Гипероглавление:
Введение.
Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.
Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Учет кредитов банка.
Учет займов.
Налоговый учет процентов по кредиту.
Особенности нормирования процентов по кредиту.
Как организовать налоговый учет процентов.
Исходные данные для решения сквозной задачи.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
РКО № 299 от 1 декабря
А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря
ПКО № 302 от 13 декабря
Платежная ведомость № 10
Выписка с р/с от 16 декабря
ПКО № 304 от 18 декабря
Реестр п/п № 32 от 15 декабря
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18
Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246
Выписка с р/с от 20 декабря
Выписка с р/с от 24 декабря
Платежное требование № 12 от 28 декабря
Ивановского комбината
Выписка с р/с от 22 декабря
Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря
Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря
Сигнальное требование № 3 от 10 декабря
Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря
Выписка с р/с от 25 декабря
Выписка с р/с от 26 декабря
Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря
Расчет бухгалтерии
Платежное поручение № 30 от 26 декабря
Расчет бухгалтерии
Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Ведомость учета затрат
Платежное требование № 25–28
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с от 27 декабря
Расчет бухгалтерии
Выписка с р/с за 20-31 декабря
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет бухгалтерии
Расчет НДС
Справка бухгалтерии
Необходимые расчеты.
Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.
Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.
Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.
Заключение.
Список литературы.
--PAGE_BREAK-- продолжение
--PAGE_BREAK--Учет кредитов банка.
Для учета кредитов банка предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам». По кредиту счетов 66, 67 отражается получение кредита, по дебету — погашение. К этим счетам открываются следующие субсчета:
основной долг по полученным кредитам;
процент к уплате по полученным кредитам;
основной долг по просроченным кредитам;
процент к уплате по просроченным кредитам;
штрафные санкции по кредитным договорам.
При получении суммы кредита делаются проводки:
Д50, 51, 52 – К66, 67: получен кредит;
Д60 – К66, 67: погашение задолженности перед поставщиком засчет кредита;
Д68 – К66, 67: погашение задолженности перед бюджетом засчет кредита;
Д66, 67- К50, 51, 52, 55: погашение кредита засчет собственных средств.
Получение кредита сопряжено с определенными затратами, которые подразделяются на основные и дополнительные. К основным относятся проценты по кредитам, курсовые и суммовые разницы по процентам, если кредит получен в иностранной валюте или его сумма выражена в у.е. К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита по оплате юридических и консультационных услуг, копировально – множительных работ, налогов и сборов, экспертиз, услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредита. Расходы по оплате процентов за кредит, за исключением связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением МПЗ и ценных бумаг, относятся на финансовый результат предприятия.
Д91 – К66, 67: начислены проценты за кредит;
Д66, 67 – К50, 51: оплата процентов за кредит.
Расходы по оплате процентов за использование кредита банка, направленных на приобретение ОС, НМА включаются в инвентарную стоимость объекта и отражаются в следующем порядке:
Д08 – К66, 67: отражен процент за кредит до ввода объекта в эксплуатацию;
Д66, 67 – К51, 52: уплачен процент за кредит;
Д01 – К08: процент по кредиту включается в инвентарную стоимость ОС при его оприходовании;
Д91 – К66, 67: отражены проценты, уплаченные после принятия объекта к учету.
Проценты по кредитам списываются засчет внереализационных и операционных расходов.
Аналогично учитываются проценты на приобретение МПЗ. % включаются в фактическую стоимость МПЗ, если они начислены и оплачены до оприходования на склад, после чего они учитываются в обычном порядке:
Д15 – К66: отражен % за пользование кредитом в приобретении МПЗ;
Д10 – К15: оприходован МПЗ по учетной цене;
Д91 – К66: списаны оставшиеся проценты.
Аналитический учет задолженности по кредитам должен вестись по видам кредитов и в зависимости от целей, на которые они получены.
Пример:
Организация засчет кредита банка приобретает объект ОС на сумму 150000 р., в т.ч. НДС – 25000. Кредит взят в январе на 2 месяца под 24 % годовых. Проценты по кредиту уплачиваются и начисляются ежемесячно. Объект ОС приобретен в январе, а оприходован в начале февраля.
