Лизинговые операции коммерченских банков

МНСТЕРСТВО ОСВТИ УКРАНИ КИВСЬКИЙ НАЦОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМЧНИЙ УНВЕРСИТЕТ кафедра банквсько справи Курсова робота на тему Лзингов операц комерцйного банку та проблеми х розвитку Виконав студент курсу спец.6104-9 групи фнансово-економчного факультету Свирид Артем Переврила Конопацька Л.В. Кив 1999План.

Вступ Роздл . Сутнсть лзингу, його види та функц. Банковський лзинг Роздл . Аналз снуючо практики проведення лзингових операцй комерцйними банками Украни Роздл . Проблеми та перспективи розвитку проведення лзингових операцй комерцйними банками в Укран Висновки Список лтератури Вступ. Сьогодн в Укран сну велика потреба у оновленн матерально бази та модернзац, розширенн основних фондв втчизняних пдпримств.

У зв язку з цим набува особливого значення пошук методв, що сприяли б цьому процесов. Одним з найбльш ефективних таких методв в Укран може стати лзинг, зокрема банковський. Пояснються це тим, що на сьогодн саме банки найбльш реальними господарюючими суб ктами, обсяг кредитних ресурсв яких дозволяв би здйснювати успшне проведення лзингових операцй. Крм того, для банку сну ряд переваг форми лзингового кредитування вд звичайного, наприклад, зменшення

ризикв по цих операцях, розширення клнтури банку т.д. При активному втленн в практику лзинг внаслдок властивих йому можливостей може стати потужним мпульсом технчного переозброння виробництва та структурно перебудови укрансько економки. Ефективнсть лзингових угод поляга у нтенсифкац нвестицйного процесу, покращенн фнансового стану пдпримств-лзингоодержувачв, прискоренн розвитку малого та середнього бзнесу.

Таке змцнення виробничо бази, у свою чергу, стало б додатковим джерелом прибуткв банквсько сфери, слугуючи базою для розширення цих операцй та формуючи позитивну практику спвробтництва фнансово-кредитних установ пдпримств. Крм того, операц лзингу могли б стати важливим джерелом надходження коштв на пдпримства-виробники об ктв лзингу, що теж мало б позитивний вплив на розвиток економки, формування доходв бюджету, покращення загально соцально-економчно ситуац в кран. Роздл .

Сутнсть лзингу, його види та функц. Банковськй лзинг. 1. Сутнсть лзингу. Суб кти та об кти лзингу. Причину снування лзингу коротко можна пояснити так споживач пдпримц готов взяти основн засоби для здйснення св виробничо дяльност в оренду, бо не мають коштв на х придбання з певних причин не беруть кредиту, але це не влаштову продавця. Саме тут винака потреба у лзингодавц, що купу ц основн засоби та зда х у лзинг споживачев.

Зпочатку треба вдмтити, що сутнсть лзингу поляга у ряд складних вдносин, що обумовлю снування у практиц деклькох аспектв лзингу фнансово-комерцйного, правового та технчного. У бльшост випадкв пд лзингом на практиц розумють довгосторокову оренду машин, обладнання, транспортних засобв та споруд виробничого призначення. Бльш точно економчний сенс лзингу виража його визначення як комплексу майнових вдносин, що складаються у зв язку з передачею майна у тимчасове користування.

Цей комплекс, крм власне договору лзингу, включа й нш договори купвл-продажу, найму, страхування тощо. За визначенням, що даться у закон Украни Про лзинг, лзинг визначаться як пдпримницька дяльнсть, яка спрямована на нвестування власних чи залучених фнансових коштв поляга у наданн лзингодавцем у виключне користування на визначений строк лзингоодержувачу майна, що власнстю лзингодавця або набуваться ним у власнсть за дорученням погодженням з лзингоодержувачем у вдповдного продавця майна, за умови сплати

лзингоодержувачем перодичних лзингових платежв. Треба зазначити, що лзинг явля собою складне та багатогранне явище. У ньому поднуються операц купвл-продажу, оренди, кредита та нвестування. Надаючи на певний строк елементи основного капталу, х власник у певний термн отриму х назад як правило, у тй же натурально-речовй форм з виплатою комсйних тобто наявними принципи строковост та повернення, а також платност. Тому лзинг вдповда кредитним вдносинам.

Оскльки лзинг можна розглядати як передачу майна у тимчасове користування на умовах строковост, повернення та платност, вн схожим на товарний кредит у виробнич фонди. В той же час за формою лзинг зовн схожим на комерцйний кредит, але й суттв рзниц при комерцйному кредитуванн одночасно з передачею товарв у тимчасове користування, передаться право власност на них при лзингу ж право користування майном вдокремлено вд права володння ним.

Лзингоодержувач набува лише права користування об ктом лзингу, за що здйсню лзингов платеж лизиннгодавцю. По закнченню стору лзингу об кт залишаться у власност лзингодавця. У ряд випадкв у лзинговому договор може бути передбаченим право лзингоодержувача на придбання об кту псля закнчення д строку договору, з вдповдним переходом права власност. Комерцйний кредит надаться у товарнй, а погашаться у грошовй формах.

При лзингу кредит також надаться у товарнй форм, але лзингов платеж можуть мати не тльки грошовий, але й компенсацйний характер, коли платж буде здйснюватись у форм поставок продукц чи зустрчному наданн послуг. Комерцйний кредит ма короткостроковий характер. Класичний лзинг у свтовй практиц як правило, ма довгострокову основу. З ншого боку, за формою, оскльки позичальник та кредитор оперують з капталом не у грошовй, а у виробничй

форм, то лзинг зовн схожим також на нвестиц. Вд оренди лзинг вдрзняться наявнстю не двох, а як мнмум трьох сторн в угод суб ктв лзингу ми розглянемо нище на вдмну вд оренди, при лзингу ма мсце нвестування власних чи запозичених коштв- тобто спецальне придбання об кту для здач його в лзинг вдповдальнсть перед лзингодавцем за виявлен недолки об кту лзингу лзингоодержувач несе лише тод, коли вн сам приймав участь у вибор продавця постачальника цього об кту. Деяк види лзингу передусм фнансовий, ще бльше вдрзняються

вд оренди. Розглянемо суб ктв та об ктв лзингу. Згдно до закону Украни Про лзинг, об ктом лзингу може бути будь-яке рухоме нерухоме майно, яке може бути вднесене до основних фондв вдповдно до законодавства, в тому числ продукця, вироблена державними пдпримствами машини, устаткування, транспортн засоби, обчислювальна та нша технка, засоби телекомункацй тощо, не заборонене до вльного обгу на ринку щодо якого нема обмежень про передачу його в лзинг оренду.

