Расчет технико-экономических показателей работы предприятия

Введение
Предприятие являетсяхозяйствующим субъектом рынка. Оно обладает юридической, производственной,финансовой самостоятельностью; основанием деятельности предприятия являетсяпрофессионально-организационный коллектив, владеющий средствами производства ипредметами труда, которые позволяют ему выпускать продукцию, оказывать услуги ивыполнять работы определённого характера и назначения в необходимом количестве,качестве и ассортименте. Целями функционирования предприятия являются:
— получение прибыли;
— удовлетворениепотребностей потребителей;
— выполнениеобязательств перед государством.
Важными условиямивыпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости иувеличения прибыли являются ритмичность работы предприятия, выполнение плана поассортименту продукции и уровню специализации.
Одним из важнейшихразделов анализа работы предприятия является анализ трудовых ресурсов. Его цель- в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении нормирования,организации и условий труда, снижении себестоимости продукции, то естьважнейших технико-экономических показателей. От обеспеченности предприятиятрудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём исвоевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования,машин, механизмов и как следствие — объём производства продукции, еёсебестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Актуальность выполнениякурсовой работы заключается в том, что разработка её отдельных разделов даётвозможность приобрести навыки объективной и точной оценки практическойситуации, научиться принимать самостоятельные, экономически обоснованныерешения в области экономики и управления предприятием в конкретной ситуации.Ведь для успешного руководства любым предприятием необходимо знать особенностиего экономики, своевременно получать объективную картину его финансовогосостояния с целью оценки платёжеспособности предприятия, эффективности идоходности его деятельности, перспектив дальнейшего развития.
Целькурсовой работы – произвести расчет экономических показателей предприятия.
Задачикурсовой работы:
— произвести расчёт иоценку производственной программы предприятия по выпуску и реализациипродукции, ритмичности и ассортименту;
— исследовать трудовыепоказатели предприятия;
— произвести оценкупроизводственных ресурсов предприятия, его основных фондов и материальныхресурсов;
— изучить состав иклассификацию затрат, включаемых в себестоимость продукции анализируемогопредприятия;
— исследовать результатыхозяйственной деятельности предприятия: его прибыльность и рентабельностьпроизводимой продукции.
Метод исследования — метод системного анализа и теоретическое обобщение.
Объект изучения — наборплановых и отчётных показателей конкретного предприятия, представленный в видеинформационных данных.
Предметом курсовойработы является расчёт основных технико-экономических показателей работыдействующего предприятия.
Входе выполнения работы была использована различная специальная литература,авторы которой представлены в списке источников.       
 

 
Теоретические основы расчёта основныхтехнико-экономических показателей работы предприятия
 
Показателипроизводственной программы предприятия
Производственноепредприятие — это обособленный специализированный хозяйствующий субъект,основанием которого является профессионально организованный трудовой коллектив,способный с помощью имеющихся в его распоряжении средств производстваизготовить нужную потребителям продукцию (выполнять работы, оказывать услуги)соответствующего назначения, профиля, ассортимента, количества и качества.
Важнейшей задачейпредприятия является получение дохода за счёт реализации потребителямпроизводимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). На основеполученного дохода удовлетворяются социальные и экономические запросы трудовогоколлектива и владельцев средств производства.
Деятельностьпроизводственного предприятия подразумевает два основных этапа:
— производствоматериального продукта;
— продажа продуктапроизводства и приобретение нужных компонентов производства.
Производственнаяпрограмма предприятия характеризуется четырьмя показателями выпуска продукции:
— товарная продукция (ТП)- это продукция, прошедшая все стадии технологической обработки, соответствующаястандартам и предназначенная к реализации.
экономическийпоказатель анализ продукция

ΔТП= ТП от. – ТП пл.(1)
ΔТП% = ΔТП / ТП пл. *100% (2)
— валовая продукцияопределяется суммированием товарной продукции (ТП), незавершённого производства(НП), полуфабрикатов собственного
изготовления длявнутреннего потребления (ПФ) и работ и услуг любого характера, выполненных насторону (РУ).
— чистая продукция — это часть цены предприятия, которая состоит из заработной платы работников,налогов в государственный бюджет и прибыли данного предприятия; определяетсякак товарная продукция за минусом материальных затрат и амортизации основныхфондов;
— реализованнаяпродукция, определяемая по формуле:
РП = О1 + ТО1+ ТП — О2 — ТО2, (3)
где РП — объёмреализованной продукции;
О1, О2 — остатки готовой продукции на складе на начало и на конец отчётного периода;
ТО1, ТО2 — товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец отчётного периода;
ТП — товарнаяпродукция.
Для характеристикиобъёма выпуска продукции существует четыре вида измерителей: стоимостноевыражение, натуральное выражение, измерение в условно-натуральных единицах и вчеловеко-часах.
Предприятие считаетсяритмично работающим, если выпускает продукцию в соответствии с плановымзаданием за определённые отчётные промежутки времени. Коэффициент ритмичности,с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, рассчитываетсяметодом наименьших чисел, вследствие чего исключается вероятность перекрытияневыполнения плана за каждый конкретный отрезок времени перевыполнением планаза другой отрезок времени.
Коэффициент ритмичностиопределяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах плановогозадания к итоговому, плановому выпуску продукции за анализируемый отрезоквремени, рассчитывается в процентах:
Критм=(ТП1кв.+ ТП 2кв.+ ТП 3кв. + ТП 4кв.) / ТП пл. * 100 % (4) Ритмичность Iквартала:
Критм.кк =(ТП01.+ ТП 02. + ТП 03.) / ТП пл.кк * 100 % (5)
где ТП 01, ТП 02, ТП 03- фактический выпуск товарной продукции месяца в пределах плана (01, 02, 03 — соответств. месяц в квартале).
ΔКритм.1кв= Критм.1кв – 100 % (6)
Ассортимент — эторазнообразие одного вида товара. Дать характеристику выполнения плана поассортименту можно, рассчитав коэффициент ассортиментности, который, как икоэффициент ритмичности, определяется методом наименьших чисел.
Касс = ( ТП изд.1+ТП изд.1+ …+ ТП изд.п ) / ТП пл. * 100 % (7)
Для характеристикивыполнения плана по специализации рассчитываются плановые и фактическиезначения уровня специализации в %. Для этого сумму профилирующих изделий делятна весь выпуск продукции и умножают на 100 %.
Успец.пл =∑проф. изд. / ТП пл. * 100 % (8)

Качество продукции —это её способность удовлетворять определённые требования потребителей.Показателем качества продукции является удельный вес брака в общем объёмевыпуска продукции, определяемый как отношение суммы брака к полнойсебестоимости продукции, выраженное в %:
Убр. = ∑брака/ ТС * 100 % (9)
В сумму бракавключается:
— себестоимостьокончательно забракованной продукции;
— расходы наисправление брака;
— суммы претензийпокупателей по поставкам некачественных товарно-материальных ценностей.
Трудовые показателидеятельности предприятия
Кадры или трудовыересурсы предприятия — это совокупность работников различных профессионально-квалификационныхгрупп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.
Кадровый состав илиперсонал предприятия и его изменения имеют определённые количественные,качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей илибольшей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными иотносительными показателями:
— списочная и явочнаячисленность работников предприятия и/или его внутренних подразделений, отдельныхкатегорий и групп на определённую дату;
— среднесписочная численностьработников предприятия и/или его внутренних подразделений за определённыйпериод.
Проверка обеспеченностипредприятия персоналом осуществляется сравнением фактической среднесписочнойчисленности всего промышленно-производственного персонала или рабочих сплановыми значениями в абсолютном и относительном отклонениях:
∆Ч ппп =Ч ппп.от- Ч ппп.пл. (10)
где Чппп — среднесписочная численность всего промышленно – производственного персонала.
∆Ч ппп.%=∆Чппп / Ч ппп.пл. * 100 % (11)
∆Ч раб. =Ч раб.от- Чраб.пл. (12)
где Чраб — среднесписочная численность рабочих.
∆Чраб.%= ∆Ч раб. / Ч раб.пл. * 100 % (13)
∆Чраб.отн.= Ч раб. от– (Ч раб.пл* ТПот/ ТПпл* 100 % ) / 100 % (14)
Для правильногоопределения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневныйучёт работников списочного состава с учётом приказов (распоряжений) о приёме,переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
— удельный весработников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численностиработников предприятия. Его определение необходимо для изучения структурыперсонала предприятия:
У спец =Ч спец/Ч ппп * 100 % (15)

