--PAGE_BREAK--Задание 2
Задание предполагает составление проводок по операциям коммерческого банка, выполненным в течении дня, и отражении их в ведомости проводок и оборотной ведомости.
Задание рекомендуется выполнять следующем порядке:
1. Внимательно ознакомьтесь с содержанием задания и исходными данными.
2. Заполните ведомость бухгалтерских проводок.
3. Подсчитайте и запишите итоги оборотов по дебету и кредиту по всем счетам, по которым проходило движение средств за день.
4. Составьте оборотную ведомость по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 2).
5. Составьте баланс по балансовым счетам второго порядка на конец дня (приложение 3).
Задание
Тыс.руб.
1. В коммерческий банк поступили наличные средства от ООО «Закат» – невыплаченная заработная плата.
250524
2. ООО «Дон» предоставило в банк денежный чек для получения наличных денег.
25 000
3. Государственное (федеральное) коммерческое предприятие выставило аккредитив на иногороднего поставщика через корсчет нашего банка в банке поставщика
8654
4. На расчетный счет ООО «Тавр» по платежному поручению зачислены средства от АО «Русь» клиента другого банка.
6312
5. Дайте проводки по начислению процентов по вкладам до востребования населения – резидентов и по вынесению этой суммы задолженности банка по уплате процентов перед вкладчиками на просрочку.
5012
6. Дать проводки по выдаче негосударственному коммерческому предприятию, обслуживаемому в банке-кредиторе, разовой ссуды в размере 700 тыс., руб. на срок от 31 до 90 дней с оформлением в залог имущества заемщика на сумму 900 тыс., руб. и коэффициентом 1 группы кредитного риска.
700
7. Отразите в учете погашение межбанковского кредита в рублях на счет НОСТРО банком-резидентом на срок пять дней
800000
8. Банком покупателем приобретены прочие акции резидентов за счёт средств корсчёта банка по цене 500 т.р. на срок 60 дней в соответствии с соглашением РЕПО.
500
9. Приобретённые ранее ГКО выпуска № 29, имевшие балансовую стоимость 186,88 т.р. по наступлению срока погашения были предъявлены банком к погашению по цене 220 т.р.
?
10. Выпущен собственный вексель номиналом 100 000 руб. с дисконтом 20% на срок 90 дней. Составьте бухгалтерские проводки по размещению векселя.
?
11. Банка пробрел вычислительные машины и мебель на сумму 950 000 руб. В порядке предоплаты перечислено иногороднему поставщику 20%. Составьте бухгалтерские проводки по оплате основных средств и оприходованию их на баланс.
?
12. Составьте бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче основных средств на сумму 200 000 руб. (износ 50 000 руб.) своему филиалу.
?
13. Начислена работникам банка зарплата
1874
14. Выплачена наличными начисленная зарплата работникам банка
1572
15. Из начисленной зарплаты работников банка согласно условиям кредитных договоров погашена их задолженность по потребительским кредитам, выданным сроком до 1 года и погашены проценты по ссудам
200
105
16.Начислен и перечислен налог на прибыль с учетом ранее произведенных платежей
50
50
17.Государственной коммерческой организации, предъявившей реестр с отгрузочными документами, перечислены средства с аккредитива, выставленного на ее имя
200
18.Вынесена на просрочку задолженность физического лица по ссуде, выданной сроком свыше года и процентам, не уплаченным в срок, с созданием РВПС в полной сумме задолженности
90
10
90
19.Начислены амортизационные отчисления по основным средствам
10
Ведомость бухгалтерских проводок
за ___________________ _______г.
Номер операции
Сумма тыс., руб.
Балансовые счета
Внебалансовые счета
дебет
кредит
Дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
1
250524
20202
40702
2
25000
40702
20202
3
8654
40502
30102
90907
99999
4
6312
30102
40702
5
5012
70606
47411
5
5012
47411
47608
6
700
45204
40702
6
900
99998
91312
7
800000
30110
32003
8
500
50706
30102
9
220
30102
61210
187
61210
50305
33
61210
70601
10
80
30102 (20202)
52303
99999 (на 1 штуку)
90701
20
52503
52303
11
190
предоплата
60312
30102
760 (окончательный расчет)
60312
30102
950
60401
60701
12
200
30302
60401
50
60601
30302
13
1874
70606
60305
14
1572
60305
20202
15
105
60305
70601
200
60305
45505
16
50
70611
60301
50
60301
30102
17
200
40901
40602
99999
90907
18
90
45815
45506
10
45915
47427
90
45515
45818
19
10
70606
60601
продолжение
--PAGE_BREAK--
Входящие остатки по балансовым счетам.
