Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций
Содержание
1. Структура кассовогоотдела кредитной организации
2. Состав кассовых операцийв кредитных организациях
3. Общие вопросы организациикассовой работы
4. Организациябухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций
5. Организация работывнутренней кассы банка
6. Ревизия и хранение ценностейв кредитных организациях
7. Организация учетаопераций с наличной валютой иностранных государств
1. Структура кассового отдела кредитнойорганизации
Касса в кредитной организациипредставляет собой целое структурное подразделение, куда входит:
а) приходная касса;
б) расходная касса;
в) вечерняя касса ;
г) касса пересчета денег ;
д) разменная касса.
Помимо этого, в кредитной организацииможет быть подразделение инкассации, кассы вне помещений банка, кассы обменныхпунктов и банкоматов.
Касса возглавляется главным (старшим)кассиром, или заведующим кассой.
Для отражения в бухгалтерском учетекассовых операций в кредитной организации открываются счета:
Назначение счета 20202 Касса кредитныхорганизаций — данный счет предназначен для учета наличных денежных средств врублях и иностранной валюте., находящихся в операционной кассе кредитнойорганизации (филиала) и кассах отдельных внутренних структурных подразделениях,кроме касс обменных пунктов и находящихся вне помещений кредитной организации.
По дебету счета отражается поступлениеденежной наличности в рублях и иностранной валюте.
/>
По кредиту счета отражается списаниеденежной наличности в рубля и иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся отдельныелицевые счета по видам валют, по операционной кассе кредитной организации, поотдельным структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, по авансам накассовое обслуживание в послеоперационное время, в праздничные и выходные дни.
Счет 20206 Касса обменных пунктовпредназначен для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте,находящихся в кассе обменных пунктов, принадлежащих кредитной организации, пооперациям в соответствии с валютным законодательством и нормативными актамиБанка России.
Счет 20208 Денежные средства вбанкоматах предназначен для учета денежных средств в рублях и иностраннойвалюте в банкоматах, принадлежащих кредитной организации.
По дебету счета отражаются вложенные вбанкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассыкредитной организации.
По кредиту счета отражаются выданные избанкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденциисо счетами клиентов по операциям с использованием банковских карт, со счетомкассы при разгрузке банкомата, иными счетами в случаях, установленныхнормативными актами Банка России.
Назначение счета 20207 Денежные средствав операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций — учетналичных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах,вне помещений кредитных организаций.
По дебету счета отражается поступлениеденежных средств в порядке подкрепления операционной кассы, от физических июридических лиц для зачисления на расчетные, текущие и депозитные счета, иныепоступления, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списаниеденежных средств при выдаче наличных денежных средств для выплаты заработнойплаты, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и иныхрасходов, при инкассации денежных средств, в иных случаях, предусмотренныхнормативными актами Банка Росси.
Счет 20209 предназначен для учетаналичных денежных средств, отосланных из кассы кредитной организации другимкредитным организациям, внутренним структурным подразделениям, для подкреплениябанкоматов, в расчетно — кассовые центры Банка России для зачисления накорреспондентский счет кредитной организации.
По дебету счета отражаются наличныеденежные средства, высланных в указанных выше случаях в корреспонденции со счетомкассы.
По кредиту счета отражается списаниеденежных средств при поступлении по назначению.
На счетах 20203 Чеки(в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностраннойвалюте и 20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которыхуказана в иностранной валюте, в пути ведется учет дорожных чеков, принадлежащихкредитной организации.
По дебету счета 20203 отражается номинальнаястоимость чеков, купленных кредитной организацией, по кредиту счета отражаетсяноминальная стоимость дорожных чеков, проданных кредитной организацией.
На счете 20210 организован учет дорожных чековотосланных кредитной организацией или зачисленных по назначению соответственнопо дебету и кредиту данного счета.
2. Состав кассовых операций в кредитныхорганизациях
В кассе кредитной организацииосуществляются операции приема и выдачи денежных средств организациям, скоторыми заключен договор расчетно-кассового обслуживания, размен и пересчетденежных средств, обмен неплатежеспособных банкнот и монеты, кассовоеобслуживание филиалов, а также внутренние операции банков с наличной валютой.
