Содержание
Содержание
Введение
I. Дебиторская и кредиторская задолженность
1.1 Анализ дебиторской задолженности
1.2 Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
1.3 Анализ кредиторскойзадолженности
II. Анализ результатовхозяйственной деятельности предприятия
2.1 Характеристика ОАО «Кемеровохлеб»
2.2 Анализ производства и реализации продукции
2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции
2.2.2 Анализ выполнения плана поассортименту
2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукции
2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталам
2.3 Анализ использования ОПФ
2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ
2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФ
2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФ
2.3.4 Анализ технического состояния ОПФ
2.3.5 Оценка использования ОПФ
2.4 Анализ затрат на производство
2.4.1 Оценка динамики затрат на 1рубль ТП
2.4.2 Оценка динамики структуры затрат
2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затрат
2.5 Анализ труда и ЗП
2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура
2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсов
2.5.3 Анализ ПТ
2.5.4 Анализ динамики заработной платы
2.6 Анализ финансовых результатов деятельностипредприятия
2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли
2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходов
2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходов
2.6.4 Динамика показателей рентабельности
2.6.5 Факторный анализ рентабельности
III. Оценка финансового состояния
3.1 Анализ финансового состояния
3.1.1 Состав и структура имущества предприятия
3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств
3.1.3 Модель бухгалтерского баланса
3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости для условия
3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью
3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.
3.2.2 Анализ кредиторской задолженности
3.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Выводы
Список используемой литературы
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятийлежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производстваи сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должнывозобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторскаязадолженность является одним из основных источников формирования финансовыхпотоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательствоорганизации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся вбухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами икредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовоеположение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованногоувеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности свысокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за срокамиих оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченнойзадолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам скредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерятьдоверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафныесанкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности этой темы.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественноеявление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Длятого чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимопостоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживатьтенденции их изменения в средне — и долгосрочной перспективе. .
Политика управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотнымиактивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширениеобъема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этойзадолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства изоборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего являетсянапряженное финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна дляпредприятия, т.к позволяет получить во временное пользование денежные средствапринадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, ихразмеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояниеорганизации.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретическихоснов дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия, в том числе и анализ дебиторской и кредиторскойзадолженности на примере ОАО «Кемеровохлеб».
I. Дебиторская и кредиторская задолженность
Каждое предприятие, организация в своей хозяйственнойдеятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщикамии покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, сучредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, сосвоими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того,возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, всуществующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую икредиторскую.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другихорганизаций, работников и физических лиц данной организации (задолженностьпокупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчетденежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно,организации и физические лица, которые должны данной организации, называютсядебиторами.
Под кредиторскойпонимают задолженность даннойорганизации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередьназываются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи спокупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.
Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом другихнормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженностина краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочнойзадолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порогазадолженность считается краткосрочной, выше — долгосрочной. В бухгалтерскомбалансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцевотражается отдельно.
Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играетзначительную роль при проведении анализа активов предприятия и ихоборачиваемости.
Между обоими видами задолженности есть много общего, ноимеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, таки дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарнойсделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различиямежду ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидностидолговых обязательств.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим нетолько руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам еефинансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж,организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционныхфондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществитьфинансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскуюотчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционныекомпании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуютсяуслугами сторонних специалистов.
Анализ задолженности — составная часть оценки ликвидностипредприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимоизучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков,проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженностифинансовой отчетности предприятия включает:
анализ динамики и структуры долговых обязательств;
анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженности;
анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность,ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение впериоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средствстановится особенно невыгодной.
Проблема управления дебиторской задолженностью в Россиизначительно осложняется несовершенством нормативной и законодательной баз вчасти востребования задолженности. Российская экономика стала постепенноизбавляться от некоторых советских принципов поддержки отстающих предприятий.
Развитие рыночных отношений в нашей стране привело квозникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются взависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики еедеятельности, достижения определенных целей и т.д.
Управление дебиторской задолженностью во многих случаяхсведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использованиябартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется,факторинг, клиринг, фьючерсные сделки и т.п. являются важным дополнениемденежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однакоупорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только принормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случаестанет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управлениядебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработкеи реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной наускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Неравномерностьизменения цен на различные группы ресурсов и товаров в условиях инфляции должнабыть также учтена в процессе управления. Управление дебиторской задолженностьювключает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующейдебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторскойзадолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценкупараметров и реализацию авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видоврасчетов.
Анализ дебиторовпредполагает, прежде всего, анализих платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представлениякоммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамикакоэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразностипродажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможностиснижения процента по коммерческим кредитам и т.п.[1]
Анализ дебиторской задолженностии оценка ее реальнойстоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, ввыявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва посомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамикидебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периодуоборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств,выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия повозврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностейхарактеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансовогоменеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастуюскладывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторскойзадолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженностиснижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признакинесостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов икредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачуснижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. Вэтом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирмепоставщиками сырья и материалов.
Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрениеее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по даннымгоризонтального и вертикального анализов баланса. В процессе анализа нужноизучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторскойзадолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания,или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, тонеобходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращениев судебные органы и др.).
Увеличение статей дебиторской задолженности возможно поразным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикойпредприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров,неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокимитемпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.
Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимостиот расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая являетсяследствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскуюзадолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретенияпроизводственных запасов, выплаты з/пл.
Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствиенедостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срокпокупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары,проданные в кредит и неоплаченные в срок, а также векселя, по которым денежныесредства не поступили в срок, и т.п.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли воборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политикепредприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либоо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторскойзадолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращенияпериода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи ссокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловойактивности предприятия.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегдаоценивается отрицательно, а снижение — положительно. Наличие просроченнойдебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятиебудет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственныхзапасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств вдебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченнаядебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов иуменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращениисроков погашения причитающихся ему платежей.
Такая дебиторская задолженность должна быть в центревнимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.
Уровень дебиторской задолженности определяется многимифакторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка даннойпродукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причемпоследний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторскаязадолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» ростдебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов иповышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторскойзадолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебит койзадолженности может привести также к потере ликвидности.
1.1 Анализ дебиторской задолженности
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
проверка реальности и юридической обоснованности числящихсяна балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
проверка правильности получения сумм за отгруженныематериальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документовпри совершении расчетных операций и правильности их оформления;
проверка своевременности и правильности оформления ипредъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движениемэтих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба идругих долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижениюдебиторской задолженности.
Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитическогобухгалтерского учета, а также «Приложение к балансу» форма № 5).
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразноначать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объемемобильных активов (Оборотных средств)
Ддз= (ДЗ/МО) *100%
Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чемвыше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.
1.2 Показатель оборачиваемости дебиторскойзадолженности
Одж=В/ДЗ*100%
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита,предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижениепродаж в кредит и наоборот.
Показатель периода погашения дебиторской задолженности
Тдз=360/Одз
Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетовпокупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.
Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней
Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности вобщем объеме дебиторской задолженности
Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторскойзадолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденцияк его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:
КПдз=ДЗ/Одз
Таблица 1. Структура состояния дебиторской задолженности Дебиторская задолженность Абсолютные величины Удельный вес в общей сумме активов Изменения Баз. год. Отч. год. Баз. год. Отч. год. +/- % 1. Покупатели и заказчики 2. Прочие дебиторы 3. Общая величина
Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности Показатели Баз. год. Отч. год
Изменения,
+/- 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 2. Выручка от продаж, тыс. руб. 4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз 6. Период погашения дебиторской задолженности, дни 7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, % 8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности
В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендациипо управлению дебиторской задолженностью.