Щодо суб ктв лзингу, то у тому ж закон сказано, що ними можуть бути алзингодавець- суб кт пдпримницько дяльност, у тому числ банквська або небанквська фнансова установа, який переда у користування об кти лзингу за договором лзингу блзингоодержувач- суб кт пдпримницько дяльност, який одержу у користування об кти лзингу за договором лзингу впродавець лзингового майна- суб кт пдпримницько дяльност, що виготовля майно машини, устаткування тощо таабо прода власне майно, яке об ктом лзингу.

Постачальник Лзингодавцем можуть виступати - установа банку, у статут якого передбачений даний виж дяльност - фнансова лзингова компаня, створена спецально для проведення лзингових операцй основною функцю яко оплата майна, тобто фнансування угоди - спецалзована лзингова компаня, яка крм фнансування додатково бере на себе певний комплекс послуг нефнансового характеру - будь-яка фрма чи пдпримство, для яко лзинг- не профлююча, але й не заборонена статутом дяльнсть в яко достатн фнансов джерела для проведення лзингових

операцй. В залежност вд конкретних умов кльксть учасникв угоди може збльшуватися чи скорочуватися. Крм перелчених трьох сторн у ряд випадкв в угод можуть приймати участь брокерськ посередницьк фрми, трастов корпорац, фнансуюч установи та н. Склад учасникв може скорочуватися, якщо постачальником та лзингодавцем виступа одна й та ж сама особа. У цьому випадку питаннями лзингу займаються флальн лзингов компан, що створюються виробниками для просування товарв на ринку, а також спецальн пдроздли у склад

пдпримств-виробникв. 2.Види, форми та функц лзингу. При розгляд видв лзингу ми будемо виходити з таких класифкацйних ознак склад учасникв угоди тип переданого до експлуатац обладнання ступнь його окупност умови амортизац об м обслуговування сектор ринку, де проводяться операц вдношення до податкових та амортизацйних пльг характер лзингових платежв. В залежност вд складу учасникв розрзняють прямий лзинг, прия кому власник майна самостйно зда об кт

у лзинг двостороння угода та непрямий лзинг, коли передача майна вдбуваться через посередника. У даному випадку може мати мсце класична трьохстороння угода або при дуже складних угодах- багатостороння з числом учасникв вд 4 до 6-7. Частинним випадком прямого лзингу можна вважати зворотнй лзинг, коли власник майна переда право власност на нього майбутньому лзингодавцю на умовах купвл-продажу, тобто прода, одночасно вступа з ним у вдносини у якост користувача цього майна.

До цього виду лзингу звертаються передусм пдпримства з складним фнансовим станом коли вони потребують цього майна, але вдчувають гостру потребу у фнансових ресурсах, вони можуть продати це майно лзинговй компан та, уклавши лзинговий договр, продовжувати користуватися ним. Це не виключа можливост наступного викупу цього майна. За типом майна видляють лзинг нерухомост та лзинг рухомост машинно- технчний лзинг.

За ступенем окупност майна видляють лзинг з повною окупнстю, при якому впродовж строку д одного договору вдбуваться повна виплата лзингодавцев вартост майна, що здаться в лзинг та лзинг з неповною окупнстю, коли впродовж строку д одного договору окупаться тльки частина вартост майна. В залежност вд умов амортизац розрзняють лзинг з повною амортизацю та вдповдно з повною виплатою вартост об кта лзинг з неповною амортизацю, що означа з частковою виплатою вартост.

У вдповдност до наведених вище двох ознак класифкац, що нерозривно поднан одна з одною, видляють так форми лзингу, як фнансовий та оперативний лзинг. Фнансовий лзинг- представля собою лзинг майна з повною виплатою його вартост строком передач майна у користування, що спвпада з строком його повно амортизац. За законом Украни Про лзинг фнансовий лзинг визначаться як договр лзингу, в результат укладання якого лзингоодержувач на сво замовлення отриму у платне користування вд лзингодавця об кт лзингу на строк,

не менший строку, за який амортизуться 60 вартост об кту лзингу, визначено в день угоди. Оперативний лзинг- при ньому строк договору коротший за строк амортизац об кта лзингу вдбуваться часткова виплата вартост орендованого майна, тобто лзингодавець вдшкодову тльки частину вартост обладнання тому вн вимушений передавати його у тимчасове користування деклька разв, як правило, рзним користувачам. За законом Украни Про лзинг оперативний лзинг визначаться як договр лзингу, в результат укладання якого

лзингоодержувач на сво замовлення отриму у платне користування вд лзингодавця об кт лзингу на строк, менший строку, за який амортизуться 60 вартост об кту лзингу, визначено в день угоди. При оперативному лзингу зроста ризик лзингодавця по вдшкодуванню залишково вартост об кта лзингу при вдсутност попиту на нього. За обсягом обслуговування переданого у лзинг майна видляють чистий лзинг, якщо все обслуговування переданого майна бере на себе лзингоодержувач лзинг з повним набором послуг,

коли повне обслуговування майна бере на себе лзингодавець лзинг з частковим набором послуг, коли на лзингодавця покладаються лише окрем функц по обслуговуванню майна мокрий лзинг- при якому технчне обслуговування обладнання, його ремонт, страхування, навть забазпечення робочою силою та нш операц виконуються лзингодавцем. В залежност вд сектору ринку, на якому проводяться лзингов операц, видляють внутршнй лзинг- коли вс учасники угоди представляють одну крану зовншнй мжнародний лзинг- до таких угод вдносяться т, де хоча

б одна сторона належть ншй кран. Зовншнй лзинг у свою чергу подляють на експортний та мпортний лзинг. При експортному лзингу закордонною стороною лзингоодержувач, а при мпортному- лзингодавець. По вдношенню до податкових та амортизацйних пльг видляють фктивний лзинг- коли угода носить спекулятивний характер укладаться лише задля отримання найбльшого прибутку шляхом отримання необгрунтованих податкових та амортизацйних пльг справжнй лзинг- коли при укладанн угоди наведена вище мета не основною та визначаючою.