Прием денежных средств от организаций вкассу банка осуществляется по объявлению на взнос. Если объявлении на взнософормлено в соответствии со всеми существующими установлениями, то кассовыйработник банка производит выдачу заявленной суммы. в случае, если обнаруженонесоответствие фактически вносимой суммы и суммы, указанной в объявлении навзнос, кассовый работник имеет право потребовать переоформить документы.Поступившие денежные средства зачисляются на счет организации. В бухгалтерскомучете делается запись :
Дебет 20202 Касса кредитной организации
Кредит Расчетных, текущих счетов (405-407) организаций
Получатель денежных средств можетпересчитать банкноты и монеты в помещении банка, в случае, если пересчет былпроизведен вне кредитной организации, а расхождения установлены, то претензиикредитной организацией не принимаются.
Выдача денежных средств организациямпроизводится с их расчетных, текущих счетов на основании предъявленного в кассуденежного чека. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и ихоформление должно соответствовать установленным Банком России правилам.
При поступлении чековых книжек в кассубанка в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 91207 Бланки
Кредит 99999 Корреспондирующий счет
Кассовый работник по получении чекадолжен проверить правильность его оформления и соответствие суммы, объявленнойв чеке с суммой, которая была заказана организацией.
Операции, при которых осуществляетсяодновременное оформление денежного чека и объявления на взнос, без фактическоговзноса денежных средств, запрещаются.
В бухгалтерском учете банка на выданнуюпо денежному чеку сумму делается запись:
Дебет Расчетных, текущих счетов (405-407) организаций
Кредит 20202 Касса кредитной организации
В кассе пересчета денежных средств, какправило, осуществляется пересчет денежных средств, поступивших от организаций всумках, мешках, кейсах и других средствах транспортировки ценностей.
При поступлении денежных средств вбухгалтерском учете делается запись:
Дебет 20202 Касса кредитной организации
Кредит 47422 Обязательства по прочимоперациям
По окончании пересчета денежные средствазачисляются на счет организации:
Дебет 47422 Обязательства по прочим операциям
Кредит Расчетных, текущих счетов (405-407) организаций
В кредитной организации ведется журналучета сумок с денежной наличностью и другими ценностями.
Кассир организации, сдающей денежныесредства, выписывает препроводительные ведомости в трех экземплярах. Первыйвкладывается в сумку с денежными средствами, второй является накладной к сдаваемымсумкам и вместе с третьим экземпляром представляется в кредитную организацию.После проверки в кредитной организации третий экземпляр возвращается в организацию,сдавшей денежные средства.
При пересчете, в случае выявлениярасхождений в фактическом наличии и данными препроводительных ведомостей,составляется акт на лицевой стороне ведомости и накладной.
В случае выявления банкнот и монеты,требующих подтверждения их платежеспособности, составляется мемориальный ордерв 2-х экземплярах, один из которых помещается в документы дня, а копия выдаетсяклиенту.
В настоящее время сумки с денежнойналичностью могут сдаваться в автоматические сейфы. На использование автоматическогосейфа заключается договор.
Кассир сдающей организации составляетпрепроводительные ведомости в трех экземплярах, первый экземпляр вкладывается всумку, второй прикрепляется (вкладывается) к сумке, третий остается у сдающейорганизации. Сотрудник организации, сдающей денежную наличность получаетраспечатку автоматического сейфа.
В кредитной организации должен бытьработник, ответственный за обслуживание автоматического сейфа. При выгрузкеавтоматического сейфа вначале получается распечатка о содержимом сейфа; заведующийкассой при приеме сумок с денежной наличностью от работника, ответственного заобслуживание автоматического сейфа после проверки расписывается на распечатке.
Пересчет денежных средств, сданных черезавтоматические сейфы, осуществляется в общем порядке.
Кредитная организация несетответственность с момента получения распечатки сотрудником сдающей организацииза содержимое сумок с денежной наличностью.
Сдача и получение денежных средствфизическими и юридическими лицами может осуществляться также через электронныхкассиров.
Выдача (прием) кассет с денежной наличностью длязагрузки электронного кассира, установленного в помещении кредитной организациидля совершения операций с ценностями, работникам, ответственным за обслуживаниеэлектронного кассира, производится под роспись в книге учета принятых ивыданных денег (ценностей).
Кассовый работник вкладывает принятую от клиентаденежную наличность в приемное отделение электронного кассира.
Заведующий кассой на прием кассет с денежной наличностьюот работников, ответственных за обслуживание электронного кассира, составляетприходный кассовый ордер.