1. Следует вести постоянный контроль за состоянием расчетовс покупателями.
2. С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькимкрупными покупателями следует по возможности иметь широкий круг потребителей.
3. Необходимо учитывать, что значительное превышениедебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Вмировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторскойи кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторскойзадолженностей, позволяя выявить причины ее образования.
4. Следует использовать опыт успешных предприятий попредоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг),начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.
1.3 Анализ кредиторской задолженности
Важным элементом анализа кредиторской задолженности являетсяоценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показателиоборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производитсяаналогично показателям дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженностииспользуют следующие показатели:
Оборачиваемость кредиторской задолженности.
О кз = В/КЗ*100%
где О кз — оборачиваемость кредиторской задолженности;
КЗ — кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностипоказывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемогоорганизацией.
Период погашения кредиторской задолженности.
Ткз = 360/Окз
Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем еедолю в общем объеме оборотных средств.
Дкз=/> (7)
где У кз — доля кредиторской задолженности в общем объемеоборотных средств;
КО — краткосрочные обязательства.
Таблица 3. Структура состояния кредиторской задолженности Кредиторская задолженность Абсолютные величины Удельный вес в общей сумме активов Отклонения Баз. год. Отч. год. Баз. год. Отч. год. +/- % 1. Поставщики и подрядчики 2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3. Задолженность перед бюджетом 4. Авансы полученные 5. Прочие кредиторы Общая величина
Таблица 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности Показатели Баз. год. Отч. год.
Отклонения,
+,- 1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 2. Выручка от реализации, тыс. руб. 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни 5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи,%
Кроме вышеописанной методики, анализ состояния дебиторской икредиторской задолженности можно провести следующим способом. Рассчитываются теже показатели, что были описаны ранее, а именно коэффициент оборачиваемости,период погашения дебиторской и кредиторской задолженности, доля этихзадолженностей в общем объеме оборотных средств, доля сомнительной дебиторскойзадолженности в общем объеме дебиторской задолженности и коэффициент погашаемости.
Анализируемая информация оформляется в виде таблиц следующимобразом.
Таблица 5. Анализ дебиторской задолженности Дебиторы На нач. года На конец года Отклонение,+/- Нормативная задолженность: авансы, выданные по договорам на закупку сырья;
получатели и заказчики
(в случае дебетового сальдо);
прочие дебиторы
(результаты изучения аналитического учета).
Итого: Неоправданная задолженность: товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам неоплаченные в срок покупателями и заказчиками; товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта; расчеты по возмещению материального ущерба;
прочие дебиторы
(кроме нормальной задолженности по данным аналитического учета). Итого: Всего:
По аналогии с дебиторской за задолженностью необходимопровести анализ кредиторской задолженности.
Таблица 6. Анализ кредиторской задолженности Кредиторы На нач. года На конец года Отклонение,+/- Нормативная задолженность: превышение фактической задолженности над плановой; поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
расчеты с бюджетом
(по данным аналитического учета);
прочие кредиторы
(по данным аналитического учета) Итого: Неоправданная задолженность: поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;
расчеты с бюджетом по налогам и сборам
(по данным аналитического учета);
прочие кредиторы
(по данным аналитического учета) Итого: Всего:
II. Анализ результатовхозяйственной деятельности предприятия2.1 Характеристика ОАО «Кемеровохлеб»
ОАО «Кемеровохлеб» — основной поставщикхлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий для жителей областного центраКузбасса и ближайших районов, а также других городов Сибири и Дальнего Востока.Марку «Кемеровохлеб» знают и любят не только в Кемеровской области,но и в Новосибирске, Барнауле, Томске, Красноярске и других городах.
Зарождение хлебопекарной промышленности в Кемеровоотносится, к годам первой пятилетки, рост промышленности города, приток в городсельского населения потребовали увеличения объёма выпуска хлеба.
В 1993 году завершена приватизация Кемеровскогохлебокомбината, после чего он становится ОАО «Кемеровохлеб»
Юридический адрес: г. Кемерово, проспект Кузнецкий 105.
Форма собственности — частная. Является открытым акционернымобществом.
1 октября 1935 года на базе хлебозавода мощностью 50 т. /сут.образован хлебокомбинат. В то время хлебокомбинат входил в составЗападно-Сибирского треста «Промхлебопечение», где его удельный вессоставлял более 10%.
ОАО «Кемеровохлеб» объединяет пять хлебозаводов,вырабатывающих широкий ассортимент хлебобулочных, кондитерских и макаронныхизделий, но основной продукцией является хлеб. В общем объеме производства онсоставляет более 60%. Наряду с выпуском массовых сортов хлебобулочных изделийОбъединение имеет торгово-розничную сеть, состоящую из магазинов «Каравай»,и транспортное подразделение из 25 автомашин.
Кемеровский хлебокомбинат начинается с хлебозавода №1 (проспектКузнецкий, 105), который был пущен в эксплуатацию в 1932 году и выпускал до 55т/сут. хлеба из пшеничной обойной муки, массой 1 кг и лишь 200-300 кг хлебапервого и высшего сорта, докторского и пеклеванного.
В 1995 году запущен макаронный цех (автоматизированная линияфирмы «ФАТА»), кондитерский цех действует с 1986 года, малыйкондитерский цех с 1998 года.
В настоящее время на хлебозаводе установлено 4 комплексно — механизированных линий с расстойно-печными агрегатами ХПА-40. Три линии повыработке формовых сортов пшеничного белого хлеба, одна по выработке хлеба изсмеси ржаной и пшеничной муки.
Для выработки пара на технологические нужды на хлебозаводеимеется котельная, в которой установлены котлы марки Е-1/9Ж.
Водоснабжение осуществляется от городской сети и двухартезианских скважин.
Электроснабжение осуществляется через трансформаторнуюподстанцию с двумя трансформатами по 1000 кВ, от городской электросети.
Сброс производственных и бытовых стоков осуществляется вгородской коллектор.
Теплоснабжение от заискитимских теплосетей.
Помимо Кемеровской области продукция ОАО ”Кемеровохлеб"присутствует на рынках Новосибирской, Томской, Тюменской, Челябинской,Читинской областях, Красноярского, Приморского и Алтайского краев, Хакасии,Бурятии, Якутии.2.2 Анализ производства и реализации продукции
Источники информации — форма № 1-предприятие «Основныесведения о деятельности предприятия», форма № 2 «Отчёт о прибылях иубытках».
