Содержание
Введение
1. Основной капитал предприятий и особенности управления им
1.1 Сущность основного капитала, его структура и классификация
1.2 Показатели эффективности использования основногокапитала
1.3 Современные подходы к управлению основным капиталом
2. Анализ эффективности управления основным капиталом наОАО «КБ „Сухой“
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности
2.3 Анализ эффективности использования основного капитала
2.4 Анализ системы управления основным капиталом
3. Разработка мероприятий по повышению эффективностисистемы управления основным капиталом ОАО „КБ “Сухой»
3.1 Основные направления совершенствования
3.2 Определение экономической эффективности внесенныхпредложений
Заключение
Список использованнойлитературы
Введение
Основные фонды предприятия – это его зеркало,отражающее эффективность использования ресурсов в процессе производства. Этовсе то, с помощью чего различное сырье преобразуется в конечный продукт.
Следовательно, главной задачейэкономического анализа в данной ситуации считается возможность оценкиэффективности данного хозяйственного процесса. При этом полнота и достоверностьрезультатов анализа основных фондов зависят от качества и содержанияэкономической информации, используемой в анализе. Как правило, возможностиэкономического анализа на предприятиях часто ограничены низким уровнеморганизации оперативно-технического учета времени и простоев оборудования, ихпроизводительности и степени загрузки отсутствием аналитических, финансовыхрезультатов по операциям с объектами основных фондов. Очень важным поставщикоминформации могут выступать данные бухгалтерского учета.
Основные фонды требуют пристальноговнимания и изучения. Ведь это – важнейший элемент экономического потенциала. Вдипломной работе отражены следующие моменты
– установление обеспеченности предприятияи его структурных подразделений основными фондами – соответствие величины,состава и технического уровня фондов, потребности в них;
— изучение состава и динамики основныхфондов;
— знакомство с темпами обновления активнойчасти основных фондов;
— определение степени использованияосновных фондов и факторов, на них повлиявших;
— определение влияния использованияосновных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работыпредприятия;
— выявление резервов роста фондоотдачи,увеличения прибыли и т.д. за счет улучшения использования основных фондов.
Основной же целью анализа основных фондовявляется определение путей повышения эффективности их использования.
Целью настоящей дипломной работы являетсяразработка рекомендаций по повышению эффективности управления основнымкапиталом на ОАО «КБ «Сухой». Для достижения поставленной цели в работе решеныследующие задачи:
1. рассмотрены теоретические основыуправления основным капиталом, его сущность и методы оценки эффективности использованияосновного капитала;
2. проведена оценка системы управленияосновным капиталом на ОАО «КБ «Сухой»;
3. разработан комплекс мероприятий поповышению эффективности использования основного капитала на ОАО «КБ «Сухой».
Таким образом, объектом данного исследованияявляется ОАО «КБ «Сухой», предметом – система управления основным капиталом наОАО «КБ «Сухой».
Поставленные цель и задачи обусловилиструктуру и логику исследования, которое состоит из введения, трех глав,заключения, списка использованной литературы и приложений.
1. Основнойкапитал предприятий и особенности управления им
1.1 Сущность основного капитала, его структура иклассификация
Основные фонды – это частьпроизводственных фондов, которая участвует в процессе производства длительноевремя, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится напродукцию постепенно, по частям, по мере использования. Основные средства – этовыраженные в стоимостной форме основные фонды.
Сущность основных фондов можноохарактеризовать следующим образом:
• они вещественно воплощены в средствахтруда;
• их стоимость по частям переносится напродукцию;
• они сохраняют натуральную формудлительное время по мере износа;
• возмещаются на основе амортизационныхотчислений по истечении срока службы.
Износ основных фондов учитывается поустановленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимостьпродукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особомамортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений.Таким образом, основной капитал совершает постоянный кругооборот, переходя изденежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоитэкономическая сущность основных фондов. Основные фонды пополняются за счеткапитальных вложений.
Основные производственные фондыпромышленности – это огромное количество средств труда, которые несмотря насвою экономическую однородность отличаются целевым назначением и сроком службы.Поэтому для учета, оценки и планирования воспроизводства основные фонды делятсяна группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением впроизводственном процессе, и классифицируются по ряду признаков (рис. 1.1).
/>
Рис. 1.1 – Классификация основных фондов[1]
По принципу натурально-вещественногосостава действующая классификация объединяет основные фонды в определенныегруппы. Каждая группа состоит из множества разнообразных средств труда.
• Здания – здания и строения, в которыхпроисходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств;административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектовкроме строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода,электроарматуры, вентиляционных устройств и др. Стоимость зданий в составеосновных промышленно – производственных фондов России занимает 28%.
• Сооружения. В группу сооружений,составляющую, соответственно, 21% включаются инженерно-строительные объекты,которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады,тоннели, мосты и др.
• Передаточные устройства (6%) –водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, паропроводы, т.е.,объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей крабочим машинам (нефтепроводы, газопроводы и т.п.).
• Машины и оборудование. Особо многочисленныйи разнообразный состав имеет четвертая группа. Сюда входят силовые машины иоборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей;рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предметтруда или его перемещение в процессе создания продукции; измерительные илирегулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенныедля измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний иисследований; с 1972 года в отдельную подгруппу выделена вычислительнаятехника: электронно–вычислительные, управляющие аналоговые машины, а такжемашины и устройства, применяемые для управления производством итехнологическими процессами; прочие машины и оборудование, которые не отнесенык перечисленным подгруппам[2].
Удельный вес группы «машины иоборудование» составлял в 2006 году 43% в общей стоимости основных фондов промышленности.
• Транспортные средства (принадлежащийпредприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт,а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки идр.). Доля транспортных средств возросла до 18%.
• Инструменты и приспособления. В составеосновных фондов учитываются инструменты всех видов сроком службы свыше 1 года.Инструменты и инвентарь, служащие менее 1 года относятся к оборотным фондам.
• Производственный и хозяйственныйинвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов,инструментов и облегчения выполнения производственных операций – верстаки,стеллажи, столы, контейнеры, предметы конторского и хозяйственного назначения(мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарногоназначения и др.).
• Рабочий и продуктивный скот. Рабочийскот (лошади, быки, волы, верблюды и др.) выделен в отдельную группу с 1996года. В состав основных фондов входит и продуктивный скот – взрослые животные,дающие продукцию и приплод (коровы, овцематки, свиноматки и др.). Стоимостьмолодняка, скота и животных на откорме включается в состав оборотных средствсельскохозяйственных предприятий.
• Многолетние насаждения. К основнымфондам относятся многолетние насаждения: плодоносящие сады, ягодники,лесозащитные полосы.
• Внутрихозяйственные дороги.
• Земельные участки, находящиеся всобственности предприятия.
• Прочие основные фонды[3].
Под влиянием НТП, направленийэкономической и амортизационной политики государства классификация основныхфондов периодически пересматривается. Наиболее общим классификационным делениемосновных фондов является их структура по сферам деятельности (пофункциональному назначению).
По функциональному назначению основныефонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.К основным производственным относятся фонды (около 80%), которыенепосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование,станки и др.), или создают условия для производственного процесса(производственные здания, сооружения, трубопроводы и др.). Основныенепроизводственные фонды (более 20%) – это объекты бытового и культурногоназначения, медицинские учреждения, жилые дома, детские и спортивные учрежденияи т.п., которые находятся на балансе предприятия, но в отличие отпроизводственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносятсвоей стоимости на продукт. Стоимость их исчезает в потреблении. Фондвозмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.
В современных условиях многие организациинепроизводственной сферы преобразованы в коммерческие предприятия, и отраслевоеделение основных фондов перестало отражать эту пропорцию. В действующемОбщероссийском классификаторе основных фондов предусмотрена иная группировка посекторам экономики: отрасли, производящие товары (52%) и отрасли, оказывающиерыночные и нерыночные услуги (48%).
По принадлежности основные фондыподразделяются на собственные и арендованные.
Основные производственные фонды взависимости от степени их воздействия на предмет труда разделяют на активные ипассивные.
В приведенной классификации не всеэлементы основных фондов играют одинаковую роль, одни из них (машины иоборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе ипоэтому относятся к активной части основных фондов; другие (производственные зданияи сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственногопроцесса и представляют собой пассивную часть основных фондов. Чем выше доляактивной части фондов, тем, при прочих равных условиях, больше выпускпродукции, выше показатель фондоотдачи. Так, повышение доли активной частиосновных фондов всего на 1% при соответствующих условиях будет способствоватьросту фондоотдачи на 0,3 – 0,35%, а это позволит увеличить выпуск продукции иснизить ее себестоимость.
Классификация основных фондов по секторами отраслям народного хозяйства позволяет отслеживать и корректироватьнаправления развития экономики: эффективнее использовать стимулирующие рычагиразвития прогрессивных и приоритетных отраслей. В зависимости от отраслейнародного хозяйства основные фонды делятся на основные производственные фондыпромышленности, сельского хозяйства, лесного хозяйства, строительства,транспорта, торговли и др. В промышленности России сосредоточено более 34%стоимости основных фондов, 13% — в сельском хозяйстве, 4% — в строительстве,13% — на транспорте и в связи, 18% — в жилищном хозяйстве; на здравоохранение,образование, культуру и искусство приходится всего 6,5% стоимости фондов, а нанауку — 1,3%. Отраслевая структура основных фондов должна быть перестроена:удельный вес отраслей, непосредственно занятых обслуживанием жизни населения,будет возрастать[4].
1.2 Показатели эффективностииспользования основного капитала
Оценка по первоначальной стоимостиосновных фондов (ОФперв) определяется на момент ввода объекта вэксплуатацию:
ОФперв = Ц + Зд + Зу+ Зпрч,
где Ц – цена основных фондов с учетомупаковки;
Зд — затраты на доставку;
Зу — затраты на установку;
Зпрч – прочие затраты.
Восстановительная стоимость характеризуетстоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях, то есть сучетом достигнутого уровня развития производства, достижений НТП и ростапроизводительности труда, а также роста цен.
Балансовая стоимость основных фондов (ОФбал)- это стоимость, по которой учитываются основные фонды на предприятии. Онасовпадает либо с первоначальной (ОФперв), либо с восстановительнойстоимостью (ОФвост):
/>
где ОФвостn — стоимость основных фондов, приобретенных до переоценки;
ОФпервк — стоимостьосновных фондов, приобретенных после переоценки.
Оценка по остаточной стоимости (ОФост)характеризует стоимость, еще не перенесенную на готовую продукцию:
ОФост = ОФбал — И,
где И — стоимость износа.
Под рыночной стоимостью объекта, входящегов состав основных фондов, понимается наиболее вероятная цена, которая, впринципе, может иметь место по договоренности продавцов и покупателей в случаепродажи этого объекта на свободном конкурентном рынке. При этом предполагается,что продавцы и покупатели действуют разумно, не нарушая закона, объекты сделкине нуждаются в срочной продаже или покупке, а оплата сделок производится вденежной форме и не сопровождается дополнительными условиями.
Ликвидационная стоимость (ОФликв)- это стоимость возможной реализации выбывающих основных средств.
Амортизируемая стоимость (ОФам)- это стоимость основных фондов, которую необходимо перенести на готовуюпродукцию:
/>.
В экономических расчетах используетсяпонятие среднегодовой стоимости основных фондов (ОФср.г):
/>/>,
где ОФн — стоимость основныхфондов на начало года;
ОФк — стоимость основных фондов на конецгода;
ОФi — стоимость основных фондов на началоi-го месяца.
Экономическое содержание износа – этопотеря стоимости. Выделяют следующие виды износа:
— физический (изменение физических,механических и других свойств основных фондов под воздействием сил природы,труда и т.д.);
— моральный износ 1-го рода(потеря стоимости в результате появления более дешевых аналогичных средствтруда);
— моральный износ 2-го рода(потеря стоимости, вызванная появлением более производительных средств труда);
— социальный износ (потерястоимости в результате того, что новые основные фонды обеспечивают болеевысокий уровень удовлетворения социальных требований);
— экологический износ (потерястоимости в результате того, что основные фонды перестают удовлетворять новымповышенным требованиям к охране окружающей среды, рациональному использованиюприродных ресурсов и т.п.)[5].
Полный износ – это полное обесцениваниеосновных фондов, когда дальнейшая их эксплуатация в любых условиях убыточна илиневозможна. Износ может наступить как в случае работы, так и в случаебездействия основных фондов.
Процесс переноса стоимости основныхсредств на готовую продукцию и возмещение этой стоимости в процессе реализациипродукции называется амортизацией. Амортизационные отчисления — это денежноевыражение размера амортизации, которое должно соответствовать степени износаосновных фондов.
Размер амортизационных отчислений зависитот балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений.Норма амортизации — это установленный размер амортизационных отчислений заопределенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный,как правило, в процентах к балансовой стоимости. Норма амортизации показываетпроцент ежегодного возмещения стоимости основных фондов:
/>
где На — норма амортизации;
Тэ — число лет эксплуатации.
В некоторых случаях амортизационныеотчисления производятся пропорционально объему выполненных работ.
Годовые амортизационные отчисления встоимостном выражении (Аг) можно рассчитать по следующей формуле:
/>/>,
где (На)i — дифференцированные нормы амортизации, установленные для каждой группы основныхфондов;
n — количество групп основных фондов.
Остаточная стоимость основных фондов (ОФост)с учетом амортизационных отчислений может быть рассчитана по следующей формуле:
/>
где Тэ — число лет эксплуатацииосновных фондов;
/> - износ основных фондов в стоимостном выражении.
Фактический износ основных фондовопределить чрезвычайно сложно, поэтому в практике экономических расчетов износпринимается равным сумме амортизационных отчислений[6]. Для оценки степени износа основныхфондов используется коэффициент износа:
/>.