Вложение денежной наличности в приемное отделениеэлектронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этомслучае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контрольплатежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.
Операции по выдаче денежной наличности юридическим ифизическим лицам с их банковских счетов, по приему денежных средств длязачисления на банковские счета, а также приему платежей от физических лиц ииные операции с физическими лицами без открытия банковских счетовосуществляются в соответствии с правилами бухгалтерского учета идокументального оформления приходных и расходных кассовых операций, изложенныхв Положении 199-П Банка России.
3. Общие вопросы организации кассовойработы
Положение о порядке ведения кассовых операций вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерацииразработано на основе Федерального закона «О Центральном банке РоссийскойФедерации (Банке России)», Федерального закона «О банках и банковскойдеятельности», при учете положений Федерального закона «Обухгалтерском учете». Положение 199 -П устанавливает порядок ведениякассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения,перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитныхорганизаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений(дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов, операционныхкасс вне кассового узла, обменных пунктов и иных внутренних структурныхподразделений, предусмотренных нормативными актами Банка России), действующихна территории Российской Федерации.
Для осуществления кассового обслуживания физическихи юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами идругими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих илиарендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.
Минимальный остаток наличных денег в операционнойкассе устанавливается кредитной организацией по согласованию с учреждениемБанка России, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу,графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки идругих особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.По мере необходимости минимально допустимый остаток наличных денег воперационной кассе на конец дня может пересматриваться кредитной организацией вустановленном порядке.
При совершении кассовых операций кредитныеорганизации в порядке, установленном настоящим Положением, могут применятьпрограммно-техническое оборудование, автоматы для приема и выдачи денежнойналичности клиентам, в том числе с использованием персонального компьютера,установленного на рабочем месте кассового работника (далее — электронныйкассир), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенныедля приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее — автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические комплексы. Виды(модели) программно-технического оборудования, электронных кассиров,автоматических сейфов, банкоматов и других программно-технических комплексовопределяются кредитной организацией с соблюдением требований приложения 1 кнастоящему Положению.
Кредитная организация может застраховать денежнуюналичность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самойкредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях,программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников,осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).
В случае, если денежная наличность кредитнойорганизации застрахована на сумму не менее суммы установленного ей минимальнодопустимого остатка наличных денег в операционной кассе, требования ктехнической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями ипрограммно-техническим комплексам определяются кредитной организацией посогласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность всоответствии с законодательством Российской Федерации и заключившей с кредитнойорганизацией договор страхования.
Руководитель кредитной организации обеспечиваетсохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживанияклиентов, контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассыкредитной организации, и несет ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.
Операции с денежной наличностью и ценностями вхранилище ценностей осуществляются в соответствии с распорядительным документомкредитной организации руководителем (заместителем руководителя) кредитнойорганизации, внутреннего структурного подразделения, руководителями(заместителями руководителей) иных подразделений кредитной организации,внутреннего структурного подразделения (за исключением главного бухгалтера, егозаместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых являетсязаведующим кассой.
Непосредственное выполнение операций с наличнымиденьгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемыеуказанными работниками, определяются функциональными обязанностями,возложенными на них распорядительным документом кредитной организации. Сдолжностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми иинкассаторскими работниками заключаются договоры о материальной ответственностив соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кассовые операции при обслуживании юридических ифизических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на негообязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применятьсяпрограммно-техническое оборудование и соответствующее программное обеспечение,в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассовогоработника к проведению операций по банковскому счету клиента без егораспоряжения. Указанный работник в порядке, предусмотренном настоящимПоложением и требованиями нормативных актов Банка России, регулирующих вопросыбухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации,осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов, оформляет их,отражает сумму денег в кассовом журнале, принимает или выдает денежнуюналичность, отражает сумму принятых или выданных денег по банковскому счетуклиента.
Кассовым работникам запрещается:
— передоверять выполнение порученной работы сценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг ихобязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленныхраспорядительным документом кредитной организации;
— выполнять поручения клиентов по проведениюопераций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работниковпри отсутствии вышеуказанной системы контроля;
— хранить свои деньги и другие ценности вместе сденьгами и ценностями кредитной организации.