За характером лзингових платежв видляють лзинг з грошовими виплатами- коли вс платеж вдбкваються у грошовй форм лзинг з компенсацйними платежами, коли платеж вдбуваються у форм поставок продукц, вироблено на даному обладнанн, або у форм здйснення зустрчно послуги лзинг з змшаними платежами- коли виплати вдбуваються обома вищезгаданими способами. Треба вдмтити, що у закон Украни Про лзинг також даться визначення такого виду лзингу, як пайовий це здйснення лзингу за участю

суб ктв лзингу на основ укладання багатостороннього договору та залучення одного або клькох кредиторв, як беруть участь у здйсненн лзингу, нвестуючи сво кошти. При цьому сума нвестованих кредиторами коштв не може становити бльше 80 вартост набутого для лзингу майна. Цей вид лзингу застосовуться у досить крупних та дорогих угодах, що охоплюють багато сторн. Для нього властивим складне багатоканальне фнансування.

Лзинг викону так основн народногосподарськ функц Фнансова функця лзингу- виражаться у тому, що лзинг формою вкладення коштв у основн фонди, у сьогодншнх умовах лзинг ста доповненням до традицйних джерел коштв бюджетн, власн кошти пдпримств, довгостороковий банквський кредит та н. для задоволення нвестицйних потреб пдпримств. У сучасних умовах господарювання фнансовй функц належить у лзингу провдна роль. Пдпримство-лзингоодержувач, звертаючись до лзингу за фнансовими мотивами, одержу можливсть користуватися

необхдним йому майном без диномоментно моблзац для цього власних коштв чи кредиту банку. Тому лзинг може бути доброю альтернативою звичайнй купвл-продажу або залучення для цього позичених коштв. Виробнича функця лзингу поляга у оперативному та гнучкому розв язку лзингоодержувачем свох виробничих задач шляхом тимчасового використання, а не придбання машин та обладнання у власнсть. Вн найбльш ефективним при використанн дорогоцнно, з найбльшим ризиком морального старння технки.

Лзинг одним з найбльш прогресивних методв матерально-технчного обладнання виробництва, що вдкрива доступ виробникам до найбльш передово технки та розв язу проблему використання тако технки поряд з швидким моральним старнням. Крм того, лзинг да можливсть лзингоотримувачев використовувати у свой виробничй дяльност не тльки яке-небудь окреме обладнання, а цл укомплектован виробництва наприклад, це можливе при мокрому лзингу. Якщо значення фнансово та виробничо функц лзингу для втчизняно економки не виклика

сумнвв, то його збутова функця поки що не може бути реалзованою до кнця, що обумовлються загальним паднням рвня виробництва та розбалансованстю ринку технчно продукц. Збутова функця лзингу ма значення лише тод, коли до нього вдаються задля розширення кола споживачв та завоювання нових ринкв збуту. 3. Банковський лзинг. Розвиток лзингу у нашй кран стикаться з проблемою пошуку значних за обсягом та стабльних джерел коштв

для здйснення лзингових опервацй. Аналз стану втчизняного пдпримництва дозволя зробити висновок про те, що сьогодн найбльш реальними господарюючими суб ктами, що мають тимчасово вльн кошти або мають доступ до таких, банквськ установи, що обумовлю доцльнсть х включення до здйснення лзингових операцй. Як уже зазначалося, суб ктом лзингу може виступати банк. Його участь може бути як безпосередня, так опосередкована.

До опосередкованих форм участ у лзингових угодах вдносяться так - створення власно дочрньо лзингово компан - створення разом з ншими банками, кредитними установами, ншими суб ктами господарювання спльних лзингових компанй - кредитне обслуговування лзингових компанй включаючи факторнгове. За кордоном для здйснення свох операцй лзингов компан переважно використовують запозичен кошти. Таке використання лзинговими компанями для успшних дй запозичених коштв свдчить про тсний взамозв язок

банквського кредиту та лзингу по сут вдбуваться трансформаця одн форм кредита в ншу. Кредитн вдносини банкв та лзингових компанй можуть будуватися по-рзному. Банки надають гарантован кредити, як видаються окремо по кожнй операц окремо псля вивчення платоспроможност клнта та негарантован кредити, як представляють собою звичайн банквськ кредити компан, як будь-якому позичальнику. Але разом з тим використання лзинговою компаню кредитв у значних розмрах робить надто

залежною вд цього джерела. Ефективнсть дяльност фрми залежить тод вд можливост отримання банквського кредиту, коливань позичкового проценту та нших факторв, пов язаних з банквською полтикою. ншою серйозною проблемою втчизняних лзингових компанй те, що сьогодн основною формою кредиту комерцйних банкв короткостроков, а договор лзингу, як правило, ма довгостроковий характер. Ц обставини вимушують лзингову фрму при заключенн лзингово угоди прораховувати вс параметри з метою

узгодження суми лзингових платежв з здйсненими затратами на залучення коштв, а також для забезпечення належного рвня лквдност та виконання виконання свох платжних зобов язань. Задовольняючи значн потреби лзингових компанй, кредитн установи передусм банки отримують можливсть впливати на масштаби, напрями та розвиток конкретних видв лзингу. Виступаючи у рол позикодавця лзинговй компан, а безпосередньо як лзингодавець, комерцйн банки таким

чином використовують безпосередню форму метод участ банквського капталу у лзинговому бзнес. У цьому випадку банк д вдповдно до закону Украни Про банки банквську дяльнсть, у якому сказано, що банки можуть здйснювати таку банквську операцю, як придбання за власн кошти засобв виробництва для передач х в оренду лзинг - див. закон Украни Про банки банквську дяльнсть Бизнес-приложение 1998р. 37. Порвняно з створюваними лзинговими компанями банки мають такою важливою

перевагою, як те, що вони вже органзацйно оформлен для проведення ними лзингових операцй потрбно тльки видлення у х структур спецального вддлу чи групи, у склад яких повинн увйти робтники, знайом з специфкою даних операцй. Привабливсть для комерцйних банкв лзингових операцй пояснються тим, що крм прибутку, ц операц дадуть можливсть комерцйним банкам розширити коло свох операцй, пдвищити яксть обслуговування клнтв тим самим збльшити х кльксть, закрпити традицйн зв язки та налагодити нов взамовигдн партнерськ

вдносини з клнтами. В умовах загострення конкуренц на ринку банквських послуг проведення банками комерцйних лзингових операцй може стати ефективним засобом розширення сфери банквського впливу. Виконуючи функцю лзингодавця, банки можуть зробити свй внесок до формування стратег та тактики оновлення основних фондв, визначати напрями розвитку лзингу, контролювати ситуацю на лзинговому ринку. Перевага лзингово операц для банку поляга також у достатньо високй рентабельност.