Начисление амортизационных отчисленийпроизводится ежемесячно:
/>
На введенные в действие основные фондыначисление амортизации начинается с первого числа следующего за датой вводамесяца. На списанные основные фонды начисление амортизации прекращается спервого числа, следующего за датой списания месяца. Нормы амортизационныхотчислений могут корректироваться в зависимости от конкретных условийэксплуатации основных фондов. Амортизационные отчисления на полноевосстановление активной части основных фондов производится только в течениенормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этихфондов полностью переносится на издержки. По другим — видам основных средств втечение всего фактического срока службы.
Нормы амортизации по жилым зданиямустанавливаются только для исчисления износа.
Ускоренная амортизация является целевымметодом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основныхфондов полного перенесения их балансовой стоимости на издержки[7].
Количественные характеристикивоспроизводства основных фондов рассчитываются по следующей принципиальнойформуле:
ОФн + ОФв — ОФл=ОФк,
где ОФн, ОФк — стоимость основных фондов на начало и конец года;
ОФв — стоимость введенныхосновных фондов;
ОФл — стоимость списанныхосновных фондов.
Движение основных фондов можнохарактеризовать с помощью следующих коэффициентов:
/> - коэффициент обновления;
/> - коэффициент выбытия.
Коэффициент обновления показывает удельныйвес введенных в отчетном периоде основных фондов. Коэффициент выбытияпоказывает удельный вес выбывших основных фондов. Эта группа показателейхарактеризует только движение основных фондов и ничего не говорит об ихиспользовании. Эффективность использования основных фондов определяется спомощью системы показателей, подразделяемых на обобщающие и частные. Первыехарактеризуют эффективность использования всей совокупности основных фондов,вторые — отдельных элементов основных фондов. К первой группе относятся:
1) фондоотдача (Фо), котораяпоказывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубльстоимости основных производственных фондов:
/>
где Q — объем выпущенной продукции;
ОФср.г — среднегодоваястоимость основных производственных фондов;
2) фондоемкость (Фе), котораяпоказывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубляпродукции:
/>
3) фондовооруженность (Фв)труда показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
/>
где Ч — среднесписочная численностьработников.
Основными факторами роста фондоотдачиявляются:
• улучшение структуры основных фондов,т.е. повышение удельного веса их активной части до оптимальной величины,рациональное соотношение различных видов оборудования;
• повышение производительностиоборудования в результате технического перевооружения, реконструкциидействующих и строительства новых предприятий;
• повышение коэффициента сменности работыоборудования;
• улучшение использования времени имощности;
• ускорение освоения вновь вводимыхмощностей;
• интенсификация производственныхпроцессов путем внедрения новых технологий, машин и оборудования;
• замена ручного труда машинным[8].
Обратной величиной фондоотдачи являетсяпоказатель – фондоемкости (Ф/е) продукции.
Фондоемкость показывает долю стоимостиосновных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, тофондоемкость – к снижению. Фондоемкость рассчитывается как отношение стоимостиосновных производственных фондов к объему выпускаемой продукции по следующейформуле:
/>.
Показатель фондоемкости определяетнеобходимую величину основных фондов для производства продукции заданногообъема на перспективный период. Если объем товарной продукции на перспективныйпериод не изменяется, то нет необходимости увеличивать основные фонды – следуеттолько их совершенствовать, т.е. заменять устаревшее оборудование прогрессивнойтехникой. При возрастании же объема товарной продукции целесообразно рассчитатьперспективную потребность в основных фондах.
Последовательность расчета величиныосновных производственных фондов на перспективный период следующая: сначалаопределяется фондоемкость по текущему году как отношение величины действующихосновных фондов к объему товарной продукции. Умножая полученную фондоемкость наперспективный объем продукции, получим величину основных фондов, обеспечивающуювыпуск продукции, т.е. рассчитаем стоимость основных фондов на перспективныйпериод.
Фондоемкость может быть определена наединицу продукции в натуральном выражении и на рубль ее стоимости. Фондоотдачаже показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующегоосновного капитала. Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются восновном для анализа уровня использования действующих фондов, а показательфондоемкости – главным образом, для планирования потребности в основных фондахи капитальных вложениях при перспективном планировании или разработке новыхпроектов.
Наряду с показателем фондоотдачи науровень использования основных фондов существенное влияние оказывает показательрентабельности (рентабельность всего имущества предприятия (Rи), рентабельностьсобственных средств (Rс.с) и рентабельность производственных фондов (Rп.ф)).
/>
Показателем, характеризующим уровеньиспользования ОПФ, является их рентабельность (Rф).
/>
Показатель рентабельности имеет некоторыенедостатки: рентабельность может повышаться по причинам, не зависящим отулучшения использования основных производственных фондов, например,перепроизводства дорогостоящих изделий, завышения цен на новые изделия,увеличения использования рабочей силы и др.[9]
Частные показатели, как правило,натуральные, применяющиеся для характеристики использования основных фондовчаще всего на предприятиях и в их подразделениях.
Все частные показатели использованияосновных производственных фондов могут быть объединены в три группы:
• показатели экстенсивного использованияосновных производственных фондов, отражающие уровень использования их повремени;
• показатели интенсивного использования основныхфондов, характеризующие величину съема продукции (выполненной работы) наединицу времени с определенного вида оборудования, или другими словами,отражающие уровень их использования по мощности, производительности;
• показатели интегрального использованияосновных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов– как экстенсивных так и интенсивных.
К первой группе показателей относятся:
• коэффициент экстенсивного использованияоборудования;
• коэффициент сменности работы оборудования;
• коэффициент загрузки оборудования;
• коэффициент использования планового,режимного и календарного времени работы оборудования;
• показатель внутрисменных простоев; и др.
Вторая группа – показатели интенсивногоиспользования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности.
Интенсивная загрузка основных фондовприводит к снижению себестоимости продукции (за счет сокращения всех постоянныхрасходов) и росту производительности труда. Однако показатель интенсивнойнагрузки основных фондов в большей степени, чем показатель экстенсивнойнагрузки, связан с характером производства и технологического процесса.
Показателем интенсивного использованияосновных фондов является коэффициент интенсивного использования оборудования.
Коэффициент интенсивного использованияоборудования определяется отношением фактической производительности основногооборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивнойтехнически обоснованной производительности.
К третьей группе показателей использованияосновных фондов относится коэффициент интегрального использования оборудования,который характеризует уровень использования машин и оборудования как повремени, так и по мощности.
Коэффициент интегрального использованияоборудования определяется как произведение коэффициентов экстенсивного иинтенсивного использования оборудования.
Значение этого показателя всегда нижезначений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки иэкстенсивного и интенсивного использования оборудования.
В большинстве случаев частные(натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного иинтенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как онипоказывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов,поэтому для определения использования всей массы основных фондов напредприятиях и в отраслях народного хозяйства применяются обобщающиепоказатели.
Структура основных производственныхфондов, увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятийзависят от степени их использования.
Важнейшей характеристикой потенциальныхвозможностей и степени использования основных производственных фондов являетсяпроизводственная мощность предприятия.
Под производственной мощностью понимаетсямаксимально возможный годовой (суточный) объем выпуска продукции при заданныхноменклатуре и ассортименте с учетом наилучшего использования всех ресурсов,имеющихся на предприятии.
Производственные мощности измеряются, какправило, в тех же единицах, в которых планируется производство данной продукциив натуральном выражении (в тоннах, штуках, метрах). Так, например,производственная мощность предприятий пищевой промышленности измеряется втоннах сырья, перерабатываемого в готовую продукцию; машиностроительных заводов– в штуках изготовляемых машин; металлургических предприятий – в тоннахвыплавки металла и производства проката[10].
По продукции, имеющей широкуюассортиментную шкалу, производственные мощности могут выражаться вусловно-натуральных единицах. Если предприятие выпускает несколько видовразличной продукции, то производственные мощности устанавливаются по каждомувиду отдельно.
Производственная мощность предприятияопределяется по мощности основных производственных цехов, участков илиагрегатов т.е. по мощности ведущих производств. Ведущими считаются цех, участокили оборудование, выполняющие основные и наиболее массовые операции поизготовлению продукции, и в которых сосредоточена преобладающая частьоборудования. К ведущему оборудованию относят также дорогостоящее оборудование,оборудование, на котором выполняются наиболее трудоемкие и энергоемкиеоперации, и оборудование, занимающее значительные производственные площади.Перечень ведущего оборудования приводится в отраслевых инструкциях поопределению производственной мощности.
При разработке производственной программыможет оказаться, что отдельные производства (вспомогательные или даже основные)отстают от ведущих. В таких случаях разрабатываются организационно-техническиемероприятия по ликвидации «узких мест», в частности:
• перераспределение работ междуисполнителями;
• увеличение сменности работы;
• внедрение научной организации труда;
• перераспределение оборудования междуцехами;
• углубление специализации икооперирования;
• улучшение технической оснащенностипроизводства;
• модернизация и пополнение паркаоборудования.
Основными элементами (факторами), определяющими величину производственной мощностипредприятия, являются:
• состав оборудования и его количество повидам;
• технико-экономические показателииспользования машин и оборудования (производительность оборудования);
• фонд времени работы оборудования(сменность, продолжительность одной смены, прерывное, непрерывное производствои т.п.);
• производственная площадь предприятия(основных цехов);
• намечаемые номенклатура и ассортимент,непосредственно влияющие на трудоемкость продукции при данном составеоборудования.
В общем виде производственная мощность предприятия(цеха) может быть определена по формуле:
/>
где М – производственная мощность, впринятых единицах измерения;
Тэ – эффективный (максимально возможный)фонд времени работы ведущего оборудования, ч;
t – трудоемкость обработки изделия наведущем оборудовании, ч.
При определении состава оборудованияучитывается все оборудование по видам, установленное на начало года, а такжето, которое должно быть введено в эксплуатацию в плановом году. В расчетмощности не включается резервное оборудование, а также оборудование, находящеесяво вспомогательных цехах (ремонтных, инструментальных) и в ведении техническихслужб предприятия.
Производственная мощность цеха илиучастка, оснащенного однотипным оборудованием, может быть определена поформуле:
/>
Производственная мощность цеха,оснащенного разнородным оборудованием, определяется так же, как мощностьпредприятия, — исходя из производительности парка ведущих групп оборудования,характеризующих профиль данного подразделения. Возможная производительностьоборудования, закладываемая в расчет производственной мощности, определяется наоснове прогрессивных норм использования каждого вида этого оборудования[11].
Определение фонда времени работыоборудования имеет специфику для предприятий с прерывным и непрерывным процессамипроизводства. Для предприятий с непрерывным процессом производства онрассчитывается исходя из полного календарного времени работы оборудования завычетом часов, отводимых в плане на ремонт.
Для предприятий с прерывным процессомпроизводства годовой фонд времени работы оборудования определяется путемумножения числа рабочих дней в году на количество часов работы в сутки (всоответствии с установленным режимом работы данного предприятия), исключая тучасть рабочего времени, которая отводится в планируемом году на ремонтоборудования. Следует учесть, что при расчете величины производственноймощности не принимаются во внимание простои оборудования, вызванные недостаткомрабочей силы, сырья, топлива, электроэнергии или организационными неполадками,а также потери времени, связанные с ликвидацией брака продукции.
Производственная мощность предприятия неявляется постоянной величиной. По мере использования новой техники, внедренияпрогрессивной технологии, материалов, развития специализации и кооперирования,совершенствования структуры производства и т.п. производственная мощностьизменяется, и подлежит периодическому пересмотру.
Для установления степени соответствиямощностей различных цехов определяется коэффициент сопряженности ведущего звенапредприятия и остальных производственных звеньев.
Коэффициент сопряженности определяется отношением мощности ведущего цеха к мощностиостальных цехов, в том числе к пропускной способности вспомогательных иобслуживающих производств. Этот коэффициент позволяет выявить «узкие» места иразработать меры по их устранению.
Для обоснования производственной программыпроизводственными мощностями, специализации и кооперирования производства, атакже определения необходимой величины реальных инвестиций для наращиванияпроизводственной мощности на каждом предприятии ежегодно должен разрабатыватьсябаланс производственной мощности. Баланс производственной мощности включает:
• мощность предприятия на началопланируемого периода (Мн.г.);
• величину прироста производственноймощности за счет различных факторов (модернизации, реконструкции, техническогоперевооружения и др.) (Мвв.);
• размеры уменьшения производственноймощности в результате выбытия, передачи и продажи основных производственныхфондов, изменения номенклатуры и ассортимента продукции, изменения режима работыпредприятия и других факторов (Мвыб.);
• величину выходной производственноймощности, т.е. мощности на конец планируемого периода (Мк.г.);
• среднегодовую производственную мощность(Мср.г.) предприятия.
Уровень использования производственноймощности измеряется рядом показателей. Основной из них – коэффициентфактического (планового) использования среднегодовой производственной мощности(Ки.м.). Он определяется отношением фактически (по плану) произведеннойпродукции за определенный период времени к среднегодовой производственноймощности за тот же период.
Следующий показатель – коэффициентзагрузки оборудования. Он рассчитывается как отношение фактическииспользованного фонда времени (в станко-часах) всего оборудования или его группк располагаемому фонду времени по тому же парку оборудования за тот же период.Этот показатель выявляет излишнее или недостающее оборудование.
Для устойчивой работы предприятия, а такжедля улучшения качества и обновления выпускаемой продукции необходимо иметьоптимальный резерв производственной мощности. Величина этого резерваопределяется спецификой производства и колеблется от 10% до 20%.
1.3 Современные подходы куправлению основным капиталом
Необходимым условием реализации основнойцели предпринимательства — получение прибыли на авансированный капитал —является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадииинвестирования, производства, реализаций (обмена) и потребления.
