МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙУНИВЕРСИТЕТ
Кафедра статистики и анализахозяйственной деятельностиОТЧЕТо производственной практике по комплексномуэкономическому анализу хозяйственной деятельности в ООО «Агрохим» Чаплыгинскогорайона Липецкой области
Студента
Сальвасер Е.А.
специальность
«Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»МИЧУРИНСК-НАУКОГРАД-2007
1. Организация аналитической работы на предприятии ООО «Агрохим»
Главные требования к организации аналитической работы на предприятии ООО«Агрохим» – ее всеобщность и действенность. Анализ экономических процессов и ихрезультатов – фундамент разработки и принятия решений по управлениюруководителями предприятия и его подразделений. Основными организаторами иисполнителями анализа в ООО «Агрохим» являются работники экономической службы,главные экономисты и главные бухгалтеры; они должны быть инициаторами иисполнителями работы; их следует рассматривать как профессиональных аналитиков.Проведение анализа в рамках отрасли, цеха — неотъемлемая часть кругаобязанностей каждого главного специалиста предприятия.
Аналитическая работа организуется не только в центральной конторепредприятия, но и в каждом производственном подразделении. Тщательный анализсостояния дел — важнейшая задача общественных бюро и групп экономическогоанализа, постоянно действующих производственных совещаний на уровнепредприятия, отделения, бригады, во вспомогательных и подсобных производствах.
При проведении анализа необходимо соблюдать следующие организационныепринципы:
1. Проведение аналитической работы на всех уровнях управления.
Это означает, что анализ является обязательной функцией всех служб иподразделений. Обязательность предполагает и ответственность засвоевременность, и качество проведения анализа и доведения его результатов допотребителя;
2. Непрерывность выполнения аналитической работы. Этот принцип предполагаетразработку соответствующих графиков предоставления результатов анализа отделамии подразделениями предприятия;
3. Определение оптимального перечня показателей и аналитических форм. Этопредусматривает доведение до подразделений определенного круга вопросов ипоказателей, которые необходимо подвергать анализу в установленные сроки;
4. Участие руководителей и специалистов в аналитической работе.Результативность анализа во многом определяется уровнем компетенции играмотности специалистов – аналитиков и прежде всего руководителей.
Перед началом работы в ООО «Агрохим» составляют план анализа, в которыймогут быть включены следующие мероприятия:
- Формулирование цели анализа и направлений использования его результатов;
- Разработка программы с указанием конкретного срока и исполнителей;
- Выбор показателей (факторов), позволяющих достигнуть поставленной цели;
- Подготовка информации и ее проверка (определение источников информации,проверка достоверности и сопоставимости, разработка таблиц и указаний по ихзаполнению);
- Аналитическая обработка информации (раскрытие связей между факторами, ихвлияние на результатирующие показатели, оценка отклонений показателей от уровнябазового периода или бизнес-плана, возможного ущерба);
- Обобщение результатов анализа (итоговая оценка достижения поставленнойцели и выявление резервов, разработка управленческих решений для практическойреализации резервов);
- Разработка мероприятий по контролю за выполнением принятых решений.
План и программы разрабатываются главным экономистом при участии всехглавных специалистов, утверждаются руководителем предприятия.
Для рассмотрения трудовыми коллективами проектов перспективных и текущихпланов экономического и социального развития, информации о ходе выполнениярешений необходимо обеспечивать их данным анализа складывающихся ситуаций.
Информационное обеспечение анализа должно базироваться на достоверныхисточниках, отражающих содержание плана, ход и результаты хозяйственныхпроцессов. Это утвержденный производственно-финансовый план хозяйства,хозрасчетные задания трудовым коллективам отделений, ферм, бригад,технологические карты, действующие нормы выработки, нормы расхода семян,кормов, нефтепродуктов, другие нормативы. Основными источниками информацииявляются данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности,текущего бухгалтерского учета и первичных документов.
Любой анализ будет действенным только при сокращении срока отосуществления определенного этапа хозяйственных процессов до выходааналитических расчетов и предложений по регулированию производства. С этойцелью во многих предприятиях заранее предусматривается такое построениетекущего бухгалтерского учета и отчетности, при котором имелись бы всепоказатели, раскрывающие работу каждого подразделения, объемы работ по видам,затраты по элементам и другие сведения, используемые в повседневном анализедеятельности предприятия.
Все материалы учета и отчетности, от первичной документации до годовогоотчета и баланса, подлежат тщательной проверке.
Техническая проверка устанавливает соблюдение правил составленияотчетности, полноту заполнения форм, достоверность арифметических подсчетов,наличие в документах подписей должностных лиц. Проверяется соответствиеприведенных в документах плановых показателей утвержденному плану.
Отбор материала для анализа на предприятии ООО «Агрохим» проводится всоответствии с системой показателей, установленных планом и программой анализа.
В большинстве сельскохозяйственных предприятий аналитические разработкисводятся к определению результативных показателей урожайностисельскохозяйственных культур, продуктивности животноводства, себестоимости идругих и сравнению их с алогичными данными плана и предыдущего года, то есть,по существу, к анализу статистических показателей.
Статистические показатели следует дополнять аналитическими расчетами,направленными на изучение внутренних взаимосвязей, рациональности сочетанияотраслей производства, обеспеченности ресурсами и их использования,позволяющими измерять влияние факторов на ход и результаты хозяйственныхпроцессов.
Выводы анализа, основанные на изучении показателей экономическогопаспорта и аналитических расчетов, удобно оформить в виде аналитическойзаписки, представляемой руководителю предприятия главным экономистом, главнымбухгалтером, специалистами, проводившими анализ раздела деятельности илиотрасли.
В краткой форме приводятся наиболее важные данные, характеризующиерезультаты и состояние дел, влияние отдельных факторов, излагается прогноздальнейшего развития отрасли или подразделения, предлагаются мероприятия поулучшению работы.
Для проведения периодически повторяющегося анализа может быть составленстандарт-план, который предусматривает: кто, в какие сроки и по какимпоказателям выполняет анализ или отслеживает экономические закономерности,какую информацию и по какой форме готовит и кому передает.
При использовании на предприятии компьютерной техники, соответствующихпакетов программ или других средств автоматизированной обработки данныхисходная информация направляется оператору для ввода. Текущие результатыанализа используются руководством и специалистами в целях принятия оперативныхрешений.
Завершающая стадия аналитической работы в ООО «Агрохим» – составлениеаналитической записки (Приложение А). Записка может быть оформлена по аналогиис пояснительной запиской к годовому отчету предприятия. Как правило, онасодержит:
- Информационную базу анализа;
- Аналитические таблицы;
- Непосредственно анализ, проведенный в соответствии с утвержденнойметодикой;
- Заключение по результатам анализа;
- Предложения по использованию выявленных резервов или устранениюнедостатков.
Конкретное содержание аналитической записки определяется целями изадачами анализа, однако, во всех случаях обязательными требованиями являютсячеткость изложения, объективность и документальная обоснованность.
Текстовая часть записки содержит выводы, вытекающие из анализа таблиц ирасчетов, раскрывает главные причины выявленных отклонений. В резюме запискиобобщаются результаты анализа, даются предложения по улучшению использованияресурсов и деятельности предприятия. Без разработки конкретных предложенийвыполненный анализ теряет свою значимость и смысл, дискредитирует цель егопроведения.
Высокая эффективность анализа достигается благодаря хорошоорганизованному контролю за выполнением принятых решений. При этом следуетподчеркнуть, что одного административного контроля недостаточно — необходимопривлечение экономических служб, которые принимали участие в аналитическойработе.
2. Анализ экономических условий деятельности предприятия ООО «Агрохим»Общество с ограниченной ответственностью «Агрохим» образовалось в феврале1999 года на территории СХПК сел Урусово, Троекурово, Конюшки, ПетелиноЧаплыгинского района Липецкой области.
Общество с ограниченнойответственностью – организационно-правовая форма предприятия, созданного посоглашению юридических и физических лиц путем объединения их вкладов в целяхосуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Прибыль,получаемая ООО «Агрохим», распределяется пропорционально вкладам его участниковили учредителей.Участниками общества являются граждане и юридические лица.Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступатьучастниками обществ, если иное не установлено законом «Об обществах сограниченной ответственностью».
Число участников недолжно быть более 50 человек. Если же оно превысит установленный закономпредел, то общество в течение года должно быть преобразовано в открытоеакционерное общество, а по истечении этого срока – ликвидировано в судебномпорядке, если число его участников не уменьшится до установленного закономпредела.
Общество с ограниченнойответственностью ООО «Агрохим» имеет два учредительных документа –учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом являетсяустав.
Административныйи хозяйственный центр хозяйства ООО «Агрохим» расположен в городе Чаплыгине иудален от областного центра города Липецка на 85 км. Расстояние до пунктовсдачи сельскохозяйственной продукции следующие: до элеватора-1 км., досвеклопункта-5 км., до молзавода 5 км, до мясокомбината 4 км. Связь центральнойусадьбы с областным и районным центрами и пунктами сдачи сельскохозяйственнойпродукции осуществляется по автодорогам с универсальным твердым покрытием,протяженность которых по территории хозяйства 11,2км.
Климат зоны,в которую входит хозяйство, умеренно-континентальный пояс Северного полушария степлым летом и устойчиво-морозной зимой. Самый холодный месяц январь со среднейтемпературой –11С. Абсолютный минимум –40С, абсолютный максимум +40С.
В среднем на территориивыпадает 550-600 мм. осадков. Около 70% из них приходится на теплый периодвремени. Зимой образуется устойчивый снежный покров, средняя высота которогодостигает 25-30 см. Почва промерзает на глубину 85 см.
Ветер умеренный сосреднегодовой скоростью 3,8-4,6 м/с. Преобладающими ветрами являютсяюго-восточные и северо-западные. Общее количество дней с сильными ветрами непревышает 18-20. Преобладающие почвы- черноземы выщелоченные. Они предоставляютуникальные возможности для развития растениеводства и животноводства. Природныеусловия позволяют возделывать в хозяйстве основные виды сельскохозяйственныхкультур.
Проводя характеристикуэкономических условий деятельности сельскохозяйственного предприятия,необходимо привести данные о его размерах, основных экономических показателях ивнутрихозяйственной специализации или сочетания отраслей.
Рассмотрим экономическуюхарактеристику хозяйства. Проанализируем размеры предприятия ООО «Агрохим».Оптимальный размер зависит от производственного направления, от особенностейприродных и экономических условий района, расположения хозяйства. Основнымпоказателем, наиболее точно характеризующим размеры производства, являетсястоимость валовой продукции.
