УКООПСПІЛКА
ЛЬВІВСЬКА КОМЕРЦІЙНА АКАДЕМІЯКОНТРОЛЬНАРОБОТА
з курсу
“Економічнийаналіз”
на тему:
“Історія татенденції розвитку економічного аналізу”
Виконаластудентка 3 курсу 2 групи факультету заочної освіти
скороченийтермін навчання спеціальність “Облік і аудит”
ФасольНаталі Юріївни
Науковийкерівник –
докторекономічних наук
професорВ.С. Рудницький
Львів — 2005
1. Історія розвитку економічного аналізу в епохукапіталістичного і домонополістичного капіталізму
Здійснюючи загальні підходи довивчення історії розвитку економічного аналізу, можна сказати, що економічнийаналіз сам по собі не розвивався, він розвивався в тісному взаємозв’язку з бухгалтерськимобліком і поетапно.
Свого першочергового розвитку економічний аналіз зазнав, яксвідчить історія, ще в бронзовому віці. В даний період економічний аналіз носивпримітивний характер. Аналізовані показники були натуральні, абсолютні. Аналізпроводився нерегулярно.
Проте дедалі розвиток аналізу удосконалювався, тобтоздійснювалась оцінка достовірності складних звітів, звіти оприлюднювались, атакож фінансові агенти несли відповідальність за достовірність звітів.
Період залізного віку та в епоху середньовіччя бувпереломним у розвитку економічного аналізу. В дані періоди почализастосовуватись і аналізуватись різноманітні документи, проте переважали уснісвідчення.
В епоху капіталістичного укладу значний внесок в аналіззробив Лука Пачолі відомим Трактатом про рахунки.
ХІХ – початок ХХ століття характеризується теорієюкалькуляції, що створило передумови для виникнення нового напрямку економічногоаналізу – функціонального.
Значний внесок в розвиток даного напрямку зробив такийвчений, як І.Ф.Шерр.
ХХ століття характеризується подальшим розвиткомекономічного аналізу і значним у цей процес є вклад російських вчених: П.М.Крижанівський, А.З. Попов, І.Г. Максимов. І.Г. Максимов сформулював потребу ізавдання попереднього аналізу, розробив рекомендації щодо використаннярезультатів аналізу доходності окремих господарських операцій.
Потреби ринкової економіки зумовлювали подальший розвитоканалізу.
Поглибився коефіцієнтний фінансовий аналіз, у обліковупрактику були запроваджені кошториси і все це були праці Ф. Гюглі.
Важливим досягненням бухгалтерського обліку у ХХ столітті єте, що фахівці даного напрямку описали потребу в аналізі господарськоїдіяльності.
Тобто розвиток економічного аналізу здійснювався постійно знарощуванням темпів і обсягів. Були в його розвитку, як періоди підйому, так іперіоди занепаду, що характеризувалось станом економіки.
2. Основні тенденції економічного аналізу
Науково-технічна і технологічнареволюції призводять до виникнення нових виробів, послуг, виробництв і галузей,а в зв’язку з цим і виникатимуть нові об’єкти економічного аналізу, будезростати значення функціонально-вартісного аналізу.
У зв’язку з широким розповсюдженнямелектронно-обчислювальної техніки ХХІ вік стане епохою виникнення тарозповсюдження без паперової бухгалтерії.
Економічний аналіз буде відігравати значну роль у ХХІстолітті між зростаючими зовнішніми і внутрішніми інформаційними потоками, уконтролі і управлінні виробництвом, фінансами і кредитом, соціальною сферою.Зростатиме роль аналітичних процедур у ризикоорієнтованому аудиті таменеджменті.
Отже, необхідним є вдосконалення методології та організаціїаналізу інвестиційної та фінансової діяльності на мікро-, мезо- та макрорівні.
Вільна конкуренція, свобода вибору, які основні умовиринкового середовища, подальше розповсюдження світових економічних тенденційприведуть, що в Україні, як і в інших країнах з перехідною економікоювідбуватиметься перенасичення ринку товарами, роботами та послугами.
Вищевказані тенденції вимагатимуть удосконалення фінансовогоменеджменту.
Застосування кластерної моделі.