№ п/п
Дата
Содержание хоз. операции
Д
К
Сумма
1
01.01
Получен кредит
51
66
150000
2
01.01
Оплачен счет поставщика
60
51
150000
3
01.01
Получен объект ОС
08
60
125000
4
01.01
Отражен НДС
19
60
25000
5
01.01
Начислен % за кредит
08
66
3000
6
31.01
Уплачен % за кредит
66
51
3000
7
01.02
Объект оприходован
01
08
128000
8
01.02
Начислен % за кредит
91/2
66
3000
9
28.02
Уплачен % за кредит и сумма кредита
66
51
153000
10
28.02
НДС направлен на возмещение
68
19
25000
продолжение
--PAGE_BREAK--Учет займов.
Для учета займов используются счета 66, 67. Учет ведется аналогично учету по кредитам банка. % по полученным займам уплачивается по мере их начисления засчет операционных расходов: Д91 – К66, 67.
Счета 66, 67 применяются также для обобщения информации о займах путем выпуска облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:
Д51, 50 – К66, 67 на номинальную стоимость облигации;
Д51 – К98 на сумму превышения цены от номинальной стоимости;
Д98- К91: равномерное списание разницы в течение срока обращения облигации;
Если облигация размещается ниже номинальной стоимости:
Д51 – К66, 67 на фактическую стоимость;
Д91 – К66, 67: разница между фактической и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигации.
Пример:
В июне 2005 г. ЗАО «Сигма» выпустила и полностью разместила облигационный заем, количество облигаций – 1500 шт., номинальная стоимость – 1000 руб., срок займа – 1 год. Размещение происходило за 1200 руб.
№ п/п
Содержание хоз. операции
Д
К
Сумма
1
Размещены облигации по номинальной стоимости
51
66
1500000
2
Отражено превышение цены от номинальной стоимости
51
98
300000
3
Разница списывается ежемесячно в течение года
98
91
25000
Налоговый учет процентов по кредиту. Особенности нормирования процентов по кредиту.
Для целей исчисления налога на прибыль проценты по банковскому кредиту относятся к внереализационным расходам предприятия.
Проценты по кредиту – нормируемые расходы. Это значит, что они уменьшают налогооблагаемую прибыль не в полном объеме, а лишь в определенных пределах. Прежде чем признать проценты по кредиту расходами, организация должна убедиться, что их размер не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Кредиты и займы называются сопоставимыми если:
-они выданы в одной и той же валюте;
-у них одни и те же сроки возврата;
-у них сопоставимые объемы;
-они аналогичны по обеспечению.
Пример:
В июне 2002 г. завод ЗАО «Электросила» получил 3 краткосрочных рублевых кредита на покупку сырья на срок 6 мес:
-от банка «П-Банк» на сумму 480000 р. под 30% годовых;
— от банка «Р-Банк» на сумму 240000 р. под 25% годовых;
— от банка «С-Банк» на сумму 60000 р. под 40% годовых.
Все кредиты выданы заводу:
1. на покупку сырья;
2. в одном и том же квартале;
3. в одной и той же валюте;
4. на одинаковый срок.
Следовательно, их можно считать сопоставимыми.
Средний уровень процентов=(480000*30%)+(240000*25%)+(60000*40%)=(144000+60000+24000)/(480000+240000+60000)=228000/780000=29,23%
Среднеквартальный уровень=29,23/4=7,31
Рассчитав средний процент по сопоставимым кредитам, бухгалтер должен сравнить его с фактическими процентными ставками. Если факт. проценты отклоняются от среднего уровня, но не более чем на 20%, то для исчисления налогооблагаемой прибыли применяются фактические процентные ставки., если выше 20%, то при расчете используется средняя ставка, увеличенная на 20%. А если фактические ставки ниже среднего уровня более чем на 20%, то расходами, принимаемыми к вычету при налогообложении прибыли, признаются фактически начисленные проценты.
Бухгалтер рассчитал существенные отклонения от среднего уровня:
-в сторону повышения
7,31%+(7,31%*20%)=8,77%
-в сторону понижения
7,31%-(7,31%*20%)=5,58%
По кредиту, полученному от «П-Банка», факт. квартальная ставка – 7,5 (30%/4). Она выше среднего уровня, но не существенно (менее чем на 20%). Значит при расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли, применяется факт.ставка:
480000*7,5%=36000 руб.
По кредиту, полученному от «Р-Банка», фактставка-6,25%. Она отклоняется от среднего уровня в сторону понижения. При расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, применяется факт.ставка.
240000*6,25%=15000 руб.
По кредиту, полученному от «С-Банка», факт.ставка-10%. Она существенно выше среднего уровня (более чем на 20%). Поэтому в расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, участвует средняя ставка, увеличенная на 20%
60000*8,77%=5262 руб.
