Содержание
Введение
1. Теоретическое обоснование необходимости и сущностигоризонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.1 Необходимость и сущность горизонтальногои вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.2 Источники аналитическойинформации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского балансаорганизации
1.3 Краткая характеристикаисследуемой организации
2. Методика горизонтального и вертикального анализабухгалтерского баланса организации
2.1 Горизонтальный анализ
2.2 Вертикальный анализ исследуемойорганизации
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В настоящее времяэкономические преобразования создали необходимость к возрастанию роли анализа ворганизации хозяйственной деятельности организации, что привело и к изменениямв содержании самой аналитической процедуры.
Слово «анализ»в обыденной жизни трактуется достаточно широко. Аналитические методы получилитакое распространение, что в настоящее время применяются как в естественных игуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедура анализаявляется начальным этапом в изучении практически любого процесса или явления,когда исследователь переходит от простого описания к изучению внутреннейструктуры и взаимосвязей
Анализ хозяйственнойдеятельности стал проводится с позиций различных пользователей аналитическихотчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных.Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различнымигруппами пользователей, так и противоречиями их интересов.
Содержание экономическогоанализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется врамках его составных частей: анализа финансовой отчетности организаций ифинансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерскойотчетности и направленная на определение позиции организации на рынкеотносительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.
Одной из основных задачанализа финансовой отчетности и в частности баланса является общаяхарактеристика средств организации и источников их формирования.
Такая оценка не возможнабез проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.
Цель данной курсовойработы изучение сущности горизонтального и вертикального анализа, источникианалитической информации проведения такого анализа, а также проведениегоризонтального и вертикального анализа баланса на примере исследуемойорганизации, на примере ООО " Бриз"
/>1.Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального ивертикального анализа бухгалтерского баланса организации1.1Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерскогобаланса организации
Оценку финансовогосостояния организации начинают с общей характеристики средств организации иисточников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.
«Чтение», илизнакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источникисредств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношениесредств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественноеположение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная вабсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамикупоказателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду сабсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различныеприемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К нимотносится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.
Горизонтальный анализпредполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации заопределенный период, расчет темпов их изменения и оценку.
При горизонтальноманализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показателиотчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютныхпоказателей в сумме и в процентах.
Горизонтальный анализ-этооценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетныйпериод. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средстворганизации и их источников за рассматриваемый период.
Горизонтальный анализзаключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютныефинансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста илиснижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяетбухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опытатемпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами зарассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения поотдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.
Горизонтальный ивертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строятаналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерскойформы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценныпри межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерскийбаланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.
Проведениегоризонтального анализа целесообразно. только если имеются несколькоисследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикойизменения средств и их источников.
Горизонтальный анализ неинформативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группыактивов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственнодеятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можноиспользовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций вусловиях инфляции.
Для горизонтальногоанализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные.Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов ипассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьямна конец рассматриваемого периода.
Назначение вертикальногоанализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельныеэлементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценкирезультатов работы организации.
При рассмотрении результатов балансавертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в нихизменения.
Первой особенностьювертикального анализа является расчет относительных показателей по значениямабсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительныепоказатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия,, которые наабсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция),выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.
Второй особенностьювертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разныймомент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурныеизменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.
Таким образом, кпреимуществам вертикального анализа относиться возможность:
· изучатьрезультаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительныхпоказателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеетместо при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление вдинамики;
· проводитьмежхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величинеиспользуемых ресурсов и другим показателям объема.
1.2 Источникианалитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерскогобаланса организации
Источниками аналитическойинформации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского балансаорганизации является сам баланс а точнее его разделы и статьи. Балансовыестатьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такогообъединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядокрасположения статей на конкретной стороне определены вертикальными игоризонтальными взаимосвязями между статьями и разделами./> Таблица1- Внешний вид бухгалтерского баланса />АКТИВ />ПАССИВ 1.Внеоборотные активы 3.Капитал и резервы 2.Оборотные активы 4.Долгосрочные обязательства Баланс 5.Краткосрочные обязательства Баланс
Статьи актива располагаются поопределенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагаютих расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаютсяменее ликвидные статьи («не материальные активы», «основныесредства», «долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболееликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, врасчетных документах), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротойданная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Группировка балансовыхстатей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:
♦ внеоборотные активы;
♦ оборотные активы.
Первый раздел объединяетгруппы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства,незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочиевнеоборотные активы.