где Успец — удельный вес специалистов в общей численности работников предприятия;
Чспец — численность специалистов.
Усл =Чсл / Ч ппп * 100 % (16)
где. Усл — удельный вес служащих в общей численности работников предприятия.
Ураб = Чраб / Ч ппп* 100 %(17)
где Ураб — удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия.
Аналогично определяетсяудельный вес основных и вспомогательных рабочих в общей численности рабочихпредприятия:
Уосн.раб= Чосн.раб / Ч раб* 100 % (18)
Увсп.раб= Чвсп.раб / Ч раб* 100 % (19)
В зависимости отвыполняемых функций работники производственного предприятия разделяются нанесколько категорий и групп.
Работники торговли иобщественного питания, жилищного хозяйства, медицинских и оздоровительныхучреждений, учебных заведений и курсов, а также учреждений дошкольноговоспитания и культуры, состоящих на балансе предприятия, относятся кнепромышленному персоналу предприятия.
Кадры предприятия,непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), то естьзанятые основной производственной деятельностью, представляют собойпромышленно-производственный персонал. К нему относятся все работники основных,вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов; научно-исследовательских,конструкторских, технологических организаций и лабораторий, находящихся набалансе предприятия; заводоуправления со всеми отделами и службами, а такжеслужб, занятых капитальным и текущим ремонтом оборудования и транспортныхсредств своего предприятия.
Работникипромышленно-производственного персонала подразделяются на 2 основные группы:рабочие и служащие.
К рабочим относятсялица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтомосновных средств, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказаниемматериальных услуг и др. В свою очередь рабочие обычно подразделяются наосновных и вспомогательных.
В группе служащихобычно выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты исобственно служащие. Отнесение работников предприятия к той или иной группеопределяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных разрядовслужащих, имеющих, по существу, значение общероссийского государственногостандарта.
К руководителямотносятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и ихструктурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям:директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурныхединицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главныйинженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.).
К специалистамотносятся работники, занятые экономическими, бухгалтерскими, юридическими ииными аналогичными видами деятельности.
К собственно служащимотносятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учёти контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры,контролеры, делопроизводители, учётчики, чертёжники и др.).
— темпы роста (прироста)численности работников предприятия за определённый период;
— текучесть кадров поприёму и увольнению работников:
а) коэффициент приёма:
К пр. =Ч пр. / Ч ппп *100 %, (20)
где Ч пр. — числоработников, принятых на работу за отчётный период, чел.
б) коэффициент выбытия:
К выб. =Ч выб. / Ч ппп* 100 %, (21)
где Ч выб. — числоработников, уволенных по всем причинам за отчётный период, чел.
в) коэффициенттекучести:
К тек. = Ч увол. / Чппп * 100 % (22)
где Ч увол. — числоработников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушениятрудовой дисциплины, чел.
г) коэффициентстабильности:
К стаб. = 100 % — Ктек. (23)
Совокупностьперечисленных и ряда других показателей может дать представление околичественном, качественном и структурном состоянии персонала предприятия итенденциях их изменения для целей управления персоналом, в том числепланирования, анализа и разработки мероприятий по повышению эффективностииспользования трудовых ресурсов предприятия.
Эффективностьиспользования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительностьтруда, которая определяется количеством
продукции,произведённой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицупроизведённой продукции или выполненной работы.
На рабочих местах, вбригадах, участках и цехах, производящих разнородную и незавершённую продукцию,которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах,показатель выработки определяется в нормо-часах.
Выработка может бытьопределена в расчёте на 1 отработанный человеко-час (часовая выработка), 1отработанный человеко-день (дневная выработка), на 1 среднесписочного работника(рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячнаявыработка).
— среднегодоваявыработка 1 работающего показывает, сколько в среднем за один год выпустилпродукции один работник:
 ПТппп =ТП / Ч ппп (24)
Затем рассчитываетсяотклонение:
ΔПТппп = ПТ ппп от. — ПТ ппп пл.(25)
ΔПТппп %= ΔПТппп / ПТ ппп пл.* 100 %(26)
— среднегодоваявыработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один год выпустилпродукции один рабочий:
 ПТраб.пл.= ТП пл./ Ч раб.пл. (27)
ΔПТраб.= ПТ раб.от.— ПТ раб.пл.(28)

ΔПТраб.%= ΔПТраб. / ПТ раб.пл.* 100 % (29)
— среднедневнаявыработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один день произвёлпродукции один рабочий:
ПТ дн.пл.=ТП пл./ ФРВ пл(чел.-дн.), (30)
где ФРВ пл(чел.-дн.)- фонд рабочего времени в человеко — днях.
ΔПТдн.= ПТ дн.от. — ПТ дн.пл. (31)
ΔПТдн.%=ΔПТ дн./ ПТдн.пл.* 100 %(32)
— среднечасоваявыработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один час выпустилпродукции один рабочий:
ПТ час.пл.=ТПпл. / ФРВ пл ( чел.-час. ), (33)
где ФРВ пл ( чел.-час.)- фонд рабочего времени в человеко -часах.
ΔПТчас.= ПТ час.от. — ПТ час.пл. (34)
ΔПТчас.%= ΔПТчас. / ПТ час.пл. * 100 %(35)
Рабочее время наёмныхработников предприятия регламентируется трудовым кодексом РФ: рабочая неделядля мужчин составляет 40 часов, для женщин — 36 часов. На производстве рабочеевремя учитывается в человеко-днях, человека – часах.
— Расчёт целодневных простоев(или сверхурочных дней работы) производится по формулам:

ΔФРВ( чел.-дн. ) =ФРВ от(чел.-дн. ) — ФРВ пл(чел.-дн.) (36)
ΔФРВ(чел.-дн. ) % =ΔФРВ(чел.-дн.) / ФРВ пл(чел.-дн.) * 100 % (37)
— Аналогичнорассчитываются внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
ΔФРВ(чел.-час. ) = ФРВ от(чел.-час. ) — ФРВпл(чел.-час. ) (38)
ΔФРВ(чел.-час. ) % = ΔФРВ(чел.-час. ) / ФРВ пл(чел.-час.) * 100 %(39)
— Среднее количестводней, отработанных одним рабочим за год, определяется отношением фонда рабочеговремени (в чел.-дн.) к численности рабочих:
Д= ФРВ(чел.-дн.) / Чраб. (40)
Затем рассчитываетсяотклонение:
ΔД=Д от. – Д пл. (41)
Рассчитав среднееколичество дней, отработанных одним рабочим за год, можно определитькоэффициент использования рабочего периода:
Ки.р.п. = Д от. / Д пл.* 100 % (42)
— Средняя продолжительностьрабочего дня в часах определяется отношением фонда рабочего времени (вчел.-час.) к фонду рабочего времени (в чел.-дн.):

П = ФРВ(чел.-час.) / ФРВ(чел.-дн.) (43)
Затем рассчитываетсяотклонение:
ΔП=П от. – П пл. (44)
Рассчитав среднююпродолжительность рабочего дня, можно определить коэффициент использованиярабочего дня:
К и.р.д.=П от. / П пл.* 100 % (45)
— Интегральный коэффициентиспользования рабочего времени показывает, насколько эффективно используется напредприятии рабочее время:
К инт.= К и.р.п. * Ки.р.д. / 100 % (46)
 
Показатели оценкиимущества предприятия
Каждое предприятиеобладает уставным капиталом, который состоит из основных фондов и оборотныхсредств.
Основные фонды — эточасть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда,сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит почастям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения несколькихпроизводственных циклов.
Для учёта ипланирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды всоответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе.Согласно типовой классификации основных фондов в настоящее время имеютсяследующие их группы:
— Здания.
— Сооружения.
— Передаточныеустройства.
— Машины иоборудование.
— Транспортныесредства.
— Инструменты иприспособления.
— Производственныйинвентарь и принадлежности.
— Хозяйственныйинвентарь.
— Рабочий ипродуктивный скот.
— Многолетниенасаждения.
— Капитальные затратыпо улучшению земель (без сооружений).
— Прочие основныефонды.
В приведённойклассификации одни из элементов основных фондов (машины и оборудование)принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтомуотносятся к активной части основных фондов; другие (производственные здания исооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процессаи являются пассивной частью основных фондов.
Соотношение различныхгрупп основных фондов в общей их стоимости составляет видовую структуруосновных фондов, которая зависит от технико-экономических особенностей отраслейпромышленности.
В хозяйственнойпрактике различают первоначальную (балансовую) восстановительную, остаточную,ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов.
Первоначальнаястоимость — это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов (станкаили прибора); транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретенияданного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятияхпроисходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансепредприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основныхфондов.
В связи с длительностьюпроизводственного функционирования и под влиянием роста производительноститруда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (этовозможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции).Поэтому для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фондыоценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости ихпроизводства в условиях сегодняшнего дня. На практике восстановительнаястоимость определяется путём переоценки действующих основных фондов с учётом ихфизического и морального износа.
Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которогоопределяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший периодслужбы данного объекта основных фондов.
Ликвидационнаястоимость — это стоимость реализации изношенных и снятых с производстваосновных фондов (часто это цена лома).
Среднегодовая стоимостьосновных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом ихввода и ликвидации по следующей формуле:
ОПФк.г. = ОПФ н.г. ∑(С вв * Д )/ 12 — ∑ (С выв * ( 12 – Д )) / 12 (47)
Расчёт обеспеченности предприятияосновными средствами осуществляется по формулам:
ΔОПФк.г. = ОПФ к.г.от. — ОПФ к.г.пл. (48)
ΔОПФк.г.%= ΔОПФк.г. / ОПФ к.г.пл. * 100 % (49)

