Проверка бухгалтерской отчетности

Вариант 1. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Таблица 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности по данным ф. 1-5. ПоказательПервая проверяемая форма Вторая проверяемая форма формы строки, графыСумма,

тыс. руб. формы строки, графыСумма, тыс. руб.Основные средства на начало года на конец года1206923Дебиторская задолженность на начало года на коней года 585801Краткосрочные финансовые вложения на начало года на конец года34022Денежные средства на начало года на конец года12604Уставный капитал на начало года на конец года958Долгосрочные займы и кредиты на начало года на конец года207100Нераспределенная прибыль

непокрытый убыток на начало года на конец года1470406526 3755393140 стол.375539 Вывод Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности и взаимоувязку показателей, отраженных в разных формах отчетности, расхождений не обнаружилось. Следовательно, можно сделать вывод о достоверности и качественном уровне предоставленной бухгалтерской отчетности. 2. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры

активов организации. Данные об имущественном положении организации отразить в таблице. Таблица 2а. Горизонтальный и вертикальный анализ активов организации по данным ф. 1. ПоказательОстатки по балансу, тыс. руб.Темп роста сниженияСтруктура активов, на начало годана конец годаизменение на начало годана конец годаизменение 1. Внеоборотные активы-всего, в том числе18223091758905-63404-3,569,310069,4 1000,11.1.

,51,5 Вывод Стоимость имущества организации уменьшилась на 92,8 млн. руб. или на 3,5. В основном уменьшение немобильных средств организации на 63,4 млн. руб что составляет 68 от общей величины изменения за анализируемый период. Немобильные средства организации занимают более 69 в общей структуре имущества, как на конец, так и на начало года. Наиболее мобильная часть имущества уменьшилась за период на 29,3 млн. руб. или на 3,6, что к концу года составило в общей структуре имущества почти 31.

Данное изменение в наиболее ликвидной части имущества было обусловлено уменьшением средств в расчетах на 60,4 млн. руб. или на 9,3 по сравнению с началом периода. А в структуре имущества данный вид текущих активов уменьшился на 1,5 п.п. в общей величине имущества и на 4,7 п.п. в общей величине мобильных активов. Незначительному изменению были подвержены материальные оборотные средства. Они уменьшились на 4,8 млн. руб. или на 3,5, при этом в структуре имущества и в

структуре текущих активов это изменение не оказало практически никакого влияния. И составляет на конец года 16,8 и 5,2 соответственно в общей величине текущих активов и стоимости имущества, но при этом положительной тенденцией признается увеличение денежных средств организации на 23,9 млн. руб. или почти в 2,1 раза по сравнению с началом периода. При этом их удельный вес на конец года составляет незначительную величину 1,8 т.е. увеличился почти

на 1 п.п. в стоимости имущества и на 3,2 п.п. в величине текущих активов. А на конец года их величина составляет 6 от стоимости мобильных средств. Значительное влияние на валюту баланса оказала статья Расходы будущих периодов, показатели которой возросли в 6,4 раза по сравнению с данными на начало года, хотя ее удельный вес в структуре имущества возрос незначительно на 0,5 п.п. и в структуре величины

запасов на 1,5 п.п. Данный анализ позволил сделать предположение, что состав имущества свидетельствует о производственной направленности предприятия и некотором улучшении финансового состояния предприятия за счет роста денежных средств и сокращения дебетовой задолженности как наиболее ликвидной части имущества организации. 3. По данным годового бухгалтерского баланса и Приложения к бухгалтерскому балансу заполнить таблицу и проанализировать динамику состояния текущих

расчетов с кредиторами. Указать возможные причины просроченной задолжности и рекомендации по ее уменьшению. Интерпритировать соотношение дебиторской и кредиторской задолжности. Таблица 3. Состав и динамика краткосрочной кредиторской задолжности по данным ф. 1 и ф. 2. ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение 1. Краткосрочная кредиторская задолженность - всего, тыс. руб.

В том числе - поставщики и подрядчики - векселя к уплате - перед персоналом организации -перед внебюджетными фондами - по налогам и сборам - авансы полученные - прочие кредиторы370194 308228 4600 4171 4912 12428 26706 9149220111 160631 100 8114 4040 3321 26990 16915-150089 -147597 -4500 3943 -872 -9107 284 77662. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, коэф.0,8370,49-0,3473. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб.646220585801-604194.