2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции
Таблица 7. Динамика выпуска и реализации продукции Показатели 2005г 2006г 2007г
Отклонение +/-,
тыс. руб. Тр,%
1. Объем ТП, тыс. руб.:
в действ. ценах
в сопост. ценах
379590
379590
410952
367906,89
436351
387916,04
56761
8371,04
114,95
102, 19
2. Объем РП, тыс. руб.:
в действ. ценах
в сопост. ценах
395833
395833
422040
377833,48
447978
398700,42
52142
2867,42
113,17
100,72
Из данных таблицы следует, что на предприятии выпуск ТП в2007 г. по сравнению с 2005 г. увеличился в действующих ценах на 56761 тыс. руб.или на 14,95%. Кроме того, отметим увеличение РП на 52142 или на 13,17%. Такжеимеет место разница между РП и ТП, что объясняется изменением остатков ГП наначало и конец года на складе, а также изменением объема отгруженной, но неоплаченной продукции, а именно его снижением.2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортименту
Таблица 8. Выполнение плана по ассортименту, тыс. рублей Наименование продукции 2005г 2006г 2007г Темп роста,% 2007 г. в 2005 г. Хлебобулочные 277324 323592 352917 127,25 352917 Кондитерские 72144 68853 71571 99,2 72144 Макаронные 30122 18507 11863 39,38 30122 ИТОГО: 379590 410952 436351 114,95 455183
Коэффициент выполнения плана по ассортименту = (факт впределах плана/базисный выпуск) *100% = (455183/379590) *100% = 119,91%,
Из таблицы следует, что при выполнении плана по производствуна 114,95%, план по ассортименту выполнен на 119,91%. Основными причинамирасхождения между темпом роста и коэффициентом выполнения плана по ассортиментуявляются снижение производства макаронных изделий на 18259 тыс. руб.
Причинами невыполнение плана по ассортименту могут быть: конъюнктурарынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, недостатки вматериально-техническом снабжении, недостатки в обеспечении квалифицированнымикадрами, наличие простоев, несвоевременный ввод в действие производственныхмощностей предприятия по независящим от него причинам, недостатки в организациипроизводства, недостатки в системе управления и т.п.2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукции
Таблица 9. Анализ влияния структуры на выпуск продукции,тонн Наименование продукции Выпуск продукции, тыс. руб. Структура,%
Факт при пл.
структ. Зачтено выполнение 2005г 2006г 2007г 2005г 2006г 2007г Хлебобулочные 277324 323592 352917 73,06 78,74 80,88 343582,78 343582,78 Кондитерские 72144 68853 71571 19 16,76 16,4 73132,423 71571 Макаронные 30122 18504 11863 7,94 4,5 2,72 19635,8 11863 ИТОГО: 379590 410949 436351 100 100 100 436351 427016,78
Недовыполнение плана по выпуску продукции в результатеструктурных сдвигов в абсолютном выражении составило 427016,78-436351=9334,22тыс. руб.
Коэффициент выпуска продукции по базисной структуре = (зачтеновыполнение/объем отчетного периода) *100% = (427016,78/436351) *100% =97,86%.
Как видно из таблицы, план по структуре продукции выполненна 97,86%, то есть допущено отклонение от планируемой структуры на 2,14%. Фактическаядоля превышает плановую по выпуску хлебобулочной и кондитерской продукции, анедовыполнение по макаронной продукции. Данные изменения могут происходитьиз-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталам
Таблица 10. Анализ выпуска продукции по кварталам, тонн Квартал 2005г 2006г 2007г Факт в пределах плана Коэффициент ритмичности 1 7091 7091 6766 6766 0,95 2 7224 7224 7417 7224 1 3 7549 7549 7392 7392 0,97 4 7622 7622 6959 6959 0,91 ИТОГО: 29486 29486 28534 28341 0,96
Анализ выпуска продукции по кварталам показал, чтопредприятие работает неритмично, т.к коэффициент ритмичности составил 0,96, т.е.только 96% от планового объема продукции выпущено в пределах установленногографика.
2.3 Анализ использования ОПФ
Источники информации — форма № 11 «Сведения о наличии идвижении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», форма №1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансупредприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств».
2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ
Таблица 11. Анализдинамики среднегодовой стоимости ОПФ, тыс. руб. Показатели 2005г 2006г 2007г Отклонение +/- % Среднегодовая стоимость основных фондов, всего 115278 140342 145233,5 29955,5 125,98 Производственные фонды 115278 140342 145233,5 29955,5 125,98 Непроизводственные фонды - - - - - Непроизводственные фонды отраслей, производящих товары - - - - - Непроизводственные фонды отраслей, оказывающих услуги - - - - -
Анализ динамики среднегодовой стоимости основных фондовпоказал, что их общая стоимость возросла на 25,98%, что составило 29955,5 тыс. руб.Рост производственных фондов говорит о положительных тенденциях развитияпроизводственного потенциала предприятия, о расширении егоматериально-технической базы.2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФ
Таблица 12. Анализналичия состава и структуры основных фондов за 2005г, тыс. рублей Основные фонды по группам На начало года На конец года Абсолютное отклонение Структура,% на начало года на конец года отклонение 1 Основные фонды, всего 112526 118031 5505 100 100 - 2 Производственные фонды 112526 118030 5505 100 100 - -здания 36763 37060 297 32,67 31,39 -1,28 -сооружения 7181 7187 6 6,38 6,09 -0,29 -машины и оборудование 48380 48675 295 42,99 41,24 -1,75 -транспортные средства 11086 14302 3216 9,85 12,12 2,27 -хозяйственный инвентарь 9116 10807 1691 8,1 9,16 1,06 -прочее - - - - - - Активная часть 68582 73784 5202 60,94 62,51 1,57 Пассивная часть 43944 44247 303 39,05 37,49 -1,56 3 Непроизводственные фонды - - - - - -
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2005год показал, что производственные фонды в 2005 году выросли на 5505 тыс. руб. иглавным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамикивыросла на 1,57%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондовзанимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимаютмашины и оборудование = 41,24%, однако доля их снижается с 42,99% до 41,24%, т.е.на 1,75% при одновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на2,27%) и хозяйственного инвентаря (на 1,06%)
Из пассивной части преобладают здания, однако, несмотря наувеличение их стоимости на 297 тыс. рублей, доля снижается с 32,67% до 31,39%, т.е.на 1,28%. В целом по предприятию доля пассивной части снизилась за 200 год на1,56% и составила 37,49%. Это свидетельствует об ухудшении условий длянормального протекания процесса.
Таблица 13. Анализналичия состава и структуры основных фондов за 2006г, тыс. рублейОсновные фонды по группам На начало года На конец года Абсолютное отклонение Структура, % на начало года на конец года отклонение 1 Основные фонды, всего 143344 137340 -6004 100 100 - 2 Производственные фонды 143344 137340 -6004 100 100 - -здания 56142 55174 -968 39,17 40,17 1 -сооружения 9596 7665 -1931 6,69 5,58 -1,11 Пассивная часть 65738 62839 -2899 45,86 45,75 -0,11 -машины и оборудование 52367 50030 -2337 36,53 36,43 -0,1 -транспортные средства 14140 14790 650 9,86 10,77 0,91 -хозяйственный инвентарь 11099 9681 -1418 7,74 7,05 -0,69 -прочее - - - - - - Активная часть 77606 74501 -3105 54,14 54,25 0,11 3 Непроизводственные фонды - - - - - -
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2006год показал, что производственные фонды в 2006 году снизились на 6004 тыс. руб.
и главным образом за счет активной части. При этом, доляактивной части динамики выросла на 0,11%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондовзанимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимаютздания = 40,17%, однако доля их снижается с 39,17% до 40,17%, т.е. на 1,00% приодновременном снижении стоимости и доли сооружений (на 1,11%).
Из активной части преобладают машины и оборудование, однако,их стоимость снижается на 2337 тыс. рублей, доля снижается с 36,53% до 36,43%, т.е.на 0,1%. В целом по предприятию доля активной части увеличилась за 2006 год на0,11% и составила 54,25%. Это свидетельствует об улучшении технологическойструктуры основных фондов.