Для характеристики движенияосновных фондов рассчитывают коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.
Коэффициент обновления:
К обн.= ∑ (С вв *Д )/ 12 * 100 % / ОПФ к.г. (50)
Коэффициент выбытия:
К выб.= ∑ (С выв*( 12 – Д )) / 12 / ОПФ к.г. * 100 % (51)
Коэффициент прироста:
К прир. = (∑ (Свв * Д )/ 12 — ∑ (С выв * (12 – Д )) / 12 ) /ОПФ к.г. * 100 % (52)
Для характеристикииспользования основных производственных фондов применяются различныепоказатели, которые условно можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные показатели.Обобщающие показатели, к которым относят, прежде всего, фондоотдачу ирентабельность, применяются для характеристики использования основных фондов навсех уровнях народного хозяйства — для предприятий, отраслей и народногохозяйства в целом.
— Фондоотдача,определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной илинормативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдачапоказывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного наосновные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств:

ФО=ТП / ОПФ к.г. (53)
ΔФО=ФОот. – ФО пл. (54)
ΔФО%=ΔФО / ФО пл.* 100% (55)
— Фондоёмкость,рассчитываемая как отношение стоимости основных производственных фондов кобъёму выпускаемой продукции. Показатель фондоёмкости определяет необходимуювеличину основных фондов для производства продукции заданной величины:
ФЕ=ОПФ к.г. / ТП(56)
ΔФЕ=ФЕот. – ФЕ пл. (57)
ΔФЕ%=ΔФЕ/ФЕ пл * 100 % (58)
Любому предприятию необходимостремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости.
Обеспеченность персоналапредприятия основными средствами характеризуется следующими показателями:
— Фондовооружённость трудахарактеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
ФВ=ОПФ к.г. / Чппп (59)
ΔФВ=ФВ от. – ФВ пл. (60)
ΔФВ%=ΔФВ/ ФВ пл * 100 % (61)
Техническая вооружённостьтруда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1рабочего:
ТВ=ОПФ к.г. / Чраб. (62)
ΔТВ=ТВот. – ТВ пл. (63)

ΔТВ%=ΔТВ/ ТВ пл * 100 % (64)
Для проверкисоотношения темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовойвыработки одного рабочего необходимо сопоставить значения ∆ПТраб% и ∆ТВ%. Для нормально работающего предприятиятемп роста производительности труда должен опережать темп роста техническойвооружённости труда.
Частные показатели — как правило, натуральные, применяющиеся для характеристики использованияосновных фондов чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Этипоказатели подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивногоиспользования основных фондов.
Показателиэкстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование вовремени, а показатели интенсивного использования основных фондов характеризуютвеличину съёма продукции (выполненной работы) на единицу времени сопределённого вида оборудования (или производственных мощностей).
К числу важнейшихпоказателей экстенсивного использования основных фондов относятся коэффициентыиспользования планового, режимного и календарного времени работы оборудования,коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев ипр.
Для характеристикитехнического состояния фондов необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
— Коэффициент износа рассчитываетсяотношением суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов, выраженнымв процентах:
К изн.=С изн. / ОПФперв. * 100 % (65)
ΔКизн.= К изн.от. — К изн.пл. (66)

— Коэффициент годности определяетсякак отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости(в %):
К годн.= ( ОПФ перв. — С изн. ) / ОПФ перв. * 100 % (67)
ΔКгодн.= К годн.от. — К годн.пл. (68)
Наибольшее значениесреди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициентсменности работы оборудования, который определяется как отношение суммымашино-смен в течение суток к общему числу машин. Повышение коэффициентасменности работы оборудования — это важный источник роста объёма производствапродукции и повышения эффективного использования основных фондов.
— Коэффициент сменностиработы оборудования определяется по формуле:
К смен.= ∑ Т / Т(ст.-час.) (69)
ΔКсмен.=К смен.от. — К смен.пл. (70)
Экстенсивные показатели,характеризующие использование оборудования во времени:
— Коэффициент загрузкиоборудования:
К загр.= К смен. / Чсмен. * 100 % (71)
ΔКзагр.= К загр.от. — К загр. пл. (72)
— Коэффициентиспользования режимного времени работы оборудования:

К и.р.в.=Ксмен. / П* 100 % (73)
ΔКи.р.в.=К и.р.в.от. — К и.р.в.пл. (74)
Амортизация — этоспособность основных фондов возмещать износ, восстанавливаться. Процессамортизации означает перенесение по частям стоимости основных фондов в течениесрока их службы на производимую продукцию и последующее использование этойстоимости для возмещения потреблённых основных фондов.
В хозяйственнойпрактике для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, то естьденежное выражение перенесённой стоимости. Амортизационные отчисления входят всостав себестоимости продукции (издержек производства).
Величинаамортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной(балансовой) стоимости основных фондов с учетом срока их службы.
В соответствии с этимнорма амортизации рассчитывается по формуле:
На = ( ОПФ перв. — ОПФликв. ) / (ОПФ перв.* Т сл. ) (75)
Нормы амортизациидолжны быть экономически обоснованы и направлены на своевременное возмещениеосновных фондов. При их расчете очень важно правильно определить экономическицелесообразный срок службы основных фондов с учетом следующих факторов:
— долговечностьосновных фондов;
— моральный износ(первого и второго вида);
— перспективные планытехнического перевооружения;
— оборудования;
— возможностимодернизации и капитального ремонта.
Сумма амортизацииначисляется по следующей формуле:

А=ОПФ перв. * На (76)
Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотныхпроизводственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывныйкругооборот денежных средств.
Оборотныепроизводственные фонды — это предметы труда (сырьё, основные материалы иполуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.);средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценныеи быстроизнашивающиеся предметы и инструменты); незавершённое производство ирасходы будущих периодов.
Фонды обращения — этосредства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные,но неоплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и насчетах.
Оборотные средстваобеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.
Ритмичность,слаженность и высокая результативность во многом зависит от оптимальныхразмеров оборотных средств (и оборотных производственных фондов, и фондовобращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотныхсредств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.
Эффективностьиспользования оборотных средств оценивается по их оборачиваемости, для оценкискорости оборачиваемости определяются следующие показатели:
а) Число оборотовопределяется как отношение реализованной продукции к средним остаткам оборотныхсредств:

Ч=РП / СО (77)
ΔЧ=Чот. — Ч пл. (78)
б) Продолжительностьодного оборота в днях:
К об.= Д / Ч (79)
ΔКоб.= К об.от. — К об.пл. (80)
в) Коэффициентзакрепления оборотных средств:
Кзакр.= СО / РП (81)
ΔКзакр.=К закр.от. — К закр.пл. (82)
Если на предприятиипроизошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, следует рассчитать суммуих высвобождения; при замедлении оборачиваемости — сумму дополнительногововлечения средств, которые рассчитывается по следующей формуле:
ΔСО=РПот. / Д от. * ΔК об. (83)
 
Показателисебестоимости товарной продукции
Себестоимость продукции(работ, услуг) — это стоимостная оценка используемых в процессе производствапродукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на еёпроизводство и реализацию.
На предприятиях,выпускающих один вид продукции, рассчитывают себестоимость продукции и полнуюсебестоимость товарной продукции. Для расчёта полной себестоимости товарнойпродукции все затраты формируются по статьям калькуляции. На базе одиннадцатистатей калькуляции рассчитываются показатели цеховой, производственной и полнойсебестоимости товарной продукции.
Таблица 1 — Группировкапо статьям калькуляции№ п/п Показатели План (тыс.руб.) Отчёт (тыс.руб.) Отклонения (тыс.руб) Отклонения, %
К
цех. себ.
К
произ. себ.
К
пол-
ной
себ. 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Сырьё и материалы (за вычетом расходов)
 
 
 
 
 
  2 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий
 
 
 
 
 
  3 Зарплатa основная производственных рабочих
 
 
 
 
 
  4 Зарплата дополнительная производ-х рабочих
 
 
 
 
 
  5 Отчисления на соц. страхование
 
 
 
 
 
  6 Расходы на подготовку и освоение производства 7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 8 Цеховые (общепроизводственные) расходы 9 Общезаводские (общехозяйственные) расходы 10 Потери от брака 11 Внепроизводственные расходы 12 Цеховая себестоимость 13 Производственная себестоимость 14 Полная себестоимость