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности превышение , снижение -27602636569089664 Вывод Краткосрочная кредиторская задолжность на конец отчетного периода составила 220111 руб что на 150083 руб. меньше, чем на начало отчетного периода. Наибольшее влияние на снижение суммы краткосрочной кредиторской задолжности оказало снижение суммы задолжности поставщикам и подрядчикам на 147597 руб. Также общая сумма кредиторской задолжности снизилась и за счет снижения сумм по налогам и сборам на 9107

руб. и векселей к уплате на 4500 руб. Также не намного понизилась сумма задолжности перед внебюджетными фондами на 872 руб. Доля краткосрочной кредиторской задолжности в общем объеме краткосрочных обязательств на конец периода составила почти половину объема на конец периода и понизилась на 0,347. Краткосрочная дебиторская задолжность на конец отчетного периода составила 585801 руб. и понизилась на 60419 руб. по сравнению с началом периода. Наибольшее влияние на снижение дебиторской задолжности

оказало уменьшение статьи Прочие дебиторы на 62382 руб. или на 20,3. Также сократилась сумма авансов выданных, но незначительно на 3834 руб. или на 2,2. При этом задолжность покупателей и заказчиков повысилась на 5797 руб. Проанализировав таблицу можно сделать вывод, что дебиторская задолжность превышает кредиторскую задолжность на конец отчетного периода на 365690 руб что составляет 166,1 и это на 89664 руб. больше, чем на начало

года. 4. По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику. Таблица 4. Динамика показателей ликвидности оборотных активов по данным ф. 1. ПоказательУточненный вариантНеуточненный вариантна 01.01.03на 31.12.03на 01.01.03на 31.12.031. Коэффициент абсолютной ликвидности0,0510,104 2. Коэффициент промежуточной критической ликвидности 1,5121,409 3. Коэффициент текущей общей ликвидности1,821,7 4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств

превышение , непокрытие -435748555346 Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средстваСрочные обязательства К а. л. на к.г. 0,104 Коэффициент промежуточной ликвидности Денежные средства Дебиторская задолженность Срочные обязательства К п.л. на к.г. 1,409 Коэффициент текущей ликвидности Денежные средства

Дебиторская задолженность Материальные оборотные средства Срочные обязательства К т. л. на к.г. 1,701 Вывод Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода составил 0,104, что ниже его нормативного значения и это означает, что предприятие не является абсолютно платежеспособным, т.к. своими денежными средствами оно не может погасить 20 срочных обязательств. Коэффициент критической ликвидности на конец отчетного периода составил 1,409 и этот коэффициент намного

превышает сво нормативное значение. Что свидетельствует о том, что предприятие за счет своих денежных средств и получения краткосрочных долгов от дебиторов способно погасить более 70 срочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода по сравнению с началом изменился незначительно. Его значение снизилось на 0,118 и составило 1,701. Значение этого коэффициента ниже нормы и свидетельствует о том, что предприятие за счет имеющихся средств

не может погасить свои срочные обязательства и к концу года состояние ухудшилось. 5. По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности в абсолютных и относительных показателях. Таблица 5. Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. руб. ПоказательИтогоВ том числе по видам деятельноститекущейинвестиционнойфинансо вой12345Остаток денежных

средств на начало года17749 xxxПриток,451857635970349204621080Удельн ый вес притока,10079,620,40,02Отток 452372144148892168887144Удельный вес оттока,10097,60,51,9Остаток денежных средств на конец года12604xxx Вывод По данным Отчета о движении денежных средств видно, что в результате осуществления производственно-комерческой деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является

следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Отрицательный момент превышение оттока денежных средств над их притоком за период, которое обеспечило достижение отрицательного значения чистого денежного потока в размере 5,1 млн. руб. Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации.

