/>КАРАГАНДИНСКИЙЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЗПОТРЕБСОЮЗА
КафедраБухгалтерского учета и аудита
Курсоваяработа
Дисциплина:«Промежуточный финансовый учет»
Натему: Кассовые операции: организация кассового хозяйства, документация и учет
Выполнила:ст.гр. УА – 35
ОгневаЕ.В
Проверил:преподаватель
МухарицынО.В/>Караганда – 2008
/>Содержание
Введение
1. Сущность кассовых операций изадачи их учета
2. Порядок применения контрольно-кассовых машин
3. Материальная ответственность кассиров
4. Организационные основы ведения кассовых операций напредприятии
5. Документальное оформление кассовых операций
6. Раскрытие информации о кассовыхоперациях в отчетности
7. Возможности компьютеризации кассовых операций
Заключение
Список использованнойлитературы
Приложения
Введение
Учет является одной из важнейшихфункций управления предприятием, так как на основании его данных осуществляетсяпланирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.
Промежуточный финансовый учет напредприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерскомучете и финансовой отчетности» [1], стандартами бухгалтерского учета, адля ряда организаций – международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)и другими нормативными и законодательными актами, а также учетной политикой идругими распорядительными актами руководства предприятия.
Учетная политика представляет собойсовокупность способов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности всоответствии с их принципами и основами. Формирование учетной политикирегулируется СБУ 24 «Организация бухгалтерской службы предприятия» от31.12.1997г. [3, с.251] и МСФО 8 «Учетная политика» от 01.01.1995г. Денежныесредства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечиваетсятем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашенияобязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средствпозволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом,персоналом. Управление денежными средствами имеет большое значение из-заогромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирмденежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего ихразвития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства иих эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.
В соответствии с Международнымстандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств»денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.
Кассовые операции — прием, хранениеи выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансовогоправа и представляют специальный правовой институт.
Грамотный и своевременный учеткассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств вкассе и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии снормативно-законодательными актами; полном и своевременном документированиивсех операций по движению денежных средств в кассе предприятия; соблюдениирасчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведениианалитического учета.
Цель курсовой работы – исследовать теоретическиеосновы и действующую практику организации учета кассовых операций.
В соответствии со сформулированнойцелью определены следующие задачи исследования:
— рассмотреть сущность кассовыхопераций и задачи их учета.
— определить порядок примененияконтрольно-кассовых машин;
— изучить организационные основыведения кассовых операций, а также документооборот, сопровождающий кассовыеоперации;
— рассмотреть возможности раскрытияв финансовой отчетности движения наличных денег.
— исследовать путисовершенствования учета и документооборота по кассе с применением компьютера.
— сделать выводы.
Объектом исследования послужиладействующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО «ТАиС»,деятельностью которого является производство и реализация полиграфических итипографских изделий.
Методологической основой длянаписания курсовой работы послужили труды зарубежных и отечественныхэкономистов и финансистов, разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерскогоучета.1. Сущность кассовых операций и задачи их учета
кассовый учетотчетность документооборот
Денежные средства предприятия являютсясоставной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию дляосуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществленияплатежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникамзарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства представляютсобой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способнывыполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств нетребуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременновыполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
Денежные средства предприятиянаходятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах вбанках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.
Денежныесредства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшуюактивность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовыхопераций.
Учет кассовых операций регулируетсяЗаконом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовойотчетности» от 28.02.2007 года и другими нормативными и законодательнымиактами, а также документами учетной политики предприятия.
Кроме Закона Республики Казахстан «Обухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, действуютстандарты бухгалтерского учета, а для ряда предприятий – Международныестандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципык формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности[16, с.6].
Указанные стандарты предусматриваютправо предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методыорганизации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формыхозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характерадеятельности и т.д.
Порядок хранения, расходования и учетаденежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций,разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбраннойучетной политикой.
При умножении денежных средств ихправильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейшихзадач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решенияэтой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов споставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет кассовыхопераций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовыхопераций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективномиспользовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль засоблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
Исходя из этого, основными задачамибухгалтерского учета кассовых операций являются:
- проверкаправильности оформления, законности документов,
- своевременноеи полное отражение операций в учете.
- обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременноепроведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатовв учете;
- обеспечениесохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и другихместах хранения;
- изысканиевозможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств какисточника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Таким образом, грамотный исвоевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранностиденежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами;полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетнойи финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитическогоучета.