Крм того, банки можуть економити кошти за рахунок вдносно простоти облку лзингових операцй та платежв порвняно з операцями довгострокового кредитування. Разом з тим слд зазначити, що здйснення лзингових операцй ускладнються тим, що лзингов спецалсти у банку повинн мати глибок знання у сфер комерц та органзац кредитування, визначення попиту пропозиц нового та вже використаного обладнання, бухгалтерського облку, аудиту, законодавства, оцнки ризикв, страхування

майна. Лзингова операця вдноситься до числа досить ризикованих банквських операцй, особливо при оперативному лзингу, коли необхдно вдшкодувати залишкову вартсть майна псля закнчення строку д лзингово угоди. Роздл . Аналз снуючо практики проведення лзингових операцй комерцйними банками Украни. 1.Аналз правово бази проведення лзингових операцй комерцйними банками в Укран. 10 счня 1998р. набрав чинност прийнятий 16 грудня 1997р.

Верховною Радою Украни Закон Украни Про лзинг. Цим, нарешт, здйснено прорив у правовому регулюванн лзингу у нашй кран, створено правов умови для його розвитку. До прийняття закону правов основи лзингу в Укран були практично вдсутн. Вперше лзинг було згадано у п.9 ч.1 ст.3 Закону Украни Про банки та банквську дяльнсть, де банкам дозвояться здйснювати придбання за власн кошти засобв виробництва

для передач х в оренду лзинг. Оскльки головним завданням банку як лзингодавця фнансування угоди, то в положенн Нацонального банку Про кредитування вд 28.09.95 246, лзинг розглядаться як форма майнового кредиту. У першй редакц Закону Украни Про оподаткування прибутку пдпримств лзинг неправомрно розглядався як тотожна оренд, але менш важлива порвняно з нею господарська операця. Визначення оренди лзингу було недосконалим, що перейшло до наступних редакцй закону.

Треба вдмтити, що у Закон Украни Про лзинг реалзований пдхд до правового регулювання лзингу, що базуться на визнанн того, що сну особливий нститут лзингу, норми якого не спвпадають з нормами нших нститутв цивльного права. Дйсно, лзингоодержувач ма бльшсть прав покупця за договором купвл-продажу, в якому вн не стороною договору, а роль функц лзингодавця лзингоодержуча суттво вдрзняються вд рол функцй орендодавця орендаря. У закон, зокрема, наведен визначення лзингу, фнансового та оперативного лзингу, суб ктв та

об ктв лзингу, у ст.7-18 фактично розглядаться змст договору лзингу, права обов язки сторн. Зазначаться також, що майно, передане у фнансовий лзинг, зараховуться на баланс лзингоодержувача, а за договором оперативного лзингу- залишаться на баланс лзингодавця. Об кт лзингу власнстю лзингодавця протягом усього строку д договору лзингу. Право власност на об кт фнансового лзингу набуваться лзингоодержувачем псля сплати повно вартост об

кта лзингу. У раз банкрутства лзингоодержувача, арешту чи конфскац його майна, об кт лзингу вдокремлються вд загального майна лзингоодержувача пдляга поверненню лзингодавцю. Закон розгляда також питання про бухоблк та звтнсть щодо лзингових операцй, порядок сплати мита, ПДВ та акцизного збору при мпортуванн об ктв лзингу тощо. Важливо, що прикнцевими положеннями визначено, що прийнят ранше нормативн акти дють у частин, що не

суперечить даному Закону. У цлому закон вдповда сучасним поглядам на визначення та регулювання лзингу. Вн не суперечить положенням Конвенц з мжнародного фнансового лзингу, що да змогу брати участь укранським лзинговим компаням, банкам та пдпримствам у мжнароднй лзинговй нтеграц. Проте цей закон не позбавлений недолкв, про як мова пде у третй частин дано роботи. У Положенн про лцензування банкв в Укран, затвердженого правлнням

НБУ 182 вд 23.07.96р. сказано, що лцензя на прво придбання за власн кошти засобв виробництва для передач х в оренду лзинг надаться банку при умов наявност вдповдного внутршнього документу, строку дяльност протягом двох рокв та наявност зарестрованого та фактично сплаченого статутного фонду у сум не мешо 1 млн. ЕКЮ -див. Планирование и анализ лизинговой деятельности банков с использованием ИКТ Project expert, В.И.Матюшко, Н.Н.Внукова Банковские технологии,

1998р. 1, стор.56. 2. Етапи здйснення лзингового процесу комерцйними банками Украни. З самого початку розгляду етапв здснення лзингового процесу комерцйними банками Украни треба вдмтити, що на практиц укранськ банки частше виступають засновниками власних лзингових компанй- Фнансово-лзинговий Дм банку Украна, Укрексмлзинг, Аваль-лзинг та н. Окрем банки реалзують лзингов проекти як кредитори, рдше як лзингодавц.

