Федеральное агентство пообразованию
Государственноеобщеобразовательное учреждение
высшего профессиональногообразования
Тульский государственныйуниверситет
Кафедра “Экономика иуправление”
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА ККУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
по дисциплине
Экономика и организацияпроизводства
Выполнила ст. гр. 632351
(Лобастова А.В.)
Проверил преподаватель
(Коровкина Н.И..)
Тула 2009
Содержание
Введение
Исходные данные
Расчетно-графическаячасть
1. Основные средства
2. Персонал
3. Затраты
4. Оборотные средства
5. Финансово-экономическаяоценка проекта
6. Резюме
Библиографический список
Введение
Цельюкурсового проекта является выявление наилучшего варианта вложения инвестицийдля производства товара. Приобретение навыков расчета основных средств, затрат,численности персонала, оборотных средств. А также этот проект дает намвозможность научиться проводить финансово-экономическую оценку проекта, котораядает нам возможность определять целесообразность вложения средств в реализациюэтого проекта. В исходных данных задаются два предприятии с разными производственнымимощностями.
Курсовойпроект состоит из 6 разделов.
Первыйраздел: «Основные средства» в нем мы рассчитываем капитальные вложения восновные производственные фонды и годовые суммы амортизационных отчислений.
Второйраздел: «Персонал» здесь рассчитывается численность персонала на проектируемомпредприятии и оплату труда.
Третийраздел: «Затраты» для расчета всех текущих затрат предприятия составляют:а)калькуляцию себестоимости товара и б) смету затрат на производство иреализацию товаров.
Разделчетвертый: «Оборотные средства».При создании предприятия инвестированиюподлежат оборотные средства, поэтому мы в этом разделе для расчета капитальныхвложений в оборотные средства рассчитываем норматив оборотных средствпредприятия.
В пятом разделе:«Финансово-экономическая оценка проекта» мы рассчитываем прибыль предприятия.
В шестомразделе: «Резюме» мы делаем выводы и выбираем наиболее приемлемые варианты предприятия.
Исходные данные
№
п/п Наименование исходных данных
Ед.
измер.
Условное
обознач. Вели-чина 1.
Производственная мощность предприятия:
min
max
шт.
шт.
/>
60000
90000 2.
Удельные капвложения в основные фонды на единицу товара:
при min мощности
при max мощности тыс.рубтыс.руб
/>
0,580
0,6340 3. Трудоемкость изготовления изделия (тру-доемкость дана для min мощности. При увеличении мощности в 1,5 раза трудоем-кость снижается на 15%, в 2 раза — на 20%) нормо-час
/> 14,2 4. Коэффициент выполнения норм -
/> 1,1 5. Коэффициент роста производительности труда -
/> 1,2 6. Процент вспомогательных рабочих на пре-дприятии (к общей численности рабочих) %
/> 36 7. Процент руководителей и специалистов (ко всем рабочим) %
/> 16 8. Процент служащих (ко всем рабочим) %
/> 5 9. Среднечасовая тарифная ставка производс-твенных рабочих с учетом доплат к тарифу руб.
/> 2,75 10. Среднечасовая тарифная ставка вспомога-тельных рабочих с учетом доплат к тарифу руб.
/> 2,50 11. Среднемесячный оклад руководителей, специалистов руб.
/> 770 12. Среднемесячный оклад служащих руб.
/> 500 13. Коэффициент премий рабочим
/> 1,18
14.
Стоимость основных материалов, покупных
комплектующих изделий и полуфабрикатов на одно изделие за вычетом отходов руб.
/> 620 15. Затраты на электроэнергию для технологи-ческих целей (процент от основной зарпла-ты производственных рабочих) %
/> 1,3 16. Дополнительная зарплата %
/> 14 17. Процент общепроизводственных расходов %
/> 190 18. Процент общехозяйственных расходов %
/> 120 19. Норма запаса по материалам и покупным комплектующим изделиям дни
/> 11 20. Доля материалов, покупных комплектую-щих изделий в производственных запасах %
/> 55 21. Коэффициент нарастания затрат
/> 0,68 22. Длительность производственного цикла дни ДЦ 28 23. Норма запаса по готовой продукции дни
/> 3 24. Средний уровень рентабельности % R 14
Раздел 1.Основные средства
Капитальныевложения в создание предприятия складываются из трех составляющих:
1)капитальные вложения в основные средства (фонды);
2)капитальные вложения в оборотные средства;
3)капитальные вложения в нематериальные объекты.
Капитальныевложения в основные производственные фонды проектируемого предприятия можноопределить так:
/> (1.1)
где /> - удельныекапитальные вложения в основные фонды на единицу товара, тыс. руб.;
/> -производственная мощность предприятия (соответственно максимальная илиминимальная), единиц товара.
/>при min мощности (N min=60000)= 0,580тыс.р.
/>при max мощности (N max=90000)= 0,340тыс.р.
Для minмощности:
/>
Для maxмощности:
/>
Всоответствии с табл.1.1, где приведены типовая структура основных производственныхфондов машиностроительного предприятия и средние нормы амортизационныхотчислений по группам основных фондов
№
п/п Группы основных фондов
Структура,
% Средние нормы амортизационных отчислений, % 1. Здания 41,2 5,0 2. Сооружения 7.6 5,0 3. Передаточные устройства 4,1 5,0 4. Машины и оборудование 36,7 15.0 5. Измерительное и лабораторное оборудование 2,3 15,0 6. Вычислительная техника 2,5 25,0 7. Транспортные средства 2,0 25,0 8. Прочие основные фонды: инструмент, инвентарь и т.п. 3,6 15,0 Итого 100,0
Капитальныевложения в любую s-ю группу основных фондов (балансовая стоимость s-й группыосновных фондов — />) определяются из пропорции:
/>,
т.е. />/>, (1.2)
где /> - удельный весs-й группы основных фондов в структуре основных фондов предприятия.