Формирование и использование различныхденежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потреблениясоставляет суть механизма финансового управления на предприятии.
Независимо от того, разделяется ли капиталпредприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, постоянный илипеременный, он находится в процессе непрерывного движения, принимая лишьразличные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота.
Совокупность кругооборотов различныхчастей капитала предприятия за период представляет собой его полный оборот иливоспроизводство (простое или расширенное).
Понятие “внеоборотные активы” и “основнойкапитал” тождественны. Основной капитал включает основные средства, а такженезавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы и новыедолгосрочные финансовые инвестиции (вложения), как это показано на рис. 3.1.
Основные средства, арендованные с правомпоследующего выкупа или в конце аренды по условиям договора, переходящие всобственность арендатора, учитываются также, как собственные основные средства.
Стоимость основных средств постепеннопогашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячныхамортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства илиобращения за соответствующий отчетный период.
В состав основного капитала такжевключаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства ина приобретение оборудования. Это — та часть затрат на приобретение истроительство основных средств, которая еще не превратилась в основныесредства, не может участвовать в процессе хозяйственной деятельности, а поэтомуне должна подвергаться амортизации. В бухгалтерском учете эти затратыучитываться на счете 08, обособленно от основных средств, участвующих вхозяйственном процессе, учет которых ведется на счете 01. В основной капиталэти затраты включаются по той причине, что они уже изъяты из оборотногокапитала (на их величину уменьшена сумма оборотного капитала).
Долгосрочные финансовые инвестициипредставляют собой затраты на долевое участие в уставном капитале в другихпредприятиях, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Кфинансовым инвестициям относятся также долгосрочные займы, выданные другимпредприятиям под долговые обязательства; стоимость имущества, переданного вдолгосрочную аренду на праве финансового лизинга (т. е. с правом выкупа илипередачи собственности на имущество по истечении срока аренды).
Затраты на долгосрочные финансовыевложения погашаются в зависимости от характера и вида.
Основные средства — это средства,вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся ксредствам труда. Бизнес как система функционирует и развивается в результатепредшествующих вложений капитала и, прежде всего, в основные средства.Получение прибыли сегодня это результат правильных решений о пропорциях вложениякапитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до началаоперационной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основнымкапиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования ивоспроизводства.
При оценке эффективности вложенийпредприятия в основные средства, анализа их эксплуатации и воспроизводстванеобходимо исходить из следующих принципиальных положений:
функциональная полезность основных средствсохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению иэксплуатации распределены во времени;
момент физической замены (обновления)основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, врезультате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовыерезультаты деятельности предприятия;
эффективность использования основныхсредств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности,характера участия в производственном процессе, а также назначения. Посколькуосновные средства обслуживают не только производственную сферу деятельностипредприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использованияопределяется не только экономическими, но и социальными, экологическими идругими факторами.
Основные средства и долгосрочныеинвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияниена финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Характер этоговлияния представлен в табл. 1.1.
Финансовые показатели использованияосновных средств могут быть объединены в следующие группы:
1. Показатели объема, структуры и динамикиосновных средств;
2. Показатели воспроизводства иоборачиваемости основных средств;
3. Показатели эффективности использованияосновных средств;
4. Показатели эффективности затрат насодержание и эксплуатацию основных средств;
5. Показатели эффективности инвестиций восновные средства. Системообразующим принципом формирования финансовыхпоказателей использования основных средств являются конкретные потребностиуправления и содержание принимаемых управленческих решений.
Таблица 1.1
Влияние хозяйственных операций с основнымисредствами на финансовое состояние и результаты деятельности предприятияСодержание операции Влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия 1 2 Получено безвозмездно от юридических и физических лиц Поступление основных средств Увеличивается размер собственного капитала предприятия. С одной стороны, это ведет к росту устойчивости финансового положения, с другой — к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к уменьшению прибыли и рентабельности. Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки). На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды, либо чистая прибыль, либо нераспределенная прибыль прошлых лет. В целом на сумму поступивших основных средств (за вычетом расходов по доставке) увеличивается балансовая прибыль. Приобретение основных средств за плату Увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот всего капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС (списываются на уменьшение задолженности бюджету по НДС реализованную продукцию в течение 6 месяцев). По приобретенным транспортным средствам помимо НДС уплачивается налог на приобретение транспортных средств. Издержки производства увеличиваются на сумму налога с владельцев транспортных средств. Долгосрочная аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности перед арендодателями. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и процента за аренду. На сумму процента уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Текущая аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности перед арендодателями. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и процента за аренду. На сумму процента уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Текущая аренда основных средств Издержки арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, а также не сумму расходов по капитальному ремонту (если это оговорено условиями договора аренды). Безвозмездная аренда основных средств Выбытие основных средств Чистая прибыль, или фонд накопления, или нераспределенная прибыль прошлых лет уменьшается на величину остаточной стоимости переданных основных средств плюс расходы по выбытию, плюс НДС. Уменьшается сумма основных средств. Внесение вклада в уставный капитал дочернего предприятия Вклад по цене соглашения выше остаточной ведет к росту внереализационных доходов предприятия. В противном случае убытки относят на уменьшение чистой прибыли или фонда накопления. Продажа основных средств Формируется финансовый результат (прибыль или убыток] от прочей реализации, который увеличивает (уменьшает) балансовую прибыль предприятия. Уменьшается размер основных средств, повышается ликвидность баланса, ускоряется оборот всего капитала. Оптимальным вариантом продаж для налогообложения прибыли является реализация основных средств по рыночной стоимости. Однако оценка данной операции должна в первую очередь производиться с точки зрения производственной потребности предприятия в реализуемых объектах основных средств, возможности их замещения более производительными. Ликвидация основных средств Финансовый результат выявляется по каждому ликвидируемому объекту. Собственные источники предприятия уменьшаются на сумму недовнесенного в бюджет НДС и на сумму недоамортизации ликвидируемого объекта. /> /> />
Полнота и достоверность расчета и анализапоказателей использования основных средств зависит от степени совершенствабухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектамиосновных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесенияобъектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационныхописей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
В качестве источников бухгалтерскойинформации для анализа основных средств используются счета: 01 “Основныесредства”, 02 “Износ основных средств”, 03 “Долгосрочно арендуемые основныесредства”, 07 “Оборудование к установке”, 08 “Капитальные вложения”,журналы-ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета посоответствующим счетам, по видам и отдельным инвентарным объектам основныхсредств (ведомости и карточки аналитического учета), форма № 1, форма № 2,форма № 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия, паспортстройки.
Необходимо отметить, что возможностианализа эффективности функционирования основных средств на предприятияхограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времениработы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Напредприятиях зачастую не проводится сравнительный анализ данных по аналогичнымобъектам основных средств других предприятий и хозяйственных единиц.Практически отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциямс объектами основных средств. Аналитический учет основных средств напредприятиях ограничен разделением объектов на классификационные группы, авнутри групп — по инвентарным объектам и месту нахождения (эксплуатации)объектов у лиц, ответственных за их сохранность. Аналитический учеткапитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспортастройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.
Перечисленные особенности информационногообеспечения сдерживают возможности применения полноценного факторногомоделирования и анализа основных средств для целей управления. Методику расчетафинансовых показателей использования основных средств и их применения дляуправления основным капиталом покажем на примере отдельных аналитических задач.
2 Анализэффективности управления основным капиталом на ОАО «КБ «Сухой»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество “ОКБ Сухого”является коммерческой организацией, созданной в соответствии с ЗакономРоссийской Федерации №1531-1 от 03.07.91г. “О приватизации государственных имуниципальных предприятий в Российской Федерации”, Государственной программойприватизации государственных и муниципальных предприятий Российской Федерациина 1992 год, Указом Президента Российской Федерации №721 от 1 июля 1992 года“Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий,добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества”, вцелях удовлетворения общественных потребностей, извлечения прибыли и обладаетполной хозяйственной самостоятельностью.
ОАО «Компания Сухой», ранее ГУП «АВПК Сухой» — ведущая российская компания,занимающаяся разработкой, производством, маркетингом, обучением лётногоперсонала, послепродажным обслуживанием, включая поставку запасных частей иоборудования боевых и гражданских самолетов марки «Су» и «Бе». Полноенаименование — Открытое акционерное общество «Авиационная холдинговаякомпания „Сухой“».
100 % акций компании принадлежат российскомугосударству.
Генеральный директор — М. А. Погосян.Компания вошла в состав Объединённой авиастроительной корпорации.
/>Головной компанией холдинга является ОАО «Компания „Сухой“»,которой принадлежат:
· 50 % + 1 акция ОАО «ОКБ Сухого»
· 74,5 % ОАО «КнААПО им. Ю. А. Гагарина»(Комсомольск-на-Амуре)
· 74,5 % ОАО «НАПО им. В. П. Чкалова»(Новосибирск)
· 87,93 % ЗАО «Гражданские самолетыСухого»
· 11,63 % ОАО «Корпорация „Иркут“»(Иркутск)
· 38 % ОАО «ТАНТК им. Г. М. Бериева»(Таганрог)
/>Компания является крупнейшим российским авиационнымхолдингом. В состав холдинга входят конструкторские бюро и серийныесамолётостроительные заводы, что обеспечивает выполнение полного цикла работ вавиастроении — от проектирования до производства и послепродажного обслуживанияавиационной продукции. Основными задачами компании являются обеспечениесовременной авиационной техникой ВВС России, увеличение доли своей продукции навнутреннем и внешнем рынках военной и гражданской авиации за счет перспективныхразработок и диверсификации своей продукции.
Продукция холдинга, боевые самолеты марки«Су», составляют основу фронтовой авиации России и тактической авиации многихстран мира. Некоторые фигуры высшего пилотажа типа: «Кобра Пугачёва», «Хук»,«Кульбит» были впервые выполнены на самолетах марки «Су».
Компания занимает 3-е место в мире пообъемам производства современных истребителей (по состоянию 2006 год). Внастоящее время компанией реализуются перспективные программы в области каквоенного, так и гражданского авиастроения. В области гражданского авиастроенияреализуется программа создания семейства российских региональных самолетовSukhoi Superjet (ранее RRJ).
Техника марки «Су» принята на вооружение в30 странах мира. Боевые самолеты марки «Су» поставлялись в Индию, Китай, Ирак,Польшу, Чехию, Словакию, Венгрию, Германию, Сирию, Алжир, КНДР, Вьетнам,Афганистан, Йемен, Египет, Ливию, Иран, Перу, Анголу, Эфиопию. Всего поэкспортным контрактам в зарубежные страны поставлено более 2 тысяч самолетов«Су». На сегодняшний день приоритетными региональными рынками для самолетов«Сухого» являются Китай, Индия, страны Юго-Восточной Азии.
Основными перспективными проектамикомпании на являются:
· производство истребителя поколения 4+Су-35БМ
· производство фронтового бомбардировщикаСу-34
· разработка истребителя 5 поколения
· производство гражданскогоближнемагистрального авиалайнера Sukhoi Superjet
/>В августе 2006 Государственный департамент США ввёл санкциипротив российских государственных компаний «Рособоронэкспорт» и «Сухой». Ихобвиняют в нарушении закона «О нераспространении в отношении Ирана» от 2000года, которым запрещается сотрудничество с Ираном в сфере распространенияоружия массового поражения. Введёнными санкциями запрещается американскимгосударственным органам покупать или продавать какие-либо товары, пользоватьсяили оказывать услуги этим компаниям. В конце июля 2006 «Рособоронэкспорт»заключил контракт на модернизацию 30 фронтовых бомбардировщиков Су-24 ВВСИрана, которые теоретически могут быть носителями тактического ядерного оружия.Контракт будет исполнять фирма «Сухой».
/>
2.2 Анализ показателейфинансово-хозяйственной деятельности
Анализ технико-экономических показателей(ТЭП) работы предприятия в динамике представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ технико-экономических показателейПоказатели 2006 год 2007 год Относительная величина, Объем производства работ, услуг тыс.руб. 278595 312821 112,3 Товарная продукция, тыс.руб. - - - Объем реализованных работ, услуг, тыс.руб. 278595 312821 112,3
Среднесписочная численность ППП
в том числе:
численность рабочих
численность служащих
862
710
152
796
640
156 92,3 Фонд оплаты труда, тыс.руб. 70774 78213 110,5 Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс.руб. 6,842 8,188 119,7 Себестоимость товарной продукции, руб. - - - Себестоимость реализованных работ, услуг, руб. 246411 308266 125,1 Затраты на 1 руб.товарной продукции, руб. 1,13 1,01 89,8 Производительность труда, руб. 323 393 121,6 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 14433 22105 153,2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, руб. 90569 91155 100,6 Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб. 32184 4555 14,2 Прибыль отчетного периода, тыс.руб. 25660 -196 -0,8 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов), тыс. руб. 16319 -3334 -20,4 Рентабельность продукции, % 6,6 -1,1 -16,3 Рентабельность производства, % 24,4 -0,2 -0,7
Анализируя таблицу 2.1 можно сделатьвывод, что за 2007 год объем производства работ (оказания услуг) вырос на 12,3%и составил 312821 тыс.руб. В то же время среднесписочная численность работниковсократилась на 7,7% по сравнению с 2006 годом и составила 796 человек, следуетотметить, что уменьшение количества работников произошло главным образом, засчет уменьшения рабочих на 70 человек, количество служащих наоборот увеличилосьна 4 человека. Фонд оплаты труда вырос в 2007 году на 10,5%, а среднемесячнаязаработная плата одного работника увеличилась на 19,7% соответственно и составила8188 руб. в месяц. В 2007 году сократились затраты на 1 руб. товарной продукциина 0,12 руб. или на 10,2%. Необходимо отметить также рост производительноститрудана 21,6% по сравнению с 2006 годом. Среднегодовая стоимость ОПФувеличилась в 2007 году на 2,3%, а оборотных средств – на 0,6%. Убыток отреализации в 2007 году стал меньше чем в 2006 на 53,2%. В 2007 году полученубыток в сумме 3334 тыс.руб. Рентабельность продукции и производства такжеснизилась по состоянию на 2007 год.
