Общий экономический анализ ООО "Невада ОПТ"

1 РАЗДЕЛ: ОБЩАЯХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Общество с ограниченнойответственностью «Невада ОПТ» учреждено собранием учредителей в 1992 году всоответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах сограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998г., другими законодательнымиактами РФ и действует на основании свидетельства о государственной регистрацииюридического лица от07.02.1992 г. № 556, свидетельства о постановке на учет вналоговом органе, учредительного договора и устава предприятия. Учредители –два физических лица с одинаковыми долями в уставном капитале. Размер уставногокапитала 1300 тыс. руб. — внесен учредителями полностью.
ООО «Невада ОПТ»является юридическим лицом и создано без ограничения срока действия: имеет всобственности и на основании других вещных прав обособленное имущество, имеет иможет от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, несетобязанности, отвечает по своим обязательствам своим имуществом, выступает отсвоего имени в суде, имеет самостоятельный баланс, действует на основании своихучредительных документов и в соответствии с законодательством РФ.
ООО «Невада ОПТ»является коммерческой организацией, основной целью которой является получениеприбыли на основе предпринимательской деятельности. Также целью созданияООО«Невада ОПТ» является насыщение рынка товарами народного потребления,имеющими повышенный спрос, продуктами питания, развитие розничной торговли,создание новых рабочих мест, сокращение безработицы, развитие социальнойструктуры города и края.
 Для достижения своихцелей общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащиедействующему законодательству РФ.
Организациясамостоятельно осуществляет владение, пользование и распоряжение своимимуществом в соответствии с действующим законодательством. Источникамиформирования имущества являются: доходы от коммерческой деятельности, кредитыбанков.
 Решение о совершениикрупных сделок, внесения изменений в учредительный договор и о реорганизацииили ликвидации принимаются участниками общества единогласно.
Срок проведения собраниядля утверждения годового отчета – март месяц года, следующего за истекшимфинансовым годом.
Общество может бытьдобровольно реорганизовано или ликвидировано по решению собрания. Добровольнаяликвидация производится ликвидационной комиссией, с момента ее назначения, кней переходят все полномочия по управления делами организации. Она же выступаетот имени общества в суде. Иные основания реорганизации и ликвидацииопределяются действующим законодательством. При реорганизации или ликвидации,увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав и интересов всоответствии с действующим законодательством и условиями трудового договора.
Оставшееся послеудовлетворения требований кредиторов имущество распределяется между участникамипропорционально их долям в уставном капитале в порядке, предусмотренномдействующим законодательством.
Прибыль полученная порезультатам финансового года, после уплаты налогов может распределяться междуучастниками на общем собрании пропорционально их долям в уставном капитале.
Основными видамидеятельности за отчетный 2009 год являются оптовая торговля. На балансеобщества имеется здание и собственные основные средства. Арендных отношенийнет.
ООО «Невада ОПТ» неявляется пользователем водных объектов.
Для ведения текущейдеятельности ООО «Невада ОПТ» открыт расчетные счета в двух коммерческихбанках. Предприятие пользуется тремя кредитными линиями и овердрафтом дляпроведения срочных платежей. Отношения с банками осуществляются посредствомсистем платежей «Банк-клиент»
Внешняя средаорганизации
ООО «Невада ОПТ» 15 летна рынке. Имеется широкая сеть поставщиков и покупателей по всей стране.
Для современного рынкапродуктов питания огромное значение имеет конкуренция, так как рынокпредставлен большим количеством производителей с аналогичным товаром.
По объемам поставок икачеству продуктов питания ООО «Невада ОПТ» занимает лидирующее место средиостальных компаний, реализующих аналогичную продукцию.
По предварительнымданным ООО «Невада ОПТ» занимает около 55% рынка города Хабаровска.
Из года в годнаблюдается рост объема продаж при практически постоянном количествеработников, за счет введения новейших технологий заказа, хранения и доставкипродуктов питания, использования собственного опыта и наработок, а так же засчет правильного подбора и обучения высококвалифицированных кадров.
Компания ООО «НевадаОПТ» является поставщиком таких известных брендов как:
— Нестле (оригинальный поставщикна ДВ)
— Харис
-Вимм-Биль-Дан
— Ореховая компания
— Юнилевер
— Чупа-Чупс
-Рошен
— Марс
— Ферерро
— Лебедянь
— Штурвал
— Объединенный кондитер
— Балтимор
Из предоставленногосписка поставщиков можно сделать вывод, что реализуемая компанией продукцияочень разнообразна, а так же есть однородная продукция, но которая рассчитанана разные вкусовые и ценовые предпочтения покупателя.
Так как компанияявляется оригинальным дистербьютером по некоторым видам продукции обуславливаетее стабильное положения в этой нише рынка. Так же, факт того, что ООО «НевадаОПТ» является официальным дистербьютером всех, вышеперечисленных компаний и неявляется перекупщиком продукции из «третьих» рук позволяется устанавливатьконкурентно способные цены на реализуемую продукцию, не завышенные искусственноили из-за повышенной себестоимости, которая складывается из-за перепродажперекупщиков. Следовательно, создается необходимость соблюдения следующейторговой цепи «производитель – дистрибьютор – потребитель». Чем меньшепосредников в сделке, тем меньше себестоимость, тем дешевле продукция,поступающая на рынок.
Потребителями продукцииявляются предприятия общественного питания, предприятия, осуществляющие оптовуюи розничную торговлю, детские сады, больницы, детские дома.
Выбор потребителей также важен как и выбор поставщиков. В компании ООО «Невада ОПТ» большое значениепридается выбору потребителей, т.е. проверка их надежности иплатежеспособности. Так же существует индивидуальный подход к каждому клиентупо форме оплаты, длительности отсрочки платежа и поставке продукции.
Ведется активная работапо поиску новых контрагентов.
Вся продукция компанииимеет сертификаты качества. Работа непосредственно с изготовителем продукциидает гарантии о ее качестве. Все реализуемые товары имеют сертификатысоответствия ГОСТ.
Своевременныепроведения ревизий и проверок дает гарантии выявления товаров с критическимсроком годности и производственного брака или брака при транспортировке. Именнопо этому реализуемая продукция составляет хорошую конкуренцию остальной нахабаровском рынке.
ВЫВОДЫ
На основании предоставленнойинформации можно сделать вывод, что ООО «Невада ОПТ» продолжает развиваться,превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать нахабаровском рынке в области продажи продуктов народного потребления, ориентированнуюна требования клиентов и высокое качество продукции. За все время работыторговое предприятие ООО «Невада ОПТ» зарекомендовало себя как надежныйпартнер, стабильная в финансовом отношении фирма.
В условияхсовременного бизнеса конкурентоспособность любого предприятия, вне зависимостиот его размеров, зависит в первую очередь от качества егопродукции и соизмеримости ее цены с предлагаемым качеством.Высокое качество продукции, удовлетворяющее ожиданиям потребителя, являетсяважным фактором принятия решений в пользу покупки именно данного товараили услуги.
Дальнейшую оценкуработы фирмы можно дать только на основании экономически расчетов и изученияучетной политики и аудита фирмы, что будет представлено в следующей главеданной работы.

2 РАЗДЕЛ: ЭКОНОМИЧЕСКИЙАНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Общие вопросыорганизации бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ООО«Невада ОПТ» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21ноября 1996г. № 129-ФЗ (далее Закон), Положением по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ, действующими Положениями побухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов, разработанным на основетипового и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от31октября 2000г. № 94н.
Ответственность заорганизация бухгалтерского учета в ООО «Невада ОПТ», соблюдениезаконодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральныйдиректор. Организация и ведение финансовой работы и учета возложены на главногобухгалтера. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральномудиректору. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемойглавным бухгалтером.
Согласно действующемузаконодательству и учетной политике организации все хозяйственные операциидолжны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичнымиучетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
К учету принимаютсяпервичные документы, составленные по унифицированным формам первичной учетнойдокументации.
ООО «Невада ОПТ» относитсяк субъектам малого предпринимательства. Этот статус предприятие приобрело последующим критериям:
1.средняя численностьработников за отчетный период – 24 человека.
2. учредители –физические лица
3. вид деятельности –торговля продуктами питания.
На предприятииежедневно совершается значительное количество хозяйственных операций, поэтомупри выборе системы бухгалтерского учета малое предприятие ООО «Невада ОПТ»отказалось от возможности применять упрощенную фору бухгалтерского учета,предусмотренную Типовыми рекомендациям по организации бухгалтерского учета длясубъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21 декабря1998г. № 64н).
Учет ведется по единойжурнально-ордерной форме счетоводства для предприятий на основе рабочего планасчетов бухгалтерского учета.
Бухгалтерская службапредставлена главным бухгалтером, бухгалтером по обработке первичных документови расчетам по НДС, бухгалтером по расчетам с контрагентами и бухгалтером –кассиром.
Учетная информацияобрабатывается автоматизировано с использованием бухгалтерской программы «1С:Предприятие». Имеется локальная сеть из 11 компьютеров.
В системы «1С:Предприятие» основные особенности ведения учета настраиваются в конфигурациисистемы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитическогоучета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.
Бухгалтерский учетведется в рублях. Все хозяйственные операции отражаются на счетахбухгалтерского учета с применением метода двойной записи, заключительным этапомкоторых является составление бухгалтерской отчетности.