Сумма притока денежных средств организации по текущей деятельности составила 3597,0 млн. руб. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил 79,6. Но сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении оттока над притоком на сумму 817,9 млн. руб. Это можно считать отрицательным фактом, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать условие

достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Превышение оттока денежных средств над притоком по текущей деятельности за период не позволило организации существенно увеличить объем операций в инвестиционной и финансовой областях деятельности. Данное обстоятельство говорит о том, что организации надо разрабатывать и реализовывать стратегические планы работы. Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности показало

превышение первого на 898,8 млн. руб. Это говорит о том, что, по-видимому, организация использовала недостаток денежных средств от текущей деятельности и осуществляла иные долгосрочные вложения. Итак, можно сделать вывод, что организация в целом осуществляла не достаточно рациональное управление денежными потоками. Однако необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежный средств. 6. По данным бухгалтерского баланса рассчитать чистые активы организации и сравнить

их с величиной чистых активов, отраженных в Отчете об изменениях капитала. Рассчитать долю чистых активов в общей сумме активов на начало и конец года, ее изменение. Интерпретировать полученные результаты расчетов. Таблица 6. Расчет чистых активов организации. ПоказательКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного года1.Нематериальные активы1109364234212.Основные средства120130495012069233.Незавершенное строительство1301680121200004.Долгосрочн

ые финансовые вложения1403399833980415.Отложенные налоговые активы145-105206.Запасы2101140041416527. НДС2202394434228.Дебиторская задолжность2406462205858019.Краткосрочны е финансовые вложения25049333402210.Денежные средства260177491260411.Итого активов для расчета чистых активовСумма п.п.1-112629159253640612.Собственные акции, выкупленные у акционеров 119-13.Долгосрочные кредиты и займы51023985920710014.Отложенные налоговые обязательства515-2030315.Прочие долгосрочные обязательства520118898-16.Краткосрочные кредиты и займы6107121022664617.Кредиторская

задолжность62037019422011118.Задолжность участникам по выплате доходов630906174019.Итого пассивы, исключаемые из стоимости активовСумма п.п.12-1880118667590020.Стоимость чистых активовп.11-п.191827973186050621.Собстве нный капитал по данным формы 14901828090186020222.Отклоненияп.20-п.21 -117304 Темп роста чистых активов18605061827973100101,8 Доля чистых активов в общей сумме активов на начало года1827973262915910069,5 Доля чистых активов в общей сумме активов на конец года 1860506253640610073,4

Ее изменение73,4-69,53,9 Вывод По данным бухгалтерского баланса мы рассчитали чистые активы организации и их величина равна величине чистых активов, отраженных в Отчете об изменениях капитала, т.е. на начало года они составили 1827973 руб а на конец года 1860506 руб. Темп роста стоимости чистых активов, рассчитанных по форме 1, составил 101,8. Он достаточно высок, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости организации.

Доля чистых активов в общей сумме активов организации на начало года составила 69,5, а на конец периода 73,4. Т.е. доля чистых активов возросла на 3,9, что можно считать положительной тенденцией в развитии организации. 7. По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотного капитала, рассчитав показатели его оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Подсчитать сумму высвобождения или привлечения капитала. Таблица 7. Расчет эффективности использования оборотного капитала по данным ф. 1 и ф. 2. ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение 1. Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.17501651842192920272. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.899399792176-1072233.

Коэффициент оборачиваемости 1,9462,3250,3794. Продолжительность оборота, дн.185155-305. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего года 2,048 6. Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости а объема продаж б среднегодовых остатков оборотных активов в результат факторного анализа коэффициента оборачиваемости 0,102 0,277 0,3797. Ускорение замедление оборачиваемости, дни -308. Однодневный оборот, тыс. руб.

5117 9. Сумма высвобождения привлечения оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости, тыс. руб. -153510 Вывод Данные таблицы подтверждают рост выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 92027 тыс. руб. при уменьшении среднегодовых остатков оборотных активов на 107223 тыс. руб т.е. темп роста оборотных активов значительно отставал от темпов роста объема продаж, что оказало влияние на улучшение качественных показателей оценки эффективности их использования - ускорилась оборачиваемость

оборотных активов почти в 1,5 раза - сократилась продолжительность обращения одного оборота на 30 дней. На изменение продолжительности оборачиваемости оборотных активов оказало совокупное влияние двух факторов среднегодовые остатки оборотных активов и выручка от продаж. Наибольшее влияние оказали остатки оборотных активов. Ускорение оборота оборотного капитала позволило высвободить значительную сумму в 153510 тыс. руб. и,

таким образом, увеличить объемы производства на 92027 тыс. руб. без дополнительных финансовых вложений, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями хозяйствующего субъекта. 8. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Указать причины, повлиявшие на их изменение. Таблица 8. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации по данным ф.