Капитальные вложения в основные фонды предприятияс максимальной (минимальной) мощностью.
1) Здание
Для min />=14337,6 тыс.руб.
Для max/>=12607,2 тыс.руб.
2) Сооружения
Для min />=2644,8 тыс.руб.
Для max />=2325,6 тыс.руб.
3)Передаточныеустройства
Для min />=1426,8 тыс.руб.
Для max />=1254,6 тыс.руб.
4)Машины иоборудование
Для min />=12771,6 тыс.руб.
Для max />=11230,2 тыс.руб.
5)Измерительноеи лабораторное оборудование
Для min />=800,4 тыс.руб.
Для max />=703,8 тыс.руб.
6)Вычислительнаятехника
Для min />=870 тыс.руб.
Для max />=765 тыс.руб.
7)Транспортныесредства
Для min />=696 тыс.руб.
Для max />=612 тыс.руб.
8)Прочиеосновные фонды
Для min />=1252,8 тыс.руб.
Для max />=1101,6 тыс.руб.
Годовые суммыамортизационных отчислений по s-й группе основных фондов /> определяются всоответствии с нормами амортизационных отчислений, т.е.
/>, (1.3)
где /> - нормаамортизационных отчислений в s-й группе основных фондов, %.
1) Здание
Для min />=716,88 тыс.руб.
Для max/>=630,36 тыс.руб.
2) Сооружения
Для min/>=132,24 тыс.руб.
Для max/>=116,28 тыс.руб.
3)Передаточныеустройства
Для min/>=71,34 тыс.руб.
Для max/>=62,73 тыс.руб.
4)Машины иоборудование
Для min/>=1915,74 тыс.руб.
Для max/>=1684,53 тыс.руб.
5)Измерительноеи лабораторное оборудование
Для min/>=120,06 тыс.руб.
Для max/>=105,57 тыс.руб.
6)Вычислительнаятехника
Для min/>=217,5 тыс.руб.
Для max/>=191,25 тыс.руб.
7)Транспортныесредства
Для min/>=174 тыс.руб.
Для max/>=153 тыс.руб.
8)Прочиеосновные фонды
Для min/>=187,92 тыс.руб.
Для max/>=165,24 тыс.руб.
Занесемполученные результаты в таблицу.
Капитальные вложения в основные фонды предприятияс минимальной мощностью.
№
п/п
Группы
основных фондов
Стру-ктура,
%
Балансовая
стоимость,
тыс.руб.
Средняя
норма
амортиза-
ции, %
Годовая сумма
амортизаци-онных отчислений,
тыс.руб. 1. Здания 41,2 14337,6 5,0 716,88 2. Сооружения 7.6 2644,8 5,0 132,24 3. Передаточные устройства. 4,1 1426,8 5,0 71,34 4. Машины и оборудование 36,7 12771,6 15,0 1915,74 5. Измерительное и лабо-раторное оборудование 2,3 800,4 15,0 120,06 6. Вычислительная техника 2,5 870 25,0 217,5 7. Транспортные средства 2,0 696 25,0 174 8. Прочие основные фонды 3,6 1252,8 15,0 187,22 Итого 100 34800 - 3535,68
Капитальные вложения в основные фонды предприятияс максимальной мощностью.
№
п/п
Группы
основных фондов
Стру-ктура,
%
Балансовая
стоимость,
тыс.руб.
Средняя
норма
амортиза-
ции, %
Годовая сумма
амортизаци-онных отчислений,
тыс.руб. 1. Здания 41,2 12607,2 5,0 630,36 2. Сооружения 7.6 2325,6 5,0 116,28 3. Передаточные устройства. 4,1 1254,6 5,0 62,73 4. Машины и оборудование 36,7 11230,2 15,0 1684,53 5. Измерительное и лабо-раторное оборудование 2,3 703,8 15,0 105,57 6. Вычислительная техника 2,5 765 25,0 191,25 7. Транспортные средства 2,0 612 25,0 153 8. Прочие основные фонды 3,6 1101,6 15,0 165,24 Итого 100,0 30600 - 3108,96
Раздел 2.Персонал
Расчетпотребной списочной численности персонала на проектируемом предприятииосуществляется также раздельно для двух производственных мощностей покатегориям:
а)производственные рабочие;
б)вспомогательные рабочие;
в)руководители и специалисты;
г) служащие.
1.Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкостипроизводственной программы предприятия. Производственная программа предприятияв расчетах принимается равной его производственной мощности, поэтому:
/>, (2.1)
где /> - трудоемкостьизготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия,нормо-ч.; т.к. min=14,2 (по исходным данным), то max трудоемкость изготовленияединицы изделия снижается на 15%, так как наша мощность увеличивается в 1,5раза. Таким образом Для max t =14,2-15%=12,07 нормо-ч.
/> -действительный годовой фонд времени одного рабочего, ч.;
/> - коэффициентвыполнения норм;
/> - коэффициентроста производительности труда.