Рассмотренные выше задачи учетакассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учетапосредством использования различных способов и приемов, совокупность которыхназывается методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, изкоторых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись,баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данныхэлементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных иутверждаемых в установленном законодательством порядке.2. Порядок применения контрольно-кассовых машин
В целях защиты населения отприобретения недоброкачественных товаров (услуг) и предотвращения сокрытиядоходов от налогообложения, в соответствии сПостановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г.утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,согласно которым налогоплательщики (все юридические лица независимо отформ собственности) обязаны проводить денежные расчеты с потребителями,осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг, посредством наличныхденег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применениемконтрольно-кассовых машин и выдачей контрольного чека на руки потребителю [4].
При денежных расчетах спокупателями за наличный расчет предприятиями применяются модели (типы)контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, допускаемые к использованию натерритории Республики Казахстан и внесенные в Государственный реестрконтрольно-кассовых машин с фискальной памятью, в соответствии со ст. 546 — 548Налогового кодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерствафинансов РК «Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовыхмашин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территорииРеспублики Казахстан» от 20.09.2002 г. (с изменениями).
Предприятия,осуществляющие расчеты с помощью ККМФП, обязаны выдавать покупателям вместе спокупкой (после оказания услуг) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек напокупку товара (услуги), подтверждающий исполнение обязательств по договорукупли-продажи (оказания услуг) между покупателем и продавцом. Кассовый чек — это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров (услуг), при печатикоторого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовоймашины. Он должен содержать следующую информацию: наименованиеналогоплательщика (торгующей организации), регистрационный номерналогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер,порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), ценутовара (услуги), сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак [20].
Подготовкакассовых аппаратов к работе. Послеприобретения ККМ в налоговый орган подается заявление об ее регистрации сприложением паспорта и договора о техническом обслуживании и ремонте(Приложение 1). Налоговый орган выдает карточку регистрации ККМ, котораяхранится в месте ее установки в течение срока эксплуатации и возвращается вналоговый орган при снятии с учета ККМ (Приложение 2).
Правилаработы на ККМФП. К работе на ККМФП допускают лиц, освоивших правилаэксплуатации кассовых аппаратов в объеме технического минимума и изучившихправила использования ККМФП.
Заводскойномер кассового аппарата, отображенный на маркировочной табличке ККМ, долженсоответствовать номеру, указанному в паспорте, а также номеру, печатаемому накаждом кассовом чеке и в отчетной ведомости. Этот номер обязательно указываютво всех документах, относящихся к данному кассовому аппарату (Книгекассира-операциониста, актах возврата, аннулирования, документах по передачеККМФП другой организации, отправке в ремонт и др.).
Приустановке фискального режима работы ККМФП налоговый инспектор или организация,уполномоченная налоговым органом, вводит пароль доступа к фискальной памяти.Пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ хранятся в налоговой инспекции поместу регистрации хозяйствующего субъекта.
Фискальныйотчет ККМФП снимается по разрешению налоговых органов в случаях:
—проведения проверок налоговыми органами;
—замены блока фискальной памяти (ФП);
—смены владельца ККМФП;
—при вводе в эксплуатацию и выводе контрольно-кассовой машины из эксплуатации[20].
Приработе с ККМ применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, котораядолжна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налоговогоинспектора и ответственного лица пользователя и опечатана печатью.
Всезаписи в книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке безпомарок. (Правила ведения учета операций по ККМ приводятся в книгекассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).
Продажатоваров без применения ККМ, либо применение ККМ, не зарегистрированной вналоговом органе, либо применение ее не в фискальном режиме влекут за собойштрафные санкции в размере от сорока- до шестидесятикратного месячногорасчетного показателя. Невыдача покупателю кассового чека облагается штрафом вразмере десятикратного месячного расчетного показателя [10].3. Материальная ответственность кассиров
Кассовыеоперации ведет кассир, который несет полную материальную ответственность засохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира наработу руководитель обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операцийи заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Предусмотренные вдоговоре обязанности и ответственность сторон скрепляются подписями представителяадминистрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операцийосуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полнойматериальной ответственности.
Назначаяработника на должность кассира, руководитель организации обязан ознакомить егопод расписку с Порядком ведения кассовых операций в Республики Казахстан.Только после этого с кассиром заключается договор о полной материальнойответственности. Аналогичный договор должен заключаться со всемикассирами-операционистами, работающими на контрольно-кассовых машинах, а такжесо всеми лицами, которые выполняют обязанности по приему денежных средств отнаселения с использованием бланков строгой отчетности (Приложение 3).