Второй раздел состоит изтекущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторскаязадолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причемсумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны покаждой статье раздельно.
В актив балансаорганизаций включаются статьи, в которых показываются определенные группыэлементов оборота организации, объединенные в зависимости от стадийкругооборота средств. Активы – это имущественная масса, которая должна «активноработать», приносить прибыль. Если имущество «не работает», тоэто рассматривается как потери, т.е. как убыток.
Так, в разделе 1 баланса «Внеоборотныеактивы» отражаются: основные средства, нематериальные активы, финансовыевложения и незавершенное строительство.
Раздел 2 «Оборотныеактивы» объединяет статьи, включающие запасы, затраты, денежные средства,средства в расчетах. Оборотные активы постоянно меняются, переходят из одноговида в другой, в силу этого находятся в организации не для собственногопотребления, а для отчуждения. Назначение данной группы средств – служитьпроизводственным целям, обслуживать производство.
Актив, как правило,строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделебаланса показывается недвижимое имущество. При построении актива в порядкеубывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров изапасов незавершенного производства, дебиторов и др.
Пассив баланса показываетисточники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы,кредиторская задолженность); по целевому характеру (уставной, добавочный,резервный капиталы, фонды накопления, социальной сферы, потребления, кредитыбанков, другие займы, кредиторская задолженность, поставщикам и подрядчикам, пооплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения(долгосрочные – подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные,подлежащие погашению до года).
Независимо от избранноговарианта применяется управление:/>Активы = Пассивы
Поскольку пассивыпредставляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество иправа, данное равенство можно представить в следующем виде:/>Имущество + Права = Капитал + Обязательства
Балансовые статьи объединяютсяв три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежитэкономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей наконкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязямимежду статьями и разделами.
Это равенство называютосновным уравнением баланса. Правая часть дает ответ на вопрос об источникахфинансирования предприятия, а левая, куда направлены капиталы.
Для каждого вида средств илиобязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. Балансовыестатьи обобщены в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежитэкономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей наконкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязямимежду статьями и разделами.
Вертикальные взаимосвязистатей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассивабаланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей активаи пассива: статьи актива должны находится против пассива, источникамиобразования некоторых статей выступают. Например, основные средстваприобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочныхобязательств, а текущие обязательства используются в основном для накоплениятекущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальныевзаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источникисобственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущиеобязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:
♦ капитал ирезервы;
♦ долгосрочныеобязательства;
♦ краткосрочныеобязательства.
Для третьего разделаопределяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов,где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных имуниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.Первоначальное имущество юридических лиц образуется из взносов их учредителей иучастников, т.е. вклады в уставной капитал.
Показатель «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)» имеет место в 3 разделе как вариант учетной политикив случае распределения прибыли. Нераспределенная прибыль – часть прибылиорганизации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования.
В четвертом разделе раскрываетсясодержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочихдолгосрочных обязательств.
В пятом разделе балансаотражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением втечение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторскойзадолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственныхсредств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделестатей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) идр. Это средства, полученные авансом, погашение по которым ожидается вследующих периодах.
Итоги по балансовымстатьям актива или пассива называются валютой баланса.
Каждая строка балансаимеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки наотдельные статьи.
Для отражения состояниясредств в балансе предусмотрены две графы: «На начало отчетного периода»и «На конец отчетного периода».
Таким образом, изучаябаланс можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия вденежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу, поисточникам формирования.1.3Краткая характеристика исследуемой организации
Объектомрассмотрения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Бриз»(в дальнейшем ООО «Бриз»), среднесписочная численность 30 человека.
Вуставе предприятия отражен основной вид деятельности: розничная торговля.
Учредителямипредприятия являются физические лица, в количестве четырех человек доля которыхв уставном капитале составляет 25%.
Предприятиечастной формы собственности.
Предприятиеявляется юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.
ООО«Бриз» в лице директора заключает договора, приобретает права и несетобязанности, выступая истцом и ответчиком в суде.
ООО«Бриз» от имени директора имеет право:
1. Приобретать и арендовать основныеи оборотные средства.
2. Осуществлятьматериально-техническое обеспечение.
3. Осуществлять все виды коммерческихсделок.
4. Планировать свою деятельность.
5. Использовать чистую прибыль.
6. Определять и использовать фондоплаты труда.
7. Определять штатное расписание.
8. Устанавливать для своих работниковдополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.