Кластери – це об’єднання підприємств малого та середньогобізнесу, навчальних закладів, контролюючих та регулюючих інституцій затериторіальною ознакою.
Проте проблемою кластерної моделі є те, що для потреб новихвиробничих систем використовуються не всі показники звітності.
Отже необхідна певна переорієнтація, переосмислення таконкретизація показників звітності, виходячи з вимог повноцінногоінформаційно-аналітичного забезпечення кластерної моделі.
В кластерних моделях суб’єктом стратегічного управління єнеурядові громадські організації-координатори.
Тобто в майбутньому потрібно вдосконалити інформаційнезабезпечення аналізу кластерних моделей і оптимізувати їх менеджмент.
Інтенсифікація також в майбутньому наукових дослідженьсоціально-економічного аналізу.
3. Розвиток економічного аналізу в Україні
Дослідженняекономічного аналізу на Україні, як свідчить історія розвитку були ускладненііз-за двох причин:
- особливостями історичного розвитку України;
- відсутністю достатнього числа літературних джерел;
І як свідчать особливості історичногорозвитку України економічний аналіз в Україні розвивався поетапно, дужеповільно і з багатьма ускладненнями.
Перше зародження, як такого аналізу відбулось в Київській Русів ХІ столітті н.е. і пізніше – в Галицько-Волинському князівстві.
Другим етапом розвитку вважається період післятатаро-монгольського нашестя.
Третім етапом розвитку вважається період виникнення у кінціХΥ століття Запорізької Січі.
Усі ці вище перераховані періоди розвитку економічногоаналізу були примітивними.
Далі однією з перших в історії України практичних спробаналізу фінансів на рівні держави була діяльність гетьмана І.Мазепи.
Проте в цілому аналіз продовжував залишатись оперативним. Вдальнішому взагалі відбувся занепад розвитку коли Україна втратила ознакинезалежної держави і підпорядковувалась царські Росії.
І тільки ХХ століття стало вагомим періодом у розвиткуаналізу. Проте і в даний період були свої ускладнення, а саме: різноманітнівидання здійснювались у видавництвах Москви, Ленінграду і звичайно наросійській мовою.
В такому напрямку і здійснювався розвиток економічногоаналізу в колишньому СРСР, а тому окремо розвиток аналізу в Україні виділитинеможливо.
Значного розвитку економічний аналіз зазнав в 80-ті роки ХХстоліття.
У 90-х роках ХХ століття тенденція розвитку економічногоаналізу посилилась в зв’язку з переходом до ринкових відносин в Україні.Почалося становлення національної школи економічного аналізу представникамиякої є П.І.Гайдуцький, В.М.Іваненко. Сформувались і розвиваються певні напрямкидосліджень, наприклад так як:
1. Теорія економічного аналізу.
2. Фінансовий аналіз.
3. Стратегічний аналіз.
Проте ХХ століття вимагає подальшогоудосконалення існуючої методології економічного аналізу.
Завдання 1
Місячнийпосадовий оклад економіста — 350 грн. при тривалості робочого дня 8 годин. Заграфіком він має відпрацювати 22 дні, один з яких святковий, що не збігається звихідним, а фактично йому був наданий листок непрацездатності на 4 дні, один зяких передсвятковий. З фонду матеріального заохочення економісту нарахованапремія в розмірі 20% фактичного заробітку. Нарахувати місячну заробітну платуекономісту.Розв’язок
1) 22 – 1 = 21 – день – робочий.
2) 21 – 4 = 17 днів – відпрацювавекономіст.
3) 350: 21 = 16,67 грн.– денна заробітна плата.
4) 16,67 · 17 = 283,39 грн. – заробітна плата згіднопосадового окладу
5) /> грн. –премія в розмірі 20 %.
6) 283,39 + 56,68 = 340,07 грн. – місячна заробітна платаекономіста.
Завдання 2
Робота двох підприємств, що виробляють однакову продукцію у межахоб’єднання, характеризується даними, наведеними в табл… 16.
Таблиця 16Підприємство Попередній період Звітний період обсяг виробництва, грн. чисельність працюючих, чол. обсяг виробництва, грн. чисельність працюючих, чол. № 1 2 040 000 560 1 950 000 480 № 2 2 500 000 495 3 540 000 620
Розрахувати індекси зміни продуктивності праці робітників кожногопідприємства та загальний процент підвищення продуктивності праці на двохпідприємствах.
