Федеральноеагентство по образованию
ГОУ «Санкт–Петербургскийгосударственный политехнический университет»
Чебоксарскийинститут экономики и менеджмента (филиал)
Кафедрабухгалтерского учета, анализа и аудита
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
по курсу «Бухгалтерскаяи финансовая отчетность»
Выполнил
студент III курса заочного отделения
специальность «Финансы и кредит»
группа – 080105-65А
Давыдов Игорь Викентьевич
подпись студента__________
Проверил преподаватель
Малахова Е.А.
подпись преподавателя_______
Чебоксары
2009
Содержание
1. Бухгалтерский баланс и его виды
2. Отчет о движении денежных средств
Список литературы
1. Бухгалтерский баланс и его виды/>
Бухгалтерскийбаланс представляет собой способ обобщения и группировки активовпредприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующимиособенностями. Активы предприятия и источники ихобразования представлены раздельно: экономические ресурсы — в активе, а источники- в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса. Пассивпредставляет собой сумму капитала и обязательств предприятия. В бухгалтерском балансе активы и пассивы представлены встоимостных показателях. Каждый элемент актива ипассива, называется статьей баланса. Каждая статья пассива балансахарактеризует источники образования экономических ресурсов: за счет какогоисточника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, ихвеличина. Все статьи актива и пассива баланса, исходяиз их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.
Активбаланса содержит два раздела. Это необоротные активы и оборотныеактивы. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности,а в пассиве — по степени закрепления источников. Составразделов баланса и порядок группировки в статей, регламентируются нормативнымиактами. В бухгалтерскомбалансе предприятия содержатся показатели,характеризующие активы и источники их формирования на определенную дату.
Группировкаэкономических ресурсов в активе бухгалтерского баланса представлена втаблице 1.
Таблица 1.
Активбухгалтерского балансаНомер раздела Наименование раздела Группа статей I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Незавершенное строительство Итого: по разделу I II Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства Итого: по разделу II Баланс
Вразделе I актива баланса «Внеоборотные активы», представлены вседолгосрочные активы предприятия: нематериальные активы, основные средства,долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы «Нематериальныеактивы», оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточнаястоимость данной группы активов определяется как разница между первоначальной(восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Такжеоцениваются и статьи группы «Основные средства», за исключениемстатьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов неначисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы,представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации. По статьямгруппы «Финансовые вложения», отражаются вложения денежных средств иимущества в другие предприятия, на срок более одного года; по статье «Капитальныевложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве. В разделе II актива баланса «Оборотныеактивы», отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы»отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье иматериалы, оцениваются в балансе по фактической себестоимости. Затраты внезавершенном производстве, могут быть оценены по нормативной себестоимости, посумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этомже разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товарыотгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться пофактической себестоимости. Вторую группу текущих активов представляют краткосрочныефинансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства»представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютныесчета», «Прочие денежные средства». В этом жеразделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций илиц, так и работников данного предприятия./>
Пассивбаланса (таблица 2) состоит из трех разделов. Раздел III представленсобственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Таблица2.
Пассивбухгалтерского балансаНомер раздела Наименование раздела Группа статей III Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Непокрытый убыток отчетного года Итого: по разделу III III Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Непокрытый убыток отчетного года Итого: по разделу III IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Прочие пассивы Итого: по разделу IV V Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов Итого: по разделу V Баланс
Вразделе III баланса «Капитал и резервы», самостоятельнымистатьями отражены собственные источники образования имущества — уставныйкапитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведенанераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года.Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV «Долгосрочныеобязательства», характеризуют задолженность перед банками по кредитам изаймам, полученным от других организаций на срок более одного года.
РазделV «Краткосрочные обязательства», объединяет несколько группкраткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность,резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов. По группе «Заемные средства»самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками пократкосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями. По статьям группы «Кредиторскаязадолженность», отражается задолженность поставщикам и подрядчикам, запоступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимымпредприятиям, работникам организации, бюджету и социальным фондам.
В зависимости от назначения,содержания и порядка составления, различают несколько видов балансов: — сальдовыйбаланс характеризует в денежной оценке активыхозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланссоставляется бухгалтерией организации, путем подсчета остатков по счетам;— оборотный баланс помимо остатков активов иисточников их образования на начало и конец периода содержит данные об ихдвижении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период; — вступительный баланс (начальный) –это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такогобаланса, характеризует состав имущества предприятия, с которым начинается егодеятельность, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланссодержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результатыхозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительногобаланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсовпредприятия; — заключительный баланс – это отчетныйдокумент, о производственно-финансовой деятельности предприятия, заопределенный период. Он составляется на основе проверенных бухгалтерскихзаписей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризациейактивов); — ликвидационный баланс – характеристика имущественного состояния предприятия, на датупрекращения его деятельности, как юридического лица. — предварительный балансразрабатывается заранее, на конец отчетного периода с учетом ожидаемыхизменений, в составе имущества предприятия. Основой для составления такогобаланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов,на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которыебудут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланспозволяет заранее установить финансовое положение предприятия, в концеотчетного периода; — баланс-брутто используется для научных исследований, совершенствованияинформационных функций баланса и другого; — баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизациянематериальных активов» и другие, в современныхусловиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальнуювеличину активов предприятия. В настоящее время баланс-нетто являетсядействующей отчетной формой.
