Учет удержаний и платежей из заработной платы в РБ
От суммы начисленной заработной платы, используя ее как базу для расчета, начисляются следующие налоги и платежи:
1. Отчисления в фонд социального страхования и обеспечения, начисление которого отражается следующей проводкой Д20,23,25,26,84- К69. Размер страховых взносов составляет 34% от ФОТ. (Для обязательного пенсионного страхования +1%).
2. Отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от -|несчастных случаев и травматизма на производстве, начисление которого отражается следующей проводкой Д20,23,25,26,84-К76. Размер отчисления
в процентах устанавливается для каждого предприятия в зависимости от специфики производства (0,1-2%).
В соответствии с законодательством Республики Беларусь, каждое предприятие, независимо от формы собственности, страхует своих граждан как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту (пенсионное обеспечение), а также в случае несчастных случаев на производстве.
Начисление сумм по социальному страхованию осуществляется за счет нанимателя с одновременным включением этих сумм в затраты на
производство. Величина отчислений устанавливается Верховным Советом Республики Беларусь при ежегодном утверждении бюджета. В настоящее время для большинства предприятий размер отчислений установлен на уровне 34%.
Начисление сумм по страхованию от несчастных случаев на производстве осуществляется за счет нанимателя с одновременным включением этих сумм в затраты на производство. Величина отчислений устанавливается Белгосстрахом и отражается в договоре страхования бюджета. В настоящее время для большинства предприятий размер отчислений установлен на уровне 0,1 -2%.
Все виды удержаний из заработной платы подразделяются на обязательные и необязательные. К обязательным удержаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь относятся:
• Подоходный налог в бюджет;
• Удержания отчислений в пенсионный фонд;
• Удержания по исполнительным листам (по решению судов);
• Компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов);
• Штрафы;
• Предписания налоговой инспекции.
К необязательным относятся:
• Удержания подотчетных сумм (при нарушении нормативных сроков предоставления отчетов);
• Удержания излишне выплаченной заработной платы;
• Удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.
Согласно ст. 108 ТК РБ общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов.
Из заработной платы могут также осуществляться вычеты по письменной просьбе работника за:
Товары, проданные в кредит;
Страховые платежи по индивидуальному страхованию;
Кредиты, полученные в банке;
Различные взносы (профсоюзные).
Из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов, может быть удержано по исполнительным листам до полного погашения взыскиваемых сумм:
— При взыскании алиментов, возмещении за ущерб, причиненный преступлением, и возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, — не более 50%;
- По всем остальным видам взысканий, если иное не предусмотрено законом, не свыше 20%.
При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы по нескольким исполнительным листам за должником в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка.
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности.
Алименты удерживаются из общей суммы доходов, начисленных за отчетный месяц, после удержания из них подоходного налога. Размер алиментов установлен на 1 ребенка 25%, на 2 детей — 33%, на трех и более -50%. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и т.д.
Подоходный налог удерживается из заработной платы работника согласно Закона «О подоходном налоге» и Инструкции об исчислении подоходного налога. Объектом налогообложения является совокупныйдоход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течении месяца. Подоходный налог исчисляется по ставке 12%, дляработника по основному месту жительства предоставляется вычет для исчисления подоходного налога в сумме 250000р., в случае если заработнаяплата не превышает 1,5 млн. руб.; на каждого иждивенца предоставляется двукратный вычет в размере базовой величины.
Для отражения удержаний на счетах бухгалтерского учета используется следующая корреспонденция счетов:
1. Удерживается подоходный налог
Д70-К68/4.
2. Удерживаются суммы по исполнительным листам
Д70-К76/1.
3. Удерживается с виновников за брак
Д70-К28.
4. Удерживается с работников за причиненный материальный ущерб
Д70-К73,
5. Удержан пенсионный взнос из заработной платы
Д70-К69