Итак, общая сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения прибыли во IIквартале 2002 г. такова:
36000+15000+5262=56262 руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--Как организовать налоговый учет процентов.
Для целей налогового учета внереализационные расходы должны отражаться в налоговых регистрах. Форма этих регистров зависит от того, как предприятие ведет налоговый учет. Оно может брать за основу данные бух. учета и корректировать их для целей налогообложения. А может строить и автономную систему налогового учета.
Пример:
Фабрика ЗАО «Красный Восток» 1 июня 2002 г. заключила с банком кредитный договор и получила кредит на сумму 240000 руб. на срок 3 мес. Кредит взят на приобретение материалов, а проценты за каждый месяц пользования выплачиваются банку не позднее 15 числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Значит, сумма процентов, которую нужно уплачивать банку ежемесячно, равна 6000 руб. (240000*30%/12)
В июне 2002 г. фабрика получила материалы на сумму 240000 руб., включая НДС-40000 р., и рассчиталась с поставщиком.
ЗАО «Красный Восток» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Бухгалтер фабрики определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Делаются след.записи:
№
Содержание хоз.операции
Д
К
Сумма
1
Получен кредит банка
51
66
240000
2
Оприходованы материалы, полученные от поставщика
10
60
200000
3
Отражен НДС
19
60
40000
4
Оплачен счет поставщика за материалы
60
51
240000
5
НДС направлен на возмещение
68
19
40000
6
Начислены проценты за пользование кредитом банка
91
66
6000
В налоговом учете ЗАО «Красный Восток» должно отразить проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку ЦБ РФ (23%), увеличенную в 1,1 раза.
Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Красный Восток» вправе учесть при налогообложении прибыли за июнь 2002 г., равна:
240000*23%*1,1/12=5060 руб.
Значит, для целей налогообложения операционные расходы должны быть учтены в сумме 5060 руб.
Вексельная форма расчетов.
С развитием рыночных отношений все большее распространение получает вексельная форма расчетов. При этом важно разобраться какую позицию занимает данная фирма.
Векселедатель – организация, которая дает вексель своему поставщику и учет ведется на счете 60/»Векселя выданные».
Векселедержатель – организация, которая получает вексель от покупателя. Учет ведется на счете 62/»Векселя полученные».
Третье лицо – организация, приобретающая векселя для продажи. Учитываются на счете 58.
Если организация является векселедержателем, то до наступления срока оплаты векселя можно получить кредит под дисконт векселя.
Дисконт – учетный процент за кредит; разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств. Банк предоставляет кредит в сумму номинальной стоимости векселя за вычетом величины дисконта.
Пример:
Предприятие – векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель номинальной стоимостью 50000 руб.
№ п\п
Содержание хоз. операции
Д
К
Сумма
1
Передан вексель в обеспечение займа
009
50000
2
Получен кредит за вычетом дисконта 10%
51
66
45000
3
Отражен дисконт
91
66
5000
При поступлении платежей по векселю банк извещает предприятие о закрытии операции с дисконтированием. Делаются проводки:
Д66 – К62: 5000
К009: 50000
Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, предприятие – векселедержатель возвращает кредит:
Д66 – К51: 50000
К009: 50000
А сумма задолженности на счете 62 списывается на счете 76/2:
Д76/2 – К62: 50000
Практическая часть.
продолжение
--PAGE_BREAK--Исходные данные для решения сквозной задачи.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.
1) состав основных средств:
2) остатки незавершенного производства (НЗП)на 1 декабря 2006 г. (руб.)
3) нематериальные активы(65.000 руб.) предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.
4) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря
5) остатки задолженности бюджету (руб.)
Сумма
НДС
96.000
НДФЛ
102.000
Итого:
198.000
6) остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.):
Сумма руб.
Органам соц. страхования
22.800
ПФ
253.000
Органам обязат. мед. страхования
29.200
Итого:
305.000
7) задолженность поставщикам (руб.):
Сумма, руб.
ЗАО «Нева»
1.200.000
Деревообрабатывающий
комбинат №1
800.000
Итого:
2.000.000
8) задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000 руб.
9) задолженность покупателя– мебельного магазина «Рондо» 650.000 руб.
10)задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2006 г.
№ п/п.
Ф. И. О.
Сумма, руб.
1
Александров Г. А.
4.000
2
Иванов А. А.