Вслучае причинения предприятию ущерба на работника возлагается материальнаяответственность лишь при одновременном наличии следующих обязательных условий:
— прямого действительного ущерба;
— причинной связи между действиями (или бездействием) работника и ущербом;
— вины работника в причинении ущерба своими действиями или бездействием.
Приограниченной материальной ответственности ущерб с работников возмещается впределах среднемесячного заработка. Полная материальная ответственностьподразумевает возмещение ущерба в полном объеме без каких-либо ограничений.
Всоответствии с Законом о труде Республики Казахстан, говорить о полнойматериальной ответственности можно в следующих случаях:
— ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговоромсуда;
— полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию,учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей возложена наработника в соответствии с законодательством;
— между работником и организацией заключен письменный договор о том, что работниквзял на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранностиимущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;
— ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;
— имущество и другие ценности работник получил под отчет по разовой доверенностиили по другим разовым документам;
— ущерб произошел из-за недостачи, умышленного уничтожения или порчи материалов,полуфабрикатов, изделий, включая их изготовление, а также инструментов,измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданныхпредприятием, учреждением, организацией в пользование работнику;
— ущерб причинен работником в нетрезвом состоянии.
Такимобразом, действующее законодательство прямо не возлагает на кассиров полнуюматериальную ответственность. Полная материальная ответственность кассиравозникает в случае, если кассир брал на себя полную материальнуюответственность в соответствии с договором между ним и организацией. Но еслидоговор о полной материальной ответственности с кассиром не заключался, тоответственность за ущерб может возлагаться на него лишь в пределахсреднемесячного заработка.
Вслучае отсутствия с кассиром договора о полной материальной ответственностивиновность работника в причинении ущерба, наличие ущерба и его связь сдействиями кассира администрация будет доказывать в суде.4. Организационные основы ведения кассовых операций на предприятии
Порядок хранения, расходования и учетаденежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций,разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбраннойучетной политикой.
Касса- это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранностьденег [10].
Международныестандарты финансовой отчетности предусматривают право предприятиясамостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета иконтроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формыхозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характерадеятельности и т.д.
Организационные основыведения кассовых операций предприятие должно определить в учетной политика,которая представляет собой совокупность способов для ведения учета и раскрытияфинансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. [16, c.6]
Сформированная учетнаяполитика ТОО «ТАиС» утверждена приказом директора. В ее развитиеразработаны должностные инструкции, положения и схемы документооборота.Согласно учетной политике ТОО «ТАиС», денежные средства предприятиявключают деньги в кассе и на текущем счете предприятия, а также краткосрочные,высоколиквидные вложения со сроком погашения 3 и менее месяцев с датыприобретения.
Рассмотрим содержаниекаждого раздела в учетной политике ТОО «ТАиС» об учете кассовыхопераций.
1. Для хранения, приемаи выдачи наличных денежных средств ТОО «ТАиС» имеет кассу. Помещениекассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями потехнической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарнойсигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, непринадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средстваТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.
2. На предприятии разработано Положение о ведении кассовых операций.
3. Для ведения кассовых операций в штате ТОО «ТАиС» предусмотрена должность старшего кассира икассира-операциониста, которые несут полную материальную ответственность засохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормамизаконодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира.(Приложение 4)
Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другогоработника оформляют приказом руководителя ТОО «ТАиС». После издания приказа о назначении кассира наработу, а также при возложении его обязанностей на другого работника,руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведениикассовых операций, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций,правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся вкассе.
4. Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученнойему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнениеего обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается надругого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменноеобязательство о полной индивидуальной материальной ответственности. При этомработник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главногобухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности поакту. В таком же порядке оформляется и увольнение кассира.
4. Размер сумм наличныхденег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком посогласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могутхраниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий,стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке.
5. В целях обеспечениядостоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаныпроводить инвентаризацию наличных денежных средств. Также инвентаризацияобязательна при смене материально ответственного лица, при установлениизлоупотреблений, пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидациипредприятия. [16, с.8]
6. Документы, отражающие движениеденежных средств подлежат обязательной регистрации в специальных журналах.Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
7. Право подписи денежныхдокументов имеют кассир и гл. бухгалтер предприятия.