Оформление приходных и расходных кассовых документов(за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу ирасходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов опроведенных операциях за день могут производиться с применением компьютерногооборудования.
Книги учета денежной наличности и других ценностей,книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись сиспользованием компьютерного оборудования и соответствующего программногообеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работникомданных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электроннойформе. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе иподшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по меренеобходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общееколичество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующимкассой и заверяется печатью кредитной организации.
Все работники кредитной организации, которымпоручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядокведения кассовых операций в кредитных организациях.
Допуск неподготовленных работников к совершениюопераций с ценностями запрещается.
Незнание кассовыми и инкассаторскими работникамитребований настоящего Положения не может служить основанием для освобождения ихот ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.
.По окончании операций с наличными деньгами идругими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у нихденежную наличность вместе с кассовыми документами, актами 0402145 и справками.
Заведующий кассой, приняв деньги, акты 0402145,справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены либухгалтерскими работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках осуммах принятой и выданной денежной наличности; правильно ли выведены всправках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданныхденег (ценностей); соответствуют ли количество и сумма сданных кассовымиработниками документов данным справок. Сверяет соответствие суммы денег,принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов,электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145,контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятыхсумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале иконтрольных ведомостях. Бухгалтерскому работнику передаются акты 0402145 дляоформления приходных (расходных) кассовых ордеров на выявленные излишки (недостачи)денежной наличности.
Заведующий кассой по данным справок о суммахпринятой и выданной денежной наличности, о принятых сумках с денежнойналичностью и порожних сумках, приходных и расходных кассовых ордеровсоставляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с даннымибухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя)на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справкамикассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожнихсумок, распечатками банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов,реестрами, актами 0402145, приходными и расходными кассовыми ордерами идокументами клиентов помещается в кассовые документы.
Заведующий кассой с учетом данных сводной справки окассовых оборотах выводит в книге (книгах) учета денежной наличности и другихценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностейна начало следующего дня.
Остатки денежной наличности и других ценностей вхранилище ценностей на начало следующего дня, указанные в книге (книгах) учетаденежной наличности и других ценностей, должны соответствовать даннымбухгалтерского учета и быть заверены подписью главного бухгалтера (егозаместителя) в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей. Вслучае расхождений данных принимаются меры по выявлению и устранению их причин.
После сводки кассы заведующий кассой передаеткассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одномуиз кассовых работников.
При формировании кассовые документы подбираютсясначала по дебету счета по учету кассы в порядке возрастания номеровкредитуемых балансовых счетов, затем по кредиту этого счета в порядкевозрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Мемориальные ордера подбираютсяв порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кромесчетов N 99998 и N 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетовN 99998 и N 99999.
Кассовые документы должны быть сформированы непозднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовыеданные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине свыводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по дебету и кредитукассовых и мемориальных документов, подписанные работником, производившимподсчет, помещаются в папке впереди документов.
На лицевой стороне папки документов ставится штампили наклеивается ярлык).
После сверки суммы кассовых документов с книгойучета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папкизаверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.
Кассовые документы, срок хранения которых превышаетпять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными срокамиих хранения. В зависимости от видов и объемов совершенных за день операцийкассовые документы могут формироваться в отдельные папки. О кассовыхдокументах, хранящихся в отдельных папках, в оттиске штампа или на ярлыке папкикассовых документов делается соответствующая отметка.
Не позднее следующего дня итоги документов должныбыть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) сданными бухгалтерского учета и заверены его подписью.
Хранение кассовых документов за последние двенадцатьмесяцев осуществляется заведующим кассой.
4. Организация бухгалтерского учета идокументальное оформление кассовых операций
Кредитные организации находятся на кассовомобслуживании в расчетно-кассовых центрах Банка России по территориальнойпринадлежности.
Кассовое обслуживание кредитной организации, имеющейв расчетно-кассовом центре корреспондентский счет (субсчет) осуществляется втечение операционного дня в соответствии с требованиями Положения 199 -П иусловиями заключенного договора.
Порядок урегулирования претензий по выявленнымнедостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам, а также размерплаты, взимаемой за повторный пересчет в расчетно-кассовом центресформированных кассовыми работниками кредитной организации пачек банкнот,мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знакаопределяются вышеуказанным договором. Операции по приему денежной наличности откредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков,выдаче денежной наличности кредитным организациям производятся расчетно-кассовымцентром без взимания платы.