Треба вдмтити, що проведення лзингових операцй банками при використанн безпосередньо форми участ банку у лзингових операцях у свой структур вдрзняться вд проведення таких операцй лзинговими компанями тим, що при цьому особа лзингодавця банку злита в одну за виключенням випадкв особливо складних угод, коли у х фнансуванн приймають участь деклька банкв, отже, вдсутнми вдносини кредиту лзингодавця та фнансуючо банквсько установи, та вдповдними випливаючими з цього особливостями сплати лзингових платежв величина

плати за використан кредитн ресурси вдсутня, тльки комсйн виплати. Трохи нище ми дамо загальну схему проведення лзингових операцй. Дал ж ми бльш детально розглянемо етапи процесу пдготовки реалзац лзингових положень, що х проходять суб кти лзингу, серед яких лзингодавцем виступа банк. Ц етапи так - пдготовка та обгрунтування лзингово угоди - юридичне оформлення лзингово угоди - монторинг

виконання лзингово угоди. На першому етап здйснються необхдна пдготовча робота для укладання юридичних договорв. Це важливий етап, який вимага детального вивчення всх умов особливостей кожно угоди. Лзингов операц, що здйснюються на даному етап, оформляються у таких документах - заявка про надання лзингових послуг, яку отриму банк-лзингодавець вд майбутнього лзингоодержувача -можливий зразок тако заявки див. у додатку 1 - висновки про платоспроможнсть лзингоодержувача та ефективнсть лзингово угоди

- замовлення-наряд, що податься постачальников банком-лзингодавцем -див. додаток 2. Процес закрплення лзингово угоди здйснються на другому етап. При цьому лзингов процедури оформляються у таких документах - лзинговий договр банку з пдпримством чтко регламентовано форми такого договору, звсно, нема, але у додатку 3 наведений приблизний зразок такого договору - договр купвл-продажу майна, що передаться в лзинг - акт прийняття об кта лзингу у

експлуатацю -див. додаток 4 - договр про технчне обслуговування переданого в лзинг майна - договр про страхування об кту лзингу. На третьому етап здйснються експлуатаця об кта лзингу. Лзингоодержувач забезпечу збереження лзингового майна, утримання його у робочому стан, здйсню лзингов платеж. На даному етап лзингов операц вдображаються у бухгалтерському облку та звтност, а псля закнчення строку лзингу оформляються вдносини щодо подальшого використання майна.

Отже, для здйснення лзингових операцй банк-лзингодавець проводить попередню органзацйну роботу з вивчення лзингового ринку, його основних тенденцй, виявлення попиту на певн види устаткування, проведення рекламно кампан про свою дяльнсть. нцатива в укладанн лзингово угоди надходить, як правило, вд лзингоодержувача. Разом з тим лзингоодержувач може звернутися до лзингодавця з проханням пдбрати постачальника майна, хоча останн слово залишаться за лзингоодержувачем.

Подальш вдносини мж сторонами базуються на основ заявки вд лзингоодержувача на купвлю майна передачу його у тимчасове користування. Заявка повинна мстити назву пдпримства, технчн характеристики, кльксть одиниць обладнання, його економчн параметри, назву пдпримства-виробника постачальника об кта лзингу, пропозиц по сплат та н. Одночасно з заявою потенцйний лзингоодержувач нада банку-лзингодавцю копю свого статуту та всю необхдну нформацю про свй економчний стан та перспективи його розвитку.

В свою чергу лзингодавець здйсню переврку платоспроможност свого ймоврного клнта та аналз лзингового проекту з точки зору можливост повторно здач майна у лзинг чи його продажу у випадку дострокового розрвання угоди. При оцнц платоспроможност лзингоодержувача банк може користуватися загальною схемою, прийнятою для оцнки платоспроможност свох клнтв але його передусм цкавить здатнсть лзингоодержувача виконувати сво зобов язання на перспективний перод, що ускладню цей аналз, включаючи до нього крм коефцнтв покриття,

лквдност та додаткових показникв кредитоспроможност аналз загально економчно стйкост пдпримства, можливост технчного переозброння, оновлення асортименту продукц т.н. Дал у випадку прийняття позитивного ршення про укладання лзингово угоди банк-лзингодавець заключа з постачальником договр купвл-продажу направля постачальников замовлення-наряд на поставку об кта угоди. У ньому повинна бути вказана назва, мсце розташування та номер розрахункового рахунку лзингодавця,

опис обсягв робот, строкв х виконання, вартсть робт, порядок х здач-прийняття та н. Як правило, паралельно вдбуваться юридичне оформлення лзингово угоди. Основним документом лзингово угоди договр лзингу. Вн укладаться мж лзингодавцем та лзингоодержувачем про надання останньому в тимчасове користування за плату для пдпримницько дяльност об кта лзингу. Цей договр ма бути укладений у письмовй форм мстити дан

про - найменування сторн - об кт лзингу - строк, на який укладаться договр - доставку прийом в експплуатацю об кта лзингу - розмр та порядок сплати лзингових платежв - використання та утримання обладнання - умови повернення об кта лзингу - умови страхування об кта лзингу - права та обов язки сторн - вдповдальнсть сторн - порядок виршення спрних питань - форс-мажорн обставини - рзне та додатки. Лзинговий договр вступа в силу тльки з дати пдписання акту прийому обладнання як об кта угоди в експлуатацю

додаток 4. Псля пдписання акту прийняття обладнання в експлуатацю банк-лзингодавець зобов язуться провести загальну оплату вартост поставки. У раз наявност дефектв, що не пдягають усуненню, лзингоодержувач ма право вдмовитися вд прийняття обладнання повинен у письмовй форм сповстити про це лзингодавця, що дасть можливсть останньому вимагати замни обладнання або розрвати договр купвл-продажу. Псля пдписання акту на лзингоодержувачач переходять так права та обов язки - лзингодавець звльняться

вд вдповдальност перед лзингоодержувачем за яксть придатнсть майна, за гарантйн зобов язання постачальника, за втрати, що виникають в результат використання майна - ризик випадково втрати, псування, краджки майна тощо переходить на лзингоодержувача - вс права лзингодавця по вдношенню до постачальника, що дають можливсть прямо пред являти претенз щодо якост майна, ремонту його гарантйного обслуговування, переходять до лзингоодержувача. Лзинговий договр ма обов язково мстити роздл чи пдроздл про страхування.

Договр страхування лзингових операцй укладаться за участю трьох сторн страхово компан, власника банку та лзингоодержувача, при цьому останнй виступа як страхувальник з вдповдною сплатою страхових внескв, а банк- як застрахований, або правонаступник. Спецальний роздл договору ма бути присв ячений лзинговим платежам. У ньому вказуться загальна сума лзингових платежв, порядок сплати, строки, спосб, санкц при затриманн платежв. 3. Методичн основи розрахункв лзингових платежв.