Таблица 14. Анализналичия состава и структуры основных фондов за 2007 г., тыс. рублейОсновные фонды по группам На начало года На конец года Отклонение Структура, % на начало года на конец года отклонение 1 Основные фонды, всего 137946 152521 14575 100 100 - 2 Производственные фонды 137946 152521 14575 100 100 - -здания 54613 54430 -183 39,59 35,69 -3,9 -сооружения 6969 7250 281 5,05 4,75 -0,3 Пассивная часть 61582 61680 98 44,64 40,44 -4,2 -машины и оборудование 51934 61519 9585 37,65 40,34 2,69 -транспортные средства 14749 17434 2685 10,7 11,43 0,73 -хозяйственный инвентарь 9681 11888 2811 7,02 7,79 0,77 -прочее - - - - - - Активная часть 76364 90841 14477 55,36 59,56 4, 2 3 Непроизводственные фонды
Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2007год показал, что производственные фонды в 2007 году выросли на 14575 тыс. руб. иглавным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамикивыросла на 4,2%.
Наибольший удельный вес в структуре производственных фондовзанимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.
В производственных фондах наибольший удельный вес занимаютмашины и оборудование, их стоимость возросла на 9585 тыс. руб. или на 2,69%, приодновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на 0,73%) ихозяйственного инвентаря (на 0,77%)
Из пассивной части преобладают здания. Уменьшение ихстоимости произошло на 183 тыс. рублей и доли на 3,9%. В целом по предприятиюдоля пассивной части снизилась за 2005 год на 4,2% и составила 40,44%.2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФ
Таблица 15. Анализ интенсивности движения основных фондов Группы основных фондов Коэффициенты ввода выбытия компенсации прироста 2005г 2006г 2007г 2005г 2006г 2007г 2005г 2006г 2007г 2005г 2006г 2007г Основные средства, всего 0,07 0,05 0,11 0,024 0,086 0,013 3,05 0,513 8,81 0,05 -0,04 0,1 Здания 0,03 0,02 0,003 0,02 0,033 0,007 1,396 0,47 0,49 0,008 -0,02 -0,003 Сооружения 0,0002 0,015 0,04 0,00097 0,21 0,001 1,86 0,055 41,14 0,0008 -0,2 0,04 Машины и оборудование 0,024 0,066 0,16 0,018 0,11 0,002 1,34 0,59 101,89 0,006 -0,04 0,18 Транспортные средства 0,29 0,06 0, 19 0,087 0,02 0,05 4,34 3,36 4,9 0,29 0,05 0,21 Инвентарь 0,16 0,12 0,25 0,009 0,23 0,075 20,66 0,44 4,04 0, 19 -0,13 0,23 Активная часть 0,097 0,072 0,18 0,028 0,11 0,02 3,71 0,63 10,66 0,08 -0,04 0,2 Пассивная часть 0,024 0,016 0,0075 0,02 0,06 0,006 1,4 0,25 1,27 0,007 -0,04 0,002
Анализ интенсивности движения основных фондовсвидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемомпериоде. Коэффициент ввода составил 0,11. При этом наиболее интенсивнопроисходит обновление активной части. Кроме того, существенное обновление имеломесто по группе «инвентарь». За год 25% данных объектов поступило напредприятие и только 7,5% было списано.
В течение анализируемого периода коэффициент ввода превышалкоэффициент выбытия, что свидетельствует о повышении производственной мощностии стоимости ОПФ.2.3.4 Анализ технического состояния ОПФ
Таблица 16. Анализтехнического состояния основных фондов за 2007 год, тыс. рублейГруппы ОФ На начало года На конец года Отклонение,% первоначальная стоимость износ К износа,% первоначальная стоимость износ К износа,% Всего ОФ 137946 61179 44,34 152521 68638 45,0 0,66 Здания 54613 19276 31,3 54430 20172 32,7 1,4 Сооружения 6969 7250
Машины и
оборудование 51934 32449 48,66 61519 41149 52,12 3,46 Транспортные средства 14749 17434 Инвентарь 9681 9454 97,65 11888 7317 61,55 -36,1 Активная часть 76364 41903 54,87 90841 48466 53,35 -1,52 Пассивная часть 61582 19276 31,3 61680 20172 32,7 1,4
Анализ технического состояния основных фондов за 2007 год поданным таблицы 16 свидетельствует о высокой степени годности ОФ. Так,коэффициент износа составил в отчетном периоде 45%, причем по сравнению сбазовым периодом увеличился на 0,66%. Превышение износа активной части надпассивной. По ним износ составил 53,35% и 32,7% соответственно, причем износ поактивной части снизился на 1,52%, а по пассивной наблюдается рост на 1,4%.
Наиболее изношенным является инвентарь. По нему износсоставил 61,55%, однако, он снизился на 36,1%. Наибольшую степень годностиимеют здания и сооружения 68,7%, хотя износ по данной группе увеличился на 1,4%.2.3.5 Оценка использования ОПФ
Объёмы выпуска, производительность труда и другие конечныепоказатели во многом зависят от эффективности использования ОПФ.
Для оценки эффективного использования ОПФ рассчитывается рядпоказателей:
фондоотдача: />;
фондоёмкость: />;
фондовооруженность: />;
фондорентабельность: />;
Таблица 17. Динамика эффективности использования ОПФ Показатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение Темп роста,% Товарная продукция, тыс. руб. 379590 410952 436351 56761 114,95 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 115278 140342 145233,5 29955,5 125,98 Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. 71183 76053,5 83602,5 12419,5 117,44 Доля активной части 0,62 0,54 0,57 -0,05 91,9 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 841 4892 5815 4974 691,44 Среднесписочная численность рабочих, человек 1395 1133 1015 380 72,76 Фондоотдача, коп. 329,28 292,82 300,45 -28,83 91,24 Фондоотдача активной части, коп. 533,26 540,35 521,93 -11,33 97,87 Фондовооруженность, тыс. руб/чел. 82,64 123,87 143,1 60,46 173,16 Фондорентабельность,% 0,73 3,49 4 3,27 547,9 Фондоёмкость,% 0,0030 0,0034 0,0033 0,0003 110
Анализ показал, что в отчетном периоде показатель фондоотдачиактивной части ОФ снизился на 28,83 коп., а фондоотдача в целом по ОФ уменьшиласьна 11,33 коп. Однако, самое значительное увеличение имеет фондовооруженностьзначение этого показателя увеличилось на 73,16%.
Среднесписочная численность рабочих снижается значительнымитемпами на 27,24%, в свою очередь среднегодовая стоимость ОФ увеличивается на 25,98%.2.4 Анализ затрат на производство
Источник информации — форма 5-З «Сведения о затратах напроизводство и реализацию продукции (работ, услуг)».
2.4.1 Оценка динамики затрат на 1 рубль ТП
Таблица 18. Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции Показатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение Темп роста, % Товарная продукция, тыс. руб. 379590 410952 436351 56761 114,95 Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 363906 403331 421316 57410 115,77 Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп/руб. 95,87 98,15 96,55 0,68 100,7
Из данных таблицы следует, что товарная продукция исебестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 56761 тыс. руб. и 57410 тыс. руб.,соответственно. Наблюдается увеличение, но незначительное, затрат на 1 руб. товарнойпродукции с 95,87 до 96,55.2.4.2 Оценка динамики структуры затрат
Таблица 19. Оценка динамики структуры затрат Элементы затрат Затраты, всего Структура,%
Абсолютное
отклонение 2005г 2006г 2007г 2005г 2006г 2007г
тыс.