2.000
3
Семенов Т. В.
1.000
4
Соколов А. П.
3.000
5
Прочие
840.000
Итого:
850.000
11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г. :
Организация
Сумма, руб.
Узел связи района
50.000
Профком
10.000
Прочие
250.000
Итого:
310.000
продолжение
--PAGE_BREAK--Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»
Актив
На 01.12.06 г.
На 31.12.06 г.
I
.Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)
60.000
57.900
Основные средства (01,02)
264.000.000
250.704.490
Итого по разделу I
264.060.000
250.762.390
II
. Оборотные активы
Запасы
В том числе:
сырье, материалы (10)
затраты в незавершенном производстве (20)
готовая продукция (43)
расходы будущих периодов (97)
налог на добавленную стоимость (19)
750.000
215.000
1.200.000
335.000
586.621
140.000
876.902
7.333
34.285
Дебиторская задолженность
В том числе:
покупатели (62)
прочие дебиторы (71)
650.000
12.000
4.295.000
1.990
Денежные средства
В том числе:
касса (50)
расчетные счета (51)
5.000
200.000
5.340
14.697.916
Итого по разделу II
5.167.000
20.645.387
БАЛАНС (I+II)
269.227.000
271.407.777
Пассив
III
. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)
165.000.000
165.000.000
Добавочный капитал (83)
88.160.000
88.160.000
Резервный капитал (82)
304.000
304.000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
3.100.000
10.666.072
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)
7.200.000
Итого по разделу III
263.764.000
264.130.072
IV
. Долгосрочные обязательства
---------
-----------
V
. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
В том числе:
кредиты банков (66)
1.800.000
1.750.000
Кредиторская задолженность
В том числе:
поставщики и подрядчики (60)
задолж-ть перед персоналом по оплате труда (70)
задолженность перед гос. внебюдж. фондами (69)
задолженность перед бюджетом (68)
прочие кредиторы (76)
2.000.000
850.000
305.000
198.000
310.000
312.640
1.029.735
304.026
3.580.304
301.000
Итого по разделу V
5.463.000
7.277.705
БАЛАНС (III+IV+V)
269.227.000
271.407.777
продолжение
--PAGE_BREAK-- Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
продолжение
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
Необходимые расчеты.
Расчет операции 28.
Расчет процентных отклонений фактической себестоимости от учетной цены.
Показатели
Учетная стоимость
Отклонения
Фактическая себестоимость
Материалы (сч.10/1)
-Остаток на нач.мес.
-Поступило за мес.
-Итого:
-% отклонений
198400
225000
423400
24,5%
60600
43300
103900
259000
268300
527300
Топливо
-Остаток на нач.мес.
-Поступило за мес.
-Итого:
-% отклонений
120000
30%
36000
156000
Ведомость списания отклонений факт. себестоимости от учетной цены.
Направление использ-ия материалов
В дебет счетов
С кредита счета 10 (расход)
Учетная цена
% отклонения
Сумма абсол.отклонений
Факт.себестоимость
Диван-кровать
20/1
116500
24,5
28543
145043
Кресло
20/2
153500
24,5
37608
191108
Итого:
20
270000
24,5
66151
336151
Исправление брака
28
6300
24,5
1544
7844
Общепроиз.расходы
25
260
64
64
324
Транспорт. расходы
23
75000
30
22500
97500
Всего:
351560
90259
441819
Расчет операции 46.
Ведомость распределения з.п. и отчислений на соц. нужд.
В дебет счетов
Начисленная з.п.
Отчисления на соц.нужды
ЕСН
Соц.страхование от несчастных случаев
Итого:
20/1
455000
118300
8190
126490
20/2
235000
61100
4230
65330
28
2500
650
45
695
25
210000
54600
3780
58380
23
155000
40300
2790
43090
26
90000
23400
1620
25020
Расчет операции 52.
Расчет распределения затрат вспомогательного производства.
Потребители услуг
Объем услуг, т/км.
Факт. затраты
Основной цех (сч.25)
15
323098
Управление фабрики
5
107699
Итого:
20
430797
Расчет операции 54.
Распределение общепроизв. расходов.
Счет
Вид изделия
Основ. з.п. рабочих
Общепроизв. расходы
20/1
Диван-кровать
455000
1111712
20/2
Кресла
235000
573623
28
Исправление брака
2500
6769
Итого:
692500
1692104
Расчет операции 55.
Распределение общехоз. расходов.