Вдмтимо, що в залежност вд форми платежу розрзняють грошов, компенсацйн та змшан платеж розглянуто вище в залежност вд застосовуваного методу нарахування лзингових платежв розрзняють платеж з фксованою загальною сумою- лзингова плата тут включа амортизацйн вдрахування вд вартост обладання у лзингу, плату за користування запозиченими коштами, суму комсйно винагороди лзингодавцю та плату за надан ним додатков послуги по угод платеж з авансом- коли лзингоодержувач спочатку нада лзингодавцю аванс у момент пдписання

угоди, а потм сплачу суму лзингових платежв за мнусом авансу мнмальн платеж- це сума всх лзингових платежв за весь перод лзингу, плюс сума виплати псля закнчення термну д угоди для викупу майна у власнсть невизначен платеж- розрахунок яких базуться на деякому встановленому в угод вдсотку, визначеному на пдстав об му реалзац продукц, вироблено на даному обладнанн, суми отриманого прибутку вд тако реалзац т.н. За перодичнстю виплат видляють перодичн платеж щомсячн, щоквартальн, щорчн диномоментн платеж, що застосовуються

одночасно з перодичними внесками у випадку, коли в угод передбачена виплата авансу. З урахуванням фнансового стану та платжних можливостей лзингоодержувача в угод можуть встановлюватися так способи виплати лзингових платежв 1рвними частками 2з зростаючими розмрами- застосовуться коли на початковому етап лзингу де освоння обладнання та нарощування темпв випуску продукц 3з спадаючими розмрами- використовуються лзингоодержувачами з стабльним фнансовим положенням.

Платеж за лзинговою угодою складаються з суми амортвдрахувань, плати за використан кредитн ресурси, комсйних виплат лзингодавцю, платежв за додатков послуги лзингодавця. При х розрахунку необхдно враховувати, що лзингодавець вносить до бюджету ПДВ. Величина амортвдрахувань розраховуться за формулою АС х На х Т 100, де С-балансова вартсть обладнання

На- норма амортизацйних вдрахувань на повне вдновлення Т- перод д угоди. Згдно до Закону Украни Про оподаткування прибутку пдпримств, основн фонди пдлягають розподлу на 3 групи група 1-будвл та споруди група 2- автомобльний транспорт, мебл, офсне обладнання 3 група- спецальне технологчне обладнання. Норми амортизац встановлен так група 1- 5 група 2- 2-25 група 3- 3-15. Прискорена амортизаця допускаться по 3-й груп, з 1 по 7 рк експлуатац вдповдно 15, 30, 20, 15, 10, 5, 5

-бльш докладно див. Закон Украни Про оподаткування прибутку пдпримтсв спец. додаток до Галицьких контрактв, 1998р. 47 Плата за використовуван кредитн ресурси визначаться так ПкК х Ск 100, де К- величина залучених кредитних ресурсв, Ск- ставка за використання кредитних ресурсв. Розмр комсйних виплат визначаться за формулою Пком К х Ском 100, де Ском- ставка комсйно винагороди.

Розрахунок платежв за додатков послуги лзингодавця проводиться за формулою Пу Рк Рп Рр Рд, де Рк- командировочн витрати працвникв лзингодавця Рп-витрати на послуги юрконсультац та н. Рр- витрати на рекламу лзингодавця Рд-нш витрати на послуги лзингодавця. Розрахунок ПДВ, що вноситься лзингодавцем до бюджету ПдВ х 20 100, де В- виручка по лзинговй угод. В Пк

Пком Пу Так, загальна сума лзингових платежв складе Лп А Пк Пком Пу Пд. Дя лзингово угоди може бути припиненою, якщо настала одна з подй, вказаних в роздл Експлуатаця та повернення об кту лзингу договору лзингу. В цьому випадку у вдповдност з угодою лзингоодержувач повинен виплатити лзингодавцю суму закриття угоди. В не включаються сума невиплачених лзингових платежв

ЛнЛп-Лф, де Лф- фактично внесен лзингов внески залишкова вартсть об кту лзингу на момент закнчення строку лзингу С0 С А неустойка НСс х Ск 100 Ском 100, де Сссередньорчна вартсть обладнання за перод з моменту припинення д угоди до повно амортизац обладанання, Ссt Сн Ск 2, де Сн- вартсть обладанання на початок року, що де псля припинення лзингово угоди, Ск- на кнець року вдповдно, t-перод, що залишився до повно амортизац обладнання.

Таким чином сума закриття угоди З Лн С0 Н. Розглянемо приклад розрахункв лзингових платежв по угод банковського лзингу. Банком Олбанк та фрмою Талбот було укладено угоду про здйснення операцй оперативного лзингу по передач строком на 2 роки з правом наступного викупу 5-ти комп ютерв, загальна вартсть яких складала 21580 грн. В угод передбачено виплату авансу у розмр 5 тис. грн вс нш лзингов платеж вдбуваються щоквартально збльшуючимися розмрами. Процент комс по лзингу для першого року був встановлений в розмр 58

рчних, для другого- 55. Щорчна норма амортизац обладнання дорвню 25. Для проведення розрахункв лзингових платежв нам необхдно знати середньорчну вартсть об кту лзингу. знаходження подано у таблиц 1. Таблиця 1. Середньорчна вартсть комп ютерв у пероди д лзингово угоди Розрахунок суми лзингових платежв по роках 1-й рк Сума амортвдрахувань А1 21580 х 10 100 5395 грн. Розмр комсйних виплат банков

Пком118882,5 х 58 10010951,85грн. Виручка В10951,85грн. ПДВ 10951,85 х 0,22190,37грн. Загальна сума лзингового платежу Лп1 5395 10951,85 2190,3718537,22грн. 2-й рк Сума амортвдрахувань А2 21580 х 10 100 5395 грн. Розмр комсйних виплат банков Пком213487,5 х 55 1007418,12грн. Виручка В7418,12грн.

ПДВ 7418,12 х 0,21483,62грн. Загальна сума лзингового платежу Лп2 5395 7418,12 1483,6214296,74грн. Загальна сума лзингових платежв за час д лзингово угоди складе Лп 18537,22 14296,74 32833,96 грн. Графк виплати лзингових внескв виглядатиме наступним чином ДатаСума, грн. Аванс 01.01.1997 року5000Лзингов платеж01.04.1997 року70001.07.1997 року150001.10.1997 року275001.01.1998 року360001.04.1998 року485001.07.1998 року575001.10.1998 року86383,96Разом32833,96

Залишкова вартсть обладнання складе 21580 х 2 х 25 10010790 грн. При бажанн псля закнчення строку д угоди лзингу, у вдповдност з договором, фрма може викупити за цю суму обладнання у свою власнсть. Роздл . Проблеми та перспективи розвитку проведення лзингових операцй комерцйними банками в Укран. Розглядаючи проблеми проведення лзингових операцй комерцйними банками Украни, треба видлити два х аспекти правовий та економчний.

