--PAGE_BREAK--1.1.1 Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
(в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)
— российские организации;
— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
(п. 2 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций
Срок, с которого
действует
налоговая ставка
Размер налоговой ставки
Основание
с 1 января 2009 г.
20%
Из которых:
2% зачисляется в федеральный
бюджет,
18% (но не ниже 13,5%) - в
бюджеты субъектов Российской
Федерации ,
пп. «а» п. 23 ст. 2
Федерального закона от
26.11.2008 N 224-ФЗ,
ст.1
Федерального закона от
30.12.2008 N 305-ФЗ,
п. 1 ст. 284 ч. II НК
РФ от 05.08.2000
N 117-ФЗ
с 1 января 2005 г.
24%
Из которых:
6,5% зачисляется в федеральный
бюджет,
17,5% (но не ниже 13,5%) — в
бюджеты субъектов Российской
Федерации ,
пп. «а» п. 3 ст. 2 Фе-
дерального закона от
29.07.2004 N 95-ФЗ,
п. 1 ст. 284 ч. II НК
РФ от 05.08.2000
N 117-ФЗ
с 1 января 2004 г.
24%
Из которых:
5% зачисляется в федеральный
бюджет,
17% (но не ниже 13%) - в
бюджеты субъектов Российской
Федерации ,
2% — в местные бюджеты
п. 34 ст. 1 Федераль-
ного закона от
07.07.2003 N 117-ФЗ,
п. 1 ст. 284 ч. II НК
РФ от 05.08.2000
N 117-ФЗ
с 1 января 2003 г.
24%
Из которых:
6% зачисляется в федеральный
бюджет,
16% (но не ниже 12%) - в
бюджеты субъектов Российской
Федерации ,
2% — в местные бюджеты
п. 27 ст. 1 Федераль-
ного закона от
24.07.2002 N 110-ФЗ,
п. 1 ст. 284 ч. II НК
РФ от 05.08.2000
N 117-ФЗ
с 1 января 2002 г.
24%
Из которых:
7,5% зачисляется в федеральный
бюджет,
14,5% (но не ниже 10,5%) — в
бюджеты субъектов Российской
Федерации ,
2% — в местные бюджеты
п. 1 ст. 284 ч. II НК
РФ от 05.08.2000
N 117-ФЗ
Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ, вступившим в силу с 8 июля 2006 года, пункт 1 статьи 284 НК РФ дополнен нормой, согласно которой для организаций-резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.1.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью, (согласно ст.246 НК РФ) признается:
1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
1.2 Общее положение
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены в ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.
Бухгалтерская прибыль (убыток) отчетного периода представляет собой прибыль, полученную в результате применения правил признания доходов и расходов в соответствии с законодательными актами Российской Федерации по бухгалтерскому учету.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия между налогом на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанным в бухгалтерском учете, и налогом на прибыль, сформированным в бухгалтерском учете и отраженным в налоговой декларации по налогу на прибыль.
В ПБУ 18/01 предусмотрено отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов:
· Налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
· Излишне уплаченного или взысканного налога;
· Произведенного зачета по налогу в отчетном периоде.
1.3 Учет постоянных и временных разниц
Основная идея ПБУ 18/02 заключается в том, что бухгалтер может рассчитать налог на прибыль по данным не только налогового учета, но и бухгалтерского учета. Для этого в бухгалтерском учете необходимо отразить разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой, которую фактически следует уплатить в бюджет. Главной причиной возникновения такой разницы является срок признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налоговой прибылью складывается из постоянных и временных разниц.
1.3.1 Постоянные разницы
Под постоянными разницамипонимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
· превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
· непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
· непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
· образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
· прочих аналогичных различий.
Постоянное налоговое обязательство (ПНО)признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Д 99/пно К 68/нп – отражено ПНО
ПНО= постоянная разница * 20%
Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.
Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Постоянный налоговый актив (ПНА)
Постоянные разницы могут быть двух типов. К первому относятся постоянные разницы, приводящие к тому, что прибыль по данным бухгалтерского учета будет меньше налогооблагаемой прибыли. Речь идет:
— о расходах, которые учитываются в целях налогообложения в меньшем размере или не учитываются вовсе;
— доходах, которые учитываются в бухгалтерском учете в меньшем размере или не учитываются совсем (например, доходы по сделкам при реализации по цене ниже рыночной, которая определяется по правилам ст. 40 НК РФ, а также прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете меньше прибыли в учете налоговом).
Д 68/нп Д 99/пна – отражен ПНА
ПНА= постоянная разница * 20%
продолжение
--PAGE_BREAK--1.3.2 Временные разницы
Под временными разницамипонимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток), подразделяются:
· на вычитаемые временные разницы (ВВР);
· налогооблагаемые временные разницы (НВР).
Вычитаемые временные разницы при формировании налогообла-гаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежа-щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Причины образования вычитаемых временные разниц:
применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
· применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
· излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;
· убытка, перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
· применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
· наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
· прочих аналогичных различий.
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
· применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
· признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу;
· отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
· применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
· прочих аналогичных различий.
Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете.
Под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Д 09/она К 68/нп – отражен ОНА
ОНА= ВВР * 20%
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются, дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)равны величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Д 68/нп К 77/оно – отражено ОНО
ОНО = НВР *20%
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются, дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.4 Учет налога на прибыль
Для учета расчетов по налогу на прибыль организации открывают к счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» два субсчета второго уровня. На одном из них формируется величина текущего налога на прибыль, а по окончании отчетного периода переносится на другой субсчет и отражается в отчете о прибылях и убытках. На другом отражаются величина текущего налога на прибыль, суммы налога на прибыль, доначисленные за предыдущие периоды, а также платежи организации в бюджет в течение отчетного периода. В результате на этом субсчете отражаются сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) корректируется по следующей схеме:
ТНП = УР (-УД) + ПНО — ПНА + сформированные ОНА — погашенные ОНА — сформированные ОНО + погашенные ОНО.
+
(-)
Условный
расход
(условный
доход) по налогу на прибыль
+
(-)
Постоянное
налоговое
обязательство.
Постоянный
налоговый
актив
+
Отложенный налоговый
актив
-
Отложенное налоговое обязательство
= +
(-)
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
Д 99/ур К 68/нп – отражен условный расход по налогу на прибыль
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Характеристика предприятия:
· зарегистрировано предприятие ОАО «Зорька» с уставным капиталом 250 050 рублей;
· вид деятельности – производство молочных продуктов питания;
· число рабочих основного производства – 10 человек;
· в администрации – 5 человек;
· объем основных средств 120 000 рублей;
· действует 15 лет на рынке;
· партнерами являются фирмы и предприятия Томской области, в т.ч. ЗАО «Провансаль», ООО «Киселевские продукты» и др., а также предприятия за пределами Томской области, в т.ч. ЗАО «НВП» (Новосибирск), ООО «Идеал» (Омск) и др.;
· метод начисления амортизации – кумулятивный (в НУ – линейный);
2. Учетная политика предприятия
Приказ по ОАО «Зорька»
«19» декабря 2008г.
Об учетной политике ОАО «Зорька»
На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 №60н, Налоговым кодексом Российской Федерации
ПРИКАЗЫВАЮ:
Принять следующую учетную политику.
1. Бухгалтерский раздел учетной политики
1. Лимит остатка по кассе установить в размере 50 000 руб.
2. Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом (п. 48 Положения по бухгалтерскому учету, п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ).
3. Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости. Установить метод оценки МПЗ при отпуске их в производство и прочем выбытии по средней себестоимости
(п. 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01, п. 6 ст. 254 НК РФ).
4. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода косвенные расходы распределяются между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально прямой заработной плате рабочих. Учет производственных затрат ведется по полной себестоимости ( сч. «26» списывается на сч. «20»).
5. Оценку готовой продукции в бухгалтерском учете производить по фактической производственной себестоимости.
6. Налог на имущество относить на финансовый результат.