Актив
Пассив
Номер счета
Тыс. руб
Номер счета
Тыс. руб
20202
226707
10207
13000
20209
10630
10602
9750
30102
114894
10701
19500
30110
5388
30109
19
30202
52593
30223
17868
32003
800000
40502
150000
45201
14246
40701
17997
45204
70030
40702
1066217
45505
57271
40807
86
45506
283024
40817
547097
45812
44950
40901
200
47427
953
42103
110800
50107
62895
42301
44345
50305
186880
45215
10589
60401
111631
45515
9302
60404
3665
45818
45661
60701
53349
47418
6854
61002
65
47426
2237
61008
1391
52306
529
70606
29620
60301
2784
70501
13120
60305
3878
Х
Х
60601
24294
х
х
70601
40295
Итого
2143302
Итого
2 143 302
Подсчитаем обороты по счетам:
№ счета
дебет
кредит
10207
10602
10701
20202
250524
26572
20209
30102
6612
10154
30109
30110
800000
30202
30223
30302
200
50
32003
800000
40502
8654
40602
200
40701
40702
25000
257536
40901
200
42103
42301
45201
45204
700
45215
45505
200
45506
90
45515
90
45812
45815
90
45818
90
45915
10
47411
5012
5012
47418
47426
47427
10
47608
5012
50107
50305
187
50706
500
52303
100
52306
52503
20
60301
5
50
60305
1877
1874
60312
95
950
60401
950
200
60404
60601
50
10
60701
950
950
61002
61008
61210
220
220
70601
48
70611
50
70606
6986
Оборот
1109695
1109695
продолжение
--PAGE_BREAK--
Далее, используя данные об остатках на счетах на начало дня (входящие остатки по балансовым счетам) и рассчитанных нами оборотах, составимоборотную ведомость по балансовым счетам второго порядка на конец дня:
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
№ счета
Наименование разделов
Входящий остаток
Оборот за период
Исходящий остаток
1-го порядка
2-го порядка
Дебет
Кредит
202
20202
Денежные средства и драгоценные металлы
226707
250524
26572
450659
20209
10630
10630
Итого по счету 1-го порядка
237337
250524
26572
461289
Итого по разделу
237337
250524
26572
461289
301
30102
Межбанковские операции
114894
6612
10154
111352
30110
5388
800000
805388
Итого по счету 1-го порядка
120282
806612
10154
916740
302
30202
52593
52593
Итого по счету 1-го порядка
52593
52593
303
30302
200
5
150
Итого по счету 1-го порядка
2
5
150
320
32003
800000
800000
Итого по счету 1-го порядка
800000
800000
Итого по разделу
972875
806812
810204
969483
Кредиты предоставленные
452
45201
14246
14246
45204
70030
700
70730
Итого по счету 1-го порядка
84276
700
84976
455
45505
57271
200
57071
45506
283024
90
282934
Итого по счету 1-го порядка
340295
290
340005
458
45812
44950
44950
45815
90
90
Итого по счету 1-го порядка
44950
90
45040
45915
10
10
Итого по счету 1-го порядка
10
10
474
47427
953
10
943
Итого по счету 1-го порядка
953
1
943
Итого по разделу
470474
80
300
470974
501
50107
62895
62895
Итого по счету 1-го порядка
62895
62895
503
50305
186880
187
186693
Итого по счету 1-го порядка
186880
187
186693
507
50706
500
500
Итого по счету 1-го порядка
500
500
525
52503
0
20
20
Итого по счету 1-го порядка
20
20
Итого по разделу
249775
520
187
250108
603
60312
950
950
Итого по счету 1-го порядка
950
950
604
60401
111631
950
200
112381
60404
3665
3665
Итого по счету 1-го порядка
115296
950
200
116046
607
60701
53349
950
950
53349
Итого по счету 1-го порядка
53349
950
950
53349
610
61002
65
65
61008
1391
1391
Итого по счету 1-го порядка
1456
1456
612
61210
220
220
Итого по счету 1-го порядка
220
220
Итого по разделу
170101
3070
2320