 
Знак «-»свидетельствует об экономии, знак «+» — о перерасходе.
Графы 3 и 4 получены изисходных данных.
Графа 5 рассчитываетсявычитанием графы 3 из графы 4.
Графа 6 рассчитываетсяпо формуле:
Графа 6 = Графа 5 /Графы 3строка 12* 100 % (84)
Графа 7 рассчитываетсяпо формуле:
Графа 7 = Графа 5 /Графы 3строка 13* 100 % (85)
Графа 8 рассчитываетсяпо формуле:
Графа 8 = Графа 5 /Графы 3строка 14 * 100 % (86)
Если на предприятии необходиморассчитать смету затрат на производство, то все затраты группируются по экономическимэлементам затрат «согласно таблице 2».
Таблица 2 — Группировказатрат по экономическим элементам№ п/п Показатели План (тыс.руб.) Отчёт (тыс.руб.) Отклонения (тыс.руб.) Отклонения, % Отклонения, % план отчёт 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) 2 Затраты на оплату труда 3 Амортизация ОФ 4 Прочие затраты 5 ИТОГО    
Знак «-»свидетельствует об экономии, знак «+» — о перерасходе.
Графы 3 и 4 получены изисходных данных.
Графа 5 рассчитываетсявычитанием графы 3 из графы 4.
Графа 6 рассчитываетсяпо формуле:
Графа 6 = Графы 3 /Графы 3 строка 5 * 100 % (87)
Графа 7 рассчитываетсяпо формуле:
Графа 7 = Графы 4 /Графы 4 строка 5* 100 % (88)
Графа 8 рассчитываетсякак разность граф 7 и 6:
Графа 8 = Графа 7 — Графа6 (89)
На предприятиисоотношение долей основных экономических элементов затрат не должно менятьсяпри изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическимэлементам определяются по нормам и нормативам.
Если изменяется доляматериальных затрат в общей сумме затрат, это свидетельствует об измененииматериалоёмкости, сырье емкости, энергоёмкости, металлоёмкости и т. д.
Если изменилась доляфонда оплаты труда (ФОТ), то это говорит об усилении или ослабленииинтенсификации живого труда в производстве.
Если меняется доляамортизационных отчислений, то это свидетельствует об обновлении основныхфондов — при её росте и о старении основных фондов — при уменьшении этой доли.
На предприятиисоотношение долей основных экономических элементов затрат не должно менятьсяпри изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементамопределяются по нормам и нормативам.
Если на предприятиивыпускается более двух видов изделий, то рассчитывается обобщающий показатель —затраты на 1 рубль товарной продукции:
З = ТС / ТП (90)
где ТС — полнаясебестоимость товарной продукции.
ΔЗ=Зот. – З пл. (91)
В зависимости отреакции затрат на объём производства затраты делят на:
— условно-переменные,которые находятся в прямой зависимости от объёма производства (тара, сдельнаяоплата труда, электроэнергия и т. д.);
— условно-постоянные,не зависящие от изменения объёма производства (зарплата руководителей,коммунальные платежи, арендная плата и др.).
В зависимости отстепени участия в процессе производства затраты могут быть:
— основные — связанныес технологическим процессом производства;
— накладные — связанныес процессом управления (общехозяйственные).
По способу отнесения насебестоимость продукции затраты подразделяются на:
— прямые — расходы насырьё и материалы, заработную плату рабочим, тару и др.;
— косвенные —общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся насебестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорциональнозаработной плате производственных рабочих.
Проверка использованияфонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнениемфактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начислениезаработной платы напрямую зависит от
Объемавыпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимоосуществлять и по относительному отклонению.
а) Абсолютноеотклонение:
ΔФЗП ппп =ФЗП ппп от. — ФЗП ппп пл. (92)
ΔФЗП ппп%= ΔФЗП ппп/ ФЗП ппп пл. * 100 %  (93)

Аналогичноосуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:
а) Абсолютноеотклонение:
ΔФЗП раб. = ФЗП раб. от. — ФЗП раб. пл. (94)
ΔФЗП раб. %= ΔФЗП раб./ ФЗП раб. пл* 100 %. (95)
б) Относительноеотклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:
ΔФЗП от.=ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * ( 100 + ( ТП от. / ТП пл.* 100 % — 100 ) * К ) / 100 ) (96)
где К — поправочныйкоэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от.) (96.1)
Соотношение темповроста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочегоопределяется сопоставлением ∆ЗП%и ∆ПТраб.%.
Темп роста ПТ долженопережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовойзаработной платы рабочих производится по следующим формулам:
ЗП= ( ФЗП раб. + ПР ) / Ч раб. (97)
ЗП% =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)
ΔЗП % = ЗП % — 100 % (99)
 
Показателиэффективности работы предприятия
Предприятия реализуютсвою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё неозначает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимосопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, тоесть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручкапревышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишьвозместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыльотсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, тоесть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовоеположение, не исключающее и банкротство.
Прибыль — основнойисточник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валовогодохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ,услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда иприбыль.
На предприятияхрассчитывают следующие виды прибыли:
Конечный финансовыйрезультат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата отреализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имуществапредприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на суммурасходов по этим операциям.
П вал.=П реал.+П пр.+С н.р.,(100)
где П реал. -прибыль от реализации продукции(работ, услуг);
П пр. -прибыль отреализации основных средств и иного имущества;
С вн.р.- сальдо от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагампредприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль отсовместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)
Прибыль (убыток) отреализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой отреализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство иреализацию продукции.
Предприятия,осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки отреализации продукции исключают экспортные тарифы.
П реал = ВР — НДС — Акцизы — ТС (101)
где ВР — выручка отреализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;
НДС — налог надобавленную стоимость, получаемый с покупателей
НДС = ВР * 18 % / 118 %
Акцизы — акцизы наотдельные группы товаров
ТС – полнаясебестоимость товарной продукции
Вторая составляющаяваловой (общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных средств ииного имущества.
П об. = П реал. + П пр.+С вн.р.(101.1)
П пр. = В ос. – Р реал.+ ОС (102)
где В ос. — выручка отреализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующихизделий и др.;
П реал. — расходы на реализацию:реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;
ОС — остаточнаястоимость.
Третья составляющаяваловой прибыли — прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций,непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества варенду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученныхштрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлыхлет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовойприбыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, покоторым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервныефонды; льготы и др.
Налоги — этообязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённыхзаконом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов,уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый отналогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна частьперечисляется в федеральный бюджет, а другая часть — в местные бюджеты.
П нал. = П об. – налогна имущество – льготные суммы прибыл (102.1)
Налог на прибыль = 24%от полученной суммы
Налог на имущество =2,2% от ОС осн.ф.
По налогу на прибыльпредусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:
— направленные на финансированиекапитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложениев очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитовбанков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует придолевом участии в финансировании указанных затрат;
— затрат предприятий насодержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учрежденийздравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти целипри долевом участи (в пределах норм местных органов власти);
— взносов наблаготворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случаевзносов в чернобыльские фонды — до 5 %);
— направленные образовательнымучреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;
— направленные на проведениенаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российскийфонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития,но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.
Общая величинаперечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога,исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.
П нал. = П об. – льготы(103)
ΔПнал. = П нал.от. — П нал.пл. (104)
ΔПнал.% = ΔП нал. / Пнал.пл.* 100 % (105)
После налогообложения враспоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может бытьраспределена следующим образом.
Пчист.= Поб.– налог на им-во – налог на прибыль – прочиеобязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)
ΔПчист. = П чист.от. — П чист.пл. (107)
ΔПчист.% = ΔПчист. / П чист.пл. * 100 % (108)
Рентабельность — этоотносительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показателирентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательныерезультаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношениеэффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Анализ уровнярентабельности предприятия характеризуется показателями:

а) общейрентабельности:
Рентобщ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)), (109)
где НОС (100 %) — нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,
ΔРентобщ. = Рент общ.от. — Рент общ.пл. /> (110)
ΔРентобщ.% = ΔРент общ. / Рентобщ.пл. * 100 % (111)
б) чистойрентабельности:
Рент чист.= Пчист. / ( ОПФ к.г. + НОС ( 100 % )) (112)
ΔРентчист. = Рент чист.от. — Рент чист.пл. (113)
ΔРентчист.% = ΔРент чист. /Рент чист.пл. * 100 % (114)
Показателирентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективностихозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельностипродукции (эффективность управления).
Рентабельность всеговыпуска продукции:
Рент вып. = П реал. /ТС (115)
где П реал. — прибыльот реализации продукции
ТС — полнаясебестоимость продукции.
ΔРент вып. = Рент вып.от. — Рент вып.пл. (116)
ΔРент вып.% = ΔРентвып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)

Рентабельностьотдельного вида продукции:
Рентi =( Q – ATCi ) / ТПi, (118)
где Q- общий выпуск продукции, шт.;
ATCi — себестоимостьединицы продукции, шт.
( ATCi=ТС / ТП i), (119)
i- вид продукции.
ΔРент i= Рент iот. — Рент i пл. (120)
ΔРентi % = ΔРент i / Рентi пл.*100 % (121)

 
РАСЧЕТПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
 
1.ОЦЕНКАВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ
 
Выпускпродукции в натуральном выражении
Поплану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.
Рассчитаемвыполнение плана по выпуску:
∆Q= 8323 шт. — 6815 шт. = 1508 шт.
∆Q%=1508 / 6815*100% = 22,12 %
Планпо выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%
Выпуск товарной продукции
Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции вденежном выражении.
∆ТП= 399831-396656 = 3175 тыс. руб.
∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%
Вденежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значениепоказателя положительное (0,80)
Выполнениеплана по реализации продукции
Проверимвыполнение плана по реализации продукции:
Поплану:

РПпл=5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.
Поотчету:
РПотч=7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.
Отклонение:
∆РП= 487600– 401980= 85620 тыс. руб.
∆РП%=85620/401980*100%=21,3%
Планпо реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.
 