Розв’язок
1) Продуктивність по підприємству № 1:
а) за попередній період
/> грн./чол.
б) за звітний період
/> грн./чол
2) Продуктивність по підприємству № 2:
а) за попередній період
/> грн./чол.
б) за звітний період
/> грн./чол
3) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству №1:
/>
4) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству №2:
/>
5) Процент підвищення продуктивності праці:
а) по підприємству № 1
1,115 х 100% = 111,5%;
111,5% — 100% = 11,5%
б) по підприємству № 2
1,13 х 100% = 113%;
113% — 100% = 13%
Завдання 3
Наділянці працює 12 робітників. Інтервал обходів при проведенні моментнихспостережень – 5 хв. Спостереженняздійснювалися за дві години до закінчення зміни (з 15 до 16 год.). Коефіцієнтвикористання фонду робочого часу- 0,85. Результати спостереження наведено втабл.8.
Таблиця 8
Результатимоментних спостережень за діяльністю робітниківцеху з 15 до 16 год.
(людино-моментів)Явища, що помітні при проведенні спостережень Поточний час, години-хвилини 15.05 15.10 15.15 15.20 15.25 15.30 15.35 15.40 15.45 15.50 15.55 16.00 Робота 7 10 11 9 10 8 11 8 8 7 10 9 Перерви з організаційно-технічних причин 3 - 1 1 2 2 1 - 3 2 1 1 Перерви, залежні від робітників 2 2 - 2 - 2 - 4 1 3 1 2
Визначити:
1) кількість обходів при проведенніспостереження;
2) фактичний коефіцієнтзавантаженості робітників;
3) втрати, робочого часу одного івсіх робітників протягом години і зміни;
4) можливе підвищення продуктивностіпраці при ліквідації втрат робочого часу.
Розв’язок:
1) 60: 5 = 12 обходів – при проведені спостереження.
2) 108: 144 = 0,75 – коефіцієнт завантаженостіробітників.
3) 12 · 0,15 = 18 год. – втрати робочого часу всіхробітників протягом 1 год.
12 х 8 · 0,15 = 14,4 год. – втратиробочого часу всіх робітників протягом зміни
1,8: 12 = 0,15 год. – втрати робочогочасу протягом зміни одного робітника.
4) можливе підвищення продуктивності праці приліквідації втрат робочого часу на 15%.
Завдання 4
Провестиузагальнюючу рейтингову оцінку фінансового стану комерційного банку на основіпоказників, які включені департаментом безвиїзного нагляду НБУ до системи “Camel”.Показники Одиниця виміру Варіант ІІ Якість капіталу бали 1 Якість активів бали визначити самостійно Відношення вартості класифікованих активів до капіталу % 20 Якість менеджменту бали 3 Дохідність бали визначити самостійно Коефіцієнт прибутковості % 0,75
Вкажіть:
1) характеристики банків за сукупнимвизначеним у відповідності із завданням рейтингом;
2) порядок визначення якості активів;
3) порядок оцінки доходності іліквідності банку згідно стандартизованої системи “Camel”;
4) рекомендації з покращенняфінансового стану банку згідно завдання.Розв’язок
1) Рейтингова оцінка встановлюєтьсяна підставі таких критеріїв.
Рейтинг1 (сильний) – банки, у яких:
- нормативиплатоспроможності і достатності капіталу набагато перевищують 8 і 5%відповідно;
- показникикапіталу кращі, ніж в інших;
- зарезультатами інспекторських перевірок якість активів відмінна.
Рейтинг2 (задовільний) – банки, у яких:
- нормативиплатоспроможності і достатності капіталу перевищують відповідно 8 і 5%;
- показникикапіталу є одним з найкращих;
- зарезультатами інспекторських перевірок якість активів є задовільною абосередньою.
Рейтинг3 (посередній) – банки, у яких:
- показникиосновного і сукупного капіталу відповідають нормативам;
- середнєположення проміж інших банків за показниками капіталу;
- середня якістьактивів, що визначено в ході перевірок.
