Министерствообразования и науки Российской Федерации
ГОУ ВПО«Сибирский государственный индустриальный университет»
Институт экономики и менеджмента
Кафедрабухгалтерского учета и аудита
Курсовая работа
По дисциплине:Бухгалтерский учет в банках
Тема: «Учетсиндицированных кредитов»
Вариант 7
Новокузнецк 2010г.
Введение
Синдикат — этообъединение предприятий или производителей товаров с целью их сбыта иосуществления единой ценовой политики и других видов коммерческой деятельностипри сохранении юридической независимости и производственной самостоятельности.
В иностраннойлитературе синдицированный кредит определяют как ссуду, предоставляемую группойбанков, которые не в состоянии или не желают производить полное кредитованиезаемщика индивидуально.
Хотя он началразвиваться в 1960 году на международном межбанковском рынке, однако оченьскоро стал довольно интенсивно применяться на внутреннем рынке особенно техстран, где активно шел процесс слияний и поглощений.
С юридической точкизрения, синдицированный кредит — это в первую очередь соглашение междукредиторами. Отсюда синдицированный кредит определяют как соглашение двух илиболее (обычно не более 12) кредитных институтов, совместно предоставляющихкредит заемщику. С развитием банковской системы, кредитного рынка, и в томчисле рынка синдицированного кредитования, все активнее начинают работатьнебанковские финансовые институты. С правовой точки зрения получается, чтосиндицированный кредит — это особый вид соглашения, а не форма кредита. Междутем соглашение между банками является необходимым условием для возникновениялюбого вида кредита, но не доказательством принадлежности синдицированногокредита только к одной из их разновидности. Целью данной курсовой работыявляется раскрытие темы учет синдицированных кредитов. Для этого необходиморешить следующие задачи, рассмотрев:
· понятиесиндицированного кредита;
· видысиндицированных кредитов;
· способыих бухгалтерского учета.
1 Учетсиндицированных кредитов
1.1 Понятиесиндицированного кредита
Синдицированнымявляется кредит, при котором группа банков объединяет свои возможности длякредитования крупного проекта, что невозможно осуществить одному банкувследствие недостаточности кредитных ресурсов или резервов ликвидности.
Ограничения,определенные величиной собственного капитала, нормативами максимального размерариска на одного заемщика (группы связанных заемщиков), максимального размеракредитования акционеров и условиями кредитования связанных с банком лиц,установленные Инструкцией Банка России от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательныхнормативах банков» (далее — Инструкция № 110-И) и Письмом Банка России от17.01.2005 г. № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценкерисков, возникающих при их совершении», сдерживают возможности российскихбанков по предоставлению кредитов крупным компаниям.
В Россиисиндицированный кредит, широко распространенный в международной практике, покане только является необычным для коммерческих банков видом деятельности, но иизвестен большинству из них только теоретически. Причина этого заключается втом, что синдицированный кредит может нормально развиваться лишь в условияхстабильной экономики, состоявшегося и надежного банковского сектора, годами идесятилетиями наработанных и многократно проверенных деловых связей между банками,инвесторами, их партнерами.
Применениесиндицированного кредитования позволяет преодолеть возникающие при этомпроблемы. В частности:
• аккумулированиекредитных ресурсов на синдицированной основе решает проблему недостаточности источниковкредитования;
• размещениеденежных средств на синдицированной основе позволяет решить проблему крупныхкредитов, ограничений при кредитовании акционеров, связанных с банком лиц, и,при этом, осуществить снижение концентрации рисков путем их распределения междудругими участниками кредитного синдиката;
• применениесиндицированного кредитования позволяет избежать риска утраты ликвидности припредоставлении крупных долгосрочных кредитов (депозитов) и снижения показателянорматива достаточности капитала.
Правовой основой синдицированногокредитования являются статьи 308, 321 и 322 части I Гражданского кодексаРоссийской Федерации, согласно которым в качестве каждой стороны договора — кредитора или должника — могут участвовать одно или одновременно несколько лиц.Если в обязательстве участвуют несколько кредиторов или несколько должников, токаждый из кредиторов имеет право требовать исполнения, а каждый из должниковобязан исполнить обязательство в равной доле с другими постольку, поскольку иззакона, иных правовых актов или условий обязательства не вытекает иное.Обязанности нескольких должников по обязательству, связанному спредпринимательской деятельностью, равно как и требования нескольких кредиторовв таком обязательстве, являются солидарными, если законом, иными правовымиактами или условиями обязательства не предусмотрено иное.