170851
705
70501
Финансовый результат
13120
13120
Итого по счету 1-го порядка
13120
13120
706
70606
29620
6986
36606
Итого по счету 1-го порядка
29620
6986
36606
70611
50
50
Итого по разделу
42740
7036
49776
Итого по активу
2143302
1068762
839763
2372301
ПАССИВ
102
10207
Капитал
13000
13000
Итого по счету 1-го порядка
13000
13000
106
10602
9750
9750
Итого по счету 1-го порядка
9750
9750
107
10701
19500
19500
Итого по счету 1-го порядка
19500
19500
Итого по разделу
42250
42250
301
30109
Межбанковские операции
19
19
Итого по счету 1-го порядка
19
19
302
30223
17868
17868
Итого по счету 1-го порядка
17868
17868
Итого по разделу
17887
17887
405
40502
150000
8654
141346
Итого по счету 1-го порядка
150000
8654
141346
406
40602
200
200
Итого по счету 1-го порядка
200
200
407
40701
17997
17997
40702
1066217
25000
257536
1298753
Итого по счету 1-го порядка
1084214
25000
257536
1316750
408
40807
86
86
40817
547097
547097
Итого по счету 1-го порядка
547183
547183
409
40901
200
200
Итого по счету 1-го порядка
200
200
421
42103
110800
110800
Итого по счету 1-го порядка
110800
110800
423
42301
44345
44345
Итого по счету 1-го порядка
44345
44345
Итого по подразделу
452
45215
10589
10589
Итого по счету 1-го порядка
10589
10589
455
45515
9302
90
9212
Итого по счету 1-го порядка
9302
90
9212
458
45818
45661
90
45751
Итого по счету 1-го порядка
45661
90
45751
474
47411
0
5012
5012
47418
6854
6854
47426
2237
2237
Итого по счету 1-го порядка
9091
5012
5012
9091
476
47608
0
5012
5012
Итого по счету 1-го порядка
5012
5012
Итого по разделу
2011385
38956
267850
2240279
523
52303
0
100
100
52306
529
529
Итого по счету 1-го порядка
529
100
629
Итого по разделу
529
500
100
1129
603
60301
Средства и имущество
2784
50
50
2784
60305
3878
1877
1874
3875
Итого по счету 1-го порядка
6662
1927
1924
6659
606
60601
24294
50
10
24254
Итого по счету 1-го порядка
24294
50
10
24254
Итого по разделу
30956
1977
1934
30913
706
70601
Финансовый результат
40295
48
40343
Итого по счету 1-го порядка
40295
48
40343
Итого по разделу
40295
48
40343
Итого по пассиву
2143302
40933
269932
2372301
Всего оборотов
1109695
1109695
БАЛАНС на конец дня
1-го порядка
2-го порядка
Признак счета
АКТИВ
ПАССИВ
102
10207
П
13 000
106
10602
П
9 750
107
10701
П
19 500
202
20202
А
450 479
20209
А
10 630
301
30102
А
111 352
30109
П
19
30110
А
805 388
302
30202
А
52 593
30223
П
17 868
303
30302
А
150
320
32003
А
0
405
40502
П
141 346
406
40602
П
0
200
407
40701
П
17 997
40702
П
1 298 753
408
40807
П
86
40817
П
547 097
409
40901
П
0
421
42103
П
110 800
423
42301
П
44 345
452
45201
А
14 246
45204
А
70 730
45215
П
10 589
455
45505
А
57 071
45506
А
282 934
45515
П
9 212
458
45812
А
44 950
45815
А
90
45818
П
45 751
459
45915
А
10
47411
П
47418
П
6 854
47426
П
2 237
47427
А
943
476
47608
П
5 012
501
50107
А
62 895
503
50305
А
186693
507
50706
П
500
523
52303
П
100
52306
П
529
525
52503
А
20
603
60301
П
2 784
60305
П
3 875
60312
П
0
604
60401
А
112381
60404
А
3 665
606
60601
П
24 254
607
60701
А
53 349
610
61002
А
65
61008
А
1 391
612
61210
П
0
705
70501
А
13 120
706
70601
П
40343
70606
А
36 606
70611
А
50
ИТОГО
2 372 301
2 372 301
продолжение
--PAGE_BREAK--Задание 3
Оформите мемориальный ордер в случае пролонгации кредита на 2 месяца, выданного ЗАО «Экспресс» на срок 11 месяцев.