Таблица 2.2
Анализ структуры себестоимости работ(услуг) ОАО «КБ «Сухой»Элементы затрат 2006 год 2007 год Отклонение Тыс.руб. Уд.вес, % Тыс.руб. Уд.вес. Тыс.руб. Уд.вес Материальные затраты 128134 52% 163381 53% 35247 1% Затраты на оплату труда 44354 18% 58571 19% 14217 1% Отчисления на социальные нужды 14785 6% 18496 6% 3711 0% Амортизационные отчисления 14785 6% 18496 6% 3711 0% Прочие затраты 44354 18% 49323 16% 4969 -2%
Как видно из таблицы 2.2, наибольшийудельный вес в структуре себестоимости услуг занимают материальные затраты 53%в 2007 году (52% в 2006 году). Наименьший удельный вес занимают отчисления насоциальные нужды и амортизационные отчисления (по 6% в общей структуресебестоимости и в 2006 и в 2007 году). Следует отметить снижение доли прочих затратв 2007 году на 2%, что является положительным, однако в абсолютном выраженииданная статья затрат увеличилась по сравнению с 2006 годом на 4969 тыс.руб.
Таблица 2.3
Оценка достаточности источниковфинансирования для формирования материальных оборотных средствПоказатели Формула расчета На начало 2007 г. На конец 2007 г. Изменение Капитал и резервы (Q) Стр.490 115864 123292 +7428 Внеоборотные активы (F) Стр.190 85473 91400 +5927 Долгосрочные пассивы (Кт) Стр.590 1230 1693 +463 Краткосрочные кредиты и займы (Кt) Стр.610 11000 30000 +19000 Наличие собственных оборотных средств (СОС) Q – F 30391 31892 +1501 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (КФ) (Q + Кт) – F 31621 33585 +1964 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) (Q + Кт + Kt) – F 42621 63585 +20964 Запасы и затраты (33) Стр.210 + стр. 220 12208 15237 +3029
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±Фс) СОС – ЗЗ 18183 16655 -1528
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников(±Фт) КФ — ЗЗ 19413 18348 -1065
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±Фо) ВИ – ЗЗ 30413 48348 +17935
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф) = [S(±Фс), S(±Фт), S(±Ф0)]
S(Ф) = /> 1, если Ф ≥ 0 (1;1;1) (1;1;1) 0, если Ф ≤ 0
Расчеты, проведенные в данной таблице,показывают, что на предприятии имеется излишек собственных и долгосрочныхзаемных средств, излишек собственных оборотных средств и излишек общей величиныосновных источников формирования запасов и затрат.
Таблица 2.4
Сводная таблица показателей по типамфинансовых ситуацийПоказатели Тип финансовой ситуации Абсолютная независимость Нормальная независимость Неустойчивое состояние Кризисное состояние
±Фс = СОС – ЗЗ
Фс ≥ 0
Фс
Фс
Фс
±Фт = КФ – ЗЗ
Фт ≥ 0
Фт ≥ 0
Фт
Фт
±Фо = ВИ – ЗЗ
Фо ≥ 0
Фо ≥ 0
Фо ≥ 0
Фо
Из таблицы видно, что предприятие обладаетабсолютной независимостью. Абсолютная и нормальная устойчивость финансовогосостояния характеризуются высоким уровнем рентабельности предприятия иотсутствием нарушений финансовой дисциплины.
Таблица 2.5
Анализ ликвидности баланса предприятияАКТИВ ПАССИВ Платежный излишек или недостаток (+, -) Группа актива Способ расчета На начало 2007 г. На конец 2007 г. Группа пассива Способ расчета На начало 2007 г. На конец 2007 г. На начало 2007 г. На конец 2007 г. А1 наиболее ликвидные активы стр.250+ стр.260 1687 3883 П1 наиболее срочные обязательства стр.620 30111 38134 28424 34251 А2 быстро реализуемые активы стр.240 12886 15381 П2 краткосрочные обязательства
стр.610+
630+660 11000 30000 -1886 14619 А3 медленнореализуемые активы
стр.210+
стр.220+
стр.230+
стр.270 64425 84047 П3 долгосрочные пассивы
стр.590+
стр.640+
стр.650 7496 3285 -56929 -80762 А4 труднореализуемые активы стр.190 85473 91400 П4 постоянные пассивы стр.490 115864 123292 30391 31892 БАЛАНС 164471 194711 БАЛАНС 164471 194711
Анализируя таблицу, можно сделать следующиевыводы:
На начало года:
А1 П2 А3 > П3 А4
Т.е. на начало года баланс не являетсяабсолютно ликвидным.
На конец года:
А1 П3 А4
Следовательно, на конец года балансявляется неликвидным.
Таблица 2.6
Оценка состоятельности предприятия№ пп Показатели Способ расчета Нормальное значение Величина коэффициентов (в долях единицы) На начало 2007 г. На конец 2007 г. Отклонение в динамике (+, -) 1 2 3 4 5 6 7 1 Общий показатель платежеспособности
/>
L1 ≥ 1 0,73 0,68 -0,05 2 Коэффициент абсолютной ликвидности
/>
L2 ≥ 0,1:0,7 0,04 0,06 +0,02 3 Коэффициент «критической оценки»
/>
Допустимое значение: L3 ≥ 0,7:0,8; оптимальное: L3 = 1 0,35 0,28 -0,07 4 Коэффициент текущей ликвидности
/>
Необходимое значение: L4 = 2 оптимальное: L3 = 2,5: 3,0 1,92 1,52 -0,40 5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала
/> Уменьшение показателя в динамике — положительный факт 1,70 2,39 +0,69 6 Доля оборотных средств в активах
/>
L6 ≥ 0,5 0,48 0,53 +0,05 7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
/>
L7 ≥ 0,1 -0,61 -0,49 +0,2 8 Коэффициент восстановления платежеспособности
/> Не менее 1,0 0,62 0,66 +0,04 9 Коэффициент утраты платежеспособности
/> Не менее 1,0 0,69 0,71 +0,02
Общий показатель платежеспособности и наначало и на конец 2007 года не соответствует нормативному значению,следовательно предприятие является неплатежеспособным.
Коэффициент абсолютной ликвидностизначительно ниже нормативного значения, следовательно предприятие не способнодосрочно погасить кредиторскую задолженность.
Коэффициент «критической оценки» такжениже норматива, т.е. предприятие не способно погасить текущие обязательства.
Коэффициент текущей ликвидности и наначало и на конец года не соответствует нормативу, это означает, чтопредприятие неплатежеспособно.
Коэффициент маневренности функционирующегокапитала в динамике повышается, что является отрицательным.
Доля оборотных средств в оборотных активахна конец 2007 года повысился и стал соответствовать нормативу, что являетсяположительным.
Коэффициент обеспеченности собственнымисредствами значительно ниже нормативного значения, это свидетельствует онедостаточности собственных средств, т.е. предприятие не способно погасить своиобязательства за счет собственных средств.
Коэффициент восстановленияплатежеспособности и коэффициент утраты платежеспособности также и на начало ина конец 2006 года не соответствуют нормативному значению, это свидетельствуето неплатежеспособности предприятия.
Таким образом, рассчитанные вышекоэффициенты, позволяют сделать вывод о том, что ОАО «КБ «Сухой» являетсянеплатежеспособным как на начало, так и на конец 2007 года.
Таблица 2.7
Оценка финансовой устойчивостиПоказатели Способ расчета Нормальное ограничение Значение показателей Отклонение в динамике (+,-) На начало 2007 г. На конец 2007 г. Коэффициент капитализации
/>
/> 0,42 0,58 +0,16 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
/>
/> 0,38 0,31 -0,07 Коэффициент финансовой независимости
/>
/> 0,70 0,63 -0,07 Коэффициент финансирования
/>
/>оптимальное значение =1,5 2,38 1,73 -0,65 Коэффициент финансовой устойчивости
/>
/> 0,71 0,64 -0,07
По данным таблицы можно сделать вывод, чтокоэффициент капитализации соответствует нормативному значению и на начало и наконец 2007 года, это означает, что предприятие эффективно используетсобственный капитал, хотя на конец года данный коэффициент повысился на 0,16,следовательно, эффективность использования собственного капитала немногоснизилась.
Коэффициент обеспеченности собственнымиоборотными средствами и на начало и на конец года ниже нормативного значения,при этом на конец года отмечается снижение данного показателя на 0,07,следовательно, предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотнымисредствами.
Коэффициент финансовой независимости и наначало и на конец 2007 года соответствует нормативному значению, т.е.предприятия является финансово независимым.
Коэффициент финансирования и на начало ина конец 2007 года соответствуют нормативному значению, однако, несмотря на этона конец года данный показатель снизился на 0,65 и составил 1,73. Снижениекоэффициента финансирования является негативным фактором и свидетельствует обувеличении использования заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивостисоответствует нормативному значению, но на конец года он немного снизился, хотяне стал ниже норматива, следовательно, предприятие является финансовоустойчивым.
Таблица 2.8
Основные показатели деловой активности№ п/п Показатели Способ расчета 2007 г. 2006 г. Отклонение (+, -) 1 Ресурсоотдача
/> 48,3 45,3 +3,0 2 Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
/> 3,03 3,53 -0,50 3 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов
/> 2,54 2,40 +0,14 4 Срок оборачиваемости материальных средств, дней
/> 17,5 15,8 +1,7 5 Срок оборачиваемости денежных средств, дней
/> 4,5 2,2 +2,3
Ресурсоотдача показывает, что на рубльсредств, вложенных в деятельность предприятия приходилось 45,3 руб. выручки отреализации продукции в 2006 году, а в 2006 году этот показатель увеличился на 3руб. и составил 48,3 рубля выручки от реализации на 1 рубль вложенных средств.
Коэффициент оборачиваемости мобильныхсредств показывает, что в 2007 году оборачиваемость мобильных средствпредприятия замедлилась.
Коэффициент оборачиваемости собственногокапитала увеличился в 2007 году на 0,14 оборота.
В 2007 году увеличился также срокоборачиваемости материальных средств на 1,7 дня и составил 17,5 дней, т.е.оборачиваемость замедлилась, что является отрицательным.
Срок оборачиваемости денежных средствтакже увеличился и составил 4,5 дня против 2,2 дней в 2006 году, что являетсяотрицательным.
Один из важных задач анализа ТЭП являетсяконтроль, за правильным использованием рабочей силы. Организацию охраны труда изаработной платы на ОАО «КБ «Сухой» осуществляет отдел охраны труда изаработной платы (ООТ и З).
В состав работников ОАО «КБ «Сухой» входитпромышленно-производственный персонал (ППП), который состоит из рабочих ислужащих (руководителей, специалистов, технических исполнителей).
Оценка динамики и структуры численности ОАО«КБ «Сухой» представлены в таблице 2.9., на рисунке 2.1.
Численность работающих ОАО «КБ «Сухой» в2007 году сократилось на 66 человек (на 7,66%) по сравнению с 2006 годом.
Таблица 2.9
Оценка динамики и структуры численности ОАО«КБ «Сухой»Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменение в 2007г. к 2006г. Чел. Чел. Чел. +/- Темп роста, % Численность, всего 894 862 796 -66 92,34
Из них:
рабочие 729 710 640 -70 90,14 Служащие 1 7 11 4 157,14 Руководители 78 79 76 -3 96,20 Специалисты 86 66 69 3 104,54
В течение 2007 года в составе предприятиянаблюдались следующие изменения: численность рабочих сократилось на 70 человек(9,86%), также произошло сокращение рабочих в общей численности ППП на 1,96%(рисунок 2.1).
/>
Рисунок 2.1 – Структура численностиработающих в ОАО «КБ «Сухой» в 2007 г.
Численность служащих увеличилась на 4человек (57,14%) по сравнению с прошлым годом, с одновременным ростом удельноговеса служащих в общей численности на (0,57%).
Доля специалистов увеличилось на 3человека (4,54%), удельный вес в общей численности увеличился на 1,01%. Всоставе управленческого персонала сократилось число руководителей на 3человека, при этом доля в общей численности увеличилась на 0,38%. Общаячисленность управленческого персонала в 2006 году составила 156 человек,рабочих 640 человек.
Качественный состав трудовых ресурсов поуровню квалификации представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Качественный состав трудовых ресурсовРазряд рабочих Тарифные коэффициенты Численность рабочих на конец года, чел. 2006 год 2007 год 1 1,00 252 235 2 1,30 23 21 3 1,69 79 74 4 1,96 153 145 5 2,27 192 164 6 2,63 11 1 Итого 710 640 Ср. тариф. разряд рабочих 3,1 3,0 Ср.тарифный коэффициент 1,95 1,99
Судя по полученным данным, среднийтарифный разряд рабочих незначительно снизился 0,1., при этом средний тарифныйкоэффициент рабочих за отчетный год несколько возрос – 1,99.
В таблице 2.11 представлена динамиказаработной платы и производительности труда на предприятии
Таблица 2.11
Динамика заработной платы ипроизводительности труда ОАО «КБ «Сухой»Показатели
2005
год
2006
год В% к 2005г.