1.2 Видысиндицированного кредитования
1.2.1 Совместноинициированный синдицированный кредит
Совместноинициированный синдицированный кредит предоставляется несколькими банками — участниками синдиката, предварительно заключившими многостороннее соглашение, вкотором определены общие условия предоставления кредита, а такжевзаимоотношения между участниками синдиката и банком-агентом.
При этом каждыйучастник синдиката заключает с заемщиком отдельные кредитные договоры, условиякоторых должны отвечать следующим требованиям:
• срок погашенияобязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки являютсяодинаковыми для всех договоров;
• каждый кредиторобязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях,предусмотренных отдельным двухсторонним договором;
• каждый кредиторобладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга ипроцентов по кредиту) согласно условиям заключенного двухстороннего договора;
• все расчеты попредоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию — банк-агент, который может одновременно являться кредитором (участникомсиндиката) и исполняет агентские функции от лица других кредиторов (участниковсиндиката).
В данном случаебанк-агент действует от имени и за счет участников синдиката на основаниимногостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит общиеусловия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредитаи доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашениякредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами ибанком-агентом.
1.2.2 Индивидуальносиндицированный кредит
Индивидуальносиндицированный кредит, предоставляется банком — первоначальным кредитором отсвоего имени и за свой счет в полном объеме, а затем на основании договора обуступке прав требования, заключенного между первоначальным кредитором иучастниками синдиката, совершается частичная уступка требований по кредиту впользу банков – участников синдиката, которые будут являться долевымикредиторами.
Права требования покредиту, предоставленному первоначально банком-кредитором от своего имени и засвой счет, уступаются в определенной части (доле) банкам – долевым участникамсиндиката при выполнении следующих условий:
• доля каждогобанка — участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими правтребования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту)определяется соглашениями между банками — участниками синдиката ипервоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступкеправ требования, заключенном между первоначальным кредитором и банком — участником синдиката;
• порядокдействий банков — участников синдиката в случае неплатежеспособности(банкротства) заемщика, в том числе обращения взыскания на залог, иноеобеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многостороннимдоговором.
1.2.3 Синдицированныйкредит без определения долей
Синдицированный кредитбез определения долей предполагает заключение кредитного договора от имениодной кредитной организации (банка-организатора синдиката) за счет ресурсовразличных участников синдиката. Инструкцией № 110-И не определена системадоговорных связей, возникающая в данном случае.
Правоотношениякредиторов – участников синдицированного кредита без определения долей могутрегулироваться статьей 1041 «Договор простого товарищества» ГК РФ. Так, подоговору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое илинесколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместнодействовать без образования юридического лица для извлечения прибыли илидостижения иной не противоречащей закону цели. Возможен также вариантмногостороннего договора между участниками кредитного синдиката по типуагентского договора, либо договора комиссии при условии заключениябанком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (третьимилицами), в котором (которых) определено, что указанное третье лицо (указанныетретьи лица):
• обязуется(обязуются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства непозднее окончания операционного дня, в течение которого банк-организаторсиндиката, в свою очередь, обязан предоставить заемщику денежные средства всоответствии с условиями кредитного договора в сумме, равной или меньшей суммы,предоставляемой в этот день банком — организатором синдиката заемщику;
• вправе требоватьплатежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, вкотором заемщик исполняет обязательства перед банком — организатором синдикатапо погашению основного долга, процентов и иных выплат по предоставленному емубанком кредиту, не ранее момента реального осуществления соответствующихплатежей.
Согласно Инструкции №110-И кредиты не относятся к синдицированным без определения долевых условий,если:
• соглашение междубанком и третьим лицом предусматривает условие о предоставлении банкомобеспечения по полученным от третьего лица денежным средствам;
• банк осуществляетплатежи по основному долгу, процентам и иным выплатам третьему лицу до моментареального исполнения заемщиком соответствующих обязательств.
1.3 Бухгалтерский учетсиндицированных кредитов
Порядок отражения вбухгалтерском учете синдицированных кредитов нормативными актами Банка Россиине определен, следовательно, он должен быть изложен в учетной политике банка.За основу могут быть приняты подходы, изложенные в Письме Банка России от 25декабря 2001 г. № 15-1-1/1988.
Согласно указанномуписьму в рамках действующего законодательства и нормативных актов Банка России,в частности Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядкепредоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата (погашения)», в зависимости от условий заключенных договоров напредоставление синдицированных кредитов, банки могут использовать две основныесхемы отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учетсовместно инициированного синдицированного кредита, когда банки — участникизаключают с клиентом — заемщиком многостороннее соглашение на предоставлениесиндицированного кредита либо совокупность соответствующих двустороннихсоглашений, в котором оговаривается условие, что все расчеты по предоставлениюи погашению синдицированного кредита, а также уплате процентов по немуосуществляются через банк — организатор. Указанные расчеты, осуществляемыечерез банк — организатор, отражаются в бухгалтерском учете последнего безособенностей, как иные транзитные расчетные операции.
Для отражения вбухгалтерском учете банка — организатора сумм накопленных процентных платежей,подлежащих дискретному перечислению в пользу банков — участников (если этооговорено условиями договора), могут быть использованы специально открытые вэтих целях отдельные лицевые счета балансового счета № 47422 «Обязательствабанка по прочим операциям».
Таблица – Бухгалтерскиепроводки в банке- организаторе по совместно синдицированным кредитам№ п/п Корреспонденция счетов Комментарий дебет наименование счета кредит наименование счета 1 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 47422 Обязательства по прочим операциям Привлечение средств от участников синдиката 2 441-453 460-473 Кредиты предоставленные Прочие размещенные средства 405-408 30102 Операции с клиентами Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России Предоставление кредита заемщику 3 47427 Требования по получению процентов 70601 Доходы Начислены проценты по кредиту 4 405-408 Операции с клиентами 47422 Обязательства по прочим операциям Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников 5 47422 Обязательства по прочим операциям 47427 Требования по получению процентов Перечислена доля процентов, причитающаяся обслуживающему банку 6 47422 Обязательства по прочим операциям 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России Распределены проценты между участниками синдиката 7 405-408 30102 Операции с клиентами Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 441-453 460-473 Кредиты предоставленные Прочие размещенные средства Погашена сумма долга 8 47422 Обязательства по прочим операциям 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России Перечислены денежные средства участникам синдиката при погашении основной суммы долга
Если Банк применяетиндивидуально синдицированный кредит, когда права требования по кредиту,предоставленному первоначально банком-кредитором заемщику от своего имени и засвой счет, впоследствии будут в определенной доле уступлены третьим лицам (банкам- участникам синдиката), то в этом случае следует руководствоваться порядком,определенным в Приложении № 12 к Положению Банка России № 205-П. Учет операций,связанных с дальнейшей реализацией прав требования осуществляется на балансовыхсчетах № 61201 и № 61202 «Выбытие (реализация) имущества».
Учет у участниковсиндиката приобретенной части (доли) прав требования ведется в соответствии спорядком, определенным гл. 2. Приложения № 12 к Положению Банка России № 205-П.
Конкретно, в письмеБанка России, не прописан бухгалтерский учет, синдицированного кредита безвыделения долей. Но можно предположить, что банк — организатор синдикатазаключает с клиентом — заемщиком договор на предоставление синдицированногокредита, по которому он является единственным кредитором, а также один илинесколько договоров на предоставление (размещение) денежных средств с третьимилицами (в том числе банками) — участниками кредитного пула / консорциума (далее- банки участники), по которому(ым) банк — организатор является заемщиком, дляцелей последующего предоставления синдицированного кредита.
В этом случае, несмотряна экономическую, а в некоторых случаях и юридическую взаимосвязьвышеперечисленных договоров, банку — организатору для целей отражения вбухгалтерском учете следует рассматривать операцию по предоставлениюсиндицированного кредита как две отдельные операции: во-первых, операцию(совокупность однородных операций) по привлечению денежных средств от участников;во-вторых, операцию по предоставлению денежных средств клиенту — заемщику. Приэтом начисленные и полученные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка — организатора в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998№ 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением иразмещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетамбухгалтерского учета»
Таблица — Учетсиндицированного кредита без выделения долей у банка-организатора № п/п Корреспонденция счетов Комментарий дебет наименование счета кредит наименование счета 1 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 47422 Обязательства по прочим операциям Привлечение средств от участников синдиката 2 441-453 460-473 Кредиты предоставленные Прочие размещенные средства 405-407 30102 Операции с клиентами Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России Предоставление кредита заемщику 3 47427 Требования по получению процентов 70601 Доходы Начислены проценты по кредиту 4 405-407 30102 Операции с клиентами Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 47427 Требования по получению процентов Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников
Банки – участники усебя в учете будут отражать переданные денежные средства в синдикат, на счете320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» или» или посчету 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях».
2. Практическая часть
2.1 Баланс банка ипринципы его построения
1) Составим балансбанка по следующей форме.
Таблица – Баланс банкаНомер счета Актив Пассив 10203 15800 10204 1890 10205 2970 10601 717 10602 1130 10701 2100 10702 2740 10703 3090 20202 515 20206 2136 20208 2219 20302 3101 20308 2613 20313 1521 20321 858 30102 18105 30302 10324 30303 5241 31303 3920 31304 3107 32005 32008 32015 40201 1601 40204 2766 40302 2429 40502 5223 40603 2847 40702 9216 40802 5190 40901 1023 40903 1421 41501 6931 41502 8374 41603 10109 42002 7423 42006 7115 42104 6203 42107 1905 42301 8307 42303 3135 42305 4406 42306 6812 42501 5934 42502 5842 42507 5679 44302 6322 44315 157 44503 6175 44505 5317 44515 213 44604 6109 44608 4571 44615 191 44703 5357 44704 7137 44715 244 45203 8916 45204 9163 45205 7839 45208 9201 45215 703 45502 7925 45504 7179 45507 4182 45515 745 50605 3149 50609 302 50612 127 51402 3721 51403 2143 51410 158 51502 6046 51510 452 52001 209 52102 516 52502 2291 60301 635 60302 2909 60303 1306 60304 1900 60305 576 60308 112 60309 1751 60310 2144 60311 1270 Номер счета Актив Пассив 60312 2809 60322 1167 60323 1837 60401 3991 60601 366 60901 2831 60903 202 61008 1680 61009 2939 61201 173 61202 2140 70101 8353 70102 1702 70104 1901 70107 1631 70201 643 70202 3174 70203 3200 70204 1511 70206 1083 70209 619 70301 3357 70501 2045 70502 4059 Итого 193382 193382
2) Валюта баланса на 1июля составила 193382 тыс. рублей.
3) Рассчитаем следующиепоказатели:
· показательэффективности использования банком привлеченных средств;
· показательдостаточности резерва;
· показательдоходности ссуд.
Для того чтобырассчитать необходимые показатели необходимо рассчитать:
1) Привлеченныесредства, как сумму счетов 31303, 31304, 41501, 41502, 41503, 41603, 42002, 42006,42104,42107, 42301, 42303,42305, 42306,42501,42502, 42507. После сложенияданных счетов привлеченные средства составили 95202 тыс. рублей.
2) Кредитные вложения,как сумму счетов 32005, 32008, 44503, 44505, 44604, 44608,44703, 44704, 45203, 45204, 45208, 45502, 45507. После сложенияданных счетов кредитные вложения составили 95393 тыс. рублей.
3) Резервы на возможныепотери по предоставленным кредитам, как сумму счетов32015, 44315, 44515, 44615, 44715, 45215, 44515 После сложенияданных счетов резервы на возможные потери составили 2253тыс. рублей.
4) Проценты полученные,это счет70101 сумма на котором 8353 тыс. рублей.
5) Проценты уплаченные,как сумму счетов 70201, 70202, 70203После сложения данных счетов проценты полученные составили 7017тыс. рублей.
Показатели:
· эффективностьиспользования банком привлеченных средств можно рассчитать, найдя отношениепривлеченных средств к кредитным вложениям и умножив полученное на стопроцентов. Таким образом, эффективность использования банком привлеченныхсредств составила 99,8%;
· показательдостаточности резервов можно рассчитать, найдя отношение резервовна возможные потери по предоставленным кредитам к кредитным вложениям иумножив полученное на сто процентов. Такимобразом,показатель достаточности резервов составил 2,36%;
· показатель/>доходности ссуд резервов можнорассчитать, найдя отношение процентов оплаченных за минусомпроцентов уплаченных к кредитным вложениям и умножив полученное насто процентов. Таким образом,показатель доходности ссуд резервов составит 1,4%.
Рассчитав показательэффективности использования банком привлеченных средств, стало видно, чтоданный банк не совсем эффективно использует средства, так как значениеполучилось равное 99,8%, что на 0,2% недостает до оптимальных 100%.В данномслучае получается, что доля кредитных вложений больше, чем привлеченныхсредств. Для исправления ситуации необходимо незначительно увеличитьпривлеченные средства, например в виде депозитов.
Полученная величинарезерва, равная 2,36 % возможна, но, на мой взгляд, все таки недостаточна, таккак данный размер резерва подпадает под вторую категорию качества (от 1-20%), иэто правильно, так как риск всегда существует. При этом, взят почти минимальныйразмер процентной ставки, и в случае непогашения кредита, средств резерва будетнедостаточно. По моему мнению, можно сформировать резерв исходя из 5%.
Рассчитанный показательдоходности ссуд получился равный 1,4%, это говорит о том, что банк качественноуправляет ссудами, и на каждый рубль кредитного вложения банк получает в итоге0,014 рубля дохода. В мировой практике оптимальным считается 0,9-1,4%. А так жеполученные проценты покрывают уплаченные, что видно из числителя.
2.2 Учет расчетныхопераций
Остаток по лицевомусчету № 40702810500000036319 на 1 июля составил 30000 руб. В течение июнятекущего года по лицевому счету проведены операции (таблица 6).
Таблица — Журналрегистрации операций за июнь№ п/п Дата Содержание операции Суммаруб. Корреспонденция счетов дебет кредит
1 01.06 Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя 27000 30102 40702 2 03.06 Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца 8000 40702 30102 3 07.06 Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете 21000 40702 40903 4 12.06 Списаны денежные средства, выданные клиенту наличными 33000 40702 20202 5 13.06 Зачислены инкассированные наличные деньги 49000 40906 40702 6 14.06 Списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги 1100 40702 70601 7 14.06 Списана сумма полученного НДС, начисленная на сумму комиссионных 198 40702 60309 8 16.06 Зачислена сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней 65000 45203 40702 9 20.06 Открыт аккредитив для расчетов с поставщиком 59000 40702 40901 10 23.06 Зачислена сумма наличных денежных средств. внесенных через кассу банка 10000 20202 40702
Необходимо определитьостаток на лицевом счете на 1 июня. Это можно сделать, зная конечное сальдо на1 июля, которое равно 30000 рублей. Для этого необходимо от конечного сальдоотнять обороты по кредиту за период и прибавить обороты по дебиту. Таким образом,сальдо на начало 1 июня будет равно 1298 рублей.
Далее необходимо поформе составить лицевой счет (таблица 7).
балансбанк синдицированный кредит
Таблица — Лицевой счетДата Наименование операции Номер корреспондирующего счета Обороты Остатки дебет кредит дебет кредит
01.06. Зачислены денежные средства от иногороднего покупателя 30102 27000 28298 03.06. Оплачены по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца 30102 8000 20298 07.06 Списаны денежные средства для депонирования на чековом счете 40903 21000 702 12.06. С лицевого счета списаны денежные средства, выданные клиенту наличными из кассы банка 20202 33000 33702 13.06 Зачислены на счет клиента инкассированные наличные деньги 40906 49000 15298 14.06. Со счета клиента списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги 70601 1100 14198 14.06. Списана сумма полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных 60309 198 14000 16.06. Зачислена на счет сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней 45203 65000 79000 20.06. За счет средств клиента открыт аккредитив для расчетов с поставщиком 40901 59000 20000 23.06. Зачислена на счет сумма наличных денежных средств, внесенных через кассу банка 20202 10000 30000 01.07 Остаток на лицевом счете 30000
2.3 Учетмежбанковских кредитов
АКБ «Оптима»предоставил межбанковский кредит АКБ «Восток» суммой 12200 руб. Кредитобеспечен залогом имущества – ценными бумагами на сумму 10000 руб. Суммакредита перечислена на корреспондентский счет АКБ «Восток» 20.07. Процентыотражаются в учете обоих банков в последний рабочий день месяца (включая 30,31). По договору проценты по кредиту уплачиваются в конце срока договора.Годовая процентная ставка 17%. Срок договора – 19 дней.
Таблица Журнал операцийпо предоставлению МБК в банке кредиторе (АБК «Оптима»)№ п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Предоставлен межбанковский кредит 15500 32004 30102 2 В обеспечение кредита приняты ценные бумаги 16000 99998 91311 3 Начислены проценты за 11 дней в июле 82 47427 70601 4 Начислены проценты за 8 дней августа 52 47427 70601 4 Получены проценты по межбанковскому кредиту 134 30102 47427 5 Погашена задолженность по межбанковскому кредиту 15500 30102 32004 6 Списан залог ввиде ценных бумаг 16000 91311 99998
Таблица Журнал операцийпо получению МБК в банке-заемщике (АБК «Восток»)№ п/п Дата Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 20.07. Зачислен межбанковский кредит 15500 30102 31304 2 20.07. Переданы в залог ценные бумаги 16000 91411 99999 3 31.07. Начислены проценты за 11 дней в июле 82 70606 47426 4 07.08. Начислены проценты за 8 дней августа 52 70606 47426 5 07.08. Оплачены проценты по межбанковскому кредиту 134 47426 30102 6 07.08. Погашена сумма долга по межбанковскому кредиту 15500 31304 30102 7 07.08. После погашения кредиты возвращен залог- ценные бумаги 16000 99999 91411
2.4 Учет внутреннихопераций банка
Таблица – Журналопераций по продаже автомобиля № п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Списывается первоначальная стоимость выбывшего автомобиля 200000 61209 60401 2 Списывается начисленная амортизация 80000 60601 61209 3 Выдано под отчет сотруднику банка для согласования вопроса 10000 60308 20202 4 Утвержден авансовый отчет 8000 61209 60308 5 Сотрудник банка вернул неизрасходованную сумму аванса 2000 20202 60308 6 Выручка от продажи автомобиля 180000 60312 61209 7 НДС в составе выручки от продажи автомобиля 27458 61209 60309 8 Получена оплата покупателя за автомобиль 180000 30102 60312 9 Прибыль от реализации автомобиля 24542 61209 70601
1) АБК «Восток»реализовал иногороднему покупателю легковой автомобиль стоимостью 180000 (вт.ч. НДС). Балансовая стоимость автомобиля 200000 руб., сумма амортизации завремя эксплуатации автомобиля составила 80000 руб. Для согласования вопросовсделки с покупателем направлен в командировку сотрудник банка. Ему выдан вподотчет аванс 10000 руб. По возвращению из командировки сотрудникомпредоставлен авансовый отчет на сумму 8000 руб., остаток подотчетной суммывнесен в кассу.
2) АБК «Фотон» посостоянию на 25 апреля начислил проценты:
· покредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям – 250000руб.;
· покредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям- 140000 руб.;
· попотребительским кредитам, предоставленным физическим лицам 80000 руб.;
· запривлеченные кредиты кредитных организаций (сроком до 7 дней) – 70000 руб.;
· подепозитам негосударственных некоммерческих предприятий (сроком до 30 дней) –65000 руб.;
· подепозитам физических лиц (сроком до3-х лет) – 40000 руб.
5 Учетопераций с ценными бумагами
1) Простой процентныйвексель на сумму 120000 руб. со сроком платежа « по предъявлении не ранее 31дня от даты составления векселя» размещен за 120000 руб. На вексельную суммуначисляются проценты по ставке 15% годовых. Вексель предъявлен к платежу на 31день.
Таблица — Журналопераций по размещению и погашению процентного векселя ( Банк-эмитент)№ п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Получена оплата за размещенный процентный вексель 120000 30102 52303 2 Начислены проценты по векселю 1528,8 70606 52501 3 Перенесен вексель на учет до востребования 120000 52303 52301 4 Принят вексель к платежу 120000 90704 99999 5 Оплачена номинальная стоимость векселя 120000 52301 30102 6 Выплачены проценты по векселю 1528,8 52501 30102 7 Списан погашенный процентный вексель 120000 99999 90704
Таблица — Журналопераций по размещению и погашению процентного векселя (Банк-инвестор)№ п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Оплачено за процентный вексель 120000 51403 30102 2 Перенесен вексель на учет до востребования 120000 51401 51403 3 Получена оплата вексельной суммы 120000 30102 51401 4 Получен процентный доход 1528,8 30102 70601
2) Банком выпущен вобращение депозитный сертификат номинальной стоимостью 110000 руб. со сроком 1год. Процентная ставка по сертификату 12% годовых.
Таблица Журнал операцийпо выпуску и погашению депозитного сертификата в срок№ п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Выпущен в обращение депозитный сертификат 110000 40702 52104 2 Начислены проценты по депозитному сертификату 13200 70606 52501 3 Перенесены проценты к исполнению 13200 52501 52405 4 Перенесен депозитный сертификат к исполнению 110000 52104 52403 5 Принят к учету предъявленный депозитный сертификат 110000 90704 99999 6 Выплачена номинальная стоимость депозитного сертификата 110000 52403 40702 7 Выплачены проценты по депозитному сертификату 13200 52405 40702 8 Списан погашенный депозитный сертификат 110000 99999 90704
Заключение
Синдицированныйкредит — это кредит, привлекаемый одним заемщиком из нескольких источников. Внастоящее время в России сложились условия, объективно способствующиедальнейшему развитию рынка синдицированных кредитов, как одного из эффективныхмеханизмов, обеспечивающих необходимое кредитование промышленности с цельюдальнейшего экономического роста.
В условияхнесоответствия структуры реального и банковского секторов экономики, когдаактивы крупнейших отечественных предприятий заметно превосходят активыбольшинства банков, одним из самых привлекательных способов кредитованиястановится предоставление синдицированных кредитов. Синдикации обладают однимзамечательным свойством — они позволяют ограниченными средствами многихфинансовых институтов удовлетворять очень значительные потребности, которыевозникают у различных компаний и групп компаний при реализации определенныхпроектов.
В нашейстране существует три вида синдицированных кредитов – это совместный,индивидуальный и без выделения долей. Метода же учета два: с привлечениемсредств и предоставлением кредита, и предоставлением кредита и уступкой праватребования по немую. Но конкретно в законе не один метод учета не прописан с2008 года.
Основная проблемаразвития рынка синдицированного кредитования заключается в низком уровнедоверия, отсутствии прозрачности и низкой защищенности инвесторов.
Так же в курсовойработе были решены задачи по предоставлению межбанковского кредита, выпускавекселя и сертификата и по продаже автомобиля. Был составлен баланс ирассчитаны коэффициенты характеризующие эффективность работы банка.
Список использованнойлитературы
1. Карицкая О.Г. Синдицированный кредит:правовая основа, оценка кредитного риска, бухгалтерский учет / О.Г.Карицкая // Бухгалтерскийучет в кредитных организациях.-2006.-№10.- С. 53-60.
2. О порядке предоставления (размещения)кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положениеЦентрального Банка Российской Федерации от21.08.1998 г. (в ред. 27.07 2001г.) /Компания«Консультант».-Электрон. Дан./ Режим доступа: http:/base.consultant.ru – 10.11.2010.
3. О правилах ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях расположенных на территории РоссийскойФедерации): положение Центрального Банка Российской Федерации от 5.12.2002г.(отменен с 01.01.2008г.)- /Компания «Консультант».-Электрон. Дан./ Режимдоступа:http:/base.consultant.ru – 10.11.2010.