Счет
Вид изделия
Основ. з.п. рабочих
Общехоз. расходы
20/1
Диван-кровать
455000
335470
20/2
Кресла
235000
172818
Итого:
690000
508288
Расчет операции 57.
Остатки НЗП на кон.мес.
Статьи затрат
Диван-кровать
Кресло
Материалы
27000
9000
З.п. основ.произв.рабочих
30000
10000
Отчисления на соц.нужды
11220
3740
Общепроизв.расходы
27450
9150
Общехоз.расходы
9330
3110
Итого:
105000
35000
Калькуляция произв.себестоимости диван-кровати.
Статьи затрат
НЗП на нач.мес.
Затраты за мес.
НЗП на кон.мес.
Факт.себестоимость
Материалы
62000
145043
27000
180043
З.п. основ.произв.рабочих
32000
455000
30000
457000
Отчисления на соц.нужды
13550
126490
11220
128820
Общепроизв.расходы
38450
1111712
27450
1122712
Общехоз.расходы
14000
335470
9330
340140
Прочие (брак)
-
15308
-
15308
Произв.себестоимость
160000
2189023
105000
2244023
Произв.себестоимость 1 единицы изделия=2244 руб.
Калькуляция произв.себестоимости кресла.
Статьи затрат
НЗП на нач.мес.
Затраты за мес.
НЗП на кон.мес.
Факт.себестоимость
Материалы
21000
191108
9000
203108
З.п. основ.произв.рабочих
11000
235000
10000
236000
Отчисления на соц.нужды
4850
65330
3740
66440
Общепроизв.расходы
13150
573623
9150
577623
Общехоз.расходы
5000
172818
3110
174708
Произв.себестоимость
55000
1237879
35000
1257879
Произв.себестоимость единицы изделия=419 руб.
Расчет операции 58.
Покупатели
Диван-кровать
Кресла
ЗАО «Прогресс»
50
100
Магазин «Рондо»
1150
2900
Итого:
1200
3000
Диван-кровать: 2500*1200=3000000 руб.
Кресла: 500*3000=1500000 руб.
Итого: 4500000*18%=810000 руб.
Расчет операции 61.
Расчет факт.произв.себестоимости отгруженной продукции.
Показатель
Стоимость продукции по отпускным ценам
Факт.себестоимость
Остаток ГП на нач.мес.
1900000
1200000
Получено на склад ГП за мес.
3600000
3501902
Итого:
5500000
4701902
% отклонения факт. себестоимости от учет. цены (отпуск)
4701902/5500000=85%
Отгружено ГП за мес.
4500000
3825000
Остаток на кон.мес.
190000
876902
Расчет операции 70
Расчет налога на прибыль.
Показатели
Сумма (руб.)
Балансовая прибыль
496235
Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения:
-затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции сверхнорм
-суммы процентов по просроченным кредитам банков
-командировочные расходы сверхнорм
-прочие убытки, списание ОС в том числе.
500
80
24700
Валовая прибыль
521515
Ставка
24%
Текущий налог
125163
Расчет операции 71.
Суммы НДС, направленные на возмещение.
№ операции
Сумма (руб.)
16
19832
19
3654
21
43200
22
1440
29
4500
34
26100
38
660
63
5040
64
1260, 183050, 99153
Итого:
387889
продолжение
--PAGE_BREAK--Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.
01
Дебет
Кредит
Сн=310000000
36) 145000
31)30000
31)90000
31)900000
31)12000000
42)110000
42)25000
Од=145000
Ок=13155000
Ск=296990000
02
Дебет
Кредит
Сн=46000000
31) 90000
31)900000
31)110000
39)1100302
39)110207
39)175001
Од=1100000
Ок=1385501
Ск=46285510
05
Дебет
Кредит
Сн=5000
44)2100
Од=0
Ок=2100
Ск=7100
08
Дебет
Кредит
34)145000
36)145000
Од=145000
Ок=145000
10
Дебет
Кредит
Сн=750000
5)9840
19) 20300
21)240000
22)8000
43)300
23)260
24)115000
24)150000
25)5000
26)6300
27)75000
28)90259
Од=278440
Ок=441819
Ск=586621
19
Дебет
Кредит
Сн=335000
19)3654
21)43200
22)1440
29)4500
34)26100
38)1980
63)5040
64)1260
71)387889
Од=87174
Ок=387889
Ск=34285
20
Дебет
Кредит
Сн=215000
24) 265000
25)5000
28)66151
45)690000
46)191820
54)1685335
55)508288
56)15308
57)3501902
Од=3426902
Ок=3501902
Ск=140000
23
Дебет
Кредит
27)75000
28)22500
29)25000
39)110207
45)155000
46)43090
52)323098
52)107699
Од=430797
Ок=430797
25
Дебет
Кредит
23)260
28)64
39)1100302
45)85000
45)93000
45)32000
46)58380
52)323098
54)1111712
54)573623
54)6769
Од=1692104
Ок=1692104
26
Дебет
Кредит
3)780
39)175001
41)3667
44)2100
45)75000
45)15000
46)25020
51)21
52)107699
53)104000
55)335470
55)172818
Од=508288
Ок=508288
28
Дебет
Кредит
26)6300
28)1544
45)2500
46)695
54)6769
47)2500
56015308
Од=17808
Ок=17808
43
Дебет
Кредит
Сн=1200000
57)3501902
61)3825000
Од=3501902
Ок=3825000
Ск=876902
44
Дебет
Кредит
63)2800
64)7000
65)35000
Од=35000
Ок=35000
50
Дебет
Кредит
Сн=500
1)950
4)170
6)850000
11)170
2)950
7)800000
10)50000
Од=851290
Ок=850950
Ск=5340
51
Дебет
Кредит
Сн=2000000
10)50000
13)195000
15)650000
17)1500
18)1600
32)15035400
66)820000
1)950
6)850000
9)1600
12)842000
16)1700
16)500
16)100000
16)130000
20)23954
30)29500
35)171100
40)12980
63)33040
64)8260
64)1200000
64)650000
Од=16753500
Ок=4055584
Ск=14697916
60
Дебет
Кредит
Сн=2000000
16)130000
20)23954
3029500
35)171100
63)33040
64)1200000
64)650000
19)23954
21)283200
22)9440
29)29500
34)171100
63)33040
Од=2237594
Ок=550234
Ск=312640
62
Дебет
Кредит
Сн=650000
14)29746
58)5310000
13)195000
15)650000
59)29746
66)820000
Од=5339746
Ок=1694746
Ск=4295000
66
Дебет
Кредит
Сн=1800000
16)50000
Од=50000
Ок=0
Ск=1750000
68
Дебет
Кредит
Сн=198000
12)102000
12)96000
12)220000
12)10000
12)100000
59)29746
71)387889
14)29746
17)229
33)2293536
47)134605
49)650
50)10
53)104000
62)810000
68)830000
70)125163
Од=945635
Ок=4327939
Ск=3580304
69
Дебет
Кредит
Сн=305000
12)22800
12)29200
12)253000
45)15000
46)319005
51)21
Од=320000
Ок=319026
Ск=304026
70
Дебет
Кредит
Сн=850000
7)800000
8)50000
47)137105
49)650
50)10
45)245000
45)125000
45)2500
45)210000
45)110000
45)85000
45)93000
45)155000
45)75000
45)32000
45)15000
45)15000
48)5000
Од=987765
Ок=11675000
Ск=1029735
71
Дебет
Кредит
Сн=12000
2)950
3)780
4)170
5)9840
11)170
Од=950
Ок=10960
Ск=1990
76
Дебет
Кредит
Сн=310000
9)1600
12)9000
16)50000
40)12980
8)50000
18)1600
38)12980
Од=73580
Ок=64580
Ск=301000
84
Дебет
Кредит
Сн=3100000
48)5000
72)7571072
Од=5000
Ок=7571072
Ск=10666072
90
Дебет
Кредит
5310000
2-3860000
3-81000
9-640000
3860000
810000
1-5310000
3860000
810000
9-5310000
Од=15290000
Ок=15290000
91
Дебет
Кредит
1550
15035400
300
2-16)2200
17)229
31)30000
31)12000000
33)2293536
42)25000
68)830000
9-15180965
1-17)1550
32)15035400
43)300
2200
229
30000
12000000
2293536
25000
830000
9-69)143765
15037200
Од=45399130
Ок=45399130
97
Дебет
Кредит
Сн=0
38)11000
41)3667
Од=11000
Ок=3667
Ск=7333
99
Дебет
Кредит
Сн=7200000
69)143765
70)125163
72)7571072
67)640000
Од=7840000
Ок=640000
Ск=0
продолжение
--PAGE_BREAK--Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.
Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны»
продолжение
--PAGE_BREAK--Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»
продолжение
--PAGE_BREAK--