8. Во время совершенияопераций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железногошкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей — в опечатанном пакете уруководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы кассир обязанпроверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случаеповреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщитьоб этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отделполиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия икассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств,хранящихся в кассе.
9. Контрольно-кассовые машины ТОО «ТАиС»поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатацииконтрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдениемправил применения контрольно-кассовых машин. 5. Документальноеоформление кассовых операций
Правильность постановки учета иконтроля расходования денежных средств зависит от выполнения требованийстандартов бухгалтерского учета, законодательства о платежах и переводах денег,валютном регулировании и т.д. и других нормативных документов. Порядок учета иоформления кассовых операций должен быть предусмотрен в учетной политикепредприятия.
Движение денег, связанных с ихполучением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которымосуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные ордера идругие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений.Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашатьсяштампами «получено» или «оплачено» с указанием даты иподписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, сцелью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской новогорасходного ордера. Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовыеордера, тогда как следует погашать именно приложения (платежные ведомости,расчеты, заявления и т.п.).
Ведение кассовых операцийпредусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходныхордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована,скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц [16, с.82].
Напредприятии ТОО «ТАиС» кассовые операции по приему наличных денегоформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписываетсяглавным бухгалтером или лицом, уполномоченным им (Приложение 5).
Операции, связанные с выдачей наличныхденег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другимидокументами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 6).
Документы на выдачу денег подписываютсяруководителем и главным бухгалтером ТОО «ТАиС». Приходные кассовыеордера, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны сиспользованием электронных носителей. В этих документах не допускается никакихпомарок, исправлений.
До передачи в кассу приходные кассовыеордера и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журналерегистрации приходных и расходных документов (Приложение 7).
Данный журнал открывается и применяетсятолько для регистрации приходных и расходных кассовых документов.
При получении приходных и расходныхкассовых ордеров кассир ТОО «ТАиС» проверяет:
— наличие и подлинность на документахподписей главного бухгалтера, а на РКО — и подпись руководителя;
— правильность оформления документов;
— наличие перечисленных в документахприложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этихтребований, то кассир возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованиюкассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год.При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общееколичество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги.Книга опечатана печатью ТОО «ТАиС» и скреплена подписями главногобухгалтера и руководителя.
Каждый лист кассовой книги состоит из двухравных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром какпервый экземпляр и остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек)заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчеткассира является отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземплярынумеруются одинаковыми номерами.
До начала записи приходных и расходныхкассовых ордеров в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. Вконце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остатокденег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывнымии служат отчетом кассира (Приложение 8), который сдается в бухгалтерию вместе сприложенными к нему первичными кассовыми документами.
Если на предприятии совершается ежедневнонемного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5дней. Принятые от кассира отчеты и документы проверяются работникамибухгалтерии, а контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляетглавный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы, не подтвержденныхраспиской получателя в расходном кассовом ордере, эта сумма считается недостачейи взыскивается с кассира. При этом выписывается расходный кассовый ордер на имякассира. Если сумма наличных денег не оправдана приходным кассовым ордером, тоони считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации путем выпискиприходного кассового ордера.6. Раскрытие информации о кассовых операциях в отчетности
Переход экономики Казахстана нарыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации переднеобходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности инадежности своих партнеров. Предоставление предприятия полной хозяйственнойсамостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, впоиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам сразличными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровнефинансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, внеблагоприятной конкурентной среде, зависит во многом от умения управлятьденежными средствами.
Управлениеденежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовыхрынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизациитехнологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильнораскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо длятого, чтобы точно оценить ликвидность компании [10].
Информация о денежных средствахпредприятия может быть получена внешними пользователями из форм финансовойотчетности.
Отчетность — это совокупностьпоказателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельностьпредприятия. Показатели формируются путем периодической сводки и обобщенияучетных данных и установленных для этого таблицах.
Целью финансовой отчетностиявляется обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информациейо финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и измененияхв его финансовом положении за отчетный год.
Финансовая отчетность ТОО «ТАиС»включает следующие формы: баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движенииденежных средств. Финансовая отчетность предоставляется с разбивкой по отчетнымкварталам (отчетный интервал — квартал) и на последнюю отчетную дату.