2.Раздел учетной политики для целей налогообложения
В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2008 г., установить:
1. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке: суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Дебет счета 68 Кредит счета 19.
Суммы входного НДС принимаются к вычету – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
2. Признавать доходы по методу начисления.
3. Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
4. Амортизацию основных средств начислять в следующем порядке: применять линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Генеральный директор Травкова А.Н.
3. Остатки по счетам:
Основные средства 120.000
Амортизация 20.000
Материалы 18.000
Расчетный счет 360.000
Касса 15.000
Готовая продукция 38.000
Уставной капитал 250.050
Нераспределенная прибыль 80.950
Задолженность перед персоналом по оплате 35.000
Задолженность перед поставщиками 85.000
Резервный капитал 80 000
4. Баланс на начало периода
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Основные средства «01» – Амортизация «02»
100 000
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками «60»
85 000
2. Материалы «10»
18 000
2. Расчеты с персоналом по оплате труда «70»
35 000
3. Готовая продукция «43»
38 000
3. Уставный капитал «80»
250 050
4. Касса «50»
15 000
4. Резервный капитал «82»
80 000
5. Расчетные счета «51»
360 000
5. Нераспределенная прибыль «84»
80 950
Баланс
531000
Баланс
531000
5. Журнал хозяйственных операций
№
Содержание
Дебет
Кредит
Сумма
1
приобрели Ос
08/4
60
30000
2
НДС входящий
19/1
60
5400
3
Расчет с поставщиками
60
51
35400
4
отражена доставка
08/4
76
200
5
НДС входящий
19/1
76
36
6
Расчет с транспортной компанией
76
51
236
7
оборудование ввели в эксплуатацию
01
08/4
30200
8
принят к возмещению из бюджета НДС
68/ндс
19/1
5436
9
приобрели материалы
10
60
15 000
10
отражен НДС
19/1
60
2 700
11
расчет с поставщиками
60
51
17 700
12
принят к зачету из бюджета НДС
68/ндс
19/1
2 700
13
отпущены материалы в производство
20
10
15 000
14
начислена зарплата работникам основного производства
20
70
120 000
15
начислен ЕСН
20
69/1,2,3
31 200
16
начислена зарплата управленцам
26
70
95 000
17
удержан НДФЛ
70
68/ндфл
27 950
18
начислен ЕСН
26
69/1,2,3
24 700
19
перевели деньги в кассу для выплаты зарплаты и командировочных расходов
50
51
232 000
20
выдана зарплата
70
50
187 050
21
начислена амортизация ОС основного производства
20
02
3 000
(2500)
22
начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения
26
02
2500
23
отражены административно-командировочные расходы
26
71
12000
(10000)
24
выданы административно-командировочные расходы
71
50
12000
25
списаны общехозяйственные расходы
20
26
134 200
26
оприходована на склад готовая продукция
43
20
303 400
27
отражена выручка
62
90/1
325 791
28
НДС в составе выручки
90/3
68/ндс
49 697
29
списана себестоимость реализованной продукции
90/2
43
212 380
30
выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности
63 714
90/9
99
31
списана первоначальная стоимость
01/в
01
56 000
32
списана накопленная амортизация
02
01/в
12 000
33
списана остаточная стоимость
91/2
01/в
44 000
34
отражена выручка
62
91/1
44 000
35
НДС в составе выручки
91/1
68/ндс
6 711
36
начислен налог на имущество
91/2
68/н на им.
