Содержание
Билет № 1.
Билет № 2.
Билет № 3.
Билет № 4.
Билет № 5.
Билет № 6.
Билет № 7.
Билет № 8.
Билет № 9.
Билет № 10.
Билет № 11.
Билет № 12.
Билет № 13.
Билет № 14.
Билет № 15.
Билет № 16.
Билет № 17.
Билет № 18.
Билет № 19.
Билет № 20.
Билет № 21.
Билет № 22.
Билет № 23.
Билет № 24.
Билет № 25.
Билет № 26.
Билет № 27.
Билет № 28.
Билет № 29.
Билет № 30.
Билет № 1.
24. Отчетностьматериально-ответственных лиц по товарам и таре, их приемка и проверка воптовых предприятиях.
Материальноответственные лица составляют отчет о наличии и движении тары.
Отчетностьиспользуется администрацией д/контроля за деятельностью материальноответственных ценностей, ходом выполнения плана поставки товаров и состояниемтоварных запасов.
Формаотчетности зависит от специализации предприятия, ассортимента товаров, объематоварооборота и организации аналитического учета в бухгалтерии.
Еслииспользуется оперативно — бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учетатоваров, материально ответственные лица составляют товарный отчет (ТОРГ-29).
Если применяетсяколичественно-суммовой метод учета (большой документооборот) составляютсясопроводительные реестры сдачи документов (ТОРГ-31) — перечень документов суказанием наименования, №, даты, кол-во приходных и расходных документов.
Товарныеотчеты и сопроводительные документы МОЛ составляют на основании приходных ирасходных документов под копирку в 2-х экземплярах. Первый экземпляр спервичными документами передают в бухгалтерию под расписку на втором.
Срокипредоставления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главбух.
Он+П=Р+Ок изэтого следует Ок=Он+П-Р
Также втоварном отчете отражается остатки и движение тары.
Документы располагаютсяв хронологическом порядке, общее число документов указывают прописью.
В товарномотчете движение товара и тары показано в стоимостном выражении. МОТ составляетотчет по таре (ТОРГ-30), в который записывает остатки, расход и приход тары понаименованиям, цене, кол-ву и сумме. Данные берут из первичных документов.
Послепроверки товарного отчета бухгалтер ставит дату и подпись.
41. Документальноеоформление боя, лома, порчи и учет естественной убыли на предприятиях розничнойторговли.
Боц, лом,порча возникает в результате неправильного хранения, небрежного обращения.
Д/списаниясоздается комиссия — директор, МОТ, представитель общественности.
Комиссиясоставляет акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15) в3-х экз., в которых записывается состав комиссии, наименование недостающеготовара, кол-во, цена, сумма. В актах указываются причины потерь, дефекты.
Если товарчастично потерял качество, комиссия уценивает товар (в акте указывают 2 цены: дои после уценки, сумму уценки).
Акт осписании товара (ТОРГ-! 6) оформляется при порчи, потере качества, неподлежащих дальнейшей реализации.
Составляетсяв 3-х экз.: 1 — в бухгалтерию, 2-в подразделении, 3 — МОТ.
Уничтожаютиспорченные товары в присутствии комиссии, чтобы избежать повторного списания.Билет № 2.
11. Сопроводительныедокументы поставщиков, их назначение, содержание и проверка.
Действующимналоговым законодательством (ст.169 части 2 НК РФ) закреплено требованиеобязательного составления налогоплательщиками счет-фактур. Счет-фактура — этодокумент, который служит основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету(зачету) или возмещению. Продавец обязан выставить покупателю соответствующийсчет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 5 дней содня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст.168 НК РФ).
Счет-фактуруподписывает руководитель и главный бухгалтер организации и заверяет его печатьюорганизации, но сейчас печать в счет-фактуре не ставят, не знаю почему, ноточно не ставят.
Счет-фактурасоставляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах, первый изкоторых представляется покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры остается упоставщика для начисления НДС при реализации товаров. Счета-фактуры,выставленные продавцами, покупатели регистрируют в книге покупок, чтобыопределит сумму НДС, которая будет предъявлена к зачету (возмещению из бюджета).Оптовое предприятие регистрирует счета-фактуры в книге покупок послеоприходования и оплаты приобретенного товара.
Продавцыведут книгу продаж, в которой регистрируются все выставленные покупателямсчета-фактуры. Регистрация производится в хронологическом порядке в томналоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Книгипокупок и продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы искреплены печатью. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководительорганизации или уполномоченным им лицом.
Кроме того,отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Сэтой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в которомуказывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату иномер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер идату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. Впримечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
Проверенныеплатежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанциютранспортных организаций — экспедитору для получения и доставки материалов.
Дляполучения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряди доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. Приприемке материалов экспедитор производит не только количественную, но икачественную приемку.
Еслиперевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичногодокумента применяют товарно-транспортную накладную, которую составляетгрузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием длясписания материалов у грузоотправителя; второй — для оприходования материаловполучателем; третий для расчетов с автотранспортной организацией и являетсяприложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый являетсяоснованием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно- транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателяв случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данныминакладной. При наличии такого расхождения приемку материалов оформляют актом оприемке материалов.
45. Порядокпроведения инвентаризации в розничных предприятиях.
Инвентаризация- это проверка наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств исверка их с учетными данными.
Инвентаризациятоваров проводится в целях:
выявленияфактического наличия товаров.
сопоставленияфактического наличия с данными бухучета.
проверкиправильности установленных цен на товары.
Инвентаризацияпроводится в нерабочее время. Разрешается закрыть магазин на1 день — впродовольственном магазине, на 2 дня — в непродовольственном.
Количествоинвентаризаций в отчетном году устанавливается самостоятельно предприятием.
Дляпроведения инвентаризации директор издает приказ по форме ИНВ-22 «Приказ опроведении инвентаризации». Приказом определяется имущество, подлежащееинвентаризации, ее сроки, состав комиссии. В состав комиссии входят должностныелица, представитель бухгалтерии и МОТ.
Инвентаризациюначинают с проверки кассы. Д/определения выручки снимаются показания кассовоймашины, подсчитывают фактическую сумму денежных средств. Составляют акт, вкотором выводят результат: недостача или излишек.
Инвентаризацияпроводится внезапно.
Передначалом инвентаризации комиссия должна опломбировать все подсобные помещения.
Инвентаризацияначинается с подсобных помещений, а затем в торговом зале.
На тару итовары, поступившие во время инвентаризации, составляются отдельные описи.
Приинвентаризации тканей обязательно их перемеривание, и в случае расхождениясоставляется акт (ТОРГ-24). Акт составляется в 2-х экземплярах.1 — МОТ, 2 — передаетсяв бухгалтерию.
Отражениерезультатов инвентаризации:
На сумму излишкатоваров:
по покупнойстоимости Д 41/2 К 91/1
на суммуторговой наценки Д 41/2 К 42
Излишкиотражаются на сч 91 «Прочие доходы и расходы»
Установленанедостача при инвентаризации по розничным ценам:
доутверждения Д 94 К 41/2
послеутверждения:
а) сисываетсянедостача в пределах норм ест. убыли по покупной стоимости Д 44 К 94
на суммуторговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42
б) списываетсянедостача сверх норм ест. убыли за счет МОТ:
по покупнымценам Д 73/2 К 94
на суммуторговой наценки, отнесенной за счет МОТ Д 73/2 К 98/4
Сумманедостачи вносится виновным лицом в кассу или удерживается из з/п Д 50,70 К73/2
Еслиработник признается не виновным Д 91/2 К 94.
На суммунедостачи товаров при стихийных бедствиях:
доутверждения по розничным ценам Д 94 К 41/2
послеутверждения — за счет прибыли предприятия по покупным ценам Д 99 К 94
На суммусписания торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42.
На суммуизлишка тары Д 41/3 К 91/1.Билет № 3.
10. Содержаниеи порядок ведения журнала покупок товара на оптовых предприятиях.
В отделеснабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема,ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорнымусловиям. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документеделают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того,отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Сэтой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в которомуказывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату иномер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер идату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. Впримечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
Проверенныеплатежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанциютранспортных организаций — экспедитору для получения и доставки материальныхценностей. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения(весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в однойединице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двухединицах измерения.
33. Документальноеоформление и учет продажи товаров в кредит.
Порядокреализации товаров в кредит регулируется Правилами продажи длительногопользования в кредит, утвержденный Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 9 сентебря 1993 года № 895 и статьями 488-489 Гражданскогокодекса РФ. В состав розничного товарооборота включается полная стоимостьпроданных товаров по ценам фактической реализации на момент получения товарапокупателем. Бухгалтер магазина проверяет предоставленные покупателем документыи на отобранный товар выписывается поручение-обязательство в двух экземплярах,в котором указывается, кому и какой товар продан, сумма кредита и срокипогашения. Покупатель подписывает оба экземпляра. Первый пересылают по местуработы покупателя, второй — остается на торговом предприятии для учета и контроляза поступлением платежей за проданные в кредит товары. Синтетический учетрасчетов за товары в кредит ведется на счете 62 „Расчеты с покупателями изаказчиками“ или на счете 73/1 „Расчеты по предоставленным займам“,если товар приобретен в магазине, где работает работник. Счета активные,расчетные.Билет № 4.
15. Синтетическийи аналитический учет поступления товаров в оптовые предприятия.
Товары наоптовых базах и складах учитываются по покупным ценам. Синтетический учет ихведется на активном материальном счете 41/1 „Товары на складах“. Этотсчет дебетуется при поступлении товаров, кредитуется при их списании иливыбытии. Дебетовое сальдо показывает остаток товаров на базе или складе.
НДС,включенный в счета на товары, учитывается на счете 19 „Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям“.
В Инструкциипо применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности предусмотрено, если покупатель при приемке ценностей, поступившихот поставщиков, выявил недостачу или порчу, то сумма недостачи в пределахпредусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли) покупатель относитпри оприходовании ценностей в дебет счета 94 „Недостачи и потери от порчиценностей“ с кредита счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“,а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин (норм естественнойубыли), предъявленную поставщиками или транспортной организации, — в дебетсчета 76 „Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“ (субсчет „Расчетыпо претензиям») с кредита счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 1 Бухгалтерскиепроводки: Д К 1. Оплачено поставщику за товары (предварительная оплата) 60
50
51
66
2. Оприходованы фактически поступившие товары на покупную
стоимость (без НДС)
НДС
41/1
19
60
60
3. Оприходована тара
НДС (если указан в документе)
41/3
19
60
60
4. Отражаются транспортные расходы без НДС
НДС
44
19
60
60
5. Отражается выявленная при приемке недостача или порча
товаров (по покупной стоимости)
а) в пределах норм естественной убыли
б) по вине материально ответственного работника, доставляющего
товары
в) по вине поставщика или транспортной организации
94
94
73/2
76/2
60
60
94
60
42. Документальноеоформление учет завеса тары. Стр 165
Послереализации товаров освобожденная тара взвешивается, приэтом может оказатся, чтофактическая масса тары больше массы, указанной по маркировке, из-за впитываниятовара в тару, которая была принята при оприходовании товара. Разница междуфактической массой тары и ее массой, указанной на маркеровке называется завесомтары. По результатам завеса тары составляется акт о завесе тары, которыйприменяется для лформления приемки и списания завеса тары. Составляется в одномэкземпляре членами комиссии с участием представителя заинтерисованойорганизации и передается мол с иоварным отчетом в бухгалтерию. В том случаеесли масса тары превышает массу, указанаю в сопроводительных документахпоставщика, то акт составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр вместе спретензией передается поставщику для возмещения. По завесу тары ведетсяспециальный журнал, где указывается наименование потавщика и товара, дата иномер документа, масса товара по документу поставщика. Звес тары списывается поразному. Если списание происходит за счет поставщика, то ему направляетсяпретензионное письмо с экземпляром акта о завесе тары. Завес тары списывается смол по учетным ценам, а покупная стоимость товара взыскивается с поставщика. Еслипретензия предъявлена несвоевременно, то эти потери списываются с виновных лиц.В исключительных случаях, когда нет виновного, завес тары может быть списан засчет торговой организации (счет 91 «прочие доходы и расходы»). Бухпроводки:
1. списываетсязавес тары за счет постовщика по розничной стоимости Д 94 К41\2 — на суммуторговой наценки методом красное сторно Д94 К42 — на сумму предъявленнойпретензии поставщику по покупной стоимости Д 76\2 К94;
2. списываетсязавес тары за счет мол по розничным ценам: до утверждения Д94 К41\2 — послеутверждения Д73\2 К94; — на сумму торговой наценки методом красное сторно д94К42 — на сумму торговой наценки, отнесенной на мол Д73\2 К 98\4.Билет № 5.
19. Синтетическийи аналитический учет реализации товаров со складов оптовых предприятий.
34. Документальноеоформление и учет продажи товаров в комиссионном магазине. стр 142Билет № 6.
14. Оформлениеприемки товаров, поступивших без сопроводительных документов и принятых наответственное хранение.
В том случаекогда поступает товар, не предусмотренный в договоре поставки, с нарушениемдоговорных условий, при отсутствии договорных отношений или недобракачественный,предприятие может отказаться от его использования, но должно принять его наответственное хранение (обеспечить сохранность) и уведомить об этом поставщика.Порядок приемки на ответственное хранение регулируется ст.514 ГК РФ. Товары,принятые на ответственное хранение считаются находящимися на оперативномуправлении организации, их принявшей. Если поставщик в установленные сроки невывезет товар или иначе не распорядится им, то организация, принявшая товарвправе реализовать его или возвратить поставщику. Суммы полученые от реализациитовара за вычетом расходов по приемке, выгрузке, хранению и реализации товаров,подлежат перечислению поставщику. Такие товары оптовое предприятие учитываетотдельно на забалансовом счете 002 „Товарно-материальные ценности,принятые на ответственное хранение»
44. Отчетностьматериально-ответственных лиц по товарам и таре в розничных предприятиях, ихпроверка и обработка.
по движениютоваров и тары мол составляет товарный отчет один раз в срок от 1 до 10 дней. Этисроки определяются руководителем и бухгалтером предприятия. К товарному отчетуприлагается отчет о движении тары. Итоги о движении тары должны быть равныданным товарного отчета. Товарные отчеты составляют в тех ценах, в которыхпредприятие отражает товары, и состоят из двух частей: приходной и расходной. Товарныеотчеты составляются в двух экземплярах: первый из которых вместе с приложеннымиприходными и расходными документами передается в бухгалтерию. Бухгалтер приприемке товарного отчета расписывается во втором экземпляре, который возвращаетмол для учета товаров и тары в следующий товарный отчет, а также на случайинвентаризации, т.к остатки на конец отчетного периода будут являтся учетнымиданными при выведении результатов инвентаризации. Товарный отчет бухгалтердолжен проверить в день его поступления. При этом проверяется наличие всехуказанных в нем документов, правильность оформления документов, правильностьцен, торговых надбавок, арифметические подсчеты, и законность совершенныхопераций. Остатки товаров и тары на начало дня сверяют с остатками на конец дняв предыдущем товарном отчете либо с остатками инвентаризационной ведомости. Записив приходной части отчета сверяются с документами поставщиков. Стоимостьреализованных товаров товарного отчета сверяют с суммой выручки в кассовомотчете кассира. Ошибки обнаруженные при проверке товарного отчета и отчета одвижении тары вносятся коррекотурным способом в оба экземпляра. Всеисправления, сделанные бухгалтерией, подтверждаются подписями мол. Послепроверки товарного отчета делают записи в журнале -ордере №2 по кредиту счета41/2 “Товары в розничной торговле» и ведомости по дебиту счета 41/2. Введомости показывается поступление товаров, сумма оборота по Д построчно будетравнятся сумме прихода товарного отчета. Также сверяется сальдо на начало иконец журнала ордера с остатками товарного отчета. Такой же журнал ведется посчету 41/3 «Тара под товаром и порожняя». Записи в журналахпроизводятся линейным способом по каждому товарному отчету. На первое числокаждого месяца в журнал-ордер заносятся остатки товаров и тары изжурнала-ордера за предыдущий месяц. Журналы ордера по счетам 41/2 и 41/3сверяются с кредитом журнала-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» на стоимость поступивших товаров и тары и других счетов.Билет № 7.