руб. % Материальные затраты 209717 232913 221802 57,63 57,75 52,64 12085 105,76 Затраты на оплату труда 68203 59002 73143 18,74 14,63 17,36 4940 107,24 Отчисления на социальные нужды 24507 21048 19033 6,73 5,22 4,52 -5474 77,66 Амортизация основных фондов 7345 8365 8091 2,02 2,07 1,92 746 110,15 Прочие затраты 54134 82003 99247 14,88 20,33 23,56 45113 183,33 Полная себестоимость 363906 403331 421316 100 100 100 57410 -
В отчетном периоде наблюдается рост полной себестоимости. Основнойпричиной такого роста является увеличение затрат на оплату труда и прочиезатраты. В свою очередь снижение имеет место по таким элементам как отчисленияна социальные нужды на 22,34% или на 5474 тыс. руб.
Анализ структуры показывает, что наибольший удельный весзанимают материальные затраты (52,64%), затем прочие затраты (23,56%).2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затрат
Таблица 20. Оценка динамики показателей удельных затрат,коп/руб. Показатели 2005г 2006г 2007г
Абсолютное
отклонение Материалоёмкость 55,25 54,68 50,83 -4,42 Зарплатоёмкость 24,42 19,48 16,76 -7,66 Амортизациоёмкость 1,93 1,91 1,85 -0,07
На 1 рубль товарной продукции в отчетном году предприятиенеобходимо осуществить 50,83 коп, затрат на оплату труда 16,76 копеек и 1,85коп. затраты на ОФ.
Значение этих показателей уменьшается на протяжении всегоанализируемого периода.2.5 Анализ труда и ЗП
Источники информации — форма П-4 «Сведения очисленности заработной платы и движении работников», форма П-4 «Сведенияо численности заработной платы работников по видам деятельности», данныетабельного учета и отдела кадров.
2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и ихструктура
Таблица 21. Обеспеченность трудовыми ресурсами и ихструктура Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение человек % человек % человек % человек % Всего работающих 1395 100 1133 100 1015 100 -380 - ППП 1351 96,85 1111 98,06 998 98,32 -353 73,87 Рабочие 1118 80,14 996 87,91 896 88,27 -222 80,14 Служащие, специалисты, руководители 233 16,7 115 10,15 102 10,05 -131 43,77 НП 44 3,15 22 1,94 17 1,67 -27 38,63
В 2007 году численность всех работающих уменьшилась на 380 человекаи составила на конец отчетного периода 1015 чел. Данное снижение обусловленоизменением численности по категориям: численность ППП снизилась на 353 чел. ЧисленностьНП также снизилась на 27 чел. Число рабочих снизилось на 222 чел.
Таким образом, за анализируемый период наблюдается снижение численностипо всем категориям персонала.2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсов
Таблица 22. Анализ движения трудовых ресурсов, человек Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение
Темп
роста, % Численность на начало года 1409 1119 1039 -370 73,74 Принято 488 520 652 164 133,6 Уволено всего 536 600 638 102 119,02 в том числе по собственному желанию 536 600 616 80 114,92 Численность на конец года 1361 1039 1053 -308 77,36 Среднесписочная численность 1395 1133 1015 -380 72,75 Оборот 1024 1120 1290 266 125,97 Коэффициент по приёму, % 0,35 0,46 0,64 0,29 182,85 Коэффициент по выбытию, % 0,38 0,53 0,63 0,25 165,78
После проведенного анализа, можно сказать, что движениетрудовых ресурсов характеризуется как достаточно интенсивное. Оборот составил1290 чел., что на 266 чел. или 25,97% больше предыдущего уровня. Среднесписочнаячисленность составляет 1015 чел., т.е. меньше на 380 чел. или на 27,25%. Заотчетный период увеличился коэффициент по приёму на 82,85% и составляет 0,29%, коэффициентпо выбытию также увеличился на 65,78% и составляет 0,25%. Коэффициент потекучести здесь не имеет места, т.к увольнения происходили по собственномужеланию работников.2.5.3 Анализ ПТ
Таблица 23. Производительность труда Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение Темп роста,% Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. 379590 410592 387916,04 8326,04 102, 19 Среднесписочная численность ППП, чел. 1351 1111 998 -353 73,87 Среднесписочная численность рабочих, чел. 1118 996 896 -222 80,14 Доля рабочих в ППП 0,83 0,89 0,89 0,06 107,22 Число дней работы по выпуску продукции 254 257 254 - - Средняя продолжительность рабочего дня, час 7,25 7,35 7,25 - - Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. 280,97 331,15 388,69 107,72 138,33 Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. 339,53 369,38 432,94 93,41 127,51 Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. 0,18 0, 19 0,23 0,05 127,7
Анализ показал, что за отчетный год выработка 1 работникомППП увеличилась по сравнению с базисным годом на 107,72 тыс. руб. и составила 388,69тыс. руб. Кроме того, возросла и выработка 1 рабочего, она составляет 432,94тыс. руб., что на 93,41% больше. Это свидетельствует об эффективностиуправления на предприятии.2.5.4 Анализ динамики заработной платы
Таблица 24. Анализ динамики заработной платы Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение Темп роста, % Среднесписочная численность ППП, чел. 1351 1111 998 -353 73,87 Среднесписочная численность рабочих, чел. 1118 996 896 -222 80,1 ФОТ рабочих, тыс. руб. 55668,93 54039,6 62238,69 6569,76 111,8 ФОТ работников, тыс. руб. 70371,65 59886,9 73780,31 3408,66 104,84 Среднемесячная зарплата рабочих, руб. 4979,33 5425,66 7392,7 2413,37 148,46 Среднемесячная зарплата одного работника, руб. 5208,86 5390,36 7392,81 2183,95 141,92
Анализ данных показал, что ФОТ рабочих, так же как и ФОТработников увеличивается на 11,8% и 4,84% соответственно.
Выработка ППП увеличилась на 4,37%, при этом увеличилась изаработная плата, тенденция наблюдается и по рабочим: заработная платаувеличивается пропорционально выработке.2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Источники информации — форма № 2 «Отчёт о прибылях иубытках», расшифровка к форме № 2.
2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли
Таблица 25. Анализ динамики показателей прибыли, тыс. рублейПоказатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение Темп роста, % Выручка от продаж 395833 422039 447978 52145 113,17 Себестоимость продукции 371689 399401 426281 54592 114,68 Управленческие расходы - - - - - Коммерческие расходы 11356 10525 9648 -1708 84,95 Прибыль от продаж 12788 12113 12049 -739 94,22 Результат от прочих операций -7625 -4521 -1940 -9565 25,44 Прибыль до налогообложения 841 4892 5815 4974 691,4 Чистая прибыль 60 2693 3906 3846 6510 Результат от вне реализационной деятельности 313 1095 1203 890 384,3
Анализ показал, что предприятие является прибыльным как вотчетном периоде, так и в базисном. Однако величина прибыли снижается. На предприятии,на протяжении всего анализируемого периода отсутствуют управленческие расходы. Прибыльдо налогообложения увеличилась. Положительным результатом деятельностипредприятия в отчетном году выступает рост чистой прибыли на 3846 тыс. руб. Такимобразом, можно сказать, что у предприятия имеются возможности для расширенияпроизводства и повышения финансовой независимости.2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходов
Анализ динамики состава и структуры доходов, тыс. руб. Таблица26Показатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение
тыс.
руб. %
тыс.
руб. %
тыс.
руб %
тыс.