Отражая состояние экономическихресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов иисточников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определитьудельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой,служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей,характеризующих финансовое состояние предприятия. По данным балансаопределяется обеспеченность активами, правильность их использования, размерыматериальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы,сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии. На основе данных баланса, разрабатываются мероприятия по ихустранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению.Баланс дает законченное и целостное представление не только о финансовомсостоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которыепроизошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнениембалансов за ряд отчетных периодов.
2.Отчет о движении денежных средств
Условие задачи:
Посостоянию на 31 декабря 2005 года ООО «Агродар» имел остатки наличныхсредств в кассе — 15000 руб., безналичных средств в банке — 100 000 руб. Общаясумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО«Агродар» в течение 2006 года, составила 1 000 000 руб. (в том числеНДС — 180 000 руб.). Кроме того, в 2006 году на расчетный счет организации,поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 500 000 руб. (в том числеНДС — 90 000 руб.). Также были возвращены в кассу неиспользованные остаткиподотчетными лицами, раннее выданные на покупку инвентаря, в сумме 2 000 руб. В2006 году ООО «Агродар» перечислил на расчетные счета поставщиков 1 000000 руб., и выдал из кассы организации наличные, в сумме 5 000 руб., для оплатыоказанных поставщиками услуг. ООО «Агродар» выдал сотрудникам организациизаработную плату в размере 100 000 руб. «Агродар» уплатил налог на имущество вразмере 2 000 руб, транспортный налог – 4 000 руб., госпошлину – 1000 руб.,взносы в Пенсионный фонд РФ и ФСС составили 8 000 руб. Были выданы авансыподотчетным лицам, на общую сумму 5 000 руб. ООО «Агродар» в 2006 годуреализовала 2 подержанных автомобиля, на общую сумму 200 000 руб. Продала акции«Газпром» и «Сургутнефтегаз», на общую сумму 690 000 руб. До продажи этихакций, «Агродар» получил в 2006 году дивиденды на сумму 47 000 руб. В 2006 г. было принято решение о приобретении нового автомобиля для руководителя предприятия, по цене500 000 руб. «Агродар» приобрел в инвестиционной компании пакет акций «АвтоВаз»,на общую сумму 45 000 руб. Оплатил нотариальные услуги по оформлениюкупли-продажи автомобиля на сумму 5 000 руб. В марте 2006 г. ООО «Агродар» получил от ОАО «Чувашагропромстрой» беспроцентный заем в размере 500 000 руб.,а в августе месяце 2006 г. этот заем вернул.
Приложениек приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказаГоскомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)Отчет о движении денежныхсредств
за
20
06
г. Коды
Форма № 4 по ОКУД 0710004
Дата (год, месяц, число) 2007 01 15
Организация ООО «АГРОДАР» по ОКПО 358879
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2127403667
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетный год За аналогичный период преды- дущего года (2005г.)
наименование код
1 2 3 4
Остаток денежных средств на начало отчетного года 115 75
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков 1500 1700
- -
- -
Прочие доходы 2 1
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (1005) (900)
на оплату труда 160 (100) (160)
на выплату дивидендов, процентов 170 - -
на расчеты по налогам и сборам 180 (285) (600)
- -
- -
на прочие расходы (5) (6)
Чистые денежные средства от текущей деятельности 107 35
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 200 -
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 690 -
Полученные дивиденды 230 47 5
Полученные проценты 240 - -
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 - -
- -
- -
Приобретение дочерних организаций 280 - -
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 (500) -
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 (50) -
Займы, предоставленные другим организациям 310 - -
- -
- -
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 387 5
1 2 3 4
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг - -
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 500 350
- -
- -
Погашение займов и кредитов (без процентов) (500) (350)
Погашение обязательств по финансовой аренде - -
- -
- -
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 494 40
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 609 115
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю - - Руководи-тель А.Ю. Афанасьев Главный Г.А. Михайлова
(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
« » 20 г.
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Списоклитературы
1. Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., № 129-ФЗ
2. Приказ Минфина РФот 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
3. Анализ финансовойотчетности. Под редакцией Ефимовой О.В., Мельник М.В., 2-ое изд., испр. и доп.– М.: Издательство «Омега – Л, 2006. – 408 с.
4. Бухгалтерская(финансовая) отчетность. Под редакцией Кутер М.Н., Улановой И.Н., 2-ое изданиеиспр. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2006. – 256 с.
5. Годовой отчет –2008. Под общей редакцией В.И. Мещерякова, — М.: «Бератор», 2009. – 608 с.
6. Домбровская Е.Н.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие для вузов, — «Инфра –М», 2008. – 279 с.