Ритмичностьвыпуска продукции
Рассчитаемквартальную ритмичность:
а)годовая ритмичность:
Критм=99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%
∆ Критм = 98,48% — 100%= — 1,52%
б)ритмичность 1 квартала:
Критм1 кв =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%
∆Критм 1 кв = 96,84% — 100% = — 3,16%
Предприятиевыпускало продукцию неритмично на 3,16%
в)Ритмичность 2 квартала:

Критм2 кв =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%
∆Критм 2 кв = 98.78 % — 100 % = — 1,22 %
Предприятиевыпускало продукцию неритмично на 1,22%
г)ритмичность 3 квартала:
Критм3 кв =24960+31876+33072/98046*100%=91,69%
∆Критм3 кв = 91,69 % — 100 % = — 8,31 %
Предприятиевыпускало продукцию неритмично на -8,31 %
д)ритмичность 4 квартала:
Критм4 кв =27121+33072+33072/99216*100%=94%
∆Критм 4 кв = 94 % — 100 % = -6 %
Предприятиевыпускало продукцию неритмично на 6 %.
На данном предприятии производительностьнельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100%ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.
 
Выполнениеплана по ассортименту
Рассчитаемвыполнение плана по ассортименту продукции:
Касс=137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %
∆Касс= 81,72 % — 100% = — 18,28 %
Коэффициентассортимента снизился на 18,28 %.

 
Выполнениеплана по удельному весу брака в общем объеме по
себестоимостипродукции
Определимуровень специализации производства:
Поплану:
Успецпл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%
Поотчету:
Успецот =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%
Рассчитаемизменение коэффициента специализации:
∆Успец= 60,76% — 74,9% = -14,14%
Динамикауровня специализации отрицательная, следовательно, уровень специализацииснизился по сравнению с планом на 14,14%.
Проверимвыполнение плана по освоению новых видов изделий:
Поплану:
Уновпл =33098/396656*100%=8,34%
Поотчету:
Уновот = 49780/399831*100%=12,45%
Рассчитаемизменение уровня освоения новых видов изделий:

∆Унов= 12,45 % — 8,34 % = 4,11 %
Планпо освоению новых видов изделий был выполнен на 4,11 %.
Проверимкачество продукции:
Поплану
Убр.пл=3705/463374,92*100%=0,79%
По отчету:
Убр.от=3855/458823,12*100%=0,84%
Рассчитаем изменениеуровня брака:
ΔУбр.=0, 84% — 0, 79%=0,05%
Планпо качеству выполнен не был. Доля качества ухудшилась, так какдоля брака выросла на 0,05%
2. Расчёт трудовыхпоказателей
 
Обеспеченностьпредприятия персоналом всего, в том числе рабочих, и по категориям работающих
Проверимобеспеченность предприятия промышленно-производственным персоналом, всего:
∆Чппп = 332- 338 = — 6чел.
∆Чппп % = — 6/338*100% = — 1,77%
∆Ч ппп отн=332-(338*399831/396656*100%)/100% = — 8,705~ — 9%

Численностьпромышленно-производственного персонала снизилась по сравнению с планом на 6человек, или на 1,77 %.
Определимотносительно отклонение по численности промышленно-производственного персонала:
 
Коэффициентобеспеченности предприятия основными рабочими
Проверимобеспеченность предприятия рабочими — абсолютная обеспеченность:
∆Чраб = 263 — 293= — 30чел.
∆Ч раб % =- 30/ 293 * 100% = — 10,23 %
Обеспеченность рабочимив абсолютном выражении ниже плановой на 30 человек, или на 10,23 %.
Определим относительноеотклонение по численности рабочих:
∆Чраб отн=263 – (293*399831/396656*100%)/100% = — 32,34 ~ — 32%
На предприятии с учетомпроцентного выпуска продукции образовался реальный излишек персонала и рабочихв количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.
 
Уровень квалификациирабочих
Определим удельный весспециалистов.
По плану:
У спец пл = 26/338 *100 % = 7,69 %

По отчету:
У спец от = 42/332 *100 % = 12,65 %
Отклонение составляет:
∆ У спец=12,65 % — 7,69 % = 4,96 %
Определим удельный весрабочих.
По плану:
У раб пл = 293/338 *100 % = 86,68 %
По отчёту:
У раб от = 263 / 332 *100 % = 79,21 %
Отклонение составляет:
∆ У раб = 79,21 %- 86,68 % = -7,47 %
Определим удельный весслужащих.
По плану:
У служ пл = 20/338 *100% = 5,91%
По отчету:
У служ от = 26 / 332*100% = 7,83%

Отклонение составляет:
∆ У служ = 7,83%- 5,91% = 1,92%
Полученныерезультаты оформим в виде таблицы (табл. 3).
Таблица 3 — Структураперсонала анализируемого предприятияПоказатели План, чел. Отчёт, чел. Удельный вес, %
Отклонение,
% план отчёт
1.Среднесписочная численность всего
 ППП, в том числе: 338 332 100 100 специалистов 26 42 7,69 12,65 4,96 рабочих 293 263 86,68 79,21 -7,47 служащих 20 26 5,91 7,83 1,92
 
Определим удельный весосновных рабочих.
По плану:
У осн. раб пл. = 234 / 293* 100 % = 79,86 %
По отчету:
У осн. раб от = 231 / 263* 100 % = 87,83 %
Отклонение составляет:
∆ У осн раб = 87,83% — 79,86 % = 7,97 %
Определим удельный весвспомогательных рабочих.
По плану:

У всп раб пл = 59 / 293* 100 % = 20,13 %
По отчету:
У всп раб от = 33 / 231* 100 % = 14,28 %
Отклонение составляет:
∆ У всп раб = 14,28% — 20,13 % = — 5,85 %
По сравнению с планомудельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательныхуменьшился на 5,85 %.Это отрицательно отразится на производстве.Вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих, чтоприведет к простою.
Представимполученную структуру рабочих в виде таблицы (табл. 4).
Таблица 4 — Структурарабочих анализируемого предприятияПоказатели План Отчёт Удельный вес, %
Отклонение,
% план отчёт 1. Среднесписочная численность рабочих, в том числе: 293 263 100 100 основных 234 231 79,86 87,83 7,97 вспомогательных 59 33 20,13 14,28 -5,85
 
Доля основных рабочихвыросла, а вспомогательных рабочих уменьшилась, то вспомогательные рабочие небудут успевать обслуживать основных рабочих. Это может привести к сбою в работеосновных рабочих.
Коэффициентычисленности рабочих, выбытия, приёма, стабильности, текучести
Охарактеризуем движениерабочей силы:
а) коэффициент приёма:К пр = 33/332*100% = 9,93%
б) коэффициент выбытия:К выб= 20/332*100% = 6,024%
в) коэффициенттекучести: К тек = 16/332*100% = 4,81%
г) коэффициентстабильности: К ст= 100% — 4,81% = 95,19%
Снижение коэффициентастабильности на 4,81% свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно,с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.
Показателипроизводительности труда
а) среднегодоваявыработка 1 работающего:
По плану:
ПТ ппп пл = 396656 / 338= 1173,53 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ ппп от = 399831 / 332=1204,31 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ ПТ ппп = 1204,31- 1173,53 = 30,78 (тыс.руб.)
∆ ПТ ппп%= 30,78 / 1173,53 * 100 % = 2,62 %
По сравнению с планом среднегодоваявыработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %.
б)определим среднегодовую выработку 1 рабочего:
По плану:
ПТ раб пл = 396656/293=1353,774 (тыс.руб.)
По отчету:

ПТ раб от = 399831/263=1520,269 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ раб = 1520,269- 1353,774 = 166,495 (тыс.руб.)
∆ПТ раб%=166,495/1353,774*100 % = 12,298%
Среднегодовая выработка1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12,298%.
в) определимсреднедневную выработку 1 рабочего, которая показывает, сколько в среднем заодин день произвёл продукции один рабочий:
По плану:
ПТ дн пл = 396656 /69602= 5,698 (тыс.руб.)
По отчету:
ПТ дн от = 399831 / 60730= 6,583 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ дн = 6,583- 5,698= 0,885 (тыс.руб.)
∆ПТдн % = 0,885/ 5,698*100% = 15,531 %
Среднедневная выработка1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %.
г)определим среднечасовую выработку 1 рабочего. Она показывает, сколько в среднемза один час выпустил продукции один рабочий:

По плану:
ПТ час пл = 396656 /556816=0,71 (тыс.руб.)
По отчёту:
ПТ час от = 399831/ 477334= 0,84 (тыс.руб.)
Рассчитаем отклонение:
∆ПТ час = 0,84- 0,71=0,13 (тыс.руб.)
∆ПТ час % = 0,13/0,71*100 % = 18,31 %
Среднечасовая выработка1 рабочего увеличилась по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31 %.
Показатели,характеризующие использование рабочего времени
а) Целодневные простои(или сверхурочные дни работы):
∆ФВР(чел.-дн.)= 60730 — 69602 = — 8872 (чел.-дн.)
∆ФВР(чел.-дн.)%= — 8872/69602*100% = — 12,74 %
По сравнению с планомцелодневные простои (или сверхурочные дни работы) снизилась на 8872 чел.- дн.,или на 12,74 %.Происходят целодневные потери рабочего времени.
б)Внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
∆ФВР(чел.-час) = 477334 — 556816 = — 79482 (чел.- час)
∆ФВР(чел.- час) %= — 79482 / 556816* 100 % = — 14,27 %