Действительныйгодовой фонд времени одного рабочего определяется, исходя из номинального фондавремени /> иплановых процентов невыхода на работу по уважительным причинам />:
/>, (2.2)
где /> - номинальныйгодовой фонд времени одного рабочего, ч;
/> - плановыйпроцент невыходов на работу по уважительным причинам (принимается 9-11 %).Возьмем10%
Номинальныйгодовой фонд времени определяется исходя из количества рабочих дней в году (врасчетах принимают 250 рабочих дней) и продолжительности одной смены (8 часов)т.е. 250*8=2000.
/>=1800 ч.
Из исходныхданных:
/>=1,1
/>=1,2
ОпределимЧисленность производственных рабочих Для min
/>= />=359 чел.
ОпределимЧисленность производственных рабочих Для max
/>= />=458 чел.
2.Численность вспомогательных рабочих по проектируемому предприятию определяетсяисходя из принятой структуры рабочих:
/>, (2.3)
где />, /> -соответственно процент вспомогательных и процент производственных рабочих попредприятию. Из исходных данных имеем что />=36%, значит />=100-36=64%.
Так, еслипроцент вспомогательных рабочих (удельный вес в численности рабочих) напредприятии планируется в размере 40%, то процент производственных рабочихсоставляет соответственно 60 %.
Рассчитаемчисленность вспомогательных рабочих Для min
/>=/>=202 чел.
Рассчитаемчисленность вспомогательных рабочих Для max
/>=/>=258 чел.
Всегоработников: />+/>
Для min/>+/>=359+202=561 чел.
Для max/>+/>=458+258=716 чел.
3.Численность руководителей и специалистов — /> и численность служащих /> определяется впроцентах от количества всех рабочих предприятия. Из исходных данных имеемПроцент руководителей и специалистов=16%, процент служащих =5%.
РассчитаемЧисленность руководителей и специалистов Для min
/>=16/100*561=89,76=90чел.
Рассчитаемчисленность служащих Для min
/>=5/100*561=28,05=29чел.
РассчитаемЧисленность руководителей и специалистов Для max
/>=16/100*716=114,56=115чел.
Рассчитаемчисленность служащих Для max
/>=5/100*716=35,8=36чел.
Занесемполученные данные в таблицы
Сведения оперсонале предприятия Для min
№п
/п Категория работающих При минимальной мощности предприятия
кол-во,
чел.
структура,
%
1.
2.
3.
Рабочие:
-производственные
-вспомогательные
Руководители и специалисты Служащие
359
202
90
29
52,79
29,7
13,23
4,26 Итого 680 100 Сведения о персоналепредприятия Для max
№
п/п Категория работающих При максимальной мощности предприятия
кол-во,
чел.
структура,
%
1.
2.
3.
Рабочие:
-производственные
-вспомогательные
Руководители и специалисты Служащие
458
258
115
36
52,82
29,76
13,26
4,15 Итого 867 100
Построим ввиде круговых диаграмм структуры персонала предприятия при разных производственныхмощностях и сравним их.
Сведения оперсонале предприятия для min/>Рис.1. Структураперсонала предприятия при минимальной производственнойСведения о персоналепредприятия Для max
/>
Рис.21.Структура персонала предприятия при максимальной производственной мощности.
Вывод: процентное соотношениеперсонала предприятия остается неизменным при любых мощностях. Численное превосходствоперсонала, задействованного при максимальной мощности предприятия, объясняетсябольшим количеством производимой продукции, которая требует большего количестваработников.(требующей соответствующего количества работников).
Наряду срасчетом численности работающих на предприятии необходимо определить годовыезатраты по их заработной плате, для чего следует рассчитать плановые фондызаработной платы каждой категории персонала.
Оплата труда производственных рабочих чаще всегоосуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих — поповременно-премиальным системам, поэтому фонд основной заработной платы дляэтих категорий персонала рассчитывается так:
а) для производственных рабочих:
/>, (2.4)
где /> -среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу вночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещениепрофессий и т.д., руб./час; Из исходных данных имеем что />=2,75
/> - коэффициент,учитывающий премии. Из исходных данных имеем что />=1,18, тогда
Для min
/>=2,75*14,2*60000*1,18=2764740руб
Для max
/>=2,75*12,07*90000*1,18=3525043,5руб
б) для вспомогательных рабочих:
/>, (2.5)
где /> -среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условиятруда, руб./час. Из исходных данных имеем />=2,50, тогда
Для min
/>=2,50*1800*202*1,18=1072620руб
Для max
/>=2,50*1800*258*1,18=1369980руб
Дополнительная заработная плата определяется впроцентах от основной и в сумме с основной заработной платой дает плановый фондзаработной платы соответственно производственных рабочих и вспомогательныхрабочих. Дополнительная заработная плата производственных и вспомогательныхрабочих составляет 14% от основной заработной платы.
/>для min=14/100*2764740=387063,6 руб.
/> для max = 14/100*3525043,5=493506,09руб.
/> для min=14/100*1072620=150166,8 руб.
/> для max=14/100*1369980=191797,2 руб.
Плановый фондзаработной платы определяется суммой дополнительной и основной заработнойплаты.
/>для min = 2764740+387063,6=3151803,6руб.
/>для max = 352043,5+493506,09=4018549,59руб.
/>для min =1072620+150166,8=1222786,8руб.
/>для max = 1369980+191797,2=1561777,2руб.