2.2 Учетная политикапредприятия
Приказом по предприятиюдо начала отчетного периода утверждения учетная политика для целейбухгалтерского и налогового учетов. Учетная политика на 2010 год утвержденаприказом № 55 от 31.12.2006г.
Приказом по учетнойполитике не утвержден лимит стоимости основных средств, подлежащихединовременному списанию на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию. Следуетвнести дополнение в учетную политику на 2010 год и предусмотреть этот элемент вучетной политике на 2011 год.
Согласно учетнойполитике начисление амортизации объектов основных средств производится линейнымспособом. Применение линейного способа начисления амортизации по группеоднородных объектов ОС производится в течении всего срока полезногоиспользования объектов.
 Годовая суммаамортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя ихпервоначальной стоимости (текущей восстановительной стоимости, в случаепроведения переоценки) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя изсрока полезного использования этого объекта. В течение отечного годаамортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере от1/12 годовой суммы.
Начисление амортизацииначинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта вбухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего замесяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его сбухгалтерского учета. Начисление амортизации производится независимо отрезультатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается вбухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Формирование остаточнойстоимости ОС при выбытии предусмотрено на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Материально-производственныезапасы в «Невада ОПТ» принимаются к бухгалтерскому учету по фактическойсебестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретениематериальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Согласно учетнойполитике при отпуске материально-производственных запасов в производство и иномвыбытии их оценка производится по методу ФИФО.
Товары в оптовойторговле – по фактической себестоимости приобретения.
При учете затрат базойдля распределения общих для разных видов деятельности расходов выбрана долявыручки от конкретного вида деятельности в общей выручке с нарастающим итогом сначала отчетного периода (без НДС, и прочих аналогичных налогов).
Издержки обращения заисключением транспортных расходов относятся на счет 90 «Продажи» и признаются всоставе себестоимости реализованных товаров в отчетном периоде.
Затраты по заготовке идоставке товаров со складов включают в состав издержек обращения.
Резервов предстоящихрасходов на ремонт ОС, выплату вознаграждений и предстоящую оплату отпусков несоздается.
Создание резервов посомнительным долгам учетной политикой также не предусмотрено.
2.3 Особенностибухгалтерского учета в ООО «Невада ОПТ»
Предприятие по оптовойторговле применять упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налогане может, так как суммы выручки, полученной за 9 месяцев года, предшествующегоотчетному и за отчетный год намного превышают установленный главой 26.2 НК РФлимит. Поэтому предприятие в отношении оптовой торговли попадает под общийрежим налогообложения с уплатой налога на прибыль, НДС, налога на имущество,единого социального налога.
Основной хозяйственнойдеятельности торгового предприятия являются процессы приобретения, хранения иреализации товаров. Поэтому в этой деятельности бухгалтерский учет долженобеспечить:
— контроль засохранностью товаров;
-своевременноепредоставление руководству информации о товарообороте, доходе от реализации, осостоянии товарных запасов и эффективности их использования;
— контроль за правильностьюоформления договоров купли-продажи и расчетов с поставщиками и покупателями,правильностью использования товарных кредитов и т.п.
Задачи, стоящие передбухгалтерской службой, могут быть выполнены только при условии хорошейорганизации бухучета всех процессов торговой деятельности. А поскольку одной изпервоочередных задач является контроль за сохранностью товаров, то дляправильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграниченияматериально ответственности должностных лиц за вверенные им ценности, а такжесвоевременно и качественно должны проводиться инвентаризации и ревизии.
В ООО «Невада ОПТ»системе внутреннего контроля можно дать положительную оценку – с лицами,работающими с мат.ценностями (продавцы, кладовщики, экспедиторы), заключеныдоговора о полной материальной ответственности. В целях обеспечениядостоверности данных бухучета и бухотчетности проводится инвентаризацияимущества.
Проведениеинвентаризаций имущества и финансовых обязательств ООО «Невада ОПТ» иоформление их результатов осуществляются в соответствии с Методическимиуказаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденнымиПриказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49
Выявленные приинвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и даннымибухучета отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п. 28Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ.
Недостачи сверхустановленных норм списания начисляются по продажным ценам, действующим на деньвыявления недостачи, и относятся на виновных лиц согласно договорам оматериальной ответственности.
Неучтенные ТМЦ,обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухучеты по рыночной стоимости.
Результатыинвентаризаций отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности того месяца, вкотором окончена инвентаризация.
Учет имущества,обязательств, выручки, издержек, финансового результата по виду деятельностиведется методом прямого счета.
Поступление товаров дляоптовой продажи отражается в учете предприятия следующими бухгалтерскимизаписями:
Дебет счета 41.1 2«Товары» субсчет «Оптовый торговый оборот» Кредит счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — оприходованы товары по цене поставщика без НДС;
Дебет счета 19 «НДС»Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС позатратам, непосредственно связанным с приобретением товаров;
Дебет счета 60 «Расчетыс поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отраженырасходы по приобретению товаров;
Дебет счета 68 «Расчетыпо налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям» — отражен НДС к возмещению из бюджета;
Дебет счета 41.1«Товары» субсчет «Оптовый торговый оборот» Кредит счета 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» — начислены проценты для приобретения товаров.
Выручка от реализациипризнается по моменту отгрузки товаров в соответствии с договором купли –продажи. Количество товаров и их стоимость определяются по выписаннымсчетам–фактурам. Выручка от реализации отражена по счету 90 «Продажи» по методуначисления. При реализации товаров в оптовой торговле на предприятии делаютсяследующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета 62 «Расчетыс покупателями и заказчиками» Кредит счета 90.1 «Продажи» субсчет «Выручка» — отражена выручка от реализации при переходе права собственности на проданныетовары к покупателю;
Дебет счета 90.2«Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 44.1.2 «Расходы напродажу» — списана себестоимость проданных товаров;
Дебет счета 90.3«Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты поналогам и сборам» — начислен НДС;
Дебет счета 90.9«Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»- отражается положительный финансовый результат;
Дебет счета 99 «Прибылии убытки» Кредит счета 90.9 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — отражается отрицательный финансовый результат.
При этом записи посубсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог надобавленную стоимость», 90.4 «Акцизы» производятся накопительно в течениеотчетного года.
Ежемесячносопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж».90.3 «НДС», и т. д. и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка»определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, которыйежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 «Прибыль(убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Учет движения товаров в «1C предприятии»осуществляется с помощью документов «Поступление ТМЦ (купля-продажа)» и«Реализация (купля-продажа)». В зависимости от видов осуществляемой торговлипредусмотрены разные проекты формирования этих документов. При проведениидокументов автоматически формируются перечисленные выше проводки и печатныеформы первичных учетных документов по приему и выбытию товаров:
Актыо приемке товаров (форма № ТОРГ-1,3);
Реестр цен (длярозничной торговли);
Товарная накладная(форма № ТОРГ-12);
Товарный отчет (форма №ТОРГ-29);
Акт о списании товара(форма № ТОРГ-16);
Прочие.
Работа с покупателями начинается с оформления документана отгрузку «Реализация (купля-продажа)» в «1 С». При проведении этогодокумента автоматически формируется товарная накладная по форме ТОРГ 12 исчет-фактура для учета начисленного НДС. Приэтом будут сформированы следующие проводки:
Дебет 62/1 Кредит 90/1 Учтена выручка по отгруженномутовару.
Одновременно формируются проводки:
Дебет90/2 Кредит 41.1 Списана себестоимость отгруженных товаров по фактическойсебестоимости.
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС Начислен НДС по отгруженнымтоварам.
Счета-фактуры, выписанные покупателям при отгрузкетовара, автоматически попадают в Книгу продаж и учитываются при начислении НДСв бюджет.
Аналитический учет по счету 62 ведется на предприятии покаждому покупателю, договору, предъявленному покупателю счету.
 В отношении оптовойторговли предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость.Поэтому в части материальных ценностей, приобретаемых для целей оптовойторговли учет НДС от поставщиков осуществляется отдельно на счете 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Формирование оборотовпо счету 19 в нормативном порядке регулируют пояснения к счету 19 Инструкции поприменению Плана счетов, Методические указания по учету МПЗ (раздел 8). СуммаНДС, принимаемая к вычету при расчете суммы налога, формируется по правиламглавы 21 НК РФ.
При принятии ценностейк учету делаются следующие проводки:
Дебет счета 19 Кредитсчета 60 (71,76 и др.) на сумму выделенного в документах продавца НДС,относящегося к приходуемым ценностям и работам (услугам) производственногохарактера.
Учтенные по дебетусчета 19 суммы с кредита счета могут быть списаны:
1) на стоимостьценности (Д 01,04,10,41,44… К 16), в том числе в случае потребления работ(услуг);
2) приняты к вычету приформировании подлежащей уплате в бюджет суммы НДС (Д 68 – К 19);
3) списаны на счетаучета затрат, участвующих в формировании финансового результата (в ООО «НевадаОпт» — на издержки, на прочие расходы, в том числе внереализационные, нанедостачи и потери, Д 44, 91, 94 – К 19).
Порядок списанияправомерно отраженных по дебету счета 19 сумм определяется направлением иусловием использования приобретенных ценностей.
2.4.Бухгалтерская отчетность предприятия
Основнымидокументами, регламентирующими порядок составления и представления отчетности,являются Закон о бухгалтерском учете и Положение по бухгалтерскому учету«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом МинфинаРоссии от 06.07.1999 № 43н. Кроме того, отчетность за 2008 год составляется сучетом приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерскойотчетности организаций» (рекомендованы формы бухгалтерской отчетности).