Рейтинг4 (граничний) – банки, які:
- виконують одиніз двох встановлених нормативів;
- знаходяться вкінці своєї групи за показниками капіталу;
- демонструютьпевну нездатність або проблеми із якість активів за результатами інспектування.
Рейтинг5 (незадовільний) – банки:
- які порушуютьвстановлені нормативи або які мають негативні показники капіталу (дефіциткапіталу);
- у якихпоказники капіталу гірші серед інших банків групи;
- що маютьграничну або незадовільну якість активів за результатами інспекторськихперевірок.
2) Якість активів визначають заформулою:
/>
Рейтинговаоцінка:
якщоАК менше 5% — 1 (сильний);
5-15%- 2 (задовільний);
15-30%- 3 (посередній);
30-50%- 4 (граничний);
більше50% — 5 (незадовільний)
3) Рівень надходжень (РН)розраховують за формулою:
/>
Загальнурейтингову оцінку надходжень встановлюють у залежності від коефіцієнтаприбутковості.
Коефіцієнтприбутковості:
більший1% — 1 (сильний)
0,75-1,0%- 2 (задовільний);
0,50-0,75%- 3 (посередній);
0,25-0,5%- 4 (граничний).
менше0,25%, або чисті збитки – 5 (незадовільний).
Етапианалізу ліквідності є такими:
- перевіркавиконання встановлених показників і нормативів ліквідності;
- експертнаоцінка за приведеними критеріями.
Рейтинг1 (сильний). Високий рівень ліквідності активів.
Рейтинг2 (задовільний). Достатній рівень ліквідності активів.
Рейтинг3 (посередній). Достатній рівень ліквідних активів на даний момент.
Рейтинг4 (граничний). Недостатній рівень ліквідних коштів.
Рейтинг5 (незадовільний). Значна недостатність ліквідних активів.
Завдання 5
Дати оцінку структури активних операційкомерційного банку, здійснити аналіз структури активів на ліквідність на основіданих таблиці.
Таблиця
Структура активних операцій комерційногобанкуАктиви Варіант І Відхилення 01.09 01.10 у сумі тис. грн. у структурі %
сума
тис. грн.
сума
тис. грн. 1 2 3 4 5 Валюта, монети 2311 2013 Кошти на коррахунку в НБУ 8413 8385 Кошти на коррахунках в інших банках 3843 3830 Депозити та кредити в інших бнках 6492 6492 Цінні папери в портфелі банку на продаж 2608 2608 Кредити надані клієнтам 71434 70343 Інвестиційні цінні папери 914 914 Довгострокові вкладення до асоціаційних компаній і дочірніх фірм - - Основні засоби 22206 22206 Нематеріальні активи 1234 1234 Нараховані доходи до отримання - - Інші активи 6516 7518 Всього
За даними таблиці зробити висновки щодозмін у структурі активних операцій, а саме:
1) оцінити зміни в активах банку;
2) дати оцінку динаміки високоліквідних активів;
3) провести оцінку структури активів на ліквідність;
4) оцінити кредитну активність банку;
5) оцінити інвестиційний портфель банку;
6) визначити коефіцієнт співвідношення дохіднихактивів до загальних.
Завдання 6
Визначитиструктуру витрат страхової компанії та їх динаміку за 5 років, дати оцінкузмінам, використавши такі вихідні дані:
втис. грн.Статті витрат 1-й рік 2-й рік 3-й рік 4-й рік 5-й рік Витрати на виплату страхових відшкодувань 4350,0 4210,0 4840,5 4905,3 499,0 Відрахування в страхові резерви 350,3 362,4 305,8 365,5 371,4 Відрахування до централізованих страхових резервних фондів 12,1 12,8 13,4 19,5 21,5 Витрати н проведення страхової справи 380,6 396,5 760,6 894,5 920,9 Витрати на превентивні заходи 12,0 10,0 8,5 5,3 1,2 Інші витрати 25,8 36,9 40,3 42,5 43,0 5130,8 5028,6 5969,1 6232,6 1857
Розв’язок:
Структуравитрат страхової компаніїСтатті витрат 1-й рік 2-й рік 3-й рік 4-й рік 5-й рік 1 2 3 4 5 6 Витрати на виплату страхових відшкодувань 84,8% 83,7% 81,1% 78,7% 26,9% Відрахування в страхові резерви 6,8% 7,2% 5,1% 5,9% 20% Відрахування до централізованих страхових резервних фондів 0,2% 0,3% 0,2% 0,3% 1,2% Витрати н проведення страхової справи 7,4% 7,9% 12,7% 14,4% 49,6% Витрати на превентивні заходи 0,2% 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% Інші витрати 0,6% 0,7% 0,8% 0,6% 2,2% Всього 100% 100% 100% 100% 100%
Динамікавитрат
1. Витрати на виплату страховихвідшкодувань.
