Содержание
Введение
Глава 1 Основы перестрахования
1.1 Сущность, функции и значениеперестрахования
1.2 Формы и виды перестрахования
1.3 Системы, принимаемые вперестраховании
Глава 2 Экономические основыперестрахования
2.1 Перестрахование — как гарантияустойчивости СК
2.2 Резервы по договорам перестрахования
2.3 Анализ перестраховочного рынка
Глава 3 Учет перестрахования
3.1 Учет принятых договоров вперестрахование
3.2 Учет переданных договоров вперестрахование
3.3 Учет страховых резервов
Заключение
Список литературы
ПриложенияВведение
Моя работа посвящена перестрахованию. Она состоит из трех глав,которые состоят из 2-3 вопросов. В начале я освящу теоретические вопросы, что такоеперестрахование, функции и значение.
Потом рассмотрю, как в перестраховании используется экономика,резервы и финансовая устойчивость.
И в конце как используется бухгалтерский учет в перестраховании.
Родиной перестрахования является Германия. Первое перестраховочноеобщество было организовано в Кельне в 1846г. Согласно немецкой юриспруденции перестрахованиемпризнается страхование рисков, принятых страховщиком, т.е. перестрахование — этострахование страховщиков. В страховом законодательстве Великобритании сказано, чтоперестрахование является новым страхованием уже застрахованного риска и заключается,для того чтобы обезопасить страховщика от ранее принятых рисков. В законе«Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст.13) даетсяследующее определение: «Перестрахованием является страхование одним страховщиком(перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех иличасти своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика)».
Исходя из перечисленного, сущность перестрахования состоит впередаче первым (прямым) страховщиком части или всех страховых рисков (обязательств)другому (перестраховщику) с целью гарантийного производства страховых выплат страхователю.Обязанность перестраховывать обязательства страховщика в объемах, превышающих возможностиих исполнения, закреплена в Законе о страховании (ст.27): «Для обеспечениясвоей платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения междуактивами и принятыми ими страховыми обязательствами. Методика расчета этих соотношенийи их нормативные размеры устанавливаются федеральным органом исполнительной властипо надзору за страховой деятельностью.
Глава 1 Основы перестрахования1.1 Сущность, функции и значение перестрахования
Перестрахование — страхование одним страховщиком (перестрахователем)на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательствперед страхователем у другого страховщика (перестраховщика). Страховщики, принявшиеобязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственныхсредств и страховых резервов, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнениясоответствующих обязательств».
Следовательно, основным назначением перестрахования являютсягарантии платежеспособности страховщика, гарантированное производство страховойвыплаты страхователю при наступлении страхового случая. В связи с тем, что проблемаплатежеспособности возникла при переходе нашей страны к рыночной экономике, в отечественнойтеории по страхованию этому вопросу не уделялось должного внимания. Лишь в последниегоды появились публикации, в которых даются понятие платежеспособности в страховомделе, приводятся критерии и методы ее обеспечения, связанные с формированием страховогопортфелю, раскладкой риска (перестрахование, сострахование), страховых резервови фондов. При этом к гарантиям платежеспособности страховщика предъявляются болеевысокие требования, чем к другим субъектам рынка, что объясняется, во-первых, особойролью страховщика как стабилизатора рынка и социальным характером страховых услугдля населения, во-вторых, причинами юридического характера, в частности, формамиорганизации страховых компаний.
Обязательства страховщика, связанные со страховым риском, теоретическидолжны выполняться за счет средств страхового резерва (фонда), поскольку расчетстраховых тарифов базируется на принципе равенства (эквивалентности) обязательствстраховщика и страхователя. Однако, учитывая при расчете тарифа страховые факторы,страховщик не может с точностью предусмотреть влияние факторов рыночных. Вследствиеэтого в реальной страховой деятельности возникают ситуации, когда даже при безукоризненномрасчете тарифа страховщику понадобятся дополнительные средства для выполнения своихобязательств перед другими клиентами. Например, за счет страховых взносов не могутбыть покрыты:
· Неожиданное для страховщика значительное повышение убыточности страховойсуммы (резкое изменение курса рубля, доллара и т.п.);
· Изменение рыночной ситуации, которое ведет к снижению стоимости инвестицийи доходов по ним.
Основные критерии платежеспособности можно сформулировать следующимобразом.
1. В связи с тем, что зеркалом финансового состояния страховщика является егобаланс, он и определяет показатель платежеспособности. Объективность это показателяобусловлена качество бухгалтерского учета и отчетности.
2. Платежеспособности — оценочный показатель, и в этом качестве он должен даватьвозможность сравнения в динамике (платежеспособность между регионами, районами ит.п.).