руб. % Выручка 395833 93,93 422039 92,26 447978 93,91 52145 1,65 Доходы от операционной деятельности 24777 5,88 34015 7,44 27202 5,70 2425 -1,74 Доходы от внереализационной деятельности 590 0,14 1230 0,27 1709 0,36 1119 0,09 Отложенные налоговые активы 202 0,05 152 0,03 146 0,03 -56 -0,02 ИТОГО: 421402 100 457436 100 477035 100 55633 -
Анализ показал, что в 2007 году доходы от отложенныхналоговых активов снижаются на 56тыс. рублей. Общий рост доходов составил 55633тыс. руб. В 2007г произошло увеличение доли выручки на 1,65%.2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходов
Таблица 27. Анализ динамики состава и структуры расходов,тыс. руб. Показатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Себестоимость 371689 91,82 399401 90,99 426281 93,53 54592 1,71 Расходы от операционной деятельности 32402 8 38536 8,78 29142 6,39 -3260 -1,61 Расходы от внереализационной деятельности 277 0,07 135 0,03 506 0,11 229 0,04 Отложенные налоговые активы 430 0,11 863 0,2 -168 -0,04 -598 -0,15 ИТОГО: 404798 100 404798 100 455761 100 16826 -
Анализ показал, что на предприятии доходы превышают расходыкак в 2005г, так и в 2007г. Расходы в отчетном периоде увеличились на 16826 тыс.руб., так уровень себестоимости возрос на 54592 тыс. руб. В тоже время расходы отоперационной деятельности и расходы отложенных налоговых активов сократились на3260 и 598 тыс. руб. соответственно.
2.6.4 Динамика показателей рентабельности
Окончательная оценка эффективности работы предприятия вусловиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателейрентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение полученнойбалансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованнойпродукции.
Коэффициент рентабельности продажпоказывает,сколько прибыли от продаж в выручке:
Кпродаж = (Пп / В) *100,%
где Пп — прибыль от продаж, тыс. рублей (стр.050,ф. №2);
В — выручка от продажи, тыс. рублей (стр.010,ф. №2).
Коэффициент рентабельности капиталапоказывает,сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимостиимущества:
Крентк = (П / К) *100,%
где П — прибыль до налогообложения, тыс. рублей(стр.140, ф. №2);
К — среднегодовая стоимость имущества, тыс. рублей(стр.300, ф. №1).
Коэффициент рентабельности собственных средствпоказываетдолю прибыли в собственных средствах предприятия:
Крентсс = (Пч / СС) *100,%
где Пч — чистая прибыль, тыс. рублей (стр. 190,ф. №2);
СС — среднегодовые собственные средства, тыс. рублей(стр.490, ф. №1).
Рентабельность средств производствапоказывает,сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основныефонды и материальные оборотные средства:
Рентф = (П / (Ф + МОС)) *100,%
где Ф — среднегодовая стоимость основныхсредств, тыс. рублей (стр.120, ф. №1);
МОС — средний остаток материальных оборотныхсредств, тыс. рублей (стр.210, ф. №1).
Таблица 28. Динамика показателей рентабельности, % Показатели 2005г 2006г 2007г Отклонение Рентабельность продукции 6,49 5,67 5,09 -1,4 Рентабельность продаж 3,23 2,87 2,69 -0,54 Рентабельность капитала 0,52 3,03 3,37 2,85 Рентабельность собственных средств 0,07 2,93 4,29 4,22 Рентабельность средств производства 0,73 4,35 5,22 4,49
Анализ показал, что эффективность работы предприятия в 2007гповышается, это обусловлено ростом рентабельности капитала — 3,37 коп. прибылиприходится на рубль капитала. В 1 рубле выручки прибыль составляет 2,69 коп. Рентабельностьпродукции и рентабельность продаж снижается на 1,4 и 0,54 соответственно.2.6.5 Факторный анализ рентабельности
На основе факторной модели вида:
Рент = Прибыль балансовая / (ОФ + ОС),
которая после дополнительных преобразований примет вид:
Рент = Прибыльность продаж / (Фемк + Оборачиваемость),
можно провести факторный анализ рентабельности средствпроизводства.
Оцениваем влияние трех факторов:
прибыльность продаж;
эффективность использования основных фондов;
оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 29. Факторный анализ рентабельности Показатели 2005г 2006г 2007г Отклонение Влияние Выручка от продаж, тыс. руб. 395833 422039 447978 52145 - Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 841 4892 5815 4974 - Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 115278 140342 145233,5 29955,5 - Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 28944 29218 36816,5 7872,5 - Прибыльность продаж 0,0021 0,0116 0,013 0,0109 0,0035 Фондоёмкость 0,2912 0,3325 0,3242 0,033 0,0007 Оборачиваемость 0,0731 0,0692 0,0822 0,0091 -0,0011 Рентабельность 0,0059 0,0284 0,0319 0,026 0,0031
Анализ показал, что рентабельность в отчетном периодевыросла на 3,19%. Причиной стало увеличение прибыльности продаж с 0,0021% до 0,013%.Кроме того, сказалось снижение фондоемкости производства до 32,42%.
III. Оценка финансового состояния3.1 Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан сего производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средствомсуществования систематического контроля над эффективностью использованиясредств.
Наиболее важной характеристикой финансового состоянияпредприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению квнешнему воздействию.
Всю совокупность факторов, определяющих финансовое состояниепредприятия, подразделяют на 2 группы:
внешние, отражающие состояние внешней среды, вкоторой предприятие осуществляет хозяйственную деятельность. В данную группувключают денежно-кредитную и налоговую политику государства, состояние рынка,состояние экономики в регионе, отрасли и др.
внутренние, отражающие состояние экономикипредприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективностьиспользования производственных ресурсов, собственное платежное поведениепредприятия и другое.
Важнейшим источником информации о финансовом положениипредприятия на отчетную дату является бухгалтерский баланс.
Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятияпозволяет оценить динамику стоимости имущества, соотношение темпов ростасобственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.
3.1.1 Состав и структура имущества предприятия
Таблица 30. Состав и структура имущества предприятия Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение Темп роста, % 1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300) 160511 161686 172702 12191 107,59 2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190) 88040,50 87918 79886 -8154,5 90,73 в% к имуществу 54,85 54,37 46,26 -8,59 - 3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр.290) 72471 73768 92816 20345 128,07 в% к имуществу 45,15 45,62 53,74 8,59 - 3.1 Запасы, тыс. руб. (стр.210) 28944 25879 32557 3613 112,48 в% к оборотным активам 39,94 35,08 35,08 -4,86 - 3.2 Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр.230+240) 36825 41303 38084 1259 103,41 в% к оборотным активам 50,81 55,99 41,03 -9,78 - 3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр.250+260) 3867 3733 18383 14516 475,38 в% к оборотным активам 5,34 5,06 19,81 14,47 - 3.4 Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр.220+270) 2836 2853 3792 956 133,7 В % к оборотным активам 3,91 3,87 4,08 0,17 -
Анализ показал, что произошло увеличение стоимости имуществана 7,59%. Рост имущества был обеспечен увеличением оборотных активов на 20345тыс. руб. или на 28,07%. В результате доля их в общем объеме возросла до 53,74%.Увеличение роста дебиторской задолженности на 3,41% явилось причиной ростаоборотных активов.
3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств
Важнейшей характеристикой источников формирования имуществаи финансового состояния служит показатель собственных оборотных средств (СОС). СОСопределяют достаточность собственных источников для обеспечения потребности предприятияво внеоборотных активах и производственных запасах.
СОС = Собственный капитал — Внеоборотные активы = стр.490- стр. 190.