О размерах производстваООО «Агрохим» мы можем судить на основе показателей размеров производства,которые представлены в Таблице 2.1
Таблица 2.1- Показатели размера хозяйства ООО «Агрохим»Показатели
Базисный год
2004
Прошлый год
2005
Отчетный год
2006 Отношение отчетного года к базисному, % Стоимость валовой продукции, тыс. руб. 150557 236087 377837 250,9 Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 44531 116276 197092 442,6 Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. 220773 306880,5 387259 175,4 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 129374 220774,5 389443,0 301,0 Среднегодовая численность работников, чел. 329 485 481 146,2 Общая земельная площадь, га. 15612 29892 34552 221,3 Площадь сельскохозяйственных угодий, га 15612 29892 33300 213,3 В т. ч. пашни 13322 24308 26890 201,8 Сенокосы 920 1610 2436 264,8 Пастбища 1370 3974 3974 290,1 Многолетние насаждения - - - - Залежь - - - - Численность поголовья, гол 2371 2364 2273 96,0 Крупного рогатого скота 822 822 825 100,4 Лошади 3 3 2 66,7 Энергетическая мощность, л. с. 24015 24114 28274 117,7
Данныетаблицы 2.1 позволяют проследить за изменением размеров хозяйства в течениетрех последних лет. По своим размерам ООО «Агрохим» является крупнымпредприятием. Общая земельная площадь составляет 34552га., что на 121,3 % выше,чем в 2004 году. Стоимость валовой продукции увеличилась на 150,9%, а стоимостьтоварной продукции на 242,6%, что связано во многом с ростом цен. Такжеувеличилась стоимость основных производственных фондов на 75,4%. Численностьработников увеличилась на 46,2 % по сравнению с уровнем 2004 года. На 4%уменьшилась численность поголовья КРС.
При определенииорганизационно-экономической характеристики хозяйства важно определить егоспециализацию или сочетание отраслей. Для сельскохозяйственного предприятия специализацияопределяется по удельному весу определенных товарных отраслей в составе выручкиот реализации.
Таблица 2.2 — Состав и структура выручки за реализованную продукцию ООО«Агрохим» за 2004-2006 гг. 2004 год 2005 год 2006 год Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Зерновые 21845 49,05 90295 77,63 156939 79,63 Сахарная свекла 11301 25,37 - - - - Подсолнечник - - - - - - Рапс - - - - 6987 3,54 Картофель - - - - - - Прочие - - - - 21 0,01 Итого по растениеводству: 33146 74,43 90295 77,62 163947 83,18 Молоко 4772 10,71 16801 14,44 25505 12,94 Живая масса крупного рогатого скота 6512 14,62 8885 7,64 7578 3,84 Живая масса свиней 89 0,19 68 0,058 - - Живая масса лошадей 12 0,027 - - - - Живая масса птиц - - - - - - Яйцо - - - - - - Шерсть - - - - - - Прочие - - 282 0,24 62 0,04 Итого по животноводству: 11385 25,56 25981 22,37 33145 16,82 Всего: 44531 100 116331 100 197092 100
По данным Таблицы 2.2.можно сделать вывод о том, что специализация ООО «Агрохим» зерновая. Посколькудоля этой отрасли в структуре товарной продукции превышает 25%. Это говорит оразвитии в хозяйстве растениеводства. Это, в первую очередь, связано соптимальными климатическими условиями для их выращивания, с наличиемнеобходимых ресурсов, которых не хватает для выращивания других культур.Специализацию можно углубить за счет увеличения в структуре товаров продукции,реализованной в переработанном виде. Сравним показатели структуры товарнойпродукции за 2004-2006 года. На первом месте находится выращивание зерновыхкультур, на втором – производство молока, на третьем – выращивание племенногоскота.
В 2006 году заметнапродолжающая динамика увеличения стоимости товарной продукции предприятия. Так удельныйвес товарной продукции растениеводства в структуре товарной продукцииувеличился на 8,75%. Стоимость товарной продукции зернового производстваувеличилась на 135094 тыс. руб. Стоимость товарной продукции животноводстваувеличилась по сравнению с 2004 годом на 21760 тыс. руб. Наибольший удельныйвес в животноводстве в 2004 году составляет отрасль скотоводства, а в 2006 годупроизводство молока. В целом по предприятию стоимость товарной продукции в 2006году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 152561 тыс. руб.
Сущность интенсификациисводится не только к более эффективному использованию земельных угодий,поголовья животных, но и к совершенствованию всех других факторов производства- материально-технических средств, технологий, трудовых ресурсов. То есть онаозначает качественное преобразование всей цепи взаимосвязанных элементовпроизводства, позволяющее расширить объемы сельскохозяйственной продукции.
На примере таблицы 2.3рассмотрим уровень интенсивности производства и экономическую эффективностьинтенсификации в ООО «Агрохим».
Исходя из данных таблицы2.3 за исследуемый период произошло повышение уровня интенсивностипроизводства. Так, совокупные затраты в расчете на 1 га сельскохозяйственныхугодий увеличились на 48,2%, а также стоимость основных производственныхфондов приходящихся на 1 га сельскохозяйственных угодий повысилась на 26,2%.Вместе с этим снижается энерговооруженность хозяйства на 15,3%, так какпроизошел незначительный рост энергетических ресурсов по сравнению с ростомплощади сельскохозяйственных угодий.
Стоимость валовойпродукции на 1 га сельхозугодий увеличилась в 2006 году по сравнению с уровнем2006 года на 80,6%. Производство зерна на 100 га пашни увеличилось на 45,5%в2006 году по сравнению с уровнем 2004 года. Производство молока на 100 гасельхозугодий увеличилось на 84,7%, так как произошел незначительный роствалового надоя молока по сравнению с ростом площади сельхозугодий. Каждый годрастут показатели фондоотдачи и годовой производительности труда. Так, в 2006году фондоотдача составила 0,976руб., то есть, получено 0,976 руб. валовойпродукции на 1 руб. основных фондов. Это на 43,1% выше, чем в 2004 году.Следовательно, происходит эффективное использование основных фондов. Заанализируемый период наблюдается увеличение производства валовой продукции наодного работника на 71,6%. Норма рентабельности снизилась на 58%.Таблица 2.3 — Интенсивностьи эффективность сельскохозяйственного производства ООО «Агрохим» за 2004-2006 гг.Показатели
Базисный год
2004 Прошлый год
2005
Отчетный год
2006 Отношение отчетного года к базисному, %
А Показатели уровня интенсивности
1. Приходится на 1 га сельхозугодий: а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб. 21,75 16,55 32,24 148,2 б) основных производственных средств, тыс. руб. 14,14 10,26 17,84 126,2 в) энергетических мощностей, л. с. 1,538 0,80 1,303 84,7
Б. Результативные показатели
1. Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий, тыс. руб. 9,64 7,89 17,41 180,6 2. Получено на 100 га пашни, ц. зерна 1511,51 1684,68 2198,99 145,5 Сахарная свекла 728,57 - - - 3. Получено на 100 га с.-х. угодий, ц. молока 94,63 90,73 174,8 184,7 Мяса в живом весе 12,28 9,22 8,73 71,1 4. Прибыль на 1 га пашни, руб. 12,80 11,03 66,12 516,6 В. Показатели эффективности интенсивности. 1. Фондоотдача, руб. 0,682 0,770 0,976 143,1 2 Годовая производительность труда 1-го работника, руб. 457620,06 486777,32 785523,91 171,6 3. Норма рентабельности (отношение прибыли к сумме совокупных вложений), % 0,50 0,54 0,21 42,0
3. Анализ ресурсного потенциала (земельных, трудовых, материальныхресурсов) предприятия ООО «Агрохим»
3.1 Анализ земельных ресурсов в ООО «Агрохим»
Земля в сельском хозяйстве является главным средством производства. Закаждым сельскохозяйственным предприятием закреплена определенная площадь земли,которую они обязаны рационально использовать и стремиться к повышениюпочвенного плодородия.
Результатысельскохозяйственного производства зависят от эффективности использованияпроизводственных ресурсов, в первую очередь земельных. Экономическаяэффективность производства определяется путем сопоставления результатовпроизводства с площадью или стоимостью земли. В процессе анализа нужно сравнитьфактические данные о размере земельных угодий в отчетном году с плановыми иданными предыдущего года. Это позволит определить изменения в размере общегоземельного фонда, площади сельскохозяйственных угодий в целом и по видамугодий, сделать вывод об устойчивости землепользования
Экономическаяэффективность использования земли характеризуется системой показателей,основными из которых являются стоимостные: производство на 100 гасельскохозяйственных угодий (валовой продукции сельского хозяйства), товарнойпродукции, валового дохода.
Присравнительной характеристике эффективности использования земли могутприменяться косвенные показатели: натуральные. Натуральные показателиэффективности использования земли: урожайность сельскохозяйственных культур,производство основных видов продукции растениеводства в расчете на 100 гапашни, ц., производство молока, мяса крупного рогатого скота и в живой массе врасчете на 100га сельскохозяйственных угодий, ц.
Наоснове этих показателей рассчитаем таблицу 3.1.
Таблица3.1 – Эффективность использования сельскохозяйственных угодий в ООО «Агрохим»Чаплыгинского района Липецкой областиПоказатели Базисный год Прошлый год Отчетный год Отношение отчетного года к базисному, % А 1 2 3 4 Основной: 1.Выход валовой продукции растениеводства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс.руб. 699,56 645,06 1524,36 217,9 Дополнительные: 2.Получено на 100 га пашни, ц. а) зерна 1571,51 1684,68 2198,99 140,0 б) сахарной свеклы 728,57 - - - З.Получено на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц. а) молока 94,64 99,26 174,8 184,7 б) мяса 12,28 9,22 8,73 71,1 4.Процент распаханности сельскохозяйственных угодий, % 100 100 100 1 5.Процент использования пашни, % 80,2 77,4 100 124,7 6. Удельный вес естественных кормовых угодий в сельскохозяйственных угодьях, % 14,66 18,68 19,25 131,3 7. Удельный вес многолетних насаждений в сельскохозяйственных угодьях, % - - - -
8. Удельный вес орошаемых земель, % - - - -
Присравнении эффективности использования земли в 2006 году с 2004 годом выявили,что в 2006 году земельные ресурсы использовались более эффективно. Так валоваяпродукция сельского хозяйства на 100 га. сельскохозяйственных угодий в 2004году выше, чем в 2004 на 117,9%… В 2006 году прирост скота на 100 гасельхозугодий уменьшился на 28,9,2%, Однако производство молока на 100 гасельскохозяйственных угодий увеличилось на 84,7% в 2006 году по сравнению суровнем 2004 года. Сельскохозяйственные угодья используются в полном объеме.Этому свидетельствует процент распаханности сельскохозяйственных угодий,который остался на прежнем уровне, а также увеличился удельный вес естественныхкормовых угодий в сельскохозяйственных угодьях на 31,3%.