17. Документальноеоформление отпуска товара и тары при отгрузке по железной дороге.
Для приемкитоваров на складе поставщика, станции железной дороги или пристани оптовая организациявыдает своему сотруднику, с которым заключен договор о полной материальнойответственности, доверенность на право получения товара.
Порядоквыдачи доверенности на получение товаров и их регистрации бухгалтериейустанавливается Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получениетоварно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденной МФСССР по согласованию ЦСУ СССР от 14 января 1967 года №17.
Приполучении товара материально ответственное лицо предъявляет поставщику паспорт,доверенность и документы к ней.
Представителипокупателя обязаны ознакомится с железнодорожной накладной и другимисопроводительными документами, проверить своевременность поступления груза,обеспеченность его сохранности при перевозке: наличия пломб на транспортныхсредствах, и исправность и идентичность оттисков пломбах оттисках, указанным вжелезнодорожной накладной, целостность дверных запоров, люков, крыш, общеетехническое состояние транспортных средств.
Прибывшийгруз сверяют с данными сопроводительных документов поставщика. Товар, прибывшийв исправной упаковке, в исправных контейнерах за исправными пломбами,принимается покупателем от транспортной организации по количеству мест и массебрутто.
47. Выявлениеи отражение в учете результатов инвентаризации в розничных предприятиях.
1. на суммуизлишка товаров: — по покупной стоимости Д41/2 К 91/2 — на сумму торговойнаценки Д41/2 К 42 излишки товаров, отражаясь на счете 91 «Прочие доходы ирасходы», в состав внереализованных доходов увеличивают налогооблагаемуюприбыль организации.2. Установлена недостача при инвентаризации доходов порозничным ценам: — до утверждения Д94 К 41/2 — после утверждения: а) списываетсянедостача в пределах норм естественной убыли по покупной стоимости Д44 К 94, насумму торговой наценки методом красное сторно Д94 К 42, б) списываетсянедостача сверх норм естественной убыли за счет мол — по покупной стоимостиД73/2 К 94, — на сумму торговой наценки, отнесенной за счет мол Д 73/2 К 98/4недостача товаров сверх норм ест убыли относится на мол. При этом они могут: признатьсебя виновными, или не признать себя виновными. Если мол признало себя виновным(или суд установил его вину), то в учете составляют проводку см п. б. сумманедостачи вносится виновными лицами в кассу предприятия или удерживается иззаработной платы: Д 50,70 К 73/2 если работник не признал себя виновным ввозникшей ситуации, то предприятию необходимо обратится в суд. После признаниявиновным по решению суда, бухгалтер составляет такиеже проводки, как и вслучае, если сотрудник признал себя виновным. Если суд не признал работникавиновным, составляем проводку: Д91/2 К94 — эта сумма уменьшит налогооблагаемуюприбыль организации.3. на сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях идругих чрезвычайных ситуациях: — до утверждения по розничным ценам Д94 К 41/2,- после утверждения — за счет прибыли предприятия по покупным ценам Д99 К 94 насумму списания торговой наценки методом красное сторно д94 К 42.4 на суммуизлишка тары Д 41/3 К 91/1.Билет № 8.
2. Стандартыбухгалтерского учета и система бухгалтерского учета в РФ.
Стандартыносят рекомендательный характер и применяются в разных странах по-разному. Обычноприменяется традиционная национальная система бухучета адаптированная кнескольким или большинству международных стандартов.
Переченьмеждународных стандартов бухучета (МСБУ):
1. Раскрытиеучетной политики.
2. Товарно-материальныезапасы.
4. Учетамортизационных отчислений.
5. Информация,подлежащая раскрытию в финансовых отчетах.
7. Учет одвижении денежных средств.
8. Чистаяприбыль или убыток отчетного периода, существенные ошибки и изменения в учетнойполитике.
9. Учет затратна научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
10. Непредвиденныесобытия и события хоз. деят-ти, происходящие после даты балансового отчета.
11. Строительныеподряды (контракты).
12. Учетналогов и доход.
13. Представлениетекущих активов и обязательств.
14. Сегментарнаяфинансовая информация в отчетности.
15. Информация,отражающая последствия меняющихся цен.
16. Недвижимость,здания и оборудование.
17. Учетаренды.
18. Методопределения доходов.
19. Учетпособий по пенсионному обеспечению.
20. Учет гос.субсидий и раскрытие гос. помощи.
21. Учетвлияния изменения курса валют.
22. Объединениякомпаний.
23. Затратыпо займам.
24. Раскрытиеинформации о компаниях, контролирующих финансовую деятельность.
25. Учетинвестиций.
26. Бухучети составление отчетности по программе пенсионного обеспечения.
27. Консолидированныефинансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние предприятия.
28. Учетинвестиций в ассоциированные предприятия.
29. Финансоваяотчетность в условиях гиперинфляционной экономики.
30. Раскрытиефинансовых отчетов банков и подобных финансовых учреждений.
31. Отражениев финансовой отчетности доли участия в совместных предприятиях.
32. Финансовыеинструменты.
Существуютмеждународные, региональные и национальные системы учета со своимииндивидуальными особенностями.
В РФпринятии 15 стандартов бухучета, введен новый план счетов, утвержденынормативные документы, регулирующие организацию бухучета.
Положения (стандарты)бухучета в РФ:
ПБУ — 1/98Учетная политика организации.
ПБУ — 2/94Учет договоров на капитальное строительство.
ПБУ — 3/2000Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
ПБУ — 4/99Бухгалтерская отчетность в организации.
ПБУ — 5/2001Учет материально-производственных запасов.
ПБУ — 6/97 Учетосновных средств.
ПБУ — 7/98События после отчетной даты.
ПБУ — 8/98Условные факты хоз. деят-ти.
ПБУ — 9/99Доходы организаций.
ПБУ — 10/99Расходы организаций.
ПБУ — 11/2000 Информация об аффилированных лицах.
ПБУ — 12/2000 Информация по сегментам.
ПБУ — 13/2000 Учет гос. помощи.
ПБУ — 14/2000 Учет нематериальных активов.
ПБУ — 15/2001 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию.
61. Учетрасчетов с бюджетом по налогам и сборам. Синтетический учет расчетов по налогам.
Налог — этообязательный платеж взимаемый с организаций и физических лиц, в денежной форме,в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муниципальных образований.
Сбор — этообязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц, в интересахплательщиков сбров гос-ыми органами, органами местного самоуправления,должностными лицами юридически значимых действий, предоставление определенныхправ или выдачу разрешений.
Участникиотношений:
организациии физич. лица, являющиеся налогоплательщиками или плательщиками сборов;
организациии физич. лица, признаваемые налоговыми агентами;
Гос-аяналоговая служба РФ;
гос-ыйтаможенный комитет РФ и его территориальные подразделения.
Виды налогови сборов в РФ:
федеральныеналоги и сборы:
НДС 20, 18,10% (Д 90/3 К 68);
акцизы; налогна прибыль 24% (Д 99 К 68),
на доход откапитала, подоходный налог с физич. лиц 13% (Д 70 К 68),
гос. пошлина,
таможеннаяпошлина и таможенные сборы,
налог напользование недрами,
налог навоспроизводство минерально-сырьевой базы,
леснойналог,
федеральные лицензионныесборы и др.
налоги и сборысубъектов РФ (региональные):
на имущ-воорганизаций 2% (Д 92/2 К 68),
нанедвижимость,
дорожныйналог,
пользованиеавтодорог 1% (Д 26,44, Л 68) с продаж,
игорныйбизнес,
региональныелицензионные сборы.
местныеналоги и сборы:
земельный,
на имущ-во,
на рекламу,
наследованиеи дарение,
местныелицензионные сборы.
Налоговыеорганы вправе:
требовать отналогоплательщиков документы, служащие основаниями д/исчисления и уплатыналогов;
проводитьналоговые проверки;
вызыватьпутем письменного уведомлении плательщика в налоговые органы для дачи поясненийв связи с уплатой налогов;
приостанавливатьоперации по счетам в банках и налагать арест на имущ-во налогоплательщика.
Билет № 9.
9. Доверенности,назначение, порядок выдачи и контроль за их использованием. Материалы,прибывшие в адрес получателя на товарные станции железной дороги, аэропорта,пристани, принимаются экспедитором отдела материально-технического снабжения,которому в организации выдают документ специальной формы на право полученияэтих ценностей — доверенность (ф. № М-2, М-2а). Доверенности являются бланкамистрогой отчетности. Их регистрируют в журнале учета доверенностей (ф. № М-3) ивыдают под расписку при получении. Работники бухгалтерии контролируютиспользование выданных доверенностей. Документом, подтверждающим их целевоеиспользование, являются накладные, подписанные кладовщиком организации иподтверждающие факт передачи материальных ценностей подотчетным лицом (экспедитором).Если по каким — либо причинам доверенность не использована, лицо, ееполучившие, обязано сдать этот документ обратно в бухгалтерию (о чем делаетсясоответствующая отметка в журнале учета доверенностей). Неиспользованныедоверенности должны быть возвращены на следующий день после истечения срокадействия доверенности. О возвращении неиспользованной доверенности делаетсяотметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе «Отметка овыполнении поручения»). Доверенность перечеркивается и на не делается надпись»Не использована".
Лицу неотчитавшемуся по раннее выданной доверенности новая выдана быть не может.
Доверенностьпредъявляется поставщику вместе с документом, удостоверяющим личностьпокупателя.
Товары наскладе поставщика получает материально — ответственное лицо покупателя подоверенности. Доверенность оформляется по унифицированным формам № М-2 и М-2а. Еслидоверенности выписывают по форме № М-2, то их учет ведется по корешкам, которыехранятся в бухгалтерии торговой организации. На корешке ставится отметка овыдаче доверенности материально — ответственному лицу и о том, что по этойдоверенности получены материальные ценности (с указанием номера и датытоварно-сопроводительного документа).
Еслидоверенность выписывается по форме М-2а, то они регистрируются в книгедоверенностей. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью егоруководителя и главного бухгалтера или иных лиц, которые ими уполномочены. Надоверенности ставится печать организации.
Обязательнымиреквизитами доверенности являются: номер и дата выдачи, наименованиеорганизации; номера ее расчетных счетов и в каком учреждении они открыты; срокдействия доверенности; кому доверяется получение товарно-материальных ценностейс указанием паспортных данных, от кого; номер и дата документа, по которомуотпускается товар; наименование и количество товарно-материальных ценностей (вслучаях, когда в товарном документе не отражены наименование и количествополучаемых ценностей); образец подписи лица, получившего доверенность.
40. Порядокрасчета и учет естественной убыли на предприятиях розничной торговли.
Естественнаяубыль — это изменение веса или объема товара вследствие его физико-химическихсвойств: усушка, утруска, утечка, разлив и т.д. возникшая при хранении иреализации товаров. Потери вследствие естественной убили можно разделить напотери при хранении и реализации и потери при транспортировке. Списываютест/убыль с мол по фактическим размерам, но не выше норм. Для начисленияест/убыли подлежащей списанию составляют расчет ест. убыли на реализованныйтовар за период между двумя инвентаризациями. Нормы естественной убыли прихранении и продаже зависят от различных факторов: — от климатической зоны; — видови групп товаров. Величина этих потерь определяется по формуле: Е = Н × Т:100; (Н — норма в%, Т — стоимость проданного товара за период междуинвентаризациями) Сумму товарных потерь вследствие естественной убыли приперевозках определяют по формуле: Е = Н × М: 100, (М — масса неттотоваров, принятых для перевозки). Бух проводки 1. на сумму недостачи товаров,выявленной при транспортировке: а) в пределах или сверх норм по покупной стоимости(с НДС) до утверждения руководителем предприятия Д94 К60; б) после утверждениясуммы недостачи руководителем предприятия в пределах норм естественной убыли засчет предприятия по покупной стоимости Д 44 К94; в) после утверждения — за счетмол по покупным ценам Д 73/2 К 94.2 на сумму недостачи товаров, выявленную приинвентаризации: в пределах норм естественной убыли: а) до утверждения на суммунедостачи по розничным ценам Д 94 К 41/2; б) на списание торговой наценкиметодом красное сторно Д 94 К 42; в) после утверждения сумму недостачи, присписании за счет издержек по покупной стоимости Д44 К94 сверх норм естественнойубыли: а) до утверждения на сумму недостачи по розничным ценам Д 94 К41\2 б) насписание торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42; в) послеутверждения суммы списание недостачи за счет мол по покупной стоимости Д 73\2К94 г) на сумму торговой наценки, подлежащей удержанию с мол Д 73\2 К 98\4, д) навозмещение недостачи мол по розничной стоимости Д 50,70 К 73\2 е) на закрытиесчета в конце отчетного периода Д 98\4 К91.Билет № 10.
52. Инвентаризацияденежных средств в кассе и учет результатов инвентаризации.
Розничныепредприятия в основном продают товары за наличный расчет, поэтомуинвентаризацию начинают с проверки кассы. для определения суммы выручкикомиссия снимает показания счетчиков кассовой машины. Остаток денег на моментинвентаризации по учетным данным определяют по последнему кассовому отчету,который предъявляет кассир со всеми первичными документами. Затем подсчитываютфактическую сумму денежных средств. По результатам проверки составляют акт, вкотором выводят результат: недостача или излишки. Отражение результатовинвентаризации в бух учете.1. на сумму излишка товаров: по покупной стоимости Д41/2 к 91/1; на сумму торговой наценки Д 41/2 К 42;
2. установленанедостача при инвентаризации по розничным ценам: до утверждения Д 94 К41/2; послеутверждения а) списывается недостача в пределах норм естественной убыли попокупной стоимости Д44 К 94; на сумму торговой наценки методом красное сторноД94 К 42 б) списывается недостача сверх норм естественной убыли за счет мол: попокупным ценам Д73/2 к94; на сумму торговой наценки, отнесенной за счет молД73/2 К98/4 Недостача товаров сверх норм естественной убыли относится на мол. Приэтом они могут признать или не признать себя виновными. Если признал смотрипункт б. Сумма недостачи вносится в кассу или удерживается из зарплаты. Д50,70К73/2. если мол не признал себя виновным, то суд. Если суд не признал молвиновным Д91/2 К94.3 на сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях идругих чрезвычайных ситуациях: до утверждения по розничным ценам Д94 К41/2,после утверждения Д99 К94, на сумму списания торговой наценки методом красноесторно Д94 К42.4 на сумму излишка тары Д 41/3 К91/1.