Кредитная организация представляет врасчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтеромкредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях,ярлыках, пломбах и сварочных швах. О всех изменениях реквизитов кредитнаяорганизация сообщает в расчетно-кассовый центр.
Заведующий кассой кредитной организациисогласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачиденег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.
Выдача денежной наличности, отправляемой врасчетно-кассовый центр, производится под роспись в расходном кассовом ордерекассовому работнику кредитной организации или инкассаторам.
Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассовогоцентра производится по объявлению на взнос наличными.
Кассир приходной кассы расчетно-кассового центрапринимает от представителя кредитной организации заполненное им объявление навзнос наличными, полные и неполные пачки банкнот с проверкой количествакорешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисковпломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитамкредитной организации; мешки с монетой — с проверкой наличия реквизитов наярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.
При соответствии фактически принятой суммы денегсумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассыподписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставитпечать на квитанции и выдает вносителю денег.
При выявлении расхождения между суммой наличныхденег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вносителю денегпредлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактическивносимую сумму.
Денежная наличность, принятая расчетно-кассовымицентрами от кредитных организаций, подлежит пересчету, сортировке, формированиюи упаковке.
На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешковс монетой в упаковке кредитной организации излишек, недостачу и сомнительныйденежный знак в расчетно-кассовом центре составляется акт 0402145 в двухэкземплярах.
Первый экземпляр акта направляется кредитнойорганизации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленныйсомнительный денежный знак, а также денежный знак, признанный экспертизойподдельным, неплатежным или требующим дополнительных исследований, акт 0402145направляется кредитной организации вместе с первым экземпляром акта экспертизы.К первому экземпляру акта 0402145 прилагаются: верхняя и нижняя накладки отпачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой(полиэтиленовая упаковка с оттисками (оттиском) клише) или ярлык от мешка смонетой и обвязка с пломбой, в которых был обнаружен излишек, недостача илисомнительный денежный знак.
Получение денежных средств для подкрепления операционнойкассы кредитной организации осуществляется в расчетно-кассовом центре поденежному чеку.
Представитель кредитной организации предъявляетденежный чек бухгалтерскому работнику расчетно-кассового центра, который послесоответствующей проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку отденежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.
Представитель кредитной организации, не отходя откассы, в присутствии кассира расходной кассы расчетно-кассового центрапроверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, неупакованные в пачку корешки и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монетупроверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, пакеты, тюбики иотдельные монеты — пересчетом по кружкам.
В случае обнаружения получателем денег недостачи илиизлишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, вприсутствии которого производился пересчет. Кассовый работникрасчетно-кассового центра в присутствии представителя кредитной организациипосле повторного пересчета составляет акт 0402145.
Заявление кредитной организации о недостачеполученных в расчетно-кассовом центре денег не подлежит удовлетворению, еслиденьги не были пересчитаны представителем кредитной организации в расчетно-кассовомцентре.
Полученная в расчетно-кассовом центре денежнаяналичность принимается заведующим кассой кредитной организации. Прием банкнотосуществляется с проверкой количества корешков, правильности и целостиупаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильностиоформления реквизитов, отдельных листов — полистным пересчетом; монеты — понадписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельных монет — поштучнымпересчетом.
Принятая заведующим кассой кредитной организацииденежная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основанииприходного кассового ордера.
Расчетно-кассовые центры могут осуществлять кассовоеобслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентскихсубсчетов в расчетно-кассовом центре, дополнительных офисов, кредитно-кассовыхофисов и операционных офисов кредитных организаций (далее по тексту — подразделения). Решение о приеме подразделения на кассовое обслуживаниерасчетно-кассовым центром принимается руководителем территориального учрежденияБанка России, на территории которого находится данное подразделение.
Денежная наличность принимается в приходную кассурасчетно-кассового центра, по объявлению на взнос наличными.
В день приема денежной наличности 90 процентов отпринятой суммы перечисляется в расчетно-кассовый центр по месту нахождениякредитной организации для зачисления на ее корреспондентский счет (субсчет); 10процентов от этой суммы резервируется на отдельном счете для корректировки порезультатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных илитребующих дополнительных исследований денежных знаков (далее — суммакорректировки). Перечисление зарезервированной суммы денежных средств,скорректированной по результатам полистного и поштучного пересчета, расчетно-кассовымцентром по месту нахождения подразделения производится по окончании пересчета,но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности врасчетно-кассовый центр.