Таблица 31. Анализ состава и структуры источников средств Показатели 2005г 2006г 2007г Абсолютное отклонение Темп роста,% 1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300) 160511 161686 172702 12191 107,59 2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр.490) 95484,5 91774 90971 -4513,5 95,27 в% к имуществу 59,49 56,76 52,67 -6,82 - 2.1 Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр.490-190) 7444 3856 11085 3641 148,91 в% к собственному капиталу 7,80 4,2 12,18 4,38 - 3. Заемный капитал, тыс. руб. (стр.590+стр.690) 65026,5 69912 81731 16704,5 125,68 в% к имуществу 40,51 43,24 47,32 6,81 - 3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр.590) 2485,5 935 1798 -687,5 72,3 в% к заемному капиталу 3,82 1,34 2,9 -0,92 - 3.2 Краткосрочные займы, тыс. руб. (стр.610) 27257 29000 37392 10135 137,18 в% к заемному капиталу 41,92 41,48 45,75 3,83 - 3.3 Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр.620) 33988 37385 38277 4289 112,6 в% к заемному капиталу 52,27 53,47 46,83 -5,44 - 3.4 Прочие пассивы, тыс. руб. (стр.630+640+650+660) 1296 2592 2436 1140 187,96
Анализ показал, что прирост стоимости имущества в отчетномгоду составил 12191 тыс. руб., что составляет 7,59%, он был обеспеченувеличением заемного капитала на 25,68%. Привлечение заемных средствкомпенсирует недостаток собственного капитала предприятия, сокращение которогов отчетном году составило 4513,5 тыс. руб. В заемном капитале, 47,32%приходится на кредиторскую задолженность, которая увеличилась на 12,6%.3.1.3 Модель бухгалтерского баланса
Таблица 32. Модель бухгалтерского баланса Актив Усл. обозн. 2005 2006г 2007г Пассив Усл. обозн. 2005 2006г 2007г 1. Внеоборотные активы А 87680 87918 79886 1. Источники собственных средств Ж 93988 94366 93410 2. Запасы и затраты Б 23523 28732 36349 2. Кредиторская задолженность З 23452 37385 3827 3. Дебиторская задолженность В 40142 41303 38084 3. Кредиты и др. заемные средства: И 13521 29935 41018 4. Прочие оборотные активы Г -краткосрочные кредиты и займы;
К1 24923 29000 37392 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Д 5249 3733 18383 -долгосрочные кредиты и займы;
К2
710 935 1798 -ссуды непогашенные в срок
К3 1828 Валюта: Е 156594 161686 172702 Валюта: Е 156594 161686 172702
3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Таблица 33. Абсолютныепоказатели финансовой устойчивости, тыс. руб. Показатели 2005г 2006г 2007г Отклонение
1. Источники собственных оборотных средств:
Ес=Ж-А 6308 6448 13521 7213
2. Наличие собственных и (долгосрочных) краткосрочных источников:
Ет= (Ж+К1) 34105 35448 50913 16808
3. Общая величина основных источников:
Еобщ. соб. = (Ж+К1К2) — А 34512 36383 52711 18199
4. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+-∆Ес=Ес-Б -22180 -22284 -22828 -648
5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и (долгосрочных) краткосрочных заемных источников:
+-∆Ет=Ет-Б 6013 6716 14564 8551
6. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников:
+-∆Еобщ. =Еобщ. — Б 6952 7651 16362 9410 7. Тип финансовой устойчивости
S=0,11
(норм)
S=0,11
(норм)
S=0,11
(норм) -
Анализ показал, что финансовая устойчивость предприятия нормальная.По наличию собственных источников оборотных средств имеется недостаток вразмере 648 тыс. руб., а по наличию собственных и (долгосрочных) краткосрочныхзаемных источников, а также общей величины основных источников — излишек вразмере 8551тыс. руб. и 9410тыс. руб., соответственно.3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости дляусловия
а
Таблица 34. Определениетипа финансовой устойчивости для условия аТип финансовой устойчивости 2005г 2006г 2007г
Абсолютная
Д>З+К3
5249>23453+0
(это условие не выполняется)
3733 >37385+0
(это условие не выполняется)
18383 >382771+182
(это условие не выполняется)
Нормальная
Д+В >З+К3
5249+40142
>23453+0
(это условие выполняется)
3733+41303 >37385+0
(это условие выполняется)
18383+38084 >38277+1828
(это условие выполняется)
Из таблицы видно, что первое условие как для 2005г., так идля 2006г и 2007г не выполняется. Второе же условие выполняется. Из чего делаемвывод о нормальной финансовой устойчивости предприятия.3.2 Анализ дебиторской и кредиторскойзадолженностью3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразноначать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объемемобильных активов (Оборотных средств)
Ддз= (ДЗ/МО) *100%
Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чемвыше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
Одж=В/ДЗ*100%
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита,предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижениепродаж в кредит и наоборот.
Показатель периода погашения дебиторской задолженности
Тдз=360/Одз
Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетовпокупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.
Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней
Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности вобщем объеме дебиторской задолженности
Ддз. сом=ДЗсом/ДЗ*100%
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторскойзадолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденцияк его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:
КПдз=ДЗ/Одз
Таблица 38. Структура состояния дебиторской задолженности Дебиторская задолженность Абсолютные величины Удельный вес в общей сумме активов,% Изменения 2005 2006г. 2007г. 2005 2006г. 2007г. +/- % 1. Покупатели и заказчики 25989 26155 30728 35,23 35,45 33,11 -2,12 93,4 2. Прочие дебиторы 11549 11929 5701 16,09 16,17 6,14 -9,95 38,0 3. Общая величина 37538 38084 36429 51,43 51,62 39,25 -12,18 76,04
Как видно из таблицы, произошло увеличение дебиторскойзадолженности по статье покупатели и заказчики на 4739 тыс. руб. приодновременном снижение общей величины дебиторской задолженности в 2007г на 1109тыс. руб. по сравнению с 2005г. Снизилась и доля дебиторской задолженности вобщем объеме мобильных активов по сравнению с базисным годом на 12,18%, причемснижение доли произошло по всем статьям, а именно: покупатели и заказчики на 2,12%и прочие дебиторы на 9,95%.
Таблица 39. Оборачиваемость дебиторской задолженности Показатели 2005г 2006г. 2007г.
Отклонения,
+/- 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 37538 38084 36429 -1109 2. Выручка от продаж, тыс. руб. 395833 422039 447978 52145 4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, % 43,55 51,62 39,25 -4,3 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз 10,2 11,1 12,3 2,1 6. Период погашения дебиторской задолженности, дни 31,25 32,43 29,27 -1,98 7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, % 8,89 9,4 8,31 -0,58 8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности - - - -
Анализ показал, что оборачиваемость дебиторскойзадолженности (раз) в 2007г. возросла на 2,1 раза по сравнению с 2005г., однакооборачиваемость в днях сократилась в отчетном году по сравнению с базисным на 1,98дня. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильныхактивов за анализируемый период сократилась на 4,3%. Также снизилось иотношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на0,58%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объемедебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствуетсомнительная дебиторская задолженность.3.2.2 Анализ кредиторской задолженности
Важным элементом анализа кредиторской задолженности являетсяоценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемостикредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогичнопоказателям дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженностииспользуют следующие показатели: Оборачиваемость кредиторской задолженности.
Окз=В/КЗ*100%
где О кз — оборачиваемость кредиторской задолженности;
В-выручка от реализации;
КЗ — кредиторская задолженность;
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностипоказывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемогоорганизацией.
Период погашения кредиторской задолженности.
Ткз=360/Окз
Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем еедолю в общем объеме краткосрочных обязательств.
Дкз=/> (7)
где Д кз — доля кредиторской задолженности в общем объемекраткосрочных обязательств.