Отчето движении денег при его использовании совместно с другими формами финансовойотчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценитьизменения в чистых активах компании, её финансовой структуре (включаяликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину исроки поступлений и платежей денежных, средств, чтобы приспособиться кизменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денег полезна, приоценке способности компании генерировать денежные средства и их эквиваленты,или позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставлениядисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средствразличных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности обоперационных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения различныхметодов учета для одинаковых операций и событий. [15, c.154]
Информация о движении денежныхсредств организации должна предоставить пользователям финансовой отчетностиоснову для оценки способности организации зарабатывать денежные средства, атакже для оценки потребностей организации в использовании имеющихся денежныхсредств. Кроме того, данный отчет должен помочь понять причины различия междучистым доходом и связанными с его получением денежными поступлениями. Наконец,пользователи финансовой отчетности должны оценить влияние инвестиционных ифинансовых операций на финансовое положение организации.
ВСБУ 4 «Отчет о движении денег» деньги определены как денежнаяналичность, находящаяся в кассе и на счетах в банках. Движение денег — этопоступление и выбытие их в результате операционной, инвестиционной и финансовойдеятельности. В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7«Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включаютденьги в кассе и на текущем счете компании.
Отчет о движении денежных средств,согласно стандарта МСФО 7, имеет целью раскрытие информации об изменениях вденежных средствах и их эквивалентах за период. Он классифицирует денежныепотоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Пользователямфинансовой отчетности такая информация необходима для составления собственногомнения в отношении:
- Измененийв чистых активах компании.
- Финансовойструктуры компании.
- Платежеспособностии ликвидности компании.
- Способностикомпании влиять на величину и регулярность потоков денежных средств.
- Способностисоздавать денежные средства.
- Дисконтированнойстоимости денежных потоков различных компаний (с помощью разработанныхмоделей).
Юридические лица (кроме банков ибюджетных учреждений) составляют отчет о движении денег в соответствии стребованиями данного стандарта и представляют в составе финансовой отчетностиза отчетный период.
Основная цель отчета о движенииденежных средств — обеспечение пользователей информацией о поступлении ивыбытии денежных средств, кроме того, это — основное средство анализаинвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период. Его главная задача- помочь инвесторам и кредиторам оценить:
— способность субъекта генерироватьбудущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства,выплатить дивиденды;
— причины разницы между размеромчистого дохода и размером поступления (выбытия) денежных средств;
— все аспекты, как наличных, так ибезналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовойдеятельности субъектов.
Все вышеописанные виды деятельностипредприятия считаются основными каналами поступления и выбытия денежныхсредств. Стандарт бухгалтерского учета требует раскрытия их движения в разрезеканалов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств отоперационной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой иликосвенный метод. (Согласно МСФО 7 поощряется использовать прямой метод).
Такимобразом, отчет о движении денег содержит информацию о поступлении ииспользовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.7. Возможности компьютеризации кассовых операций
В неавтоматизированной системе ведениябухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях легкопрослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителеинформации — распоряжениями, поручениями, счетами и учетными регистрами,например бесконечными журналами учета МПЗ. Аналогичные документы частоиспользуются и в компьютерной системе, но во многих случаях они существуюттолько в электронной форме. Более того, основные учетные документы(бухгалтерские книги и журналы) в компьютерной системе бухгалтерского учетапредставляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютеране возможно.
«1С: Бухгалтерия» — этоуниверсальная бухгалтерская программа, которая не требует предварительногоосвоения.
Средства работы с документамипозволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение пожурналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате,сумме, контрагенту. Ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций.
Гибкие возможности учета: Ввод, хранение ипечать любых первичных документов, ручной и автоматический ввод бухгалтерскихопераций, разнообразные отчеты, работа с распределенными информационнымибазами, конфигурирование, связь с другими программами, сервисные возможности,удобный пользовательский интерфейс, развитые средства администрирования,масштабируемость, многопользовательский режим (в сетевых версиях и версия дляSQL).
«1С: Бухгалтерия»позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежныепоручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные,счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты,доверенности, другие документы.
Рассмотрим сопровождение в 1С:Бухгалтерии операции выдачи денежных средств по расходному ордеру.
Привыдаче наличных денег работнику под отчет заполняется расходный кассовый ордер.
Вконфигурации документ «Расходный кассовый ордер» вызывается выбороммышкой команды меню «Документы=>Касса=>Расходный кассовый ордер»(рис.1).
Впоявившейся экранной форме документа заполняются следующие поля:
- номер и дата документа;
- касса;
- корреспондирующий счет;
- сотрудник;
- основание;
- приложение;
- по документу;
- сумма.