3. Показатель платежеспособности — сложный, агрегированный критерий. Точностьего расчета определяется как исходными данными, так и совпадения их во времени.
4. Одним из важнейших условий обеспечения платежеспособности страховщиков являетсясоблюдение нормативных соотношений между активами и обязательствами страховщика.
Финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается:
· достаточным наличием оплаченного уставного капитала;
· наличием достаточных страховых резервов;
· эффективной системы перестрахования.
Достаточный оплаченный уставный капитал гарантирует выполнениеобязательств страховой компанией на начальном этапе деятельности, поскольку поступлениястраховых взносов в этот период бывает не значительным и уставный капитал являетсяединственной гарантией ее платежеспособности. Поэтому минимальные размеры уставногокапитала для различных видов страхования и получение лицензии на страховую деятельностьустанавливаются в законодательном порядке (ст.25 Закона о страховании).
Страховые резервы отражают размер не использованных на данныймомент времени обязательств страховщиков по страховым выплатам. В ст.26 Закона«О страховании» закреплена их обязанность формировать страховые резервы:«Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховки в порядкеи на условиях, установленных законодательство РФ, образуют из полученных страховыхвзносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личномустрахования, имущественному страхованию и страхованию ответственности». В аналогичномпорядке страховщики в праве создавать резервы для финансировании мероприятий попредупреждению несчастных случаев, утраты или повреждение застрахованного имущества.
Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятиюв федеральный и другие бюджеты. Из доходов, остающихся после уплаты налогов и поступающихв распоряжение страховщиков, они могут образовывать фонды, необходимые для обеспеченияих деятельности.
Страховщики вправе так же инвестировать или иным образом размещатьстраховые резервы и другие средства в прибыльные проекты, новые технологии, ценныебумаги и т.п. Инвестирование средств страховых резервов должно осуществляться встрогом соответствии с правилами, регламентирующими деятельность страховых организацийпо размещению страховых резервов, утверждаемыми приказом Минфина РФ.
перестрахование договор резерв страховой
Проблема обеспечения финансовой устойчивости страховых операцийс количественной точки зрения может рассматриваться двояко: как степень вероятностидефицитности средств в обозримом будущем и как отношение доходов к расходам страховщиказа истекший тарифный период.
В практике страхового дела три отмеченных факторов (однородностьстраховых сумм, средняя тарифная ставка, число застрахованных объектов) реализуются,прежде всего, через показатель убыточности страховой суммы как основы страховоготарифа и характеристики страхового портфеля. Влияние каждого фактора формулы напоказатель убыточности страховой суммы определяется с помощью факторного анализа,который может быть праведен методом цепных подстановок или методом ризниц. С помощьюэтих методов можно определить роль каждого фактора в изменении показателей убыточностейза определенный период по сравнению с базовой его величиной. За нее можно приниматьуровень убыточностей, заложенный в тарифе. В этом случае, если фактическая убыточностьблизка к тарифному уровню или выше норматива, заложенного в тарифах, следует провестианализ элементов убыточности для уточнения тарифных ставок.
Финансовая устойчивость страховых операций тем выше, чем большекоэффициент устойчивости страхового фонда (третье условие). Важным фактором, характеризующимфинансовую устойчивость страховой организации, кроме солидного уставного капиталаи немалых резервов фондов является рентабельность страховых операций, которая выражаетсяв процентах, отношением балансовой (валовой) прибыли к доходной части (четвертоеусловие).
В ряде случаев страховые организации не имеют возможности создатьхорошо сбалансированный страховой портфель из-за небольшого количества видов илиобъектов страхования либо наличия в страховом портфеле опасных и крупных рисков.Катастрофические страховые случаи могут не только значительно подорвать финансовуюбазу страховщика, но и привести его к полному банкротству. Перестрахованием крупныхрисков достигается, следовательно, не только платежеспособность и сбалансированностьстрахового портфеля, но и защита страховой организации от ее финансового банкротства.
Документооборот в перестраховании включает уведомления и перепискуоб условиях договоров, бухучет и отчетность, обмен оперативной и технической информацией(статистика, программная защита и т.п.), а также перестраховочное бордеро, с помощьюкоторого возможна всесторонняя оценка предлагаемых перестраховочных договоров. Анализперестраховочных бордеро играет очень важную роль в том смысле, что даже небольшиеизменения в условиях договора могут существенно повлиять на финансовые результатыперестраховщика.