Як уже вдзначалось, прийняття у 1997 роц закону Про лзинг було значним проривом у формуванн правово бази проведення лзингових операцй. Але разом з тим цей закон ма ряд явних блих плям у цьому закон, головними з яких так обмеження об ктв лзингу, зокрема можливсть передач в лзинг лише майна, що належить до основних фондв, що не вдповда свтовй практиц лзингу, згдно з якою об ктами лзингу майнов комплекси пдпримств, майнов права та нш нематервальн активи визначення у ст.4 закону лише двох видв фнансовий та оперативний

та трьох форм пайовий, зворотний, мжнародний лзингу недостатнм з огляду на вимоги практики незадовльне розмежування понять фнансового та оперативного лзингу. За кльксним критерм, що подано як основний, договори лзингу з строком д 69-90 вд термну повно амортизац об кта лзингу пдпадають пд обидва визначення. нший критерй- можливсть викупу майна- яксним тому мав би бути головним -див. Усенко Я.Б. Розвиток лзингу та новий закон

ДБ про приватизацю 1998, 11, стор.71 з статт 18 Амортизацйн вдрахування в процес доопрацювання закону було вилучено конкретний розмр максимально можливого коефцнта прискорення амортизац у сусднх державах дозволяться прискорена амортизаця з коефцнтом до 3, а регулювання прискорення сьогодн вдбуваться за законом Про оподаткування прибутку пдпримств у спосб, який не вдповда потребам амортизац об ктв лзингу у процес роботи над проектом зхакону з нього було вилучено статт, що надавали пльги суб ктам лзингу

з оподаткування прибутку та додано вартост. Крм того, на нашу думку невиправданим обмеження проведення лзингових операцй банками, що вдбуваться внаслдок дотримання закону Про банки банквську дяльнсть, в якому сказано, що банки можуть здйснювати операц придбання за власн кошти засобв виробництва для передач х в оренду лзинг, тобто фактично забороняться проведення банками операцй суборенди та сублзингу. Виходячи з вищесказаного, можна сказати, що нагальними завданнями вдосконалення

правового регулювання лзингу прийняття змн доповнень до Законв Украни Про оподаткування прибутку пдпримств та Податок на додану вартсть з метою приведення х положень у вдповднсть з прийнятим Законом Украни Про лзинг забезпечення економчного стимулювання розвитку лзингу розроблення передбачених Законом Украни Про лзинг пдзаконних актв та нших нормативно-методичних документв.

Переходячи до економчного аспекту проблем та перспектив розвитку проведення лзингових операцй банками Украни, почнемо з засад тих переваг, що спонукають та спонукатимуть у майбутньому економчних суб ктв пдпримств, банкв, лзингових компанй до розширення обсягв проведення саме лзингових операцй. Для лзингоодержувача це -див. О лизинге Бизнес- документы, комментарии, консультации, 1999р 3, стор.51 - можливсть уникнути залучення кредитв для придбання технки з нших джерел фнансування

у тому числ власних, що дасть можливсть використовувати ц джерела для нших потреб - достатня гнучксть лзингових платежв можливсть зростаючих, спадаючих виплат, можливсть компенсацйних виплат та н вдсутнсть витрат, пов язаних з володнням майном та веденням бухоблку, особливо при оперативному лзингу - спрощення доступу до використання рзномантно, у т.ч. мпортно технки, забезпечення сервсного обслуговування - скорочення строкв органзац виробництва ново продукц - зменшення ризику у випадку введення виробництва ново продукц

через можливсть повернення обладнання за договором оперативного лзингу. Для банку-лзингодавця сутнсть лзингових операцй обумовлю наступн х вигоди - зменшення порвняно з кредитуванням ризику неплатоспроможност споживача технки у випадку припинення платежв лзингодавець ма можливсть вилучити обладнання та знов здати його в лзинг або продати - отримання лзингового вдшкодування вдсоткв - розширення кола партнерв та встановлення з ними довгострокових тсних взамовдносин - зменшення видаткв на страхування

об кту лзингу, бо операц лзингу вважаються менш ризикованими. Необхдно вдмтити, що у свой сутност проблеми розвитку лзингових операцй в Укран взагал, банковського лзингу зокрема, виростають ще з початку 90-х рокв, а саме з 1992 року, коли повна дерегуляця цн та нестримна нфляця, що почалась в Укран, дестаблзували всю фнансову та кредитно-грошову систему крани.

Економчна криза, що згодом переросла у депресю, спричинила величезний спад виробництва та нвестицйну кризу. Невигднсть нвестування в умовах гпернфляц, недостатня розробка правових аспектв лзингових послуг та вдсутнсть цльових пльг по лзингу що розглянуто вище зменшувала ефективнсть лзингу, що призводить до замни лзингу звичайною орендою. Власне тому пдвищення ефективност лзингу для нтенсифкац нвестицйного процесу в Укран напряму залежить вд загального одужання господарського органзму.

До сих пр лзингова форма кредитування банками не одержала належного розповсюдження. Серед одн з голвних причин те, що в умовах високо нфляц та загально нестабльност великий попит на кредитн ресурси робив для банкв бльш привабливим короткострокове кредитування за високими процентними ставками з отриманням великого рвня прибутку у короткостроковому перод. Пдпримства та органзац, за старою схемою, розв язували тактичн завдання, мало турбуючись про реальнсть

повернення отриманих позик у над списання хнх боргв державою, що проводило полтику дешевих грошей. Але з ходом приватизац, зниженням темпв нфляц, дорожчанням грошей вдбулося значне зниження попиту на банковськ кредити, що виклика потребу у пошуку нових форм спвробтництва банкв з своми клнтами. Тут значну роль можуть вдграти лзингов операц. Нин в Укран утримуться тенденця короткострокового кредитування.