Плановый фондзаработной платы других категорий персонала: руководителей, специалистов,служащих определяется также с делением на фонд основной и фонд дополнительнойзаработной платы по однотипным формулам:
а) фонд основной заработной платы:
/>, (2.6)
где /> -среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или служащих, руб.;Исходя из данных оклад для руководителей =770руб., для служащих 500 руб.
11 — количество рабочих месяцев в году для одногоработника перечисленных категорий персонала;
1,3 — средний коэффициент, учитывающий премии идоплаты для этих категорий персонала.
/>для min=770*11*90*1,3=990990 руб.
/>для max =770*11*115*1,3=1266265 руб.
/>для min = 500*11*29*1,3=207350руб.
/>для max = 500*11*36*1,3=257400руб.
б) фонд дополнительной заработной платыопределяется в размере 15 % от фонда основной заработной платы по этимкатегориям персонала.
/> для min = 990990*15/100=148648,5 руб.
/>для max = 1266265*15/100=189939,75 руб.
/>для min = 207350*15/100=31102,5 руб.
/>для max = 257400*15/100=38610 руб.
Всерассчитанные параметры по заработной плате необходимы для формирования текущихзатрат на производство изделий. Кроме этого для оценки эффективности проектныхрешений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственногорабочего и одного работающего:
/>, (2.7)
где /> - плановыйфонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всегоперсонала предприятия, тыс.руб.;
12 — числомесяцев в году;
/> - численностьсоответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.
рассчитаемсреднюю заработную плату производственных рабочих
Для min />/> руб.
для max />/> руб.
рассчитаемсреднюю заработную плату Вспомогательных рабочих
Для min /> /> руб.
для max /> />= 504,45 руб.
рассчитаемсреднюю заработную плату руководителей и специалистов
Для min /> /> руб.
для max/>/> руб.
рассчитаемсреднюю заработную плату служащих
Для max /> /> руб.
для min /> /> руб.
Рассчитаемсреднюю заработную плату всего персонала предприятия:
/> 704,98руб.
/> 704,78руб.
Запишемполученные данные в таблицу.
Таблица2.2.1
Фонды заработной платы персонала предприятия сминимальной производственной мощностью Категория
персонала
Чис-лен-
ность,
чел.
Фонды заработной
платы, тыс. руб.
Среднемесяч-ная заработ-
ная плата,
руб. основной дополнительный плановый
1.Производствен-ные рабочие
2.Вспомогатель-
ные рабочие
3.Руководители и
специалисты
4.Служащие
359
202
90
29
2764740
1072620
990990
207350
387063,6
150166,8
148648,5
31102,5
3151803,6
1222786,8
1139638,5
238452,5
731,6
504,45
1055,22
685,2 Итого 680 5035700 2066981,4 5752681,4 704,98 Таблица2.2.2
Фонды заработной платы персонала предприятия смаксимальной производственной мощностью Категория
персонала
Чис-лен-
ность,
чел.
Фонды заработной
платы, тыс. руб.
Среднемесяч-ная заработ-
ная плата,
руб. основной дополнительный плановый
1.Производствен-
ные рабочие
2.Вспомогатель-
ные рабочие
3.Руководители и
специалисты
4.Служащие
458
258
115
36
3525043,5
1369980
1266265
257400
493506,09
191797,2
189939,75
38610
4018549,59
1561777,2
1456204,75
296010
731,6
504,45
1055,22
685,2 Итого 867 6418688,5 913853,04 7332541,54 704,78
Построимстолбиковые диаграммы среднемесячных заработных плат производственных рабочих иперсонала по предприятиям с разной производственной мощностью и сравним их сточки зрения выгоды работы для персонала на этих предприятиях.
/>
Рис.3Диаграммы среднемесячных заработных плат рабочих, руководителей и специалистов,служащих и средняя заработная плата по предприятию.
Вывод: среднемесячнаязаработная плата при минимальных и максимальных мощностях практическиодинакова. При этом, с точки зрения выгоды работы для персонала на этихпредприятиях минимальная производственная мощность лучше, так как в этом случаеколичество выпускаемой продукции меньше в 2 раза, чем при максимальныхмощностях, а количество задействованного персонала меньше в 1,6 раза.
Раздел 3. Затраты
Рассчитанныенами амортизационные отчисления и затраты по заработной плате являются частьютекущих затрат предприятия на производство и реализацию товара. Для расчетавсех текущих затрат составляем: а) калькуляцию себестоимости товара и б) сметузатрат на производство и реализацию товаров.
Калькуляциясебестоимости товара включает прямые расходы, которые можно непосредственноотнести на определенный вид конкретного товара, и косвенные затраты, которыеформируются в целом по производству или предприятию. В табл.3.1.1 и 3.1.2приведены калькуляции себестоимости товара для предприятия с максимальной и сминимальной производственной мощностями соотвественно. Статьи 1-6 являютсяпрямыми, статьи 7-9 — косвенными. Калькулирование себестоимости проводимраздельно для разных мощностей предприятия по приведенным ниже формулам.
Затраты наосновные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товараприведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии спринятой в расчете производственной мощностью предприятия.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Транспортно-заготовительныерасходы определяются в процентном отношении к затратам на основные материалы ипокупные комплектующие изделия (от I5 до 30 %). Выбираем 20%.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Затраты поэнергии, расходуемой на технологические нужды, приведены в исходных данных, это1,3% от основной зарплаты производственных рабочих.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Затраты поосновной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяютсяпо формуле:
/>, (3.1)
а на годовойвыпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственныхрабочих предприятия — />.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Дополнительнаязаработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении косновной заработной плате производственных рабочих.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Таблица3.1.1
Калькуляция себестоимости товара при максимальноймощности предприятия
№
п/п
Наименование статей
затрат
Услов.