В последние годы перестрахование получает все большее развитиев нашей стране как в области экономики, так и (особенно) на страховом туристскомрынке. Надежное партнерство российских и зарубежных страховщиков в области перестрахованияпозволяет быстро и квалифицированно оценить, обработать и возместить имущественныйущерб (убыток) туристов и турорганизаций на внутреннем страховом рынке и за рубежом.Можно привести примеры обеспечения нашим туристам максимальной надежности страховойзащиты:
· партнером ЗАО «Страховая группа “Спасские ворота”» являетсякрупнейшая компания мира Assist Card International,которая обеспечивает необходимый объем страховой защиты российских туристов (путешественников)в мире, за исключением стран, где ведутся боевые действия или введены санкции ООНи других международных организаций;
· САО «Ингосстрах» — одна из старейших страховых компаний(создана в 1947г.), которая занимает лидирующее положение на страховом рынке России.Имеет партнеров в 100 странах;
Следует, однако, отметить, что если раньше перестраховочные обществав России создались с целью препятствовать оттоку золота и валюты в виде премий заграницу, то сейчас основным условием соглашений отечественных перестраховочных организацийс компаниями assistance являетсяпередача страховщиком в перестрахование иностранной компании определенного процентастраховой ответственности и страховой премии (как показывает практика, примерно65-95%). Это означает, что львиная доля страховых взносов попадает в руки иностранныхсервисных или страховых компаний либо сервисных, страховых и перестраховочных компанийодновременно. На долю отечественных страховых и перестраховочных компаний останетсялишь 5-35% собранной ими страховой премии.
Роль перестрахования на страховом рынке. Во-первых, с помощьюперестрахования страховщики могут сформировать у себя более сбалансированный страховойпортфель. Передача риска в перестрахование — «активное перестрахование»,а прием риска в перестрахование — «пассивное перестрахование».
Во-вторых, с помощью перестрахования сокращается риск возникновенияу страховщика убытков от проведения страховых операций. Такие убытки возникают всвязи с тем, что размеры страховых выплат за конкретный финансовый год превышаетвеличину полученной страховой премии.
В-третьих, перестрахование способствует увеличению возможностейстраховщика заключать договоры страхования на высокие страховые суммы. В целях обеспечениясвоей финансовой устойчивости страховщики не могут заключать договоры страхованияна суммы, превышающие определенный процент от их собственного капитала.
В-четвертых, заключение договоров перестрахования позволяет страховщикамрегулировать соотношение между размерами собственного капитала и объемом страховыхопераций. В целях обеспечения своей финансовой устойчивости каждый страховщик долженобладать собственным капиталом в размере не ниже чем установленный процент от принятыхим на себя обязательств по договорам страхования. Если величина собственного капиталастраховщика не отвечает предъявляемым требованиям, то он обязан либо увеличить свойкапитал, либо уменьшить объем страховых операций.
В-пятых, наличие возможности заключить договор перестрахованияпозволяет страховщикам более смело заниматься операциями по новым видам страхования.
В-шестых, перестраховщики могут оказывать страховщикам различныеуслуги, необходимые для повышения эффективности их деятельности. Такие услуги могутсостоять в оказании помощи по разработке условий проведения новых для страховщикавидов страхования, в предоставлении необходимой информации для расчета тарифныхставок, в оценке страхового риска при заключении договор страхования, в рассмотрениипретензий страхователей и выгодоприобретателей по происшедшим страховым случаями расчету сумм ущерба от них, в подготовке кадров.
1.2 Формы и виды перестрахования
По форме передачи рисков в перестрахование и оформления правовыхвзаимоотношений сторон (страховщика и перестраховщика) перестраховочные операцииподразделяются на факультативные (необязательные), облигаторные (обязательные),факультативно-облигаторные и половые.
В факультативной форме перестрахования (ФП) страховщик (перестрахователь)может передать принятые им страховые события в перестрахование перестраховщику.При этом перестрахователь перед перестраховщиком, не имеет ни каких обязательствпо передаче в перестрахование того или иного риска, который может быть предложенполностью или частично, в определенной доле. Более того, из общего количества страхуемыхвидов в перестрахование по усмотрению перестрахователя может быть предложен толькоодин. При ФП перестрахователь высылает предварительно потенциальным перестраховщикамспециальный документ — предложение слип, который содержит наименование перестрахователя,характеристику подлежащего перестрахованию риска, страховую сумму, условия страхованияи перестрахования, ставку премии, собственное удержание суммы или вида риска.
Основной недостаток ФП состоит в том, что к моменту наступлениястрахового случая определенный риск может вообще оказаться неперестрахованным илиперестрахованных частично — в размере, не позволяющем страховщику полностью компенсироватьущерб страхования за счет своих финансовых возможностей. Отрицательной сторонойФП является и то, что перестрахователь должен передавать часть риска до начала ответственностиза него (до заключения договора со страхователем). Из-за этого перестраховщик обычноне располагает достаточным времени и данным для анализа получаемого в перестрахованиериска.