В2010 году изменения в составление отчетности не вносились.
Наосновании обработанных данных первичных документов и подготовительныхмероприятий, связанных с закрытием счетов, проведением инвентаризации,подтверждающей реальность остатков по счетам бухгалтерского учета, и т.п.предприятие составляет бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерскаяотчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положенииорганизации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая наоснове данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Так как ООО «НевадаОпт» является субъектом малого предпринимательства, то она имеет правопредоставлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. То есть в составвходят Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках в объеме показателейпо группам статей и статьям без дополнительных расшифровок.
Бухгалтерский балансдолжен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и ихисточников на начало и на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланссостоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела:«Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив – три раздела: «Капитал ирезервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Все показатели вбалансе указывают по состоянию на отчетную дату (в нашем случае – на 31 декабря2009 года).
По предприятию ООО«Невада Опт» он составлен в тысячах рублей без десятичных знаков.
Первый раздел“Внеоборотные активы” содержит информацию о нематериальных активах, движимом инедвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а такжедолгосрочными инвестициями. Этот раздел по данному предприятию представленосновными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями и прочимивнеоборотными активами. По строке 120 отражается остаточная стоимость основныхсредств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или взапасе. Этот показатель формируется как разница между дебетовым остатком счета01 «основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основныхсредств».
При принятии кбухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимоединовременное выполнение следующих условий:
— используется впроизводстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, дляуправленческих нужд организации либо для предоставления организацией за платуво временное владение и пользование или во временное пользование;
— используется втечение длительного времени, т.е. срока полезного использования,продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если онпревышает 12 месяцев;
— не предполагаетсяпоследующая перепродажа данных активов;
-способноприносить организации экономические выгоды (доход) в бу­дущем.
По строке 140 отражаютсумму всех долгосрочных инвестиций организации. К ним относят: ценные бумаги(векселя, облигации, акции); вклады в уставные капиталы организаций;дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования;вклады по договору простого товарищества; банковские депозиты.
По строке 150 указываютсредства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела I«Внеоборотные активы».
Второй раздел“Оборотные активы” представляет три блока наиболее ликвидных активов. Этомобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены внаиболее ликвидную их часть – денежные средства.
По строке 210 «Запасы»отражается общая стоимость всех запасов организации. К ним относятся: сырье,материала, готовая продукция, товары и т.п. – то есть это любое имущество,которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), дляуправленческих нужд или для продажи, но срок его полезного использования недолжен превышать 12 месяцев. Кроме того здесь учитываются затраты нанезавершенное производство, расходы будущих периодов и т.п. Расшифровываютобщую стоимость товарно-материальных ценностей по строкам 211-217Бухгалтерского баланса.
По строке «Сырье,материалы и другие аналогичные ценности» показывают фактическую себестоимостьматериалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары,запасных частей. В их фактическую себестоимость включаются все расходы,связанные с их приобретением и подготовкой к использованию.
По строке «Готоваяпродукция и товары для перепродажи» отражают покупную стоимость товаров,приобретенных для перепродажи. Этот показатель формирует 41 счет «Товары» заминусом сальдо 42 счета «Торговая наценка».
Встроке «Расходы будущих периодов» указываются расходы, которые произведены вотчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Это сальдо 97 счета «Расходыбудущих периодов». К таким расходам относятся, например, страхованиеавтогражданской ответственности, страхованиетоварного остатка, отпускные, начисленные в предыдущем отчетном периоде.
По строке 220 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывается суммы «входного»НДС, которая еще не возмещена из бюджета.
По строке 240 отраженасумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты. Отдельно выделятся сумма долга покупателей изаказчиков.
В строке 260 «Денежныесредства» приводят общую сумму денег, которыми располагает организация.
В разделе «Капитал ирезервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показываетсяв соответствии с учредительными документами величина уставного капиталаорганизации.
 Увеличение иуменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии сустановленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерскойотчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Изменения уставногокапитала в отчетном периоде на предприятии не было.
По строке «Добавочныйкапитал» показывается величина добавочного капитал. Сюда в соответствии сПоложением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации включаются:
— эмиссионный доход,который получен из-за того, что номинальная стоимость акций превысила ихрыночную цену. При этом доходы нужно уменьшить на сумму расходов, которыесвязаны с продажей акций;
— курсовые разницы вслучае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностраннойвалюте;
-целевые средства,полученные некоммерческой организацией на капитальные расходы;
— разница, котораяобразовалась, когда сумма амортизации, начисленная на дату переоценки основныхсредств, превысила сумму амортизации основных средств, полученную путеминдексации или прямого пересчета.
В ООО «Невада Опт» поэтой строке отражен результат переоценки основных средств.
В группе статей«Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичныхфондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации илив соответствии с учредительными документами.
Четвертый разделБухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» представлен только прочимидолгосрочными обязательствами, где записывают долгосрочные задолженности,которые еще не были отражены в других строках раздела IV Бухгалтерскогобаланса.
В разделе«Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности,подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
 В бухгалтерскомбалансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займамотражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплатепроцентов.
В строке «Займы икредиты» отражается задолженность организации по кредитам и займам, которыеполучены менее чем на 12 месяцев, задолженность, которая в прошлых отчетныхпериодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.Задолженность по краткосрочным кредитам и займам, как и по долгосрочным,приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетномпериоде.
В строке 620 отражаютобщую сумму кредиторской задолженности организации. А в следующих строкахприводится расшифровка конкретных видов долгов:
— по статье «Поставщикии подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам запоступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организацииуслуги;
— по статье«Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но ещене выплаченные суммы по оплате труда;
— по статье «Задолженностьперед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности поотчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение имедицинское страхование работников организации;
— по статье«Задолженность по налогам и сборам», которая раньше называлась «Задолженностьперед бюджетом», показывается задолженность организации по расчетам с бюджетомпо налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц;
— по статье «Прочиекредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которыхне отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».
Организациямрекомендуется справочно в форме N 1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных обактивах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводитьданные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данныезаполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерскогоучета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемыхорганизацией.
В ООО «Невада Опт» вданной справке отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов.
Не позднее 30 марта2010 года организация должна сдать Отчет о прибылях и убытках за 2009 год. Приего составлении необходимо придерживаться следующих правил:
-        показателиОтчета должны быть отражены в тысячах (миллионах) рублей. При этом суммы надовзять без десятичных знаков после запятой;
-        все показателиотражают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – зааналогичный период прошлого года;
-        каждыйсущественный показатель можно представить отдельно. Несущественные же суммыразрешается объединить;
-        отрицательныепоказатели записывают в круглых скобках.
В строке 010 отражаютвыручку от обычных видов деятельности.
В ООО «Невада Опт» косновными видами деятельности относятся оптовая. Реализация принята по мереотгрузки как для целей бухгалтерского так и налогового учета в том числе и дляналога на добавленную стоимость. Доходы от обычных видов деятельности надоскорректировать на предоставленные покупателям скидки (наценки), проценты запросрочку или отсрочку платежа, положительные и отрицательные суммовые разницы.Из выручки надо вычесть НДС, экспортные пошлины, акцизы, поскольку такиепоступления не считаются доходами.
По строке 020 отраженасебестоимость реализованного товара за отчетный период. Этот показательформируется как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90«Продажи» в корреспонденции со счетом 41 «Товары» (в ценах покупки).
Поскольку себестоимостьпроданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видамдеятельности, ее показывают в круглых скобках.
Валовую прибыльопределяют как разницу между выручкой, показанной по строке 010, исебестоимостью, отраженной в строке 020.
 По строке 030«Коммерческие расходы» показывают затраты, связанные с приобретением и сбытомтоваров: перевозку товаров, оплату труда, содержание здания, помещений,инвентаря, хранение и подработку товаров, рекламу, представительские расходы,другие аналогичные расходы.
По строке 040«Управленческие расходы» отражаются затраты, связанные с расходами насодержание офиса и управленческих помещений.
 По строке 050записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров. Егополучают, если из выручки от продаж (строка 010) вычесть себестоимостьпроданных товаров (строка 020), коммерческие (строка 030) и управленческиерасходы (строка 040).
По строке 070 отраженасумму процентов, которую организация должна заплатить по полученным кредитам изаймам. Все кредиты и займы оформлены на пополнение оборотных средств и несвязаны напрямую с приобретение конкретного объекта ТМЦ. Что касается заемныхсредств, взятых на покупку имущества, то по этой строке отражаются толькопроценты, которые были начислены после принятия имущества к учету. До этогомомента проценты включаются в первоначальную стоимость приобретенных основныхсредств, материалов, товаров. В бухгалтерском учете эти суммы отражены подебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». В Отчете они приведены в круглыхскобках.
По строке 090записывают прочие доходы фирмы. Это доходы, не отраженные по строкам 060, 080.
В строке 100 указываютпрочие расходы, то есть не отраженные по строке 070 и не отнесенные к расходампо обычным видам деятельности. В ООО «Невада Опт» по этой строке учтены налоги,относимые на финансовые результаты, расходы по оплате услуг кредитныхорганизаций, прочие расходы (НДС, не принятый к зачету по разным основаниям,расходы, первичные документы по которым оформлены не в установленном порядке).