2. ПоказательСостав, структура, динамика доходов и расходовпредыдущий годотчетный годизменение тыс,рубтыс,рубтыс,руб1.Доходы организации- всего, в том числе20676591002068627100968 1.1. Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг175016584,6184219289,05920274,451.2 . Проценты к получению1820,0091020,005-80-0,0041.3. Доходы от участия в других организациях20310,111440,05-887-0,051.4.

Прочие операционные доходы582142,8598022,915880,11.5. Внереализационные доходы25703212,41653828-91650-4,41.6. Чрезвычайные доходы350,00150,0002-30-0,00082. Расходы организации- всего, в том числе20528531002037300100-15553 2.1. Сс проданных товаров, работ, услуг154857675,4165175681,11031805,72.2. Коммерческие расходы92120,4103960,511840,12.3. Управленческие расходы553742,7566372,812630,12.4.

Прценты к уплате285361,4315951,530590,12.5. Прочие операционные расходы777123,8638053,1-13907-0,72.6. Внереализационные расходы31541415,421840810,7-97006-4,72.7 . Налог на прибыль180290,947030,2-13326-0,72.8. чрезвычайные расходы 3. коэффициент соотношения доходов и расходов организации 1,007 1,015 0,32 Вывод Доходы организации за отчетный период составили 2068627 руб что на 968 руб. превысило доходы предыдущего периода.

На увеличение общей суммы доходов наибольшее влияние оказало увеличение выручки от продаж на 92027 руб что в общей сумме доходов за отчетный период составило 89,05. Также на увеличение доходов оказало влияние увеличение суммы прочих операционных доходов на 1588 руб. При этом проценты к получению за отчетный период составили 102 руб что на 80 руб. меньше, чем в предыдущем периоде. Доходы от участия в других организациях так же снизились, и это снижение составило 0,05 или 887

руб. Сумма внереализационных доходов уменьшилась на 91650 руб что составило 4,4. Чрезвычайные доходы имеют незначительный размер в общей сумме доходов, и их значение снизилось на 30тыс. руб что составило 0,0008. Расходы организации за отчетный период по сравнению с предыдущим уменьшились на 15553 руб. Наибольшее значение на снижение общей суммы расходов оказало снижение суммы внереализационных расходов на 97006 руб что составляет 10,7 от общей суммы расходов.

Прочие операционные расходы так же оказали влияние на снижение общей суммы расходов и понизились на 13907 руб что составляет 3,1. Налог на прибыль понизился на 13326 руб что составляет 0,2.При этом значительно повысилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на 103180 руб. или на 5,7. Коммерческие расходы возросли на 1184 руб управленческие расходы на 1263 руб к уплате на 3059 руб. и их увеличение составило 0,1. В общей сумме доходы организации за отчетный период больше суммы расходов

на 31327 руб что составляет 1,015. 9. По данным ф. 2 Отчет о прибылях и убытках рассчитать запас финансовой прочньсти за отчетный и прошлый год, его изменение в абсолютных и относительных величинах. Таблица 9. Расчет запаса финансовой прочности. ПоказательКод строки Ф.2Сумма, тыс. руб.Изменение Отчетный годПредыдущий год1.

Выручка от продаж 01018421921750165920272. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг020165175615485761031803. Валовая прибыль029190436201589-111534. Доля маржинального дохода в выручке от продаж 0,1030,115-0,0125. Постоянные и условно-постоянные затраты 030040670336458624476. Критическая точка 650806561617891897. Запас финансовой прочности 1191386118854828388. То же, к объему продаж 64,767,9-3,29. Прибыль убыток от продаж050123403137003-1360010.