Облигаторные перестрахование (ОП) отличается от факультативноготем, что при нем правовые отношения между перестрахователем и перестраховщиком носятобязательный характер. Поэтому условия перестраховочных договоров должны быть сформулированыпредельно четко, с тем, чтобы избежать разных толкований отдельных статей договора,связанных с финансовыми затратами.
Перестрахователь вправе самостоятельно определять размер и предоставлятьвозмещение по возможному ущербу. Однако он должен соблюдать интересы перестраховщика,как если бы они были собственными. Если страховщик, передающий тот или иной рискв перестрахование, не дает этого, перестраховщик вправе не подчиняться решениями действиям перестрахователя.
Обслуживание договора ОП дешевле для обеих сторон по сравнениюс ФП. Преимущества облигаторного метода перестрахования состоит в следующем:
· договорное принятие рисков требует значительно меньших денежных средстви человеческих усилий при их обработке;
· страховщик может возобновить, изменить или прекратить действие любогодоговора страхования, часть ответственности по которому передана в перестрахованиебез уведомления об этом перестраховщика. Перестраховочное покрытие (возмещение)предоставляется автоматически. Однако не следует забывать, что облигаторный договорперестрахования может содержать особые условия, касающиеся выплаты крупного возмещения,о которых перестрахователь обязан извещать перестраховщика особо в каждом подобномслучае;
· при заключении облигаторных договоров перестрахования регулярно составляютсябордеро премии и убытков. Эти бордеро содержат все вновь принимаемые в перестрахованиериски в течение периода действия облигаторного договора перестрахования. Таким образом,отпадает необходимость предоставления более подробной дополнительной информации,касающейся состояния страхового портфеля цедента.
Единственным, но весьма условным недостатком облигаторного договораперестрахования является то, что, если какой-либо подлежавший перестрахованию рискне попадает под условия действия облигаторного договора либо страховая сумма потому или иному риску превышает лимит предусмотренной облигаторным договором ответственности,возникает необходимость в заключение дополнительного факультативного договора перестрахования.
Факультативно — облигаторная(ФО) форма перестрахованияобеспечивает перестрахователю свободу решений, — какие и в каком размере он можетпередать риски перестраховщику. В свою очередь, перестраховщик обязан принять предлагаемыериски или их доли на заранее оговоренных условиях. Иными словами, факультативностьв данном случае предполагается для перестрахователя, а облигаторная часть относитсяк перестраховщику.
Используются иногда и облигаторно — факультативные (ОФ) договорыперестрахования. При этом соответственно предполагаются обязательность — для перестрахователяи факультативность — для перестраховщика.
Перестрахование может осуществляться и в форме пула— взаимногоперестрахования. Здесь СК выступают в качестве цедентов и одновременно цессионеров.При пуловой организации перестрахования все его участники пользуются определеннымипреимуществами перед другими формами перестрахования. Передавая в пул часть своихрисков и выступая одновременно в качестве перестраховщика рисков пула, СК обеспечиваетсебе постоянную защиту и компенсирует затраты на перестрахование своих рисков.
Перестраховочные договоры делятся на две основные группы:
· пропорциональное перестрахование (ПП);
· непропорциональное перестрахование (НПП).
Основные виды договоров пропорционального перестрахования:
· квотный, или деловой;
· экцедентный, или лимитный;
· квотно-эксцедентный, или смешанный.
Кроме этих видов договоров иногда применяются их модификации,которые используются в зависимости от поставленных целей. К ним относятся: открытыйковер, почтовый ковер; первоочередные, или приоритетные, передачи и др. Наиболеепростой вид пропорционального перестрахования — договор квотный, или долевой. Согласноего условиям перестрахователь передает в перестрахование с согласованной с перестраховщикомдоле все без исключения принятые на страховые риски по определенному виду страхованияили группе смежных перестрахований. В этой же доле перестраховщику передается причитающаясяему страховая премия (страховой взнос), а он возмещает перестрахователю в той жедоле все оплаченные им при наступлении страхового случая страховые убытки. Например,портфель страховщика состоит из трех однородных групп страховых рисков, имеющиеоценку 400, 625 и 800 тыс. руб. Предположим, что страховщик, исходя из актуарныхрасчетов, определил максимальный уровень в покрытии рисков — 500 тыс. руб. Квота,20% от страхового портфеля, передана в перестрахование по трем группам рисков. Перестраховщикиполучили соответственно 80, 125 и 160 тыс. руб. Тогда собственное участие цедентав покрытие рисков составит: 320 тыс. руб. (400-80); 500 тыс. руб. (625-125) и 640(800-160).