По строке 140 отраженфинансовый результат деятельности предприятия за 2009 год. Он получен следующимобразом: прибыль (убыток) от продаж (строка 050) плюс проценты к получению(строка 060) минус проценты к уплате (строка 070) плюс доходы от участия вдругих организациях (строка 080) минус прочие доходы (строка 090) минус прочиерасходы (строка 100).
В строке 150 отраженасумма налога на прибыль, начисленного к уплате в бюджет за 2009 год.
По строке 190показывают чистую прибыль, полученную за 2009 год. Это конечный финансовыйрезультат за минусом налога на прибыль.
Согласно гражданскому законодательству именно за счетчистой прибыли может быть произведена выплата дивидендов участникам.
Согласно уставу годоваяотчетность должна быть представлена собранию учредителей на позднее 15 марта года,следующего за отчетным на утверждение. Годовая отчетность за 2009 годутверждена собранием учредителей 20 марта 20010 г.
Кроме того, не позднее90 дней с момента окончания финансового года отчетность должна бытьпредоставлена:
- налоговыморганам,
- органамстатистики.
Не позднее пяти днейпосле сдачи отчета налоговым органам ООО «Невада Опт» имеет обязательства попредоставлению отчетности в обслуживающие банки.
2.5. Аудит торговогопредприятия ООО «Невада Опт»
При разработке методикиаудита торгового предприятия ООО «Невада Опт» с учетом специфики бизнеса иорганизации ведения бухгалтерского и налогового учета для проверки выделеныследующие блоки:
— учредительные ипрочие правоустанавливающие документы,
— учетная политика,
— денежные расчеты,
— движениетоварно-материальных ценностей (от приобретения до выбытия),
— расходы на продажу,
— расчеты по кредитам изаймам.
Программа проведенияаудита
1. Аудит учредительных документов. Предмет проверки:
— познакомиться сучредительными документами клиента. Получить их копии для досье. Аудиторскиепроцедуры, содержание:
— проверка наличияустава и учредительного договора, протоколов собраний учредителей, свидетельство государственной регистрации предприятия и о внесении записи в Единыйгосударственный реестр юридических лиц; свидетельств о регистрации в органахстатистики, государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде РФ, Фондесоциального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, вэкологических фондах;
— определитьсоответствие предмета деятельности клиента и круг проводимых им операций уставупредприятия, проверить наличие лицензий и разрешений на осуществляемые видыдеятельности;
— получить сведения обучредителях и их доле в уставном капитале, проверить правильность расчетов сучредителями по взносам в уставный капитал и начислению доходов;
— ознакомиться спорядком создания резервного и прочих фондов, порядком распределения прибылипосле налогообложения, структурой предприятия (наличие филиалов и зависимыхпредприятий) и структурой управления;
— выяснить какие видысчетов, открыты в банках и ознакомиться с договорами на их обслуживание.
2. Аудит учетнойполитики. Предмет проверки: ознакомиться с особенностями ведения бухгалтерскогоучета у клиента. Аудиторские процедуры, содержание:
— проверка наличия исодержание приказа об учетной политики организации.
— наличие изменений иприложений к приказу;
— проверка соответствияпринятых элементов формирования учетной политики допустимым законодательствомвариантам;
— наличие учетнойполитики для целей ведения налогового учета.
3. Аудит денежныхсредств. Предмет проверки: правильность ведения кассовых операций и операций порасчетному счету. Аудиторские процедуры, содержание:
— формальная проверкаприходных и расходных кассовых ордеров, проверка соблюдения установленноголимита кассы, предельной суммы расчетов с юридическими лицами, проверкасоблюдения закона о применении контрольно-кассовой техники;
— проверка юридическихоснований взаимоотношений организации и банков, проверка банковских выписок,проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на счетахв банке;
— наличие валютногосчета.
4. Аудит движениятоварно-материальных ценностей (ТМЦ). Предмет проверки: товарно-материальныеценности отражены в учете в соответствии с учетной политикой, правильнооценены, отражены в полном объеме и реально существуют; операции по выбытиюдолжным образом санкционированы, в учете своевременно отражены все реальносовершенные сделки по передаче прав собственности, стоимостная оценка операцийпо выбытию правильно определена и суммы правильно классифицированы; суммыдебиторской и кредиторской задолженности за поставленные и реализованныетоварно-материальные ценности правильно отражены на соответствующих счетах.
Аудиторские процедуры,содержание:
— на основе выборкипроверить правильность учета поступления и оценки;
— сделать выборку,проверить правильность списания стоимости ТМЦ;
— определитьправильность направлений списания;
— сделать выборку ипроверить правильность учета НДС по ТМЦ;
— произвести взаимныйконтроль платежных и товарных документов как по поставщикам, так и попокупателям;
- проверитьсостояния синтетического и аналитического учета ТМЦ.
5. Аудит расходов напродажу. Предмет проверки: издержки обращения оценены и классифицированы всоответствии с действующим законодательством и учетной политикой; расходы натранспортировку правильно распределены между проданным товаром и остаткомтовара на конец каждого месяца.
Аудиторские процедуры,содержание:
— убедиться, что виздержки не включены расходы, которые согласно действующему законодательству невключаются в состав расходов на продажу (относящиеся к внеоборотным активам,должны финансироваться за счет собственных средств или относятся к прочимдоходам и расходам предприятия);
— проверить необычныеоперации, проводки с нестандартной корреспонденцией счетов;
— проверитьправильность расчета сумм списания издержек обращения, приходящихся нареализованные товары.
6. Аудит расчетов покредитам и займам. Предмет проверки: наличие документов, оформляющих кредитныеотношения; правомерность отнесения на налоговые расходы процентов по кредитам изаймам, правильность оценки активов, для приобретения которых привлекалисьзаемные средства. Аудиторские процедуры, содержание:
- проверканаличия кредитных договоров, договоров залога и страхования на случай невозврата кредита, выписок банков с расчетных и ссудных счетов, платежныхдокументов на уплату процентов и справок банков о начисленных процентах;
- проверкаправильности учета начисленных процентов по кредитным договорам и договорамзайма;
Аудит учредительныхдокументов.
Аудит учредительныхдокументов заключается в тщательной проверке документов на правофункционирования организации в соответствии с действующим законодательством.
Нормативной базой припроведении аудита учредительных документов служит ГК РФ; НК РФ; ФЗ от 21.11.96№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ФЗ от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах сограниченной ответственностью».
Информационной базойдля проведения аудита служат:
устав организации;
 учредительный договор;
 свидетельство огосударственной регистрации;
 регистрационныедокументы по фондам социального страхования и пенсионному фонду, органамстатистики;
 договор на банковскоеобслуживание;
 зарегистрированноеизменение к уставу и учредительному договору.
Учредительные документысоответствуют законодательству. Все необходимые свидетельства имеются.
В 2006 г в установленном порядке зарегистрированы изменения в сведения о юридическом лице, не связанныес внесением изменений в учредительные документы в связи с изменением составаучредителей и размеров их долей в уставном капитале. Но в тексте учредительногодоговора и Устава состав учредителей и размеры их долей зафиксированы, поэтомунеобходимо внести соответствующие изменения и в эти документы. Для предприятияпредложено внести необходимые изменения в форме новой редакции. Новые редакцииучредительных документов и заявление о государственной регистрации подготовленыи предложены администрации. После принятия решения (в форме протокола общегособрания учредителей) и уплаты госпошлины, нотариально заверенное заявлениенеобходимо представить в регистрирующий орган (территориальное отделение ИМНСРоссии)
Осуществляемые видыдеятельности не противоречат уставу.
Зарегистрированныйуставный капитал соответствует оплаченному и составляет 1300 тыс. рублей. Резервныйкапитал, предусмотрен уставом, но не сформирован.
Часть чистой прибылисогласно протоколам собраний учредителей распределена между участникамипропорционально долям в уставном капитале, начислена и после удержания налогана доходы выплачена.
С обслуживающимибанками заключены договора банковского счета.
2.5.1 Аудит учетнойполитики
Целью аудитаорганизации бухгалтерского учета и учетной политики является установлениесоответствия организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиямдействующего законодательства и особенностям деятельности предприятия.
Основными нормативнымидокументами являются: ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 1/98«Учетная политика организации»; 25 глава НК РФ и др.
Информационной базойявляются: должностные инструкции сотрудников бухгалтерии; положение обухгалтерии; приказ об учетной политике; приложение к учетной политике; графикдокументооборота.
На предприятии приказомутверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Датаприказа соответствует законодательно установленному сроку. Изменения в учетнуюполитику за отчетный период не вносились.
Приложениемк учетной политике утвержден рабочий план счетов. Содержится требование осоответствии первичных бухгалтерских документов утвержденным типовым формам.Все, закрепленные в учетной политике способы ведения учета, соответствуютдопустимым действующим законодательством вариантам.
В ходе аудиторскойпроверки выяснилось, что на предприятии не предусмотрена возможность учетамалоценных основных средств в составе материально-производственных запасов.Рекомендовано в приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета внестиследующие изменения: определить лимит стоимости объектов основных средств,подлежащих учету в составе оборотных активов, в размере 20000 рублей.
Для учета такихобъектов основных средств в составе оборотных активов использоватьунифицированные формы для учета МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 в редакции от 12.12.2005).
В приказ об учетнойполитике в целях налогообложения предложено внести следующие изменения:
1. Включать в составрасходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% отпервоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаяхдостройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, перевооружения иличастичной ликвидации (п. 1.1. ст. 259 НК РФ).