По сравнению с планомвнутрисменные простои (или сверхурочные часы работы) снизилась на 79482 (чел. — час), или на 14,27 %.Происходят внутрисменные потери.
в)Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год:
По плану:
Д пл = 69602/293 = 237,55( дн.)
По отчёту:
Д от = 60730/ 263 =230,91 ( дн.)
Рассчитаем отклонение:
∆ Д = 230,91- 237,55= — 6,64 ( дн.)
По сравнению с планомсреднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, уменьшилось на 6,64дня.
Определим коэффициентиспользования рабочего периода:
К и.р.п. = 230,91/ 237, 55* 100 % = 97,204 %
Определимсреднюю продолжительность рабочего дня в часах:
По плану:
П пл = 556816/69602 = 8(часов)
По отчёту:

П от = 477334/60730 = 7,85(часов)
Рассчитаем отклонение:
∆ П = 7,85- 8= — 0,15(часов)
Средняя продолжительностьрабочего дня в часах уменьшилась по сравнению с планом на 0,15 часа.
Рассчитаем коэффициентиспользования рабочего дня:
К и.р.д. = 7,85/8*100%= 98,125 %
Определим интегральныйкоэффициент использования рабочего времени:
Кинтегр = 97,206 % * 98,125 % / 100 % = 95,383 %
3. Оценка имуществапредприятия
 
Расчёт среднегодовой стоимостиосновных фондов, остаточной стоимости
Рассчитаемсреднегодовую стоимость основных фондов на конец года:
По плану:
ОПФк.г.пл.=198328+(2496*10+ 3328* 8+ 416 *6+ 2096*4+1996*3+3328*2+208) / 12 — (9152*(12-1)+7488*(12 — 2) + 7488*(12 – 3) + 1248* (12 – 4)+832*(12 – 5) +3744*(12-8)+3328(12-11))/12=198328+((75316/12)–(277056/12)=198328+(6276,3-23088)= 181516,3 (тыс. руб)

По отчёту:
ОПФк.г.от =195023 + (702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3+ 1248 * 1) /12 –(17420 * (12 — 3) + 2438*(12 — 6) + 439 * (12 — 7) + 4576 * (12 — 9) + 2912 * (12- 11)) / 12 = 195023+((50284/12)–(190243/12))= 195023+(4190,3-15853,58)=183359,75(тыс.руб.)
 
Проверка обеспеченностипредприятия основными фондами; их движение по коэффициенту выбытия, обновления,прироста
Рассчитаемобеспеченность предприятия основными средствами:
 
∆ОПФ к.г.= 183359,75-181516,3=1843,4(тыс.руб.)
∆ОПФ к.г. % =1843,4/181516,3*100% =1,02%
Для характеристикидвижения основных фондов необходимо рассчитать коэффициенты их обновления,выбытия и прироста.
Рассчитаемкоэффициент обновления:
По плану:
Коб пл= (2496 * 10 + 3328 * 8 +416 * 6 + 2096 * 4+1996 * 3 + 3328 * 2+208)/ 12 / 181516,3 * 100% = 6276,3/181516,3*100%=3,45%
По отчёту:
Коб от =(702*10+ 3744 * 5+ 3952*4 + 2496 *3+ 1248* 1) /12 /183359,7* 100% = 4190,3/183359,7*100%=2,29%
∆К об = 2,29 % — 3,45% = -1,16%

Вотчётном периоде обновление основных фондов немного меньше планового показателяна 1,16 %.
Рассчитаемкоэффициент выбытия:
Поплану:
Квыб пл = (17420 * 9 + 2438 * 6 + 439 * 5 + 4576 * 3 +2912 )/ 12 /198328 *100 %= 190243 / 12/198328*100%=153,58/198328*100%=7,99%
Поотчёту:
Квыб. от = 9152* (12 — 1) +7488 * (12-2) +7488(12 -3 ) + 1248 *(12 -4)+832*(12-5)*3744*(12-8)+3328*(12-11)/12/195023*100%=277056/12/195023*100%= 23088 / 195023 * 100%=11,84%
∆Квыб.= 11,84% — 7,99% = 3,85%
По отчёту выбытиенесущественно выше планового показателя на 3,85%.
Определимкоэффициент прироста:
По плану:
Кприр. пл. =((2496*10+3328*8+416*6+2096*4+1996*3+3328*2+208)/12-17420*9+2438*6+439*5+4576*3+2912*1)/12)*100%/181516,3*100%=(6276,3-15853,58)/181156,3*100%=-9577,28/1811516,3*100%=- 0,53%
По отчёту:

Кприр от =(702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3 + 1248 * 1 ) /12 -(9152 *11+7488 *10+7488 *9+1248*8+832*7+3744*4+3328*1)/12/183359,7*100= (4190,3-
277056)/183359,7*100=- 272865,7/183359,7*100= — 148,81%
∆К прир = -148,81%+0,53%=-148,28%
По отчёту коэффициентприроста несущественно меньше планового показателя разница составляет 148,28%.План по снижению общей стоимости основных фондов не выполнен.
Расчёт показателейфондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости и технической вооружённости труда
Определим эффективностьиспользования основных средств, которая характеризуется следующимипоказателями:
а) Фондоотдача:
По плану:
ФО пл. =396656/181516=2,19(руб.)
По отчету:
ФОот. = 399831/ 183359,7 =2,18 (руб.)
∆ФО = 2,18– 2,19= — 0,01 (руб.)
∆ФО % = — 0,01 / 2,18 * 100 % = — 0,46%
С каждого рубляосновных фондов стали выпускать товарной продукции меньше на 0,01 руб. или на 0,46%.Это негативная тенденция.
б) Фондоёмкость:
По плану:

ФЕпл. 181516,3/ 396656 =0,457(руб.)
Пoотчету:
ФЕ от = 183359,7 /399831= 0,458 (руб.)       
∆ФЕ = 0,458- 0,457=0,001(руб.)
∆ФЕ % =0,001/ 0,458* 100 % = 0,218 %
Фондоемкостьвыше планового показателя на 0,001руб., или на 1,218 %. Это отрицательносказывается на работе предприятия.
Рассчитаемобеспеченность персонала предприятия основными средствами. Она характеризуетсяследующими показателями:
а) Фондовооружённостьтруда, которая характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одногоработника:
По плану:
ФВпл = 181516,3/338=537,03(тыс.руб.)
Пoотчету:
ФВ от = 183359,75/332 =552,28 (тыс.руб.)   
∆ФВ = 552,28 — 537,03=15,25 (тыс.руб.)
∆ФВ % = 15,25/ 537,03* 100 % = 2,84 %
Фактическаяфондовооруженность выше плановой на 15,25 тыс. руб., или на 2,84 %.
б) Рассчитаемтехническую вооружённость труда. Техническая вооружённость труда показывает,сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:

По плану:
ТВапл. =118996/293=406,13(тыс.руб.)
По отчёту:
ТВа от= 97510/ 263 = 370,76 (тыс.руб.)
∆ТВа = 370,760- 406,129= — 35,37 (тыс.руб.)
∆ТВа % = — 35,37 / 406,13* 100 % = — 8,70 %
Фактическая техническаявооружённость труда уменьшилась на 35,37 тыс. руб., или на 8,70 %.
Проверка соотношениятемпов роста среднегодовой выработки одного рабочего и техническойвооружённости труда
Для нормально работающего предприятиятемп роста производительности труда должен опережать темп роста техническойвооруженности труда. Сравним ∆ ПТ раб.% и ∆ ТВ%
На нашем предприятиитемп роста производительности труда опережает (∆ПТраб.% =12,298%) темп ростатехнической вооруженности труда (∆ ТВ% = — 8,70%). Это свидетельствует онормальной работе предприятия и об улучшении финансового состояния.
Расчёт коэффициентов износаи годности, сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени
Для характеристикитехнического состояния фондов рассчитаем:
а) Коэффициент износа:
По плану:
К изн пл=23797/224624*100%=10,59%

По отчету:
К изн от = 29250 / 224536* 100 % = 13,03 %         
∆К изн = 13,026 %- 10,59 % = 2,43 %
Коэффициент износавозрос по сравнению с планом на 2,43 %. Это свидетельствует о том, чтотехническое состояние фондов ухудшилось.
б) Коэффициентгодности:
По плану:
К годн пл = (224624 — 23797 ) / 224624*100% = 89,40 %
По отчёту:
К годн от = (224536 — 29250)/ 224536 * 100 % = 86,97 %
∆К годн = 86,97% — 89,40 % = -2,43 %
Снижение коэффициентагодности (на 2,43 %) говорит об ухудшении технического состояния основныхфондов.
Рассчитаем экстенсивныепоказатели, характеризующие использование оборудования во времени:
а)Коэффициент сменности:
По плану:
К смен. пл = 209976 / 70200= 2,99
По отчёту:

К смен. от= 185855/63375 = 2,93
∆К смен. =2,93 -2,99 = — 0,06
Снижение коэффициента сменностиговорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия .
б)Коэффициент загрузки оборудования:
По плану:
К загр. пл = 2,99 / 3 *100 % =99,66 %
По отчёту:
К загр. от= 2,93/ 3 * 100 % = 97,66 %
∆К загр. =97,66 % — 99,66 % = -2 %
Снижение коэффициентазагрузки оборудования на 2, % свидетельствует о нерациональности использованияосновных фондов.
в)Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:
По плану:
К и.р.в. пл = 2,99/ 8 *100 % = 37,37 %
По отчету:
К и.р.в. от = 2,93 / 7,8* 100 %= 37,56 %
∆К и.р.в. =37,56 % — 37,37 % = 0,19 %
Режимное время работыоборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %. Это произошло только засчёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращенияпростоев оборудования в смене.
Рассчитав экстенсивныепоказатели, характеризующие использование оборудования во времени, можносделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно.
Начисление амортизации
Равномерное начислениеамортизации проводится по нормам:
Сумма амортизацииначисляется по следующей формуле:
Начислимамортизацию линейным методом:
По плану:
На пл.=1/42=0,02
По отчёту:
На от. =1/42=0,02
Сумма амортизации поплану:
А1 год пл =224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)
А1 год от=224536*0,02= 4490,72 (тыс.руб.)
Сумма амортизацииисчисляется следующей формулой:
По плану:
А пл. = 224624 * 0,02= 4492,48(тыс.руб.)
По отчёту:

А от. = 224536* 0,02= 4490,72(тыс.руб.)
Начислениеамортизации осуществляется до тех пор, пока не останется 20 % от первоначальнойстоимости производственных фондов. Оставшиеся 20 % от первоначальной стоимостиделят на число месяцев, оставшихся до конца периода. Эту сумму ежемесячнопереносят на себестоимость продукции
поплану:
Ост.ст-тьпл = 224624* 20 % = 44924,8 тыс. руб.
Сост1 год = 224624– 44924,8 = 179699,2 тыс.
Сост2 год = 179699,2 – 44924,8 = 134774,4 тыс. руб.
Сост3 год = 134774,4 – 44924,8 = 89849,6 тыс. руб.
Сост4 год = 89849,6 – 44924,8 = 44924,8тыс. руб.44924,8 = 3743,73 тыс. руб. – эту сумму 12
амортизационныхотчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
поотчету:
Ост.ст-тьот = 224536 * 20 % = 44907,2 тыс. руб.
Сост1 год = 224536 – 44907,2 = 179628,8 тыс. руб.
Сост2 год = 179628,8 – 44907,2 = 134721,6 тыс. руб.
Сост3 год = 134721,6– 44907,2 = 89814,4тыс. руб.
Сост4 год = 89814,4– 44907,2 = 44907,2 тыс. руб.44907,2 = 3742,26 тыс. руб. – эту сумму 12
амортизационныхотчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.
Расчёт эффективностииспользования оборотных средств
Рассчитаемэффективность использования оборотных средств, которая характеризуетсяследующими показателями:
а)Число оборотов определяется с целью оценки скорости оборачиваемости:
По плану:
Ч пл. = 396656 / 97380=4,073 (об.)
По отчёту:
Ч от. = 399835 / 98586= 4,055(об.)
∆ Ч = 4,055 — 4,073=- 0,18 (об.)
Уменьшение числа оборотовговорит об ухудшениифинансового состояния предприятия
б)Продолжительность одного оборота в днях:
По плану:
К об. пл.= 237,55 / 4,073= 58,32 (дн.)  
По отчету:
К об. от.= 230,91 / 4,055=56,94(дн)               
∆К об.= 56,94 — 58,32= -1,38 (дн)
Посравнению с планом фактическая продолжительность одного оборота в дняхсократилась на 1,38 об., что говорит об ухудшении финансового состоянияпредприятия.

в)Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:
По плану:
К закр. пл. = 97380 /396656 = 0,245 (об)      
По отчету:
К закр. от. = 98586 /399835 = 0,246 (об)               
∆К закр. = 0,246 –0,245= 0,01 (об)
На предприятиинаблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, следовательно,рассчитаем сумму средств высвободившихся из оборота:
∆СО=39985/230,912*(-1,38)=238,96 (тыс.руб.)
Для стабилизациифинансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средствна сумму 238,96тыс. руб.
4. Характеристикапоказателей себестоимости товарной продукции
Показателисебестоимости
Произведём расчётпоказателей себестоимости по статьям калькуляции
«таблица 5».Группировка по статьям калькуляции№ п/п Показатели План (тыс.руб.) Отчет (тыс.руб) Откло-нения (тыс.руб) Отклонения %
  К цеховой себестоимости К произ-водственной себестоимости К полной себестоимости /> 1
  1 Сырье и материалы (за вычетом расходов) 67155 66898 — 257 -0,06 — 0,06 — 0,055
  2 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий 30225 31688 1463 0,36 0,34 0.315
  3 Зарплата основная производственных рабочих 145080 146760 1680 0,41 0,392 0,362
  4 Зарплата дополнительная производственных рабочих 4758 4908 150 0,036 0,035 0,032
  5 Отчисления на соц. страх 50944,92 51567,12 622,2 0,153 0,145 0,134
  6 Расходы на подготовку и освоение производства 2113 1723 -390 -0,09 -0,09 -0,084
  7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 77451 76011 — 1440 — 0,355 — 0,336 — 0,310
  8 Цеховые (общепроизводст-венные) расходы 27710 27183 — 527 — 0,129 — 0,123 — 0,113
  9 Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы 18733 17576 — 1157 — 0,285 — 0,27 — 0,249
  10 Потери от брака 3705 3855 150 0,036 0,035 0,032
  11 Внепроизводственные расходы 35880 30654 — 5226 — 1,288 — 1,221 — 1,127
  12 Цеховая себестоимость 405436,92 406738,12 1301,2 0,32 0,304 0,280
  13 Производственная себестоимость 427874,92 428169,12 294,2 0,072 0,068 0,63
  14 Полная себестоимость 463374,92 458823,12 — 4551,8 — 1,122 1,063 — 0,982
 

Расчетпоказателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периодепо сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:
—   покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс.руб.;
-   заработнаяплата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;
-   дополнительнаязаработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;
-   отчисленияна социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;
-   потериот брака – на 150 тыс. руб.
Общаясумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.
Одновременнопроизошло сокращение затрат по следующим статьям:
-   сырьеи материалы на – 257 тыс. руб.;
— расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;
-   расходына содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;
-   цеховые(общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;
-   общезаводские(общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;
-   внепроизводственныерасходы – на 5226 тыс. руб.
Итогообщая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.
Таккак сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то всепоказатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемыена базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительнаятенденция.
 

 
Изменение затрат поэкономическим элементам затрат
 
Таблица6.«Группировка затрат по экономическим элементам»№ п/п Показатели План (тыс.руб.) Отчет (тыс.руб.) Откло-нения (тыс.руб.) Отклонения % Откло- нения, %
  План Отчет /> 1
  1 Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) 97380 98586 1206 26,48 24,170 -2,30
  2 Затраты на оплату труда 198416 227468 29052 53,95 55,76 1,81
  3 Амортизация ОФ 4492,48 4490,72 -1,76 1,22 1,1 -0,12
  4 Прочие затраты 67461,44 77339,12 9877,68 18,34 18,96 0,62
  5 ИТОГО 367749,92 407883,84 40133.92 100 100
 
Так как наанализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходиморассчитать обобщающий показатель — затраты на 1 рубль товарной продукции:
Затратына 1 рубль товарной продукции:
По плану:
З пл. = 463374,92 /396656 = 1,17
По отчёту:
З от. =458823,12/399831 = 1,15           
∆З =  1,15- 1,17= — 0,02
Затраты на 1 руб.товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.

 
Использование фондазаработной платы
Проведёмпроверку использования фонда заработной платы всегопромышленно-производственного персонала:
а) Абсолютноеотклонение:
∆ФЗП ппп = 210340- 180645 = 29695(тыс.руб.)
∆ФЗП ппп%= 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %
Проведём проверкуиспользования фонда заработной платы рабочих:
б) Абсолютноеотклонение:
∆ФЗП раб =145467- 146513 = -1046
∆ФЗП раб % = — 1046/ 146513 * 100 % = -0,71 %
в) Относительноеотклонение:
∆ФЗП отн. =146513*(100+(399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2
На анализируемомпредприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёлперерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фондузаработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс.руб., или 0,71 %.
 

 
Соотношение темпов ростасреднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего
Соотношениеопределяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТраб%.
Темп роста ПТ долженопережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темповроста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:
Поплану:
ЗПпл.= ( 146513 + 14849 ) / 293 = 550,72
По отчёту:
ЗП от.= (145467+15373)/263=611,55
ЗП % = 611,55/ 550,72*100 % = 111,045%
∆ЗП % = 111,045%- 100 % = 11,045%
На анализируемомпредприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп ростазаработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП%=1 11,045%),темп роста производительности труда стремительно растет ( ∆ПТ раб%= 12,298% ). Это свидетельствует об улучшении финансового состоянияпредприятия.
 
5. Финансовые результатыхозяйственной деятельности
 
Расчёт показателейприбыли
Прибыльявляется абсолютным показателем эффективности работы предприятия.