Определяющим фактором в механизме перестрахования по эксцедентномудоговору является так называемое «собственное удержание». Оно представляетсобой определенный уровень удержания страховой суммы, в пределах которой перестраховательоставляет (удерживает) на своей ответственности только определенную часть (лимит)страхуемых рисков, а остальное передает перестраховщику. Максимум собственного участиястраховщика в покрытии возможного ущерба и называется эксцедентом.
Лимит собственной ответственности страховщик, как правило, устанавливаетв определенной сумме по каждой группе рисков, но по одному виду страхования.
Договоры эксцедентного перестрахования применяются на практикезначительно чаще, чем квотного перестрахования, так как являются более выгоднымидля перестрахователя. Их преимущества выражаются в том, что они обеспечивают максимальноевыравнивание страхового портфеля, оставляемого на собственном риске перестрахователя,что и требуется для достоверного определения коэффициента Коньшина. Кроме того,в рамках этого договора меньшая сумма страховых платежей передается перестраховщику.
Квотно-эксцедентный договор перестрахования представляет собойсочетание двух перечисленных видов. Портфель данного вида страхования перестраховываетсяквотно, а сумма страхования рисков сверх установленной квоты (нормы), в свою очередь,подлежит перестрахованию на принципах эксцедентного договора.
Открытый ковер, почтовый ковер — это виды перестрахования реализуютсяфакультативным методом. Например, перестрахователь предлагает отдельные риски наперестрахование, а перестраховщик рассматривает конкретную их передачу, прежде чемрешить — принять, отклонить риск или изменить предложенные условия.
Первоочередные, или приоритетные, передачи не являются особойформой договора, но предполагают, сто часть риска перестраховывается до того, какони будут производиться — в соответствии с законом или при участив перестраховочномсоглашении с другими компаниями, в том числе и с принадлежащими к одной финансовойгруппе. Передача рисков производится факультативно, а соглашения между компанияминосят облигаторный характер.
Непропорциональное перестрахование (НПП). В отличие от пропорционального,где главным тезисом является пропорциональное распределение ответственности по рискам- доля страховой суммы, доля премии (страхового взноса), доля собственного удержания,- НПП базируется на разделении ответственности сторон по убытку. Иными словами,в нем отсутствует прямая зависимость структуры договора от страховой суммы. ПриНПП платой за предоставленное покрытие ущерба является определенная часть страховоговзноса (премии), определяется она в соответствии не с долей участия перестраховщикав договоре, а с долей убытка. Назначение НПП — обеспечение гарантии платежеспособностистраховщика по принятым рискам при крупном убытке. Сущность НПП заключается в следующем:перестрахователь сам оплачивает все убытки, но до согласованного в договоре уровня,это превышение подлежит оплате перестраховщиком, для которого обычно также устанавливаетсяопределенный лимит, или верхняя граница ответственности. Ответственность по НППможет быть установлена либо в абсолютном, либо в относительном выражении. Лимитыответственности перестрахователя называются по-разному: удержанием в убытке, приоритетом,франшизой и т.п. Договоры по НПП могут проводиться как факультативно, так и облигаторно.А представлено оно двумя основными видами договоров: эксцедента убытка и эксцедентаубыточности.
Договор эксцедента убыткаявляется наиболее распространеннойформой непропорционального перестраховочного покрытия и служит для защиты страховыхорганизаций крупных убытков. По его условиям перестрахование вступает в силу толькотогда, когда окончательная сумма убытка по застрахованному риску превысит обусловленнуюв договоре страховую сумму.
Страховая премия, причитающаяся перестраховщикам — участникамдоговора эксцедента убытка, обычно устанавливается в определенных процентах в совокупнойбрутто-премии по защищаемому страховому портфелю.
Договор эксцедента убыточности, или «стоп лосс»(stop loss),предназначен для защиты убыточности СК, если она превысит обусловленный в договорепроцент, или размер. Убыточность, сверх которой действует договор, обычно устанавливаетсяс таким расчетом, что бы перестрахователь по договору эксцедента убыточности устанавливаютсяв пределах определенного процента убыточности.
«Действующий ковер» означает покрытие убытков по одномуриску. При заключении такого договора перестрахования следует иметь в виду, чтоза период его действия может быть несколько убытков. Именно это и подчеркиваетсяв названии договора. «Катастрофический ковер» предполагает перестрахованнуюзащиту от кумуляции (накопления) убытков в результате одного страхового события,т.е. когда суммарный убыток может быть чрезвычайно крупным. Этот вид перестрахованияцелесообразно использовать для покрытия автотранспортного страхования в сочетаниисо страхованием ответственности перед третьими лицами.