2007
год
Измене
ние, руб. Темп роста, % Среднегодовая заработная плата 1 работающего, руб. 44945,1 82104,41 182,677 98257,54 16153,13 119,674 Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, руб. 55117,86 99681,69 180,852 122207,81 22526,12 122,598 Среднегодовая выработка одного работающего, руб. 109409,9 142029,2 129,81 372863,1 230833,9 262,526 Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. 134565,1 173388,9 128,85 464020,4 290631,5 267,618
Прирост на 19,64% в 2007 годусреднегодовой заработной платы работникам обусловлен увеличением объема реализацииуслуг и сокращением численности. Среднегодовая выработка одного работающеговыросла в 2007 году в 2,62 раз, рабочего в 2,67 раза. Рост заработной платыобъясняется пересмотром (ростом) тарифных ставок и должностных окладов всентябре и декабре 2007 года.
В 2007 году отработано рабочими 165950человеко-дней, что на 2,04 % меньше аналогичного периода прошлого года.
Проведем анализ изменения и структурыактива и пассива баланса
Таблица 2.12
Анализ динамики и структуры актива ипассива балансаСтатья Тыс.руб. Изменение денежных средств на начало 2007 на конец 2007 +/- % изм абс.вел-ны АКТИВ /> /> /> I. Внеоборотные активы 85473 91400 5927 6,9 Нематериальные активы 0,0 Основные средства 74485 80722 6237 8,4 Доходные вложения в материальные ценности 0,0 Долгострочные финансовые вложения 0,0 Прочие внеоборотные активы 0,0 II. Оборотные активы 78998 103311 24313 30,8 Запасы 9204 12532 3328 36,2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3004 2705 -299 -10,0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 52006 67680 15674 30,1 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 12886 15381 2495 19,4 Краткосрочные финансовые вложения 0,0 Денежные средства 1687 3883 2196 130,2 Прочие оборотные активы 211 1130 919 435,5 Всего активов 317954 378744 60790 19,1 ПАССИВ III. Капитал и резервы 115864 123292 7428 6,4 Уставный капитал 100 100 0,0 Добавочный капитал 88725 99427 10702 12,1 Резервный капитал 0,0 Целевые финансирование и поступления 0,0 Нераспределенная прибыль прошлых лет 0,0 Непокрытый убыток прошлых лет 0,0 IV. Долгосрочные обязательства 1230 1693 463 37,6 Займы и кредиты 0,0 Прочие долгосрочные обязательства 1230 1693 463 37,6 V. Краткосрочные обязательства 47377 69726 22349 47,2 Займы и кредиты 11000 30000 19000 172,7 Кредиторская задолженность 30111 38134 8023 26,6 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 0,0 Доходы будущих периодов 6266 1592 -4674 -74,6 Резервы предстоящих расходов 0,0 Прочие краткосрочные обязательства 0,0 Всего пассивов 164471 194711 30240 18,4
Таким образом, из таблицы 2.12 видно, чтоза 2007 год сумма баланса увеличилась на 30240 тыс.руб. или на 18,4%. Этопроизошло главным образом за счет роста оборотных активов на 24313 тыс.руб. илина 30,8% в активе баланса и краткосрочных обязательств 22349 тыс.руб. или на47,2% в пассиве баланса. Наибольший удельный вес в активе баланса на конец 2007года занимают оборотные активы – 50,1%, увеличившись по сравнению с начало годана 5,1%. В пассиве баланса наибольший удельный вес на конец 2007 года занимаеткапитал и резервы 63,3%, но следует отметить что по сравнению с началом 2007года он снизился на 7,1%. Это связано с ростом удельного веса краткосрочныхобязательств на конец 2007 года на 7%. Наименьший удельный вес в структурепассива принадлежит уставному капиталу – 0,1%. Рост долгосрочных икраткосрочных обязательств является негативной тенденцией.
2.3 Анализ эффективностииспользования основного капитала
Проведем анализ наличия, структуры идвижения основных средств на исследуемом ОАО «КБ «Сухой». Результаты расчетаприведены в табл. 2.13 (стоимость основных фондов взята без учета переоценки).Данные используемые в таблице 2.13 взяты из приложения к бухгалтерскому балансу(форма №5).
Таблица 2.13
Наличие, движение и структура основныхсредств в 2007 году в ОАО «КБ «Сухой», тыс.руб.Группа основных средств Наличие на начало периода
Поступило за отчетный
период Выбыло за отчетный период Наличие на конец периода
тыс.
руб. доля, %
тыс.
руб. доля, %
тыс.
руб. доля, %
тыс.
руб. доля, % Здания и сооружения 4313 29,9 288 8,4 314 42,0 9287 42,0 Передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства 359 2,5 406 11,9 0,0 765 3,5 Машины и оборудование 7973 55,2 2212 64,7 372 49,7 9813 44,4 Транспортные средства 1355 9,4 347 10,1 53 7,1 1649 7,5 Вычислительная техника и оргтехника 208 1,4 58 1,7 0,0 266 1,2 Другие основные средства 225 1,6 109 3,2 9 1,2 325 1,5 Всего ОПФ 14433 100,0 3420 100,0 748 100,0 22105 100,0 в т.ч. актив части 9895 68,6 3023 88,4 425 56,8 12493 56,5
Как видно из табл. 2.13 за 2007 периодпроизошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Суммаих возросла на 7672 тыс.руб. или на 53,2%. Удельный вес активной части средствсократился на 12,1%, хотя сумма их возросла на 2598 тыс.руб., что следуетоценить отрицательно. Уменьшение удельного веса активной части ОПФ произошлоглавным образом за счет увеличения удельного веса зданий и сооружений на 10,1%.Сумма зданий и сооружений выросла на 4974 тыс.руб. Таким образом, видно чтоименно эта часть основных средств вызвала такие существенные изменения вналичии и структуре исследуемых показателей.
Проведем анализ движения и техническогосостояния основных средств, воспользовавшись данными формы №5. Для этогорассчитаем следующие показатели:
/>
Рисунок 2.2 – Структура основных фондов ОАО«КБ «Сухой» на конец 2007 года
/>
Рисунок 2.3 – Активная часть основныхфондов
— Коэффициент обновления основных фондов(Кобн) показатель интенсивности замены старой техники новой, процессарасширения производства, ввода в действие новых объектов и т. д. Он исчисляетсяпутем деления стоимости вновь введенных в эксплуатацию основныхпроизводственных фондов за отчетный период на первоначальную стоимость всехосновных производственных фондов предприятии по состоянию на конец отчетногопериода.
/>;
/>;
— Срок обновления основных средствпоказывает период за который происходит обновление основных средств. Тобн =Стоимость ОС на начало отчетного периода: стоимость поступивших ОС за отчетныйпериод
срок обновления основных средств (Тобн):
/>;
/>;
— Коэффициент выбытия — отношение числавыбывшего оборудования к общему количеству одновременно приобретенногооборудования (Кв).
/>
/>;
— Коэффициент прироста основных средств(Кпр) отражает относительное увеличение стоимости основных средств за счет ихобновления, рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов ких стоимости на начало периода:
/>
/>;
— Коэффициент износа основных средств (Ки)– это отношение остаточной стоимости основных средств к их балансовойстоимости.
/>;
/>;
Приведем указанные выше расчеты в таблице2.14.
Таблица 2.14
Данные о движении и техническом состоянииосновных средствПоказатель Уровень показателя 2006 год 2007 год
Измен.
+/- Коэффициент обновления 0,35 0,15 -0,2 Срок обновления, лет 5,6 4,2 -1,4 Коэффициент выбытия 0,25 0,22 -0,03 Коэффициент прироста 0,73 0,53 -0,2 Коэффициент износа 0,55 0,58 +0,03
Графически данные изменения отражены нарис. 2.4.
/>
Рисунок 2.4 – Диаграмма движения итехнического состояния основных средств ОАО «КБ «Сухой»
Сведения табл. 2.14 и рис. 2.4 показывают,что за 2007 год техническое состояние основных средств на предприятии несколькоухудшилось за счет менее интенсивного их обновления, коэффициент годностиосновного оборудования составил 0,434 в 2006 году, что свидетельствует онеобходимости более ускоренного обновления или замены оборудования.
Следует отметить, что срок обновления ОПФв 2007 году составил 4 года, увеличившись по сравнению с 2006 на 2 года, чтоявляется отрицательным.
Техническое состояние основных средствхарактеризует их «возрастная» структура, которая в первую очередьдает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Дляанализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их — попродолжительности использования.
Таблица 2.15
Анализ состава и структуры основныхсредств основного вида деятельности ОАО «КБ «Сухой» по срокам службыПоказатели Общее количество, шт. Продолжительность эксплуатации до 10 года от 10 до 20-и лет свыше 20-и лет штук % штук % штук % Рабочие машины и оборудование 45 26 26,8 11 34,4 8 100,0 Вычислительная техника и оргтехника 18 18 18,6 - - - - Измерительные приборы и регулирующие устройства 16 12 12,4 4 12,5 - - Транспортные средства 14 4 4,1 8 25,0 - - Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь 46 37 38,1 9 28,1 - - ИТОГО 139 97 100,0 32 100,0 8 100,0
Результаты анализа возрастного составамашин и оборудования свидетельствуют о том, что наиболее устаревшееоборудование – рабочие машины и оборудование. По результатам таблицы можносделать вывод, что 69,8 % оборудования предприятия имеет средний возраст до10-и лет, а 23% от 10 до 20-и лет. Свыше 20-ти лет приходится на рабочие машиныи оборудование – 5,8%. Таким образом, можно сделать вывод, что ОПФ предприятиядостаточно «молодые» и постоянно обновляются.
Для более полного анализа эффективностииспользования основных производственных фондов предприятия составим табл. 2.16.
Таблица 2.16
Анализ эффективности использованияосновных фондов в 2007 годуПоказатели На начало года
На
конец года Откло-нение Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб. 278595 312821 34226 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 32184 4555 -27629
Среднегодовая стоимость, млн. руб.:
основных производственных фондов (ОПФ) 14433 22105 +7672
Активной части (ОСПа) 9895 12493 +2598
Машин и оборудования (ОСПм) 7973 9813 +1840 единицы оборудования (Ц) 105,4 159,0 +53,6
Удельный вес активной части фондов (Уда) 0,686 0,565 -0,121
Удельный вес машин и оборудования (Удм) в активной части основных средств 0,806 0,785 -0,021 в общей сумме основных средств 0,552 0,444 -0,108
Рентабельность ОСП (RОСП), % 19,9 19,8 -0,1
Рентабельность продукции (RВП), % 6,6 -1,1 -7,7 Фондоотдача ОСП (ФО), руб. 2,99 2,58 -0,41
Фондоотдача активной части (ФОа), руб. 4,35 4,56 +0,21
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), руб. 5,4 5,8 +0,4 Среднегодовое количество технологического оборудование (К) 137 139 +2 Отработано за год оборудованием (Т), тыс. ч. 256 228 -28
В том числе единицей оборудования:
часов (Тед) 1875 1643 -232 смен (См) 250 225 -25 дней (Д) 250 245 -5
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) 1 0,92 -0,08 Средняя продолжительность смены (П), ч 7,5 7,3 -0,2 Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс.руб. 0,17 0,25 +0,08 /> /> /> /> />
Данные табл. 2.16 показывают, что уровеньрентабельность основных средств снизился на 0,1 процентных пункта.
Таким образом, видно, что изменениерентабельности ОСП произошло главным образом за счет роста фондоотдачи ОПФ ироста рентабельности продаж.
Фондоотдача ОПФ сократилась в 2007 году на0,41 руб. Фондоотдача активной части ОПФ возросла в 2006 году на 0,21 руб. исоставила 4,56 руб.
Среднегодовое количество технологическогооборудования увеличилось за 2007 года на 2 единицы. При этом количествоотработанных машино-часов сократилось на 28 тыс.машино-часов, что в первуюочередь вызвано сокращением количества рабочих дней на 5. Выработка жепродукции за 1 машино-час увеличилась на 0,08 тыс.руб., что являетсяположительным показателем.
Изменение рентабельности ОСП произошло засчет:
а) фондоотдачи основных производственныхфондов:
∆RОСП = (2,58 – 2,98) х6,7 = -2,68%;
б) рентабельности производства работ,оказания услуг:
∆RОСП = 2,58 х (7,7-6,7)= +2,58%
По данным таблицы 2.16 рассчитаем способомабсолютных разниц изменение фондоотдачи основных средств за счет:
— удельного веса активной части основныхсредств:
∆ФОуда =(-0,121) х 0,806 х 5,4 = -0,53 руб.;
— удельного веса действующего оборудованияв активной части основных средств:
∆ФОудм =+0,565 х (-0,021) х 5,4 = -0,06 руб.;
— фондоотдачи действующего оборудования
∆ФОудм =+0,565 х 0,785 х 0,4 = +0,18 руб.
Итого: -0,41 руб.
Установим влияние данных факторов на объемпроизведенной продукции (оказанных работ/услуг).
Изменение валовой продукции за счет:
— увеличения среднегодовой стоимостиосновных средств:
∆ВПОСП = (+7672) х 2,99 =+22939 тыс.руб.;
— изменения удельного веса активной частиосновных средств в общей их сумме:
∆ВПуда = 22105х (-0,53) = -11778 тыс.руб.
— изменения удельного веса действующегооборудования в активной части ОПФ:
∆ВПудм = 22105х (-0,06) = -1326 тыс.руб.
— изменения фондоотдачи действующего оборудования:
∆ВПФОм = 22105х 0,18 = +3979 тыс.руб.
Итого: +13938 тыс.руб.
Фондоотдачи активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит отего структуре, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа фондоотдачи активной частиоборудования используем следующую факторную модель:
ФОа = />
Расчет влияния факторов на приростфондоотдачи оборудования проведем способом цепной подстановки:
ФОапл = />
Определим первый условный показательфондоотдачи:
ФОаус = />
В результате изменения структурыоборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 1,0 руб. (2,0 – 3,0).