/>
Рисунок 1 –Экранная форма расходный кассовый ордер
Номер идата документа присваиваются автоматически. При этом дата соответствует текущейрабочей дате. В случае необходимости номер и дата расходного ордера могут бытьизменены.
Припереходе на поле «Касса» автоматически вызывается справочник «Кассы»(рис. 2).
/>
Рисунок2 – Экранная форма «Справочник: Кассы»
Справочник«Кассы», а также другие справочники, предусмотренные для вызова призаполнении документов, можно вызывать, щелкнув мышкой по кнопке, расположеннойв правой части редактируемого поля.
Изэтого справочника необходимо выбрать кассу, из которой будет выдаватьсяподотчетная сумма, дважды щелкнув мышкой по соответствующей строке. Такаястрока может отсутствовать, если на предприятии существует только одна касса.
Припереходе на поле «Сотрудник» автоматически вызывается справочник «Сотрудники»(рис. 3).
/>
Рисунок3 – Справочник Сотрудник
Нужныйвариант также выбирается из справочника двойным щелчком мышки посоответствующей строке либо с использованием клавиши Enter.
Привыдаче подотчетной суммы в поле «Корр. счет» необходимо выбрать счет1251. В результате после проведения документа «Расходный кассовый ордер»будет сформирована следующая бухгалтерская проводка: Дебет 1251 Краткосрочная дебиторская задолженность работников посуммам, выданным в подотчет – Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»в сумме 100 000 тенге.
Вследующем поле «Основание» указывается основание для выдачи суммы,например, командировочные расходы, транспортные расходы и тому подобное.
Вполе «По документу» вводятся данные по документу, предъявляемому приполучении наличных денег из кассы. И в последнем поле «Сумма»набирается подотчетная сумма.
Теперьможно сформировать печатную форму документа, щелкнув мышкой по кнопке «Печать»(рис. 4).
/>
Заключение
Денежныесредства организации представляют собой совокупность денег, находящихся вкассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, ввыставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежныхдокументах.
Денежныесредства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственныхсредств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всейпредпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег,как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ееплатежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточнымколичеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущимобязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасырезервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также дляосуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасыденежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижениюэффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям засчет их обесценивания.
Поэтомуискусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопитькак можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такомупланированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу пообязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателейили дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяетсохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительнуюприбыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Всеэто придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструментууправления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективностииспользования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособностиорганизации.
Впроцессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимныеденежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичныхплатежей, либо наличными деньгами.
Все операции, связанные с приемом ивыдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий исоставляют кассовые операции. Выполнение всехопераций с наличными деньгами в ТОО «ТАиС» возложено на кассира.Кассир при поступлении на работу ознакомлен с правилами ведения кассовыхопераций и с ним заключен договор о полной индивидуальной материальнойответственности за сохранность принятых им ценностей.
Всекассовые операции на предприятии оформлены унифицированными формами первичнойучетной документации, утвержденными Министерством финансов РК.
Фактполучения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Приходныйкассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом,заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых ордеров.
Наличныеденьги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам(платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложениемна них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы навыдачу подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Выдача денегпо кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющихличность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этогодокумента, и получатель расписывается в получении выданной суммы.
Журналрегистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевоеназначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по немуприсваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенныхкассиром операций.
Учетдвижения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. ТОО «ТАиС»ведет только одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована и опечатана печатьюорганизации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычнопроизводятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу послеполучения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в концерабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денегв кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной листкассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовымидокументами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведениемкассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТОО «ТАиС».
Аналитический учет денежныхдокументов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет вкассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Группа счетов 1010 «Денежные средства в кассе втенге» предназначена для обобщения информации о наличии и движении денег внациональной валюте в кассе организации. Сальдо счета 1010 «Денежныесредства в кассе в тенге» указывает на наличие суммы свободных денег вкассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившиеналичными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операциизаписываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Учет операцийпо кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутсяпо дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию предприятияТОО «ТАиС» отчетов кассира. Призаписи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяцав регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца,который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге посчетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».Список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете и финансовойотчетности. Закон Республики Казахстан от 26.12.1995г. №2732 (с изменениями идополнениями от 24 июня 2002 г., №329-11).
2. О труде в Республике Казахстан. Закон Республики Казахстан от10.12.1999г. № 493-I, Алматы: Юрист, 2002г.
3. Стандарты бухгалтерского учета. – Алматы: «ЮРИСТ», 2002 г.