На обнаруженные при пересчете излишек, недостачу,сомнительные денежные знаки составляются акты 0402145. По одному экземпляруактов направляется кредитной организации и подразделению. Акт 0402145 насомнительные денежные знаки направляется вместе с актом экспертизы о признанииих неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований.
Суммы излишков, выявленных в упаковке подразделения,зачисляются на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации вместе ссуммой корректировки. В случае обнаружения недостач, неплатежных, поддельныхили требующих дополнительных исследований денежных знаков на корреспондентскийсчет (субсчет) кредитной организации зачисляется разница между суммойкорректировки и суммой недостач, неплатежных, поддельных или требующихдополнительных исследований денежных знаков. Если суммы корректировкинедостаточно для погашения сумм недостач, неплатежных, поддельных или требующихдополнительных исследований денежных знаков, недостающая сумма списывается вбезакцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) кредитнойорганизации.
Для подкрепления операционной кассы подразделениякредитная организация представляет в расчетно-кассовый центр по месту своегонахождения платежное поручение на перечисление средств с корреспондентскогосчета (субсчета). В платежном поручении в поле «Назначение платежа»делается запись: «Подкрепление наличными деньгами операционной кассыподразделения».
Получение в расчетно-кассовом центре денежнойналичности подразделением производится не позднее следующего операционного дня.Подразделение получает денежную наличность по денежному чеку.
О получении денежных средств подразделение извещаеткредитную организацию.
Кредитная организация может сдавать денежнуюналичность в кассу другой кредитной организации для зачисления на свойбанковский счет, открытый в этой кредитной организации, а также получать суказанного счета денежную наличность для подкрепления своей операционной кассына основании договора, заключенного этими кредитными организациями.
Документальное оформление и бухгалтерский учет такихопераций осуществляется в общем порядке.
5. Организация работы внутренней кассыбанка
В кредитной организации могут создаваться кассывнутренних структурных подразделений.
Кассовые операции во внутреннем структурномподразделении могут осуществляться одним или несколькими кассовыми работниками,один из которых в соответствии с распорядительным документом кредитнойорганизации выполняет функции заведующего кассой.
В соответствии с распорядительным документомкредитной организации денежная наличность и ценности по окончании работывнутреннего структурного подразделения ежедневно сдаются в кассу кредитнойорганизации или хранятся во внутреннем структурном подразделении.
В случае хранения денежной наличности и ценностей вовнутреннем структурном подразделении кредитная организация распорядительнымдокументом устанавливает указанному внутреннему структурному подразделениюсумму минимально допустимого остатка наличных денег в пределах минимальнодопустимого остатка наличных денег, установленного кредитной организации.
В конце операционного дня кассовый работниквнутреннего структурного подразделения сверяет имеющийся у него остатокденежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовыхдокументах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличныхденег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку окассовых оборотах и подписывает ее.
Если денежная наличность хранится во внутреннемструктурном подразделении, кассовый работник внутреннего структурногоподразделения ведет книгу учета денежной наличности и других ценностей .
Доставка денежной наличности и других ценностей изкредитной организации во внутреннее структурное подразделение, из внутреннегоструктурного подразделения в кредитную организацию производится подразделениеминкассации или кассовым работником внутреннего структурного подразделения всопровождении специально выделенных работников,обеспечивающих безопасность кассового работника и сохранность ценностей.
6. Ревизия и хранение ценностей вкредитных организациях
.Наличные деньги операционной кассы и другиеценности кредитной организации хранятся в хранилищах ценностей.
.Вход в хранилище ценностей оборудуетсябронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на дваключа.
Должностные лица, ответственные за сохранностьценностей, производят опечатывание (опломбирование) хранилищ ценностей.
Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей,сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностейкассовыми работниками, а также неиспользуемые в работе и неисправные ключи отсредств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственнымиза сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.
Перед открытием хранилища ценностей должностные лица,ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраныпроверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются вконтрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилищаценностей.
В течение рабочего дня хранилище ценностейзакрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, наключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверейхранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.
В хранилище деньги и другие ценности хранятсяраздельно в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которыезакрываются на ключ заведующим кассой.