За висновками головного експерта групи фнансового лзингу компан Укрексмлзинг Смоляра А.Ю серед лзингових операцй нин в Укран переважають операц оперативного лзингу з правом наступного викупу майна. Пояснються це тим, що операц фнансового лзингу як правило, бльш довгостроковими. Загальноекономчна ситуаця в Укран ж важкопрогнозованою, тому ризик по цим операцям надто великим, до

того ж встановити адекватн комсйн ставки, обумовлен у договор фнансового лзингу заздалегдь, ста майже неможливо. Оскльки лзинг вимага вд банка-орендодавця вкладень на довгостроковий перод, то для пдтримання лквдност балансу сукупний обсяг лзингових операцй повинен бути обмежений обсягом довгострокових ресурсв, що у розпорядженн банку. Проблема ресурсв особливо актуальною на початковй стад здйснення лзингових операцй, коли вдбуваються головним чином вкладення коштв у операц лзингу.

Одним з можливих ршень продовження строку лзингу- це встановлення надйних вдносин мж деклькома банками, з якими можна було б укласти угоду про гарантований кредит за строками сумою. Це дало б можливсть перекрити довгостроковий лзинговий договр деклькома короткостроковими банквськими кредитами. Оцнюючи перспективи розвитку лзингових операцй комерцйними банками Украни, необхдно вдмтити, що на перших порах комерцйним банкам не до снаги надавати весь комплекс послуг

по лзингу вивчення ринку тих чи нших засобв, що здаються в оренду, проведення технчного обслуговування консультацй, т н Тому сенс говорити про створення на цьому етап банками спецальних лзингових фрм за аналогю розвинених кран. Так лзингов фрми, крм оренди технки та обладнання, могли б взяти на себе вивчення ринку збуту випущеного на пдпримствах обладнання та надавати лзингов кредити його покупцям. Також поряд з фнансовим лзингом може застосовуватись лзинг- повне обслуговування, у вдповдност з яким

вдбуваться поставка та надання додаткових послуг у доповнення до чисто фнансового аспекту традицйного лзингу. Спецалзован лзингов фрми можуть проводити оперативне лзингове кредитування прокат. Коммерцйний банк як засновник компан пдтримуватиме своми кредитами. Володючи всебчною нформацю про свох клнтв, банк може надавати фрм нформацю про платоспроможнсть майбутнх лзингоодержувачв, що вдгра велику роль у заключенн лзингово угоди.

Певний досвд Украни на цьому шляху вже як вже зазначалось, вже сну ряд подбних спецалзованих лзингових компанй, засновником яких банк, це Фнансово-лзинговий Дм банку Украна, Укрексмлзинг, Аваль-лзинг та н. При поширенн застосування комерцйними банками на практиц лзингового кредитування в нашй кран треба розглянути проблему лзингових ризикв. В умовах економчного спаду та нфляц головну роль повинн вдгравати операц фнансового лзингу, заснован

на збереженн права власност на об кт лзингу напротяз всього термну д угоди. Украна за допомогою лзингу могла б пдняти ряд важливих та потенцйно прибуткових галузей економки. До них можна вднести, враховуючи природн, географчн, клматичн, загальнополтичн та нш фактори так галуз як агропромисловий комплекс, авацйнобудвну промисловсть, легку промисловсть, машинобудування та ряд нших. Висновки У данй робот було розглянуто теоретичн аспекти лзингу, його види, форми, функц, особливост

банковського лзингу в Укран. Аналз снуючо практики та проблем та перспектив проведення лзингових операцй комерцйними банками Украни дозволя зробити певн висновки - лзинг за участю комерцйних банкв як метод стимулювання оновлення основних фондв пдпримств одним з найпер-спективнших шляхв подолання Украною нвестицйно кризи та поновлення процесу активного фнансування капталовкладень- з огляду перш за все на фнансов можливост банкв порвняно з ншими господарюючими суб ктами, та снування певно законодавчо

бази проведення вдповдних операцй зокрема, закон Украни Про лзинг серед методв стимулювання розвитку лзингових операцй найдоцльншими пропонуються введення порядку прискорено амортизац засобв, що виступають об ктом лзингу, та введення податкових пльг для при проведенн лзингових операцй головними проблемами розвитку цих операцй комерцйними банками х довгостроковий характер, що в умовах нестабльно економчно ситуац, досить високо нфляц та обмеженост вльних довгострокових ресурсв

комерцйних банкв обумовлю неможливсть х операцй достатнього поширення складнсть завдань, що стоять перед банком-лзингодавцем полягають у необхдност глибокого вивчення ринку лзингових послуг, комплексному аналзу потенцйних лзингоодержувачв, поста-чальникв, проведенн рекламних заходв, забазпеченн максимально можливого обсягу додаткових послуг та н. роблять доцльним на даному етап створення банками власних спецалзованих дочрнх лзингових компанй, як б займалися вдповдними операцями за фнансово пдтримки з боку банку-засновника.

Список лтератури 1. Закон Украни Про банки банквську дяльнсть Бизнес- приложение 1998р. 37 2. Закон Украни Про лзинг Бизнес- документы, комментарии, консультации 1999р. 3, с.48 3. Закон Украни Про оподаткування прибутку пдпримств спец. додаток до Галицьких контраетв, 47, 1998р. 4. Вопросы правового регулирования лизинга в

Украине Бизнес- приложение 1998р 12, с.34 5. О некоторых особенностях лизинговых операций Бизнес- приложение 1998р 38, с.44 6. Роль банкв у розвитку лзингового бзнесу Закон бзнес 1998р, 37 с.4 7. Андриасова И.В. Практические аспекты финансирования лизинга в условиях рынка Финансы, 1997г. 12, с.23 1998г. 1. с.18 8. Малышенко К. К вопросу об эффективности лизинга в Украине Економка фнанси право 1998р.

3, с.43 9. Матюшко В.И, Внукова Н.Н. Планирование и анализ лизинговой деятельности банков с использованием ИКТ Project expert Банковские технологии, 1998р. 1, с.56 10. Мщенко В та н. Основи лзингу К Земля, 1997. 11. Кочетков В.Н. и др. Организация лизинговых операций К1998 Украинско-финский институт менеджмента и бизнеса. 12. Хоменко Е.И. Проблемы лизинга в деятельности банков

Економка Фнанси Право 1996р 4, с.43 13. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк управление и операции М Все для Вас, 1993г.