30. Особенностидокументального оформления поступления в розничную сеть товаров, имеющих отходыпри подготовке их к продаже.
В розничнуюсеть поступают товары имеющие отходы. Подготовка таких товаров к продажерегламентирована «правилами продажи отдельных видов продовольственных инепродовольственных товаров», утвержденными постановлением правительстваРФ от 19 января 1998 года № 55. при приемке данного товара в документепоставщика отражается количество, цена за 1кг (без скидок на отходы), т.е. приемкаосуществляется по цене товара, указанной в документе. Сумма норм отходоврассчитывается на основании норм отходов на колбасные изделия, копчености,рыбные изделия и т.д. в соответствии с п.2.13 методические рекомендации по бухучету затрат, включаемых в расходы на продажу, в состав расходов на продажу постатье «Потери товаров и технологические отходы» включается: — нормируемыеотходы, образующиеся при подготовке к розничной продаже колбас, мясокопченостейи рыбы чистой массой (весом); — потери от зачистки сливочного масла, крошениякарамели обсыпной и сахара-рафинада. Следует отметить, что указаные отходы ипотери являются технологическими отходами, а не естественной убылью. Крометого, необходимо обратить внимание на то, что нормируемые среди перечисленныхтехнологических отходов являются только отходы, образующиеся при подготовке крозничной продаже колбас, мясокопченостей и рыбы чистой массой (весом) из чегоследует, что потери от зачистки сливочного масла, крошения карамели обсыпной исахара-рафинада списываются на расходы на продажу (счет 44) в полном объеме. Вбух учете суммы технологических отходов отражаются с применением счета недостачи потерь от порчи ценностей: насумму технологических отходов по продажным ценамД94 К41\2; списание технологических отходов за счет расходов на продажу попокупной стоимости Д44 К94; на списание торговой наценки Д94 К42.Билет № 11.
7. Механизмформирования свободных отпускных и продажных цен. Документальное оформлениесвободных отпускных цен.
Всоответствии с п 4.1 методических рекомендаций по формированию и применениюсвободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденныхМинэкономики РФ от 6 декабря 1995 № СИ-484/7-982, свободные розничные цены итарифы определяются самостоятельно розничными торговыми предприятиями и другимиюридическими лицами, осуществляющими продажу товаров населению, в соответствиис конъюнктурой рынка, качеством и потребительскими свойствами товаров, исходяиз свободной отпускной цены предприятия-изготовителя или другого поставщика иторговой надбавки. На предприятиях торговли применяются: свободные отпускныецены, свободные розничные цены, закупочные цены, договорные цены. Приформировании свободных отпускных цен предприятия торговли, реализующие товарынаселению, применяют торговую надбавку к свободной отпускной цене товара. Свободныерозничные цены и размеры применяемых надбавок должны фиксироваться продавцомпротоколом или в Реестре свободных розничных цен по форме №15 от 15 февраля2001г. Оформленный Реестр розничных цен служит документальным обоснованиемначисления торговой наценки и подтверждением продажной цены товара при оприходованиитовара и его продаже. Письмом Минэкономики РФ от 22 января 1999 № 7-59 «Опорядке формирования розничных цен» отмечено, что на товар, закупленныйоптом за наличный расчет, по которому уплачен налог с продаж, розничные ценыопределяются исходя из цены закупки, торговой надбавки и налога с продаж. Исходяиз этого, торговые надбавки определяются самостоятельно продавцом.
46. Документальноеоформление инвентаризации ценностей в розничных предприятиях.
Дляпроведения инвентаризации директор торгового предприятия издает приказ по форме№ ИНВ-22, которая называется приказ о проведении инвентаризации. Приказомопределяется имущество, подлежащее инвентаризации, ее сроки, а также создаетсякомиссия. инвентаризацию начинают с проверки кассы, по результатам проверкикассы составляют акт, в котором выводят результат. Инвентаризации начинаю сподсобных помещений, а затем переходят в торговый зал. Перед началоминвентаризации комиссия обязана опломбировать все подсобные помещения. На таруи товары поступившие во время инвентаризации, составляют отдельные описи. Привыявлении расхождений составляют акты в двух экземплярах. Также составляютсличительную ведомость.
Билет № 12.
12. Документальноеоформление приемки товара на cтанции железной дороги.
Приемкатоваров по количеству — это приемка по массе нетто и количеству товарныхединиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числумест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто иколичества товарных единиц в каждом месте.
Приемкатоваров по качеству — это проверка в установленные сроки сохранности качества иналичия комплектности товаров, соответствия требованиям стандартам, техническимусловиям, образцам и другим условиям, предусмотренным договором поставки.
С моментаприемки товаров материально ответственными лицами возникает материальнаяответственность. Поставщики отгружая товары выписывают сопроводительныедокументы, основными из которых являются товарная накладная, счет-фактура и др.При доставке товаров иногородними поставщиками транспортные органы выписываютпри следовании груза по железной дороге железнодорожную накладную. ЖД выдаетпоставщику грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправки груза в адреспокупателя.
Грузовуюквитанцию вместе с другими документами пересылают покупателю почтой. Онаявляется документом, необходимым для получения груза на станции назначения ипредъявления претензий к органам транспорта при частичной или полной утратегруза. Для приемки товаров на станции ЖД, организация выдает своему работнику,доверенность на получение товара. Работник предъявляет доверенность, паспорт.Доверенность остается у поставщика.
Представителипокупателя должны ознакомится с ЖД-накладной и другими сопроводительнымидокументами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность егосохранности при перевозке. Если повреждений не обнаружено, делается отметка вЖД-накладной. При обнаружении неисправности транспортных средств,несоответствий, повреждений тары и упаковки товаров и тд. Приглашается представительтранспортной компании. В случае выявления недостачи необходимо потребовать оттранспортной организации проверки количества мест и массы товара. Еслиустановлен факт недостачи, произошедший по вине транспортной организацииполучатель обязан потребовать от транспортной организации составлениякоммерческого акта. Коммерческий акт является основанием для предъявленияпретензий к ЖД.
39. Учеттары.
Тара — этоизделие, обеспечивающие сохранность товаров в процессе их хранения,транспортировки, складирования и тд. Она является самостоятельной учетнойединицей, которая отражается на счетах бухгалтерского учета. Учет тарырегулирует ПБУ 5\01. тара бывает одноразовой и возвратной. Синтетический учеттары зависит от того, будит ли она использована или подлежит сдачи в утиль.
Одноразоваятара учитывается: на счете41 «Товары», если она будет использована; насчете 10 «материалы», если будет сдана в утиль; Счет 41\3 «тарапод товаром порожняя» активный, видов хозяйственных средств, основной,материальный (инвентарный). По Д показывается поступление товаров, по К — выбытие, списание тары. Сальдо конечное означает остаток тары на конецотчетного периода. При продаже тары применяют счет 91 «Прочие доходы ирасходы». При возврате тары поставщику применяются счет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками», т.к поставщик выступает в роли покупателя, ион должен перечислить деньги за тару (это дебиторская задолженность) Убытки пооперациям с тарой относятся к внереализованным расходам и уменьшаютналогооблагаемую прибыль. Разница между фактической себестоимостью и залоговойстоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качествевнереализованных доходов (расходов).
Аналитическийучет тары ведется в отчете о движении тары.
1. Документальноеоформление приемки товара на станции ЖД.
Приемкатоваров по количеству — это приемка по массе нетто и количеству товарныхединиц, поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числумест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто иколичества товарных единиц в каждом месте.
Приемкатоваров по качеству — это проверка в установленные сроки сохранности качества иналичия комплектности товаров, соответствия требованиям стандартам, техническимусловиям, образцам и другим условиям, предусмотренным договором поставки.
С моментаприемки товаров материально ответственными лицами возникает материальнаяответственность. Поставщики отгружая товары выписывают сопроводительныедокументы, основными из которых являются товарная накладная, счет-фактура и др.При доставке товаров иногородними поставщиками транспортные органы выписываютпри следовании груза по железной дороге железнодорожную накладную. ЖД выдаетпоставщику грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправки груза в адреспокупателя. Грузовую квитанцию вместе с другими документами пересылаютпокупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения груза настанции назначения и предъявления претензий к органам транспорта при частичнойили полной утрате груза. Для приемки товаров на станции ЖД, организация выдаетсвоему работнику, доверенность на получение товара. Работник предъявляетдоверенность, паспорт. Доверенность остается у поставщика.
Представителипокупателя должны ознакомится с ЖД-накладной и другими сопроводительнымидокументами, проверить своевременность поступления груза, обеспеченность егосохранности при перевозке. Если повреждений не обнаружено, делается отметка вЖД-накладной. При обнаружении неисправности транспортных средств, несоответствий,повреждений тары и упаковки товаров и т.д. Приглашается представительтранспортной компании. В случае выявления недостачи необходимо потребовать оттранспортной организации проверки количества мест и массы товара. Еслиустановлен факт недостачи, произошедший по вине транспортной организацииполучатель обязан потребовать от транспортной организации составлениякоммерческого акта. Коммерческий акт является основанием для предъявленияпретензий к ЖД.
2. учет тары.
Тара — этоизделие, обеспечивающие сохранность товаров в процессе их хранения,транспортировки, складирования и тд. Она является самостоятельной учетнойединицей, которая отражается на счетах бухгалтерского учета. Учет тарырегулирует ПБУ 5\01. тара бывает одноразовой и возвратной. Синтетический учеттары зависит от того, будит ли она использована или подлежит сдачи в утиль.
Одноразоваятара учитывается: на счете41 «Товары», если она будет использована; насчете 10 «материалы», если будет сдана в утиль; Счет 41\3 «тарапод товаром порожняя» активный, видов хозяйственных средств, основной,материальный (инвентарный). По Д показывается поступление товаров, по К — выбытие, списание тары. Сальдо конечное означает остаток тары на конецотчетного периода. При продаже тары применяют счет 91 «Прочие доходы ирасходы». При возврате тары поставщику применяются счет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками», т.к поставщик выступает в роли покупателя, ион должен перечислить деньги за тару (это дебиторская задолженность) Убытки пооперациям с тарой относятся к внереализованным расходам и уменьшаютналогооблагаемую прибыль. Разница между фактической себестоимостью и залоговойстоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качествевнереализованных доходов (расходов). Аналитический учет тары ведется в отчете одвижении тары.
Билет № 13.
18. Документальноеоформление отпуска товаров со склада оптового предприятия.
Документальноеоформление реализации товаров начинается с момента заполнения сотрудникомоптовой базы заказа отборочного листа (ТОРГ-8), указывают кол-во товара, затемпередают в бухгалтерию д/выписки сопроводительных документов (товарно-транспортнаянакладная, товарная накладная, сч. фактур). На каждое товарное место работникисклада составляют упаковочные ярлыки (ТОРГ-9) в 3-х экземплярах и подписываютсяупаковщиком и МОТ. Один экземпляр вкладывается с товаром в ящик, второйприлагается к счету-фактуре, третий остается на складе. Тарные места закрываютили маркируют на упаковке или бирке.
Намаркировке указывают станцию назначения и отправления, грузоотправителя игрузополучателя, массу нетто и брутто товаров.
Если товаротправляется контейнером или упакован в тару разной массы и емкости (ящики,бочки), то составляют спецификацию (ТОРГ-10) в 2-х экземплярах. Одинприлагается к сч. фактуре, второй в бухгалтерию.
Наподготовленный товар к отгрузке бухгалтерия выписывает сч. фактуру (форма 868) в3-х экземплярах: один остается на оптовом предприятии (д/списания ценностей),второй и третий покупателю: 1 — является приходным товарным документом, др. предназначенд/оплаты поступившего товара.
Упакованныйтовар передается экспедиции (экспедитору, водителю) по количеству мест илимассе под расписку на бланке спецификации.
На товар,принятый к отправке, станция ж. д. выдает квитанцию о приеме груза, которуювместе сосч. фактурой, спецификациями направляет покупателю.
Товарнуюнакладную заполняет работник бухгалтерии, она передается на склад и явл. основаниемд/отпуска товара
43. Документальноеоформление и учет переоценки товаров.
Переоценка — это изменение розничной цены товара в сторону уменьшения (уценка) илиувеличения (дооценка).
Уценкавследствие снижения спроса.
Если уценкав пределах торговой наценки, то изменяется только розничная цена. Если уценкапревышает торговую наценку, то изменяется розничная цена и фактическаясебестоимость. Разница между розничной ценой и фактической себестоимостьюотражается на сч.91 «Прочие расходы и доходы» на отдельном субсчете.
Если учеттоваров ведется по продажным ценам и уценка в пределах торговой наценки, тоуменьшается розничная цена товара.
Операцияотразится проводкой:
Д 41 К 42. — Уменьшается величина торговой надбавки на сумму уценки методом красное сторно.
Если товаручитывается по покупным ценам, и сумма уценки превышает размер торговойнаценки, то она уменьшит фактическую себестоимость товара.
Суммапревышения уценки над надбавкой отразиться
Д 91 К 41. — Списана на финансовые результаты сумма уценки
Еслиуцененный товар был оплачен поставщику и НДС возмещался из бюджета, то суммуНДС необходимо сторнировать, а затем списать в дебет сч.91 «Прочие доходыи расходы».
Д 68 К 19 — Восстановленасумма НДС методом красное сторно.
Д 91 К 19 — Отнесенасумма НДС на уцененные товары на финансовые результаты.
Уценкавследствие снижения потребительских качеств.
Если товарпотерял свои потребительские кач-ва вследствие использования для оформлениявитрины (реклама), то уценка относится на сч.44 «Расходы на продажу».
Если суммауценки не превышает торговую наценку и товар учитывается в покупных ценах, тоне отразится в бухучете.
при учететовара по продажным ценам и если сумма уценки не превышает размер торговойнаценки, то изменится розничная цена товара:
Д 41 К 42 — Уменьшенавеличина торговой наценки на сумму уценки методом красное сторно.
Если суммауценки витринного товара превышает наценку при учете товара в покупных ценах
Д 44 К 41 — отнесена на счет 44 сумма потерявшего потребительские кач-ва витринного товара.
при учететовара по продажным ценам
Д 41 К 42 — уменьшена торговая наценка на сумму уценки методом красное сторно.
Д 44 К 41 — списанана расходы на продажу сумма уценки, превышающая размер установленной торговойнаценки.
3. Уценкавследствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, аварии), тонеобходимо заключение компетентных органов (МЧС, ОВД).
Если уценкапревышает сумму торговой наценки, то разница между ценой возможной реализации ифактической себестоимостью относится на сч.99 «Прибыль и убытки». Порядокотражения как и у снижения спроса. Документальное оформление отпуска товаров сосклада оптового предприятия.