83,7– 84,8 = -1,1
81,1– 84,8 = -3,7
78,7– 84,8 = -6,1
26,9– 94,8 = -57,9
2. Відрахування в страхові резерви
7,2 –6,8 = 0,4
5,1 –6,8 = -1,7
5,9 –6,8 = -0,9
20,0– 6,8 = 13,2
3. Відрахування до централізованихстрахових резервних фондів.
0,3 –0,2 = 0,1
0,2 –0,2 = 0
0,3 –0,2 = 0,1
1,2 –0,2 = 1,0
4. Витрати на проведення страховоїсправи
7,9 –7,4 = 0,5
12,7– 7,4 = 5,3
14,4– 7,4 = 7,0
49,6– 7,4 = 42,2
5. Витрати на превентивні заходи
0,2 –0,2 = 0
0,1 –0,2 = -0,1
0,1 –0,2 = -0,1
0,1 –0,2 = -0,1
6. Інші витрати
0,7 –0,6 = 0,1
0,8 –0,6 = 0,2
0,6 –0,6 = 0
2,2 –0,6 = 1,6
Найбільшупитому вагу в структурі витрат страхової компанії на протязі 4-х років займаютьвитрати на виплату страхових відшкодувань і в динаміці спостерігаєтьсятенденція в сторону зменшення і за 5-й рік дані витрати не просто зменшились, аперейшли на друге місце в структурі витрат.Завдання 7
Розрахуватипоказник збитковості страхової суми і визначити середнє значення показникзбитковості страхової суми на основ наступних даних:Рік Загальна страхова сума застрахованих об’єктів, тис. грн. Сума сплачених стархових витар, тис.грн. Збитковість страхової суми Відхилення показника збитковості від середнього арифметичного 1996 1500 16,5 0,011 -0,001 1997 1670 25 0,015 0,003 1998 1835 19,25 0,011 -0,001 1999 3400 24 0,007 -0,005 2000 2080 30 0,014 0,002
Розв’язок
/>
З –збитковість страхової суми
В –сума виплаченого страхового відшкодування
С –страхова сума для всіх об’єктів страхування.
1996р. />
1997р. />
1998р. />
1999р. />
2000р. />
Середнєзначення показника збитковості.
/>
Відхиленняпоказника збитковості від середнього арифметичного
0,011– 0,012 = -0,001
0,015– 0,012 = 0,003
0,011– 0,012 = -0,001
0,007– 0,012 = -0,005
0,014– 0,012 = 0,002.
Потакій статті витрат, як “відрахування в страхові резерви” відбувалось, тозбільшення, то зменшення в порівнянні з 1-м роком і в кінцевому результатівідбулось збільшення.
Потертій статті витрат в динаміці не спостерігається стабільності, проте заостанній рік дані витрати зросли.
Спостерігаєтьсяв динаміці тенденція росту витрат по четвертій статті.
Поп’ятій спостерігається тенденція в сторону зменшення даних витрат.
Поіншим витратам стабільності також не спостерігається, проте за останній рік впорівнянні з першим дані витрати зросли.
Завдання 8
ГромадянинУкраїни Петренко Іван Іванович та Іваненко Петро Петрович вирішили заснувативласний бізнес у м. Львові як організаційно-правову форму підприємства булообрано товариство з обмеженою відповідальністю. Основний вид діяльностімайбутнього підприємства та сума грошових коштів, якими володіють засновники,подано у таблиці 1.
Таблиця1№ варіанту Вид діяльності Сума грошових коштів, якими володіють засновники, тис.грн. 10 Надання туристичних послуг 20,0
Завданнядо задачі:
1) Скласти перелік документів,необхідних для державної реєстрації підприємницької діяльності; визначити сумуреєстраційного збору та суму коштів, які залишились у засновників післяреєстрації.