3.2 Трудовые ресурсы ООО «Агрохим»
Успешное решение производственных, экономических и социальных задач взначительной степени определяется обеспеченностью предприятия трудовымиресурсами и эффективностью их использования. К трудовым ресурсам относитсячасть населения, располагающая совокупностью физических и духовныхспособностей, которая может принимать участие в трудовом процессе (мужчины в возрасте16-59 лет, женщины в возрасте 16-54 года). К трудовым ресурсам относятся такжепенсионеры и подростки.
Анализ обеспеченностипредприятия кадрами начинается с исследования состава и структуры работников.При анализе состава и структуры необходимо изучить данные по каждой категорииработников в отдельности, так как различные категории играют неодинаковую рольв процессе выпуска продукции.
Трудовые ресурсыпредставляют собой важный фактор, рациональное использование которогообеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и егоэкономической эффективности. Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор,рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производствасельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности.
По данным таблицы 3.2.1 можно сделать вывод о том, что всельскохозяйственном производстве анализируемого хозяйства в отчетном годузанимают большую долю рабочие постоянные. Так, среднесписочное число постоянныхрабочих по сравнению с планом было выше на 48,1%. План был перевыполнен.Сократилось число сезонных и временных рабочих, а также служащих на 86 и 21чел. соответственно. Инженерно-технических работников по сравнению с планомсократилось на 20 чел., а младшего обслуживающего персонала на 1. В целомпредприятие обеспечено трудовыми ресурсами. ООО «Агрохим» на 110,7% обеспеченорабочей силой.
Таблица 3.2.1 — Обеспеченность ООО «Агрохим» трудовыми ресурсами ииспользование фонда заработной платыКатегории работников Среднесписочное число за год Фонд заработной платы с дополнительной оплатой, тыс. руб. план отчет откл. план отчет откл. А 1 2 3 4 5 6 1. Рабочие постоянные 216 320 +104 61013,9 57143,7 -3870,2 2. Средняя зарплата одного рабочего за год, руб. 60037,03 57143,75 -2893,28 60037,0 57143,7 -2893,3 3. Рабочие сезонные и временные 185 99 -86 35675,6 61899,0 +26223,4 Итого 60438,03 57562,75 -2875,28 156726,5 176186,4 +19459,9 5. Инженерно-технические работники 62 42 -20 63032,26 65952,4 +2920,14 6. Служащие 83 62 -21 72325,30 78516,1 +6190,8 7. Младший обслуживающий персонал 8 7 -1 27375,0 32714,3 +5339,3 Итого 153 111 -42 162732,56 177182,8 +14450,3 Всего 60591,03 57673,75 -2917,28 319459,0 353369,2 +33910,2 Обеспеченность рабочей силой, % - 110,7 - Х Х Х
Важным фактором,оказывающим влияние на уровень использования рабочей силы и эффективностьсельскохозяйственного производства, является обеспеченность сельского хозяйстватрудовыми ресурсами. Показателем, характеризующим обеспеченность сельскогохозяйства трудовыми ресурсами, является трудообеспеченность, котораяхарактеризуется числом работников на 100 га. земельной площади.
На трудоемкость производства влияют два фактора: затраты труда иурожайность. Рассчитаем зависимость трудоемкости производства зерновых культурот затрат труда на 1 га и урожайности зерновых.
Рост затрат труда на 1 га зерновых на 0,78ч-час. привел к незначительномуувеличению трудоемкости производства зерновых культур в отчетном году посравнению с планом на 0,02 ч -час, а уменьшение урожайности на 7,15ц/га вотчетном году привело к увеличению трудоемкости производства зерновых на 0,05ч-час. В целом трудоемкость производства зерновых культур в отчетном году посравнению с планом увеличилась на 0,07ч-час.
Таблица 3.2.2 – Зависимость трудоемкости от затрат труда на 1 га иурожайности сельскохозяйственных культурПродукция Затраты труда на 1 га ч.-час Урожайность, ц/га Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час Отклонение план фактически план фактически план фактически при плановых затратах труда и фактич. урожайности всего в т.ч. за счет изменения затрат труда на 1 га урожайности Зерновые 10,9 11,68 45,95 38,8 0,23 0,3 0,28 +0,07 +0,02 +0,05
Найдем зависимость трудоемкости производства молока и прироста КРС отзатрат труда на 1 голову и продуктивности сельскохозяйственных животных.
Таблица 3.2.3 — Зависимость трудоемкости от затрат труда на 1 голову ипродуктивности сельскохозяйственных животныхПродукция Затраты труда на 1 голову, ч.-час Продуктивность 1 головы, ц. Затраты труда на 1 ц продукции, ч.-час Отклонение план фактически план фактически план фактически при плановых затратах труда и фактич. продуктивности всего в т.ч. за счет изменения затрат труда на 1 голову проду ктивно сти Молоко 187,3 87,48 36,1 46,09 5,18 1,89 4,06 -3,29 -2,17 -1,12 Прирост КРС 76,6 85,05 3,1 2,05 24,71 41,49 37,36 +16,78 +4,13 +12,65 Итого 2693,9 172,53 39,2 48,14 29,89 43,38 41,42 +13,49 +1,96 +11,53
Трудоемкость производства молока в отчетном году снизилась на 3,29 ч-час.Снижение затрат труда на 1 голову на 99,82 ч-час привело к уменьшению трудоемкостипроизводства молока по сравнению с планом на 2,17ч-час. Увеличениепродуктивности 1 головы на 9,99 ц. привело к снижению трудоемкости на1,12ч-час.
Трудоемкость прироста КРС в отчетном году повысилась на 16,78 ч-час. Засчет увеличения затрат труда на 1 гол. на 8,45ч-час. Произошел росттрудоемкости прироста КРС в отчетном году по сравнению с планом на 4,13 ч.-час.Снижение продуктивности 1 гол. на 1,05ц. привело к увеличению трудоемкостиприроста КРС по сравнению с планом на 12,65 ч-час.
3.3 Основные производственные фонды ООО «Агрохим»
Непременнымусловием процесса производства является наличие средств производства, которыесостоят из средств труда и предметов труда. Выраженные в стоимостной форме,средства производства представляют собой производственные фонды, которыеподразделяют на основные и оборотные.
Основныефонды — это средства труда. Которые многократно участвуют в производственномпроцессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переноситсяна производимую продукцию частями, по мере износа. К ним относятся средстватруда со сроком службы более одного года и стоимостью более ста минимальныхмесячных заработных плат.
Рассмотрим состояние, движение и использование основных средств в ООО«Агрохим» на примере таблицы 3.3.1
Данные таблицы свидетельствую о том, что на предприятии наблюдаетсянекоторое движение основных средств, которое можно охарактеризовать, какпростое воспроизводство, так как увеличение стоимости основных средствсоставило 56,3%. В то же время следует отметить, что коэффициент обновленияосновных средств в отчетном году значительно превышает коэффициент выбытия.
Однако к уровню базисного года произошло снижение коэффициента обновленияи коэффициента выбытия в отчетном году на 41,3% и 52,7% соответственно.Увеличение суммы износа основных средств в отчетном году составило 218,4% куровню базисного года, что привело к снижению коэффициента годности основныхсредств на 42,5%. Отсюда следует, что на данном предприятии коэффициентыобновления и расширения основных средств должны быть значительно выше.
Таблица 3.3.1 – Состояние, движение и использование основных средств вООО «Агрохим»Показатели Базисный год Прошлый год Отчетный год Отчётный год в % к базисному 1.Наличие основных средств на конец года, тыс.руб. 285685 328076 446442 156,3 2. Наличие основных средств на начало года, тыс.руб. 155861 285685 328076 210,5 3.Сумма износа на конец года, тыс.руб. 26345 61920 110216 418,4 4.Сумма основных средств, вновь введенных в действие за год, тыс.руб. 132211 45249 120715 91,3 5.Сумма выбывших за год средств, тыс.руб. -2387 -2858 -2349 98,4 6.Коэффициент роста 1,83 1,14 1,36 74,3 7.Коэффициент обновления 0,46 0,13 0,27 58,7 8.Коэффициент выбытия -0,015 -0,010 -0,0071 47,3 9.Коэффициент износа на конец года 0,092 0,188 0,25 271,7 10.Коэффициент годности на конец года 3105271,7 1745085,1 1785768 57,5 11.Фондоотдача — стоимость валовой продукции на 1 рубль основных средств, руб. 0,682 0,7693 0,976 143,1 12.Фондоёмкость — стоимость средств на 1 рубль валовой продукции, руб. 1,466 1,299 1,025 69,9 Получено прибыли на 100 руб. основных средств, руб. 772,74 873,63 370,55 48,0
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2006году фондоотдача на 43,1% выше, чем в 2004 году. Следовательно, происходитэффективное использование основных фондов. Фондоемкость в 2006 году посравнению с 2004 годом уменьшилась на 30,1%. Так, в 2006 году фондоемкостьсоставила 1,025 руб. Это означает, что 1,025 руб. основных средств принималоучастие в производстве единицы продукции
В последние годы экономическая эффективность использованияпроизводственных фондов снизилась. Это связано в первую очередь с сокращениемпроизводства валовой продукции сельского хозяйства. Анализировать эффективностьиспользования производственных фондов в динамике по существующей системепоказателей очень трудно. Дело в том, что стоимость основных фондов значительновозросла в результате их переоценки и это не отражает реального положения с ихналичием, наоборот, в натуральном исчислении их количество сократилось.
Для повышения эффективности использования производственных фондовтребуется разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельскогохозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению и развитиюсельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всем основнымпараметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации. Специалистысчитают, что в настоящее время российская техника отстала от лучших зарубежныхобразцов на два поколения.
Важным условием повышения эффективности использования производственныхфондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондовопределяется экономическими и природными условиями, специализацией, а такжеобщим уровнем развития материально- технической базы агропромышленногокомплекса.
При анализе использования тракторного парка необходимо объективно оценитьдостигнутый уровень использования техники, выявить реальные возможностиповышения эффективности ее использования. Анализ использованиямашинно-тракторного парка следует начать с изучения показателей использованиямашин по времени или, иначе говоря, с анализа показателей экстенсивнойнагрузки.
Анализируя данные таблицы 3.3.2, следует отметить, что использованиетракторного парка в отчетном году улучшилось по сравнению с базисным и прошлымгодом. Тракторы работали 246 дней в году, хотя могли бы работать 300-305 дней,коэффициент использования тракторного парка в отчетном году составляет 0,67,что на 4,7% выше уровня базисного года. Меры по укомплектованию паркатрактористами позволили незначительно улучшить все показатели использования егов отчетном году. За отчетный год численность тракторного парка увеличилась на73,2%. В связи с повышением занятости тракторов и ростом их дневной выработкиобщий объем механизированных работ увеличился на 86%.
Таблица 3.3.2 — Использование тракторов в ООО «Агрохим»Показатели Базисный год Прошлый год Отчётный год В % к базисному году 1.Среднегодовое количество тракторов 41,0 74,0 71 173,2 2.Отработанно: а) машино-дней 9676 17880 17466 180,5 б) машино-смен 11417,68 21277,2 20959,2 183,6 3.Выполнено полевых работ, эт.га 8563,26 16170,67 15928,9 186,0 4.Выработка на 1 трактор: а) годовая 208,86 217,05 224,3 107,4 б) дневная 0,885 0,904 0,912 103,0 в) сменная 0,75 0,76 0,76 101,3 5.Коэффициент сменности 1,18 1,19 1,2 101,7 6.Количество дней, отработанных на 1 трактор в год 236 240 246 104,2 7. Коэффициент использования тракторов в работе 0,64 0,65 0,67 104,7
Основными факторами повышения эффективности использованиямашинно-тракторного парка являются улучшение его технического обслуживания,совершенствование ремонтной базы, обеспечение квалифицированными кадрамимеханизаторов, внедрение простоев машин из-за технических и организационныхнеполадок, двухсменная работа техники.
4. Анализ и управление объемом производства и продаж
4.1 Анализ производства продукции растениеводства в ООО «Агрохим»
Растениеводство в ООО«Агрохим» представлено отраслью производства зерна. Основная задача хозяйств,занятых возделыванием полевых культур и полеводством в целом как основнойотрасли растениеводства, заключается в выполнении планов производства продукциипо каждому ее виду, снижении издержек производства и себестоимости единицыпродукции за счет повышения производительности труда и роста урожайностисельскохозяйственных культур.
С помощью факторногоанализа рассмотрим выполнение плана производства продукции растениеводства.Рассчитаем влияние посевной площади и урожайности зерновых культур на валовойсбор зерна. Данные представлены в таблице 4.1.1 (Приложение Б).
Валовой сбор зерна вотчетном году увеличился на 67743ц. Увеличение посевной площади на 3539га.привело к увеличению валового сбора по сравнению с планом на 325879,8ц ц. Засчет снижения урожайности зерновых культур в отчетном году по сравнению спланом на 7,15 ц/га. валовой сбор зерна уменьшился на 258136,8ц ц.
Рассчитаем резерв роставалового сбора зерна в ООО «Агрохим».
Таблица 4.1.1 — Подсчет резерва роста валовых сборов зерновых культур вООО «Агрохим»Культура Площадь посева, га Урожайность, ц/га Валовой сбор, ц. Резерв всего, ц. Факт Факт Возмож Факт Возмож Зерновые 16004 38,8 42,4 620955,2 678569,6 678569,6
По данным таблицы 4.1.1 можносделать вывод о том, что за счет увеличения урожайности зерновых культур на 3,6ц/га валовой сбор зерна увеличится на 57614,4ц. В общем, резерв роста валовых сборовсоставит 678569,6ц.
4.2 Анализ производства продукцииживотноводства в ООО Агрохим»
Объем производстваваловой продукции животноводства – один из основных показателей работыхозяйства по выполнению плана. По каждому виду продукции животноводствавыполнения плана по валовому ее производству анализируется в натуральныхпоказателях. Это делается путем сравнения плана производства с фактическимобъемом. С уровнем производства в прошлом году или средними данными за рядпрошлых лет. Сравнение показателей с прошлым годом позволяет определить уровеньприроста валовой продукции, а также дать более объективную оценку работыхозяйства за отчетный год.
С помощью факторногоанализа рассмотрим выполнение плана производства продукции животноводства.Рассчитаем влияние поголовья и продуктивности животных на объем производствамолока. Данные представлены в таблице 4.2.1 (Приложение В).
Валовое производствомолока в отчетном году увеличилось на 8263ц. Увеличение поголовья коров на 1гол. привело к увеличению валового производства молока по сравнению с планом на38,3ц. За счет повышения продуктивности на10ц валовое производство молокаувеличиться в отчетном году по сравнению с планом на 8224,7ц.
Валовой прирост крупного рогатого скота в отчетном году по сравнению спланом уменьшился на 865ц. За счет снижения поголовья крупного рогатого скотана 277гол. в отчетном году по сравнению с планом валовой пророст крупногорогатого скота уменьшился на 414,02ц. Вследствие уменьшения в отчетном годупродуктивности 1 гол. крупного рогатого скота по сравнению с планом на 0,31цваловой прирост крупного рогатого скота снизился на 450,98 ц.
На примере таблицы 4.2.1рассмотрим эффективность использования кормов по видам продукции в ООО«Агрохим».
Таблица 4.2.1-Эффективность использования кормов по видам продукции в ООО «Агрохим»Показатели Наименование продукции молоко прирост ж. м. крупного рогатого скота 1. Валовой выход продукции, ц: а) план 29672 2550 б) фактически 37935 1685 2. Расход кормов, ц к. е.: а) по плановым нормам на плановую продукцию 38573,6 17850,0 б) фактический расход на всю продукцию 44508,0 20400,0 в) по плану на 1 ц продукции 1,5 8,0 г) по плановым нормам на фактическую продукцию 1,3 7,0 3. Отклонение от плана (+,-) всего, ц к.е. 7587,2 1686 в т.ч. за счет: а) нормы расхода кормов на 1 ц продукции 0,2 1,0 б) объема производства продукции 7587 1685 4. Средняя себестоимость 1 ц израсходованных кормов, руб. 193,0 444,0 5. Общая стоимость перерасходованных или сэкономленных кормов, руб. 38,6 444,0 6. Стоимость валовой продукции, полученной на 1 ц израсходованных кормов (по сопоставимым ценам), тыс.руб. 27807,4 1622598,0 7. Сопоставимая цена, тыс.руб. 720,4 3654,5 /> /> /> />
Поданным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что фактическийрасход кормов на производство молока на 7587,2ц. к.ед. выше, чем по плановымнормам. И на 1686 ц. к. ед. выше, чем плановые нормы на прирост живой массыКРС. Отклонение от плана на производство молока составило 7587 ц.к. ед., в томчисле за счет нормы расхода кормов на 1 ц продукции 0,2. Отклонение от плана наприрост живой массы КРС составило 1685,0 ц. к. ед.
Рассчитаемрезервы увеличения продукции животноводства в ООО «Агрохим».
Таблица 4.2.2- Резервы увеличения продукции животноводства в ООО«Агрохим»Вид резервов Наименование продукции Молоко Прирост ж. м. крупн. рог. скота 1. За счет повышения продуктивности — всего, ц 5836,15 240,71 В том числе: а) улучшения сбалансированности рационов по протеину 5836,15 240,71 2. Возможная продуктивность, ц 47000 1900 3.3а счет выполнения плана поголовья — всего 108,91 35,66 в том числе: а) ликвидации падежа 4,24 13,46 б) выполнения плана получения приплода на 100 маток 104,67 22,2 4. Всего резерва, ц 5945,06 276,37
Поданным указанным в таблице 3.3.2 можно сделать вывод о том, что за счетулучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивность молока можетповыситься до 5836,15ц. Возможная продуктивность составит 47000ц. А также засчет плана выполнения поголовья продуктивность увеличится на 108,91 ц. В томчисле за счет ликвидации падежа 4,24ц., и выполнения плана получения приплодана 100 маток составит 104,67ц. В общем, резерв увеличения производства молокасоставит 5945,06ц.
А такжеза счет улучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивностьприроста крупного рогатого скота повыситься до 240,71ц.ж.м. при выполненииплана поголовья продуктивность крупного рогатого скота повысится на 35,66ц. Втом числе за счет ликвидации падежа на 13,46ц. и выполнения плана полученияприплода на 100 маток составит 22,2ц. В целом резерв прироста живой массыкрупного рогатого скота составит 276,37ц.ж.м.
4.3 Анализиспользования и реализации сельскохозяйственной продукции в ООО «Агрохим»
Сельскохозяйственные предприятияреализуют не всю полученную продукцию. Часть ее используется напроизводственные цели. От рационального использования продукции собственногопроизводства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства иживотноводства, с другой рост товарности производства. Проанализируемиспользование продукции растениеводства (зерна) в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.1 — Анализ использования зерна в ООО «Агрохим»Показатели Зерно, т план факт +,-
Наличие на начало года
Валовой сбор урожая
Покупка семян
Итого Реализация:
государству
по договорным ценам
Использовано:
на семена
на фураж
Естественная убыль
Итого
Остаток на начало года
1034490
4095040
912890
-
-
-
-
435700
-
-
2729290
2729290
4772470
222750
-
-
-
-
547310
40
-
2177650
+1694800
+677430
-690140
-
-
-
-
+111610
-
-
-551640
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что в ООО«Агрохим» происходит использование зерна на семена и на фураж. Так, в отчетномгоду план по использованию зерна на семена был перевыполнен на 111610т. Валовойсбор зерна в отчетном году по сравнению с планом был увеличен на 677430т.Закупка семян по сравнению с планом была ниже на 690140т. В целом остаток наначало года зерна на 551640ц. ниже уровня плана.
Определим влияние основных факторов на объем реализации основных видовпродукции в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.2 — Факторный анализ объема продаж основных видов продукции вООО «Агрохим»Вид продукции Объем производства, ц. Уровень товарности, % Объем реализации, ц Отклонения (+,-) план факт план факт план факт всего В т. ч. за счет объема пр-ва Уровень товарности
А
1
2
3
4 5
6 7
8
9 Зерно 409504 477247 65,8 97,89 269343 467174 197831 44685,53 153145,47 Молоко 29672 37935 91,4 93,3 27123 35402 8279 7549,59 729,41 Прирост КРС, ж. м. 2550 1685 76,4 114,06 1947 1922 -25 -659,66 634,66
Объем продаж зерна вотчетном году увеличился на 197831ц. Увеличение объема производства зерна на34743ц. в отчетном году по сравнению с планом привело к увеличению объемапродаж зерна на 44685,5ц. За счет повышения уровня товарности на 32,1% объемпродаж увеличился на 153145,47ц. в отчетном году по сравнению с планом.
Объем продажи молока в отчетном году увеличился на 8279ц. Так приувеличении объема производства на 8263ц. объем продаж повысился на 7549,6ц. Апри увеличение уровня товарности на 1,9% объем продажи молока в отчетном годупо сравнению с планом увеличился на 729,41ц.
Объем продажи живой массы крупного рогатого скота снизился в отчетномгоду по сравнению с планом на 25ц. За счет уменьшения объема производства живоймассы крупного рогатого скота на 865ц. объем продажи уменьшился на 659,66ц. Апри увеличении уровня товарности живой массы крупного рогатого скота в отчетномгоду по сравнению с планом на 37,66% объем продажи увеличился на 634,66ц.
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц приведен в приложенииГ.
Рассчитаем резерв увеличения объема реализации зерна, молока и крупногорогатого скота в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.3 — Резервы увеличения объема реализации продукции в ООО«Агрохим»Вид продукции Резерв увеличения производства, т. Возможный уровень товарности, % Резерв увеличения объема реализации продукции, т. Зерно 67856,96 98,2 6663553,5 Молоко 594,506 95,4 56715,3 КРС 27,637 115,0 3178,255
Проанализировав данные таблицы 4.3.3 можно сделать вывод о том, что засчет увеличения уровня товарности на 0,31% и при уровне резерва увеличенияпроизводства зерна объем реализации зерна может составить 6663553,5т. Прирезерве увеличения производства молока, равном 594,506т. и за счет роста уровнятоварности на 2,1% резерв увеличения объема реализации молока составит 56715,3 т.
5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции в ООО«Агрохим»
Себестоимость – один из важнейших показателей экономическойэффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того илииного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько этовыгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находятотражение условия производства и результаты деятельности предприятия:техническая вооруженность, организация и производительность труда,прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных иоборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства.
Основная задача анализа себестоимости продукции — определить факторы,влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасходов и потерь, использоватьрезервы удешевления продукции, роста рентабельности и накопления и, какследствие, подъема экономики предприятия, повышения уровня жизни работниковданного аграрного формирования.
Проанализируем выполнение плана себестоимости отдельных видов продукциирастениеводства и животноводства.
Таблица 5.1 — Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в ООО «Агрохим»,руб.Вид продукции Базисный Отчетный Отклонение (+,-) план факт. от баз. от план. Зерно 266,76 240,52 337,98 +71,22 +94,46 Молоко 598,0 554,0 786,32 +188,32 +232,32 Привес КРС 6311,0 6100,0 9762,0 +3451,0 +3662,0
Анализ данных таблицы показал, что в отчетном периоде произошло увеличениесебестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном годуувеличилась на 71,22 руб. и 94,46 руб. по сравнению с базисным годом и планомсоответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнениюс базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привесаживой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. вотчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.
Проведем факторный анализ себестоимости производства молока в ООО«Агрохим» с целью установления влияния отдельных факторов на уровеньсебестоимости. Найдем исходные данные факторного анализа себестоимости производствамолока. Для этого исчислим сумму постоянных, переменных затрат, а такжесреднегодовой надой молока на фуражную голову. Исходные данные для факторногоанализа представлены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 — Исходные данные для факторного анализа себестоимостипроизводства молока в ООО «Агрохим»Показатель Базисный год Отчетный год Отклонение Объем производства молока, ц 29672 37935 +8263 Сумма постоянных затрат, тыс.руб. 7102 11950,8 +4848,8 Среднегодовое поголовье коров, гол. 822 823 +1 Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц 36,1 46,1 +10 Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. 8640,0 14521,0 +5881,0 Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб. 359,0 472,5 +113,5 Себестоимость 1 ц, руб. 598,3 787,5 +189,2
Факторная модель себестоимости производства молока имеет вид:
С=А(гол.)/Х(гол.)+В,
Где: С- себестоимость 1 ц.;
А- сумма постоянных затрат на 1 гол.;
В- сумма переменных затрат на 1 ц.;
Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.
Рассчитаем себестоимость условную1, условную 2, а также себестоимостьбазисного и отчетного года:
Сбаз =А(баз) /Х(баз) +В(баз) =8640/36,1+359=598,3
Сотч = А(отч) / Х(отч)+ В(отч) =14521/46,1+472,5=787,5
Сусл1 =А(баз) / Х(отч)+ В(баз) =8640/46,1+359=546,4
Сусл2 = А(отч) / Х(отч)+ В(баз) =14521/46,1+359=674,0
Общее изменение себестоимости 1 ц молока: ΔСобщ = Сотч– Сбаз ==787,5-598,3=189,2;
В том числе за счет изменений:
1) продуктивности коров: ΔСх =Сусл1 -Сбаз=546,4-598,3=-51,9;
2) суммы постоянных затрат на 1 голову: ΔСх= Сусл2–Сусл1=674,0-546,4 = 127,6;
3) суммы удельных переменных затрат: ΔСо=Сотч-Сусл2=787,5-674,0=113,5.
Себестоимость производствамолока в отчетном году увеличилась на 189,2руб. Увеличение продуктивностимолока на одну фуражную корову на 10ц. в отчетном году по сравнению с базиснымпривело к снижению себестоимости производства молока на 51,9 ц. За счетповышения суммы постоянных затрат на 1 голову на 5881руб. себестоимостьпроизводства молока увеличилась на 127,6руб. в отчетном году по сравнению сбазисным. При росте суммы удельных переменных затрат на 1 ц. молока на113,5руб. себестоимость производства молока повысилась на 113,5руб.
Статьи затрат, их состав и распределение по видам продукции (работ,услуг) определяются самим предприятием и отражают особенности производства.Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц основных видов продукциирастениеводства и животноводства в ООО «Агрохим».
В результате проведения анализа состава и структуры себестоимости 1 ц.зерна установили, что все статьи затрат на производство зерна в отчетном годупо сравнению с базисным увеличились, за исключением прочих затрат. Так, расходына оплату труда и расходы на семена и посадочный материал увеличились на 6,57 и16,48 руб. соответственно
Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимаютзатраты на удобрения, которые по сравнению с базисным годом увеличились на7,2руб., а также затраты на содержание основных средств на 16,4руб. Наименьшийудельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на страховыеплатежи средства защиты растений.
Таблица 5.3 — Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц зерна в ООО«Агрохим»Статьи затрат Затраты на 1 ц продукции, руб. Структура затрат, % Базисный год
Отчетный
год
Отклонение
(+,-)
Базисный
год
Отчетный
год Отклонение Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование 24,2 30,77 +6,57 9,06 9,1 +0,04 Семена и посадочный материал 6,5 22,98 +16,48 2,4 6,8 +4,4 Удобрение 55,8 95,06 +39,26 20,9 28,1 +7,2 Средства защиты растений 14,8 18,6 +3,8 5,5 5,5 - Работы и услуги 16,0 20,2 +4,3 6,0 6,0 - Затраты на содержание основных средств 82,0 159,3 +77,3 30,7 47,1 +16,4 Затраты на организацию производства и управление 24,0 30,4 +6,5 9,0 9,0 - Страховые платежи 4,0 5,1 +1,1 1,5 1,5 - Прочие затраты 39,7 27,8 -11,9 14,94 8,2 -6,74 Всего 266,76 337,98 +71,22 100 100 -
На себестоимость продукции животноводства оказывает влияние комплексфакторов. Важнейшими из них являются: специализация и концентрацияпроизводства, породность скота и птицы, воспроизводство стада, обеспеченностьживотных кормами, их качество, условия содержания и продуктивность скота иптицы, уровень механизации трудоемких работ, применяемая технология,организация и оплата труда.
Таблица 5.4 — Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»Статьи затрат Затраты на 1 ц продукции, руб. Структура затрат, % Базисный год Отчетный год Отклонение Базисный год Отчетный год Отклонение (+,-) Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование 163,6 169,1 +5,5 35,3 21,6 -13,7 Корма 247,0 359,5 +112,5 41,3 45,8 -4,5 Средства защиты животных 12,0 14,9 +2,9 2,0 2,6 -0,6 Работы и услуги 18,0 39,3 +21,3 3,0 4,0 +1,0 Затраты на содержание основных средств 81,5 151,1 +69,6 13,6 19,3 +5,7 Затраты на организацию производства 15,0 31,4 +16,4 2,5 3,6 +1,1 Страховые платежи 6,0 8,6 +2,6 1,0 1,1 +0,1 Прочие затраты 4,0 5,32 +1,32 0,6 0,8 +0,2 Потери от падежа животных 3,0 7,1 +4,1 0,5 0,9 +0,4 Всего 598,0 786,32 +188,32 100 100 -
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что всестатьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базиснымувеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, азатраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению суровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетномгоду составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению суровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда сотчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%.Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери отпадежа животных, а также прочие затраты.
Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО«Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общийперерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на1 ц. молока составил 7143919,2 руб.
6. Анализ финансовых результатов
Проанализируем влияние основных факторов на прибыль от реализациипродукции в целом по хозяйству ООО «Агрохим».
Таблица 6.1 — Анализ основных факторов на прибыль от реализации в ООО«Агрохим»№ строки Показатели План Услов. себестоим. и выручка (количество — по отч., себестои-мость, цена -по плану) Факт
Отклонение
(+,-)
1
2
3
4
5
6 1. Полная себестоимость реализованной продукции 25162 90246,39 140760 +115,598 2. Выручка 33146 119048,43 163947 +130801 3. Прибыль 7984 28802,04 23187 +15203 4. Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки 240,87 241,94 141,43 -99,44 ФАКТОР Расчет влияния Сумма, тыс.руб. Количество реализованной продукции (119048,43-33146)*240,87 20691,3 Структура реализованной продукции (241,94-240,87)-119048,43 127,4 Себестоимость продукции (90246,39-140760) -50513,6 Цены реализации (163947-119048,43) 44898,67 Итого:
X X
X +15203,67
По данным таблицы 6.1можно отметить, что за счет увеличения объема реализованной продукции иструктуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб.соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. вотчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на44898,67тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном годуувеличилась на 15203,67 тыс. руб.
Проанализируем изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции,величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажипродукции, себестоимости и среднереализационных цен. Проведем факторный анализрентабельности по каждому виду продукции на основании данных таблицы 6.2(Приложение Е). С помощью приема абсолютных разниц рассчитаем влияние факторовна прибыль от реализации зерна и молока (Приложение Ж).
Объем прибыли отреализации зерна в отчетном году увеличился на 9991,9 тыс. руб… Увеличениеколичества зерна на 197831ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело кувеличению прибыли от реализации зерна на 8704,5тыс. руб… За счет повышения среднейцены реализации зерна на 0,7руб. прибыль от продаж увеличилась на 327,02 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При снижении себестоимости 1 ц.зерна на 2 руб. объем прибыли реализации зерна увеличился на 934,3 тыс. руб. вотчетном году по сравнению с базисным.
Объем прибыли отреализации молока в отчетном году снизился на 2902,43 тыс. руб. Так, приувеличении количества молока на 8279 ц. в отчетном году по сравнению с базиснымприбыль от реализации молока повысилась на 177,17 тыс. руб. Увеличение среднейцены реализации молока на 101 руб. прибыль повысилась на 3575,6 тыс. руб. Засчет повышения себестоимости 1 ц. молока на 188 руб. прибыль от реализациимолока в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 6655,5 тыс. руб.
Проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО«Агрохим».
При анализе данных таблицы6.3 можно отметить, что рентабельность зерна в отчетном году увеличилась на1,1%. Увеличение реализации 1 ц. зерна на 0,7руб. в отчетном году по сравнениюс базисным привело к снижению уровня рентабельности зерна на 97797,9тыс. руб…За счет снижения полной себестоимости 1 ц зерна уровень рентабельности увеличилсяна 97799,0 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.
Уровень рентабельностимолока в отчетном году снизился на 12%. Так, при увеличении цены реализации 1 цмолока на 101руб… в отчетном году по сравнению с базисным уровеньрентабельности молока уменьшился на 430807,6тыс. руб. Увеличение полнойсебестоимости 1 ц молока на 188руб. привело к увеличению рентабельности молокана 430795,6.
Таблица 6.2 — Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции вООО «Агрохим»Виды продукции Цена реализации 1 ц, руб. Полная себестоимость 1ц, руб. Уровень рентабельности, % Отклонения (+,-) баз. год отчет, год баз. год отчет, год баз. год услов отч. год всего в т.ч. за счет цены себест. Зерно 335,2 335,9 291,2 289,2 15,1 97814,1 16,2 1,1 -97797,9 97799,0 Молоко 619,4 720,4 598,0 786,0 3,6 430799,2 -8,4 -12,0 -430807,6 430795,6 Жив. мае. КРС 3706,2 3654,5 3694,2 5021,3 1,6 133 -27,2 -28,8 -9681528,6 9681499,8
Рассчитаем резервувеличения прибыли в ОООО «Агрохим» за счет увеличения объема реализациипродукции и снижения себестоимости реализованной продукции. Построимвспомогательные таблицы 6.2 и 6.3.
Таблица 6.3 — Определениерезерва роста прибыли за счет увеличения объема реализацииВид продукции Резерв увеличения объема производства продукции Возможная товарность, % Фактическая прибыль (убыток) на 1 ц, руб. Резерв увеличения прибыли, тыс. руб. Зерно 678569,6 98,2 46,7 218403,4 Молоко 5945,1 95,4 -65,6 -2322,4 Прирост КРС 276,37 115,0 -1366,8 -2627,0 Итого 684791,03 308,6 -1385,6 +213454,0
Таблица 6.4 — Определение резерва увеличения прибыли за счет снижениясебестоимости реализованной продукции в ООО «Агрохим»Вид продукции Сумма резерва снижения себестоимости 1ц продукции, руб. Товарность (фактич.), % Резерв увеличения прибыли, руб. Зерно 80 97,8 7831,2 Молоко 100 93,3 9330,0 Прирост КРС 150 114,1 17109,0 Итого 34270,2
При анализе данных таблицы 6.6 можно отметить, что за счет увеличения объемареализации зерна и снижения себестоимости реализованного зерна прибыль составит218403,4 тыс.руб. и 7,8 тыс.руб. соответственно. Общий резерв увеличенияприбыли по зерну составит 218411,2 тыс. руб. При увеличении объемареализованного молока резерв увеличения прибыли составит –2322,4 тыс. руб., апри снижении себестоимости реализованного молока резерв увеличения прибылибудет равным 9,3 тыс. руб. В целом резерв увеличения прибыли по молоку составит
Таблица 6.5 — Обеспечение резервов увеличения прибыли в ООО «Агрохим»Вид продукции и статья поступления Источники резервов Итого Увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб. Снижение себестоимости реализованной продукции, тыс. руб. Зерно 218403,4 7,8 218411,2 Молоко -2322,4 9,3 -2313,1 Прирост КРС -2627,0 17,109 -2609,9 Итого +213454,0 34,270 213488,2
7 Анализ финансового состояния ООО «Агрохим»
7.1 Общий анализ хозяйственных средств и их источников
Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники егообразования на какую либо отчетную дату характеризуют имущественное положениепредприятия. К имуществу относятся внеоборотные и оборотные активы, стоимостькоторых отражена в первом и втором разделе бухгалтерского баланса. Для изученияразмещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, егоструктуры составляют таблицы.
Рассмотрим структуру актива бухгалтерского баланса.
Таблица 7.1.1 –Анализ актива бухгалтерского баланса в ООО «Агрохим» Показатели Отчетный год Отклонение На начало года На конец года Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Темп роста, % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 1. Имущество всего 522495 100 873534 100 +351039 167,2 1.1Имобилизованные активы 268324 51,36 348819 39,93 +80495 130,0 1.2.Оборотные активы 254171 48,64 524715 60,07 +270544 206,4 1.2.1 Запасы 171078 32,74 331291 37,92 +160213 193,6 1.2.2Дебиторская задолженность 3615 0,69 149887 17,16 +146272 414,6 1.2.3Денежные средства 509 0,09 2242 0,26 +1733 440,5 1.2.4 НДС 69401 13,28 - - - - 1.2.5 Краткосрочные финансовые вложения 11311 2,16 41295 4,73 +29984 365,1
Анализ данных таблицы показал, что в структуре актива бухгалтерскогобаланса на конец отчетного года имущество предприятия увеличилось на 67,2%.Увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, можетозначать тенденцию повышения его потенциальных возможностей. Увеличениепроизошло за счет роста оборотных активов на 270544тыс. руб., в том числе засчет роста денежных средств на 1733тыс. руб., а также роста дебиторскойзадолженности на 146272 тыс.руб.
Рассмотрим структур пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО«Агрохим».
При анализе валюты бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, чтоисточники имущества пассива бухгалтерского баланса на конец отчетного годаувеличились на 67,2%. Собственный капитал предприятия увеличился на конецотчетного года на 78,7%. Кредиторская задолженность увеличилась на 29875тыс.руб.
Таблица 7.1.2 — Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Агрохим»Показатели Отчетный год Отклонение На начало года На конец года Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Темп роста, % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 1.Источники имущества 522495 100 873534 100 +351039 167,2 1.1.Собственный капитал 159468 30,5 284925 32,6 +125457 178,7 1.2.Заемный капитал 237982 45,5 390814 44,7 +152832 164,2 1.2.1 Краткосрочные кредиты и займы 199798 38,2 322755 36,9 +122957 156,0 1.2.2.Кредиторская задолженность 38184 7,3 68059 7,8 +29875 161,5 1.3.Долгосрочные обязательства 126795 24,0 197795 22,7 +71000 178,2
7.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»
Анализ финансовойустойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикойего деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризуетрезультат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержитнеобходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятияотвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономическийпотенциал в интересах акционеров.
На основании данных баланса рассчитаем основные показатели финансовойустойчивости, оформив их в таблицу 7.2.1
При анализе таблицы 7.2.1 можно сделать следующие выводы. Коэффициентконцентрации собственного капитала на начало отчетного года соответствуетнормативу, это означает, что вес обязательства предприятия могут быть покрытыего собственными средствами. К концу года этот коэффициент снизился на 0,1, этосвидетельствует об уменьшении доли собственных оборотных средств. В дальнейшемвозможны увеличения финансовых затруднений будущих периодов. Такая тенденция, сточки зрения кредиторов, снижает гарантированность предприятием своихобязательств. Повышение коэффициента соотношения привлеченного и собственногокапитала на 1,5 свидетельствует об усилении зависимости предприятия и овозрастании уровня неплатежеспособности. Коэффициент маневренности собственногокапитала на конец отчетного года близок к норме. Это свидетельствует о том, что47% собственных средств предприятия находятся в мобильной форме, позволяющейотносительно свободно маневрировать ими.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяетприближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальныхвложений. В данном случае доля заемных средств на конец года составляет 0,41,что на 0,03 меньше, чем на начало года.
Таблица 7.2.1 — Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО«Агрохим»Коэффициенты У слов. обозн. Методика расчета Норм, знач. На начало года На конец года 1. Концентрация собственного капитала К СК: БхЮ0 0,6 0,6 0,5 2. Концентрация привлеченного капитала К
ПК: Б
или 1 — Ко 0,7 0,6 3. Финансовой зависимости К Б: СК 3,27 3,06 4. Соотношение привлеченного и собственного капитала к ПК: СК
2,28 3,78 5. Маневренности собственного капитала к
(СК-ДО)-ДА
СК ≥0,5 0,11 0,47 6. Долгосрочного привлечения заемных средств к
до
ск + до 0,44 0,41 7. Обеспеченности собственными средствами к
(СК+ДО)-ДА ТА ≥0,6-0,8 0,074 0,25
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственнымии заемными источниками определим тип финансовой устойчивости ООО «Агрохим».
Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим». Проверимвыполнение условия абсолютной финансовой устойчивости.
З
Коб = (СКоб + КРтмц ) / З>1,
где З — запасы и затраты;
СКоб –собственный оборотный капитал;
КРтмц – кредит банка под ТМЦ;
Коб – коэффициент обеспеченности запасов и затрат.
331291
331291
Коб = (284925+390814)/ 331291>1;
Коб =2,03>1.
При анализе типа финансовой устойчивости предприятия ООО “Агрохим”, можносделать вывод, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственногооборотного капитала и кредиторов банка под товарно- материальные ценности, акоэффициент обеспеченности запасов и затрат средств больше 1. Следовательно,ООО «Агрохим» имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние. В виду неясностиситуации когда предприятие является абсолютно устойчивым, так как даннаяотчетность противоречит расчетным показателям, которые показали, что ООО«Агрохим»имеет существенные отклонения от нормативов показателей финансовойустойчивости. Подсчет резерворв роста здесь нецелесообразны.
7.3 Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств вООО “Агрохим”
Оборотные средства — это средства, совершающие оборот в течение года илиодного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывностьпроизводственного процесса и включают денежные средства, необходимыепредприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве,для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы.
Проследим за динамикой и структурой оборотных средств за последние двагода в ООО «Агрохим» на примере таблицы 7.3.1. (Приложение 3).
Данныетаблицы 7.3.1 показывают, что в течение двух последних лет стоимость всехоборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так вобщей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный весзанимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году.Уменьшение доли производственных запасов произошло за счет увеличения удельноговеса средств в расчетах на 27,2%, по сравнению с уровнем 2005 года. В 2006 годунаименьшую долю в структуре оборотных средств составляют денежные средства.
Определидинамику оборачиваемости оборотных средств за 2006 год в ООО «Агрохим» припомощи таблицы 7.3.1.
Таблица 7.3.1 — Динамика оборачиваемости оборотных средств за 2006 годПоказатели На начало года На конец года Отклонение (+,-) Сумма оборота, тыс. руб. 126235,0 214895,0 +88660 Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. 220774,5 389443,0 +168668,5 Коэффициент оборачиваемости 0,571 0,551 -0,02 Потребность в оборотных средствах на рубль оборота (коэффициент закрепления) 1,74 1,81 +0,07 Время обращения оборотных средств, дни 630,47 653,36 +22,89 Высвобождено из оборота ( вовлечено в оборот) оборотных средств, тыс. руб. (Э) 165111,87 13663,74 -151448,13
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в ООО«Агрохим» в отчетном году произошло увеличение суммы оборота оборотных средствпо сравнению с уровнем начала года на 88660тыс. руб… Коэффициентоборачиваемости оборотных средств на конец года уменьшился по сравнению суровнем начала года на 0,02. Это означает, что ООО «Агрохим» относительноэффективно использует оборотные средства, чем на начало года. Коэффициентоборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами заотчетный год. На конец отчетного года высвобождено из оборота оборотных средствна сумму 151448,13 тыс. руб. Продолжительность одного оборота увеличилась на 3,6%по сравнению с уровнем начала года. На конец отчетного года продолжительностьодного оборота составила 653,36дня. Это свидетельствует о том, что через 653,36дняпредприятию возвратятся его оборотные средства в виде выручки от реализациипродукции. Увеличение продолжительности оборота свидетельствует об ухудшениииспользования оборотных средств
7.4 Анализ платежеспособности предприятия ООО «Агрохим»
Рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Агрохим». Данныекоэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить своикраткосрочные обязательства легко реализуемыми активами. Коэффициентыхарактеризуют способность предприятия выполнить свои краткосрочныеобязательства при сохранении возможности вести уставную деятельность. Низкоезначение коэффициентов – возможные проблемы с денежной наличностью изатруднения в дальнейшей операционной деятельности.
Таблица 7.4.1 — Показатели ликвидности предприятия ООО «Агрохим»Показатели ликвидности На начало года На конец года Норматив 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0021 0,0057 >0,25-0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности
0,0021 0,39 ≥1,0 3. Коэффициент текущей ликвидности 0,72 1,24 ≥2,0
Расчеты таблицы показали, что ни один из показателей за анализируемыйпериод не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия напротяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первомутребованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочныхобязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределамиустановленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможетпогасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициенттекущей ликвидности – основополагающий показатель при оценке финансовойсостоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровняначала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочныеобязательства в достаточной степени.
Произведем оценку структуры баланса ООО «Агрохим» за 2006 год.
Таблица 7.4.2 — Оценка структуры баланса Показатели На начало года На конец года Отклонение (+,-) 1. Капитал и резервы, тыс.руб. 159468 284925 +125457 2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб. 126795 197795 +71000 3. Внеоборотные активы, тыс.руб. 268324 348819 +80495 4. Величина всех оборотных средств, тыс.руб. 254171 524715 +270544 5. Собственные оборотные средства, тыс.руб. 17939 133901 +115962 6. Коэффициент текущей ликвидности 0,72 1,24 +0,52 7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,07 0,25 +0,18 8. Коэффициент восстановления платежеспособности 9. Коэффициент утраты платежеспособности
При оценке структуры баланса предприятия ООО «Агрохим» за 2006 год можносказать о том, что на конец года в пассиве баланса наибольший рост имели капитали резервы предприятия, которые увеличилась на 125457 тыс. руб. по сравнению суровнем на начало года. Также произошел рост суммы долгосрочных обязательств наконец года на 71000 тыс. руб. В активе баланса наибольший рост имели оборотныесредства предприятия, которые увеличились на конец года на 270544 тыс. руб.Более высокий темп прироста оборотных средств по сравнению с внеоборотнымипоказывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средствпредприятия.
Для оценки финансового состояния предприятия ООО «Агрохим» проведемоценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствуют о том, что втечение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. В составе кредиторской задолженностинаибольший удельный вес имеет краткосрочная задолженность, которая увеличилась наконец года на 1,4%.
Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. вышедебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженностиоценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочнаязадолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО«Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны,то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлеченов виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствуетоб ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведетк все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также можетпоставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться посвоим долгам.
Таблица 7.4.3 — Анализ состава, структуры и движения дебиторской икредиторской задолженности в ООО «Агрохим»Показатели Движение средств Отклонение (+,-) Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года сумма % сумма
% сумма % сумма %
1
2
3
4
5
6 7
8
9
10 1. Дебиторская задолженность 3615 100 149887 100 3615 100 149887 100 +146272 1.1. краткосрочная 3615 100 149887 100 3615 100 149887 100 +146272 в т.ч. — просроченная - - - - - - - - - из нее длительностью свыше 3-х месяцев - - - - - - 80872 - - 1.2. долгосрочная - - - - - - - - - 2. Кредиторская задолженность 364777 100 588609 100 364777 100 588609 100 +223832 2.1. краткосрочная 237982 65,2 398014 66,6 237982 65,2 390814 66,6 +152832 в т.ч. — просроченная - - - - - - - - - 2.2. долгосрочная 126795 34,8 197795 33,4 12679 34,8 197795 33,4 +71000
8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия ООО «Агрохим»
Инвестиции — долгосрочные вложения денежных средств в отрасли экономики вцелях получения доходов. Определим и дадим оценку отклонения в выполнении планаформирования основного стада.
Таблица 8.1 — Выполнение плана формирования основного стада в ООО«Агрохим»Показатели Крупный рогатый скот 1. Переведено в основное стадо, гол. а) по плану 230 б) по отчету 243 в том числе куплено, гол.: а) по плану 2 б) по отчету 1 2. Себестоимость 1 головы, руб. а) по плану 6501,3 б) по отчету 12638,3 3. Отклонение в затратах на формирование основного стада: всего (стр. 1б х стр. 2б) — (стр. la x стр. 2а) -217 в том числе за счет изменения: а) поголовья (стр. 16 — стр. la) x стр. 2а +26 б) себестоимости (стр. 2б — стр. 2а) х стр. 1б -243
По данным таблицы 8.1 можноотметить, что план по увеличению перевода в основное стадо перевыполнен на13гол., а по закупке крупного рогатого скота недовыполнен на 1 голову.Себестоимость 1 голов в отчетном году на 6137 руб. выше, чем по плану. Общееотклонение в затратах на формирование основного стада крупного рогатого скотасоставило -217руб. В том числе за счет изменения поголовья отклонение взатратах составит 26 руб. При увеличении себестоимости на 6137 руб. затраты наформирование основного стада крупного рогатого скота уменьшатся на 243 руб.
9. Комплексный анализ использования экономического потенциалапредприятия ООО «Агрохим»
9.1 Анализ производственно-экономической эффективности
Произведем оценку работы предприятия ООО «Агрохим» по основнымэкономическим показателям.
Таблица 9.1.1 — Оценка работы предприятия ООО «Агрохим» по основнымэкономическим показателямПоказатели Базисный год Отчетный год абсолют, велич. баллы абсолют, велич. баллы Валовая продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб. 964,36 100 1740,94 180 Товарная продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб. 285,23 1000 908,13 318 Валовая продукция на 100 руб. осн. производ. фондов, руб. 38195,1 100 97567,0 143 Валовая продукция в расчете на одного работника, тыс.руб. 457,62 100 785,52 171 Окупаемость затрат, % 17,2 100 16,0 93 Сумма баллов 500 905 Средний балл 100 181
Расчеты таблицы 9.1.1 показали, что валовая продукция на 100гасельскохозяйственных угодий в отчетном году по сравнению с базисным увеличиласьна 776,61 тыс. руб. или на 80 баллов. Значит, земельные ресурсы в 2006 годуиспользовались более эффективно. Самый значительный рост по баллам имел такойпоказатель, как товарная продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий,который увеличился на 622,9 тыс. руб. или на 218 баллов. Окупаемость затрат вотчетном году снизилась по сравнению с базисным на 10,2% или на 7 баллов.
Итак, ООО «Агрохим» является крупным предприятием. Общая земельнаяплощадь составляет 34552га. Специализация хозяйства зерновая. На первом местенаходится выращивание зерновых культур, на втором – производство молока, натретьем – выращивание племенного скота.
В сельскохозяйственном производстве ООО «Агрохим» в отчетном годузанимают большую долю рабочие постоянные. Так, среднесписочное число постоянныхрабочих по сравнению с планом было выше на 48,1%. План был перевыполнен.
На предприятии наблюдается некоторое движение основных средств, котороеможно охарактеризовать, как простое воспроизводство, так как увеличениестоимости основных средств составило 56,3%
В 2006 году произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так,себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22руб. и 94,46руб.по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молокавозросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планомна 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота такжеувеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом ибазисным годом соответственно.
Втечение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также ихсоставных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотныхсредств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственныезапасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году.
Ни одиниз показателей ликвидности за анализируемый период не соответствуетрекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не быловозможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счетнаиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстройликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует отом, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможностиреализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности – основополагающийпоказатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 годасоставил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы непокрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.
За счет увеличения объемареализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб.и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения ценыреализации на 44898,67тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном годуувеличилась на 15203,67 тыс.руб. Чистая прибыль в отчетном году составила1435тыс. руб., что на 373 тыс. руб. выше уровня базисного года.
В течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличилисьна 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. Кредиторская задолженность наконец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижениеудельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно еслиимеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторскаязадолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматриватькак с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжениебольше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другойстороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторскойзадолженности ведет к все большей зависимости от внешних источниковфинансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятиюнечем будет рассчитываться по своим долгам.
9.2 Разработка основных мероприятий по реализации выявленных резервовповышения эффективности производства сельскохозяйственной продукции
Основные мероприятия по реализации выявленных резервов повышенияэффективности производства продукции растениеводства и животноводства:
1) Повышение эффективности использования земли
Мероприятия, способствующие более полному и эффективному использованиюземли можно выделить следующие:
— включение в производственное использование каждого гектара закрепленнойза хозяйством земли;
— повышение экономического плодородия почв. Это, прежде всего орошение иосушение, химическая мелиорация, применение удобрений, освоение севооборотов,поверхностное и коренное улучшение лугов и пастбищ.
— сохранение плодородия и охрана почв: полезащитное лесоразведение,почвозащитные технологии и севообороты, система мер по борьбе с водной иветровой эрозией.
— рациональное использование экономического плодородия почв: применениенаиболее урожайных сортов, улучшение семеноводства, совершенствование схемразмещения растений, соблюдение оптимальных сроков проведениясельскохозяйственных работ и выполнение их с высоким качеством, борьба сболезнями растений, вредителями, сорняками.
2) Важными условиями роста экономической эффективности аграрногопроизводства являются улучшение использования трудовых ресурсов сельскогохозяйства, повышение производительности труда.
Производительность труда в сельском хозяйстве находится под влияниеммногочисленных и разнообразных природных и экономических факторов. Все факторыроста производительности труда в сельском хозяйстве можно объединить в четырегруппы: а) организационно- экономические, включающие углубление специализации иразвитие кооперации, совершенствование организации производства и труда,улучшение его нормирования; б) технико-экономические: совершенствование техники,технологии, комплексная механизация производства и электрификация, ликвидацияпростоев по техническим причинам; в) социально-экономические: совершенствованиематериального и морального стимулирования труда, соблюдение трудовойдисциплины, повышение квалификации работников, ликвидация текучести кадров; г) естественно-природные:климат, плодородие почв, продуктивность животных; в сельском хозяйстверезультаты труда в большей степени зависят от природных условий, чем в другихотраслях материального производства.
3) Повышение эффективности использования производственных фондов.
Требуется разработка и реализация целевых программ по интенсификациисельского хозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению иразвитию сельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всемосновным параметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации.Специалисты считают, что в настоящее время российская техника отстала от лучшихзарубежных образцов на два поколения.
Важным условием повышения эффективности использования производственныхфондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондовопределяется экономическими и природными условиями, специализацией, а такжеобщим уровнем развития материально- технической базы агропромышленногокомплекса.
Соблюдение определенных пропорций между различными элементами основныхпроизводственных фондов, обусловленных их ролью в процессе производства, — одноиз условий эффективного функционирования предприятия.
Одним из путей улучшения использования производственных фондов являетсясоблюдение оптимального соотношения между основными и оборотными фондами.Важное значение в повышении экономической эффективности использованияпроизводственных фондов имеет рост урожайности культур и продуктивностиживотных. Это в значительной степени определяет уровень фондоотдачи иматериалоемкости, другие показатели эффективности использования фондов.
Важную роль в повышении производительности труда и экономическойэффективности сельского хозяйства играет механизация производственныхпроцессов. Современное и качественное выполнение агротехнических изоотехнических мероприятий в значительной степени зависит от обеспеченностисельского хозяйства техникой.
4) Лучшихпоказателей можно добиться при комплексном освоении достижений науки, техники,передового опыта хозяйствования.
5) Организацияперерабатывающих цехов непосредственно в хозяйствах, поиск альтернативныхканалов реализации молочной и растениеводческой продукции через рыночныеструктуры.
6)Повышение эффективности сельскохозяйственного производства необходимоосуществлять главным образом путем интенсификации. К числу приоритетныхфакторов этого направления, оказывающих существенное воздействие на увеличениепроизводства растениеводческой продукции относятся: выполнение планаагротехнических мероприятий, внесение минеральных и органических удобрений, применениеновейших машин и оборудования. Для отрасли животноводства — улучшениеселекционно-племенной работы; рациональная организация кормовой базы иполноценное кормление молочного скота; внедрение прогрессивных технологий вданной подотрасли.
Таблица 9.2.1 — Динамика состава и структуры оборотных средств в ООО«Агрохим»Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение На начало года На конец года На начало года На конец года На начало года На конец года сумма % сумма % сумма % сумма % % % Производственные запасы 103265 55,1 171078 67,3 171078 67,3 331291 63,1 +12,2 -4,2 НДС по приобретенным ценностям 54185 28,9 69401 27,3 69401 27,3 - - -1,6 - Денежные средства 2923 1,6 509 0,2 509 0,2 2242 0,4 -1,4 +0,2 Краткосрочные финансовые вложения 8748 4,7 9568 3,8 11311 4,45 41295 7,9 -0,25 +4,1 Средства в расчетах (дебиторы) 18257 9,7 3615 1,4 - - 149887 28,6 - +27,2 Прочие оборотные средства - - - - - - - - - - Всего 187378 100 254171 100 254171 100 524715 100 х х
Приложение А
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц
Зерно.
За счет изменений:
1) объема производства
ΔОРоп =(ОПф — ОПпл ) * УТпл =(477247-409504)*65,8=44574,8;
2) уровня товарности
ΔОРут =( УТф — УТпл )*ОПф =(97,89-65,8)*477247=153148,5;
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп +ΔОРут =197723,3
Таблица 1 — Факторный анализ валового сбора зерна в ООО «Агрохим»Сельскохозяйственные культуры Посевная площадь, га Урожайность, ц/га Валовой сбор, ц. Отклонения План отчет план отчет план отчет При фактической площади и плановой урожайности всего В том числе за счет изменения Посевной площади урожайности Всего зерновых 12465 16004 45,95 38,8 409504 477247 735383,8 67743 325879,8 -258136,8
Таблица 2 — Факторный анализ производства продукции отраслиживотноводства в ООО «Агрохим»Виды продукции Среднегодовое поголовье, гол Продуктивность 1 головы, ц. Валовой выход продукции, ц Отклонения план отчет план отчет план отчет при фактич. поголовье и плановой продуктивности всего в т.ч. за счет изменения поголовья продуктивности 1. Молоко 822 823 36,1 46,1 29672 37935 29710,3 8263 38,3 8224,7 2. Прирост крупного рогатого скота 1740 1463 1,46 1,15 2550 1685 2135,98 -865 -414,02 -450,98
ВПплан =Пплан* ПРплан =822*36,1=29674,2; ВПуслов =Пфакт *ПРплан =823*36,1=29712,3;
ВПфакт = Пфакт* ПРфакт =823*46,1=37937,3; ВПфакт — ВПплан =37940,3-29674,2=8266,1;
В том числе за счетизменения :
1) поголовья: ВПусл1– ВПплан =29712,3-29674,2=38,1;
2) продуктивности:ВПфакт – ВПусл1 =37937,3-29712,3=8225,0.
Таблица 3 — Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции вООО «Агрохим»Виды продукции Валовой сбор или выход продукции Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства Перерасход на всю продукцию Оплата труда Семена Потери от падежа Корма Удобрения Средства защиты растений (животных) Работы и услуги Содержание основных средств Организация и управление производства Страховые платежи Прочие затраты Итого Продукция растениеводства -зерно 477247 6,57 16,48 39,26 3,8 4,3 77,3 6,5 1,1 155,31 74121232 Итого: 477247 6,57 16,48 39,26 3,8 4,3 77,3 6,5 1,1 155,31 74121232 Продукция животноводства -молоко 37935 5,5 4,1 112,5 2,9 21,3 69,6 16,4 2,6 1,32 188,32 7143919,2 Итого: 37935 5,5 4,1 112,5 2,9 21,3 69,6 16,4 2,6 1,32 188,32 7143919,2 Всего 515182 12,07 16,48 4,1 112,5 39,26 6,7 25,6 146,9 22,9 3,7 1,32 343,63 81265151 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Приложение Б
Молоко.
За счет изменений:
1)объема производства
ΔОРоп =(ОПф — ОПпл ) * УТпл =(37935-29672)*91,4=7552,3
2)уровня товарности
ΔОРут =( УТф — УТпл )*ОПф =(93,3-91,4)*37935=721,7
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп +ΔОРут =8274,0
Прирост КРС.
За счет изменений:
1) объема производства
ΔОРоп =(ОПф — ОПпл ) * УТпл =(1685-2550)*76,4=-660,0
2) уровня товарности
ΔОРут =( УТф — УТпл )*ОПф =(114,06-76,4)*16,85=634,6
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп +ΔОРут =-25,4
Где, ОПпл –объем производства по плану;
ОПф — объем производства фактический;
УТф — уровень товарности фактический;
УТпл — уровень товарности по плану.
Приложение В
Зерно.
1) ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб)
ΔПк =(467174-269343)*(335,2-291,2)=197831*44=8704,5
2)ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(335,9-335,2)*467174=327021,8;
3) ΔПс= — (Со –Сб )*Ко
ΔПс=(289,2-291,2)*467174=934,348.
Где,
Ко – количество реализованной продукции в отчетном году;
Кб – количество реализованной продукции базисного года;
Цб – средняя цена реализации базисного года;
Цо – средняя цена реализации отчетного года;
Сб – себестоимость 1 ц продукции базисного года
Со – себестоимость 1 ц продукции отчетного года;
Молоко.
1) ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб)
ΔПк =(35402-27123)*(619,4-598,0)=8279*21,4=177,17;
2) ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(720,4-619,4)*35402=3575,60
3) ΔПс= — (Со –Сб )*Ко
ΔПс=(-786-598)*35402=-6655,576