В заключении следует отметить, что перестраховочные платежи(премии) определяются от нетто — или брутто-ставки страхования на основании актуарныхрасчетов. Специфическая особенность перестраховочной защиты имущественных интересовюридических и физических лиц состоит в том, что она обусловлена видами страхования,а не формами страхования.
1.3 Системы, принимаемые в перестраховании
Страховщик, заключивший с перестраховщиком соответствующий договор,остается ответственным перед страхователем в полном объеме (ст.13 Закона «Оборганизации страхового дела в РФ). По международной страховой терминологии перестраховательименуется цедентом, а перестраховщик — цессионарием или цессионером. Процесс передачириска в перестрахование называется цессией. При третичном размещении риска цессионерименуется принимающий третичное размещение риска, называется ретроцессионарием илиретроцессионером.
Процесс передачи риска перестрахования предоставлен на схеме1.
Схема 1.
/>
Глава 2 Экономические основы перестрахования2.1 Перестрахование — как гарантия устойчивости СК
Страховые организации должны обладать определенной финансовойустойчивостью. Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика является:
· экономически обоснованные страховые тарифы;
· страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорамстрахования, сострахования, перестрахование, взаимное страхование;
· собственные средства страховщика;
· перестрахование.
Для обеспечения исполнения обязательств по страхования, перестрахованиюстраховщики в порядке, установленном нормативно правовым актом органа страховогонадзора, формирует страховой резерв, которые используются исключительно для осуществлениястраховых выплат и не подлежит изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровнейбюджетной системы РФ.
Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средствастраховых резервов в порядке, установленным нормативно правовым актом органа страховогонадзора. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условияхдиверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Собственные средства страховщика включают в себя уставный капитал,резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
Собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами,соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.
Перестрахование — деятельность по защите одним страховщиком(перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя),связанных с принятыми последним по договору страхования (основному договору) обязательствпо страховой выплате.
Страховщики обязаны соблюдать установленные законом и нормативнымиправовыми актами органа страхового надзора требования финансовой устойчивости вчасти формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемыхдля покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношениясобственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов,принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а так же выдачи банковскихгарантий.
2.2 Резервы по договорам перестрахования
Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиямикоторых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленнойдоли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятомув перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающийпод действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования),относятся к нему тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования(сострахования).
Перестрахование относится к 19 учетной группе договоров страхования.
РНП. Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработаннойпремии) используются следующие методы:
1. pro rata temporis;
2. одной двадцать четвертой (»1/24");
3. одной восьмой («1/8»).
Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно покаждой учетной группе договоров.
Применение методов расчета РНП по перестрахованиюМетод расчета РНП 19 номер учетной группы Pro rata temporis По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) 1/24 По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) 1/8 По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19)
РЗУ. Резерв заявленных, но не урегулированных убытков(РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходыпо урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненнымне полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которыеимели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которыхв установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производитсяпо каждой учетной группе договоров.
Величина РЗУ определяется путем суммирования резервов заявленных,но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
РПНУ. Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ)предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включаярасходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи спроизошедшими страховыми случаями в течении отчетного периода, о факте наступлениякоторых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхованияпорядке на отчетную дату.
Для расчета ЗПНУ используется информация о произошедших убыткахи об их оплате за определенный период времени.
По договорам перестрахования рассматриваются данные не менеечем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.
Стабилизационный резервявляется оценкой обязательствстраховщика, связанные с осуществлением будущих страховых выплат в случае образованияотрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результатедействия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициентасостоявшихся убытков над его средним значением.
2.3 Анализ перестраховочного рынка
Доля премии по договорам, принятым в перестрахование, к совокупнойстраховой премии по прямому страхованию (без учета ОМС) в 2007 году снизилась до13,2% (в 2006 году — 19,9%). В структуре премии по договорам, принятым в перестрахованиероссийскими страховыми организациями, увеличилась доля премий, собранных за пределамиРоссийской Федерации — в 2007 году она составила 10,6% по сравнению с 6,4% в 2006году (см. в таб.1).