4. Постановление правительства РеспубликиКазахстан №1034 от 6 августа 2001г. «Правила примененияконтрольно-кассовых машин с фискальной памятью»
5. План счетов по МСФО: Приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426
6. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций,составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартамифинансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
7. Комментарии к Гражданскому КодексуРеспублики Казахстан., 2-е изд., испр. и доп./ Под ред.М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина.– Аламты: Жеті Жарғы, 2003.– 528с.
8. Международные стандарты финансовой отчетности – М.: Аскери, 2005. –316с.
9. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие,Караганда, 2001 г.
10. Документооборотпо учету денег и расчетов компании. – Алматы: Издательский дом «БИКО»,2006 – 32с.
11. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК 2001г., часть 3.
12. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетностьв соответствии со стандартами СААР. Москва, 2000
13. Китебаева А.К. Учебно-методическийкомплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2,Караганда 2005г.
14. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Н.Принципы бухгалтерского учета – Москва, 1996.
15. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовыйучет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ, 2005.
16. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет ворганизациях/ Учебное пособие. – Алматы, 2006.-427с.
17. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации поприменению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральныйдом бухгалтера, 2006 – 104с.
18. Попова Л.А. Бухгалтерский учет:Финансовый аспект — Учебное пособие. Караганда, 2003 – 257с.;
19. Радостовец В.К.Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит»,1997г.
20. Радостовец В.К., Радостовец В.В., ШмидтО.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.
21. СейдахметоваФ.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. — Алматы: Экономика, 2000г.
22. Скала Н.В., Скала В.И. Сборникбухгалтерских проводок г.Алматы, 2005г.
23. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет напредприятиях торговли. Караганда, — 2002
24. Гилек Ю.Н Международные стандартыфинансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросыучета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19
25. Платонова К. Разработка учетной политикипредприятия // Бюллетень бухгалтера, № 36, сентябрь 2004 г., с.14-17.
/>Приложение 1
/>
/>/>
Приложение 2
/>
ТАИС />
/>Приложение 3
/>ДОГОВОР ОПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ТОО «ТАиС», далееименуемое «Работодатель», в лице руководителя Стогнушенко Ю.В.,действующего на основании устава, с одной стороны, и кассир Шувалова М.Ф. именуемыйв дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящийДоговор о нижеследующем.
1. Работник принимает на себяполную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателемимущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещенияим ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданномуему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществуРаботодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщатьРаботодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах,угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;
в) вести учет, составлять ипредставлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты одвижении и остатках вверенного ему имущества;
г) участвовать в проведенииинвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного емуимущества.
2. Работодатель обязуется:
а) создавать Работнику условия,необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенногоему имущества;
б) знакомить Работника сдействующим законодательством о материальной ответственности работников заущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (вт.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска),перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций спереданным ему имуществом;
в) проводить в установленномпорядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состоянияимущества.
3. Определение размера ущерба,причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателяв результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещенияпроизводятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальнойответственности, если ущерб причинен не по его вине.
5. Настоящий Договор вступает всилу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется навсе время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
6. Настоящий Договор составлен вдвух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находитсяу Работодателя, а второй — у Работника.
7. Изменение условий настоящегоДоговора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляютсяпо письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящегоДоговора.
Приложение 4
/>
«УТВЕРЖДАЮ»
Директор ТОО «ТАиС»
Стогнушенко Ю.В.________________
"____"_______________200_г. />Должностная инструкция кассира
1. Общие положения
1.1 Кассир назначается на должность Директором ТОО «ТАиС»,и руководствуется в работе инструктивными документами и приказами,обязательными для исполнения.
1.2 На должность кассира ТОО «ТАиС» назначается лицо,имеющее среднее специальное образование или специальную подготовку поустановленной программе.
1.3 Кассир подчиняется Директору Товарищества, его заместителям иглавному бухгалтеру.
1.4 В своей деятельности кассирруководствуется:
- методическими материалами, касающимися должностных обязанностей;
- уставом товарищества;
- правилами трудового распорядка;
- приказами и распоряжениями директора товарищества егозаместителей и непосредственного руководителя;
настоящей должностной инструкцией
1.5 Кассир должен знать:
- нормативные правовые акты, положения, инструкции, другиеруководящие материалы и документы по ведению кассовых операций;
- формы кассовых и банковских документов;
- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств иценных бумаг;
- порядок оформления приходных и расходных документов;
- лимиты остатков кассовой наличности, установленной длятоварищества, правила обеспечения их сохранности;
- порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;
- основы организации труда;
- правила эксплуатации вычислительной техники;
- основы законодательства о труде;
- правила внутреннего трудового распорядка;
- правила и нормы охраны труда.