ООО«Бриз» обязан:
1. вести свою деятельность всоответствии с законодательством;
2. обеспечивать своим работникамбезопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный ибухгалтерский учет, вести отчетность;
Предприятие,руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формируетсвою учетную политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя иизменение (если они необходимы) могут вводиться только с начала финансовогогода.
Бухгалтерскийучет ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами,установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете»,Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, атакже применяется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от31 октября 2000 года № 94н. Ответственность за организацию бухгалтерскогоучета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несетруководитель.
Бухгалтерия– самостоятельная структурная единица организации и не может входить в другоеорганизационное подразделение. Возглавляет ее главный бухгалтер, которыйобеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляетконтроль за рациональным и экономным использованием всех активов.
ПредприятиеООО «Бриз» отличается своей малочисленностью, поэтому главныйбухгалтер совмещает в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общийотдел и отдел расчетных операций.
Основными задачами ООО «Бриз»являются:· розничная реализация товаров народного потребления;· приобретениетоваров розничного ассортимента и его продажа. ООО «Бриз». заключаетсделки (договоры, контракты) с предприятиями Приморского края и физических лиц.Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество.Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иныхматериальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятияосуществляется его собственником, который является директором предприятия.Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формируетштаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размероплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплатытруда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию. Торговлютоварами ООО «Бриз» осуществляют через магазин, в котором существуютпять отделов: 1. хлебо-булочный; 2. мясной; 3. молочный;. 4 кондитерский; 5.бакалея. За каждым отделом закреплены по четыре продавца, работающих в двесмены.
Большое влияние наразвитие розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использованиематериально-технической базы предприятия. В 2007 году торговая площадь магазинасоставила 200 кв. м., в том числе площадь торгового зала -160 кв. м. Торговыйзал и складские помещения предприятия оснащены современными видамиоборудования, кассовыми аппаратами. Использование материально-технической базыторговли непосредственно связано с режимом работы предприятия, временемобеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работаеткруглосуточно с одним выходным днем в воскресенье… Средняя продолжительностьрабочей смены составляет почти 11 часов. В ООО «Бриз» работает30человек, из них 20 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общейчисленности работников предприятия составляет 67%.
Бухгалтерский учет иотчетность в ООО «Бриз» ведется согласно разработанной своей учетнойполитики. Учетная политика ООО «Бриз» разработана главным бухгалтеромпредприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО «Бриз»самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работыпредприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистрыбухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО «Бриз» согласноучетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам.Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку дляпокрытия торговых издержек организации розничной торговли… ООО «Бриз»находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. Врозничной торговле торговая надбавка является основным источником доходовторговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров.Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрытьиздержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализациейтоваров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.
Таблица 2. Основные технико-экономическиепоказатели ООО «Бриз»Наименование показателя 2008 2009 Изменение Темп роста Выручка 592 708 116 19,5 Себестоимость 542 641 99 18,3 Прибыль от продаж 50 67 17 34 Стоимость имущества 94 92 -2 -2 Рентабельность продаж 8,4 9,5 1,1 13 Ресурсоотдача 0,92 0,9 -0,02 -2,2 Численность 30 30 - - Заработная плата 15 17 2 13,3 Годовой фонд оплаты труда 450 510 60 13,3
Как видно изпредварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темпроста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году поотношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.
Данные факторы привели кросту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.
Рост прибыли делаетпредприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1руб.
Эффективная работапредприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фондувеличился на 60 тыс. руб.
Вцелом работу ООО «Бриз»можно оценить положительно.
2.Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского балансаорганизации2.1Горизонтальный анализ
В процессе анализа впервую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в ихсоставе и структуре и дать им оценку.
Для этого проведемгоризонтальный анализ активов ООО «Бриз»
Горизонтальный анализпозволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент спредыдущим периодом./>Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО «Бриз»
Таблица 3 — Аналитическийбаланс активов ООО «Бриз»АКТИВЫ 01.01.2008 01.01.2009 Отклонение абсолютное % I.Оборотные активы Денежные средства 396 708 312 78,8 Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность 11 24 13 118,1 Авансы поставщикам Запасы 236 214 -22 -9,6 НДС Оборотные активы всего 643 946 303 47,1 II. Внеоборотные активы Долгосрочные финансовые вложения 56 56 Основные средства 38 36 -2 -5,3 в т.ч. незавершенное капитальное строительство Нематериальныеактивы Прочие внеоборотные активы Внеоборотные активы, всего 94 92 -2 -2,1 Активы всего 737 1038 301 40,8
Горизонтальный анализактивов ООО «Бриз» показывает, что абсолютная ихсумма за 2009г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод,что организация повышает свой экономический потенциал.