обозна-чение Расходы, тыс.руб. на ед. изделия на год. выпуск 1. Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектую-щие изделия и полуфабрикаты /> 0,62 55800 2. Транспортно-заготовительные расходы
/> 0,124 11160 3. Энергия для технологических целей
/> 0,000509 45,825566 4. Основная заработная плата производственных рабочих
/> 0,039831 3525,0435 5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
/> 0,005576 501,84 6. Отчисления на социальные нужды
/> 0,0118966 1070,694 7. Общепроизводственные расходы
/> 0,075678 6811,02 8. Общехозяйственные расходы
/> 0,0477972 4301,48 Итого производственная
себестоимость
/> 0,9252878 83215,903066 9. Внепроизводственные расходы
/> 0,04626439 4163,7951 Итого полная себестоимость
/> 0,97155219 87439,6971
Таблица 3.1.2
Калькуляция себестоимости товара при минимальноймощности предприятия
№
п/п
Наименование статей
затрат
Услов.
обозна-чение Расходы, тыс.руб. на ед. изделия на год. выпуск 1. Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектую-щие изделия и полуфабрикаты /> 0,62 37200 2. Транспортно-заготовительные расходы
/> 0,124 7440 3. Энергия для технологических целей
/> 0,000599 35,94162 4. Основная заработная плата производственных рабочих
/> 0,04686 2764,740 5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
/> 0,00656 393,6 6. Отчисления на социальные нужды
/> 0,013996 839,76 7. Общепроизводственные расходы
/> 0,089034 5342,04 8. Общехозяйственные расходы
/> 0,0566232 3373,92 Итого производственная
себестоимость
/> 0,9576722 57390,00162 9. Внепроизводственные расходы
/> 0,04788361 2873,0166 Итого полная себестоимость
/> 1,00555581 60333,3486
Отчисления насоциальные нужды включают отчисления в бюджет государства по установленнымзаконодательством нормам на социальное страхование, в пенсионный фонд, фондзанятости, на медицинское страхование и т.д. Норма отчислений устанавливается вразмере 26,2% к сумме основной и дополнительной заработной платы персонала (вданной статье — производственных рабочих).
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Общепроизводственные,общехозяйственные и внепроизводственные расходы определяются в процентномотношении к соответствующим затратам.
Так,общепроизводственные расходы составляют:
/>, (3.2)
где /> - процентобщепроизводственных расходов по предприятию.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Общехозяйственные расходы определяютсяаналогичным образом:
/>, (3.3)
где /> - процентобщехозяйственных расходов по предприятию.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Производственнаясебестоимость равна сумме вышеперечисленных затрат.
/> 0,9252878тыс.руб
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Внепроизводственныерасходы связаны со сбытом продукции. Они включают затраты:
— по хранениюи транспортировке товаров до станции (порта, пристани) отправления, по ихпогрузке в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаютсяпокупателем сверх цены на продукцию), по сопровождению и охране грузов;
— на рекламуи т.п.
Внепроизводственныерасходы определяются в процентном отношении к сумме всех затрат на производствоизделий, т.е. к производственной себестоимости:
/>, (3.4)
где /> - процентвнепроизводственных расходов по предприятию. Обычно />. Возьмём />.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Полнаясебестоимость равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственныхзатрат:
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Калькуляциясебестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену исориентироваться в прогнозе будущей прибыли. Наряду с калькуляциейсебестоимости товара рассчитывают смету затрат по предприятию (табл.3.2). Онапозволяет рассчитать необходимые капитальные вложения в нормируемые оборотныесредства предприятия.
Элемент «Материальные затраты» включаетзатраты на основные материалы и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты,затраты на энергию, транспортно-заготовительные расходы по доставке материаловна предприятие.
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Элемент «Затраты на оплату труда»включает затраты на оплату труда всего персонала предприятия. Поэтому затратыпо этой статье равны величине планового фонда заработной платы персоналапредприятия.
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Таблица3.2
Смета затрат на производство и реализацию товарапо предприятию с максимальной (минимальной) производственной мощностью№ п/п Наименование элементов затрат Затраты на годовую программу, тыс.руб. минимальную максимальную
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов
Затраты по сбыту продукции
Прочие затраты
44675,94162
5752,6814
1509,82253
3535,68
2873,0166
1986,20645
67005,825566
7332,54154
1921,12588
3108,96
4163,7951
3907,449014 Итого по элементам затрат 60333,3486 87439,6971
Элемент«Отчисления на социальные нужды» рассчитывается по установленнымзаконодательством нормам отчислений в соответствующие социальные фонды отпланового фонда заработной платы всего персонала предприятия.
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Элемент«Амортизация основных фондов» включает амортизационные отчисления повсем группам основных фондов предприятия.
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Элемент«Затраты по сбыту продукции» соответствует статье«Внепроизводственные расходы» калькуляции себестоимости товара.