2.5.2 Аудит денежныхсредств
Целью аудиторскойпроверки кассовых операций является установление соответствия применяемой ворганизации методики учета и налогообложения операций по движению наличныхденежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоденормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерскойотчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции проверялисьсплошным методом.
Нормативные документыиспользуемые для аудита: Постановление Государственного Банка № 40 от 22.09.93г.; Положение о правилах организации наличного денежного обращения натерритории РФ; ФЗ № 54 «О применении контрольно-кассовой техники» от 22.05.03г.
Информационной базойдля проведения аудита служат: кассовая книга; журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров; журнал регистрации депонентов; чековые денежныекнижки; акты инвентаризации наличных денежных средств; обороты по счетам: 50,51, 52, 55, 57; главная книга; баланс; отчет о движении денежных средств.
Аудиторская проверкаданного направления была проведена в следующей последовательности:
Формальная проверкаприходных и расходных кассовых ордеров. Все расходные и приходные ордераимеются в наличии без пропуска номеров, подписанные руководителем и главнымбухгалтером. Суммы по листкам кассовой книге соответствует суммам по расходными приходным кассовым ордерам.
Проверка соблюденияустановленного лимита кассы. Установленный лимит остатка наличных денежныхкассе предприятия в 2008 г. равен 139000 рублей. Случаев превышения лимита невыявлено. Обслуживающим банком разрешено расходование выручки, поступающей вкассу предприятия, на заработную плату, социальные выплаты, командировочные,срочные ремонтные работы, канцелярские принадлежности и хозяйственныйинвентарь, горюче-смазочные материалы.
Проверка соблюденияпредельной суммы расчетов с юридическими лицами. При просмотре счетов-фактурпревышения 60000 рублей выявлено не было.
Проверка соблюдения законао применении контрольно-кассовой техники. Предприятие применяет ККТ длярасчетов с физическими и юридическими лицами. Данные ККТ ежедневно фиксируютсяв книге кассира-операциониста. При сопоставлении оборотов по книгекассира-операциониста и данных учета поступления выручки расхождений невыявлено.
Целью аудиторскойпроверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке являетсяформирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу«Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средствна счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При аудите операций порасчетному счету использовались следующие документы: распечатки журнала-ордераи ведомости по счету 51, банковские выписки и первичные документы к ним.
Проверка осуществляласьсплошным образом по следующим направлениям:
Определяем юридическиеосновы взаимоотношений организации и банка. Договора банковского счетасоответствует нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
В наличии имеютсябанковские выписки за все рабочие дни и все первичные документы к ним. Суммы попервичным документам, приложенным к выпискам, соответствуют суммам, указанным всамих выписках. На всех платежных поручениях имеется отметка банка.
Проверка правильностикорреспонденции счетов. Ошибок не выявлено.
2.5.3Аудит движениятоварно-материальных ценностей
Информационная база: Главнаякнига, налоговые декларации по НДС, книги покупок, книги продаж, товарныеотчеты, договоры о полной материальной ответственности, счета – фактуры пореализации, накладные и прочие документы для принятия к учету, договора споставщиками и покупателями. Проверка была проведена по следующим направлениям:
Определение видовторговой деятельности. Согласно Уставу основными видами деятельностипредприятия являются оптовая и розничная торговля.
Учет взаимоотношений с поставщиками и покупателями товаров,выручки, издержек, финансового результата по видам деятельности ведетсяобособленно.
Взаимный контрольплатежных и товарных документов на приход расхождений не выявил.
Установлениесоответствия данных складского учета данным синтетического учета: данныесальдовой ведомости соответствуют данным ведомости ТМЦ.
Проверка правильностикорреспонденции счетов по движению товаров При прослеживании правильностикорреспонденции счетов по документам нарушений выявлено не было.
Проверка правильностиформирования стоимости товаров с учетом начисленного НДС. В оптовой торговле вотчетном периоде нарушений применения ставок НДС не выявлено.
Проверка отражения вбухгалтерском учете операций по оптовой реализации товаров. Количество товарови их стоимость определяются по выписанным счетам–фактурам и товарным накладным.Выручка от реализации отражена по счету 90 «Продажи» по методу начисления. Списаниереализованных товаров осуществляется в дебет счета 90 «Продажи» в ценах покупкипо себестоимости первых по времени закупок. Проверка правильности определения суммывыручки от продаж и списания себестоимости реализованных товаров оптом былаосуществлена на основании данных машинограмм (распечаток карточек счета ианализа счета 41.1 «Товары» по субконто (по видам товаров), а так жесопоставлением данных книги продаж, товарных отчетов и анализа счета 90«Продажи». Проверка ошибок не выявила.
При сопоставлениифактических отпускных цен на реализованные товары (по отобраннымсчетам-фактурам и соответствующим товарным накладным) с ценами, утвержденными впрайс-листах и распоряжениях генерального директора, расхождений не найдено.Это позволяет сделать вывод, что операции по продаже товаров надлежащим образомсанкционированы.
Проверка полноты учетапродаж проводилась путем сверки данных отобранных товарно-транспортныхнакладных со счетами фактурами и данными учета бухгалтерского и оперативногоучета. Сверялись даты приемки товара покупателем, обозначенные в товарнойнакладной, и момент отражения в бухгалтерском учете, по крупно-оптовым сделкамдля контроля своевременности и полноты отражения реально совершенных сделокиспользовались квитанции в приемке грузов на отправку и прочие сопроводительныедокументы от перевозчиков, заявки покупателей, договора и деловая переписка.При анализе порядковых номеров документов на отгрузку пропусков не выявлено.
Была проверенаправильность корреспонденции счетов в регистрах учета продаж и правильностьразноски по Главной книге.
10. При проверкеопераций по расчетам с покупателями и поставщиками установлено тождество данныханализа счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты споставщиками и подрядчикам» с данными Главной книги. На предприятии ведетсяобособленный от бухгалтерского учет задолженности по основным покупателям ипоставщикам, и регулярно проводятся сверки взаиморасчетов с оформлениемдвусторонних актов. Расхождений по перечисленным документам и даннымбухгалтерского учета нет. Списание неистребованной задолженности оформлено иучтено в целях исчисления налога на прибыль правильно.
2.5.4Аудит расходов на продажу
При проведении проверки проверялась правомерность включенияпонесенных предприятием расходов в состав расходов на продажу и правильность ихклассификации по статьям расходов. Проверены расчеты распределения транспортныхрасходов между реализованными товарами и их остатками. Проверена правильностьбухгалтерских проводок по учету затрат на продажу. Ошибок не выявлено.
Аудит расчетов по кредитам и займам
Информационная база:выписки банков с расчетных и ссудных счетов, платежные поручения на уплату основногодолга и процентов, мемориальные ордера банка, кредитные договора, договоразалога, страхования невозврата кредитов, дополнительные соглашения к договорам,распечатки карточек и анализа счета по счету 66 «Расчеты по краткосрочнымкредитам и займам» в разрезе субсчетов, финансовая отчетность с приложениями.
В ходе проверки выяснено: ведется обособленный учет покаждому кредитному договору; все необходимые документы, оформляющие кредитныесделки имеются и оформлены надлежащим образом; имеются в наличии все выпискибанков с ссудных счетов с приложением платежных документов по зачислению кредитов,погашению основного долга и начисленных процентов.
Начисленные проценты по ссудам подтверждены справками банков.
Случаевне целевого использования кредитов, просрочки гашения сумм основного долга ипроцентов, фактов включение в налоговые расходы процентов по кредитам и займам,сверх установленного лимита не выявлено.
Так как все кредиты оформлены на пополнение оборотныхсредств, учет начисленных процентов в составе прочих расходов правомерен.
Замечаний по учетурасчетов по кредитам и займам нет.
В ходе проведенной работы осуществлена проверка правильностиведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Невада Опт». В целом установленадостоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица исоответствие совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативнымактам.
Система бухгалтерскогоучета соответствует действующим нормативным документам, операции в учетеправильно отражают временной период их осуществления, зафиксированы вправильных суммах, правильно и в соответствии с действующими нормативнымиположениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета. Деталиопераций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, фиксируются.
Дляобеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностипредприятию в обязательном порядке следует проводить инвентаризацию основныхсредств, товарно-материальных ценностей, и денежных средств с надлежащимоформлением документов по их результатам. Необходимо приказом генеральногодиректора по предприятию закрепить порядокпроведения инвентаризаций (количество в отчетном году, даты проведения,перечень ценностей, проверяемыхпри каждой из них, и т.д.), а также состав инвентаризационной комиссии.
В ходе аудиторскойпроверки вынесено положительное аудиторское заключение с оговоркой.
2.6 Общая оценка финансового состоянияпредприятия (экономический анализ)
Финансовоесостояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояниекапитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования ксаморазвитию на фиксированный момент времени.
Способностьпредприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельностьна расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать своюплатежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о егоустойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Источникамиинформации для анализа финансового состояния служат отчетный бухгалтерскийбаланс (Приложение 3), отчеты о прибылях и убытках (Приложение 4), о движениикапитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, отражающиеконечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также системарасчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.
Анализ структурыбаланса позволяет дать общую оценку финансового состояния предприятия и оценитьего динамику.
Горизонтальныйанализпредполагает изучениеабсолютных показателей статей отчетностиорганизации за определенный период,расчет темпов их изменения и оценку.