Напредприятия оптовой торговли товары поступают от производителя, посредническихорганизаций, других оптовых фирм, граждан-предпринимателей. Основным условиемдля поступления товаров на склад является заключение договора поставки. Согласност454 URHA по договору купли-продажи одна сторона (продавец)обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), апокупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определеннуюденежную сумму (цену). Ст 455-491 ГК РФ регламентируют условия договора,обязанности продавца и покупателя и другие важные моменты взаимоотношениясторон, что является содержанием в договоре: ассортимент товаров, их качество,комплектность, количество и цены на товар, оплата его и тд. Договор поставкиявляется одной из разновидностей договора купли-продажи. Контроль завыполнением договорных обязанностей в оптовом предприятии ведет отделмаркетинга или бухгалтерия. Порядок приема товара и его документальноеоформление зависят от: места приемки (на складе поставщика, от транспортнойкомпании, на складе покупателя), характера приема (по количеству, качеству икомплектности), соответствии условиям договора и сопроводительным документам,наличия или отсутствия сопроводительных документов. Ст.513 ГК РФ на покупателявозлагается обязанность по проверке количества и качества, получаемых отпоставщиков товаров в порядке, установленным правовыми актами. Приемка товаровпо количеству — это приемка по массе нетто и количеству товарных единиц,поставляемых без тары или в открытой таре, или по массе брутто и числу местпродукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто иколичества товарных единиц в каждом месте. Приема товаров по качеству — этопроверка в установленные сроки сохранности качества и наличия комплектноститоваров, соответствия требованиям стандартов, технических условий, обрзцам идругим условиям, предусмотренным договором поставки. Приемку товаров поколичеству и качеству необходимо организовывать таким образом, чтобы можно былоустановить, где, когда и по чьей вине произошла недостача товаров илинесоответствие их качества. С момента приемки мол возникает материальнаяответственность. Поставщики, отгружая товары, выписывают сопроводительныедокументы, основными из которых являются накладная, ттн, счет фактура.
Документальноеоформление и учет переоценки товаров.
Переоценка — это изменение розничной цены товара в сторону увеличения или уменьшения. Изменениецены товара в сторону уменьшения называется уценкой товара, в сторонуувеличения — дооценкой товара. Уценка товара вследствии снижения спроса. Еслиуценка происходит в пределах торговой наценки, то изменяется только розничнаяцена товара. Если сумма уценки превышает торговую наценку, то изменяется нетолько розничная цена, но фактическая себестоимость товара. Разница междурозничной ценой и фактической себестоимостью отражается на счете 91 «Прочиедоходы и расходы», на отдельном субсчете. Если учет товаров ведется впродажных ценах и уценка происходит в пределах торговой наценки, т.е. уменьшаетсярозничная цена товара. Проводка Д 41 К 42 — уменьшена величина торговойнадбавки на сумму уценки методом «красное сторно». Сумма превышенияуценки над торговой надбавкой отразится: Д91 К41 списана на финансовые результатысумма уценки. Уценка вследствие снижения потребительских качеств Д41 К 42Красное сторно, Д44 К42 уменьшена торговая наценка на сумму уценки методомкрасное сторно, Д 44 К41 списана на расходы на продажу сумма уценки,превышающая размер установленной торговой наценки. Сумма уценки, превышающаяразмер торговой наценки, является рекламными расходами. Нормативные рекламныерасходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а сверхнормативные — нет.Билет № 14.
13. Документальноеоформление приемки товара на складе поставщика и на складе оптового предприятия.
Напредприятия оптовой торговли товары поступают от предприятий-производителей,посреднических организаций, др. оптовых фирм, предпринимателей.
Основноеусловие д/поступления товаров -договор поставки (купли-продажи). В договореуказывается: ассортимент товара, качество, комплектность, количество и цены натовар, его оплата.
Контроль завыполнением договорных обязательств ведется отделом маркетинга и бухгалтерией.
Порядокприема товаров и его документальное оформление зависят от:
места приема(на складе поставщика, от транспортной организации, на складе покупателя)
характераприема (по кол-ву, кач-ву, комплектности)
соответствияусловиям договора и сопроводительным документам.
Покупательпроверяет товар по:
кол-ву. Этоприемка по массе нетто и кол-ву товарных единиц или по массе брутто и числумест продукции с последующей проверкой кол-ва товарных единиц в каждом месте. (ИнструкцияП-6).
кач-ву. Этопроверка в установленные сроки качества и комплектности товара, образцам,соответствия требованиям стандартов. (Инструкция П-7).
Приемкутоваров необходимо организовать так, чтобы можно было установить, где, когда ипо чьей вине произошла недостача или не соответствие качества.
Поставщики,отгружая товары, выписывают сопроводительные документы: товарная накладная,товарно-транспортная накладная, счета-фактуры.
Сопроводительныедокументы содержат наименование, адреса и р/с в банке поставщика и плательщика,подробные сведения о товаре: наименование, сорт, кол-во, цена, НДС и стоимость.
Товарно-транспортнаянакладная выписывается при доставк товаров автомобильным транспортом.
При доставкетоваров от иногородних поставщиков транспортные органы выписываютжелезнодорожную накладную.
32. Учет реализациитоваров в розничных предприятиях, определение момента реализации товаров иобъема фактического товарооборота, порядок включения в товарооборот стекляннойпосуды. Синтетический и аналитический учет реализации за наличный расчет.
Синтетическийучет реализации товаров ведется на активно-пассивном, сопоставляющемоперационно-результативном счете 90 «Продажи». Этот счет предназначендля контроля за объемом розничного товарооборота и выявления результата отреализации. К счету 90 ведутся субсчета:
1. выручка 2.себестоимость продаж.3. налог на добавленную стоимость. В течении месяца по Д иК этого счета отражаются операции по реализации товаров по продажам (свободнымрозничным) ценам. Бух проводки:
1. отражаетсявыручка от реализации по продажным ценам, поступившим в кассу Д 50 К 90/1;
2. списываютсяреализованные товары с мол по продажным ценам Д 90/2 К41/2;
3. Корректируетсярозничный товарооборот на стоимость порожней стеклопосуды, возращеннойнаселением Д 90/2 К 90/1;
4. Корректируетсятоварооборот на стоимость стеклопосуды, принятой в обмен на товар Д90/2 К 90/1;
5. начисленналог с продаж, подлежащий уплате в бюджет Д 90/3 К 68;
7. сторнированареализованная торговая надбавка Д 90/2 К 42;
8. выявленфинансовый результат от продажи товаров: прибыль Д 90/9 К 99; убыток Д 99 К90/9. таким образом, из записей видно, что в течении месяца по Д и К счета 90отражается одна и та же стоимость. Это контрольный момент, т.к записи по Ксчета 90 производятся по кассовому отчету. Записи по Д 90 производятся наосновании товарных документов (товарному отчету), т.е. производится взаимнаясверка.Билет № 15.
16. Учет НДСпо товарам в оптовых предприятиях. НДС, включенный в счета на товары,учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретеннымценностям».
В Инструкциипо применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности предусмотрено, если покупатель при приемке ценностей, поступившихот поставщиков, выявил недостачу или порчу, то сумма недостачи в пределахпредусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли) покупатель относитпри оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчиценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин (норм естественнойубыли), предъявленную поставщиками или транспортной организации, — в дебетсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчетыпо претензиям») с кредита счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“.Бухгалтерские проводки: Д К 1. Оплачено поставщику за товары (предварительная оплата) 60
50
51
66
2. Оприходованы фактически поступившие товары на покупную
стоимость (без НДС)
НДС
41/1
19
60
60
3. Оприходована тара
НДС (если указан в документе)
41/3
19
60
60
4. Отражаются транспортные расходы без НДС
НДС
44
19
60
60
5. Отражается выявленная при приемке недостача или порча
товаров (по покупной стоимости)
а) в пределах норм естественной убыли
б) по вине материально ответственного работника, доставляющего
товары
в) по вине поставщика или транспортной организации
94
94
73/2
76/2
60
60
94
60
Суммы НДС попоступившим и оприходованным товарам принимаются к зачету после их фактическойоплаты поставщикам (или право на налоговые вычеты) и отражаются записью:
Д 68 (НДС) К19
31. Синтетическийи аналитический учет поступления товаров в розничные предприятия.
Синтетическийучет товаров ведется в предприятиях торговли на основании инструкции поприменению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, утвержденной приказом минфина Рф, на счете 41/2»Товары в розничной торговле". Это счет активный, счет имущества, поструктуре и назначению — основной, инвентарный. По Д показывается поступлениетоваров в магазин, по К выбытие, списание реализованных товаров, порча, лом, бой.Сальдо по счету 41\2 показывает остаток товаров в магазине. Стоимость товаровпри поступлении и выбытии отражается на счете 41/2 в одной и той же оценке (напишетАня Корнилова)Билет № 16.
6. Задачи ипринципы организации бухгалтерского учета товаров и тары на предприятияхторговли.
Бухучетпредставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций. основные задачи:
1. формированиеполной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественномположении,2. обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешнимпользователям.3. предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности. Основныепринципы:
1. бух учетимущества, обязательств и хоз. операций осуществляется способом двойной записив соответствии с планом счетов бух учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизации;
2. основаниемдля записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов,фиксирующих хозяйственные операции.3. имущество, обязательства и хозяйственныеоперации для отражения в бух учете и отчетности подлежат оценке в денежномвыражении;
4. полнотаотражений за отчетный период всех хозяйственных операций;
5. обязательностьпроведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение еерезультатов в бух учете;
6. соблюдениев течении года учетной политики организации;
7. правильностьотражения доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду;
8. данныеаналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.
36. Расчетторговой надбавки на реализованные товары по среднему проценту.
1. Беретсясальдо на начало месяца по счету 42 «торговые наценки».2. Оборот покредиту счета 42 за месяц (с документов на поступление товара или по журналуордеру 41/2) и по актам о бое, ломе, порче.3. Определяем предварительное сальдопо счету 42. Для этого к кредитовому сальдо по сету 42 на начало месяцаприбавляем оборот по кредиту счета 42. предварительное сальдо включает в себяторговые наценки на реализованные и нереализованные товары.4. подсчитываем остатоктоваров по счету 41/2 на конец месяца (журнал ордер 41/2 — сальдо конечное).5. определяемобъем реализованных товаров за месяц по кредиту счета 90/1 „Продажи“(берем из журнала ордера итоги по счету 41/2 или 50).6. определяем суммуреализованных товаров за месяц и сумму оставшихся товаров на конец месяца (строка4 + строка5).7. находим средний % торговой надбавки. Для этого предварительноесальдо по счету 42 делим на общую сумму реализованных и оставшихся товаров наконец месяца и умножаем на 1006.8 торговая наценка на остаток товара будетравна: остаток товара на конец месяца умножить на средний % торговой наценки иразделить на 100.9. сумма реализованной торговой наценки равна предварительномусальдо по счету 42 минус сумма торговой наценки НДС на остаток товара на конецмесяца. На сумму составляется проводка Д90/2 К 42 методом красного сторно (какделали в контрольной)Билет № 17.
21. Учетестественной убыли на оптовых предприятиях.
Естественнаяубыль это уменьшение массы или объема товаров — усушка, утруска. Распыл,разлив, раскрошка, вымораживание. На каждый товар установлена норма убыли (%). Наоптовых предприятиях нормы убыли установлены в зависимости от ассортиментатоваров, климата, условий, сроков хранения.
Утвержденныенормы применяются в тех случаях, когда при проведение инвентаризации выявленанедостача.
Нормы ЕУ приперевозках зависят от групп товаров, вида транспорта, времени года, расстоянияперевозок.
ЕУ=НЕУ (%) *массанетто: 100.
Нормируемыепотери при перевозке списываются за счет оптовой организации. Стоимость сверхнорм списывается за счет виновников.
Порядокрасчета ЕУ при хранении и продаже товаров зависит от способа их хранения.
ЕУ=НЕУ (%) *стоимостьпроданного товара за период между инвентаризациями: 100.
Товарныепотери при хранении и реализации списываются в том месяце, когда проводиласьинвентаризация.
Недостачатоваров в пределах НЕУ списывается с материально ответственных лиц по темценам, по которым были оприходованы.
56. Виды иформы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Расчеты платежнымитребованиями.
Безналичныерасчеты осуществляются через кредитные организации или через Банк России посчетам, открытым на основании договора банковского счета или договоракорреспонденского счета (субсчета).
Списаниеденежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов,составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах, имеющихся насчете денежных средств.
Формыбезналичных расчетов выбираются клиентами банков самостоятельно ипредусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами:
Расчетыплатежными поручениями,
расчеты поаккредитиву,
расчетычеками,
расчеты поинкассо.
Банкиосуществляют операции по счетам на основании расчетных документов:
распоряжениеплательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении на счетполучателя средств.
распоряжениеполучателя средств на списание денежных средств со счета плательщика.
Расчетныедокументы действительны к предъявлению в течении 10 дней, не считая дня выписки.
Расчетыплатежными поручениями:
Платежноепоручение — это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банка оперечислении средств со своего счета на счет др. предприятия.
Платежнымипоручениями могут производиться:
Перечислениеденежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Перечислениеден. средств в бюджет и во внебюджетные фонды.
Перечислениеден. средств в целях возврата депозитов и уплаты % по ним.
Перечислениеден. средств в др. целях.
Платежноепоручение принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете.
Основныеполя платежного поручения: №, дата (число, мес, год), вид платежа (почтой,телеграфом, электронно), сумма прописью.
Расчетыплатежными требованиями:
Платежноетребование — это расчетный документ, содержащий требование кредитора поосновному договору к плательщику об уплате определенной ден. суммы через банк (расчетыза товары, выполнение работ, оказанные услуги).
Расчетыпаежными требованиями могут осущ-ся акцептом или без акцепта плательщика. Срокдля акцепта определяется договором, но не м. б. менее 5 дней.
Последнийэкземпляр платежного требования банк направляет плательщику как извещение опоступлении платежного требования, остальные экземпляры помещаются в карточку повнебалансовому счету до получения акцепта плательщика либо наступления срокаплатежа.
Плательщиквправе отказаться от акцепта полностью или частично или досрочно акцептоватьплатежное требование.
Отказплательщика от оплаты оформляется заявлением об отказе от акцепта в 3-хэкземплярах. Первый и второй оформляются подписями должностных лиц и оттискомпечати. Работник банка проверяет и заверяет все экземпляры подписью и оттискомштампа с указанием даты.
Если расчетпроизводится без акцепта плательщика, то в платежном требовании получательсредств ставит штамп „без акцепта“.
В платежномтребовании указывается: условия оплаты, срок д/акцепта, дата врученияплательщику необходимых документов, наименование товара, № и дата, договоры, №документов подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способпоставки товара.
Билет № 18.
57. Расчетыаккредитивами и в порядке плановых платежей.
Аккредитив — безналичная форма расчетов.
Это денежноеобязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежив пользу получателя средств по предъявлении получателем документов,соответствующих условиям аккредитивам, или предоставить полномочия др. банкупроизвести такие платежи.
Банки могутоткрывать следующие виды аккредитивов:
покрытые инепокрытые (гарантированные)
отзывные ибезотзывные
При открытиипокрытого аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика илипредоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющегобанка на весь срок действия.
При открытиинепокрытого аккредитива банк-эммитент предоставляет исполняющему банку правосписывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределахсуммы аккредитива.