Далее установим, какой была бы фондоотдачапри фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанныхдней, при базисной величине остальных факторов:
ФОаусл2=/>
Увеличение фондоотдачи на 0,81 руб. (2,81– 2,0) является результатом сокращения целодневных простоев оборудования.
Рассчитаем третий условный показатель:
ФОаусл3 = />
За счет уменьшения коэффициента сменностиработы оборудования его фондоотдача снизилась на 1,0 руб. (1,81 – 2,81).
Рассчитаем четвертый условный показатель:
ФОаусл4 = />
В связи с тем что фактическаяпродолжительность смены ниже базовой на 0,2 ч, годовая выработка единицыоборудования уменьшилась на 1032,4 млн. руб., а фондоотдача – на 0,05 руб.(1,76– 1,81).
При фактической выработке оборудования наконец года фондоотдача составит:
ФОаф = />
что на 0,84 руб. больше, чем на началогода.
Рассмотрим как эти факторы повлияли науровень фондоотдачи ОПФ:
изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования -1,0 х 0,444 =-0,444;
целодневных простоев +0,81 х 0,444 =+0,360;
коэффициента сменности -1,0 х 0,444 =-0,444;
внутрисменных простоев -0,05 х 0,444 =-0,022;
среднечасовой выработки +0,84 х 0,444 =+0,373
Итого: -0,4 -0,177
Рассчитаем влияние факторов третьегопорядка на уровень фондоотдачи активной части фондов:
∆ ФОан = (0,37– 0,17) х 27525 / 12493 = +0,44 руб.
Аналогичным способом определим изменениеобъема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятия НТПпо совершенствованию технологии и организации производства:
∆ ФОантп =(0,32 – 0,17) х 24829 ∕ 12493 = +0,29руб.
Изменение фондоотдачи за счет социальныхфакторов определим сальдовым методом:
∆ ФОасоц =+0,84 – 0,44 – 0,29= +0,11 руб.
Влияние данных факторов на уровеньфондоотдачи ОПФ рассчитывается путемумножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактическийудельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объемпроизводства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждогофактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменениесреднегодовой стоимости ОПФ – на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результатырасчета приведены в табл. 2.17.
Таблица 2.17
Результаты факторного анализа фондоотдачи.Фактор Изменение фондоотдачи, руб. Изменение производства продукции, млн. руб. активной части ОПФ ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
2. Доля активной части фондов
3. Доля оборудования в активной части
4. Отдача оборудования
+ 7672 х 5,4 = +41429
— 0,53 х 22105 = -11716
— 0,06 х 22105 = -1326
+0,18 х 22105 = +3979 Итого — 0,41 х 22105 = -9063
Второго уровня
2.1. Структура оборудования
2.2. Целодневные простои
2.3. Коэффициент сменности
2.4. Внутрисменные простои
2.5. Среднечасовая выработка
-1,0 х 0,444 = -0,444 х 22105 = -9815
+0,81 х 0,444 = +0,360 х 22105 = +7958
-1,0 х 0,444 = -0,444 х 22105 = -9815
-0,05 х 0,444 = -0,022 х 22105 = -486
+0,84 х 0,444 = +0,373 х 22105 = +8245 Итого — 0,4 -0,177 х 22105 = -3913
Третьего уровня
3.5.1. Замена оборудования
3.5.2.Внедрение мероприятий НТП
3.5.3. Социальные факторы
+0,44 х 0,444 = +0,1954 х 22105 = +4319
+0,29 х 0,444 = +0,1288 х 22105 = +2847
+0,11 х 0,444 = +0,0488 х 22105 = +1079 Итого + 0,84 + 0,373 +10145 /> /> /> />
Из таблицы видно, что отрицательноевлияние на уровень фондоотдачи и объема производства продукции оказали снижениедоли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, снижениеуровня коэффициента сменности, изменение в структуре оборудования и внутрисменныепростои техники. В ходе последующего анализа изучим причины этих простоев инайдем резервы их сокращения. За счет уменьшения внутрисменных простоевоборудования, увеличения коэффициента сменности и улучшения в структуреоборудования выпуск продукции (оказание работ/услуг) на анализируемомпредприятии может увеличиться на 20116 тыс. руб. (9815+9815+486).
Влияние факторов изменения фондоотдачи науровень рентабельности фондовопределим умножением абсолютного приростафондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции(табл. 2.18)
Таблица 2.18
Результаты факторного анализа фондорентабельностиФакторы Изменение фондоотдачи, руб. Расчет влияния Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов
2. Доля оборудования в активной части
3. Отдача активной части фондов
-0,53
-0,06
+0,18
-0,53 х 6,7
-0,06 х 6,7
+0,18 х 6,7
-3,55
-0,40
+1,21 Итого -0,41 -0,41 х 6,7 -2,74
Второго уровня
2.1. Структура оборудования
2.2. Целодневные простои
2.3. Коэффициент сменности
2.4. Внутрисменные простои
2.5. Среднечасовая выработка
-0,444
+0,360
-0,444
-0,022
+0,373
-0,444 х 6,7
+0,360 х 6,7
-0,444 х 6,7
-0,022 х 6,7
+0,373 х 6,7
-2,97
+2,41
-2,97
-0,15
+2,49 Итого -0,177 -0,177 х 6,7 -1,19
Третьего уровня
3.5.1. Замена оборудования
3.5.2. Внедрение мероприятий НТП
3.5.3. Социальные факторы
+0,1954
+0,1288
+0,0488
+0,1954 х 6,7
+0,1288 х 6,7
+0,0488 х 6,7
+1,31
+0,86
+0,33 Итого +0,373 + 0,373 х 6,7 +2,50
На основании этого расчета можноустановить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основныхпроизводственных фондов. За счет сокращения внутрисменных простоев оборудованияи повышения коэффициента сменности до оптимального уровня предприятие имеловозможность повысить рентабельность основных фондов на 6,09% (2,97 + 2,97 +0,15).
2.4 Анализ системы управленияосновным капиталом
Одним из важнейших направлений повышенияэффективности использования основных средств является правильный выборамортизационной политики.
В ОАО «КБ «Сухой» применяются три методаначисления амортизации: линейный, суммы лет и уменьшающегося остатка.
Рассмотрим расчёт амортизационныхотчислений по всем данным методам и представим графически показателиамортизации по годам.
Для примера рассмотрим начислениеамортизации на металлорежущий станок стоимостью 19,6 млн. руб. и полезнымсроком использования 8 лет.
При линейном методе начисленнаяамортизация равномерно начисляется в течение каждого года службы станка. Такимобразом, годовая норма амортизационных отчислений будет равна 12,5% (100 / 8),а годовая сумма амортизационных отчислений составит 2,45 млн. руб. (19,6 млн.руб. х 12,5%).
Расчёт коэффициентов износа и годностиоборудования представлен в табл. 2.19.
Таблица 2.19
Расчёт коэффициентов износа и годности оборудованиялинейным методомГоды Годовая сумма амортизационных отчислений, млн. руб. Остаточная стоимость на начало года, млн. руб. Коэффициент износа Коэффициент годности 1 2,45 19,6 1,0 2 2,45 17,15 0,125 0,875 3 2,45 14,7 0,25 0,75 1 2 3 4 5 4 2,45 12,25 0,375 0,625 5 2,45 9,8 0,5 0,5 6 2,45 7,35 0,625 0,375 7 2,45 4,9 0,75 0,25
Графически показатели амортизации приданном методе представлены на рис. 2.5.
/>
Рисунок 2.5 – Показатели амортизации прилинейном методе
При использовании метода суммы лет сначаларассчитывается сумма чисел лет полезного использования основных средств. Вданном случае сумма чисел лет равна 36 (1 + 2 + 3 + … + 8). При данном способегодовая норма амортизации соответствующего года равна отношению числа лет, оставшихсядо конца амортизационного периода, к сумме чисел лет. Представим расчёт спомощью табл. 2.20.
Таблица 2.20
Расчёт коэффициентов износа и годностиоборудования методом суммы летГоды Расчёт нормы амортизационных отчислений Годовая сумма АО, млн. руб. Остат. стоимость на начало года, млн. руб. Коэффициент износа Коэффициент годности 1 8 / 36 = 22,2 % 4,351 19,600 1,0 2 7 / 36 = 19,4 % 3,802 15,249 0,222 0,778 3 6 / 36 = 16,7 % 3,273 11,447 0,416 0,584 4 5 / 36 = 13,9 % 2,724 8,174 0,583 0,417 5 4 / 36 = 11,1 % 2,176 5,45 0,722 0,278 6 3 / 36 = 8,3 % 1,627 3,274 0,833 0,167 7 2 / 36 = 5,6 % 1,098 1,647 0,916 0,084 8 1 / 36 = 2,8 % 0,549 0,549 0,972 0,028
Графически показатели амортизации приданном методе представлены на рис. 2.6.
При методе уменьшающегося остатка годоваясумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемого на началогода недоамортизированной стоимости станка и нормы амортизации, исчисленнойисходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения.Коэффициент ускорения примем равным 1,7. При данном коэффициенте ускорениягодовая норма амортизационных отчислений составит 21,25% (100% / 8 х 1,7)
/>
Рисунок 2.6 – Показатели амортизации приметоде суммы лет
Представим расчёт амортизационныхотчислений в табл. 2.21.
Таблица 2.21
Расчёт амортизационных отчислений приметоде уменьшающегося остаткаГоды Остаточная стоимость на начало года, млн. руб. Расчёт годовой суммы амортизационных отчислений Годовая сумма амортизационных отчислений, млн. руб. Коэффициент износа Коэффициент годности 1 19,6 19,6 х 21,25 / 100 4,165 0,212 1,0 2 15,435 15,435 х 21,25 / 100 3,280 0,379 0,812 3 12,155 12,155 х 21,25 / 100 2,583 0,511 0,761 4 9,572 9,572 х 21,25 / 100 2,034 0,615 0,697 5 7,538 7,538 х 21,25 / 100 1,602 0,697 0,615 6 5,936 5,936 х 21,25 / 100 1,261 0,761 0,511 7 4,675 4,675 х 21,25 / 100 0,993 0,812 0,379 8 3,681 - 3,681 1,0 0,212
Графически показатели амортизации приданном методе представлены на рис. 2.7.
/>
Рисунок 2.7 – Показатели амортизации приметоде уменьшающегося остатка
Таким образом, на предприятии используютсяразличные методы амортизации, каждый из которых имеет сильные и слабые стороны.
В целом, амортизационная политика ОАО «КБ«Сухой» характеризуется высоким затратами на техническое перевооружение, однакотак как износ активной части основных фондов равен 99,9%, то предприятиюнеобходимо найти резервы увеличения средств на модернизацию оборудования.
3.Разработка мероприятий по повышению эффективности системы управления основнымкапиталом ОАО «КБ «Сухой»
3.1 Основные направления совершенствования
/>В заключении проведенного анализа состояния и эффективностииспользования основных производственных фондов ОАО «КБ «Сухой» подсчитаем наосновании плана на 2009 г прогнозные резервы увеличения выпуска продукции(выполнения работ/услуг) и фондоотдачи, такие как: резервы увеличения выпускапродукции (выполнения работ/услуг) за счет ввода в действие новогооборудования, за счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев,повышения коэффициента сменности более интенсивного использования оборудования.
Резерв увеличения выпуска продукции (выполнения работ/услуг) за счет ввода в действие новогооборудования определяют умножением егодополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки или нафактическую величину всех факторов, которые формируют ее величину:
Р↑ВПк = Р↑К*ГВ1 = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1
где, Р↑К- дополнительноеколичество оборудования, которое планируется ввести в действие; ГВ1-текущий уровень среднегодовой выработки; Д1 — отработанное за год единицейоборудования среднее количество дней; Ксм1- фактический коэффициентсменности работы оборудования; П1- фактическая средняяпродолжительность смены; ЧВ1- фактическая выработка продукции за 1машино-час.
На 2009 г. предприятием в целях увеличениявыполнения работ/услуг запланировано ввести в действие 7 единиц новогооборудования, в том числе установить 4 единицы нового оборудования,находящегося на складе, и, 3 единицы приобрести за плату.
Рассчитаем резерв увеличения выпускапродукции за счет ввода в действие нового оборудования в количестве 7 единиц:
Р↑ВПк = 7*250*0,92*7,3*0,25 = 2938,3тыс. руб.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количествадней отработанных каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножитьна возможное (прогнозируемое) количество единиц оборудования и фактическуюсреднедневную выработку единицы в текущем периоде:
Р↑ВПд = Кв*Р↑Д*ДВ1 = Кв*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1
где, Кв- возможное(прогнозируемое) количество единиц оборудования; Р↑Д— приростсреднего количества отработанных дней единицей оборудования за год в результатесокращения целодневных простоев; ДВ1 — фактическая среднедневная выработкаединицы оборудования в текущем периоде.
На 2009 год запланировано, что напредприятии будет задействовано в производственном процессе 146 единицоборудования (139+7, где 139 — количество установленного и действующегооборудования в 2006 г., 7 — дополнительное количество оборудования, котороепланируется ввести в действие в предстоящем году).
В 2007 г. целодневные простои единицыоборудования в среднем за год составили 4 дня. На 2009 г. данный показатель,предусмотренный планом, составляет три дня, то есть предприятие планируетсократить целодневные простои оборудования на 1 день и, тем самым, увеличитьвыпуск продукции.
Таким образом, резерв увеличения выпускапродукции за счёт сокращении целодневных простоев равен:
Р↑ВПд – 146*1*0,92*7,3*0,25 = 245,1тыс. руб.