Вусловиях инфляции ценность горизонтального анализа несколько снижается.
Проведем горизонтальный анализ актива и пассива баланса,на основании бухгалтерских балансов за 2008 и 2009 года.
Горизонтальный анализ представленв таблице 2.6.1.
Таблица 2.6.1Показатели На 2007 год отклонение (+; — ) Темп роста (%) На 2008 год отклонение к предыдущему (+; — ) Темп роста (%) На 2009 год отклонение к предыдущему (+; — ) Темп роста (%) тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. АКТИВ Нематериальные активы 81 81 100 81 100 Основные средства 680 701 21 103,089 714 13 101,85 Запасы 951 1090 139 114,62 1308 218 120 НДС по приобретенным ценностям 40 55 15 137,5 84 29 152,73 дебиторская задолженность 83 63 -20 75,9 99 36 157,14 В т.ч. покупатели и заказчики 82 59 -23 71,95 90 31 152,54 Денежные средства 565 513 -52 90,80 607 94 118,32 БАЛАНС 2400 2503 103 104,29 2893 390 115,58 ПАССИВ Капитал и резервы 1530 1567 37 102,42 1820 253 116,15 Долгосрочные обязательства 20 44 24 220 104 60 236,36 Краткосрочные займы 430 552 122 128,37 498 -54 90,22 Расчеты с кредиторами 420 340 -80 80,95 471 131 138,53 в т.ч. поставщики и подрядчики 385 318 -67 82,60 420 102 132,08 Прочие обязательства 35 22 -13 62,86 51 29 231,82 БАЛАНС 2400 2503 103 104,29 2893 390 115,58
По данным таблицы 2.6.1можно сделать следующие предварительные выводы:
· Стоимостьвнеоборотных активов увеличилась в 2008 на 21 тыс.руб.(3,08%) и на 2009 по сравнению с 2008 на 13 тыс.руб.(1,85%)
· Стоимостьзапасов увеличилась в 2008 на 139 тыс.руб.или на 14,61% и в 2009 на 218 тыс.руб.– 20%
· Дебиторскаязадолженность на 2008 год уменьшилась — 20 тыс.руб.(- 24,1%), но затем в 2009 увеличилась на 36 тыс.руб.что составило 57,14%
· Капиталпредприятия на 2008 г. увеличился на 37 тыс.руб.(2,41%) и в 2009 на 253 тыс.руб. (16,14%)
· Суммакраткосрочных займов в 2008 возросла на 122 тыс.руб. (на 28,37%) и в 2009уменьшилась на -54 тыс.руб. (-9,79%)
· Уменьшениекредиторской задолженности составило 19,05% или 80тыс.руб.в 2008г. и увеличение в 2009г. 131тыс.руб – 138,52%
Общая валюта баланса заотчетный период 2008 увеличилась на 103тыс.руб. и в 390 тыс.руб. в 2009. Этотрост — явление положительное, значит компания развивается и обороты растут.Такой рост обусловлен впервую очередь увеличением запасов на 20% и увеличениемзадолженности по долгосрочным обязательства на 136,36%, а так же передкредиторами на 38,52%. Но прежде чем делать выводы о чрезмерном ростезадолженности по долгосрочным обязательствам, сначала нужно посмотретьструктуру баланса, т.е. провести вертикальный анализ. Рост задолженности передкредиторами всегда настораживает, но не в данном случае, так как данноепредприятие является реализатором продуктов питания, и вероятнее всего товарыбыли куплены под реализацию. Несмотря на то, что дебиторская задолженностькраткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия изпроизводственно-хозяйственного оборота, что не является хорошим показателемдаже для торговой фирмы, продающей товары с рассрочной.
Рассмотрим вертикальныйанализ структуры балансов 2008-2009 годы таблице 2.6.2
Таблица 6.2Вертикальный анализ балансаПоказатели На 2007 год Удельный вес Отклонение удельного веса (%) На 2008 год Удельный вес Отклонение удельного веса (%) На 2009 год Удельный вес Отклонение удельного веса (%) тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. АКТИВ Нематериальные активы 81 3,37 81 3,24 95,88 81 2,8 86,52 Основные средства 680 28,33 701 28,01 98,85 714 24,68 88,12 Запасы 951 39,625 1090 43,55 109,9 1308 45,21 103,82 НДС по приобретенным ценностям 40 1,67 55 2,2 131,84 84 2,90 132,14 дебиторская задолженность 83 3,46 63 2,52 72,78 99 3,42 135,96 В т.ч. покупатели и заказчики 82 3,42 59 2,36 68,99 90 3,11 131,98 Денежные средства 565 23,54 513 20,5 87,06 607 20,98 102,37 БАЛАНС 2400 100 2503 100 2893 100 ПАССИВ Капитал и резервы 1530 63,75 1567 62,6 98,20 1820 62,91 100,49 Долгосрочные обязательства 20 0,83 44 1,76 210,95 104 3,595 204,5 Краткосрочные займы 430 17,92 552 22,05 123,09 498 17,21 78,06 Расчеты с кредиторами 420 17,5 340 13,58 77,62 471 16,28 119,85 в т.ч. поставщики и подрядчики 385 16,04 318 12,7 79,2 420 14,52 114,27 Прочие обязательства 35 1,46 22 0,88 60,27 51 1,76 200,57 БАЛАНС 2400 100 2503 100 2893 100 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
На основании сделанногоанализа можно сделать следующие выводы:
— структура активов заотчетный период существенно не изменилась и по-прежнему основную долю составляютоборотные активы
— доля внеоборотныхактивов уменьшилась, что характеризует выбытие основных средств, но в тожевремя не обновляющееся вовремя.
— дебиторскаязадолженность на 2009 г. незначительно уменьшилась, но в 2010 г. достиглапоказателя 2008 г., но значительного изменения в структуре не произошло.
— структура пассивов,несмотря на результаты горизонтального анализа, довольно положительная –собственные средства занимают 62,91-63,75 % (по результатам разных лет) отобщей структуры источников формирования.
 - по остальным статьямпассива существенных изменений не произошло.
2.7 Анализ прибыли
Основными задачамианализа финансовых результатов деятельности являются: изучение возможностейполучения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятияи конъюнктурой рынка; систематический контроль за процессом формированияприбыли и изменением ее динамики; определение влияния внешних и внутреннихфакторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли; выявление резервовувеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса; оценка работыпредприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.
Анализ прибылиначинается с общей оценки динамики прибыли, ее состава и структуры. Онаделается по данным горизонтального и вертикального анализа, проводимого наоснове аналитической таблицы, составленной по форме отчетности №2 «Отчет оприбылях и убытках».
Таблица «Анализдинамики и структуры прибыли» — Приложение 5
Данные таблицыпозволяют сделать следующие выводы:
За период с 2007-2008валовая прибыль увеличилась на 5, а 2008-2009 на 451 тыс.руб. Это явилосьследствием увеличения объема продаж 2007-2008 на 63 тыс.руб и 2008-2009 810 тыс.руб.в большей степени, чем увеличение себестоимости (2007-2008 – 102,52%,2008-2009-123,13%)
Прибыль от продаж 2007-2008увеличилась на 49 тыс.руб. (116,23%), а 2008-2009 на 333 тыс. руб. (194,87%). Этовызвано тем, что на предприятии уменьшились коммерческие расходы в период2007-2008 на 30 тыс.руб. (94,23%), а 2008-2009 уменьшились управленческиерасходы на 8 тыс.руб. (76,47%) по сравнению с предыдущим.
Благодаря успешнойработе предприятия по экономии управленческих и коммерческих расходов имеетсярост прибыли от продаж.
Чистая прибыль2007-2008 была больше, чем в предыдущем периоде и составила 267 тыс.руб., а в2008-2009 520тыс.руб., что на 94,76% больше предыдущего. Чистая прибыльорганизации увеличилась не только в связи с тем, что существенно повысиласьприбыль до налогообложения, но и в связи с тем, что в 2009 году большинстворасходов ООО «Невада Опт» в бухгалтерском учете были признаны в налоговом.
Имеются отрицательныетенденции в изменении удельного веса отдельных элементов прибыли к выручке отпродаж.
Результативность иэкономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются нетолько абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности,относится система показателей рентабельности.
В широком смысле словапонятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считаетсярентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрываютиздержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли,достаточную для нормального функционирования предприятия.
Экономическая сущностьрентабельности может быть раскрыта только через характеристику системыпоказателей. Общий их смысл — определение суммы прибыли с одного рублявложенного капитала.
Существует множествокоэффициентов рентабельности в зависимости от того, с чьей позиции пытаютсяоценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности коммерческойорганизации. Поэтому выбор оценочного коэффициента зависит от алгоритмарасчета.
Показателирентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельностипредприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций игруппируются в соответствии с интересами участников экономического процесса,рыночного обмена.
Рассмотримтрехфакторную модель анализа рентабельности активов по методике Шеремета А.Д.по формуле (1):
 R=(P/N)/(F/N+E/N) (1)
где R – рентабельностьактивов;
 Р – прибыль;
 N– выручка;
 F– средняя стоимость внеоборотных активов;
 Е – средняя величинаоборотных активов.
Исходные данныеприведены в таблице 7.