Приложение 1
к Указанию ЦБР
от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
Код формы документа по ОКУД
0401108
АКБ «Донинвест»
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 001
23ноября 2010 г.
Дата
Наименование счета
Дебет счета
Сумма цифрами
Ссудный счет ЗАО «Экспресс» на срок от 1 года до 3 лет
45207
Наименование счета
Кредит счета
Ссудный счет ЗАО «Экспресс» на срок от 180 дней
до 1 года
45206
Сумма прописью
Шифр документа
Пролонгация ссуды на основании протокола заседания кредитной комиссии от _____ .
Подписи:
продолжение
--PAGE_BREAK--Задание 4
Чистая прибыль
10366
10473
Доходы
177801
247478
Активы
625832
799517
Капитал
67409
92201
Прибыль до налогообложения
13263
14804
найти
Рентабельность капитала
Мультипликатор капитала
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения
Определить влияние факторов на ROA
Рентабельность капитала представляет собой отношение чистой прибыли к капиталу:
Рк = ЧП / К
Мультипликатор капитала, равный отношению средней величины активов к среднему значению собственного капитала (или отношению совокупного капитала к собственному):
МК = А / К
Мультипликатор капитала является отражением мощи собственного капитала банка и показывает, каким источникам формирования ресурсов отдает предпочтение банк в своей работе — использованию заемных средств или наращиванию собственного капитала.
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения – показатель, аналогичный рентабельности капитала, только в числителе вместо чистой прибыли используется прибыль до налогообложения:
Ркп = П / К
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения – отношение прибыли до налогообложения к активам:
Ра = П / А
Произведем расчет показателей согласно приведенным формулам:
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение
Чистая прибыль
10366
10473
107
Доходы
177801
247478
69677
Активы
625832
799517
173685
Капитал
67409
92201
24792
Прибыль до налогообложения
13263
14804
1541
Рентабельность капитала, %
15,38
11,36
-4,02
Мультипликатор капитала
9,284
8,671
-0,613
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, %
19,68
16,06
-3,62
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %
2,12
1,85
-0,27
Динамика показателей свидетельствует о снижении отдачи на вложенный капитал, уменьшении эффективности деятельности банка. Это произошло, несмотря на рост прибыли, капитала и активов. Причина – превышение темпов роста капитала и активов над темпом роста прибыли.
Рентабельность активов ROAрассчитывается как отношение чистой прибыли к активам:
ROA= ЧП / А
При этом для факторного анализа рентабельности активов можно предложить следующую факторную модель:
ROA= ЧП / Д х Д / А, где
ЧП / Д – прибыльность доходов или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных фирмой доходов,
Д / А – доходность активов -характеризует степень отдачи активов, т.е. эффективность политики управления портфелем.
Исходные данные для факторного анализа:
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение
Рентабельность активов
1,66
1,31
-0,35
Прибыльность доходов
5,83
4,23
-1,60
Доходность активов
28,41
30,95
2,54
Для определения влияния факторов необходимо попеременно менять значение показателей прошлого года на значение отчетного (то есть, используем метод цепных подстановок).
Сначала произведем расчет рентабельности активов в исходном состоянии (прошлый год):
ROA= ЧП / Д х Д / А = 5,83% х 28,41% = 1,66%
Теперь подставим в модель значение прибыльности доходов отчетного года:
Подстановка 1: ROA= 4,23 х 28,41% = 1,20%
Влияние изменения прибыльности доходов: 1,20 — 1,66 = — 0,46%
Теперь подставим в модель значение доходности активов отчетного года:
Подстановка 2: ROA= 4,23 х 30,95% = 1,31%
Влияние изменения доходности активов: 1,31 — 1,20 = + 0,11%
Таким образом, финансовое состояние кредитной организации немного ухудшилось за счет снижения прибыльности доходов, так как доходность активов, напротив, повысилась.
продолжение
--PAGE_BREAK--