С точки зрения структурыактивов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотныхактивов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов зааналогичный период составило 512тыс. рублей.
Увеличение оборотныхактивов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс.рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.) и рост такогопоказателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, чтоорганизация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеютсябольшие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.
Следует отметить, что зарассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО " Бриз" былакраткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетнойдаты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидностьтекущих активов.
Анализируя составвнеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло засчет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)
Второй составляющей проведения анализафинансового состояния организации является оценка источников образованиясредств организации.
Для проведения оценкиисточников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.
Таблица 3 — Пассивыаналитического баланса ООО " Бриз"Пассивы 01.01.2008 01.01.2009 Отклонение абсолютное % Краткосрочные кредиты, займы 50 -50 Кредиторская задолженность 356 677 321 90,2 Авансы покупателей Прочие краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства, всего 406 677 271 66,7 II. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты, займы Прочие долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства, всего III. Собственный капитал Уставный капитал 218 218 Добавочный капитал 56 56 Накопленная прибыль 57 87 30 52,6 Прочие источники сбственного капитала Собственный капитал, всего 331 361 30 9,1 Пассивы всего 737 1038 301 40,8
Увеличение пассивов ООО "Бриз" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном засчет увеличения краткосрочных обязательств ( на 271 тыс. руб.). На конецанализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состоят изкредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей,рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.
Увеличение собственного капиталапроизошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счетнакопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительноеувеличение собственного капитала добавочный капитал организации осталсянеизменным.
Таким образом наосновании проведенного горизонтального анализа можно сказать, чтофинансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" способствовалаувеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженностиговорит о том, что ООО «Бриз» испытывает недостаток в собственныхоборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном засчет привлеченных средств./>
2.2Вертикальный анализ исследуемой организации
Вертикальный анализпредполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру.Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагаетизучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с цельюпрогнозирования изменения их структуры.
Вертикальный анализдополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальныйшироко используют при проведении межхозяйственных сравнений.
На практике интерпретациярезультатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единоецелое.
Для проведениявертикального анализа составим аналитические таблицы.
Таблица 4АКТИВЫ 01.01.2008 01.01.2009 Изменение удельного веса в % Стоимость Тыс.руб Удельный вес актива в общей величине актива. % Стоимость. Тыс.руб Удельный вес актива в общей величине актива. % I.Оборотные активы Денежные средства 396 53,7 708 68,2 14,5 Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность 11 1,5 24 2,3 0,8 Авансы поставщикам Запасы 236 32 214 22,6 -9,4 НДС Прочие оборотные активы 8 1,1 8 0,8 -0,3 Оборотные активы всего 643 87,2 946 91,1 3,9 II.Внеоборотные активы Долгосрочные финансовые вложения 56 7,6 56 5,4 -2,2 Основные средства 38 5,2 36 3,5 -1,7 в т.ч. незавершенное капитальное строительство Нематериальныеактивы Прочие внеоборотные активы Внеоборотные активы, всего 94 12,7 92 8,9 -3,9 Активы всего 737 100 301 100
В структуре активов баланса ООО "Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007гвеличина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конецгода – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.
В структуре оборотныхактивов в ООО " Бриз" преобладали денежные средства, доля которых посостоянию на начало 2008г составляла 53,7%. В течении 2008г произошлоувеличение денежных средств и их доля на конец 2008г составила 68,2%.Рост долиденежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО" Бриз", а с другой стороны- о недостаточно эффективном ихиспользовании.
Значительный удельный весв оборотных активах на 01.01.2008г имели товарные запасы –30,9%. Зарассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активахООО " Бриз".
Следующим видом оборотныхактивов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На01.01.2008г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2008гудельный вес увеличился на 0,8%..
Таким образом, оборотныеактивы организации ООО " Бриз" характеризуются большой долей денежныхсредств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданныхпоставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Доля внеоборотных активовООО «Бриз » на начало 2008г составляла 12,8%, а на 01.01.2009г только8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.
Основное снижениеудельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного весаосновных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано восновном с ликвидацией устаревшего оборудования.
В состав пассивов входитсобственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весупассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственнойдеятельности ООО «Бриз»
бухгалтерскийбаланс финансовый актив
Таблица 5
/>
За анализируемый период вООО " Бриз" происходило снижение долисобственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание долисобственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организациябудет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды икредиты.
Долгосрочных обязательствООО «Бриз» в рассматриваемый период не имело.Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательствдолгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемныхсредств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структурыбаланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Удельный вескраткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общемобъеме пассивов ООО " Бриз".