Таблица 2.7.2 – Данныедля анализа рентабельности активовПоказатель 2007 2008 2009 Прибыль (Р), тыс.р. 852 857 1308 Выручка (N), тыс.р. 2442 2505 3315 Средняя стоимость внеоборотных активов(F), тыс.р. 761 782 795 Средняя величина оборотных активов (Е), тыс.р. 1639 1721 2098 Прибыльность продукции (P/N) 0,34889435 0,3421158 0,39457 Фондоемкость продукции (F/N) 0,31162981 0,3121756 0,239819 Оборачиваемость оборотных активов (E/N) 0,67117117 0,6870259 0,632881
Сначала найдем значениерентабельности для базисного и отчетных годов:
для базисного года:
R0=0,35/(0.31+0.67)=0,36
для отчетных лет:
R1=0.34/(0.31+0.69)=0,34(базисный для следующего)
R2=0.39/(0.24+0.63)=0,45
Таким образом находимприрост рентабельности за 2007-2008 и 2008-2009 периоды.
∆R1=0.34-0.36= -0,02
∆R2=0,45-0,34=0,11
Рассмотрим, какоевлияние на это изменение оказали различные факторы.
1. Исследование влиянияизменения фактора прибыльности продукции
R’1=0.342/(0.311+0.671)=0.348
∆R1(P/N)=0.34-0.348=-0.008
R’2=0.395/(0.312+0.687)=0.395
∆R2(P/N)=0.45-0.395=0.055
2. Исследование влиянияфактора фондоемкости продукции
R’’1=0.342/(0.311+0.671)=0.348
 ∆R1(F/N)=0.348-0.348=0
R’’2=0.395/(0.24+0.687)=0.426
∆R2(F/N)=0.395-0.426=-0.031
3. Исследование влиянияоборачиваемости оборотных активов
∆R1(E/N)=0.348-0.36=-0.012
∆R2(E/N)=0.426-0.34=0.086
Проверка:
∆R1=-0,012+0-0,008=-0,020
∆R1=0.086-0.0031+0.055=0.11
Таким образом, изанализа рентабельности активов на данном предприятии видно, что рентабельностьактивов 2007-2008 упала на 2%, но в 2008-2009 повысилась на 11%. Рассмотримпериод 2007-2008: на это изменение оказало влияние уменьшение прибыльностипродукции, которое уменьшило рентабельность на 0,8% и уменьшение оборачиваемостиоборотных активов, которое привело к уменьшению рентабельности на 1,2%.Фондоемкость продукции не повлияла на рентабельность активов. Теперь рассмотримпериод 2008-2009: на увеличение рентабельности повлиял в первую очередь факторувеличения оборачиваемости оборотных активов на 8,6%, затем имело место бытьувеличение прибыльности продукции на 5,5%, но произошло снижение рентабельностиза счет уменьшение фондоемкости продукции на 3,1%. Можем сделать вывод, чтокомпания сработала более эффективно в период 2008-2009, что доказываетпоказатель увеличения рентабельности в 11%.
2.8 Анализплатежеспособности
Платежеспособность — это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основнойпоказатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина«платежеспособность» говорят, и это в целом правильно, о ликвидности,т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, бытьпроданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В болеетесном, конкретном смысле платежеспособность — это наличие у предприятияденежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторскойзадолженности, требующей погашения в ближайшее время.
Уплотненный аналитический баланс для оценкиплатежеспособности представлен в таблице 2.8.1.
Таблица 2.8.1- Уплотненный аналитический баланс Актив на начало 2009г. на конец 2009г. Изм (+/-) Пассив на начало 2009г. на конец 2009 г. Изм.(+/-) Ликвидные активы А1(стр250+260) 513 607 94 Срочные обязательства П1(стр.610) 552 498 -54 Быстрореализуемые активы А2(стр.240) 60 98 38 Краткосрочные обязательства П2(стр.620) 340 471 131 Медленно реализуемые активы А3(стр.210+220+270) 1145 1392 247 Долгосрочные обязательства П3(стр.590) 44 104 60 Труднореализуемые активы А4(стр.190+230) 785 796 11 Собственный капитал П4(стр.490+630+640+650+660) 1567 1820 253 Баланс 2503 2893 390 Баланс 2503 2893 390
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют местоследующие соотношения (таблица 2.8.2.-):
Таблица 2.8.2.- Оценка ликвидности баланса
Абсолютно
Ликвидный баланс Соотношение активов и пассивов баланса ООО «Невада Опт» за 2009 год На начало года На конец года
А1³П1;
А2³ П2;
А3 ³П3;
А4 £П4.
А 1
А 2
А 3 >П3;
А 4
А1> П1;
А2
А3 > П3;
А4
Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущихплатежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение неудовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. За отчётный год уменьшилсяплатёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочныхобязательств. Определим текущую ликвидность (ТЛ)
Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+)или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемомумоменту промежуток времени.
ТЛ на конец года. = (А1+ А2) – (П1 + П2) = -264 тыс. руб.
То есть на конец года текущая ликвидность предприятияотрицательна. ООО «Невада Опт» может погасить свои наиболее срочные икраткосрочные обязательства только после реализации быстро и медленнореализуемых активов (дебиторской задолженности и части запасов).
Далее проводят анализ ликвидности при помощи коэффициентовплатежеспособности (таблица 2.8.3.):
Таблица 2.8.3.- Коэффициенты, характеризующиеплатежеспособность организацииНаименование показателя Способ расчета Норма 2009 год На начало года На конец года (±) Откло нения Общий показатель ликвидности.  A1 + 0,5A2 + 0,3A3 1.21 1.40 0,19 L1 = ------------------------ ≥1 П1 + 0,5П2 + 0,3П3 Коэффициент абсолютной ликвидности.  A1 >0,2-0,25 0.58 0.63 0,05 L2 = ------------  П1 + П2 Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности  A1 + A2 ≥0,7-1,0 0.64 0.72 0,08 L3 = ----------  П1 + П2 Коэффициент текущий ликвидности  A1 + A2 + A3 ≥2 1.93 2.16 0,24 L4 = -----------------  П1 + П2 Коэффициент обеспеченности СОС  Стр 490-190 ≥0,1 0.46 2.16 0,03 L5 = -----------------  Стр 290
 Коэффициент абсолютнойликвидности на начало и конец 2009 года равен 0.58 и 0.63 соответственно. Тоесть краткосрочные обязательства предприятия могут быть немедленно погашены засчет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показатель вышенормативного, что отражает наличие «неработающих» активов. Следует отметить,что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не являетсяпризнаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровнянеобходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборотакраткосрочных обязательств. Если платежеспособные средства оборачиваютсябыстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, топлатежеспособность предприятия будет нормальной. В тоже время постоянноеотсутствие денежной наличности приводит к тому, что предприятие становитсяхронически неплатежеспособным, а это можно расценить как первый шаг на пути кбанкротству.
Значение коэффициентакритической (промежуточной) ликвидности с 0.64 на начало года увеличился до 0.72на конец года. Показатели на начало года немного недотягивали до нормы, но ужена конец периода мы можем видеть, что ситуация изменилась в лучшую сторону, итеперь показатель находится в норме.
Общий текущий коэффициент покрытия (или коэффициент текущейликвидности) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотнымисредствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашениясрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрываюттекущие пассивы. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечиваетрезервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие приразмещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем большевеличина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.Другими словами, этот коэффициент определяет границу безопасности для любоговозможного снижения рыночной стоимости текущих активов из-за непредвиденныхобстоятельств, способных приостановить или сократить приток денежных средств.Оптимальное значение L4 –не менее 2. Однако обосновать общую величину данного показателя для всехпредприятий невозможно, так как она зависит от многих факторов. Целесообразноизучать его динамику и оценивать ухудшение или улучшение ситуации.
На анализируемом предприятии за отчетный период этот показатель повысился на 0.24 исоставил на конец года 2,16, что оценивается положительно и свидетельствует о удовлетворительнойструктуре баланса и финансовой устойчивости.
 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамина начало года в норме и составил 0.46, а на конец года 0,49. Данныйкоэффициент означает удельный вес собственных источников для формированияоборотных активов.
Так как на ООО «Невада Опт» за 2009 год коэффициент текущейликвидности в норме, нет необходимости рассчитывать коэффициент восстановленияплатежеспособности.
В целом оценить платежеспособность можно и по общемукоэффициенту ликвидности (L1).Его значение на начало и конец года в норме и с тенденцией к увеличению.
Общий вывод на основе проведенного анализа –платежеспособность предприятия находится в хорошем состоянии. Но по сравнению сначалом периода, ситуация еще больше улучшилась.
ВЫВОДЫ
Общество с ограниченнойответственность «Невада Опт» является юридическим лицом и учреждено в соответствиис законодательством и учредительными документами.
Общество самостоятельно ведет бухгалтерский учет,составляет баланс и другуюбухгалтерскую отчетность, является налогоплательщиком в соответствии с законодательством.
На предприятии учрежден штат бухгалтерской службы, какструктурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
Учет ведется автоматизировано.
Контроль финансово-хозяйственнойдеятельности общества осуществляется ревизионной комиссией.
Система бухгалтерского учета соответствует порядку ведениябухгалтерского учета в Российской Федерации. Основные виды деятельности оптоваяторговля.
Проведенный анализ финансового состояния показал, чтопроизошло увеличение валюты баланса ООО «Невада Опт», в 2009 году и роствыручки, его финансовая устойчивость улучшиласьпо всем показателям по всем показателям. Зависимость от привлеченных средств заотчетный период немного выросла, но это нормальный показатель для предприятия,которое развивается и внедряет новые технологии в бизнес процессы.