Розробитипроект установчих документів майбутнього суб’єкта підприємницької діяльності.Розв’язок
З 1січня 1999 року мінімальний розмір заробітної плати в Україні становить 74гривні.
Таблиця2Перелік документів, необхідних для реєстрації Сума коштів, яким володіють засновники, грн. Сума коштів, обов’язкова для формування статутного фонду, грн. Сума реєстрацій-ного збору, грн. Залишок коштів у засновників після державної реєстрації, грн.
1. установчі документи
2. засновницькі документи
3. статут суб’єкта господарювання 20,0 925,0 462,5 462,5
(1250х 74,00) = 925000 грн.Завдання9
Наоснові даних табл… 3 здійснити порівняльний аналіз господарської діяльності зазвітний рік двох суб’єктів бізнесу і скласти аналітичну довідку (обсяг 1-2сторінки).Розв’язок
1) Прибуток (П)
Па =190 – 52,3 = 137,7
Пб =159 – 39,4 = 119,6
2) Рентабельність (Р)
Ра = />
Рб = />
Ра
3) Товарооборотність (О)
Оа =/>
Об =/>
Оа> Об
4) Продуктивність праці Пп
Ппа =/>
Ппб =/>
Ппа> Ппб
5) Коефіцієнт чистого прибутку (Кп)
Кпа =/>
Кпб =/>
Кпа
6) Строк окупності інвестицій (Со)
Соа =/>
Соб =/>
Соа> Соб
Аналітична довідка
Аналізуючигосподарську діяльність за звітний рік дох суб’єктів бізнесу, можна зробитивисновок, що фінансовий стан підприємства А стабільніший, про що говорять такіпоказники, як прибуток, товарооборотність, продуктивність праці і окупністьінвестицій. Проте коефіцієнт чистого прибутку в порівнянні з підприємством Бнижчій на 7,1 тис. грн., а це говорить що на підприємстві А на 7,1 тис. грн.припадає менше прибутку на 1 грн. вкладених інвестицій.
Завдання 10
Наоснові даних табл… 4 обґрунтуйте рішення щодо вибору підприємства (А або Б)для інвестування коштів в його акції.
Таблиця4
(тис.грн.)Варіант Обсяг продажу Операційний дохід Дохід від інших видів робіт Прибуток після оподатку-вання Активи в т.ч. поточні активи Поточні зобов’я-зання А Б А Б А Б А Б А Б А Б А Б 3 3500 3700 150 200 60 90 150 100 1500 2000 690 960 520 790
1) рентабельність активівпідприємства (Р)
Ра = />
Рб = />
Ра> Рб
2) Рентабельність капіталу (Рк)
Рка =/>
Ркб =/>
Ркб
3) Коефіцієнт обороту чистих активів(К)
Ка = />
Кб = />
Ка> Кб
4) Поточний коефіцієнт ліквідності(Кл):
Кла =/>
Клб =/>
Кла> Клб
Завдання 11
Наоснові даних бізнес-плану (таблиця 5) обґрунтуйте доцільність реалізаціїпідприємницького проекту та можливість повернення кредиту на реалізацію даноїідеї.
ТаблицяВаріант Ціна одиниці товару, грн. Обсяг реалізації, шт. Фінансово-адміністративні витрати в рік, т.грн. Податки, т.грн. Накладні витрати в % до реалізації продукції Сума кредиту, т.грн. Термін кредиту, роки % за кредит % в рік 1-й рік надалі 3 300 20000 40000 240 100 50 3000 1 10
Оцінкунаявності грошових коштів на рахунках в будь-який період реалізації проектудоцільно здійснити шляхом складання плану грошових надходжень та виплат затакою формою:Показники 1-й рік 2-й рік 3-й рік 1. Прихід 9000 1.1. Продаж 6000 1.2. Кредит 3000 2. Розхід 6640 2.1. Накладні витрати 3000 2.2. Фінансово-адміністративні витрати 240 2.3. % за кредит 300 2.4. Виплата кредиту 3000 2.5. Податки 100 3. Чистий прибуток 2360 4. Закриття балансу 9000