Прибыль от продаж, в к ЗФП. 10,411,5-1,1 Вывод Валовая прибыль маржинальный доход в отчетном периоде по сравнению с предыдущим уменьшилась на 11153 тыс. руб а выручка от продаж увеличилась на 92027 тыс. руб. или в 1,05 раза, критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, точка безубыточности, в предыдущем периоде составила 561617 тыс. руб а в отчетном периоде 650806 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составил 67,9 и 64,7. В отчетном периоде по сравнению с предыдущем ЗФП на 3,2 пункта. Хотя он и оставался на достаточно высоком уровне, его нормативное значение находится в пределах 60-70. Достигнутый в отчетном периоде процент ЗФП достаточно высок. Его следует поддерживать на нормативном уровне, на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры

рынка. Сложившийся в отчетном периоде процент запаса финансовой прочности на уровне 64,7 свидетельствует о том, что организация может даже уменьшить его величину до 50, не причинив при этом существенного вреда своему финансовому положению. 10. По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Таблица 10. Факторный анализ рентабельности активов организации по данным ф.

1 и ф.2. ПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение 1. Чистая прибыль убыток отчетного периода,тыс. руб.148062154467382. Средние остатки всех активов, тыс. руб.186965825827837131253. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.96799518441468761514. Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.17501651842192920275.

Рентабельность активов, 0,0080,008 6. Рентабельность продаж, 0,0080,0120,0047. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала1,8080,999-0,8098. Коэффициент автономии независимости0,5180,7140,1969. Влияние на изменение рентабельности активов факторов рентабельности продаж, 0,004коэффициента оборачиваемости собственного капитала -0,005коэффициент автономии 0,002баланс отклонений,

-0,001 Вывод Уровень и динамика рентабельности активов организации с учетом факторов ее определяющих на конец отчетного периода по сравнению с началом не изменились и составили 0,008. Это вызвано тем, что факторы, влияющие на нее изменились пропорционально друг другу. Рентабельность продаж изменилась на 0,004. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился на 0,005. Коэффициент автономии увеличился на 0,002.

И в общем сумарное влияние факторов на изменение рентабельности активов организации составило 0,001. 11. По данным Приложения к бухгалтерскому балансу заполнить таблицу и произвести анализ обеспеченности организации основными средствами и их использования охарактеризовать динамику, структуру и степень обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Таблица 11. Наличие, движение и структура основных средств по данным ф.

5. ПоказательНаличие на начало годаПоступило за годВыбыло за годНаличие на конец годатыс рубтыс рубтыс рубтыс руб1234567891. Здания1906006,3841319,011476039,21842536 ,072. Сооружения282400,9 2970,79279430,923. Машины и оборудование827692,71970644,5407110,8984 043,24. Транспортные средства269750689,139438,91687144,826845 7888,55.Производственный и хозяйственный инвентарь272010,91167826,416364,3372431, 26. Другие виды основных средств7960,034981,1380,112560,04Итого основных средств

Коэффициент поступления Поступление осн. фондов за год Наличие осн. фондов на конец года4423830336770,015 Коэффициент выбытия Выбыло осн. фондов за годНаличие на начало года3767330271120,012 Темп роста осн. фондов Наличие осн. фондов на конец годаНаличие на начало года10030336773027112100100 Темп прироста Темп роста -1000,2 Процент обновления осн. фондов

Всего поступило за год осн. фондовНаличие на конец года1004423830336771001,5 Износ осн. средств на начало годаСумма амортизацииПервоначальную стоимость имущества172216230271120,569 Износ о.с. на к.г.182675430336770,602 Изменение износа осн. фондов0,602-0,5690,033 Годность осн. фондов на конец года 1- Износ о.ф. на конец года1-0,6020,398 Годность о.ф. на н.г.1-0,5690,431 Изменение годности осн. фондов0,398-0,431-0,033

Вывод В результате анализа обеспеченности организации основными средствами наблюдается увеличение стоимости основных фондов на 6,6 млн. руб. Это положительный момент в развитии предприятия. Организация за год приобрела здания, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 44238 тыс. руб о чем свидетельствует и коэффициент поступления основных фондов. Это помогает расширению производства. Но одновременно с этим за год и выбыло основных средств

на 37673 тыс. руб что подтверждает и коэффициент выбытия. Износ основных средств на конец года увеличился и составил примерно 60. Но изменение его за год было незначительно, около 3. Степень годности основных фондов снизилась на конец года на 3 и составила около 40. Это говорит об изношенности основных фондов, что подтверждает их процент обновления , который составил

всего 1,5. Для улчшения эффективности работы предприятия руководству следует в скором времени обновлять или даже заменять основные фонды.