Банкноты хранятся упакованными в пачки, монета — упакованной в мешки.
Ценности на хранении хранятся разложенными по датам впорядке поступления, а внутри одной даты — в порядке номеров ценностей. Купаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальномуордеру по приему (выдаче) ценностей 0402102 в нем: владельца ценностей, рода иномера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы,принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся ввышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики,контейнеры и т.д.
Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованнымив пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где ониимеются).
Бланки хранятся упакованными по их видам в пачки.
По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачекс чековыми и квитанционными книжками в присутствии должностных лиц,ответственных за сохранность ценностей, или специально выделенного кассовогоработника проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов(чеков или квитанций) в каждой книжке и последовательность их номеров.
Банкноты, монета и другие ценности в хранилищеучитываются в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей.
Книги ведутся заведующим кассой и в течение дняхранятся у него, по окончании дня — в хранилище ценностей.
Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственныеза сохранность ценностей, проверяют:
— все ли ценности, книги и документы внесены вхранилище;
— заверены ли остатки, указанные в книге (книгах)учета денежной наличности и других ценностей, главным бухгалтером (егозаместителем);
— все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы итележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимоот наличия в них ценностей, закрыты на ключ.
Хранилище закрывается должностными лицами,ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны.
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей воперационной кассе кредитной организации (филиала) производится:
— не реже одного раза в квартал, а также ежегодно посостоянию на 1 января;
— при смене или временной смене должностных лиц,ответственных за сохранность ценностей;
— в других случаях по усмотрению руководителякредитной организации.
По распорядительному документу кредитной организацииревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самойкредитной организацией.
Ревизия банкнот, монеты и других ценностейпроизводится по распорядительному документу кредитной организации (филиала)комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом.Один из членов комиссии назначается ее руководителем.
Ревизия проводится с проверкой всех ценностей посостоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключалабы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей..
Проведение ревизий и проверок не должно нарушатьнормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.
Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает(опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги иценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных засохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производитпроверку их фактического наличия.
Порядок проверки фактического наличия денежнойналичности и ценностей в хранилище ценностей определяется руководителемкредитной организации.
После пересчета банкнот, монеты и других ценностей,находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличииценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитическогоучета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложеныобратно в хранилище.
О произведенной ревизии ценностей составляется актза подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц,ответственных за сохранность ценностей.
Причины всех выявленных расхождений фактическогоналичия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в актеили оформляются объяснительными записками.
На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляетсяприходный (расходный) кассовый ордер.
Суммы документов, не проведенных по бухгалтерскомуучету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.
Результаты проведенной ревизии или проверкирассматриваются руководителем кредитной организации, и даются указаниядолжностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранениювыявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителякредитной организации в отдельном деле.
7. Организация учета операций с наличнойвалютой иностранных государств
Операции по приему и выдаче наличной иностранной валютыпри обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным ирасходным кассовым ордерам..
Кассовый ордер оформляется в трех экземплярах.Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второйэкземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличнойиностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику.
На каждый вид наличной иностранной валютыоформляются отдельные приходные и расходные кассовые ордера.
В приходных и расходных кассовых ордерах, справкахкассовых работников и других документах о проведенных операциях за день, книге(книгах) учета денежной наличности и других ценностей, книгах учета принятых ивыданных денег (ценностей), контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности,контрольных листах, описях, препроводительных ведомостях наличная иностраннаявалюта указывается по каждому наименованию (коду) по номиналу.
Для учета наличной иностранной валюты могутиспользоваться отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей),контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы,книги учета денежной наличности и других ценностей.
Банкноты и монета иностранных государств (группыгосударств) формируются отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам.На верхних накладках пачек банкнот, бандеролях, ярлыках к мешкам с монетойпроставляются: наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков,сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитнойорганизации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала ивнутреннего структурного подразделения), дата упаковки, именной штамп и подписькассового работника.