3 РАЗДЕЛ: РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ РАБОТЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Для улучшения финансового состояния вбудущем ООО «Невада Опт» рекомендуются следующие меры.
· Провестиинвентаризацию состояния имущества с целью выявления активов «низкого» качества(залежалых товаров, запасов, материалов, дебиторской задолженности нереальной квзысканию), уточнить реальную величину стоимости имущества. Принять меры креализации или другому использованию таких активов. Это будет способствуетсокращению средств, необходимых для хранения труднореализуемых активов,изношенного оборудования.
· Необходимо изменитьполитику в области сбыта, с целью увеличения оборачиваемости дебиторскойзадолженности и высвобождения денежных средств. Дебиторская задолженность выступает как отвлечение средств из оборота. Напредприятии оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась и произошлодополнительное привлечение ресурсов.Следует активизировать работу по истребованию задолженности от дебиторов ипересмотреть структуру потенциальных покупателей, в будущем отчетном периоденеобходимо сокращать дебиторскую задолженность, а свободные денежные средстванаправлять на погашение кредиторской задолженности.
·  Создание резервов подобесценение активов и по сомнительным долгам также поможет улучшить ситуацию.
· Для повышения платежеспособности организации в общемслучае необходимо прибыль, полученную от основной деятельности, направлять наувеличение наиболее ликвидной части оборотного капитала, т. е. денежныхсредств. Но на практике — деньги должны активно работать, и наличие на счетахбольших остатков денежных средств на конец отчетного периода можнорассматривать как неэффективное использование ресурсов организации. Поэтому предпочтительнее вкладывать средства вприобретение высоколиквидных и прибыльных активов, например, ценные бумаги, а вторговой организации – это могут быть быстрореализуемые товары. Дальнейший ростоборачиваемости товаров приведет к увеличению прибыли.
· Для улучшения структуры капитала можно сократить расходы за счет чистойприбыли, а именно: уменьшить размер дивидендов участникам и размер выплатсотрудникам из средств собственников.
Необходимо соблюдать«золотое правило» экономики, принцип «финансового состояния сроков»: получениеи использование средств должно происходить в точно установленные сроки,вложения с длительным сроком окупаемости должны финансироваться за счетдолгосрочных средств.
Предприятие на данныймомент является устойчивым, что привлекает новых поставщиков и покупателей. Этифакторы благосклонно сказываются на развитии компании. Из сделанныхэкономических расчетов можно сделать вывод о постоянном развитии и стремлениивперед.

Список использованныхисточников
1. Конституция Российской Федерации:принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года., с изменениями от25.03.2004 // Российская газета. — 1993. — №237.
2. Гражданский кодекс РФ (часть первая): ФЗ от 30.11.1994 №51-ФЗ // Российская газета. — 1994. — №238-239.
3. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): ФЗ от 26.01.1996 №14-ФЗ // Российская газета. — 1996. — №23,24,25.
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая):ФЗ от 31.07.1998 №146-ФЗ // Российская газета. — 1998. — №148-149.
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая):ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000.- №32. –ст.3340.
6. Об обществах с ограниченнойответственностью: ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998.- №7. – ст.785.
7. О бухгалтерском учете: ФЗ от21.11.1996 №129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1996.- №48. – ст.5369.
8. Положение по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Министерства финансов РФ от29.07.1998 №34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органовисполнительной власти. – 1998. — №23.
9. Положение по бухгалтерскому учету«Учетная политика предприятия» ПБУ1/98: Приложение к приказу Министерствафинансов РФ от 9.12.1998 №60н // Бюллетень нормативных актов федеральныхорганов исполнительной власти. – 1999. — №2.
10. Положение по бухгалтерскому учету«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99: приказ Министерства финансов РФот 6.07.1999 №43н // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию ибухгалтерскому учету. – 1999. — №10.
11. Положение по бухгалтерскому учету«Учет материально-производственных запасов» ПБУ5/01: приказ Министерствафинансов РФ от 09.06.2001 №44н // Бюллетень нормативных актов федеральныхорганов исполнительной власти. – 2001. — №31.
12. Положение по бухгалтерскому учету«Доходы организации» ПБУ9/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999№32н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.– 1999. — №26.
13. Положение по бухгалтерскому учету«Расходы организации» ПБУ10/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999№33н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.– 1999. — №26.
14. Об утверждении плана счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций иинструкции по его применению: приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000№94н // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскомуучету. – 2000. — №12.
15. О применении контрольно-кассовойтехники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов сиспользованием платежных карт: ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ // Собраниезаконодательства РФ. – 2003.- №21. – ст.1957.
16. Об аудиторской деятельности: ФЗ от07.08.2001 №119-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2001.- №33. – ст.3422.
18. Абрютина М.С. Финансовый анализкоммерческой деятельности: учеб. пособ. / М.С. Абрютина. – М.: Финпресс,2002. – 176 с.
19. Авраликов Л.Я., Графова Г.Ф.Методика и практика оценки финансового состояния предприятия (финансовыйанализ) / Л.Я. Авраликов, Г.Ф. Графова // Современный бухучет. – 2002. – № 3. –С. 8-20.
20. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторскаяпроверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б.Агеева. — М.: Бератор-Пресс, 2003. – 165 с.
21. АлексеевА. и др. 1 С: Предприятие 7.7. Руководство по ведению учета (Описание типовойконфигурации 4.2.) Москва: Издательство 1C. — 2001. – 452 с
22. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. /В.Г. Артеменко – М.: ДИС, 2003. – 197 с.
23. Астахов В.П. Анализ финансовойустойчивости фирмы. / В.П. Астахов – М.: ОСЬ-89, 2002. – 98 с.
24. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия / под ред. Л.Л. Ермолович – Минск: Экоперспектива, 2003. – 210 с.
25. Балакирева Н.М., Гущина И.Э… Командировочныерасходы: бухгалтерский учет и налогообложение. — М.: ИДФБК-ПРЕСС, — 2004 .- 72 с.
26. Банк В.Р. Методология финансовогоанализа деятельности хозяйствующих субъектов / В.Р. Банк, С.В. Банк. //Аудитор. – 2004. — №7. – С. 53-61.
27. Басовский Л.Е., Лунева А.М.,Басовский А.Л. Экономический анализ: учеб. пособ. / Л.Е. Басовский, А.М.Лунева, А.Л. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 320 с.
28. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Т.Б. Бердникова. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 270с.
29. Бирюкова З.А. Организация налоговогоучета: учеб. пособ. / З.А. Бирюкова, Е.В. Орехова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП,2004. – 87 с.
30. Бочкарева Т.А. Финансовый анализ:учеб. пособ. / Т.А. Бочкарева. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2001. – 90 с.
31. Бочкарева Т.А. Экономический анализ:Учебное пособие. — Хабаровск ДВИМБП, 2004.
32. Вакукленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализбухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений /Т.Г. Вакукленко, Л.Ф. Фомина. — 3-е изд., перераб. и доп. – СПб.: ИД Герда,2003. – 340 с.
33. Валуев Б.И. Оперативный контрольэкономической деятельности предприятия. / Б.И. Валуев – М.: Финансы и статистика,2003. – 110 с.
34. Володина М. Торговые операции:особенности учета и налогообложения / М. Володина. // Экономика и жизнь. –2004. — №30. – Бухгалтерское приложение. – С. 7-15.
35. Гиляровская Л.Т. Использованиеданных бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках для оценки финансовогоположения организации (финансовый анализ) / Л.Т. Гиляровская. // Современныйбухучет. – 2008. — № 5.- С. 4-16.
36. Гераськина И.Н. Анализ финансовойотчетности: Сборник заданий к практическим занятиям. — Хабаровск: ХГАЭП, 2005.– 96 с.
37. Глушков, Т.В. Кисилева.Бухгалтерский (налоговый, финансовый,
управленческий) учет на современномпредприятии. Издание 11. Т. 1., Т, 2.
М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», — 2004. – 1000 с.
38. Горюнов А.Р., Кондратьева Е.В. Методикафинансового анализа. / А.Р. Горюнов, Е.В. Кондратьева. // Официальныематериалы. Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2002. – №1. – С. 41-46.
39. Донцова Л.В. Комплексный анализбухгалтерской отчетности. / Л.В. Донцова. – М.: Дело и сервис, 2003. – 315 с.
40. Ермолаева В. Финансовые результатыорганизации: практика расчета и анализа. / В. Ермолаева. // ВестникХабаровской государственной академии экономики и права. – 2002. – №2. – С.66-74.
41. КасьяноваГ.Ю. 22 ПБУ: Практический комментарий. — М.: Информцент XXI века, 2005 г. — 440 с.
42. Карпов В.В., Лукина Н.В. Малыепредприятия 2005.: практич. пособ. / В.В. Карпов, Н.В. Лукина. – М.: Экономикаи финансы., 2005. – 528с.
43. Киселев М. Основы финансового анализа./ М. Киселев. // Аудит и налогообложение. – 2001. — №8. – С. 11-18.
44. Ковалева А. Скидки по оптовойторговле (учет в торговле) / А. Ковалева. // Экономика и жизнь. – 2006. -№23. –Бухгалтерское приложение. — С. 7-
45. Фомин П. А. Финансы и кредит. Журнал 5(119). 2003. – 107 с.46.Чернышева Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельностидля студентов вузов. – Изд. 2-е. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.