Отзывным явл.аккредитив, который м. б. изменен или отменен банком на основании письменногораспоряжения плательщика, без согласия получателя.
Безотзывной — который м. б. отменен только с согласия получателя.
Порядокрасчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в которомзаписывается:
наименованиебанка-эммитента
наименованиебанка, обслуживающего получателя средств, наименование получателя средств
наименованиеполучателя средств
суммааккредитива
видаккредитива
способизвещения получателя средств об открытии аккредитива
переченьдок-тов, представляемых получателем средств
срокдействия аккредитива
условияоплаты (с акцептом или без)
ответственностьза неисполнение обязательств.
Д/получения средствпо аккредитиву получатель представляет в исполняющий банк заявление, 4экземпляра реестра счетов и отгрузочные документы. (1 — банку, 2 и 3 сприложением документов — банку-эммитенту, 4-получателю).
Банк-эммитентне позже рабочего дня, следующего за днем возврата сумму неиспользованногоаккредитива, зачисляет на счет плательщика.
Учетаккредитивов ведется на сч.55 „спец. счета в банке“ (субсчет-55/1»Аккредитивы". По Д-зачисление ден. средств, по К — уменьшение.
5. Основныенаправления совершенствования бухгалтерского учета в условиях рынка.
Создаетсяпрограмма реформирования бухучета в соответствии с международными стандартамифинансовой отчетности.
Задачиреформы:
сформироватьсистему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информациейпользователей (инвесторов).
обеспечитьувязку реформы бухучета в России со стандартами на международном уровне
оказать помощьорганизациям в понимании и внедрении реформированной модели бухучета.
Основныенаправления:
совершенствованиенормативно-правового регулирования
формированиенормативной базы (стандарты)
инструкции,методические указания, комментарии
подготовка иповышение квалификации специалистов бухучета.
международноесотрудничество
Д/выполнения задач предлагается:
подготовитьизменения и дополнения в закон «О бухучете»
разработатьи утвердить положения по бухучету
пересмотретьплан счетов
ввестиупрощенную систему д/малого предприятия
Что сделанопо реализации программы:
Разработанои утверждено 15 стандартов по бухучету
С 1 янв 01г.действует новый план счетов
С 1 янв 99г.первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены поунифицированным формам.
Основныенаправления совершенствования бух учета в условиях рынка.
Система бухучета, существовавшая в условиях планируемой экономики, определяласьобщественным характером собственности и потребностями государственногоуправления экономикой. Главными потребителями информации, формирующейся всистеме бух учета, выступало государство в лице отраслевых министерств иведомств и планирующих, статистических и финансовых органов. Действовавшаясистема государственного финансового контроля решила задачи выявленияотклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменениесистемы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды требуетизменения бух учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухучета отстает от общего процесса экономических реформ в России. В целяхизменения такого положения дел разработана Программа реформирования бух учета всоответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Цельреформирования системы бух учета — приведение национальной системы бух учета всоответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартамифинансовой отчетности. Задачи реформы заключаются в следующем:
1. сформироватьсистему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информациейпользователей, в первую очередь инвесторов;
2. обеспечитьувязку реформы бух учета в России с основными тенденциями гармонизациистандартов на международном уровне;
3. оказатьметодическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной моделибух учета. В целях приведения национальной систему бух учета в соответствии стребованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовойотчетности реформа будет поводится по следующим основным направлениям:
1. совершенствованиенормативного правового регулирования;
2. формированиенормативной базы; 3 методическое обеспечение;
4. кадровоеобеспечение;
5. международноесотрудничество;
6. взаимодействиес национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бухучета и регулирование соответствующей деятельности.
7. расчетыаккредитивами и в порядке плановых платежей.
Аккредитивпредставляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далеебанк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателясредств по предъявлении последними документов, соответствующих условиямаккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.Банки могут открыть следующие виды аккредитивов: — покрытые (депонированные) инепокрытые (гарантированные), — отзывные и безотзывные. При открытии покрытогоаккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика илипредоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющегобанка на весь срок действия. При открытии аккредитива банк-эмитентпредоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у негокорреспондентского счета в пределах суммы аккредитива (по соглашению междубанками). Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отмененбанком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика безпредварительного согласия с поручателем. Безотзывным считается аккредитив,который может быть отменен только с согласия получателя средств (по соглашениюмежду банками) аккредитивная форма расчетов применяется для расчетов с однимполучателем средств. Получатель аккредитива может отказаться от егоиспользования до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиямиаккредитива. Для получения средств по аккредитиву получатель представляет в исполняющийбанк заявление, 4-ре экземпляра реестра и счетов и отгрузочные документы.Билет № 19.
49. Порядоксдачи выручки в банк и денежных средств в пути.
Всепредприятия ежедневно сдают выручку от реализации готовой продукции, товаров иуслуг в кассы банка самовносом или через инкассатора. В основном выручку сдаютв банк по окончанию рабочего дня, а зачисление ее на счет предприятияпроизводится на следующий день, поэтому денежная выручка с момента сдачи ееинкассатору до момента зачисления на счет считается находящейся в пути. Выручкав банк сдается по объявлению на взнос наличными. Объявление остается банку,квитанция выдается на руки кассиру предприятия, а ордер прилагается к выпискебанка. Учет денежных средств в пути ведется на активном счете 57 „Переводыв пути“. По Д счета отражают выручку, сданную в банк, по К — зачисление насчет предприятия. Сальдо по Д показывает сумму выручки, еще не зачисленнуюбанком на счет предприятия. На основании предпроводительной ведомости, подтверждающейсдачу выручки, проводится запись: Д 57 К 50.
Призачислении выручки на счет предприятия делается запись: Д 51,52 К57. Во времяпересчета денег в денежной сумке с выручкой может оказаться недостача илиизлишек денег, при этом составляют акт. Сумма недостачи отражается проводкой: Д76 К51. Излишек Д 51 К76. На основании составленного акта в кассе предприятияпроводится инвентаризация. Если окажется, что в кассе излишек, а в инкассаторскойсумке была недостача, руководитель предприятия может разрешить сделать зачет. Еслиразрешения не будет недостачу взыскивают с кассира. Излишки денег в сумкеотносят в доход предприятия: Д51 К 91/1. Предприятие может предъявить претензиибанку, если банк не зачислил на расчетный счет выручку, при этом составляетсябухгалтерская проводка Д 76/2 К 57.
25. Обработкатоварного отчета в оптовом предприятии, порядок записей в журналы-ордера по сч.41/1,60,45,62.
Товарныеотчеты мол составляют периодически на основании приходных и расходныхдокументов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичнымидокументами передают в бух под расписку на 2-ом экземпляре, который остается умол. В бух проверяют каждый документ с точки зрения законности совершенныхопераций, правильности цен, таксировки и подсчета. Правильность начальногоостатка в товарном отчете устанавливается путем сличения данного отчета спредыдущим, который считается правильным (он уже проверен) правильностьтаксировки выверяют путем умножения количества товаров каждого наименования нацену. В результате устанавливается стоимость товаров данного наименования, котораядолжна совпасть с величиной, указанной в первичном документе. Выявленные припроверке ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписью лица,выявившего ошибки. При изменении остатка товара на конец отчетного периода обэтом ставят в известность мол, которое своей подписью в конце товарного отчетадолжно удостоверить правильность внесений исправлений и нового остатка товара. Проверивтоварный отчет, бухгалтер ставит на нем дату проверки и расписывается.
По каждомудокументу, включенному в товарный отчет, составляются бухгалтерские проводки,отражающие поступление и выбытие товаров, которые затем записываются в учетныерегистры по счету 41 „Товары“. При журнально-ордерной форме счетоводствабух проводки по приходным документам отражаются по Д счетов 41/1,41/3.
Бух проводкипо расходным документам записываются по К указанных счетов. На каждый товарныйотчет отводится одна строка, где отражаются остаток товаров на начало отчетногопериода, обороты по Д и К счета 41 „Товары“ с указаниемкорреспондирующих счетов. Оборот по Д счетов 41/1, 41/3 каждой строки долженбыть равен общей сумме прихода товаров и тары в товарном отчете, оборот по Ксчетов 41/1, 41/3 — общей сумме расхода товаров и тары в этом же отчете. Остаткитоваров на начало и конец отчетного периода в журнале-ордере также должнысовпадать с соответствующими показателями в товарном отчете. Одновременно приобработке товарного отчета производятся записи и в другие регистры (журналы-ордера)по счетам 60,45,62 и др.
1. обработкатоварного отчета в оптовом предприятии, порядок записи в журналы — ордера посчетам 41\1,60,45,62.
товарныеотчеты мол составляют периодически на основании приходных и расходныхдокументов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичнымидокументами передают в бух под расписку на 2-ом экземпляре, который остается умол. В бух проверяют каждый документ с точки зрения законности совершенныхопераций, правильности цен, таксировки и подсчета. Правильность начальногоостатка в товарном отчете устанавливается путем сличения данного отчета спредыдущим, который считается правильным (он уже проверен) правильностьтаксировки выверяют путем умножения количества товаров каждого наименования нацену. В результате устанавливается стоимость товаров данного наименования,которая должна совпасть с величиной, указанной в первичном документе. Выявленныепри проверке ошибки исправляются корректурным способом и заверяются подписьюлица, выявившего ошибки. При изменении остатка товара на конец отчетногопериода об этом ставят в известность мол, которое своей подписью в концетоварного отчета должно удостоверить правильность внесений исправлений и новогоостатка товара. Проверив товарный отчет, бухгалтер ставит на нем дату проверкии расписывается. По каждому документу, включенному в товарный отчет,составляются бухгалтерские проводки, отражающие поступление и выбытие товаров,которые затем записываются в учетные регистры по счету 41 „Товары“. Прижурнально-ордерной форме счетоводства бух проводки по приходным документамотражаются по Д счетов 41/1,41/3. Бух проводки по расходным документамзаписываются по К указанных счетов. На каждый товарный отчет отводится однастрока, где отражаются остаток товаров на начало отчетного периода, обороты поД и К счета 41 „Товары“ с указанием корреспондирующих счетов. Оборотпо Д счетов 41/1, 41/3 каждой строки должен быть равен общей сумме приходатоваров и тары в товарном отчете, оборот по К счетов 41/1, 41/3 — общей суммерасхода товаров и тары в этом же отчете. Остатки товаров на начало и конецотчетного периода в журнале-ордере также должны совпадать с соответствующимипоказателями в товарном отчете. Одновременно при обработке товарного отчетапроизводятся записи и в другие регистры (журналы-ордера) по счетам 60,45,62 идр.
2. порядоксдачи выручки в банк и денежные средства в пути.
Всепредприятия ежедневно сдают выручку от реализации готовой продукции, товаров иуслуг в кассы банка самоносом или через инкассатора. В основном выручку сдают вбанк по окончанию рабочего дня, а зачисление ее на счет предприятияпроизводится на следующий день, поэтому денежная выручка с момента сдачи ееинкассатору до момента зачисления на счет считается находящейся в пути. Выручкав банк сдается по объявлению на взнос наличными. Объявление остается банку,квитанция выдается на руки кассиру предприятия, а ордер прилагается к выпискебанка. Учет денежных средств в пути ведется на активном счете 57 „Переводыв пути“. По Д счета отражают выручку, сданную в банк, по К — зачисление насчет предприятия. Сальдо по Д показывает сумму выручки, еще не зачисленнуюбанком на счет предприятия. На основании предпроводительной ведомости,подтверждающей сдачу выручки, проводится запись: Д 57 К 50.
Призачислении выручки на счет предприятия делается запись: Д 51,52 К57. Во времяпересчета денег в денежной сумке с выручкой может оказаться недостача илиизлишек денег, при этом составляют акт. Сумма недостачи отражается проводкой: Д76 К51. Излишек Д 51 К76. На основании составленного акта в кассе предприятияпроводится инвентаризация. Если окажется, что в кассе излишек, а в инкассаторскойсумке была недостача, руководитель предприятия может разрешить сделать зачет. Еслиразрешения не будет недостачу взыскивают с кассира. Излишки денег в сумкеотносят в доход предприятия: Д51 К 91/1. Предприятие может предъявить претензиибанку, если банк не зачислил на расчетный счет выручку, при этом составляетсябухгалтерская проводка Д 76/2 К 57.Билет № 20.
3. Структураи функции служб бухгалтерского учета предприятий торговли.
Структура ифункции служб бухгалтерского учета предприятия торговли.
Бухгалтерскаяслужба организации — это специализированные подразделения или отдел, которыеведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерские отчеты на предприятии. Представляемыев бухгалтерию всеми подразделениями организации необходимые для учетадокументы, отчетные сведения обрабатываются в ней, и на них основе составляютсяданные о деятельности отдельных подразделений и организации в целом.
Бухгалтерскийаппарат выполняет также функции контроля.
Предварительныйконтроль проводится до совершения хозяйственных операции, когда главныйбухгалтер подписывает документы служащие основанием для приемки и выдачиденежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Текущий контрольосуществляется в момент совершения хозяйственных операций или сразу после ихсовершения путем проверки документов с точки зрения законности операции,правильности оформления документов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующийконтроль проводится по истечению определенного времени при проведении итоговфинансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерскийучет по форме организации может быть централизованный и децентрализованный. Придецентрализованной форме бухгалтерского учета на каждом предприятии создаетсябухгалтерия, которая является самостоятельной структурный единицей. Возглавляетее главный бухгалтер. При централизации учета создается централизованнаябухгалтерия на головном предприятии, которое объединяет несколькоподведомственных предприятий, бухгалтерия подразделяется на группы: товарная,финансово-расчетная, расчетов по оплате труда, по учету материалов и др. Согласнозакону „О бухгалтерском учете“, ответственность за организацию бухгалтерскогоучета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственныхопераций несет руководитель организации. Руководители организации могут взависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу какструктурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штатдолжность бухгалтера; в) передать на договорных началах веление бухгалтерскогоучета централизованной бухгалтерии, специализированной организации илибухгалтеру специалисту; г) вести бух учет лично.
26. Задачи,сроки проведения инвентаризации в оптовом предприятии.
Инвентаризациейназывается проверка фактического наличия и состояния товарно-материальных идругих ценностей в натуре. Это важнейшее средство контроля за сохранностьюценностей и работой мол, проверки реальности учетных данных. ФЗ „О бухучете“ установлено, что для обеспечения достоверности данных бух. учета ибух отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества иобязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются ихналичие, состояние и оценка. Задачи: выявление фактического наличия товаров; сопоставлениефактического наличия товаров с данными бух учета; проверка соблюдения правил иусловий хранения ценностей. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты ихпроведения, перечень проверяемых имущества и обязательств устанавливаетруководитель, кроме случаев когда проведение инвентаризации являетсяобязательным (перед составлением годового отчета, при смене мол, хищения, порчаимущества, пожар, стихийное бедствие и т.д. ФЗ Бух учет) Различают полную ичастичную инвентаризацию: полная охватывает все без исключения виды имущества ифинансовых обязательств организации, частичная — один или несколько видовимущества и обязательств, например только товары. Инвентаризации могут бытьплановыми, которые проводятся в заранее установленные сроки, и внеплановыми,которые осуществляются по инициативе руководителя организации, либонеобходимость проведения их предусмотрена законодательством. Вмежинвентаризационный период на складах необходимо проводить выборочныеинвентаризации по отдельным товарам. Если при этом будут установлены нарушенияи недостачи, то должна быть проведена внеочередная сплошная инвентаризация. Поокончанию инвентаризации могут проводится контрольные проверки правильностипроведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членовинвентаризационной комиссии и мол обязательно до открытия склада, гдепроводилась инвентаризация.