4 353
37
выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности
99
91/9
11064
38
безвозмездно поступило ОС
08/4
98
200 000
39
отражена доставка
08/4
76
15 000
40
НДС входящий
19/1
76
2 700
41
расчет за доставку
76
51
17 700
42
ввод в эксплуатацию
01
08/4
215 000
43
принят из бюджета НДС
68/ндс
19/1
2 700
44
начислен к уплате НДС
68/ндс
51
45 572
45
отражен условный расход по налогу на прибыль
99/ур
68/нп
14 956
46
отражено ПНА
68/нп
99/пна
10 010
47
отражено ПНО
99/пно
68/нп
400
48
отражен ОНА
09/она
68/нп
100
49
отражено ОНО
68/нп
77/оно
1 074
50
реформация баланса
99
84
47 305
продолжение
--PAGE_BREAK--
ТНП = УР + ПНО- ПНА + ОНА — ОНО
ТНП = 14 956+400-10 010+100-1074 = 4 372
Операция 10:15 000 × 18% = 2 700
Операция 11:15 000 + 2 700 = 17 700
Операция 15:120 000 × 26% = 31 200
Операция 17:(95 000+120 000) × 13% = 27 950
Операция 18:95 000 × 26% = 24 700
Операция24: 95 000+ 24 700+2 500+ 12 000= 134 200
Операция 25:15000+120 000+31 200+3 000+134 200=303 400
Операция 27, 28, 29, 30:
Рентабельность 30%, реализовано продукции 70%.
303 400*70% = 212380- себестоимость реализованной продукции
212380 * 30% = 63714- рентабельность
(212380+ 63714)* 18% = 49697- НДС
212380+63714+49697=325791- отражена выручка
Операция 34:44 000 * 18%/ 118 % = 6 711
Операция 36:Налог на имущество = среднегодовая ст-ть имущества * 2,2%
среднегод. ст-ть имущ-ва = [(120 000- 20 000) + (309200- 13 500)] /2 = 197850
Налог на имущество = 197850 * 2,2%= 4352,7
Операция 40: 15 000*18%=2700
Операция 41: 15 000+ 2700= 17 700
Операция 42:200 000+ 15 000= 215 000
Операция 45:(63714- 6 711- 4352,7)*20%= 14956
Операция 46: (250 050-200 000)*20%= 10010 -ПНА
Операция 47:(12 000-10 000)*20%= 400 — ПНО
Операция 48:(3000-2500)*20%= 100- ОНА
Операция 49:НУ- 6 711/5=1 342
БУ- (6 711- 1 342)*20% = 1074 – ОНО
Операция 50:реформация баланса ( см. сч. 99)
Д 99 К
37) 11064
30) 63 714
45) 14 956
46) 10 010
47) 400
50) 47 305
73 724
73 724
6. Мемориальные ордера счетов
Д 01 К
Сн=120000
7) 30200
31)56000
42) 215000
ОД=245200
ОК=56000
Ск=309200
Д 01/в К
31) 56000
32) 12000
33) 44000
ОД=56000
ОК=56000
Д 02 К
Сн=20000
32)12000
21)3000
22)2500
ОД=12000
ОК=5500
Ск=13500
Д 08/4 К
Сн=0
1) 30000
7) 30200
4) 200
42)215000
38)200000
39)15000
ОД=245200
ОК=245200
Ск=0
Д 09 К
Сн=0
48)100
ОД= 100
ОК= 0
Ск=100
Д 10 К
Сн=18000
9)15000
13)15000
ОД=15000
ОК=15000
Ск=18000
Д 19 К
Сн=0
2) 5400
8) 5436
5) 36
12) 2700
10) 2700
43) 2700
40) 2700
ОД=10836
ОК=10836
Ск=0
Д 20 К
Сн=0
13) 15000
26)303400
14)120000
21) 3000
15) 31200
25)134200
ОД=303400
ОК=303400
Ск=0
Д
26
К
Сн=0
16)95000
25)134200
