--PAGE_BREAK--2. Эффективность использования оборотных средств на предприятии
2.1. Нормирование оборотных средств
Нормирование оборотных средств — основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.
Нормирование оборотных средств является объектом внутрифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотного капитала.[7] Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий.
По степени планирования оборотные средства подразделяются на:
4. нормируемые
5. ненормируемые.
К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах.
К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.
На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств:
ü аналитический,
ü коэффициентный,
ü метод прямого счета.
Использование того или иного метода нормирования зависит от таких факторов, как доступность сравнительных данных предыдущих периодов, трудоемкость расчетов, специфика бизнеса.
Аналитический методиспользует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.
Коэффициентный методсостоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.
Метод прямого счетасостоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.
При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.[8]
Нормирование прямым счетом используется в случае, если можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании. Как правило, такой подход неприменим для компаний с позаказным типом производства, при выходе на новые рынки сбыта.
Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного использования финансовых ресурсов, способствует уменьшению запасов в производстве и обращении, успешному осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния предприятия.
Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:[9]
где: Но — общий норматив оборотных средств;
Н— норматив оборотных средств по конкретному элементу. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется по формуле:
где: Зр — однодневный расход материальных ресурсов;
Нд — норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.
Таким образом, нормирование оборотных средств — необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу компании в целом. Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.
2.2. Показатели эффективности использования оборотных средств
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.
Это предполагает, во-первых, сохранность собственных оборотных средств, недопустимость уменьшения их суммы, имеющейся в распоряжении предприятия. Необходимым условием сохранности собственных оборотных средств является рентабельная работа предприятия. Во-вторых, оборотные средства (собственные и заемные) должны использоваться на определенные цели и в размере, предусмотренном финансовым планом. В-третьих, оборотные средства следует использовать эффективно, т.е. планы должны выполняться при минимальной сумме оборотных средств.
Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.
Уровень эффективности использования общей величины оборотных средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, количественных и качественных показателей.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.[10]
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли – от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.[11]
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). [12]
Длительность одного оборотаоборотных средств исчисляется по формуле:
Д= Т
x
Оср/
V
ср
где Д–длительность оборота, в днях; Оср–остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), в руб.; V
ср–объем товарной продукции за отчетный период, руб.; Т– число дней в рассматриваемом периоде.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), исчисляется по формуле:
Коб =
V
ср/Оср
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки средств в обороте(Кз),обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = Оср/
V
ср
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.[13]
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождениеоборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.[14]
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3. Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств
По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы:
1. общеэкономические;
2. организационные;
3. связанные с техническим прогрессом.
К общеэкономическим факторам относятся: размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, развитие хозяйственного расчета и т.п.
В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров предприятий и их специализации: внедрение новых способов производства и др.
Факторы, связанные с техническим прогрессом — это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих предприятие (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация производственных процессов.
На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.
К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества производимой продукции, расширение ассортимента изготовляемой продукции и др. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов и др.
Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными (внутренними и внешними).[15]
Рис.2 Основные факторы повышения эффективности использования оборотных средств
К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. К числу внутренних можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана производства. Следует отметить, что при снижении действия одного из факторов возрастает влияние другого (рис.2).
2.4.
Критерии улучшения эффективности использования основных средств
Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.
К основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.
Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.
При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на пополнение оборотных средств.[16]
Значительные резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.
Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта.[17] Излишнее отвлечение их в сферу обращения — отрицательное явление.[18] Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. Это может быть достигнуто следующими путями:
На стадии создания производственных запасов:
Ø внедрение экономически обоснованных норм запаса;
Ø приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и другого к потребителям;
Ø широкое использование прямых длительных связей;
Ø расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;
На стадии незавершенного производства:
Ø ускорение научно-технического прогресса;
Ø развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов;
Ø совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
Ø увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения:
Ø приближение потребителей продукции к ее изготовителям;
Ø совершенствование системы расчетов;
Ø увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям,
Ø тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.
В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение. Минимизация затрат достигается в первую очередь оптимизацией структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумным сочетанием собственных и кредитных ресурсов.
Таким образом, рациональная организация процессов формирования и использования оборотных средств предприятия является основой его развития и обеспечения бесперебойного функционирования хозяйствующего субъекта; для эффективной деятельности предприятия как сферы производства, так и сферы обращения необходимы модели управления оборотными средствами, обеспечивающие принятие экономически обоснованных решений, повышающих финансовую результативность и формирующих основу стабильной работы.
продолжение
--PAGE_BREAK--3. Анализ оборотных средств и их использования на примере предприятия ООО «Росстрой»
Рассмотрим показатели оборачиваемости оборотных средств в ООО «Росстрой». Компания занимается строительной деятельностью в Сахалинской области, выполняет строительно-монтажные работы, самостоятельно обеспечивает все строящиеся объекты механизмами и автотранспортом, производит ремонт средств малой механизации, производит машиностроительное оборудование для строительства, изготавливает бетон и железобетонные конструкции для строящихся объектов, а также другие материалы.
Для анализа структуры и динамики оборотных средств проведены расчеты, результаты которых приводятся в таблице 1. Исходные данные представлены в приложении 1 и 2.
Наименование статей
На начало года
На конец периода
Абсолютные изменения (+/-)
Относительный прирост (%)
Удельный вес в активах (%) на начало
Удельный вес в активах (%) на конец
Внеоборотные активы
92 555
104 939
12 384
13,38%
44%
34%
Оборотные активы
116 841
207 294
90 453
77,42%
56%
66%
В том числе:
Запасы и НДС
79 538
162 817
83 279
104,70%
38%
52%
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года
30 989
35 399
4 410
14,23%
15%
11%
Денежные средства
4 020
8 159
4 139
102,96%
2%
3%
Другие оборотные активы
465
4
-461
-99,14%
0%
0%
Баланс
209 396
312 233
102 837
49,11%
100%
100%
Таблица 1. Результаты расчетов для анализа активов баланса
Анализ активов за рассматриваемый период показал увеличение доли «Запасов и НДС по приобретенным ценностям» (с 38% до 52%). Снизилась «Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года» (с 15% до 11%), доля «Денежных средств» незначительно увеличилась (с 2 до 3%), темп ее прироста положителен (+102%), все это говорит об улучшении структуры активов баланса.
Рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 2 и 3.
Значения показателей по годам
№
Основные показатели
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Изменения (+,-)
1
Выручка от реализации без НДС, акцизов, тыс. руб.: стр. 010 (ф.2 – приложение 2)
861 236
694 289
166 947
2
Оборотные активы, тыс. руб.: стр. 290 (ф.1-приложение 1)
116 841
207 294
-90 453
3
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: п.1/ п.2
7,37
3,35
4,02
4
Продолжительность 1-го оборота оборотных средств, в днях:
270 дней / коэффициент оборачиваемости оборотных средств
36,63
80,61
-43,98
5
Коэффициент закрепления: п. 2/ п.1
0,14
0,30
-0,16
6
Сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (-) (тыс.руб.). Расчет: (коэффициент закрепления отчетного года – коэффициент закрепления базисного года) х выручку без НДС, акцизов отчетного года
-140298,39
137 865,1
-278 163,5
Таблица 2. Общие показатели оборачиваемости оборотных средств за 2008 и 2009 гг.
Увеличение объемов выручки в 2009 году по сравнению с 2008 годом значительно улучшило показатели оборачиваемости за 2009 год.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показал, что количество оборотов оборотных средств является высоким: 3,35 раз в 2008 году и 7,37 раз в 2006 году. Это в свою очередь позволило определить продолжительность одного оборота оборотных активов — 36,63 дней в 2009 году и 80,61 дня в 2008 году.
№
Показатели
Значения показателей по годам
2008 год
2009 год
% к 2008
1
Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.
117 970,5
118 140,5
170,0
2
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.
34 367,0
34 490,0
123,0
3
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.
161 927,5
162 067,5
140,0
4
Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. (стр. 010 ф.2)
694 289,0
861 236,0
166 947,0
Расчетные показатели
5
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
5,9
7,3
1,4
6
Время оборота материальных оборотных средств, дни
45,9
37,0
-8,8
7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
20,2
25,0
4,8
8
Время оборота дебиторской задолженности, дней
13,4
10,8
-2,6
9
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
4,3
5,3
1,0
10
Время оборота оборотных средств, дней
63,0
50,8
-12,2
Таблица 3. Показатели оборачиваемости оборотных средств за 2008-2009 гг.
Коэффициент закрепления (величина затрат оборотных средств на получение 1-го рубля выручки) при сравнении 2-х лет значительно не изменился, но при этом имеет тенденцию к сокращению, что является позитивным моментом. Однако если в 2008 году вовлечено в хозяйственный оборот 137 865,1 тыс. руб., то в 2009 году высвобождено их хозяйственного оборота 140 298,39 тыс. руб.
Рис. 3. Коэффициенты оборачиваемости
Рис. 4. Время оборота
Из данных таблицы 3 (также рис. 3 и 4) видно, что произошло увеличение оборачиваемости всех приведённых показателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2008 годом с 20,2 оборотов в год до 25,0 оборотов в 2009 году, то есть на 4,8 оборота — по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 13,4 дней в 2008 и 10,8 дней в 2009 году, т.е. меньше на 2,6 дня. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро.
Основной составляющей продолжительности операционного цикла является время обращения товарных запасов. Высокий удельный вес последнего показателя в ООО «Росстрой» объясняется тем, что товарные запасы являются основным компонентом текущих запасов. Оборачиваемость материальных оборотных средств существенно увеличилась: с 5,9 оборотов в 2008 году до 7,3 оборотов в 2009 году, т.е. на 1,4 оборота. Время оборота материальных средств составляет 45,9 дней в 2008 и 37,0 дней в 2009 году, т.е. меньше на -8,8 дня. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно медленно. Увеличение оборачиваемости в 2009 году произошло за счёт решения некоторых проблем со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны более рациональным расходованием сырья; достаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.
В ходе изучения проблемы и решения задач по теме данной работы были выявлены следующие недостатки деятельности руководства предприятия в области управления оборотными средствами:
1. ошибочная практика отказа от нормирования оборотных средств;
2. недостаток внимания, уделяемого управлению запасами;
Для того чтобы повысить эффективность управления оборотными средствами и предприятием в целом, необходимо проводить мероприятия по совершенствованию организации производства, в основном, по оптимизации движения запасов. Предполагается, что это приведет к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств.
Сначала целесообразно ООО «Росстрой» установить базовый план снабжения, который в укрупненных показателях содержит годовые объемы закупок и поставок материальных ресурсов. А на ближайшее полугодие (квартал, месяц) закупки ресурсов определяются в этом плане уже в детальном ассортименте, позволяющем вести оперативную работу с поставщиками.
Такой подход позволяет непрерывно отслеживать производственные потребности и объемы завозов материальных ресурсов ООО «Росстрой». Этот подход способен обеспечить оперативное взаимодействие отдела логистики, бухгалтерии, транспортного отдела и строительного подразделения.
Для обеспечения надежности удовлетворения непредвиденных потребностей и оперативной поставки при финансировании закупок предусматривается страховой резерв оборотных средств.
Таким образом, одним из основных критериев оценки эффективности использования оборотных средств является расчет показателей характеризующих оборачиваемость оборотных средств, которая обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса.
В данной части работы был проведен анализ оборачиваемости оборотных средств на производственно-строительном предприятии «Росстрой». Анализ активов за рассматриваемый период показал увеличение доли «Запасов и НДС по приобретенным ценностям» (с 38% до 52%). Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показал, что количество оборотов оборотных средств является высоким: 3,35 раз в 2008 году и 7,37 раз в 2009 году. Коэффициент закрепления при сравнении 2-х лет значительно не изменился, но при этом имеет тенденцию к сокращению, что является позитивным моментом.
Основной составляющей продолжительности операционного цикла является время обращения товарных запасов. Высокий удельный вес последнего показателя в ООО «Росстрой» объясняется тем, что товарные запасы являются основным компонентом текущих запасов.
Для того чтобы повысить эффективность управления оборотными средствами и предприятием в целом, целесообразно внедрить автоматизированную системы управления материально-техническим обеспечением. Предполагается, что это приведет к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств. Для этого необходимо автоматизировать процесс управления снабжением.
Заключение
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место занимает правильное формирование и эффективное использование оборотных средств, так как именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы. В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства.
Одним из основных критериев оценки эффективности использования оборотных средств является расчет показателей характеризующих оборачиваемость оборотных средств, которая обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса. Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
Результатом проведенного исследования явилось следующее:
ü рассмотрены и проанализированы состав и структура оборотных средств, выявлены источники образования и особенности кругооборота оборотных средств предприятия;
ü обоснована экономическая необходимость и выделены основные методы нормирования оборотных средств; проанализированы важнейшие показатели эффективности использования оборотных средств; исследованы факторы и критерии влияющие на эффективность использования и повышение интенсивности оборотных средств предприятия;
ü на примере предприятия ООО «Росстрой» были проанализированы показатели оборачиваемости оборотных средств и предложен путь их ускорения. Выявлено, что основные показатели оборачиваемости имеют тенденцию к сокращению, что свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Список используемых источников
1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий [Текст]: Учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.- М.: Дело и сервис, 2007.- 256 с.
продолжение
--PAGE_BREAK--2. Анализ финансовой отчетности [Текст].-под ред. Донцова Л.В, Никифорова Н.А.2-е изд.- М.: Дело и сервис, 2004. — 336 с.
3. Анисимов Ю. П. Организация производства на предприятии [Текст]: Учебник для технических и экономических специальностей вузов / Анисимов Ю. П., Борисенко И. Л., Туровец О. Г., Сербиновский Б. Ю – М.: Март, 2005. – 464с.
4. Барнгольц С.Б. Экономический анализ на современном этапе развития [Текст] / Барнгольц С.Б… – М.: Финансы и статистика, 2004. – 432с.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Бердникова Т.Б. – М.: Инфра-М., 2003. – 215с.
6. Гиляровская Л.Т., Д.В. Лысенко, Д.А. Эндовицкий. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]. – М.: ТК Велби, изд-во: Проспект, 2006. – 486с.
7. Горфинкель В.Я. Экономика организации (предприятия, фирмы)[Текст]: Учебник для ВУЗов / Горфинкель В.Я., Чернышев Б.Н. — М.: Вузовский учебник, 2008. – 535с.
8. Грибов В.М… Экономика организации (предприятия) [Текст]: Учебник для ВУЗов / Грибов В.М., Грузинов В.С., Кузьменко В.А. – М.: Кнорус, 2008. – 416с.
9. Елизаров Ю. Экономика организации (предприятия) [Текст].- изд. 3-е..: Учебник для ВУЗов / Елизаров Ю. - М.: Экзамен, 2008 — 496с.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности [Текст] / Ковалев В.В. — М.: Финансы и статистика, 2000. – 671 с.
11. Макарьева М. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] / Макарьева М.И.-М.:2002. – 264с.
12.Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. [Текст] / изд.2 исправленное и дополненное. — Ростов н/Д.: Феникс. - 2005. -554с.
13. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия [Текст] / Под. ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 1998. – 457 с.
14. Практикум по анализу и финансовому менеджменту: Конспект лекций с задачами и тестами [Текст]. — 2-е изд., перераб.и доп. / КовалевВ.В. — М.: Финансы и статистика; 2008. — 448 с.
15. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь [Текст]. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007. – 481с.
16.Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия) [Текст]: Учебник для ср. спец. учебных заведений — 2-е изд., с изм./ Сафронов Н.А — («Колледж») (ГРИФ), 2008. – 337с.
17.Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: Учебник./ Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. Перспектива, 2004. – 574с.
18. Фомин П.А., Хохлов В.В. Оценка эффективности использования финансов предприятий в условиях рыночной экономики [Текст] / Фомин П.А. – М.: Высшая школа, 2002. – 145с.
19. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа [Текст]: учеб. и практ. пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001.- 207 с.
20. Экономика [Текст]: учеб./под ред. Доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. – 450с.
21. Ефимова О. В. Оборотные активы организации и их анализ [Текст / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 19. – С. 6
22. Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового управления [Текст] / М.Н. Крейнина // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. — №5. – С. 13 – 15
23. Литвин М.И. Как определить плановую потребность в оборотных средствах [Текст] / М.И. Литвин // Финансы. — 2001. — № 10. — С.10-13.
24. Моляков Д.С. Актуальные проблемы финансов предприятий [Текст] / Д.С. Моляков // Финансы. — 2002. — № 4. — С.3-7.
25. Фащевский В.М. Об анализе оборотных средств [Текст] / В.М. Фащевский // Бухгалтерский учет. – 2002. — №2 — с. 80 — 81.
26. Качанов О., Мешалкин В. Увеличение оборотных средств: простая формальность или условие выживания [Текст] // Экономическая газета. — 2001. — № 4 — С.10.
Приложения
Приложение 1. Бухгалтерский баланс
Форма № 1 по ОКУД
0710001
на 1 января 2010 г.
Дата (год, месяц, число)
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Росстрой»
по ОКПО
00933855
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5903003690
Вид деятельности: производство и строительство
по ОКВЭД
15.61.2
Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ/ОКФС
47/43
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384/385
АКТИВ
код стр.
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
40
40
Основные средства
120
73268
101936
Незавершенное строительство
130
18347
1813
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
849
849
Отложенные налоговые активы
145
51
301
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
ИТОГО по разделу I
190
92555
104939
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
77111
159170
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
65515
135994
животные на выращивании и откорме
212
-
-
затраты в незавершенном производстве
213
386
27
готовая продукция и товары для перепродажи
214
10493
21325
товары отгруженные
215
-
-
расходы будущих периодов
216
717
1824
прочие запасы и затраты
217
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
2427
3647
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
1709
883
в том числе покупатели и заказчики
231
1709
883
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
30989
35399
в том числе покупатели и заказчики
241
23405
21672
Краткосрочные финансовые вложения
250
120
32
Денежные средства
260
4020
8159
Прочие оборотные активы
270
465
4
ИТОГО по разделу II
290
116841
207294
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
209 396
312 233
ПАССИВ
Код стр.
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
40
40
Собственные акции, выкупленные у акционеров
415
-
-
Добавочный капитал
420
86307
121562
Резервный капитал
430
50
10
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
40
-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
10
10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
95452
81847
ИТОГО по разделу III
490
181849
203459
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
-
-
Отложенные налоговые обязательства
515
146
346
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-
ИТОГО по разделу IV
590
146
346
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
5450
78500
Кредиторская задолженность
620
21951
29928
в том числе поставщики и подрядчики
621
15867
22680
задолженность перед персоналом организации
624
2647
2002
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
25
955
761
Задолженность по налогам и сборам
626
1176
2278
прочие кредиторы
628
1306
2207
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
-
-
Доходы будущих периодов
640
-
-
Резервы предстоящих расходов
650
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
660
-
-
ИТОГО по разделу V
690
27401
108428
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
209 396
312 233
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя
ККод стр.
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
Арендованные основные средства
910
-
82
в том числе по лизингу
911
-
-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
7448
10302
Товары, принятые на комиссию
930
-
-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
3963
3826
Обеспечения обязательств и платежей полученные
950
-
-
Обеспечения обязательств и платежей выданные
960
15601
110859
Износ жилищного фонда
970
1245
1191
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
7
22
Стоимость других ценностей (012,013,014)
990
2894
5012
Нематериальные активы, полученные в пользование
1000
-
-
продолжение
--PAGE_BREAK--