Таблица 1
Показатели перестраховочной деятельности,2006 — 2007 гг., млрд. руб. Показатель 2006 г. Темп роста 2007 г. Темп роста Премии по договорам, принятым в перестрахование 80,9 80% 63,4 78% В том числе на территории РФ 75,8 79% 56,7 75% За пределами РФ 5,2 98% 6,7 129% Доля премии по договорам, принятым в перестрахование за пределами РФ 6,4% 10,6% Выплаты, по договорам, принятым в перестрахование 17,6 161% 16,7 95% В том числе на территории РФ 14,7 158% 14,4 98% За пределами РФ 2,9 193% 2,3 79% Доля выплат по договорам, принятым в перестрахование за пределами РФ 16,7% 13,8%
По данным Федеральной службыстрахового надзора
В 2007 году размер выплат по договорам,принятым в перестрахование, несколько снизился по сравнению с предыдущим годом(на 5%) при увеличении выплат по договорам прямого страхования на 34,3%. (см. втаб.2)
Таблица 2
Коэффициент выплат по договорам страхования и по договорам,принятым в перестрахование, 2006 — 2007 гг. Показатель 2006 г. 2007 г. Коэффициент выплат по договорам страхования 57,8% 62,0% Коэффициент выплат по договорам, принятым в перестрахование 21,8% 26,3%
По данным Федеральной службыстрахового надзора
Глава 3 Учет перестрахования3.1 Учет принятых договоров в перестрахование
Для учета операций перестраховщика по рискам, полученным в перестрахование,включают в себя:
· Начисление и получение страхового взноса от перестрахователя;
· Начисление и погашение депо премий по рискам, полученным в перестрахование;
· Начисление и выплату комиссионного вознаграждения перестрахователю;
· Начисление и выплату возмещения убытков перестрахователю.
Для учета операций перестраховщика по рискам, полученным в перестрахование,используются:
· Счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»,субсчет 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестраховании»;
· Счет 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 92-3«Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестраховании»;
· Счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию перестрахованию»,субсчета 77-3 «Расчеты по договорам, принятом в перестраховании», 77-6«Расчеты по депо премий»;
· счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки:
1. Начислены страховые премии по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-3Кт 92-3;
2. Получены страховые премии по рискам, принятым в перестраховании Дт 51 Кт77-3;
3. Списаны страховые премии, начисленные за отчетный период по рискам, принятымв перестраховании, на финансовый результат Дт 92-3 Кт 99;
4. Начислены комиссионное и брокерское вознаграждения по рискам, принятым вперестрахование Дт 91-11 Кт 77-3;
5. Уплачены комиссионное и брокерское вознаграждения цеденту Дт 77-3 Кт 51;
6. Списаны комиссионное и брокерское вознаграждения, начисленные за отчетныйпериод по рискам, принятым в перестрахование, на финансовый результат Дт 99 Кт 91;
7. Начислено депо премий по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-6 Кт 77-33;
8. Начислены суммы возмещения убытков по рискам, принятым в перестрахованиеДт 22-3 Кт 77-3;
9. Перечислены суммы возмещения убытков перестрахователю Дт 77-3 Кт 51;
10. Списаны суммы возмещения убытков по рискам, принятым в перестрахование, начисленныеза отчетный период, на финансовый результат Дт 99 Кт 22-3
11. Погашено депо премий по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-3 Кт 77-6;
12. Получена удержанная сумма по депо премий от перестрахователя Дт 51 Кт 77-3.
3.2 Учет переданных договоров в перестрахование
Для учета операций перестрахователя по рискам, переданным в перестрахование,используются:
· Счет 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 92-4«Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование»;
· Счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования»,субсчет 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах»;
· Счет 77 «расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»,субсчета 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование», 77-6«Расчеты по депо премий»;
· Счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки:
1. Начислены страховые взносы страховщиком по основным договорам Дт 77-1 Кт92-1;
2. Начислены страховые премии по рискам, переданным в перестрахование Дт 92-4Кт 77-4;
3. Перечислены страховые премии перестраховщику Дт 77-4 Кт 51;
4. Списаны страховые премии, начисленные за отчетный период по рискам, переданнымв перестрахование, на финансовый результат Дт 99 Кт 92-4;
5. Начислено комиссионное и брокерское вознаграждения по рискам, переданнымв перестрахование Дт 77-4 Кт 91-1;
6. Получены комиссионное и брокерское вознаграждения от перестрахователя Дт51 Кт 77-4;
7. Списано комиссионное и брокерское вознаграждения, начисленные за отчетныйпериод по рискам, переданным в перестрахование, на финансовый результат Дт 91-1Кт 99;
8. Начислено депо премий по рискам, переданным в перестрахование Дт 77-4 Кт77-6;
9. Начислена сумма страховой выплаты по основному договору при наступлении страховогослучая Дт 22-1 Кт 77-1;
10. Произведена страховая выплата по основному договору Дт 51 Кт 77-4;
11. Списаны суммы возмещения убытков, начисленные за отчетный период по рискам,переданным в перестрахование, на финансовый результат Дт 22-4 Кт 99;
12. Погашены депо премий по рискам, переданным в перестрахование Дт 77-6 Кт 77-4;
13. Перечислена удержанная сумма по депо премий перестраховщику Дт 77-4 Кт 51.3.3 Учет страховых резервов
Для учета страховых резервов в СК используются счет 95, к которомуоткрываются субсчета 95-1 «Страховой резерв», 95-2 «Доля перестраховщикав резерве», 95-3 «Изменение резерва», 95-4 «Результат изменениядоли перестраховщиков в РНП». Учет ведется по видам резерва.
Так как тема моей курсовой «ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ», я рассмотрютолько счет 95-2. Счет 95-2 «Доля перестраховщика в резерве» ведется повидам резервов: РНП, РЗУ, РПНУ и СР. Структура счета 95-2: Дт Счет 95-2 (РНП, РЗУ, РПНУ, СР) Кт
Сн — доля перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на начало периода.
Начисление доли перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) отчетного периода (по расчету).
Ск — доля перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на конец периода. Списание доли перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) предыдущего отчетного периода.
Проводки:
1. Отражена доля перестраховщика в РНП на конец отчетного периода Дт 95-2 Кт95-4
2. Отражена доля перестраховщика в РНП предыдущего отчетного периода Дт 95-2Кт 95-4
3. Начислена доля перестраховщика в РНП Дт 95-2РНП Кт 95-3РНП
4. Списана доля перестраховщика в РНП Дт 95-3РНП Кт 95-2РНП
5. начислена доля перестраховщиков в РПНУ Дт 65-2 РПНУ Кт 95-3 РПНУ
6. Списание на финансовый результат Дт 99 Кт 95-3РНП (СР, РПНУ, РЗУ)
Аналитический учет по счету 95 ведется по каждому виду страхования.
Заключение
В условиях рыночной экономики, чтобы защитить имущественные интересыюридических и физических лиц необходимо обеспечить финансовую устойчивость страховыхкомпаний. Это зависит от собственного капитала и страховых резервов, слаженной тарифной,перестраховочной и инвестиционной политики.
Перестрахование в нашей стране начало заново развиваться после90-х годов. В 2007 году количество страховых организаций, осуществляющих перестраховочнуюдеятельность, снизилось на 70 страховщиков и составило 251 компанию, из них 29 профессиональныхперестраховщиков. Данная тенденция, безусловно, является положительной, так кактакое количество компаний, осуществляющих перестраховочную деятельность, нарядусо страховой избыточно. Об этом косвенно свидетельствует неэффективность перестраховочнойполитики, осуществляемой многими страховщиками, подтверждаемая существенно болеенизким (почти в три раза) коэффициентом выплат по договорам принятым в перестрахование,чем по прямым договорам страхования
Среди иностранных перестраховщиков, которым российские страховыеорганизации передают в перестрахование договора страхования, следует отметить ConveriumRuckversicherung AG (Германия) с объемом принятой от российских страховых организацийстраховой премии в 1,3 млрд. руб., IF P&C INSURANCE (Швеция) с 1,1 млрд. руб.премии, AHAC (AIG, США) с 0,8 млрд. руб. премии.
Среди российских компаний лидерами являются Росгосстрах и Ингострах.На мой взгляд, необходимо создать больше таких перестраховочных компаний с устойчивойплатежеспособностью.
Список литературы
1. ГК РФ. Часть вторая. Глава 48 «Страхование»;
2. Закон «Об организации страхового дела в РФ» (в ред. ФЗ от 21 марта2002г. № 31 — ФЗ);
3. Словарь страховых терминов / Под ред. Е.В. Коломина, В.И. Шахова. М.: Финансыи статистика. 1992;
4. Страховое дело: Учебник / Под ред. проф.Л.И. Реймана. М.: Банковский и биржевойНКЦ, 2002.;
5. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ. 1997;
6. Шахов В.В. Введение в страхование. М.: Финансы и статистика. 1999;
7. Страхование от А до Я / Под ред.Л.И. Корчевской, К.Е. Турбиной. М.: ИНФРА-М,1996;
8. Теория и практика страхования: Учебное пособие. М.: АНКИЛ, 2003;
9. Венецкий И.Г., Венецкая В.И. Основные математико-статистические понятия иформулы в экономическом анализе. М.: Статистика, 2004;
10. Гвозденко А.А. Страхование: Учебник. М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2008.- 464 с.
11. Бухгалтерский учет в страховых организациях Вещунова Н.Л. Учебно-практическоепособие — М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2006 — 608с.
12. Перестрахование / Под ред. Шарифьяновой З.Ф. 2007
13. Булатов А.С., “Экономика”, М: изд. “БЕК”, 1994
14. Красова О.С. Бухгалтерский учет в страховании: практ. пособие — 2 издание.стер. — М.: Омега-Л, 2008. — 263 с.: табл.
15. www.fssn.ru
16. www.rgs.ru