Резерв увеличения выпуска продукции (выполнения работ/услуг) за счет сокращения внутрисменныхпростоев определим умножением планируемогоприроста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовойвыработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем егопарком — СМ (произведение возможного количества оборудования, возможногоколичества отработанных дней единицей оборудования и возможного уровнякоэффициента сменности):
Р↑ВПп = Смв*Р↑П*ЧВ1 =Кв*Дв*Ксм.в*Р↑П*ЧВ1
где, Смв- возможное количествоотработанных смен всем парком оборудования; Р↑П- прирост среднейпродолжительности смены; Ксм.в — возможный коэффициент сменности работыоборудования.
В 2009 году предприятием предусмотреноусиление контроля за рациональным использованием оборудования и сокращение еговнутрисменных простоев. В результате возможного прироста среднейпродолжительности смены на 0,2 (7,3-7,5 — где, 7,5 — планируемая средняяпродолжительность смены на 2007 г., 7,3 — фактическая средняя продолжительностьсмены в 2006 г.), предприятие планирует получить дополнительный выпускпродукции (выполнить работы/услуги) в сумме:
РТВПп = 146*250*7,5*0,2*0,25 = 13687,5тыс. руб.
Управление основными фондами является важнейшей задачей современного капиталоёмкогопредприятия. Значительная часть его расходов связана с поддержанием фондов(техники, оборудования, зданий, сооружений) в эксплуатационном состоянии,причем эта деятельность осуществляется в рамках жестких требований: с однойстороны — к срокам, своевременности и качеству технического обслуживания иремонта (ТОиР), с другой стороны — к объему материальных, финансовых и кадровыхресурсов. Функцию управления в этой сфере выполняют соответствующиеспециалисты, технический менеджмент компании, область ответственности которых — эффективность процессов техобслуживания и ремонта. Достижение этойэффективности является ключевой целью внедрения решения «TRIM — технический менеджмент».
Программный комплекс TRIM в целом иразработанное на его основе решение «TRIM — технический менеджмент»по функциональности соответствуют известной управленческой методологии EAM (EAM- Enterprise Asset Management, управление основными фондами), и используетсядля автоматизации процессов управления при планировании, проведении иобеспечении ТОиР основного и вспомогательного оборудования, зданий, сооруженийи передаточных устройств на предприятии. Потребителями этого решения являются:
· предприятия энергетики;
· нефтегазодобывающие компании;
· предприятия химии и нефтехимии;
· горнодобывающая промышленность;
· предприятия металлургии;
· крупные транспортные предприятия;
· оборонный комплекс;
· сектор эксплуатации инженерныхкоммуникаций и ЖКХ.
Решение «TRIM — техническийменеджмент», как основа автоматизированной системы управления основнымифондами, позволяет успешно решать наиболее важные для капиталоемкихпредприятий задачи:
· повышение эффективности использованияпроизводственных фондов
· снижение стоимости поддержанияпроизводственных фондов в рабочем состоянии
· сокращение простоев оборудования, засчет проведения более грамотного ТОиР
· снижение аварийности, повышениенадежности
· упорядочение учета основных фондов
· ведение полной истории оборудования дляпоследующего анализа
· повышение эффективности использованияперсонала
· оптимизация цепочкиматериально-технических поставок
· полный учет затрат на техническоеобслуживание и ремонт
· переход к управлению ориентированномуна производственный процесс.
Решение «TRIM — техническийменеджмент» выполняет функции обеспечения проведения периодическогообслуживания/ремонта, при котором очередные плановые ремонты оборудованиявыполняются в заранее установленные сроки после наработки определенногоколичества часов или с календарной периодичностью. То есть возможности TRIM вданном случае позволяют автоматизировать планирование работ по регламенту:
календарноепланирование;
планированиепо наработке.
/>
/>
Рис. 3.1 – Планирование ремонтовоборудования
Первый метод планирования реализуется наоснове сведений изготовителя о календарной периодичности ТОиР, второй — наоснове назначенной изготовителем нормы наработки с учетом данных счетчиковнаработки. Данные счетчиков могут вводиться в автоматизированную систему каквручную, так и автоматически. Накапливаемая информация используется в TRIM дляпрогноза наработки и соответствующего планирования работ. В последующем, привводе фактических значений счетчиков, осуществляется перепланирование.
Имеется возможность уточнять содержаниекаждого ремонта в процессе проведения технического осмотра оборудования взависимости от состояния его деталей и узлов. Решением поддерживаетсяпроведение любых видов работ системы ППР — технического обслуживания, текущего(среднего) ремонта, капитального ремонта.
Реализацией данного метода обеспечиваетсяснижение интенсивности отказов, аварийных остановок и простоев оборудования.
Переход на ТО по фактическому состояниюотдельных групп оборудования позволяет обеспечить:
снижениезатрат на обслуживание на 75%;
снижениеколичества обслуживаний на 50%;
снижениечисла отказов на 70% за первый год работы.
/>
Рис. 3.2 – Техническое обслуживание иремонт по фактическому состоянию
При ведении ТО по состоянию используетсясоответствующая приборная база для контроля, данные о нормированныхизготовителем параметрах, допустимых, аварийных и критических значенияхпараметров, а также методика определения технического состояния и егопрогнозирования.
Для реализации данного метода используютсятакие возможности, как автоматическое планирование работ по контролюпараметров, ведение истории параметров, автоматический мониторинг превышениядопустимого уровня. Решение о сроке и режиме дальнейшей эксплуатацииоборудования принимается экспертным путем.
Возможности данного решения базируются нафункциональности программного обеспечения TRIM и позволяют на практикереализовать следующие прогрессивные методы управления основными фондамикомпании:
1. планово-предупредительныйремонт/обслуживание (система ППР);
2. управление запасами и организацияснабжения;
3. управление регламентами работ иотчетными данными;
4. техническое и корпоративное обучениеперсонала;
5. вовлечение эксплуатационного персонала;
6. техническое обслуживание пофактическому состоянию;
7. управление надежностью;
8. замкнутый цикл управления, непрерывноеулучшение процессов ТОиР.
Эффективность системы управления основнымифондами является и непосредственной и конечной целью ее создания. Достижениеэтой цели решающим образом зависит от того подхода, которого придерживаетсязаказчик и исполнитель проекта. Наш подход при внедрении решения«TRIM-технический менеджмент» состоит в следующем.
Капиталоемкое предприятие, как объектуправления, представляет собой совокупность бизнес-процессов, каждый из которыххарактеризуется количественными или качественными показателями его реальногосостояния по отношению к заранее определенным целям. Эффективное управлениеосновными фондами такого предприятия сводится к непрерывному измерению и расчетусистемы взаимосвязанных показателей — ключевых показателей эффективности (KeyPerformance Indicators, KPI), анализу соответствия KPI формализованным целям ипринятию соответствующих корректирующих действий по оптимизации контролируемыхбизнес-процессов и параметров и/или функций самой системы управленияпредприятием.
В этой связи успешный проект созданияэффективной системы управления основными фондами должен быть направлен нарешение двух взаимосвязанных стратегических задач:
1. разработка и внедрение системыпоказателей эффективности управления основными фондами — KPI, Key PerformanceIndicators
2. внедрение автоматизированной системы,обеспечивающей сбор и хранение исходных данных, а также расчет и представлениепоказателей эффективности на основе этих данных
Стоимость лицензии на одного пользователяTRIM-PMS — 18 290 рублей (с учетом НДС). В указанную стоимость входят такжеконсультационные услуги по установке, настройке и эксплуатации TRIM-PMS втечение 6-ти месяцев с момента оплаты. Консультационные услуги нераспространяются на работы по адаптации базы данных.
Обновление версий и консультационныеуслуги по истечении 6-ти месяцев с момента оплаты предоставляются на основаниидополнительного сервисного договора, который заключается по желанию заказчика.
Пользователь также может бесплатнопосетить ежемесячный семинар, посвященный принципам работы TRIM, которыйпроводится для пользователей TRIM в офисе НПП СпецТек.
3.2 Определение экономическойэффективности внесенных предложений
Проведенный анализ на основании плановыхпоказателей на 2007 год позволил выявить прогнозные резервы повышенияэффективности использования материально-технической базы предприятия, которыемогут быть использованы в будущей финансово-хозяйственной деятельностипредприятия. За счет запланированного на 2007 год ввода в действие новогооборудования, сокращения внутрисменных и целодневных простоев техники,повышения коэффициента сменности, более интенсивного использования оборудованияпредприятие имеет реальные возможности увеличить выпуск продукции на 16871тыс.руб.
Таким образом, предприятие должноиспользовать все возможности для достижения высоких финансовых показателей вбудущем: обновлять материально-техническую базу, реализовывать ненужные инеиспользуемые основные средства, модернизировать устаревшее, но пригодное кэксплуатации оборудование.
Таблица 3.1
Расчет экономического эффекта от внедрениямероприятий№ Показатели Единицы измерения До внедрения После внедрения Изменения Абсол. % 1 Количество действующего оборудования Ед. 139 146 +7 +5,04 2 Целодневные простои Дн. 4 3 -1 -25 3 Выручка от реализации продукции Тыс. руб. 312821 329692 +16871 +5,39 4 Прибыль от реализации Тыс. руб. 4555 21426 +16871 +370,38 5 Прибыль до налогообложения Тыс. руб. -196 16675 +16871 Не рассчитывается 6 Прибыль в распоряжении предприятия Тыс. руб. -3334 12673 +16007 Не рассчитывается
Для определения показателей экономическойэффективности внедрения внесенных предложений произведем расчет необходимых затрати ожидаемых доходов, а затем критериев эффективности проектов.
Капитальные затраты на проект практическиполностью определяются стоимостью программного обеспечения и дополнительногооборудования.
Что касается эксплуатационных затрат, тоони в основном складываются из зарплаты операторов, амортизационных отчислений,и единого социального налога. Наибольший вес из этих составляющих приходится назарплату трех операторов – на начальном этапе внедрения проекта такоеколичество операторов новой информационной системы представляется достаточным,в дальнейшем это количество может варьироваться в зависимости от изменениямасштабов их деятельности, которая рассчитана исходя из средней ставкизаработной платы операторов в России, составляющей порядка 200 долл. в месяц.Значительное место в структуре затрат занимают амортизационные отчисления,рассчитанные линейным методом, исходя из стоимости оборудования и нормыамортизации. В целом эксплуатационные расходы достигнут 1580 тыс. руб. в год.Структуру эксплуатационных расходов отобразим на рис. 3.3.
При расчете ожидаемых доходов мы будемучитывать доходы от роста реализации и от экономии расходов. Что касаетсядоходов от реализации, то рассмотрим такие из них как дополнительные продажи ипредоставление коммерческой информации. В зависимости от рода деятельностикомпании количество дополнительных продаж при применении системы можетразличаться на порядки.
Для целей нашего расчета предположим, чтодополнительный доход предприятия в результате внедрения автоматизированнойсистемы управления основными фондами составит примерно 450 тыс. руб. в месяц.Дополнительный доход в основном обусловливаются улучшением постановкиуправленческого учета, снижением аварийных простоев. Кроме того, внедрениесистемы позволит контролировать общую ситуацию на предприятии, во всех егоподразделениях. При этих допущениях дополнительный доход предприятия составитнемногим менее 5700 тыс. руб. в год.
Далее обратимся к доходам от экономииресурсов. Поскольку речь идет о предприятии, деятельность которого являетсяфондоемкой, то для эффективной работы ему, естественно, требуется знатьсостояние основных фондов, прогнозировать возможные аварийные простои и другиеданные для выработки производственной стратегии. Очевидно, для получения этихданных предприятие нуждается в проведении экспертных оценок, наиболеетрудоемким этапом которых является сбор информации, после внедрения системы этиданные будут получаться автоматически в рабочем режиме действия системы. Врасчете экономия на проведении исследования рассчитывается из средней стоимостиисследования. Структуру доходов отобразим на рис. 3.4.
Производство
Информационное обслуживание />
Рис. 3.3 – Структура эксплуатационныхзатрат, %
Экономия на работе экспертов по анализу состояния ОФ
Дополнительное производство
Экономия на устранении последствий аварий
Дополнительный доход />
Рис. 3.4 – Структура доходов
Предприятие получает возможность сократитьсвои расходы и за счет снижения издержек на устранение последствий аварий. Вцелом за счет этих двух ресурсов компания может сэкономить примерно 10 тыс.руб. Доход может быть увеличен и за счет дополнительного производства навысвобожденных ресурсах.
Дополнительные доходы, полученныепредприятием в результате внедрения системы управления основными фондами ирасчет дополнительной чистой прибыли приведем в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расчет дополнительно полученной чистойприбыли, тыс. руб.Наименование показателей Годы Всего 2009 2010 2011 Доходы 6697 6697 6697 20091 Эксплуатационные расходы 1576 1576 1576 4728 Балансовая прибыль 5121 5121 5121 15363 Налогооблагаемая прибыль 4121 4121 4121 12363 Налог на прибыль 989 989 989 2967 Чистая прибыль 4132 4132 4132 12396
Рассчитав доходы и расходы, можем оценитьприбыль и эффективность такого инвестиционного проекта. Методы оценкиэффективности инвестиций, используемые в российской практике, можно разделитьна две группы: простые (статические) и методы дисконтирования. Рассмотримсначала основные показатели статистических методов – срок окупаемости и простаянорма прибыли. Первый показатель определяется из «движения денежных средств»(или Cash Flow). Производя расчеты, будем считать, что все капиталовложениякомпания сделала за счет собственных средств, не используя кредиты ипривлечение дополнительного акционерного каптала. Принимая доходы и расходы втечение 2 лет постоянными, получим срок окупаемости в 15,1 месяцев, а простуюнорму прибыли (доля затрат, возмещаемых из прибыли в течение одного интервалапланирования) в первый год реализации проекта – 54%.