Определим прибыль отреализации продукции на один рубль продукции:
По плану:
П реал.пл.= 401980–463374,92= — 61394,92 (тыс.руб.)
По отчёту:
П реал.от.= 487600–458823,12= 28776,88 (тыс.руб.)
∆П реал.= 28776,88+ 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)
∆П реал. %= 90171,8 / — 61394,92 * 100 % = — 146,87%
Прибыль от реализациипродукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб.,или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимостивыручки от ее реализации.
Определимваловую прибыль.
Дополнительныеданные — прибыль от прочей реализации продукции.
Ппр.пл. =135000(тыс. руб.)
Ппр. от. = 64000 (тыс. руб.)
Валоваяприбыль (общая):
Поплану:
П вал.пл. = — 61394,92 +135000=73605,08 ( тыс.руб.)
По отчёту:

П вал.от. = 28776,88+64000=2776,88 (тыс.руб.)
∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8(тыс.руб.)            
∆П вал. %= 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%
Произошло увеличениеобщей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.
Произведём расчётналогооблагаемой прибыли:
ОС пл.=224624-23797=200827(тсы.руб.)
ОСот.=224536-29250=195286(тыс. руб.)
∆ ОС =195286-200827= -5541(тыс.руб.)
∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%
Остаточная стоимостьснизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.
Произведем расчетналога на имущества:
Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19
Нал. им- во.от.=195286*0,022=4296,29
∆ Нал. им- во=4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)
∆ Нал. им-во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%
Налог на имуществоснизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
Пнал.пл.=73605,08-4418,19=69186
Пнал.от.=92776,88-4296,29=88480,59
∆ Пнал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)
∆ Пнал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%

Произведём расчётчистой прибыли:
По плану:
Нал пл. = 69186,89*0,2=13837,38 (тыс.руб.)
Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)
∆Нал=17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)
∆Нал%=3858,74/13837,38*100%=27,88%
Налог на имуществоувеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.
По плану:
П чистпл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)
По отчёту:
П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)
∆П чист. = 70784,84-55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)
∆П чист. % = 15434,98/ 55349,5* 100 % = 27,88 %
Увеличениечистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общейприбыли и снижением налога на имущества.
Расчёт показателейрентабельности
Рентабельность — этоотносительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ еёуровня характеризуется показателями:
а) общейрентабельности:
По плану:

Рент.общ.пл.= 73605,08/ (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)
По отчёту:
Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%=32,9% или (0,32 руб.)
∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%
В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)
Рентабельностьпредприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.
б) чистойрентабельности:
По плану:
Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84%или (0,19руб.)
По отчёту:
Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%=25,1% или( 0.25 руб.)
∆Рент.чист %.=25,1% -19,84% = 5,26 %
В рублях=0,25-0,19=0,06(руб.)
Чистаярентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановымпоказателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствуетоб ухудшении финансового состояния предприятия.
Рентабельностипродукции определяют показатели:
а) рентабельности всеговыпуска:
По плану:

Рент.вып.пл.=-61394,92/ 463374,92*100%= — 13,24% или -0,13 руб.
По отчёту:
Рент. вып.от.= 28776,88/ 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.
∆Рент. вып.=6,27+13,24 = 19,51 %
∆Рент. вып.%=19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%
Рентабельность всеговыпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилосьна 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитиипредприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде вассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.
б)рентабельностиотдельного вида продукции, определяемой по формуле:
Рент i =(Q – ATCi ) / ТП i ,
где Q- общий выпуск продукции, шт.;
ATCi — себестоимость единицы продукции, шт.;
i — вид продукции.
Так как по условию незадана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятиипродукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции непредставляется возможным.

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировавфинансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:
Выпускпродукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту — 8323 шт. Отклонение составляет — 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпускупродукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции былвыполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %.При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план пореализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.
Под ритмичной работойпредприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием заопределённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятиипроизводство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, спомощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертомквартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значениекоэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее — в 3квартале (92 %).
Коэффициентассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Этосвидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции.Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоениюновой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляетжелать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.
На предприятии с учетомкачества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве36 человек из них рабочих 30 человек.
По сравнению с планомудельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательныхуменьшился на 5,85 %.
Расчёт коэффициентов,характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести,стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция вкадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров,связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкойзаработной платой.
Такой же вывод былсделан из расчёта показателей производительности труда: использование живоготруда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периодепроизошло снижение производительности труда по сравнению с планом:среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62%; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась посравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишьфактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планомна 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращениемрабочего времени.
Расчёт коэффициентовиспользования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельностипредприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменныхпростоев, рабочее время используется крайне неэффективно:
— коэффициентиспользования рабочего периода составляет 97,2 %;
— коэффициентиспользования рабочего дня – 98,125 %;
— интегральныйкоэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.
Показатели,характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды иматериальные ресурсы, оставляют желать лучшего:
— в отчётном периодеобновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от плановогопоказателя (на 1 %);
— выбытие такженесущественно выше планового показателя (на 3,85 %);
— коэффициент прироста несущественнониже планового показателя (на 148,28 %).
Использования основныхсредств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличениюфондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так:фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %;фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.
Персонал предприятияосновными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующимипоказателями:
— фондовооружённость труда,характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб.,или на 2,84 %;
— техническаявооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондовприходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизиласьна 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.
Чтобы проверитьсоотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовойвыработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и∆ТВ%. Для нормально работающего предприятия темп ростапроизводительности труда должен опережать темп роста технической вооружённоститруда.
На нашем предприятиинаблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТраб % = 12,298 %), в то время как темп роста технической вооружённоститруда тоже снижается (∆ТВ%=-8,70%).
Это свидетельствует онормальной работе предприятия и об улучшении его финансового состояния.
Коэффициент износавозрос по сравнению с планом на 2,432 %. Это свидетельствует о том, чтотехническое состояние фондов ухудшилось.
Рассчитав экстенсивныепоказатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициентсменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работыоборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используетсякрайне неэффективно:
— снижение коэффициентасменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;
— снижение коэффициентазагрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использованияосновных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилосьна 0,19 %, однако это произошло только за счёт сокращения среднейпродолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования всмене.
В курсовой работе былпроизведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотовуменьшился на 0,018 об., что говорит об ухудшении финансового состоянияпредприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. Напредприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств,Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом уменьшилосьна 1,38 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состоянияпредприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимопривлечение дополнительных средств на сумму 238,96 тыс.руб…
При расчёте показателейсебестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показателисебестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных.Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание иэксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских ивнепроизводственных расходов.
Так как наанализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведёнрасчёт обобщающего показателя — затрат на 1 рубль товарной продукции. Затратына 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,021 руб.,то есть на 2 копейки.
На анализируемомпредприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёлперерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фондузаработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.
Была проведена проверкасоотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплатыодного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП% и ∆ПТраб %. Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовойзаработной платы.
На анализируемомпредприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп ростазаработной платы растёт (∆ ЗП%= 11,045 %), темп ростапроизводительности труда стремительно растет( ∆ПТ раб % = 12,298 %). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
В заключение работыбыли проанализированы результаты хозяйственной деятельности:
— показатели эффективности управления отражают сумму прибыли,которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;
— уровень доходностибизнеса определяется относительным показателем — рентабельностью. Показателирентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуютокончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношениеэффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Прибыль от реализациипродукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб.,или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручкиот ее реализации.
Произошло увеличениеобщей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.
Остаточная стоимостьснизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.
Налог на имуществоснизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
Увеличениечистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общейприбыли и снижением налога на имущества.
Рентабельностьпредприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.
Чистаярентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановымпоказателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствуетоб ухудшении финансового состояния предприятия.
Рентабельность всеговыпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателемувеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции вразвитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде вассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.
Хотелось бы отметить,что при наличии немалого количества минусов в работе предприятия, оно все-такисмогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так какнаблюдается рост прибыли рентабельности по всем показателям, что могло бытьдостигнуто за счет снижения себестоимости продукции и увеличения выручки отреализации. В результате появились новые денежные средства, за счет которыхможно провести предложенные мероприятия.
В заключении можноотметить то, что все поставленные задачи были выполнены:
— определены результатыдеятельности предприятия и дана их оценка.
-выявлены имеющиесяпроблемы на предприятии
-рассмотрены возможныепути решения этих проблем
-рассмотрены мероприятия,которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.

 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ
1.Аванесова Т.И.Учебное пособие – П-К., 2007
2.Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм. — М.: Финансы истатистика, 2005.
3.Волков О. И. Экономика предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006.
4.Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
5.Дубровский В. Ж., Чайкин Б. И. Экономика и управление предприятием (фирмой). — М.: ИНФРА-М, 2006.
6.Деловое планирование. Учебное пособие/Под ред. В.М.Попова. – М.: Финансы истатистика, 1997. – 368 с.
7.Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006.
8.Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности.Учебник. – М.: Высшая школа, 1984.–312с. 9. Организация и планированиемашиностроительного производства. Учебник./Под ред. М.И.Ипатова. – М.: Высшаяшкола, 1988. – 367 с.
10.Основы предпринимательской деятельности / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1995.- 125с.
11.Колчина Н. В. Финансы организации (предприятия). — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
12.Романенко И. В. Экономика предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2006.
13.Сафронов Н. А. Экономика предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
14.П.ТабурчакП. П., Вакуленко А. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия. — Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2005.
15.ШереметА. Д., Сайфуллин Р. С, Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.:ИНФРА-М, 2006.