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Элемент«Прочие расходы» включает все расходы, связанные с производством иреализацией товаров и не нашедшие отражения в предыдущих элементах сметызатрат. В частности, это — затраты на вспомогательные материалы, налоги, сборы,платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, отчисления времонтный фонд, оплата услуг связи, износ по нематериальным активам и т.д. Егомы находим, вычитая из полной себестоимости, найденной в табл.3.1.1 и 3.1.2,вышенайденные затраты:
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб
В заключенииданного раздела необходимо построить структуры смет затрат на производство иреализацию товара для предприятия с разной производственной мощностью (в виде круговыхдиаграмм), а также выяснить: при какой производственной мощности предприятиеимеет меньшую полную себестоимость товара.
Вывод: себестоимостьпроизводства единицы товара меньше при максимальной производственной мощности,однако, полная (годовая) себестоимость производства меньше при минимальноймощности, что обусловлено сниженным выпуском товаров и меньшими суммарнымизатратами на производство.
Раздел 4. Оборотныесредства
При созданиипредприятия наряду с основными фондами инвестированию подлежат его оборотныесредства. Поэтому для расчета капитальных вложений в оборотные средстванеобходимо рассчитать норматив оборотных средств предприятия (табл. 4.1 и табл.4.2).Таблица4.1
Норматив оборотных средств предприятия примаксимальной производственной мощности
Элементы
оборотных средств Запас, дней Норматив, тыс.руб. Структура норматива, %
1.Производственные запасы
2.Незавершенное производство
3.Готовая продукция на складе
11
28
3
3719,99
3559,79
693,46
47
44
9 Итого 42 7973,24 100 Таблица4.2
Норматив оборотных средств предприятия приминимальной производственной мощности
Элементы
оборотных средств Запас, дней Норматив, тыс.руб. Структура норматива, %
1.Производственные запасы
2.Незавершенное производство
3.Готовая продукция на складе
11
28
3
2479,99
2455,07
478,25
46
45
9 Итого 42 5413,31 100
1. Нормативоборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы поосновным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательнымматериалам, топливу, запасным частям к оборудованию и т.п. Определяется поформуле:
/>, (4.1)
где /> - нормативоборотных средств по производственным запасам, тыс.руб.;
/> - нормативоборотных средств по производственным запасам в части основных материалов ипокупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тыс.руб.;
/> - нормативоборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов.
/>, (4.2)
где /> - расходосновных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетомтранспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2калькуляции себестоимости товаров), тыс. руб.;
/> - норма запасапо указанным элементам, дни.
Найдём расходосновных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетомтранспортно-заготовительных расходов:
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Найдёмнорматив оборотных средств по производственным запасам в части основныхматериалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Доля основныхматериалов в производственных запасах составляет порядка 45-60 %. Поэтомувторую часть норматива по производственным запасам — /> необходимо определить следующимобразом:
/>, (4.3)
где /> - доляматериалов, покупных комплектующих изделий в производственных запасах %;
/> - доля прочихэлементов в производственных запасах, %.
Так как />, />
Найдёмнорматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих ихэлементов:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Найдёмнорматив оборотных средств по производственным запасам:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
2. Нормативоборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле:
/>, (4.4)
где /> -производственная себестоимость годового выпуска товара. Соответствует итогусметы затрат на производство и реализацию без затрат по сбыту продукции (строка5 табл.3.2.1 и 3.2.2), тыс. руб.;
/> - коэффициентнарастания затрат,
ДЦ — длительность производственного цикла изготовления товара, дни.
Нормативоборотных средств по незавершенному производству равен:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
3. Норматив оборотных средств по готовойпродукции на складе определяется по формуле:
/>, (4.5)
где /> - норма запасапо готовой продукции, дни.
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
4. Капитальные вложения в оборотные средствапредприятия соответствуют рассчитанному нормативу оборотных средств, т.е.
/> (4.6)
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Расчетнорматива оборотных средств проводим раздельно для разной производственной мощности,записываем в табл.4.1 и 4.2 и сравниваем структуры норматива.
Из табл.4.1 и4.2 видно, что норматив оборотных средств по производственным запасам примаксимальной мощности равен 47%, при минимальной – 46%; норматив оборотныхсредств по незавершенному производству при максимальной мощности равен 44%, приминимальной – 45%; норматив оборотных средств по готовой продукции на складепри обеих производственных мощностях равен 9%.
На основесреднего уровня рентабельности /> и полной себестоимости единицытовара определяется средняя расчетная цена предприятия:
/> (4.7)
и объемтоварной продукции:
/> (4.8)
Найдёмсреднюю расчетную цену предприятия:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Найдём объёмтоварной продукции:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Раздел 5. Финансово-экономическаяоценка проекта
Финансово-экономическаяоценка проекта дает возможность определить целесообразность вложения средств вреализацию Вашего проекта.
По определеннымзначениям средней расчетной цены предприятия и полной себестоимости единицытовара, вычисляется годовая прибыль нашего предприятия от реализации товара(соответственно для максимальной и для минимальной мощности предприятия).Исходя из балансовой прибыли рассчитывается чистая прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия после уплаты налогов. Ориентировочно ее величину можновзять на уровне 40-50 % от годовой прибыли (примем чистую прибыль равной 40%балансовой). На возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средстваможно направить от 30 до 70 % чистой прибыли (примем прибыль на возмещениекапитальных вложений в основные и оборотные средства равной 30% чистой).Оставшаяся часть чистой прибыли пойдет на выплату премий, дивидендов, решение социальныхи других вопросов в деятельности предприятия.