КО — краткосрочные обязательства.
Структура состояния кредиторской задолженности Таблица 40Кредиторская задолженность Абсолютные величины Удельный вес в общей сумме активов Изменения 2005г 2006г. 2007г. 2005г 2006г 2007г. +/- % 1. Поставщики и подрядчики 32257 32337 35291 46,80 46,88 44,15 -2,65 94,2 2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 951 1049 1234 1,41 1,5 1,55 0,14 103,3 3. Задолженность перед бюджетом 750 860 1457 1,2 1,3 1,82 0,62 140 4. Авансы полученные 1586 2828 1828 2,1 4,1 2,3 0,2 56,1 5. Прочие кредиторы 33 35 48 0,04 0,05 0,06 0,02 120 Общая величина 35577 37385 40105 51,55 54,2 50,17 -1,38 92,56
Из таблицы видно, что общая величина кредиторскойзадолженности за анализируемый период увеличилась на 4528 тыс. руб. Увеличение произошлопо всем статьям. Однако при возрастании общей величины кредиторскойзадолженности, произошло снижение ее доли в общем объеме краткосрочныхобязательств на 1,38%. Снижение доли в общем объеме краткосрочных обязательствпроизошло по таким статьям, как «Поставщики и подрядчики», на 2,65%. Апо таким статьям, как «Задолженность перед государственными внебюджетнымифондами», «Задолженность перед бюджетом», «Авансыполученные», «Прочие кредиторы» их доля в общем объемекраткосрочных обязательств увеличилась на 0,14%, 0,62%, 0,2%, 0,02%,соответственно.
Таблица 41. Оборачиваемость кредиторской задолженности Показатели 2005г 2006г. 2007г.
Отклонения
+,- 1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 35577 37385 40105 4528 2. Выручка от реализации, тыс. руб. 395833 422039 447978 52145 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз 11,2 11,3 11,17 -0,03 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни 32,21 31,86 32,23 0,02 5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, % 8,84 8,85 8,95 0,11
В результате анализа, можно сделать вывод о том, чтокредиторская задолженность в 2007г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 4528тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость (в раз) сократилась на 0,03раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличилсяна 0,02 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 0,11%.
Таблица 42. Сравнительныйанализ дебиторской и кредиторской задолженностиПоказатели
Кредиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность 1. Темп роста % 112,72 97,04 2. Оборачиваемость в оборотах 11,17 12,3 3. Оборачиваемость в днях 32,23 29,27
Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженностивозрос на 12,72%, темп роста дебиторской задолженности за анализируемый периодснизился на 2,96%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности воборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 1,13оборот. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того жепоказателя кредиторской задолженности на 2,96.3.3 Предложения по повышению эффективностиуправления дебиторской и кредиторской задолженностью
Политика управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотнымиактивами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширениеобъема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этойзадолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Грамотное управление денежными средствами, ведущее к роступлатежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшаязадача финансовой работы.
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежноеследствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов междуорганизациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментомперехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документовкоплате и временем их фактической оплаты.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включаеткомплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положенияпредприятия.
Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности,их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояниеорганизации.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочныхпассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а такжео снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидностьесть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к суммесрочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшееувеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидностьпредприятия.
Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна дляуправления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, впроцессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которойспособствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важностремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также ипозиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторскойзадолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозуфинансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечениедополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченнымзадолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количествазаказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
оценивать состав дебиторской задолженности предприятия поотдельным ее «возрастным» группам, т.е. так называемый реестр старениядебиторской задолженности;
предоставлять скидки при досрочной оплате;
ускорить платежи путем совершенствования расчетов спокупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторскойзадолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живымиденьгами» может обойтись гораздо дороже.
формирование условий обеспечения взыскания дебиторскойзадолженности;
проводить анализ финансового состояния сомнительных вплатежном отношении покупателей;
использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемыкак кредиторской, так и дебиторской задолженности;
предусматривать в договорах с покупателями и заказчикамиизменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
своевременно оформлять расчетные документы.
С целью максимизации притока денежных средств предприятиюследует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкимиусловиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: отпредоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковскойгарантии.
Система скидок способствует защите предприятия отинфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала вденежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует липокупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовомуменеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результатеускоренных платежей, с суммой скидки.
Увеличение дебиторской задолженности инициируетдополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь,командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличениепериода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Для эффективного управления дебиторской задолженностьюнеобходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так,например, выделяют три группы поведения дебиторов:
Деловая порядочность;
Безразличие;
Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущихсвязей).
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностьюдолжна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Какизвестно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции,потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услугипроизводятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получениипредприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятиевыступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков вчасти выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторскойзадолженности
Выводы
В результате анализа хозяйственной деятельности ОАО «Кемеровохлеб”за 2005-2007гг. можно сделать следующие выводы.
На предприятии в 2007 году наблюдается увеличения объематоварной продукции на 25399 тыс. руб. в действующих ценах, объема реализации на25938 тыс. руб.
План по структуре продукции выполнен на 97,86%, т.е. допущенонезначительное отклонение от плановой структуры на 2,14%, это отклонениеобъясняется тем, что плановая доля хлебобулочных изделий увеличилась на 9,06%,доля кондитерских изделий увеличилась на 3,,95%, доля макаронных изделийснизилась на 35,9%. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырьяили за счет изменения спроса на различную продукцию.
Из анализа ОПФ видно, что доля активной части на конец годаувеличилась на 4,2% и составила 59,56%, а доля пассивной части составляет40,44%.
Коэффициент износа в отчетном периоде увеличился на 0,66% исоставил 45%, это свидетельствует об ухудшении технического состояния основныхфондов, это связано с устарением имеющегося оборудования, коэффициент износаактивной части составил 53,35%. Это свидетельствует о снижении годностиоборудования к эксплуатации. Уменьшение степени изношенности оборудования можетбыть достигнуто двумя путями:
за счет капитального ремонта и модернизации;
за счет обновления.
Себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 4,46%. Затратына 1 руб. ТП снизились на 1,63%. Темп роста полной себестоимости (104,5%) ниже темпароста объема ТП (106,18%). Наибольшую долю в полной себестоимости составляетстатья „Материальные затраты“ 52,64%.
На протяжении исследуемого периода уровень доходов превышалуровень расходов. Выросла прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Анализ показал, что финансовую устойчивость предприятияможно определить как нормальную. Платежеспособность предприятия находится насреднем уровне. Кроме того, баланс предприятия является абсолютно ликвидным.
По результатам анализа состава, структуры и динамикикредиторской и дебиторской задолженности предприятия темп роста дебиторскойзадолженности равен 97,04%, т.е. произошло ее снижение на 2,96%, а темп ростакредиторской задолженности составил 112,72%. В целом, можно сделать вывод о том,что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия сего дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильностифинансового состояния предприятия.
В общем, можно сделать вывод о том, что деятельность ОАО“Кемеровохлеб» за 2005-2007гг является удовлетворительной.
Список используемой литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч.пособие / Е.В. Кучерова, Н.Н. Голофастова, Т.Г. Королёва, О.М. Кителева. — Кемерово, 2004. — 76с.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Уч. модуль / Г.И. Зяблицкая. КемТИПП.- Кемерово, 2003. — 118с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерскойотчетности. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис»,2001г — 304с.
4. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. — Кемерово:Кузбассвузиздат, 2001. — 260с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие- 6-е изд. — Мн.: Новое издание, 2001г. — 704с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2004г — 425с.