18)24700
22) 2500
23)12000
ОД=134200
ОК=134200
Ск=0
Д 43 К
Ск=38000
26)303 400
29)212380
ОД= 303 400
ОК=212380
Ск=129020
Д 50 К
Сн=15000
19)232000
20)187 050
24)12000
ОД=232000
ОК=199050
Ск=47 950
Д 51 К
Сн=360000
3) 35400
6) 236
11) 17 700
41)17 700
44) 45 572
19)232 000
ОД=0
ОК=348608
Ск=11392,08
Д 60 К
Сн=85000
3) 35400
1) 30000
11) 17 700
2) 5400
9) 15 000
10) 2 700
ОК=53100
ОД=53100
Ск=85000
Д 62 К
Сн=0
27) 325 791
34) 44 000
ОД=369791
ОК=0
Ск=369 791
Д 68/н пр К
Сн=0
46)10 010
47) 400
49)1074
48) 100
45) 14 956
ОД=11 084
ОК=15456
Ск=4 372
продолжение
--PAGE_BREAK--
Д 68/НДС К
Сн=0
8) 5436
28) 49 697
12) 2 700
35) 6 711
43) 2 700
44) 45 572
ОД= 56 408
ОК=56 408
Ск=0
Д 68/ндфл К
Сн=0
17)27 950
ОД=0
ОК=27950
Ск=27 950
Д 68/н им К
Сн=0
36) 4 353
ОД=0
ОК= 4353
Ск= 4 353
Д 69/1,2,3 К
Сн=0
15) 31 200
18) 24 700
ОД=0
ОК=55 900
Ск=55 900
Д 70 К
Сн=35000
17) 27 950
14)120 000
20) 187 050
16)95 000
ОД=215000
ОК=215000
Ск=35 000
Д 71 К
Сн=0
24) 12000
23) 12000
ОД=12000
ОК=12000
Ск=0
Д 76 К
Сн=0
6) 236
4) 200
41)17 700
5) 36
39) 15 000
40) 2 700
ОД=17936
ОК=17936
Ск=0
Д 77/оно К
Сн=0
49) 1074
ОД=0
ОК=1074
Ск=1074
Д 80 К
Сн=250050
ОД=0
ОК=0
Ск=250050
Д 82 К
Сн=80000
ОД=0
ОК=0
Ск=80000
Д 84 К
Сн=80950
50) 47 305
ОД=0
ОК=47 305
Ск=128255
Д 90 К
28) 49 697
27)325 791
29)212 380
30)63 714
ОД=325791
ОК=325791
Д 91 К
33) 44000
34) 44000
35) 6 711
37) 11064
36) 4 353
ОД=55064
ОК=55064
Д 98 К
Сн=0
38) 200000
ОД=0
ОК=200000
Ск=200000
Д 99 К
37) 11064
30))63714
45) 14 956
46)10 010
47) 400
50) 47 305
ОД=73 724
ОК=73724
7. Оборотно-сальдовая ведомость
Сальдо нач пер
Обороты
Сальдо кон пер
Счет
Д
К
Д
К
Д
К
1
120 000
-
245 200
56 000
309 200
-
01/выб
-
-
56 000
56 000
-
-
2
-
20 000
12 000
5 500
-
13 500
08/4
-
-
245 200
245 200
-
-
09/она
-
-
100
-
100
-
10
18 000
-
15 000
15 000
18 000
-
19
-
-
10 836
10 836
-
-
20
-
-
303 400
303 400
-
-
26
-
-
134 200
134 200
-
-
43
38 000
-
303 400
212 380
129 020
-
50
15 000
-
232 000
199 050
47 950
-
51
360 000
-
-
348 608
11 392
-
60
-
85 000
53 100
53 100
-
85 000
62
-
369 791
-
369 791
-
68/ндс
-
-
56 408
56 408
-
-
68/ндфл
-
-
-
27 950
-
27 950
68/н им
-
-
-
4 353
-
4 353
68/нп
-
-
11 084
15 456
-
4 372
69
-
-
-
55 900
-
55 900
70
-
35 000
215 000
215 000
-
35 000
71
-
-
12000
12 000
-
0
76
-
-
17 936
17 936
-
-
77/оно
-
-
-
1073,8
-
1073,8
80
-
250 050
-
-
-
250 050
82
-
80 000
-
-
-
80 000
84
-
80 950
-
47 305
-
128 255
90
-
-
325 791
325 791
-
-
91
-
-
55 064
55 064
-
-
98
-
-
-
200 000
-
200 000
99
-
-
73 724
73 724
-
-
Итого
551 000
551 000
2 747 233
2 747 233
885 453
885 453
--PAGE_BREAK--