Проектсчитается эффективным и заслуживающим внимания инвесторов, если срок возмещениякапитальных вложений (единовременных затрат) не превышает трех-четырех лет.
Дляпредприятия с минимальной мощностью период создания предприятия примем равнымодному году. Для предприятия с максимальной мощностью этот период составит 2года, причем в первый год будет осуществлено 40 % единовременных затрат, во второйгод — 60 %. Величина единовременных затрат /> складывается из капитальныхвложений в основные фонды />, капитальных вложений в оборотныесредства />,капитальных вложений в нематериальные объекты />, т.е.
/>, (5.1)
где /> (5.2).
Определимкапитальные вложения в нематериальные объекты для предприятия с максимальной иминимальной мощностями:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Определимвеличину единовременных затрат для предприятия с максимальной и минимальноймощностями:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
С учётомпериодов создания предприятия с максимальной мощностью:
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Периодосвоения производственной мощности принят равным одному году. При этомсреднегодовой уровень освоения мощности составит 70 %, а уровень текущих затрат- 110 % от проектируемого уровня мощности и затрат соответственно.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Балансоваяприбыль второго и последующих лет равна:
/>тыс.руб.
/> тыс.руб.
Определимчистую прибыль для предприятия с максимальной и минимальной мощностями дляпервого и последующих лет:
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Определимприбыль на возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства:
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
/>тыс.руб.
Расчет срокавозмещения единовременных затрат сводим в табл. 5.1.1 и табл. 5.1.2.Таблица5.1.1
Расчет срока возмещения единовременных затрат примаксимальной мощности предприятияПоказатели Год 1-й 2-й 3-й 4-й 5-й 6-й 7-й 8-й 9-й 10-й
1.Единовременные
затраты 16972,228 25458,342 - - - - - -
2. Прибыль,
направленная на
возмещение единовременных затрат 294,022 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 1469,316 3. Амортизационные отчисления 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96 3108,96
4. Итого сумма,
направляемая на
возмещение единовременных затрат 3402,982 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 4578,276 5. То же нарастающим итогом 3402,982 7981,258 12559,534 17137,81 21716,086 26294,362 30872,63 35450,914 40029,19 44607,466
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат,
над единовременными затратами
(стр.5 — стр.1) -13569,246 -34449,312 -29871,036 -25292,76 -20714,484 -16136,208
-
11557,93 -6979,656 -2401,38 2176,896 Таблица5.1.2
Расчет срока возмещения единовременных затрат приминимальной мощности предприятияПоказатели Год 1-й 2-й 3-й 4-й 5-й 6-й 7-й 8-й 9-й 10-й 1. Единовременные затраты 44234,64 - - - - - - - - -
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных
затрат 203,055 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984 1014,984
3. Амортизационные
отчисления 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68 3535,68
4. Итого сумма,
направляемая на возмещение единовременных затрат 3738,735 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664 4550,664
5. То же нарастающим
итогом 3738,735 8289,399 12840,06 17390,72 21941,39 26492,055 31042,71 35593,38 40144,04 44694,71
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат, над единовременными затратами
(стр.5 — стр.1) -40495,90 -35945,24 -31394,57 -26843.91 -22293,24 -17742,585 -13191,921 -8641,257 -4090,593 460,071
Срок возмещения единовременных затратсоответствует тому году расчетного периода, в котором в строке 6 появитсяположительная величина, т.е. произойдет возмещение вложенных средств за счетприбыли и амортизационных отчислений нашего предприятия. С этого момента и этачасть прибыли, и амортизационные отчисления могут быть направлены на решениедругих вопросов: выплату вознаграждений персоналу, техническое перевооружение ирасширение предприятия, на благоустройство, строительство жилья и т.д.
Сравнимимеющиеся у нас варианты создания предприятия и определим наиболее целесообразный.
В процессефинансово-экономической оценки проекта определим точки безубыточности дляпредприятия с максимальной и минимальной мощностями. Определите также разницумежду ними в относительном выражении (%), т.е. диапазон точки безубыточностипри переходе от одной мощности предприятия к другой.
При расчететочки безубыточности следует учитывать, что в накладных расходах (статьи 7, 8,9 табл. 3.1.1 и 3.1.2) порядка 70 — 80 % затрат являются постоянными, а 20-30 %меняются прямо пропорционально объему выпуска товара. Поэтому 70-80 % накладныхрасходов составляют соответственно условно-постоянные расходы, а оставшиеся20-30 % накладных расходов добавляются к традиционно-переменным расходам(статьи 1-6 табл.3.1.1 и 3.1.2).
Делениерасходов на условно-постоянные и переменные для расчета точки безубыточностивыполним в табл. 5.2.
Найдёмнакладные расходы:
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Условно-постоянныерасходы равны:
/>
/> тыс.руб.
/> тыс.руб.
Переменныезатраты из накладных расходов равны:
/>
/>тыс.руб
/> тыс.руб
Таблица5.2
Годовые расходы на производство и реализациютоваров, тыс.руб.Показатели Мощность предприятия
максимальная,
тыс.руб.
минимальная,
тыс.руб.
1. Переменные затраты, в т.ч.