Структура ифункции служб бухгалтерского учета предприятия торговли.
Бухгалтерскаяслужба организации — это специализированные подразделения или отдел, которыеведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерские отчеты на предприятии. Представляемыев бухгалтерию всеми подразделениями организации необходимые для учетадокументы, отчетные сведения обрабатываются в ней, и на них основе составляютсяданные о деятельности отдельных подразделений и организации в целом. Бухгалтерскийаппарат выполняет также функции контроля. Предварительный контроль проводитсядо совершения хозяйственных операции, когда главный бухгалтер подписываетдокументы служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств,товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется вмомент совершения хозяйственных операций или сразу после их совершения путемпроверки документов с точки зрения законности операции, правильности оформлениядокументов, арифметические расчеты и подсчеты. Последующий контроль проводитсяпо истечению определенного времени при проведении итоговфинансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерскийучет по форме организации может быть централизованный и децентрализованный. Придецентрализованной форме бухгалтерского учета на каждом предприятии создается бухгалтерия,которая является самостоятельной структурный единицей. Возглавляет ее главныйбухгалтер. При централизации учета создается централизованная бухгалтерия наголовном предприятии, которое объединяет несколько подведомственныхпредприятий, бухгалтерия подразделяется на группы: товарная,финансово-расчетная, расчетов по оплате труда, по учету материалов и др. Согласнозакону „О бухгалтерском учете“, ответственность за организацию бухгалтерскогоучета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственныхопераций несет руководитель организации. Руководители организации могут взависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу какструктурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штатдолжность бухгалтера; в) передать на договорных началах веление бухгалтерскогоучета централизованной бухгалтерии, специализированной организации илибухгалтеру специалисту; г) вести бух учет лично.
Задачи,сроки проведения инвентаризации в оптовом предприятии.
Инвентаризациейназывается проверка фактического наличия и состояния товарно-материальных идругих ценностей в натуре. Это важнейшее средство контроля за сохранностьюценностей и работой мол, проверки реальности учетных данных. ФЗ „О бухучете“ установлено, что для обеспечения достоверности данных бух. учета ибух отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества иобязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются ихналичие, состояние и оценка. Задачи: выявление фактического наличия товаров; сопоставлениефактического наличия товаров с данными бух учета; проверка соблюдения правил иусловий хранения ценностей. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты ихпроведения, перечень проверяемых имущества и обязательств устанавливаетруководитель, кроме случаев когда проведение инвентаризации являетсяобязательным (перед составлением годового отчета, при смене мол, хищения, порчаимущества, пожар, стихийное бедствие и т.д. ФЗ Бух учет) Различают полную ичастичную инвентаризацию: полная охватывает все без исключения виды имущества ифинансовых обязательств организации, частичная — один или несколько видовимущества и обязательств, например только товары. Инвентаризации могут бытьплановыми, которые проводятся в заранее установленные сроки, и внеплановыми,которые осуществляются по инициативе руководителя организации, либонеобходимость проведения их предусмотрена законодательством. Вмежинвентаризационный период на складах необходимо проводить выборочныеинвентаризации по отдельным товарам. Если при этом будут установлены нарушенияи недостачи, то должна быть проведена внеочередная сплошная инвентаризация. Поокончанию инвентаризации могут проводится контрольные проверки правильностипроведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членовинвентаризационной комиссии и мол обязательно до открытия склада, гдепроводилась инвентаризация.
Билет № 21.
56. Расчетыплатежными поручениями. Расчеты платежными требованиями.
Порядокбезналичных расчетов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от12.04.2001 № 2-П. Б/Р осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) черезбанк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета илидоговора корреспондентского счета (субсчета). Расчетные операции поперечислению денежных средств через кредитные операции могут осуществляться сиспользованием:
1) корреспондентскихсчетов, открытых в банке России;
2) корреспондентскихсчетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетовучастников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях,осуществляющих расчетные операции;
4) счетовмежфилиальных расчетов, открытой внутри одной кредитной организации. Списаниеденежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов,составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах, имеющихся насчете денежных средств. Положение регулирует осуществление б/р ираспространяется на следующие формы безналичных расчетов:
1. расчетыплатежными поручениями,
2. расчетыпо аккредитиву,
3. расчетычеками,
4. расчетыпо инкассо. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетныхдокументов. При осуществлении б/р применяют платежные поручения, аккредитивы,чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Платежное поручение — этописьменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка оперечислении средств со своего счета на счет другого предприятия. Платежныепоручения могут производиться: — перечисления $ за поставленные товары, выполненныеработы, оказанные услуги; — перечисление $ в целях возврата депозитов (кредитов)и уплаты % по ним; перечисление $ в бюджет и во внебюджетные фонды; перечисление$ в других целях. Платежные поручения можно использовать для предварительнойоплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодичных платежей. Платежныепоручения принимаются банком независимо от наличия $ на счете плательщика.
Допускаетсячастичная оплата поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902.
1. Задачи ипринципы организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностипредприятий торговли.
Задачи:
формированиеполной и достоверной информации о деятельности предприятия и имущественномположении д/внутренних пользователей (руководителям, учредителям, собственникамимущества) и внешних (инвесторам и кредиторам);
обеспечениеинформацией для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлениихоз. операций, наличием и движением имущества и обязательств, использованиемматериальных, трудовых и финансовых ресурсов;
предотвращениеотрицательных результатов хоз. деятельности предприятия.
Принципыведения бух. учета в организации:
бухучетимущества, обязательств и хоз. операций осуществляется с помощью двойной записив соответствии с планом счетов.
основаниемд/записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов. Онидолжны составляться в момент совершения операции или сразу после ее окончания.
имущество,обязательства и хоз. операции отражаются в рублях.
полнотаотражения в учете за отчетный период всех хоз. операций.
обязательноепроведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражениерезультатов в бухучете.
соблюдение втечение отчетного года учетной политики организации.
правильноеотражение доходов и расходов.
данныеаналитического учета должны соответствовать синтетическому.
Вмеждународной практике приняты основные принципы бух. учета:
продолжениядеятельности (предприятие не намерено сокращать объем деятельности илиликвидироваться)
принципначисления (хоз. операции отражаются в бухучете тогда, когда они возникают)
принциппостоянства (постоянство метода учета в течении отчетного года) оценкаимущества и обязательств ведется на дату совершения операции
1. Задачи ипринципы организации бух учета финансово-хозяйственной деятельности предприятияторговли.
Бух учетпредставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций. Основными задачами бух учета являются: — формированиеполной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественномположении, необходимой внутренним пользователям бух отчетности — руководителям,учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бух отчетности; — обеспечениеинформацией необходимой внешним и внутренним пользователем бух отчетности дляконтроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организациейхозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; — предотвращениеотрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выполнениевнутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Основнымипринципами ведения бухгалтерского учета в организациях являются: — бух учет имущества,обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи всоответствии с Планом счетов бух учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизации; — основанием для записи в учетных регистрах являются данныепервичных учетных документов, фиксирующих хозяйственные операции. Они должнысоставляться в момент совершения хозяйственных операций или сразу после ееокончания; — имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения вбух учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в рублях); — полнотаотражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций; — обязательностьпроведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражение еерезультатов в бухгалтерском учете; — соблюдение в течении отчетного годаучетной политики организации; — правильность отражения доходов и расходов,относящихся к учетному периоду; — данные аналитического учета должнысоответствовать данным синтетического учета. В международной практике принятыследующие основные принципы бух учета: — продолжение деятельности; — преемственности(постоянства) учетной политике; принцип начисления (накопления прироста). Принциппродолжения деятельности означает, что предприятие будет продолжатьфункционировать и не намеренно сокращать объем деятельности или ликвидироваться.Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бух учететогда, когда они возникают. Принцип преемственности в методах учета требуетиспользования выбранных методов учета в течении отчетного периода. Кроме этихосновных принципов бух учета, используются и другие учетные принципы: оценкаимущества и обязательств двойной записи хозяйственных операций, осторожности,существенности, доброкачественности информации. Оценка имущества и обязательствведутся на дату совершения операции. Принцип осторожности обязывает учитыватьвсе факторы, которые могут оказать влияние на финансовое положение организации.Принцип существенности помогает определить тактику поведения организации повыбору порядка списания материальных ценностей и отдельных затрат насебестоимость продукции. Принцип доброкачественности информации означаетобеспечение ее достоверности и отражения реального финансового положенияорганизации.
2. виды иформы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями.
Порядокбезналичных расчетов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от12.04.2001 № 2-П. Б/Р осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) черезбанк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета илидоговора корреспондентского счета (субсчета). Расчетные операции поперечислению денежных средств через кредитные операции могут осуществляться сиспользованием:
1) корреспондентскихсчетов, открытых в банке России;
2) корреспондентскихсчетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетовучастников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях,осуществляющих расчетные операции;
4) счетовмежфилиальных расчетов, открытой внутри одной кредитной организации. Списаниеденежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов,составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах, имеющихся насчете денежных средств. Положение регулирует осуществление б/р ираспространяется на следующие формы безналичных расчетов:
1. расчетыплатежными поручениями,
2. расчетыпо аккредитиву,
3. расчетычеками,
4. расчетыпо инкассо. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетныхдокументов. При осуществлении б/р применяют платежные поручения, аккредитивы,чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Платежное поручение — этописьменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка оперечислении средств со своего счета на счет другого предприятия. Платежныепоручения могут производиться: — перечисления $ за поставленные товары,выполненные работы, оказанные услуги; — перечисление $ в целях возвратадепозитов (кредитов) и уплаты% по ним; перечисление $ в бюджет и вовнебюджетные фонды; перечисление $ в других целях. Платежные поручения можно использоватьдля предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществленияпериодичных платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо отналичия $ на счете плательщика. Допускается частичная оплата поручений изкартотеки по внебалансовому счету № 90902.Билет № 22.
8. Организацияматериальной ответственности на оптовых предприятиях, ее документальноеоформление.
Одним изпринципов учета товаров является составление материально ответственными лицами(мол) отчетности о наличии и движении товаров и тары. Качественное исвоевременное составление ее имеет важное значение в учете. Отчетностьиспользуется администрацией для контроля за деятельностью мол, ходом выполненияплана поставки товаров и состояния товарных запасов. Форма отчетности зависитот специализации оптового предприятия, ассортимента товаров, объемадокументооборота и организации аналитического учета товаров в бухгалтерии. Тамгде используется оперативно — бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учетатоваров, мол составляют товарные отчеты. На предприятиях, применяющих количественно-суммовойметод учета, имеющих большой документооборот, составляют сопроводительныереестры сдачи документов, представляющие собой простой перечень документов суказанием их наименования, номеров, даты, количества приходных и расходныхдокументов. Товарные отчеты и сопроводительные реестры документов мол складов составляютпериодически на основании приходных и расходных документов под копирку в двухэкземплярах.1-й экземпляр с первичными документами передают в бухгалтерию подрасписку на 2-м экземпляре, который остается у мол.
Срокипредставления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главныйбухгалтер в зависимости от размера предприятия и других условий (ежедневно илиза 3, 5 дней, а иногда за 10 дней) Увеличение срока составления отчетностиослабляет контроль за движением товаров и приводит к неравномерной загрузкеаппарата бухгалтерии.
62. Учеткредитов банка и операций по краткосрочным и долгосрочным заемным средствам.
Кредит — этодоверие, в экономическом смысле — это ссуда в денежной ($) форме,предоставляемая на условиях возвратности и платности. Платежи по кредитам банкав пределах %-ой ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете91 „Прочие доходы и расходы“. Сумма уплаченных % включается вналогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. По движению кредитов банквыдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, котораяпроверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись вжурналы-ордера. Займы организации могут получать долгосрочные и краткосрочныепутем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигацийпредприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы отражаютсяна счетах 66 и 67. При этом облигации размещаются по цене, превышающей ихноминальную стоимость, то делается запись: Д51 К66 по номинальной стоимости,Д51 К98 на сумму превышения цены размещения ценных бумаг над номинальнойстоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 „Доходы будущих периодов“, списываетсяравномерно в течение срока обращения облигаций на счете 91 „Прочие доходыи расходы“: Д 98 К91. Если цена размещения ниже номинальной стоимости,будет проводка Д 91 К 98. Синтетический учет кредитов и займов банка ведется напассивных счетах 66 „Расчеты по краткосрочным кредитам и займам“. Суммыполученных организацией кредитов и займов отражаются по К счетов 66,67, а суммапогашенных кредитов и займов по Д. Аналитический учет кредитов и займов ведетсяпо видам кредитов и займов, кредитным организациями и другими заимодавцами,предоставившим их. Организации могут получать в банке и выдавать займыработникам предприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство,приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовыхучастков, обзаведение домашним хозяйством и др. Учет этих займов ведется наактивном счете 73 » Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчете1 «Расчеты по предоставленным займам» По Д этого счета отражаетсясумма предоставленного работнику организации займа: Д 73/1 К 50, 51. На К счетапоказывается сумма платежей, поступивших от работника заемщика: Д 50,51,70 К73/1.
Организацияматериальной ответственности на оптовых предприятиях, ее документальное оформление.
Одним изпринципов учета товаров является составление материально ответственными лицами(мол) отчетности о наличии и движении товаров и тары. Качественное исвоевременное составление ее имеет важное значение в учете. Отчетностьиспользуется администрацией для контроля за деятельностью мол, ходом выполненияплана поставки товаров и состояния товарных запасов. Форма отчетности зависитот специализации оптового предприятия, ассортимента товаров, объемадокументооборота и организации аналитического учета товаров в бухгалтерии. Тамгде используется оперативно — бухгалтерский (сальдовый) метод аналитическогоучета товаров, мол составляют товарные отчеты. На предприятиях, применяющихколичественно-суммовой метод учета, имеющих большой документооборот, составляютсопроводительные реестры сдачи документов, представляющие собой простойперечень документов с указанием их наименования, номеров, даты, количестваприходных и расходных документов. Товарные отчеты и сопроводительные реестрыдокументов мол складов составляют периодически на основании приходных ирасходных документов под копирку в двух экземплярах.1-й экземпляр с первичнымидокументами передают в бухгалтерию под расписку на 2-м экземпляре, которыйостается у мол. Сроки представления отчетности в бухгалтерию устанавливаетруководитель и главный бухгалтер в зависимости от размера предприятия и другихусловий (ежедневно или за 3, 5 дней, а иногда за 10 дней) Увеличение срокасоставления отчетности ослабляет контроль за движением товаров и приводит кнеравномерной загрузке аппарата бухгалтерии.
2. Учеткредитов банка и операций по краткосрочным и долгосрочным заемным средствам.