В случае обнаружения при пересчете пачек банкнот,мешков с монетой иностранных государств (группы государств) излишка, недостачиили сомнительного денежного знака оформляется акт произвольной формы. В актеуказываются: дата, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведенпересчет наличной иностранной валюты, наименование (код) иностранной валюты, вкакой упаковке были наличные деньги, сумма наличной иностранной валюты поданным сопроводительного документа, фактически оказавшаяся сумма, сумманедостачи, излишка, сомнительных денежных знаков, реквизиты сомнительныхденежных знаков. Акт подписывается кассовым работником, производившим пересчетналичной иностранной валюты, и лицами, присутствовавшими при пересчете. Актсдается заведующему кассой и после сверки кассовых оборотов и оформлениябухгалтерским работником приходных (расходных) кассовых ордеров на суммывыявленных излишков (недостач) помещается в кассовые документы.
Сумки, используемые кредитными организациями иорганизациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, имеютнадпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.
При формировании кассовых документов по операциям сналичной иностранной валютой по одному номеру балансового счета кассовыедокументы подбираются в порядке возрастания цифровых кодов валюты согласноОбщероссийскому классификатору валют.
В хранилище ценностей иностранная валюта хранитсяотдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей.
При приеме и пересчете денежных знаков иностранныхгосударств (группы государств) кассовые работники на основании справочныхматериалов и оперативной информации, получаемой от территориальных учрежденийБанка России, осуществляют контроль оформления и внешнего вида денежных знакови определяют, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа натерритории соответствующего иностранного государства (группы государств).Возможность приема денежных знаков иностранных государств (группы государств),имеющих дефекты или повреждения, а также денежных знаков, оформление которыхотличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежана территории соответствующего иностранного государства (группы государств)(далее — поврежденные денежные знаки), должна определяться в соответствии справилами приема поврежденных денежных знаков, разработанными кредитнойорганизацией на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежныхзнаков.
Сомнительные и поврежденные денежные знакииностранных государств (группы государств) принимаются по номиналу, образцыденежных знаков иностранных государств (группы государств), а также денежныезнаки, имеющие признаки подделки, — в условной оценке один рубль за банкноту(монету).
Кредитная организация (за исключением обменныхпунктов) может осуществлять проверку подлинности сомнительных банкнотиностранных государств (группы государств) по инициативе клиента. Проверкаподлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) поинициативе клиента производится кассовым работником на основании заявления,составленного клиентом. В заявлении должны быть указаны: наименование валюты, номиналыи количество сдаваемых на проверку банкнот иностранных государств (группыгосударств) по каждому наименованию валюты и номиналу. Проверка подлинностибанкнот иностранных государств (группы государств) должна производиться подвизуальным наблюдением клиента. Не допускается производить проверку банкнотиностранных государств (группы государств) только с использованиемавтоматических детекторов.
Банкноты иностранных государств (группы государств),подлинность которых подтверждена кассовым работником, выдаются клиентуполистным пересчетом.
При наличии в кредитной организации кассовогоработника, на которого возложена функция дополнительной проверки подлинностибанкнот иностранных государств (группы государств), выявленные при приеме ипересчете наличной иностранной валюты сомнительные банкноты иностранныхгосударств (группы государств), могут быть рассмотрены данным кассовымработником. При установлении подлинности сомнительных банкнот иностранныхгосударств (группы государств) кассовый работник оформляет Заключение оподтверждении подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группыгосударств), которое является основанием для оформления соответствующих ордерови не выдается клиенту.
Банкноты иностранных валют, официальный курс которыхпо отношению к рублю устанавливается Банком России, подлинность которых неподтверждена, кредитная организация может направить на экспертизу в головнойрасчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России,осуществляющий экспертизу денежных знаков иностранных государств (группыгосударств). Передача сомнительных банкнот иностранных государств (группыгосударств) на экспертизу осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня ихприема или обнаружения в кассах кредитной организации.
Банкноты иностранных государств (группы государств),признанные по результатам экспертизы, проведенной в головном расчетно-кассовомцентре территориального учреждения Банка России, подлинными, возвращаютсяклиенту, либо по желанию клиента их сумма может быть выплачена в эквиваленте вналичной валюте Российской Федерации по курсу иностранных валют на текущуюдату, установленному кредитной организацией, либо зачислена на счет клиента вкредитной организации в иностранной валюте либо в валюте Российской Федерациипо курсу иностранных валют на текущую дату, установленному кредитнойорганизацией.
Направление на экспертизу сомнительных банкнотиностранных государств (группы государств), выявленных кассовыми работниками,принятых для направления на экспертизу по заявлению клиента, а также выдачаклиенту результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией безвзимания комиссионного вознаграждения.