На конец анализируемогопериода обязательства ООО " Бриз" полностью состояли из кредиторскойзадолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом ипрочими кредиторами. На 01.01.2009г кредиторская задолженность составляла 65,2%от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного весаданного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемогопериода( 48,3).
В структуре кредиторскойзадолженноси значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. Поданному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорито том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплатукредиторской задолженности.
Таким образом наосновании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать,что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" неспособствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочнойкредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Бриз» испытываетнедостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельностьфинансировалась в основном за счет привлеченных средств.
/>Заключение
Для организации важно не тольковыполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка наих основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик вдеятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчетпоказателей, а умение трактовать полученные результаты.
На основе горизонтального ивертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные иотрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.
В структуре активов организации ООО "Бриз" большая доля принадлежит денежным средствам. В течениирассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50%. Этосвидетельствует о формировании мобильной структуры активов, котораяспособствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.
В рассматриваемом периоде стоимостьвнеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало.Львиную долю таких активов составляют основные средства.
Динамика стоимости оборотных активов ООО" Бриз" была положительной.Основной вклад в формировании оборотныхактивов вносят денежные средства, далее следуют- товарные запасы и дебиторскаязадолженность Структура оборотных активов на 01.01.2009г с низкой долейзадолженности и высоким уровнем денежных средств свидетельствуют облагополучном состоянии расчетов организации с покупателями.
Поскольку стоимость запасов снизиласьэто является положительным фактором финансово-хозяйственной деятельностиорганизации
За анализируемый период у ООО "Бриз" отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активовявляется позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуациис оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж.Положительным фактором служит отсутствие у ООО " Бриз" дебиторскойзадолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты, так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.
Данные проведенного анализа показывают,что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос,но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величинысобственного и заемного капиталов указывают на динамику усиления финансовойзависимости организации и на увеличение степени финансовых рисков. Этопозволяет утверждать, что организация имеет достаточно большую зависимость откредиторов .
Накопленная прибыль в стоимостномвыражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на0,8%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работыорганизации, повышением ее деловой активности.
За анализируемый период заемный капиталорганизации полностью состоял из кредиторской задолженности. Львиную долюзаемных средств составляют прочие кредиторы, т.е. денежные средства, которыебудут потрачены или уже потрачены на покупку запасов, материалов и т.д.Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.
Проведя горизонтальный и вертикальныйанализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод порезультатам финансового анализа ООО " Бриз"
Данные анализа показывают, чтоопределенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости иликвидности ООО " Бриз". Для этого необходимо способствовать ростуобеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следуетувеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотныйсредств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.
Одним из способов сокращениякредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежныхсредств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формированияоборотных средств.
Наиболее безрисковым способом пополненияисточников формирования запасов является увеличение реального собственногокапитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотныхактивов является увеличение размера заемных средств через привлечениедолгосрочных банковских кредитов./>
Списокиспользуемой литературы
1. Анализхозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш.шк.,2006.
2. Абрютина М.С.Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2008.
3. Баканов М.И.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — Н.: Учебник Финансы и статистика,1997.
4. Ефимова О.В.Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008.
5. Ковалев В.В.,Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2007.
6. Ковалев В.В.Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. –М.: Финансы и статистика, 2006.
7. Любушин М.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельностипредприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
8. Ловашин В.А.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие длявузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
9. Марков А.П…Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.– М.: ДЕЛО, 2005.
10. Маркарьян Э.А.,Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д.:Издательство Рост., ун-та, 2004.
11. Методикаэкономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред.Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2008.
12. Назаренко В.Г.Финансово-экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
13. Маркелов Р.О.Финансовое оздоровление предприятие. – М.: ИНФРА-М, 2005.
14. Овчаренко М.Б.Анализ финансово-экономической деятельности торговой организации. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
15. Павлов Р.С.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.– М.: ИНФРА-М, 2008.
16. Пешкова Е.П.Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.: «Ось-89», 2008.
17. Риполь-СарагосиФ.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 2006.
18. Ришар Жак. Аудити анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 2007.
19. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП «Экоперспектива»,2008.
20. Савицкая Г.В.Комплексный экономический анализ. –М: ИНФРА-М, 2009.
21. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Дело, 2007.
22. Шишкин А.К.,Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособиедля вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
23. Шеремет А.Д.Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросыметодологии). – М.: Экономика,2002.
24. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 2006.
25. Шеремет А.Д.,Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2009.