Полученные расчетные оценки уже позволяютоценить эффективность проекта как достаточно высокую. Однако сами они являютсядостаточно грубыми и обладают существенными недостатками, например не учитываютценность будущих поступлений, сильно зависят от величины чистой прибыли, арассчитанная норма прибыли является средней за весь период. (В нашем случаепоследний недостаток не столь актуален, так как прибыль практически неизменнана протяжении всего проекта.)
Таблица 3.3
Движение денежных средств (Cash Flow),тыс. руб.Наименование показателей Годы Всего 2009 2010 Приток средств Доходы 6697 6697 13394 Собственные средства 6004 6004 Отток средств Капитальные затраты 6004 6004 Эксплуатационные расходы (без амортизационных отчислений) 976 976 1952 Налоги 989 989 1978 Итого Сальдо притоков и оттоков 4732 4732 9464 То же нарастающим итогом 4732 9464
Чтобы оценить инвестиционнуюпривлекательность проекта, произведем его оценку, используя методыдисконтирования, которые являются классическими при определении экономическойэффективности с учетом стоимости самих денег и, в первую очередь их«инвестиционной стоимости».
Для учета этого фактора, определимэффективность проекта на основе чистой текущей стоимости (/>). Поскольку срок окупаемостипроекта не превышает 3 года, для определения нормы дисконта используемсреднерыночную ставку валютных депозитов, приняв норму дисконта 9,17 %.Показатели эффективности проекта по методу чистой текущей стоимости (NPV)представлены в приведенной ниже таблице, из которой можно также определить срококупаемости с учетом дисконтирования, который приближается к 3 годам.
В заключение оценим внутреннюю нормудоходности (IRR), которую иногда называют стоимостью дисконтированных потоковденежных средств. Она представляет собой ту ставку дисконта, при которой чистаятекущая стоимость проекта равна нулю, то есть когда текущие стоимости суммарныхисходящих и поступающих потоков денежных средств равны. Для нашего проекта IRRсоставит 354%.
Таблица 3.4
Эффективность проекта на основе чистойтекущей стоимости (NPV), тыс. руб.Наименование показателей Годы Всего 2009 2010 2011 Приток средств Доходы 6697 6697 6697 20091 Итого 6697 6697 6697 20091 Отток средств Общие капиталовложения 6004 60049 Эксплуатационные расходы без амортизации 976 976 976 2928 Уплаченные налоги из прибыли 989 989 989 2967 Итого 7969 1965 1965 11899 Чистый поток денежных средств -1272 4732 4732 8192 То же нарастающим итогом -1272 3460 8192 Коэффициент дисконтирования 0,9174 0,8417 0,7722 Чистый дисконтированный поток денежных средств -1167 3983 3654 6470 То же нарастающим итогом -1167 2816 6470
Таблица 3.5
Расчет экономического эффекта от внедрениямероприятий№ Показатели Единицы измерения До внедрения После внедрения Изменения Абсол. % 1 Выручка от реализации продукции Тыс. руб. 312821 319518 +6697 +2,14 4 Прибыль от реализации Тыс. руб. 4555 10276 +5721 +125,6 5 Прибыль до налогообложения Тыс. руб. -196 5525 +5721 Не рассчитывается 6 Прибыль в распоряжении предприятия Тыс. руб. -3334 1398 +4732 Не рассчитывается
На основании обобщенных данных таблиц покаждому мероприятию рассчитаем сводную таблицу (табл.3.6).
Таблица 3.6
Оценка финансового состояния предприятииот внедрения предложенных мероприятии№ Показатели До внедрения После внедрения Изменение 1 Прибыль от реализации, тыс. руб. 4555 27147 +22592 2 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. -196 22396 +22592 3 Прибыль в распоряжении предприятия, тыс. руб. -3334 17405 +20739 4 Объем производства, тыс. руб. 312821 336367 +23546 5 Рентабельность продукции, % -1,1 8,07 +6,97 6 Рентабельность производства, % -0,2 5,17 +5,37
Таким образом, проведенный расчет показал,что внедрение внесенных предложений позволить повысить объем производства иреализации продукции на 23546 тыс. руб., увеличить прибыль предприятия доналогообложения на 22592 тыс. руб. и прибыль в распоряжении предприятия на20739 тыс. руб. В результате предприятие в прогнозируемом периоде получитприбыль, в отличие от убытка в отчетном. В результате рентабельность продукциисоставит 8,07%, а рентабельность производства – 5,17%. Данные показателизначительно лучше показателей отчетного периода, в котором значение показателейрентабельности было отрицательным.
Таким образом, можно сделать вывод обэффективности внесенных предложений и необходимости их внедрения вхозяйственную практику деятельности предприятия.
Заключение
Анализ, проведённый в данной дипломнойработе, позволил сформулировать следующие важнейшие выводы.
Основные средства – это материальныеценности, которые удовлетворяют единовременно следующим условиям:
а) используются в производстве продукциипри выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нуждорганизации;
б) используются в течение длительноговремени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагаетсяпоследующая перепродажа данных активов;
г) способны приносить организацииэкономические выгоды (доход) в будущем.
Промышленно-производственные основныесредства по натурально-вещественному составу (по видам) классифицируются последующим группам:
Здания — производственные, складские,административно-хозяйственные (здания цехов, заводоуправления, гаражи и др.).
Сооружения — насосные станции, дымовыетрубы на отдельных фундаментах, бункера, мосты, водонапорные башни,автомобильные дороги и др.
Передаточные устройства — электрическиесети, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии.
Машины – оборудование:
а) силовые машины и оборудование(генераторы, трансформаторы, двигатели, турбины, паровые котлы, ядерные реакторыи т.д.);
б) рабочие машины и оборудование(металлорежущие станки, кузнечные и прессовые машины, автоматы для сварочныхработ и т.д.);
в) измерительные, регулирующие приборы иустройства (амперметры, весы, водомеры и т.д.);
г) вычислительная техника (электронные идругие вычислительные машины);
д) прочее машины и оборудование(оборудование телефонных станций, пожарные машины и др.).
Транспортные средства — электровозы,вагоны, автомобили, морские и речные суда.
Инструменты — электродрели, пневматическиеотбойные молотки, электровибраторы и др.
Производственный инвентарь ипринадлежности, т.е. предметы производственного назначения (кроме малоценных ибыстроизнашивающихся предметов).
Хозяйственный инвентарь – конторскаяобстановка, шкафы, ящики несгораемые, пишущие машинки, ковры, множительныеаппараты.
Многолетние насаждения озеленительные идекоративные насаждения на территории предприятия.
Прочие основные средства – библиотечныефонды, музейные ценности, капитальные затраты в арендованные основные средстваи др.
Амортизация основных средств представляетсобой экономический механизм постепенного перенесения стоимости изношеннойчасти основных фондов на производимую продукцию в целях возмещения и накопленияденежных средств для последующего их воспроизводства. Таким образом, амортизационные отчисления – это частьстоимости основных средств, которая в каждый отчетный период списывается какрасходы на протяжении всего срока эксплуатации объекта.
Для обобщающей характеристикиэффективности использования основных фондов служат показатели рентабельности(как отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычетаНДС и акцизов к средне годовой стоимости основных производственных фондов),фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложенийна один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономияосновных фондов
Как видно из проведенного анализа в ОАО«КБ «Сухой» за 2007 год произошли существенные изменения в наличии и структуреосновных средств. Сумма их возросла на 7672 тыс.руб. или на 53,2%. Удельный весактивной части средств сократился на 12,1%, хотя сумма их возросла на 2598тыс.руб., что является отрицательной тенденцией.
Техническое состояние основных средств напредприятии за 2007 год несколько ухудшилось за счет менее интенсивного ихобновления, коэффициент годности основного оборудования составил 0,434 в 2007году, что свидетельствует о необходимости более ускоренного обновления илизамены оборудования. Срок обновления ОПФ в 2007 году составил 4 года,увеличившись по сравнению с 2006 на 2 года, что является отрицательным.
Результаты анализа возрастного составамашин и оборудования свидетельствуют о том, что наиболее устаревшееоборудование – рабочие машины и оборудование. По результатам анализ видно, что69,8 % оборудования предприятия имеет средний возраст до 10-и лет, а 23% от 10до 20-и лет. Свыше 20-ти лет приходится на рабочие машины и оборудование –5,8%. Таким образом, можно сделать вывод, что ОПФ предприятия достаточно«молодые» и постоянно обновляются.
Уровень рентабельность основных средств в2007 году снизился на 0,1 процентных пункта по сравнению с 2006 годом.Изменение рентабельности ОСП произошло главным образом за счет ростафондоотдачи ОПФ и роста рентабельности продаж.
Фондоотдача ОПФ сократилась в 2007 году на0,41 руб. Фондоотдача активной части ОПФ возросла в 2007 году на 0,21 руб. исоставила 4,56 руб.
Среднегодовое количество технологическогооборудования увеличилось за 2007 год на 2 единицы. При этом количество отработанныхмашино-часов сократилось на 28 тыс.машино-часов, что в первую очередь вызваносокращением количества рабочих дней на 5. Выработка же продукции за 1машино-час увеличилась на 0,08 тыс.руб., что является положительнымпоказателем.
Отрицательное влияние на уровеньфондоотдачи и объема производства продукции оказали снижение доли активнойчасти фондов, увеличение доли дорогого оборудования, снижение уровнякоэффициента сменности, изменение в структуре оборудования и внутрисменныепростои техники.
Проведенный анализ на основании плановыхпоказателей на 2009 год позволил выявить прогнозные резервы повышенияэффективности использования материально-технической базы промышленногопредприятия, которые могут быть использованы в будущей финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия. За счет запланированного на 2009 год ввода в действиенового оборудования, сокращения внутрисменных и целодневных простоев техники,повышения коэффициента сменности, более интенсивного использования оборудованияпредприятие имеет реальные возможности увеличить выпуск продукции на 16871тыс.руб., в том числе, за счёт:
— ввода в действие нового оборудования на 2938,3 тыс. руб.
— сокращение целодневных простоев оборудования на 245,1 тыс. руб.
— сокращения внутрисменных простоев 13687,5 тыс.руб.
Таким образом, предприятие должноиспользовать все возможности для достижения высоких финансовых показателей вбудущем: обновлять материально-техническую базу, реализовывать ненужные инеиспользуемые основные средства, модернизировать устаревшее, но пригодное кэксплуатации оборудование.
Списокиспользованной литературы
1. Аипкин С. Основныесредства как вклад в уставный капитал организации // Финансовая газета.Региональный выпуск, №10 – 2006
2. Васильев Ю.А.Реконструкция и модернизация как способы восстановления основных средств //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, №19 – 2005
3. Веденина Е.Л. Анализобновленного ПБУ 6/01 «Учет основных средств» // Новое в бухгалтерском учете иотчетности, №4 – 2006
4. Григоренко Д.Ю.Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств // Российскийналоговый курьер, №21 – 2005
5. Гульст О. Расчет скредитором основными средствами // Учет. Налоги. Право, №46 – 2005
6. Друри К. Введение в управленческий ипроизводственный учет -М.: ВЛАДОС, 2005 – 385 с.
7. Дурново Д.В.Приобретение основного средства, бывшего в употреблении // Актуальные вопросыбухгалтерского учета и налогообложения, №1 – 2006
8. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., ТолкачГ.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск:Интерсервисс; Экоперспектива, 2005. – 576 с.
9. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целейфинансового анализа // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 2.- С.66-72.
10. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положениепредприятия. – М.: ВЛАДОС, 2006 – 194 с.
11. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: ЭКОНОМИСТЪ,2005. – 397 с.
12. Земсков В.В.Статистический анализ при аудите основных средств // Аудиторские ведомости, №9– 2005
13. Зенков Ю. Переоценкаосновных средств – одна, стандартов – два // Учет. Налоги. Право, №3 – 2006
14. Князева С.В.Ликвидация основного средства от «А» до «Я» // Учет. Налоги. Право, №26 – 2005
15. Князева С.В. Основноесредство на запчасти // Учет. Налоги. Право, №42 – 2005
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборинвестиций. Анализ отчетности. — М.: Зеркало, 2006 – 529 с.
17. Кожинов В.Я.Бухгалтерский учет. Москва. Экзамен 2001
18. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционнойпривлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве иторговле. — М.: Финансы, 2005. – 289 с.
19. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методыоценки. — М.: ИКЦ «ДИС», 2007.
20. Навигаторенко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ:Учебное пособие.-М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2005.-128 с.
21. Новодворский В.Д., Лисенков А.М. Инвентарный объект и классификацияосновных средств в современной практике хозяйствования // Современный бухучет,№№7 – 8, 2004
22. Пелих А.С., Баранников М.М. Экономика машиностроения / Подред. проф. А.С.Пелиха. Ростов-н/Д: «Феникс», 2004. – С. 392 – 393.
23. Пелих А.С., Джуха В.М., Боков И.И. и др. Экономика предприятия.Ростов-н/Д: «Феникс», 2002. – С.136
24. Полтинина Н.П. Учетосновных средств по частям как способ оптимизации // Главбух, №4 – 2006
25. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 419 с.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия: 4-е издание. — Минск: ООО «Новое знание», 2006 – 688 с.
27. Сегедий Л.В. Импортосновных средств: новые правила учета // Главбух, №4 – 2006
28. Сергеева К.В.Безвозмездная передача основных средств // Бюджетный учет, №11 – 2005
29. Соколов П.А. Оботнесении к основным средствам объектов внешнего благоустройства // Новое вбухгалтерском учете и отчетности, №2 – 2006
30. Солтык Т.Г. Учетналоговых разниц по основным средствам и нематериальным активам // Налоговыйучет для бухгалтера, №2 – 2006