Кредит — этодоверие, в экономическом смысле — это ссуда в денежной ($) форме,предоставляемая на условиях возвратности и платности. Платежи по кредитам банкав пределах %-ой ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете91 «Прочие доходы и расходы». Сумма уплаченных % включается вналогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. По движению кредитов банквыдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, котораяпроверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись вжурналы-ордера. Займы организации могут получать долгосрочные и краткосрочныепутем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигацийпредприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы отражаютсяна счетах 66 и 67. При этом облигации размещаются по цене, превышающей ихноминальную стоимость, то делается запись: Д51 К66 по номинальной стоимости,Д51 К98 на сумму превышения цены размещения ценных бумаг над номинальнойстоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списываетсяравномерно в течение срока обращения облигаций на счете 91 «Прочие доходыи расходы»: Д 98 К91. Если цена размещения ниже номинальной стоимости,будет проводка Д 91 К 98. Синтетический учет кредитов и займов банка ведется напассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Суммыполученных организацией кредитов и займов отражаются по К счетов 66,67, а суммапогашенных кредитов и займов по Д. Аналитический учет кредитов и займов ведетсяпо видам кредитов и займов, кредитным организациями и другими заимодавцами,предоставившим их. Организации могут получать в банке и выдавать займы работникампредприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство,приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовыхучастков, обзаведение домашним хозяйством и др. Учет этих займов ведется наактивном счете 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчете1 «Расчеты по предоставленным займам» По Д этого счета отражаетсясумма предоставленного работнику организации займа: Д 73/1 К 50, 51. На К счетапоказывается сумма платежей, поступивших от работника заемщика: Д 50,51,70 К73/1.Билет № 23.
Определениеи учет НДС на реализованные товары в розничной торговле.
Торговыеорганизации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе вкачестве налогоплательщика по месту нахождения организации. В соответствии состатьей 23 НК РФ, гл.21 НК РФ предприятия розничной торговли и общественногопитания должны уплачивать НДС в том же порядке, что и организации оптовойторговли. Начисление налога производится от продажной стоимости реализованных товаров(кредитовый оборот счета 90) по ставке 20 или 10% к налогооблагаемому обороту. НДС,уплаченный поставщиками, в покупную стоимость товаров не включается, а подлежитвозмещению (зачет) из бюджета. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет,будет определятся как разница между суммой налога, полученного от покупателей,и суммой НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, списанной в возмещение (зачет)из бюджета. Учет НДС по оприходованным товарам ведется на активном счете 19«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Подебиту отражаются суммы НДС на поступившие товары и услуги, по кредитуотражается списание НДС на расчеты с бюджетом или за счет прибыли после оплатыпоставщикам или другим организациям. При этом составляется проводка Д 68,91 К19. В целях налогообложения организациям разрешено применять любой из двухметодов определения выручки от реализации: — по моменту оплаты отгруженнойпродукции (товары). При этом методе организации в момент отгрузки начисляют среализации НДС, но не относят его на расчеты с бюджетом, а на счет расчетов сразличными дебиторами и кредиторами. НДС будет отнесен на расчет с бюджетомтолько в момент получения оплаты от покупателя; — по моменту отгрузки продукции(товаров) и предъявления расчетных документов покупателю. В этом случае НДСотносится на расчеты с бюджетом в момент отгрузки продукции (товаров, работ,услуг). В предприятиях розничной торговли характерным является совпадениемомента оплаты и отгрузки. Бухгалтерские проводки: На сумму реализованныхтоваров, услуг, работ Д 50 К 90/1; на сумму списанных товаров Д 90/2 К 41/2; Насумму НДС с реализации товаров Д90/3К68
Документальноеоформление и учет поступления наличных денег ($) в кассу, и их выдачи.
Порядокхранения, документального оформления и учета $ в кассе определен документом«Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решениемСовета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 года №40. В соответствии с этимрешением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полнуюматериальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлениина работу кассир должен заполнить обязательство или договор о полнойматериальной ответственности и ознакомится с правилами ведения кассовыхопераций под расписку. Поступление и выдача $ по кассе оформляютсяприходно-кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, выписываемым вбухгалтерии. Они должны регистрироваться в журнале регистрации приходных ирасходных документов. $ могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежнымведомостям, счетам. На эти документы ставится специальный штамп, заменяющийкассовый расходный ордер. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовойкниге, заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью иподписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в 2-хэкземплярах под копирку, чернилами. Ошибки исправляются корекатурным способом изаверяются подписью кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчетауказывают корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковыесчета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Первичные документы,составляемые по операциям с применением ккм, подписываются сторонними лицами,например, представителями налоговых органов. Журнал кассира-операционистаприменяется для учета операций по приходу и расходу выручки по каждой ккм, атакже является контрольно-регистрационным документом показания счетчика. Ондолжен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора,руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Всезаписи ведутся ежедневно в хронологическом порядке, чернилами без помарок. Справка-отчеткассира-операциониста применяется им для составления отчета о показанияхсчетчиков ккм и выручке за рабочий день. Отчет составляется ежедневно в одномэкземпляре. Синтетический учет $ в кассе ведется на счете 50. это счетактивный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счетаотражается поступление денег и денежных документов, а на К выплата $ и выдачаденежных документов. Дебитовое сальдо показывает остаток денежных средств иденежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств иденежных документов. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50/1«Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежныедокументы» и др.Билет № 24.
55. Учетденежных средств в иностранной валюте.
Выявление иотражение в учете результатов инвентаризации в оптовых предприятиях.
Окончательныйрезультат инвентаризации определяют в бухгалтерии после проверки документов,цен, таксировки описей, по каждому наименованию товаров и тары. Для этогоиспользуют учетные регистры складского учета. На товары, по которым выявленыотклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомостьпо форме № ИНВ-19. В ней указываются остатки товаров по каждому наименованию,по данным учета и фактические, естественную убыль и окончательный результатинвентаризации (недостача, излишки). Зачет недостач одного товара излишкамидругого возможен только с разрешения руководителя. Взаимный зачет недостачизлишками в результате пересортицы допускается только в виде исключения. Вслучаях когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающихценностей, оказавшихся в излишке, эта стоимосная разница относится на виновныхлиц. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачетанедостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета недостач попересортице, все же оказалось недостача, то нормы естественной убыли должныприменятся только к тому наименованию ценностей, по которому установленанедостача. При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх норм. Положениепо ведению бух учета и бух отчетности предусматривает следующий порядокрегулирование расхождений фактического наличия ценностей, выявленных приинвентаризации, с данными бух учета:
1. имущество,оказавшиеся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на результаты хоз. деятельностис последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.2. убыльценностей в пределах норм списываются по распоряжению руководителя на издержкиобращения.3. недостача имущества, его порча сверх установленных норм относитсяна виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взысканииубытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты организации. Работник,причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частичнопутем внесения денег в кассу. Проводки: оприходованы излишки товаров Д 41/1 К91/1, тары Д41/3 К91/1; отражается в учете недостача Д94 К 41/1; Списываетсянедостача товаров Д 94 К 41/1, тары Д94 К 41/3, погашается мол Д50 К73/2, Учетденежных средств в иностранной валюте.
Когда вразрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операциис иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открываются соответствующиесубсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. На основаниизаявки банк выдает клиенту запрашиваемую сумму не ранее чем за 10 дней доотъезда командируемого лица в служебную командировку. Полученная иностраннаявалюта приходуется в кассу организации проводка: Д50 К52 Организация можетоткрыть к счету 50 субсчет «Касса в иностранной валюте в РФ». Учет пооперациям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчетаиностранной валюты по курсу ЦБРФ на дату совершения операции (п2 ст11 ФЗ «Обух учете». ПБУ 3/2000 установлен порядок перерасчета иностранной валюты врубли. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается датаоприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Снятые со счетаорганизации $ должны быть оприходованы в кассу в тот же день. В соответствии сп20 ПБУ 3/2000 записи в регистрах бух учета по счетам имущества и обязательств,стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится одновременно ввалюте расчетов и платежей в рублях. Т к отчет кассира представляет собойпервичный документ, который служит основанием для бух записей, во всех кассовыхдокументах должны быть проставлены одновременно две суммы — в иностраннойвалюте и рублях. При изменении курса иностранных валют по отношению к рублю завремя, пока $ находилась в кассе организации, возникают курсовые разницы Всоответствии с ПБУ3/2000 стоимость $ в кассе должна пересчитываются в рубли надату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухотчетности. Кассовые разницы, отражается проводками: Д50 К 91/1 (отраженаположительная разница) Д 91/2 К 50 (отражена отрицательная разница) В приходныхи расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа. Одновременнонужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейсяв кассе. Для этих целей могут быть применены реестры и карточки аналитическогоучета.Билет № 25.
58. Учетрасчетов по возмещению материального ущерба.
35. Документальноеоформление и учет возвращенных покуп.
Документальноеоформление и учет возвращенных покупателями товаров.
Федеральныйзакон о защите прав потребителей предусмотрены жесткие санкции к продавцам иизготовителям, отказавшим удовлетворить требования покупателя. Контроль засоблюдением законодательства о защите прав потребителей возложен наГосударственный антимонопольный комитет России и на его территориальныеуправления. В соответствии с вышеуказанным законом покупатель имеет правопотребовать: — безвозмездного устранения недостатков или возмещения расходов наих исправление самим покупателем, — соразмерного уменьшения покупной цены; — заменытовара; — расторжения договора купли-продажи с одновременным возвратомуплаченной за товар $; Обмен товаров осуществляется на основании заявленияпокупателя, паспорта, товарного или кассового чека, а обмен товаров сгарантийным сроком — при наличии тех паспорта или иного заменяющего документа. Обменнекачественного товара осуществляется в следующие сроки — по товарам сустановленным гарантийным сроком в течении этого срока или срока годности; ноне менее 2 лет со дня передачи товара; — по товарам без гарантийного срока втечении 6 месяцев со дня передачи товара покупателю. Бухгалтерские проводки:
1. реализовантовар Д50 К 90/1; 2 списана продажная стоимость Д 90/2 К 41; 3 Возвращен товарпокупателями Д41 К76; отражена стоимость товара, выданного в обмен на сданныйнекачественный товар Д76 К41.
Учетрасчетов по возмещению материального ущерба.
Напредприятиях возникают расчеты по возмещению материального ущерба по недостачетоварно-материальных ценностей и денежных средств, а также порче ценностей повине мол. Каждый случай недостачи и порчи т-м ценностей должен быть рассмотренруководителем предприятия, должны быть выявлены причины и виновные лица. Основнойзадачей работников бух учета является предупреждение и своевременное выявлениенедостач и потерь. Недостачу и порчу товаров материальный ущерб взыскивается порозничным ценам, а за недостачу и порчу других ценностей — по учетной стоимостиза минусом износа. Синтетический учет недостач и потерь от порчи ценностейведется на активном счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».По Д этого счета показывается недостача, порча, хищения до утвержденияруководителем предприятия. Расчеты по возмещению материального ущерба ведутсяна активном счете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». ПоД этого счета отражаются недостачи и потери от порчи ценностей, отнесенные намол, а по К — их гашение. Сальдо по дебиту показывает сумму непогашеннойзадолженности. Бух проводки:
1. Установленанедостача, порча, хищение т-м ценностей Д 94 К01,10,43,41.2 списывается установленнаянедостача на мол Д 73/2 К 94 3. при гашении недостачи Д 50,70 К 73/2 дателямитоваров. Билет № 26.
54. Порядокоткрытия расчетного счета, Документальное оформление операций по расчетномусчету. Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка по расчетному счету изапись операций по расчетному счету в учетные регистры.
4. Учетнаяполитика предприятия.
Структура ифункции служб бухгалтерского учета предприятий торговли.
Бухгалтерскаяслужба организации — это специализированные подразделения или отдел, которыеведут учет и составляют бух отчеты на предприятии. Представляемые в бухгалтериювсеми подразделениями организации необходимые для учета документы, отчетныесведения обрабатываются в ней, и на их основе составляются данные одеятельности отдельных подразделений и организации в целом. Бух аппаратвыполняет также функции контроля. Предварительный контроль проводится досовершения хозяйственных операций, когда главный бухгалтер подписываетдокументы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств,товарно-материальных и других ценностей. Текущий контроль осуществляется вмомент совершения хоз. операций или сразу после их совершения хозяйственныхопераций или сразу после их совершения путем проверки документов с точки зрениязаконности операций, правильности оформления документов, арифметические расчетыи подсчеты. Последующий контроль проводится по истечению определенного временипри подведении итогов финансово-хозяйственной деятельности организации заотчетный период. Бух учет по форме может быть централизованный идецентрализованный. Согласно закону «О бух учете», ответственность заорганизацию бух учета в организациях, соблюдение законодательства пи выполнениихоз. операций несет руководитель организации. Руководители организации могут взависимости от объема учетной работы:
1. учредитьбух службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2. ввести вштат должность бухгалтера;
4. передатьна договорных началах ведение бух учета централизованной бухгалтерии,специализированной организации или бухгалтеру специалисту; 5 вести бухучетлично.
Порядокоткрытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетномусчету. Проверка и бух обработка выписок банка по расчетному счету в учетныерегистры.
Расчетныйсчет — это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств,ценных бумаг и производства безналичных расчетов. Порядок открытия расчетногосчета определен инструкцией банка. Для открытия р/с предприятие предоставляет вбанк следующие документы:
1. заявлениена открытие р/с.
2. карточкис образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе;
3. копииустава и учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенныев нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятие органе местной власти;4 справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионом фонде РФ, Фондесоциального медицинского страхования. Р/с банк присваивает определенный номер. Распорядителямикредитов этого счета являются руководитель и главный бухгалтер. Основнымиисточниками поступления $ на р/с в организациях являются выручка реализованнуюготовую продукцию, товары и услуги. С р/с производятся почти все платежи. Нар/с сосредоточены краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Всесовершенные операции контролируются банком. Прием и выдача $, а такжебезналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов:объявление на взнос наличными, чеки, платежное поручение, платежное требование,вексель, препроводительная ведомость, аккредитивы и др. Синтетический учет $ нар/с ведут на активном счете 51 «Расчетный счет», по Д которогоучитываются поступление $, по кредиту выбытие. Сальдо конечное дебитовое — остаток $ на р/с. Для контроля и учета операций по р/с банк ежедневно выдаетвладельцу р/с выписку, которая представляет собой копию записей, произведеннымбанком по р/с предприятия. К выпискам прилагаются документы, на основаниикоторых совершены операции по р/с. Р/С предприятия для банка является заемнымисточником средств, поэтому выписка составляется для банка и должна быть расшифрованапредприятием следующим образом. Обороты по Д будут считаться по кредиту, т.е. этооперации, уменьшающие $ на р/с. Обороты по кредиту являются оборотами по Д. Конечноесальдо определяется по формуле Сн + П-Р о выявленных ошибках предприятиесообщает банку. Учет операций по р/с 51 «Расчетный счет» на основаниивыписок банка. Это счет активный, хозяйственных средств, основной, денежный. Накаждую выписку отводится одна строка. Суммы, сгруппированные покорреспондирующим счетам, разносятся в ведомость и журнал-ордер. После записиподсчитываются обороты по Д и К, выводится остаток. Эти данные сверяются свыпиской банка по приходу, расходу и остатку.