— материалы основные
— транспортно-заготовительные расходы
— энергия для технологических целей
— основная заработная плата производственных рабочих
— дополнительная заработная плата производственных рабочих
— отчисления на социальные нужды
— переменные затраты из накладных расходов
2. Условно-постоянные расходы
3. Товарный выпуск
86524,084
55800
11160
45,825566
3525,0435
501,84
1070,694
14420,681
12221,036
99684
58408,849
37200
7440
35,94162
2764,74
393,6
839,76
9734,808
9271,182
68778
Построимграфики определения точки безубыточности производства.
/>
Рис.6… График точки безубыточности предприятия смаксимальной мощностью (общий вид).
/>
Рис.7 График точки безубыточности предприятия сминимальной мощностью (общий вид).
Проведем аналитический расчет точкибезубыточности производства
1.для max:
Найдем критический объем производства
А) Nкр =/>; a =/>; а=/>
Nкр=/>
Б) Nкр =/>
Nкр =/>
2. для min:
Найдем критический объем производства
А) Nкр =/>; a =/>; а=/>
Nкр=/>
Б) Nкр =/>
Nкр =/>
Вывод: в приведенных вышетаблицах расчета срока возмещения единовременных затрат период компенсациивложений одинаков при различных производственных мощностях. Однако, модельпредприятия с максимальной производственной мощностью наиболее целесообразна,так как конечная прибыль рассмотренного периода превосходит доход предприятия сминимальной производственной мощностью.
Раздел 6. Резюме
Этот разделпроекта является заключительным и содержит основные выводытехнико-экономического обоснования проекта создания предприятия по производствунашего товара. На основании сравнения полученных резуль-татов экономическихрасчетов необходимо выбрать наиболее приемлемый вариант предприятия. В табл.6.1приведен перечень технико-экономических показателей, уровень которыххарактеризует прогрессивность и целесообраз-ность производственных проектов.
Рентабельностькапитала определяется по формуле:
/>. (6.1)
/>
/>
Длительностьодного оборота оборотных средств рассчитывается так:
/>. (6.2)
/> дня.
/> дня.
Определимфондоотдачу для различных мощностей предприятия:
/>
/>
При различныхмощностях предприятия выработка на одного работника в год составляет:
/>
/>
В идентичныхусловиях выработка на одного производственного рабочего будет рассчитыватьсяследующим образом:
/>
/>Таблица6.1Технико-экономическиепоказатели проектируемого предприятияПоказатели Единицы измере-ния Мощность максимальная минимальная
1. АБСОЛЮТНЫЕ
1.1. Годовой выпуск товара
1.2. Объем товарной продукции
1.3. Капитальные вложения всего,
в т.ч. в основные фонды
1.4. Численность персонала всего,
в т.ч. производственных рабочих
1.5. Фонд заработной платы
персонала,
в т.ч. производственных рабочих
1.6. Балансовая прибыль
1.7. Прибыль, направляемая на воз-мещение капитальных вложений
1.8. Срок возмещения капитальных вложений
2. ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ
2.1. Расчетная цена единицы товара
2.2. Выработка на одного работника в год
2.3. Выработка на одного рабочего в год
2.4, Фондоотдача
2.5. Среднемесячная заработная плата одного работника
2.6. Среднемесячная заработная плата одного рабочего
2.7. Рентабельность капитала
2.8. Длительность одного оборота оборотных средств
шт.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
чел.
чел.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
лет
тыс. руб.
тыс.руб. чел.
тыс.руб. чел.
руб./руб.
тыс.руб.
тыс. руб.
%
дни
90000
99,684
42,43057
30,6
867
458
6,4186885
7332,542
4018,55
14,694484
1,7633
10
1,1076
114,9758
217,651
3,2576
1,05522
1,05522
28,85
28,795
60000
68,778
44,23464
34,8
680
359
5,0357
5752,681
3151,804
10,142822
1,2171
10
1,1463
101,1441
191,582
1,9764
0,7316
0,7316
19,1
28,336
Вывод: рассмотревтехнико-экономические показатели проектируемого предприятия можно сказать, чтомодель предприятия с максимальной мощностью намного эффективнее, чем сминимальной мощностью. Даже при равных сроках окупаемости конечная прибыльмодели предприятия больше у предприятии с большей мощностью. Также приреализации предприятия с большей мощностью мы получаем более высокуюфондоотдачу и рентабельность, хотя капитальные вложения этих двух моделейотличаются не очень то на много.
Делая окончательныйвывод можно сказать, что предприятие с максимальной мощностью подходит намбольше для реализации при этом мы предполагаем, что оно окажется более эффективными более окупаем, так как прибыль больше именно у этой модели, чем предприятие сминимальной мощностью.
Библиографическийсписок
1. Бизнес-карта- 95 [промышленность]: Справ-к: ВЗЗТ. — М.: Бизнес-карта, 1995.
2. ВолковО.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 280 с.
3. ГрузиновВ.П. Экономика предприятия и предпринимательства. — М: СОФИТ, 1994. -337с.
4. ЛевшинФ.М. Мировой рынок: конъюнктуры, цены и маркетинг. — М.: Международныеотношения, 1993. — 264 с.
5. СычеваИ.В. Бизнес-план инвестиционного проекта. — Тула: ИКА «Пост», 1993. — 128с.
6. Ценыв Тульской области. Статистический сборник. — Тула: Тульский областной комитетгосударств, статистики, 1997. — 134 с.
7. Экономикапредприятия. Учеб, для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.Е. Купрякова. — М.: Банки и биржи, 1996. — 367 с.
Экономика предприятия /Под ред. Семенова В.М. — М.: Центр экономики и маркетинга, 1996