2. Должностные обязанности
Для выполнения возложенных на негофункций кассир обязан:
2.1 Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежныхсредств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих ихсохранность.
2.2 Получать по оформленным в соответствии с установленным порядкомдокументами, денежные средства и ценные бумаги в банковских учреждениях.
2.3 Выплачивать рабочим и служащим заработную плату, премии,оплачивать командировочные расходы.
2.4 Выдавать по распоряжению директора товарищества, или лица, егозамещающего денежные средства в соответствии с установленным порядком,предварительно удостоверившись в личности получателя.
2.5 />Обеспечиватьсохранность денежных средств, находящихся в подотчете.
2.6 Вести на основании приходных и расходных документов кассовуюкнигу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжнымостатком.
2.7 Составлять кассовую отчетность.
3. Права
Определяетправа, предоставляемые специалисту, для выполнения возложенных на него функцийи обязанностей.
4. Ответственность
Кассир несет ответственность:
4.1 За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностныхобязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределахопределенных действующим трудовым законодательством Республики Казахстан.
4.2 За совершенные в процессе осуществления своей деятельностиправонарушения — в пределах, определенных действующим административным,уголовным и гражданским законодательством Республики Казахстан.
4.3 За причинение материального ущерба — в пределах, определенныхдействующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством РеспубликиКазахстан.
Устанавливается виды ответственности за несвоевременное инекачественное выполнение специалистом должностных обязанностей и неисполнениепредоставленных ему прав.
С должностной инструкцией ознакомлен:№ Ф.И.О. Должность Подпись 1 Шувалова кассир
Приложение 5/>/>/>/>
/>
Приложение 6
/>
/>
Приложение 7/>
Утверждена приказом Министерства Финансов РК
от 19.03.2004г. №128
Типовая форма №КО-3
Форма по ОКУД
по ОКПО
РНН 600700788941
Журнал регистрации приходных ирасходных документов. Дата — «02» мая 2007 годаПриходный документ Сумма, тенге Примечание Расходный документ Сумма, тенге Примечание дата номер дата номер 02.05.07 232 300000 02.05.07 563 250000 02.05.07 233 1350 02.05.07 564 5734 02.05.07 234 57000 02.05.07 565 4000 02.05.07 235 13000 02.05.07 566 5092 02.05.07 236 12700
/>Приложение 8
/>Отчет по кассе ТОО «ТАиС»
КАССАза 2 Мая 2007 г.
Лист 82№ Документ От кого получено или кому выдано Корр. счета Приход Расход Остаток на начало дня 187973=56 1 Прих. орд. 232
'За полиграфическую продукцию Типография ТАиС
Спортивная жизнь ТОО (разовое соглашение) 1210 300000=00 2 Расх. орд. 563
Расход: Компенсация за неисп труд отпуск
Усов Дмитрий Владимирович (Типография ТАиС) 3350 250000=00 3 Расх. орд. 564
Расход: подотчёт
Прозорова Татьяна Викторовна (Типография ТАиС) 1253 5734=00 4 Прих. орд. 233
За полиграфическую продукцию Типография ТАиС
Инсар фирма ТОО (разовое соглашение) 1210 1350=00 5 Расх. орд. 565
Расход: Бензин -1000 тг., услуги связи (КСЕLL)
Тлеубергенов Куаныш Тогызбаевич (Типография ТАиС) 1251 4000=00 6 Прих. орд. 234
За полиграфическую продукцию Типография ТАиС
Мороженное Караганды ТОО (разовое соглашение) 1210 57000=00 7 Прих. орд. 235
За полиграфическую продукцию Типография ТАиС
ТRIМСОN ТОО (разовое соглашение) 1210 13000=00 8 Расх. орд. 566
Расход: Бензин — 4000 тг., суточные расходы — 1092
Брежнев Геннадий Владимирович (Типография ТАиС) 1251 5092=00 9 Прих. орд. 236
За полиграфическую продукцию Типография ТАиС
Лидер ТОО (разовое соглашение) 1210 12700=00 Итого за день 384050=00 264826=00 Остаток на конец дня 307197=56
Проверил и документы в количестве 5приходных и 4 расходных получил
Кассир
Главный бухгалтер МартьяноваН.Ф.