Билет № 27.
60. Порядоквыдачи денег под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и др. расходов.Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бухгалтерская обработка. Записьавансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.
20. Учетбартерных операций.
Учетбартерных операций.
Подбартерной операцией понимается обмен товара одного вида на товар другого вида. Приэтом стороны взаимно обмениваются товарами без денежной оплаты и участия банковв расчетах между ними. Бартерные сделки совершаются в письменной форме путемдвустороннего договора мены. (ст. 567 ГК РФ) Первичными документами, подтверждающимиисполнение договора мены, являются накладные, акты приемки-передачи,счета-фактуры. При осуществлении бартерной сделки предприятие в рамках одногодоговора являются поставщиком и покупателем. Поэтому в учете операцийотражаются в два этапа:
1. получениетовара от контрагента,2. отгрузка товара контрагенту. Эти этапы редко совпадаютво времени и могут совершатся каждой из сторон в различной последовательности. Поступлениетоваров отражается в учете так же, как и по договору купли-продажи. Приступая котражению операций по договору мены, бухгалтер должен определить: — выручку отпродажи переданных товаров; — фактическую себестоимость полученных товаров; — суммузадолженности партнеру за оприходованные товары. Бухгалтерские проводки: Отражаетсяреализация товаров по договору мены Д62 К 90/1; начислил НДС по реализованнымтоварам Д 90/2 К 41/1; оприходованы товары, полученные по договору мены Д41/1К60; учтен НДС по товарам, полученным по договору мены Д19 К60; послесовершения товарообменной сделки в учете делается проводка на зачет взаимныхтребований по продажной стоимости переданных товаров Д60 К62; представляетсябюджету НДС к возмещению Д68НДС К19.
Порядоквыдачи $ под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и другихрасходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бух обработка. Записьавансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.
В соответствиис п.2 Инструкции № 52 направление работника в командировку должно оформлятьсяприказом руководителя организации. На основании приказа выдается работникукомандировочное удостоверение. Необходимо четко сформулировать целькомандировки. В зависимости от цели затраты на командировки могут: — включатсяв себестоимость, — покрываться за счет чистой прибыли, — относится наувеличение стоимости приобретенных товаров. Деньги выдаются под отчет приусловии полного расчета по ранее выданным суммам по расходному кассовому ордерус разрешения руководителя организации и главного бухгалтера. Лица, которымвыданы авансы, называются подотчетными лицами, а денежные авансы подотчетнымисуммами. Подотчетные лица отчитываются перед бухгалтерией, предоставляяавансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 3 дней послевозвращения из командировки. Бухгалтер при проверке авансового отчета обращаетвнимание на правильность оформления авансовых отчетов и приложенных к нимдокументов, на законность и целесообразность производственных расходов. Отчетутверждает руководитель предприятия. Расходы в пределах установленных нормотносятся на счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственныерасходы», 44 «Расходы на продажу». Синтетический учет расчетов сподотчетными лицами ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетнымилицами». По Д отражается выдача денег из кассы, по К — списание израсходованныхсумм и возврат неиспользованных денег в кассу. Сальдо по Д показывает суммузадолженности подотчетных лиц предприятию. Если подотчетное лицо не возвращаетдолг по командировочным расходам, администрация имеет право удержать его иззаработной платы не позднее одного месяца со дня окончания срока. Аналитическийучет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу вотдельности в журнале-ордере по счету 71. бух проводки: выданы наличные деньгипод отчет из кассы по расходному ордеру Д 71 К 50; перечислены авансыподотчетным лицам, находящимся в командировке Д71 К 50,51; утвержден авансовыйотчет в пределах установленных норм (без НДС), сумма отнесена на затратыорганизации Д 25,26,44 К71; НДС (на все расходы, кроме суточных) оплаченныеподотчетными лицами Д19 К 71; возвращен остаток подотчетной суммы подотчетнымлицом Д50,70 К71; возмещен из кассы перерасход по авансовому отчету в пределахнорм Д71 К50; приобретены подотчетными лицами товарно-материальные ценности,включая расходы по их доставке (без НДС) Д07,08,1041 К 71; на сумму НДС поприобретенным ценностям, оплаченными подотчетными лицами Д 19 К71; израсходованысредства подотчетными лицами на хозяйственные нужды, представительские расходыв пределах установленных норм, на приобретение ГСМ (без НДС) Д25,26,4 К71; полученав банке валюта Д50 К52; выдана валюта на командировочные расходы Д71 К50; отраженакурсовая разница положительная Д71 К91, отрицательная Д91 К71; зачет НДС покомандировочным расходам в пределах норм Д68 К19; зачет НДС по командировочнымрасходам сверх норм Д91 К19; возмещен сотруднику перерасход по авансовомуотчету дД71 К50;Билет № 28.
59. Учетрасчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.
22. Учетбоя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.
Учет боя,лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.
Притранспортировке, хранении, реализации и отпуске товаров могут возникнутьтоварные потери, которые делятся на 2 вида: нормируемые и ненормируемые. Нормируемыепотери возникают объективно: естественная убыль, потеря от боя товаров астеклопосуде и др. такие потери нормируются, т.е. устанавливаются предельныеразмеры (нормы). Ненормируемые потери обычно возникают в результатебесхозяйственности (порчи товаров, хищений, недостач, растрат и др.) иливследствие обстоятельств неопределимой силы (стихийные бедствия). Товарныепотери при хранении и реализации вследствие естественной убыли списываются втом месяце, когда проводилась инвентаризация. Бой, лом, порча товаровпроисходят обычно вследствие нарушения нормальных условий хранения,бесхозяйственности и недобросовестного отношения мол к исполнению своихслужебных обязанностей. При обнаружении такого рода потерь созывается комиссия,в состав которой входят: представитель санитарного надзора (при необходимости).Порча, лом, бой товаров оформляют актом в котором указывают наименование, сорт,цену, количество и стоимость товаров, причину и виновники потерь, возможностидальнейшего использования товаров или уничтожение. Акты составляют в 2экземплярах.1 передают руководителю на утверждение, который решает, за чей счетсписывать потери товаров. После утверждения этот экземпляр включают в товарныйотчет (реестр).2 остается у мол. Поскольку порча, бой, лом товаров являютсяследствием бесхозяйственности, потери следует взыскать с виновных лиц. Бухпроводки:
1. отражаетсяв учете бой, лом, порча товаров, образовавшаяся в процессе хранения. Д 94 К41/1ндс Д94 К 19 (68).2. отнесены такие потери за счет мол Д73/2 К94 3. с виновныхвзыскана стоимость по рыночным ценам Д73/2 К 98/4 4. возмещены потери мол а) внесены$ в кассу Д50 К 73/2, б) удержано из заработной платы Д70 К 73/2, в) одновременнона разницу, учтенную на счете 98/4 Д 98/4 К 91/1,5. если виновные лица неустановлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом Д 91/2 К94.
Учетрасчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.
Претензия составляетсяв письменном виде и направляется адресату заказным или ценным письмом иливручается лично под расписку. В ней указываются основные требования, суммапретензии и ее расчет. Прилагаются необходимые документы. Подписываетсяпретензия руководителем. Если претензия удовлетворена полностью или частично, вответе должна быть указана признанная сумма, номер и дата платежного порученияна перечисляемую сумму. Если претензия не удовлетворена, при ответе должны бытьизложены мотивы отказа и приложены документы заявителя. Синтетический учетрасчетов по претензиям ведется на активном счете 76/2 «расчеты попретензиям». Аналитический учет претензий ведется в карточках учетапретензий по каждому должнику. бух проводки:
1. суммапредъявленных поставщикам и другим организациям претензий на недостачу, порчуценностей, установленных после их оприходования Д 76/2 К 60,07,10, 20,23,41.2 предъявлениепретензии банку и различным организациям за неправильное списание суммы идругие ошибки в расчетах Д 76/2 К 51,52,55,62,66,73,76 3. Поступление платежейпо предъявленным претензиям Д 51,52 К 76/2. расчетами с разными предприятиями,организациями, а также с физическими лицами по прочим операциям учитываются наактивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам.При расчетах с дебиторами на Д счета 76 записываются суммы, причитающиеся сдебиторов, а на К — суммы, полученные от них в погашение долга вкорреспонденции с соответствующими счетами. При расчетах с кредиторами по Ксчета76 отражаются начисленные суммы в пользу разных предприятий, а ихперечисление по Д дебитовое сальдо счета 76 показывает задолженность дебиторовперед предприятием, кредитовое — задолженность предприятия перед кредиторами. Аналитическийучет счета 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. В конце месяца по счету 76составляют оборотную ведомость. В балансе сальдо отражается в развернутом виде:Д сальдо — в активе, а К сальдо в пассиве. Проводки:
1. начисленыстраховые платежи по имущественному и личному страхованию Д 26,44 К 76,2. перечисленысуммы страховых платежей Д76 К51,3. предъявлены претензии поставщикам Д76\2 к60,76,4. штрафы, пени, неустойки взыскиваемые с поставщиков, покупателей, и т.д.Присуженные судом Д51 К 91/1, 5 депонирована з/п Д70 К76, 6 удержано из з/п поисполнительным листам Д 70 К 76,7. начислены по текущей аренде д 26,44 К 76,8. начисленыплатежи за э/л, охрану, отопление Д 25,26,44 К 76.Билет № 29.
Учеттоварных запасов в местах хранения и в бухгалтерии.
Аналитическийучет товаров и тары ведут мол (складской учет), бухгалтеры (бухгалтерский учет).Порядок ведения зависит от способа хранения товаров (сортовой или партионный). Припартионном способе поступившую партию товаров складывают, хранят и учитываютотдельно от других партий. На каждую партию, мол открывает партионную карточкув двух экземплярах. Записи в приходной части партионной карточки ведут наосновании сопроводительного документа с указанием его номера и даты,поставщика, количества товара. В расходной части указывается номер и датудокумента, сумму отпущенного товара. После полной реализации партионнаякарточка закрывается мол и подписывается товароведом или заведующим складом. Присортовом способе хранения товары хранятся по сортам. Каждый вновь поступившийтовар присоединяется к имеющимся товарам того же наименования и сорта. Складскойучет в этом случае ведется мол в журнале учета товаров по наименованиям,сортам, количеству и цене товаров. В бух для аналитического чета товаров и тарыприменяют следующие методы учета: количественно-суммовой иоперативно-бухгалтерский (сальдовый). Количественно-суммовой метод применяют накрупных складах. Для проверки правильности учетных записей на 1 число каждогомесяца и дату инвентаризации по данным партионных карт составляют оборотнуюведомость. Суммовые итоги этой ведомости сверяют с оборотами и сальдосинтетического счета 41/1 «Товары на складах». При сортовом методе вбухгалтерии на каждое наименование товаров и сорт открывают карточкиколичественно -суммового учета. Записи в карточки производятся по приходным ирасходным документам. По окончанию месяца подсчитываются итоги прихода,расхода, выводятся остатки и по всей номенклатуре составляют оборотнуюведомость: остаток на начало, приход, расход, остаток на конец месяца. Натуральныепоказатели сверяют с данными складского учета. Суммовые итоги сверяют соборотами и сальдо по субсчету 41\1 «Товары на складах». Болеерационален оперативно-бухгалтерский учет. Отличительная особенность его состоитв том, что бухгалтерия не ведет громоздкий и трудоемкий учет товаров понаименованиям, сортам, количеству и ценам, в записях бух учета не дублируетсяскладской учет. Бух периодически проверяет правильность записей в складскомучете. Регистры складского учета одновременно являются и регистрами бух учета. Поокончанию инвентаризации остатки товаров из регистров складского учетазаносятся мол в ведомости учета товаров на складе. Такие ведомости заводятся нагод по каждому мол. Общая стоимость товаров по ведомости учета сверяется сданными синтетического учета по субсчету 41/1 «Товары на складах» ведомостьподписывает бухгалтер и мол.
Расчетторговой надбавки на реализованные товары по ассортименту и остатку товара.Билет № 30.
50. Порядокведения кассовой книги. Отчетность кассира.
27. Порядокоформления и документального оформления инвентаризации в оптовых предприятиях.
Порядокведения кассовой книги. Отчетность кассира. Проверка и обработка отчетовкассира, их запись в учетные регистры.
Порядокхранения, документального оформления и учета денежных средств в кассе определендокументом «Порядок ведения кассовых операций в российской Федерации»,утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 г. №40 всоответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира,который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценныхбумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить договор о полнойматериальной ответственности. Кассовые операции регистрируются кассиром вкассовой книге, заранее скрепленной сургутной печатью и подписями руководителяи гл бух. Кассовая книга заполняется в 2 экземплярах под копирку, чернилами. Кассирподсчитывает в кассовой книге обороты за день и выводит остаток на следующеечисло. Отрывные листы книги вместе со всеми кассовыми ордерами и прилагаемые кним документами кассир ежедневно в конце рабочего дня бух под расписку вкассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность ведения кассовой книги,просчитывает итоги оборотов и остатки, ставит подпись. Допущенные ошибкиисправляются коррекотурным способом и заверяются подписями кассира и бухгалтера.После проверки кассового отчета указываются корреспондирующие счета на кассовомотчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету50. Синтетический учет $ ведется на счете 50. это счет активный, счетхозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражаетсяпоступление $, а на К — выплата $. К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1касса организации, 50/2 операционная касса, 50/3 «денежные документы».Бух проводки:
1. Поступилавыручка от реализации в кассу Д 50 К90/1;
2. выдано изкассы по отчет Д71 К50;
3. Приобретеныценные бумаги Д58 К50; 4 Учредителями внесены денежные вклады Д50 К 75. и т.д.
Порядокпроведения и документального оформления инвентаризации в оптовых предприятиях.
Инвентаризациейназывается проверка фактического наличия и состояния товарно-материальных идругих ценностей в натуре. Это важнейшее средство контроля за сохранностьюценностей и работой мол, проверки реальности учетных данных. Фактическоеналичие ценностей на момент инвентаризации сопоставляется с данными бух учета. Различаютполную и частичную инвентаризацию. Инвентаризации могут быть плановыми, которыеосуществляют в заранее установленные сроки и внеплановыми, которыеосуществляются по инициативе руководителя, либо необходимость проведения ихпредусмотрена законодательством. В ходе инвентаризации оформляется описьтоварно-материальных ценностей, в которую записываются сведения о фактическомналичии товаров. Инвентаризация ценностей проводится в порядке расположения ихпутем обязательного перерасчета, перевешивания, перемеривания. Инвентаризационныеописи товаров и тары составляют в двух экземплярах, а при приемке — передачеценностей — в трех экземплярах. Заполняют описи вручную чернилами или шариковойручкой, четко и ясно, бес помарок и подсчисток. Описи подписывают все членыинвентаризационной комиссии и мол. Окончательный результат инвентаризацииопределяют в бух после проверки документов, цен, таксировки описей по каждомунаименованию товаров и тары. Для этого используют и учетные резистры складскогоучета. На товары по которым выявлены отклонения фактических остатков отучетных, составляют сличительную ведомость, в ней указывают остатки товаров покаждому наименованию, по данным учета и фактические, естественную убыль иокончательный результат инвентаризации. Результат инвентаризации должен бытьотражен в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация.