--PAGE_BREAK--Низкое качество продукции связано с устаревшей технической базой производства и несовершенной технологией выпечки хлебобулочных изделий.
Высокая себестоимость продукции объясняется сложившейся в настоящее время высокой ценой муки и большими энергозатратами на производство продукции обусловленными устаревшей техникой и технологией. По этому цена на продукцию ОАО «Армхлеб» находится на уровне цен на продукцию мини-пекарен, качество хлебобулочных изделий которых намного выше. В связи с высокой себестоимостью выпускаемой продукции предприятие в настоящее время не может понизить цену хлебобулочных изделий.
Следовательно на настоящем этапе основной задачей предприятия является улучшение качества продукции с одновременным снижением издержек производства и расширением ассортимента выпускаемой продукции. Это позволит успешней бороться со все возрастающим числом конкурентов в лице мини-пекарен. С расширением ассортимента выпускаемой продукции увеличатся объемы ее производства, снизится издержки и увеличится сумма получаемой предприятием прибыли. Для достижения этих целей предлагается приобрести новое высокотехнологичное оборудование и оптимизировать товарный ассортимент предприятия освоив выпуск нового вида продукции — хлеб «Новый». В дальнейшем можно будет расширять ассортимент продукции, выпускаемой на новом оборудовании.
Еще одна возможность снизить себестоимость продукции, появившаяся в настоящее время у предприятия ОАО «Армхлеб», — закупка муки в региональном фонде продовольственной пшеницы. Распоряжением главы администрации краснодарского края от 16.03.99 № 315-р ОАО «Армхлеб» — единственное хлебопекарное предприятие в городе, которое включено в перечень хлебопекарных предприятий, имеющих право на получение муки регионального фонда на хлебопечение для обеспечения населения г. Армавира. В настоящее время оптовая цена на один килограмм муки пшеничной высшего сорта на рынке доходит до 4 рублей, а отпускная цена на эту же муку в региональном фонде установлена в размере 2,2 рубля за 1 килограмм. Закупка сырья в региональном фонде так же позволит значительно снизить себестоимость продукции и, следовательно, повысить конкурентоспособность предприятия.
Исходные данные для расчета экономического эффекта от закупки нового оборудования и расширения товарного ассортимента приведены в таблице 4.1.
Затраты на отдельные виды сырья и материалов в расчете на 100 кг готовой продукции рассчитываются по формуле:
, (4.1.)
где Зс — затраты на сырье;
Кс — норма расхода сырья на 100 кг готовой продукции;
Цс — рыночная цена 1 кг сырья и материалов.
Рассчитаем затраты предприятия ОАО «Армхлеб» по отдельным видам сырья и материалов на 100кг готовой продукции:
— По муке первого сорта
Зс1 = 51,4 х 2,0 = 102,8 р.
— По муке высшего сорта
Зс2 = 22,3 х 2,2 = 49,5 р.
— По маслу растительному для смазки форм
Зс3 = 1,5 х 16 = 24,0 р.
— По дрожжам
Зс4 = 1,1 х 10 = 11,0 р.
— По соли
Зс5 = 1,1 х 1,2 = 1,3 р.
— По улучшителю
Зс6 = 0,5 х 14 = 7,0 р.
— По воде
Зс7 = 0,2 х 4,1 = 0,6 р.
Таблица STYLEREF 1 \s 4. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 1 — Исходные данные для расчета экономической эффективности освоения нового вида продукции
Наименование показателя
Значение
Стоимость оборудования (Со), р…
350000
Затраты на транспортировку (Зт), р.
4362
Затраты на монтаж (Зм), р.
6985
Затраты на наладку (Зн), р.
1682
Выработка продукции в час, цент.
6,5
Выработка продукции в сутки, цент.
146
Номинальный годовой фонд рабочего времени (Ф), дни
321
Выработка продукции в год, цент.
46946
Норма расхода муки высшего сорта на 100кг продукции, кг
22,3
Цена 1 кг. Муки высшего сорта, р.
2,2
Норма расхода муки первого сорта на 100кг продукции, кг
51,4
Цена 1кг муки первого сорта, р.
2,0
Норма расхода масла растительного на 100кг продукции, л.
1,5
Цена 1 литра масла, р.
16,0
Норма расхода дрожжей на 100кг продукции, кг
1,1
Цена 1 кг. Дрожжей, р.
10,0
Норма расхода соли на 100кг Продукции, кг.
1,1
Цена 1 кг. Соли, р.
1,2
Норма расхода улучшителя на 100кг продукции, кг.
0,5
Цена 1кг. Улучшителя, р.
14,0
Норма расхода воды на 100кг Продукции, м.куб.
0,15
Цена 1 м.куб. воды, р.
4,18
Транспортно-заготовительные расходы на 100кг муки и прочих основных материалов, р.
12,1
Количество смен
3
Численность рабочих в смену, чел. Из них:
6
Пекарь-бригадир 3 разряда
1
Пекарь 4 разряда
3
Укладчик 2 разряда
2
Часовая тарифная ставка, р.
пекаря 3 разряда
3,91
пекаря 4 разряда
3,65
Укладчика 2 разряда
3,26
Время работы бригады в смену, часов
7,5
Дополнительная заработная плата, % от основной
34
Общезаводские расходы, % от постоянных
12
Затраты по доставке в торговую сеть 100 кг. продукции, р.
17,6
Норма расхода электроэнергии на 100 кг. продукции, кВт
61,3
Цена 1 кВт, р.
0,5
Норма расхода газа на 100 кг. Продукции, куб.м.
110,3
Цена 1куб.м газа, р.
0,28
Цена единицы готовой продукции, р.
3
Цена 100кг готовой продукции, р.
350
Общая сумма затрат на сырье и материалы за год рассчитывается по формуле:
, (4.2)
где - общая сумма затрат предприятия на сырье и материалы;
- транспортно-заготовительные расходы.
Общая сумма затрат на сырье и материалы составит:
= 102,8 + 49,5 + 24,0 + 11,0 + 1,3 + 7,0 + 0,6 + 12,1 = 208,0 р.
Затраты на топливо и электроэнергию рассчитываются тем же способом.
Затраты на топливо составляют:
Зтоп = 110,3 х 0,28 = 30,9 р.
Затраты на электроэнергию составляют:
Зэл = 61,3 х 0,5 = 30,7 р.
Затраты по основной и дополнительной зарплате производственных рабочих рассчитываются по следующей формуле:
, (4.3)
где Тст — часовая тарифная ставка;
К — количество работников соответствующего разряда;
Vвч — часовой объем выпуска продукции.
Заработная плата производственных рабочих равна:
Зпл = (1 х 3,91 + 3 х 3,65 + 2 х 3,26) / 6,5 х 1,34 = 4,4 р.
Отчисления на социальное страхование рассчитываются по формуле:
(4.4)
Для предприятия ОАО «Армхлеб» эти расходы составляют:
Отч = 4,4 х 0,385 = 1,7 р.
Общая сумма переменных затрат составляет 275,6 рублей.
Общехозяйственные расходы рассчитываются только по этому производству, так как другие постоянные расходы учтены по другим видам товаров, то есть при расчете цены используется метод формирования цен по прямым расходам.
Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле:
, (4.5)
где Сох — сумма общехозяйственных расходов;
Зпер — сумма переменных затрат;
Нор — нормативная доля общехозяйственных расходов.
Общехозяйственные расходы для расчитываемого производства составят:
Сох = 275,6 х 0,12 = 33,1 р.
Производственная себестоимость равна сумме переменных затрат и общехозяйственных расходов и составляет 308,6 рублей.
Общая себестоимость продукции равна сумме фабрично — заводской себестоимости и внепроизводственных расходов. Внепроизводственные расходы на данный вид продукции составляют 17,6 рублей, следовательно полная себестоимость продукции составляет 326,2 рубля.
Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:
, (4.6)
где Вр — выручка от реализации продукции;
Огод — годовой объем реализации продукции;
Ц — розничная цена 100кг продукции.
Для предприятия ОАО «Армхлеб» годовая выручка от реализации продукции составит:
Вр = 46946 х 350 = 16431 тыс.р.
Годовые затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:
, (4.7)
где Сст — себестоимость 100кг продукции.
Следовательно, для данного вида продукции сумма годовых затрат на производство составит:
Згод = 46946 х 326,2 = 15315 тыс.р.
Годовая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
(4.8)
Следовательно, годовая прибыль от реализации продукции составит:
Пгод = 16431 — 15315 = 1116 тыс.р.
Чистая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
(4.9)
Следовательно чистая прибыль составит:
ЧПгод = 1116 х 0,65 = 726 тыс.р.
Сумма капитальных затрат предприятия на производство новой продукции рассчитывается по формуле:
, (4.10)
где Со — стоимость оборудования;
Зт — затраты на транспортировку оборудования;
Зм — затраты на монтаж оборудования;
Зн — затраты на наладку оборудования.
Следовательно капитальные затраты предприятия составят:
И = 350,0 + 4,362 + 6,985 + 1,682 = 363 тыс.р.
Срок окупаемости капитальных затрат рассчитывается по формуле:
(4.11)
Следовательно срок окупаемости капитальных затрат составит:
Ток = 363 / 726 = 0,5 лет = 6 месяцев
Оборудование для производства хлеба предполагается закупить у предприятия ОАО «Точмашприбор», которое разработало и внедряет программу по созданию производственного участка по производству оборудования для хлебопекарной промышленности. Так как выполнение этой программы позволит создать новые рабочие места, даст приток денежных средств в бюджет города и позволит осуществить техническое перевооружение ОАО «Армхлеб» администрация Краснодарского края готова выдать предприятию ОАО «Армхлеб» беспроцентную ссуду в сумме 370 тыс.р. сроком на один год для размещения заказа на изготовление печи.
4.2. Экономическое обоснование открытия продовольственного рынка В настоящее время основные фонды предприятия ОАО «Армхлеб» используются всего лишь на 10 — 15%. Предприятие имеет простаивающий бараночный цех, находящийся в центре города. Производство продукции в этом цехе стало нерентабельным из-за использования устаревшего оборудования и технологий. Перевооружение этого производства не представляется возможным ввиду необходимых больших инвестиций.
Мероприятием, которое позволит рациональней использовать основные фонды предприятия является обустройство и открытие на территории, прилегающей к бараночному цеху продовольственного рынка.
Необходимые исходные данные для расчета прибыльности продовольственного рынка приведены в таблице 4.2.
Затраты на основную и дополнительную заработную плату персонала в расчете на 1 кв.м торговых площадей рассчитываются по формуле:
, (4.13)
где Sп — площадь одной палатки;
Кп — количество палаток.
Таблица STYLEREF 1 \s 4. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 2 — Исходные данные для расчета экономической эффективности открытия продовольственного рынка
Наименование показателя
Значение
Затраты на обустройство территории, р.
60000
Количество палаток, шт
100
Площадь 1 палатки кв.м.
4
Численность персонала, чел.
9
Администраторы — сборщики
4
Уборщики территории
3
Охранники
2
Часовая тарифная ставка, р.
Администраторы — сборщики
3,2
Уборщики территории
1,7
Охранники
3,4
Затраты на квитанционные книжки на 1кв.м в день, р.
0,24
Затраты на благоустройство территории на 1кв.м в день, р.
1,12
Прочие затраты на 1кв.м в день, р. Из них:
0,18
Износ МБП
0,03
Вывоз мусора
0,019
Канцелярские товары, бланки, ламинирование удостоверений и талонов
0,018
МБП, которые списываются при вводе в эксплуатацию
0,048
Налоги, относящиеся на себестоимость
0,06
Следовательно затраты на заработную плату персонала, обслуживающего рынок составят:
Зпл = (4 х 3,2 + 3 х 1,7 + 2 х 3,4)/8 х 4 х 100 х 1,385 = 0,68 р.
Полная себестоимость рассчитывается как сумма затрат на заработную плату и прочих затрат на 1 кв.м торговой площади. Для предприятия ОАО «Армхлеб» полная себестоимость составит 2,22 р.
Норма рентабельности составляет 25%, следовательно цена 1 кв.м торговой площади в день без НДС и налога с продаж составит 2,77 р.
Налог на добавленную стоимость установлен в размере 20%. Цена одного метра торговой площади, включающая НДС составит 3,20 р.
Налог с продаж установлен в размере 3% от цены 1 кв.м торговой площади включающей НДС. Следовательно полная цена 1 кв.м торговой площади составит 3,29 р.
Годовая выручка от продажи мест на продовольственном рынке рассчитывается по формуле:
, (4.15)
где Ц — цена одного квадратного метра торговой площади;
365 дней — номинальный годовой фонд рабочего времени.
Для предприятия ОАО «Армхлеб» годовая выручка от продажи мест на продовольственном рынке составит:
Вгод = 2,77 х 4 х 100 х 365 = 405 тыс.р.
Годовые затраты на содержание продовольственного рынка рассчитываются по формуле:
, (4.16)
где Сст — себестоимость одного квадратного метра торговой площади в день;
Годовые затраты предприятия ОАО «Армхлеб» на содержание продовольственного рынка составят:
Згод = 2,22 х 4 х 100 х 365 = 324 тыс.р.
Годовая прибыль рассчитывается по формуле:
(4.17)
Следовательно для предприятия ОАО «Армхлеб» прибыль составит:
Пгод = 405 — 324 = 81 тыс.р.
Чистая прибыль предприятия рассчитывается по формуле:
(4.18)
Чистая прибыль ОАО «Армхлеб» составит:
ЧПгод =81 х 0,65 = 53 тыс.р.
Срок окупаемости продовольственного рынка рассчитывается по следующей формуле:
(4.19)
Следовательно для срок окупаемости капитальных вложений на обустройство продовольственного рынка составит:
Ток = 50 / 53 = 1 год.
Капитальные затраты на обустройство рынка могут покрываться частично за счет самих предпринимателей, частично за счет ОАО «Армхлеб». Предприятие может финансировать капитальные затраты за счет свободных финансовых ресурсов. Так на конец 1997 года предприятие ОАО «Армхлеб» располагало свободными финансовыми ресурсами в сумме 3961 тыс.р., которой достаточно для покрытия всех капитальных затрат.
4.3. Расчет результатов внедрения рекомендованных мероприятий После внедрения описанных выше мероприятий в бухгалтерской отчетности ОАО «Армхлеб» произойдут следующие изменения.
продолжение
--PAGE_BREAK--В результате оптимизации товарного ассортимента чистую прибыль, полученную предприятием рекомендуется направить в фонд накопления для дальнейшего использования на цели расширения производства. Следовательно собственный капитал увеличится на сумму чистой прибыли, направляемой в фонд накопления и составит 8360 тыс. р.
Долгосрочная задолженность предприятия увеличится на сумму инвестиций и составит 370 тыс.р.
В таблице 4.3 приведен расчет изменения показателей деловой активности и рентабельности ОАО «Армхлеб» после внедрения предложенных мероприятий.
Таблица STYLEREF 1 \s 4. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 3 — Расчет изменения показателей деловой активности и рентабельности
Показатели
До внедрения мероприятий
После проведения 1 мероприятия
После проведения 2 мероприятия
Оборачиваемость капитала
2,1
3,2
3,3
Оборачиваемость мобильных активов
26
44
44
Оборачиваемость материальных запасов
28
47
48
Оборачиваемость дебиторской задолженности
21
36
36
Оборачиваемость кредиторской задолженности
13
22
22
Фондоотдача ОФ
3,4
5,3
5,4
Оборачиваемость собственного капитала
3,3
5,0
5,0
Рентабельность ОС
0,03
0,17
0,18
Рентабельность всего капитала
0,02
0,10
0,11
Как видно из таблицы, после проведения рекомендуемых мероприятий значения всех показателей значительно увеличились. Так оборачиваемость всего капитала возросла с 2,1 до3,3, что говорит о значительном повышении эффективности использования капитала предприятия. Так же об этом свидетельствует показатель рентабельности капитала, возросший с 0,02 до 0,11. На рост этого показателя оказало влияние значительное увеличение прибыли от реализации товаров и услуг.
4.4. Совершенствование управления финансовыми ресурсами на основе создания финансово экономической службы на предприятии ОАО «Армхлеб» Одним из первоочередных мероприятий на предприятии ОАО «Армхлеб» должно стать создание финансовой службы, которая будет координировать всю финансовую работу на основе применения рассмотренных выше механизмов и инструментов.
Для разработки рекомендаций по реорганизации организационной структуры управления и выделения финансовой службы рассчитаем нормативную численность служащих, занимающихся финансовыми и экономическими вопросами.
Общая численность служащих предприятия рассчитывается по формуле:
(4.20)
где - нормативная численность служащих;
- фактическая численность производственного персонала;
- нормативная доля численности служащих в составе производственно-промышленного персонала.
Согласно нормативным документам предприятия численность служащих должна составлять 17% от общего числа производственного персонала. Следовательно нормативная численность служащих предприятия по установленной средней величине за анализируемый период будет равна:
В составе служащих численность работников, занимающихся финансово-экономическими функциями рассчитывается по формуле:
(4.21)
где - нормативная численность служащих, выполняющих финансово-экономические функции;
- нормативная доля численности финансово-экономических служб в составе служащих.
Согласно применяемым на предприятии нормативным актам, доля работников финансово-экономических служб в общем количестве персонала составляет 20%. Следовательно нормативная численность работников финансово-экономических служб составляет.
Фактическая численность учетно-финансового отдела — шестнадцать человек, из них 11 человек занимаются бухгалтерской работой, четыре экономиста, и инженер по организации труда. Следовательно необходимо выделить в составе организационной структуры предприятия бухгалтерию и финансово-экономический отдел. Так же необходимо разделить полномочия между этими экономическими службами. Рекомендуемая структура управления экономическими службами представлена на рисунке 4.1.
Следующим этапом является распределение полномочий и функциональных обязанностей между бухгалтерией и финансово-экономическим отделом и выделение специфических функций последнего. Результатом такой работы должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и разработка положения о финансово-экономическом отделе.
Положение о финансово-экономическом отделе
1. Общая часть
1.1. Финансово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.
1.2. Отдел подчиняется заместителю генерального директора по экономике.
1.3. В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством, постановлениями правительства, инструкциями по вопросам финансовой деятельности, приказами, указаниями заместителя директора по экономике и руководителя предприятия, планом работы и положением об отделе.
1.4. Отдел возглавляется начальником, осуществляющим непосредственное руководство всей деятельностью отдела на основе единоначалия.
1.5. Начальник отдела назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора предприятия.
2. Задачи отдела
2.1. Обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники и других плановых затрат, а также изыскание резервов производства, увеличения прибыли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия.
2.2. Участие в осуществлении финансово хозяйственной деятельности предприятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также за задолженностью перед бюджетом и фондами.
2.3. Анализ фондового рынка. Работа с ценными бумагами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия. Разработка и контроль исполнения кредитной политики предприятия.
2.4. Постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, определение платежеспособности и кредитоспособности. Анализ договоров и контрактов.
2.5. Подготовка информации о движении средств на счетах предприятия.
2.6. Подготовка оперативной информации и прогнозов для руководства предприятия.
3. Структура отдела
3.1. В состав отдела входят:
- Начальник финансово-экономического отдела;
- Экономист по труду;
- Экономист-финансист по планированию и прогнозированию;
- Экономист-финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами;
- Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами.
4. Основные функции исполнителей отдела
4.1. Начальник отдела:
4.1.1. Совместно с главным бухгалтером разрабатывает налоговую политику предприятия.
4.1.2. Разрабатывает учетную политику предприятия так же совместно с главным бухгалтером.
4.1.3. Разрабатывает кредитно-инвестиционную политику предприятия.
4.1.4. Разрабатывает финансовый план предприятия на текущий год.
4.1.5. Разрабатывает и организует работу предприятия с векселями, государственными и другими ценными бумагами.
4.1.6. Разрабатывает вместе с бухгалтером по расчетной работе расчетную политику предприятия.
4.1.7. Организует и участвует в проведении аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4.1.8. Осуществляет систематический контроль финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
4.1.9. Осуществляет и разрабатывает ценовую политику предприятия.
4.2. Экономист-финансист по планированию и прогнозированию:
4.2.1. Разрабатывает оперативные финансовые сметы (платежные календари, месячные финансовые планы, кредитные и кассовые заявки) совместно бухгалтером.
4.2.2. Составляет финансовые планы — бюджеты подразделений предприятия совместно с инженером по сметно-договорной работе.
4.2.3. Вносит коррективы в финансовые планы предприятия и подразделений, представляет их на утверждение в установленном порядке.
4.2.4. Участвует в составлении годовых и квартальных финансовых планов.
4.2.5. Разрабатывает совместно с другими подразделениями предложения и мероприятия, направленные:
- На выявление и мобилизацию внутрихозяйственных ресурсов;
- На эффективное использование основных фондов и оборотных средств;
- На повышение рентабельности продукции и т.п.
4.2.6. Осуществляет взаимодействие с финансовыми органами, банком по вопросам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований и денежных средств.
4.2.7. Составляет периодические обзоры и готовит заключения о финансово-производственном состоянии предприятия.
4.2.8. Составляет статистическую отчетность предприятия совместно с бухгалтером.
4.3. Экономист — финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами:
4.3.1. Анализирует активы предприятия и источники их финансирования;
4.3.2. Определяет величину и состав ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
4.3.3. Определяет источники дополнительного финансирования;
4.3.4. Разрабатывает систему контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов;
4.3.5. Оценивает оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов;
4.3.6. Оценивает целесообразность вложений в основные фонды, их состав и структуру;
4.3.7. Оценивает оптимальность оборотных средств;
4.3.8. Определяет эффективность финансовых вложений.
4.4. Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами:
4.4.1. Составляет сметную калькуляцию товарной продукции и проекты цен на выпускаемую продукцию;
4.4.2. Разрабатывает технико-экономические нормативы материальных затрат для определения себестоимости продукции;
4.4.3. Принимает участие в технико-экономическом обосновании выпуска новых видов продукции;
4.4.4. Осуществляет нормирование оборотных средств предприятия, контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и принимает меры по взысканию дебиторской задолженности.
4.4.5. Подготавливает материалы для предъявления и рассмотрения претензий, вытекающих из неоплаты счетов потребителями продукции.
4.4.6. Осуществляет контроль:
- За состоянием нормируемых оборотных средств;
- За выполнением планов реализации готовой продукции;
- За своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта;
- За составлением и выполнением планов и смет доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, детских и других учреждений подведомственных организации.
4.4.7. Проводит анализ цен конкурентов и формирует информационную базу по конкурентам.
4.5. Экономист по труду:
4.5.1. Осуществляет расчеты по премированию труда, численности производственно-промышленного персонала, занимается расчетом дивидендов по акциям предприятия.
4.5.2. Участвует в разработке и визирует составляемые договора предприятия и его подразделений с заказчиками.
4.5.3. Разрабатывает технико-экономические нормативы трудовых затрат для определения себестоимости продукции;
4.5.4. Разрабатывает сметы на подготовку кадров, рекламу.
5. Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия
Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия определяется его функциями, изложенными в настоящем положении.
6. Права и ответственность начальника отдела и других должностных лиц.
Начальник отдела и другие должностные лица по установленному распределению обязанностей имеют право:
6.1. Подготавливать проекты приказов, указаний и инструкций по вопросам, относящимся к компетенции отдела.
6.2. Требовать предоставления на согласование проектов приказов, указаний, инструкций по вопросам финансовой деятельности.
6.3. Требовать от подразделений предприятия предоставления информации, необходимой для осуществления задач и функций, возложенных на отдел.
6.4. Представительствовать в организациях и учреждениях по поручению руководства предприятия по вопросам финансовой деятельности.
6.5. Контролировать правильность исполнения решений и использования всех финансовых средств предприятия.
6.6. Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, предусматриваемых настоящим положением.
продолжение
--PAGE_BREAK--
5. Безопасность жизнедеятельности Конституция Российской Федерации в качестве одного из основных прав граждан закрепила право на охрану здоровья (ст 41). Естественным производным из этого является и право работника на здоровые и безопасные условия труда, которые также в качестве отдельного принципа и в форме субъективного права закреплены в ст. 37 Конституции. Принятые в августе 1993 г. Охрана труда — система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. Выраженные в правовой форме и, в первую очередь, закрепленные в трудовом законодательстве, все эти нормы образуют важнейший правовой институт особенной части трудового права, хотя, конечно, нельзя при этом не учитывать, что под охраной труда в широком смысле слова следует понимать все трудовое право, поскольку все его нормы направлены на защиту интересов всех работающих.
Изучение и решение проблем, связанных с обеспечением здоровых и безопасных условий, в которых протекает труд человека — одна из наиболее важных задач в разработке новых технологий и систем производства. Изучение и выявление возможных причин производственных несчастных случаев профессиональных заболеваний, аварий, взрывов, пожаров, и разработка мероприятий и требований направленных на устранение этих причин позволяют создать безопасные и благоприятные условия для труда человека. Комфортные и безопасные условия труда — один из основных факторов влияющих на производительность, здоровье работников и, следовательно, увеличение прибыли предприятия.
В 1997 году численность работников занятых по основной деятельности в ОАО «Армхлеб» составила 260 человек, из них 27 человек работают в условиях не соответствующих санитарно-гигееническим требованиям. Доля этих рабочих в общей численности персонала, занятого по основной деятельности составляет 10%.
В 1996 году на предприятии ОАО «Армхлеб» была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда фирмой ООО «Экосервис». Аттестация рабочих мест по условиям труда проводилась на рабочих местах в результате проведенной работы выявлено:
Класс условий труда — вредный 3, степень 3 на следующих рабочих местах:
по пыли мучной: засыпщик муки, выбойщик мешкотары;
по пыли древесной: плотник, столяр;
по показателям микроклимата: пекарь.
по показателям микроклимата степень 3.1: газоэлектросварщик;
По показателям тяжести трудового процесса класс условий труда — вредный тяжелый труд — 1, степень 3.1 на следующих рабочих местах:
коммерческий отдел: грузчик;
отдел главного механика: газоэлектросварщик.
По параметру освещенности класс условий труда — вредный 3.1, степень 3.1 на следующих рабочих местах:
выбойщик мешкотары, засыпщик муки, укладчик — упаковщик.
Остальные рабочие места на ОАО «Армхлеб» соответствуют оптимальным и допустимым условиям труда.
Шум и вибрация на ОАО «Армхлеб» не выявлены.
Условиями коллективного договора ОАО «Армхлеб» предусмотрены льготы и компенсации за работу в неблагоприятных условиях труда. Это такие льготы как более ранний уход на пенсию работающих на вредных местах, доплата за вредность, дополнительное количество дней отпуска. Так же работающим на вредных местах выдаются талоны на бесплатное молоко, питание. При наличии свободных финансовых средств у предприятия и по решению его дирекции работающим на вредных производствах могут выдаваться путевки на санаторно-курортное лечение. Так же может производиться страхование здоровья и жизни работников за счет предприятия.
Опасность пожара на предприятии ОАО «Армхлеб» вызвана в основном использованием в технологическом процессе таких веществ как мука, крахмал, какао-порошок, молоко сухое. Пожароопасными свойствами обладает пыль этих веществ, которая находится в производственных помещениях в состоянии аэрогеля. Аэрогель можно представить как твердое вещество в состоянии тонкого измельчения, поэтому температура самовоспламенения его мало отличается от температуры самовоспламенения твердого вещества.
Пожароопасные свойства пылей определяются концентрационными пределами их воспламенения. Нижний концентрационный предел воспламенения (НКПВ) одной и той же пыли в значительной мере зависит от ее дисперсии, зольности и влажности: чем выше дисперсность, ниже влажность, тем меньше НКПВ. Зависимость НКПВ от дисперсности объясняется тем, что у тонкодисперсных материалов большая поверхность контакта с окислителем (воздухом). Кроме того, у материала с развитой поверхностью большая электрическая емкость и, следовательно повышенная способность приобретать заряды статического электричества вследствие трения частиц, что увеличивает пожароопасность вещества.
В зависимости от величины НКПВ все пожаро- и взрывоопасные пыли делятся на четыре класса, сгруппированные в группы А и Б. Пыли, возникающие в технологическом процессе на предприятии ОАО «Армхлеб» относятся к группе А. К 1 классу группы А (наиболее взрывоопасные) относятся: молоко сухое цельное и обезжиренное. К 2 классу группы А (взрывоопасные) относятся: какао-порошок, крахмал картофельный и кукурузный, мука пшеничная и ячменная.
Источника зажигания, встречающиеся на предприятии ОАО «Армхлеб» довольно разнообразны. Причинами воспламенения могут быть:
- искры механического происхождения, образующиеся при ударе лопастей ротора о корпус вентилятора, ударе ковшей норий о трубы при слабом натяжении ленты, обрыве ковша, ударе стального инструмента, попадании металлопримесей, находящихся в измельчаемом продукте, в вальцовый станок, дробилку и т.п.;
- нагрев подшипников в результате перегрузки, износа, неисправности, попадание песка, пыли, продукта, загорания остатков смазки в подшипниках, а также горючей пыли, осевшей на их поверхность;
- открытый огонь, используемый для технологических целей (топки на газе), а также возникающий при электрогазосварочных работах;
- непогашенные окурки, спички;
- электрический ток. Пожарная опасность электрического тока заключается в его тепловом проявлении, которое при определенных условиях превращается в достаточно мощный источник зажигания горючей среды. Чаще всего такие источники зажигания возникают при несоответствии электрооборудования условиям окружающей среды; при неисправностях и повреждениях, вызванных механическими причинами; при больших токовых перегрузках электрических машин, аппаратов и сетей; при возникновении электрических искр и дуг; при больших переходных сопротивлениях и т.д.;
- разряды статического электричества.
Все взрывоопасные и пожароопасные зоны и помещения предприятия ОАО «Армхлеб» характеризуются по степени взрыво- и пожароопасности. Классификация помещений по этим показателям приведена в таблице 5.1.
На предприятии ОАО «Армхлеб» создана пожарно-техническая комиссия, которая один раз в месяц делает обследование с последующим оформлением плановых мероприятий, направленных на устранение различных нарушений существующих правил пожарной безопасности для промышленных предприятий.
Организована на ОАО «Армхлеб» добровольная пожарная дружина.
В складских помещениях, в магазинах предприятия, в цехах и административном здании функционирует пожарная сигнализация. В этих помещениях стоят датчики. В случае пожара сигнал подается на компенсатор, который расположен на проходной ОАО «Армхлеб».
Таблица STYLEREF 1 \s 5. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 1 Характеристика взрывоопасности и пожароопасности помещений ОАО «Армхлеб»
Наименование помещений
Категорие помещений по ПУЭ
Хлебопекарное производство
Склад бестарного хранения муки
В-Па
Склад тарного хранения муки и помещение подготовки муки к производству в мешках
П-П
Помещение приема и хранения сырья (сахара-песка, жира, растительного масла), материальный склад
П-П
Весовое просеивательное отделение
В-Па
Помещение производственных бункеров
В-Па
Отделение приготовления жидких дрожжей и заквасок
-
Помещение водобаков
-
Аспирационное отделение
В-Па
Тестоприготовительное отделение
-
Тесторазделительное отделение
-
Пекарное отделение
-
Помещения остывочного отделения и экспедиции
П-Па
Помещение мойки лотков
П-Па
Топочное отделение хлебопекарных печей
В-1б
Котельная
В-1б
Лаборатория
П-Па
Столярная мастерская
П-Па
Механическая мастерская
П-Па
Макаронное производство
Помещение мешкоочистительных машин
В-Па
Склад для хранения муки в мешках
П-П
Просеивательное отделение
В-Па
Кладовые подсобного сырья, материальный склад, кладовые отходов
П-Па
Помещение мойки матриц
-
Аспирационное отделение
В-Па
Прессово-формовочное отделение
-
Сушильное отделение
-
Упаковочно-расфасовочное отделение
П-Па
Помещение переработки производственных отходов
П-П
Склад готовых изделий, экспедиции
П-Па
Склад хранения крафтмешков, бумаги, картон
П-П
Материальные склады
П-Па
Возле каждого помещения предприятия установлены пожарные щиты с первичными средствами пожаротушения: лопаты, багор, лом, пожарные ведра, топор. Так же имеются емкости с песком. На территории предприятия есть пожарный водоем.
На каждом этаже производственных зданий имеются центральные входы и эвакуационные выходы.
В цехах предприятия имеются пожарные краны, приведенные в боевую готовность. На каждом этаже производственных помещений и административного здания вывешены огнетушители марок ОХП-10 и ОУ-5. Огнетушители ОХП-10 применяются для тушения небольших возгораний, кроме тушения включенного электрооборудования. Огнетушитель ОУ-5 применяется для тушения, кроме всего прочего, и включенного электрооборудования.
Конструкция производственного оборудования (установки БХМ и транспортирование муки, взвешивание и подготовка муки к производству) исключает накопление зарядов статического электричества. Это достигается заземлением и занулением технологического оборудования. В хлебном цехе выполнено заземление, которое представляет собой единую на всем протяжении электрическую цепь, присоединенную через каждые 25 метров к заземляющему устройству.
Самые высокие и взрывоопасные здания предприятия имеют молниезащиту которая является защитой от атмосферного электричества (СБХМ, ГРП, трубы котельного и печного отопления.
Персонал, обслуживающий электроустановки на предприятии ОАО «Армхлеб» снабжен защитными средствами, обеспечивающими безопасность обслуживания этих электроустановок.
К основным электрозащитным средствам, применяемым в электроустановках напряжением выше 1000 В, относятся: изолирующие штанги, изолирующие и электроизмерительные клещи, указатели напряжения для фазировки, изолирующие устройства и приспособления для работ на ВЛ с непосредственным прикосновением электромонтера к токоведущим частям (изолирующие лестницы, площадки, изолирующие тяги, канаты и др.)
К дополнительным электрозащитным средствам, применяемым в электроустановках напряжением выше 1000 В, относятся: диэлектрические перчатки, диэлектрические боты, диэлектрические ковры, индивидуальные экранирующие комплекты, изолирующие подставки и накладки, диэлектрические колпаки, переносные заземления, оградительные устройства, плакаты и знаки безопасности.
К основным электрозащитным средствам, применяемым в установках до 1000 В, относятся: изолирующие штанги, изолирующие электроизмерительные клещи, указатели напряжения, диэлектрические перчатки, слесарно-монтажный инструмент с изолирующими рукоятками.
К дополнительным электрозащитным средствам в электроустановках до 1000 В относятся: диэлектрические галоши, диэлектрические ковры, переносные заземления, изолирующие подставки и накладки, оградительные устройства, плакаты и знаки безопасности.
Анализ производственного травматизма за последние три года на предприятии ОАО «Армхлеб» приведен в Таблице 5.2. Определение полного экономического ущерба от травматизма, профессиональной и общей заболеваемости весьма громоздко и связано с некоторыми трудностями, так как все потери и убытки складываются из более чем двух десятков отдельных элементов ущерба, по этому в таблице приведен упрощенный анализ производственного травматизма.
Таблица STYLEREF 1 \s 5. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 2 — Анализ производственного травматизма на предприятии ОАО «Армхлеб»
Показатели
Период
Темпы роста к 1996г., %
1996г.
1997г.
1998г.
1997г.
1998г.
1. Среднесписочная численность работающих, чел.
424
365
162
86
38,2
в том числе женщины
257
203
120
79
46,7
2. Число несчастных случаев
2
0
1
0
50,0
3. Число дней нетрудоспособности
152
0
87
0
57,2
4. Коэффициент частоты в расчете на 100 чел.
0,47
0
0,62
0
130,9
5. Коэффициент тяжести в расчете на 100 чел.
76
0
87
0
114,5
6. Материальные последствия от несчастных случаев, р.
1943
0
2447
0
125,9
Как видно из таблицы, среднесписочная численность персонала значительно уменьшилась. В начале анализируемого периода среднесписочная численность работающих составила 424 человека и уменьшилась к концу периода до 162 человек.
Динамика несчастных случаев на предприятии менялась исследуемый период не систематически. Так в 1996 году на предприятии произошло 2 несчастных случаев, а число дней нетрудоспособности работников составило 152 дня. В 1997 году случаев производственного травматизма не было, а в 1998 году произошел 1 несчастный случай и число дней нетрудоспособности составило 87 дней. Общая динамика производственного травматизма показывает его уменьшение за анализируемый период.
В тоже время коэффициент тяжести увеличился с 76 в 1996 году до 87 в 1998. Так же увеличился коэффициент частоты с 0,47 на начало анализируемого периода до 0,62 в 1998 году. Такое увеличение показателей связано, прежде всего, с значительным сокращением численности работающих ОАО «Армхлеб» .
В таблице 5.3 представлен анализ расходования средств на охрану труда на предприятии ОАО «Армхлеб» за последние три года.
Таблица STYLEREF 1 \s 5. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 3 — Анализ расходования средств на охрану труда
Показатели
Период
Темпы роста к 1996г., %
1996г.
1997г.
1998г.
1997г.
1998г.
1. Компенсация за работу во вредных условиях труда, р.
9950
33500
67850
336,7
681,9
2. Приобретено защитных средств, р.
12567
25710
46260
204,6
368,1
3. Затрачено на лечебно — профилактическое питание, р.
8443
9302
12940
110,2
153,3
4. Улучшение условий труда, р.
30960
68512
127050
221,3
410,4
Как видно из таблицы, затраты на охрану труда неуклонно увеличивались на протяжении всего анализируемого периода. Так компенсация за работу во вредных условиях труда увеличилась с 9950 рублей в 1996г. до 67850 рублей в 1998г. темп роста расходов по этой статье составил 681,9%. В 1996 году приобретено защитных средств на сумму 12567 рублей, а в 1998 году уже на сумму 25710 рублей. Темп роста затрат на приобретения защитных средств составил 368,1%. В начале анализируемого периода на лечебно — профилактическое питание было затрачено 8443 рубля, а к концу периода эта сумма увеличилась до 12940 рублей. Темп роста затрат на лечебно-профилактическое питание составил 153,3%. Темп роста общей суммы средств, затраченной на улучшение условий труда составил 410,4%.
продолжение
--PAGE_BREAK-- продолжение
--PAGE_BREAK--Поступление выручки от реализации свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет источников формирования оборотных средств. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств — возмещение затрат и создание собственных источников финансирования: амортизационных отчислений и прибыли.
Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.
Назначение амортизационных отчислений — обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов /10/. Амортизация по своей экономической сущности — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств и нематериальных активов (а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов) по мере их износа на производимую продукцию, превращения в процессе реализации в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства активов, которые амортизируются. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.
Прибыль как экономическая категория — это чистый доход, созданный прибавочным трудом. Прибыль является экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты предпринимательской деятельности. Кроме того, через прибыль реализуется принцип материальной заинтересованности в процессе ее распределения и использования, а также принцип материальной ответственности. Наконец, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия — это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы предприятий и их контрагентов, интересы отдельных работников. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.
Распределение оставшейся после этого части прибыли — прерогатива предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно — техническое развитие, формирование финансовых активов — приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т. п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.
Распределение прибыли может производиться путем образования специальных фондов — фонда накопления, фонда потребления, резервных фондов (см. рисунок 1) — или путем непосредственного расходования чистой прибыли на отдельные цели. В первом случае на предприятии дополнительно составляются сметы расходования фондов потребления и накопления как приложение к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.
Фонд накопления используется на научно — исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией, на погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, прирост оборотных средств, затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставных капиталов других предприятий, взносы союзам, ассоциациям, концернам, если предприятие входит в их состав, и др.
Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе предприятия, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата некоторых специальных премий, оказание материальной помощи, доплата к пенсиям, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах и т.п.
Прибыль – основной источник формирования резервного фонда. Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т.е. является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия данного типа, а также его уставными документами.
В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов /18/. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.
Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативными документами запрещается использование его на цели потребления.
Специфическим источником средств являются фонды социального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения, на финансирование издержек, находящихся на полном бюджетном финансировании и др. /9/.
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово — хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия.
Самофинансирование — обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно — технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализации продукции.
При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет заемных финансовых ресурсов.
Привлеченные заемные финансовые ресурсы фирмы наиболее часто встречаются в форме:
- банковских кредитов и ссуд;
- средств от выпуска и продажи облигаций фирмы;
- займов от других небанковских субъектов рынка.
В условиях отечественной практики привлечение финансовых ресурсов на возвратной основе от банковских и небанковских организаций имеет принципиальное значение. В общепринятом понимании кредиты и ссуды в России могут выдавать исключительно кредитные институты — банки. Полученные фирмой займы на возвратной основе от небанковских организаций согласно действующему законодательству являются доходом фирмы и облагаются соответствующей ставкой налога.
В централизованно планируемой экономике предприятия при определенных условиях могли привлекать дополнительные средства в виде долгосрочных ссуд банка. Отечественные предприятия имеют достаточный опыт в использовании банковских ссуд как инструмента краткосрочного финансирования деятельности. Что касается опыта взаимоотношений с банками как источниками капитала, то здесь дело обстоит гораздо хуже. Причин тому много — нет опыта и традиций, как со стороны предприятий, так и со стороны банков, высокая инфляция и непредсказуемость поведения учетной ставки Центрального банка затрудняют получение долгосрочных ссуд и т.п.
- В рыночной экономике наиболее распространенной формой привлечения заемных средств на долгосрочной основе является облигационный заем, выпускаемый акционерным обществом на срок не менее одного года, а также — эмиссия долевых ценных бумаг. В практике финансового менеджмента в условиях рынка известны и другие приемы финансирования деятельности предприятия, применяемые самостоятельно или в комбинации с эмиссией основных ценных бумаг. К ним относятся опционы, залоговые операции, лизинг, фрэнчайзинг. Банковских кредитов и ссуд;
- Средств от выпуска и продажи облигаций фирмы;
- Займов от других небанковских субъектов рынка.
В условиях отечественной практики привлечение финансовых ресурсов на возвратной основе от банковских и небанковских организаций имеет принципиальное значение. В общепринятом понимании кредиты и ссуды в России могут выдавать исключительно кредитные институты — банки. Полученные фирмой займы на возвратной основе от небанковских организаций согласно действующему законодательству являются доходом фирмы и облагаются соответствующей ставкой налога.
В централизованно планируемой экономике предприятия при определенных условиях могли привлекать дополнительные средства в виде долгосрочных ссуд банка. Отечественные предприятия имеют достаточный опыт в использовании банковских ссуд как инструмента краткосрочного финансирования деятельности. Что касается опыта взаимоотношений с банками как источниками капитала, то здесь дело обстоит гораздо хуже. Причин тому много — нет опыта и традиций, как со стороны предприятий, так и со стороны банков, высокая инфляция и непредсказуемость поведения учетной ставки Центрального банка затрудняют получение долгосрочных ссуд и т.п.
В рыночной экономике наиболее распространенной формой привлечения заемных средств на долгосрочной основе является облигационный заем, выпускаемый акционерным обществом на срок не менее одного года, а также — эмиссия долевых ценных бумаг. В практике финансового менеджмента в условиях рынка известны и другие приемы финансирования деятельности предприятия, применяемые самостоятельно или в комбинации с эмиссией основных ценных бумаг. К ним относятся опционы, залоговые операции, лизинг, фрэнчайзинг.
1.2. Управление финансовыми ресурсами. Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами /9/:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
- лидерство в борьбе с конкурентами;
- максимизация рыночной стоимости фирмы;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизация прибыли;
- минимизация расходов;
- обеспечение рентабельной деятельности и т.д.
Приоритетность той или иной цели может выбираться предприятием в зависимости от отрасли, положения на данном сегменте рынка и от многого другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.
Логика функционирования управления финансовыми ресурсами представлена на рисунке 1.2.
Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел. На небольших предприятиях роль финансового менеджера обычно выполняет главный бухгалтер.
Управление финансовыми ресурсами фирмы, ввиду многовариантности его проявления, на практике невозможно осуществлять без профессиональной организации этой работы.
продолжение
--PAGE_BREAK--Долгое время в отечественной практике финансовые службы фирм не имели самостоятельного значения, их работа сводилась к обслуживанию расчетов с использованием строго определенных форм, составлению элементарных финансовых планов и отчетов, не имеющих реальных последствий. Реальные последствия имела только работа бухгалтерии, то есть было целесообразным объединять финансовую работу с бухгалтерской в рамках одной службы — бухгалтерии.
Такая практика организации финансов существовала и существует до сих пор на большинстве российских предприятий. Но руководителю предприятия следует принять во внимание, что одновременно быть хорошим бухгалтером и хорошим финансистом человек не может.
Главное в работе бухгалтера — способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями и циркулярами точно отразить их в бухгалтерских регистрах.
Совсем другое требуется от финансового менеджера. Работа этой профессии связана с принятием решений в условиях неопределенности, что вытекает из многовариантности исполнения одной и той же финансовой трансакции. Работа финансиста требует гибкости ума, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска, воспринимать новое в быстро меняющейся внешней среде /4/.
Сопоставляя особенности двух профессий, не следует забывать об очень тесной взаимосвязи между ними, которую кратко можно выразить так: если бухгалтер фиксирует денежное значение осуществленных трансакций, отображая их в итоговом документе — балансе, то финансист формирует эти значения из множества неизвестных. В сущности, все функции по поиску значений этих неизвестных и есть финансовая работа.
Сегодня предприятие при организации адекватной времени финансовой работы сталкивается с большими трудностями. Опыт успешно работающих фирм показал, что кратчайший путь разрешения этой проблемы находится в руках руководителя предприятия. Сегодня признание получили два подхода к реорганизации финансовой службы фирмы:
- если руководитель — профессиональный финансист, он сам координирует реорганизацию финансовой службы. Это оптимальный вариант, но в отечественной практике это скорее исключение, чем правило;
- руководитель, понимающий задачи и функции современной финансовой службы фирмы, но не будучи профессиональным финансистом, не знающий тонкостей этой профессии, привлекает стороннюю организацию для постановки и внедрения на практике необходимой модели организации финансовой работы.
Независимо от выбранного подхода к реорганизации финансовой службы, фирма стремится к созданию некой стандартной модели организации финансовой работы, адекватной рыночным условиям. Принципиальная схема этой модели показана на рисунке 1.3. Приведенная схема нетиповая, а состав ее элементов может варьировать в зависимости от вида компании, ее размеров и прочих факторов.
Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера.
Тем самым подчеркивается исключительная важность этой функции. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.
В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако если поставленная проблема имеет существенное значение для предприятия, он может быть лишь советником высшего управленческого персонала /9/.
Финансовый менеджер осуществляет оперативную финансовую деятельность. В общем случае деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом:
- Общий финансовый анализ и планирование;
- Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);
- Распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).
Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.
В рамках первого направления осуществляется общая оценка:
- активов предприятия и источников их финансирования;
- величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
- источников дополнительного финансирования;
- системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Второе направление предполагает детальную оценку:
- объема требуемых финансовых ресурсов;
- формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
- степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
- стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
- риска, ассоциируемого с данным источником средств (так, капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка).
Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
- оптимальность трансформации финансовых ресурсов;
- эффективность финансовых вложений.
Принятие финансовых решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы:
- Каковы должны быль величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?
- Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
- Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?
Существуют различные подходы к трактовке понятия «финансовый инструмент». В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.
Финансовые активы включают:
- денежные средства;
- контрактное право получить от другого предприятия денежные средства или любой другой вид финансовых активов;
- контрактное право обмена финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;
- акции другого предприятия.
К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства:
- выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию;
- обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности).
Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).
Существует и более упрощенное понимание сущности понятия «финансовый инструмент». В соответствии с ним выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, опционы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).
Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:
- бухгалтерская отчетность;
- сообщения финансовых органов;
- информация учреждений банковской системы;
- информация товарных, фондовых, валютных бирж;
- прочая информация.
Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.
Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.
1.3. Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота /5/.
В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки исходных материалов, которые превращают в готовую продукцию; продукция продается в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.
Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены в виде доходов владельцам.
Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно — повышения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.
Экономический и организационно-производственный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Большой запас готовой продукции (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита продукции при неожиданно высоком спросе.
Подобным образом достаточно большой запас сырья и материалов спасает предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов-заменителей. Большое количество заказов на приобретения сырья и материалов хотя и приводит к образованию больших запасов, тем не менее имеет смысл, если предприятие может добиться от поставщиков снижения цен. По тем же причинам предприятие предпочитает иметь достаточный запас готовой продукции, который позволяет более экономично управлять производством. В результате этого уже само предприятие, как правило, предоставляет скидку своим клиентам.
Повышение оборачиваемости оборотных средств сводится к выявлению результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и подведению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:
- планирование закупок необходимых материалов;
- введение жестких производственных систем;
- использование современных складов;
- совершенствование прогнозирования спроса;
- быстрая доставка сырья и материалов.
Второй путь ускорения оборачиваемости оборотного капитала состоит в уменьшении счетов дебиторов.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.
продолжение
--PAGE_BREAK--Отбор осуществляется с помощью формальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.) /10/.
Оплата товаров постоянным клиентам обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной является схема «2/10 полная 30», означающая, что:
- покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования;
- покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11 по 30 день кредитного периода;
- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям (факторинг).
Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании наличных денег. С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.
Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить:
- общий объем денежных средств и их эквивалентов;
- какую долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг;
- когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.
По банковским счетам, на которых фирмы держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается. Однако другие ликвидные активы (краткосрочные государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты, разновидность единовременного займа, называемая перекупочным соглашением) приносят доход в виде процентов.
В западной практике наибольшее распространение получили модель Баумола и модель Миллера-Ора. Непосредственное применение этих моделей в отечественную практику пока затруднено ввиду сильной инфляции, аномальных учетных ставок, неразвитости рынка ценных бумаг и т.п., поэтому ниже приведено лишь краткое теоретическое описание данных моделей /9/.
Модель Баумола. Предполагается, что предприятие начинает работать, имея максимальный и целесообразный для него уровень денежных средств, и затем постоянно расходует их в течение некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас денежных средств истощается, т.е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас денежных средств до первоначальной величины. Таким образом, динамика остатка средств на расчетном счете представляет собой «пилообразный» график (рисунок 1.4).
Модель Баумола проста и в достаточной степени приемлема для предприятий, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности такое случается редко; остаток средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания.
Модель, разработанная Миллером и Ором, представляет собой компромисс между простотой и реальностью. Она помогает ответить на вопрос: как предприятию следует управлять своим денежным запасом, если невозможно предсказать каждодневный отток и приток денежных средств?
Логика действий по управлению остатком средств на расчетном счете представлена на рисунке 1.5.
Остаток средств на расчетном счете хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному уровню (точка возврата). Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас денежных средств до нормального предела.
При решении вопроса о размахе вакцинации (разность между верхним и нижним пределами) рекомендуется придерживаться следующей политики: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг, высоки, то предприятию следует увеличить размах вариации и наоборот. Так же рекомендуется уменьшить размах вариации, если есть возможность получения дохода благодаря высокой процентной ставки по ценным бумагам.
Еще одним важным инструментом повышения эффективности использования финансовых ресурсов является управление основными производственными фондами предприятия и нематериальными активами. Основным вопросом в управлении ими является выбор метода начисления амортизации.
Существуют три метода начисления амортизации: равномерное списание, на объем выполненных работ и ускоренная амортизация /10/.
Равномерное списание базируется на нормативном сроке службы основных средств. нормы амортизационных отчислений устанавливаются исходя из физического и морального сроков службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения их стоимости. Экономически обоснованное определение величины амортизационных отчислений требует правильной стоимостной оценки основных средств. периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие в реальными экономическими условиями. Чем выше уровень инфляции, тем чаще требуется такая переоценка.
Второй метод начисления амортизации — на объем выполненных работ. Он основан на допущении, что износ тем больше, чем больше объем выполненных работ, т.е. амортизация является исключительно результатом эксплуатации объекта. Период времени при этом не имеет значения.
Третий метод — ускоренная амортизация — предусматривает, что основная сумма амортизации начисляется в первые годы эксплуатации. Это не только позволяет ускорить обновление основных фондов, но и является методом снижения инфляционных потерь. Метод ускоренной амортизации обеспечивает быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к повышению себестоимости, а следовательно, и цены реализации. Амортизационные отчисления, полученные при применении этого метода, имеют строго целевое назначение. В случае их использования не по назначению дополнительные суммы амортизационных отчислений, соответствующие расчету по ускоренному методу, включаются в налогооблагаемую прибыль.
Успех управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.
Считается аксиомой, что структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов (например, программы зарубежной экспансии).
В западных странах большое влияние на эффективность управления финансовыми ресурсами оказывают ожидания держателей акций предприятия /6/. Этот фактор требует от компании установления минимальной долгосрочной нормы прибыли, которая обеспечивала бы держателям акций доход, и принимает во внимание ряд моментов: потенциальные дивиденды и возможности для повышения стоимости капитала; элемент риска в бизнесе (в отраслях с малой степенью риска доход членов акционерного общества в целом также низок и наоборот); величину дохода, который держатели акций могли бы получить в другом месте от инвестиций со сравнимым риском.
Так как подавляющее большинство держателей акций не имеют ясного представления о текущих или потенциальных проблемах, с которыми сталкивается компания, в которую они вложили средства, их надежды в отношении дохода почти всегда нереалистичны и завышены. Степень, до которой могут учитываться их ожидания, зависит от того, насколько сильно их воздействие на компанию. Если держатели будут неудовлетворенны, они могут просто продать акции.
Чем более конкурентна отрасль, тем больше давление на держателей ее акций в части инвестиций на обновление и модернизацию оборудования и сооружений, исследования, обучение, компьютеризацию. Ни по одному из этих направлений, вероятно, не будет быстрой отдачи от инвестиций через год или даже чуть больше. Более того, неопределенность спроса, проявляющаяся в изменениях моды, поведения потребителей, технологий, в нерегулярности предпринимательского цикла, конкуренции, будет отражаться в ошибках, которые обычно сопровождают процесс определения прибыли. При осуществлении управления финансовыми ресурсами необходимо решить, каким образом определять как стоимость капитала, принимаемого за базу для расчетов, так и его приращение (выбытие).
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Армхлеб» Государственное предприятие «Армавирский хлебокомбинат» было основано 28 октября 1928 года. Открытое акционерное общество «Армхлеб» (в дальнейшем ОАО «Армхлеб»), зарегистрированное 29.09.96г. является его правопреемником.
ОАО «Армхлеб» является специализированным предприятием хлебопекарной промышленности по выпечке хлебобулочной и бараночной продукции, а так же кондитерских изделий.
Уставной капитал ОАО «Армхлеб» в 1997 году составил 16422000 руб.
Количество акционеров — 384.
Выпущено 32202 шт. обыкновенных акций стоимостью 500 рублей за единицу
и 1642 привилегированных акций стоимостью 500 рублей за единицу.
Структура управления ОАО «Армхлеб» приведена на рисунке 2.1.
Исходя из данной схемы можно сделать вывод что в управленческой структуре ОАО «Армхлеб» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Так учетно-финансовый отдел управляет таким ресурсом как деньги, коммерческий отдел — учетом и продвижением продукции на рынок сбыта, производственная служба занимается непосредственно вопросами производства продукции.
Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом. Это достигается через развитие функциональной специализации. Однако у этой схемы есть свои недостатки, один из которых — функционализм. Функционализм вырастает из сверхспециализации, вызывающей непроницаемые организационные перегородки между сгруппированными работами и ослабляющей таким образом горизонтальные связи. В результате происходит размывание общей организационной цели. Создается замкнутость в рамках отделов. Появляется меньше людей, думающих об организации в целом. В подразделениях организации начинает развиваться инстинкт самосохранения, ведущий к консерватизму. Возникают противоречия, конфликты между функциональными участками. Другой недостаток состоит в том, что развитие преимущественно вертикальных связей в рамках функционального подхода поднимает решение возникающих на различных уровнях организации проблем до ее главного руководителя. Это делает неясной ответственность за общий результат и выносит эту ответственность на верх.
Органами управления общества являются:
- Общее собрание акционеров;
- Совет директоров;
- Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).
В подчинении директора находится главный инженер занимающийся вопросами производства продукции. Главному инженеру непосредственно подчиняются механическая, технологическая и производственная служба. Так же главному инженеру подчиняются начальники следующих цехов, входящих в производственную службу:
- начальник кондитерского цеха;
- начальник макаронного цеха;
- начальник цеха хлебопечения.
Вопросами бухгалтерского учета, финансового планирования и прогнозирования занимается заместитель генерального директора по экономике в подчинение которого находится учетно-финансовый отдел.
ОАО «Армхлеб» имеет 5 производственных линий, производительностью 30 тонн в сутки:
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--А3 – медленно реализуемые активы – запасы (за вычетом расходов будущих периодов) и долгосрочные финансовые вложения;
А4 – труднореализуемые активы – основные средства, за исключением статей, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность;
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы.
Для сохранения баланса актива и пассива итог группы П4 уменьшается на сумму расходов будущих периодов и убытков предприятия.
Анализ ликвидности баланса предприятия ОАО «Армхлеб» приведен в таблице 3.8.
Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 8 — Анализ ликвидности баланса ОАО «Армхлеб»
тыс. р.
Актив
1.01.95г.
1.01.96г.
1.01.97г.
1.01.98г.
Пассив
1.01.95г.
1.01.96г.
1.01.97г.
1.01.98г.
А1
20
73
49
75
П1
512
1720
1999
2749
А2
366
765
1565
1745
П2
153
200
1305
1288
А3
411
816
1016
1276
П3
0
0
0
0
А4
4984
5194
7334
7239
П4
5116
4927
6660
6299
Баланс
5781
6847
9964
10335
Баланс
5781
6847
9964
10335
Баланс считается ликвидным, если имеют место соотношения, приведенные в столбце 1 таблицы 3.9. В остальных столбцах приведены соотношения групп баланса предприятия ОАО «Армхлеб» за анализируемый период.
Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 9 — Оценка ликвидности баланса ОАО «Армхлеб»
Нормативные соотношения групп баланса
на 1.01.95г.
на 1.01.96г.
на 1.01.97г.
на 1.01.98г.
А1>=П1
20
512
73
1720
49
1999
75
2749
А2>=П2
366
>=
153
765
>=
200
1565
>=
1305
1745
>=
1288
А3>=П3
411
>=
0
816
>=
0
1016
>=
0
1276
>=
0
А4
4984
5116
5194
>=
4927
7334
>=
6660
7239
>=
6299
Характеристика баланса
не ликвиден
не ликвиден
не ликвиден
не ликвиден
Из сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами видно, что текущая ликвидность ОАО «Армхлеб» довольно низкая и не изменяется на протяжении всего анализируемого периода.
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный). На предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель соответствует нормативному показателю на протяжении всего исследуемого периода
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью должно повлечь за собой выполнение четвертого неравенства. Четвертое неравенство носит балансирующий характер, и в то же время оно имеет глубокий финансовый смысл: его выполнение свидетельствует о выполнении минимального условия финансовой устойчивости – наличия у предприятия собственных оборотных средств. В 1998 году это неравенство не соответствует нормативному из-за большой доли убытков в активе баланса, которые покрываются собственным капиталом. Следовательно, минимальное условие финансовой устойчивости предприятия не выполняется.
Более глубокая оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов ликвидности, являющихся относительными величинами. Расчет коэффициентов ликвидности приведен в таблице 3.10.
Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 10 — Коэффициенты ликвидности ОАО «Армхлеб»
тыс.р.
Показатели
Нормативные значения
1.01.95г.
1.01.96г.
1.01.97г.
1.01.98г.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кал >= 0,2-0,5
0,03
0,04
0,01
0,02
Коэффициент быстрой ликвидности
Ккл >= 1
0,58
0,44
0,49
0,45
Коэффициент текущей ликвидности
Ктл >= 2
1,20
0,86
0,80
0,77
Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Этот показатель характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Как видно из таблицы коэффициент абсолютной ликвидности для предприятия ОАО «Армхлеб» на 1.01.95г. составлял 0,03, а на 1.01.98г. уменьшился до 0,02, при нормативном значении больше или равном 0,2-0,5.
Для вычисления быстрой ликвидности в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Этот показатель характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. На предприятии ОАО «Армхлеб» данный коэффициент на протяжении всего периода был ниже нормы.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота оборотных средств. На стабильно работающем предприятии он должен быть больше или равен 2. На предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель также ниже нормы весь исследуемый период.
Итак, все коэффициенты ликвидности на предприятии ОАО «Армхлеб» ниже нормативных значений, следовательно предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво.
Рассмотрим теперь критерии платежеспособности предприятия, содержащиеся в методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утвержденную распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р с изменением от 12 сентября 1994г.). во соответствии с этим документом анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе двух показателей: коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами. В соответствии с этим документом основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:
- Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода имеет значение менее 0,1.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Он определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется как отношение между капиталом и резервами и фактической стоимостью внеоборотных активов к фактической стоимости оборотных активов.
На предприятии ОАО «Армхлеб» коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода составляет 0,77, коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет 0,16. Значение коэффициента текущей ликвидности значительно ниже нормативного, следовательно предприятие ОАО «Армхлеб» неплатежеспособно. Для такого случая документом предусматривается расчет коэффициента восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам. Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по следующей формуле:
Кв=(Ктлк+У/Т(Ктлк-Ктлн))/2 (3.1)
где Ктлк – значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода;
Ктлн – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;
Т – продолжительность отчетного периода в месяцах;
У – период восстановления платежеспособности.
На предприятии ОАО «Армхлеб» коэффициент восстановления платежеспособности на конец периода составил 0,38, что ниже критического уровня, составляющего 1. В случае, когда коэффициент восстановления платежеспособности ниже 1, решение о признании предприятия неплатежеспособным, а структуры баланса – неудовлетворительной – еще не принимается, но предприятие ставится на особый учет в федеральном управлении по делам о несостоятельности (банкротстве). Однако для признания предприятия неплатежеспособным достаточно рассмотренных выше критериев.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.
Расчет основных показателей деловой активности представлен в таблице 3.11.
Коэффициент оборачиваемости капитала — отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу пассива баланса — характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся источников средств, независимо от их характера, т.е. показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица пассивов.
Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 11 — Коэффициенты деловой активности ОАО «Армхлеб»
Показатели
1995 год
1996 год
1997 год
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
3,3
2,9
2,2
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
41
35
26
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
44
38
28
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
321
246
151
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
43
30
21
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дн.
9
12
17
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
43
22
13
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дн.
9
16
28
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов
4,2
4,1
3,4
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
4,2
4,0
3,3
На предприятии ОАО «Армхлеб» в 1995 году этот показатель составлял 3,3, а в 1997 году уменьшился до 2,2. Этот коэффициент варьируется в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса. На ОАО «Армхлеб» он довольно высок в связи с небольшим сроком производственного цикла. Уменьшение этого показателя — отрицательный фактор, свидетельствующий о замедлении оборачиваемости капитала и, как следствие, уменьшающий прибыль предприятия.
Результаты расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствуют о том, что ОАО «Армхлеб» имело довольно благоприятные условия расчетов с покупателями на всем протяжении анализируемого периода. Так из расчетов видно что в 1995 году покупатели оплачивали счета каждые 9 дней, а в 1997 году этот показатель увеличился до 17 дней. Срок оплаты кредиторской в начале анализируемого периода был равен сроку оплаты дебиторской задолженности, а к концу анализируемого периода увеличился до 28 дней и превысил срок оборачиваемости дебиторской задолженности. Из этого следует, что у предприятия имеются свободные средства в обороте в размере, соответствующем разнице числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности и предприятию не требуется привлечения дополнительных средств для покрытия дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех мобильных (как материальных так и не материальных) средств предприятия. В 1995 году этот коэффициент составлял 41 и уменьшился за анализируемый период до 28 в 1997 году. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости мобильных средств, что можно оценить как отрицательный фактор.
Так же уменьшается значение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств, отражающего число оборотов запасов и затрат предприятия за анализируемый период. В 1995 году этот коэффициент составлял 44 и уменьшился к концу анализируемого периода до 28. Снижение оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов.
На уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных активов влияет динамика изменения коэффициента оборачиваемости готовой продукции. Этот показатель снизился с 321 в 1995 году до 151 в 1997 году. Снижение коэффициента оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о снижении спроса на нее.
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов характеризует эффективность их использования, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств. На предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель снизился с 4,2 в начале анализируемого периода до 3,4 в 1997 году. Уменьшение эффективности использования основных средств — отрицательный фактор в работе предприятия.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры. На предприятии ОАО «Армхлеб» этот коэффициент снизился с 4,2 в 1995 году до 3,3 — в конце анализируемого периода. Снижение этого коэффициента свидетельствует о тенденции к бездействию части собственных средств.
Итак, можно сделать вывод об относительно хорошей деловой активности предприятия ОАО «Армхлеб», что связано со спецификой производства хлебобулочных изделий т.е. с небольшим сроком производственного цикла. Уменьшение этого практически всех показателей деловой активности — отрицательный фактор, так как уменьшается оборачиваемость и, следовательно, уменьшается прибыль предприятия.
Для анализа прибыльности деятельности предприятия используются показатели рентабельности. Далее приведен анализ коэффициентов рентабельности ОАО «Армхлеб», а так же показана взаимосвязь показателей рентабельности и деловой активности предприятия.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.
Наиболее часто используемыми показателями в контексте управления финансовыми ресурсами являются коэффициенты рентабельности всех активов предприятия, рентабельности реализации, рентабельности собственного капитала. Расчет этих коэффициентов, а так же некоторых других показателей рентабельности приведен в таблице 3.12.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 12 Показатели рентабельности ОАО «Армхлеб»
Показатели
1995 год
1996 год
1997 год
Исходные данные, тыс.р.
Прибыль от реализации
896
406
195
Балансовая прибыль (убыток)
709
167
-77
Выручка от реализации
21 575
25 777
24 779
Среднегодовая стоимость всего капитала
6 476
9 012
11 238
Среднегодовая стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов
5 096
6 304
7 354
Среднегодовая стоимость собственного капитала
5 183
6 399
7 568
Среднегодовая величина долгосрочных кредитов и заимов
0
0
0
Показатели рентабельности, %
Рентабельность продаж
3,3
0,6
—
Рентабельность всего капитала фирмы
13,8
4,5
1,7
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
17,6
6,4
2,6
Рентабельность собственного капитала
17,3
6,3
2,6
Рентабельность перманентного капитала
17,3
6,3
2,6
Коэффициент рентабельности продаж рассчитывается посредством деления балансовой прибыли на объем реализованной продукции. В 1995 году на предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель составлял 3,3% и снизился в 1996 году до 0,6%. В 1997 году рентабельность продаж имеет отрицательную величину, по причине отсутствия прибыли. Уменьшение этого показателя на ОАО «Армхлеб» свидетельствует о росте затрат на производство продукции при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия.
Рентабельность всего капитала прибыли рассчитывается делением прибыли от реализации на среднегодовой итог баланса. Он показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источников привлечения этих средств. На предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель снизился с 13,8% в начале анализируемого периода до 1,7% — в конце. Это так же свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и о перенакоплении активов.
Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность их использования, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. На предприятии ОАО «Армхлеб» в 1995 году этот показатель составлял 17,6% и уменьшился до 2,6% в 1998 году. Следовательно эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов так же снижается.
Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. На предприятии ОАО «Армхлеб» этот показатель в начале исследуемого периода составлял 17,3% и снизился до 2,6% к концу периода. Это говорит о снижении эффективности использования собственного капитала предприятия ОАО «Армхлеб».
Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность всего капитала предприятия, который может быть инвестирован в производство. Так как у предприятия ОАО «Армхлеб» не было долгосрочных заимствований во всем исследуемом периоде величина этого показателя равна величине собственного капитала предприятия.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия и снижении эффективности использования его финансовых ресурсов. Это выражается в низком уровне показателей рентабельности предприятия, а так же снижении финансовой устойчивости и деловой активности.
3.3. Анализ организации финансовой работы и управления финансовыми ресурсами ОАО «Армхлеб» Эффективность использования финансовых ресурсов обеспечивается в значительной мере постановкой и организацией их формирования и процедуры трансформации в активы предприятия. Как рассмотрено в теоретической части система управления финансами предприятия представлена управляющей и управляемой подсистемой. Одной из основных частей управляющей подсистемы является организационная структура управления финансами предприятия. Управление финансовыми ресурсами предприятия не может быть эффективным без правильно организации этой работы.
Управлением финансами на предприятии должно заниматься обособленное структурное подразделение предприятие — финансовая служба. На предприятии ОАО «Армхлеб» существует структурное подразделение, совмещающее в себе функции бухгалтерского учета, финансового и экономического планирования — это учетно-финансовый отдел. Документ, определяющий основные задачи и структуру учетно-финансового отдела, основные функции подразделений отдела и его начальника, взаимоотношения с другими подразделениями предприятия — положение о учетно-финансовом отделе находится в стадии разработки. Так же не доработаны большинство должностных инструкций работников учетно-финансового отдела.
Согласно штатному расписанию предприятия ОАО «Армхлеб» учетно-финансовый отдел включает 16 ставок. Перечень должностей работников учетно-финансового отдела приведен в таблице.
Главный бухгалтер помимо руководства бухгалтерской работой осуществляет управление финансовыми ресурсами предприятия. Это обстоятельство отрицательно влияет на организацию финансовой работы. Опыт показывает, что органически вписать службу финансовую службу в службу главного бухгалтера практически невозможно. Должности главного бухгалтера и финансового управляющего нельзя совмещать одному человеку, так как эти должности требуют совершенно разных качеств. Хороший бухгалтер получается из людей спокойных, совершенно не склонных к риску, педантичных и усидчивых. Главное в этой работе — способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями точно отразить их в бухгалтерской отчетности.
Совсем другое требуется от финансиста. Работа этой профессии связана с принятием решений в условиях неопределенности. Работа финансиста требует гибкости, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска.
Финансовая работа отдела в целом сводится к чисто оперативным задачам — оформлению расчетных и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банками, рабочими и служащими.
Таблица STYLEREF 1 \s 3. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 13 — Штаты учетно-финансового отдела ОАО «Армхлеб»
Наименование должностей
Кол-во единиц
Главный бухгалтер
1
Ведущий экономист
1
Экономист по ценам
1
Экономист по нормированию
1
Экономист по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности
1
Инженер по организации труда
1
Бухгалтер расчетного отдела 2 категории
1
Бухгалтер производственного отдела 2 категории
1
Бухгалтер отдела реализации 2 категории
1
Бухгалтер материального отдела
1
Бухгалтер по магазинам
1
Бухгалтер расчетного отдела
2
Бухгалтер отдела реализации
0,5
Бухгалтер по магазинам
0,5
Архивариус
1
Кассир
2
Итого:
=SUM(ABOVE) 17
Должности экономистов отдела в настоящее время сокращены. Экономической работой на предприятии занимается ведущий экономист. Его работа сводится к нормированию оборотных средств, калькуляции себестоимости продукции и другой деятельности не связанной с финансовым анализом, прогнозированием и планированием.
Большое значение для предприятия должна иметь квалификация работников финансового подразделения. В учетно-финансовом отделе ОАО «Армхлеб» большинство персонала имеет среднее специальное образование, не соответствующее требованиям, предъявляемым типовыми должностными инструкциями по этим специальностям. Некомпетентность работников, занимающихся финансовыми вопросами приводит к принятию необоснованных решений, приносящий финансовый ущерб предприятию, а следовательно снижает эффективность управления его финансовыми ресурсами.
Первоочередное значение в управлении финансовыми ресурсами предприятия имеет методика финансовой работы. Основные методы финансовой работы, которые в обязательном порядке должны применяться на предприятии — финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. В наиболее общем виде направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:
- общий финансовый анализ и планирование;
- обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);
- распределение финансовых ресурсов (инновационная политика).
На предприятии ОАО «Армхлеб» работа не ведется ни по одному из этих направлений. Так, не осуществляется общая оценка активов предприятия, величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности, источников дополнительного финансирования. Отсутствует система контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
В области управления источниками оборотных средств предприятия не проводятся такие необходимые мероприятия как оценка объема требуемых финансовых ресурсов, формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность), степени доступности и времени представления заемных финансовых ресурсов, стоимости обладания данным видом ресурсов, риска ассоциируемого с данным источником средств.
Так же на предприятии ОАО «Армхлеб» не производится анализ долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера. Так не оценивается оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные), целесообразность и эффективность вложений в основные фонды и их структура, оптимальность оборотных средств, эффективность финансовых вложений.
Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов является обеспечение руководства финансово-экономического отдела исчерпывающей информацией финансового характера важнейшей частью которой является бухгалтерская отчетность. Оптимальным считается вариант, когда данные бухгалтерского учета является исходной информацией для принятия финансовых решений. Бухгалтерская отчетность на предприятии ОАО «Армхлеб» принимает завершенный вид один раз в квартал. Эта практика обработки финансовой информации неприемлема для принятия финансовых решений. Традиционно бухгалтерский учет на крупных российских предприятиях ведется с применением журнально-ордерной формы учета, не является исключением и ОАО «Армхлеб». Эта форма бухгалтерского учета не поддается комплексной механизации. Именно отсюда проистекает главная сложность в обеспечении информационной базы для принятия финансовых решений на предприятии ОАО «Армхлеб».
Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Автоматизация бухгалтерского учета, основанная на безбумажной технологии обуславливает значительное ускорение получения данных для принятия финансовых решений, а также ведет к экономии ресурсов, включаемых в условно — постоянные издержки предприятия и, как следствие повышает прибыльность и рентабельность. Учетно-финансовый отдел предприятия ОАО «Армхлеб» обеспечен компьютерами и оргтехникой в недостаточном количестве, но и эта техника используется не оптимально. Компьютеры не объединены в сеть, не установлены необходимые для эффективной работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет, прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Компьютерная техника используется не эффективно, а зачастую и не по назначению в связи с низкой квалификацией специалистов в этой области.
Итак, можно сделать вывод о неэффективности системы организации управления финансовыми ресурсами на предприятии ОАО «Армхлеб», что обусловлено совмещением бухгалтерской и финансовой работы специалистами одного отдела, несоответствием их квалификации новым рыночным требованием, отсутствием проработанной методики финансовой работы, низким уровнем технической базы.
4. Мероприятия по совершенствованию управления финансовыми ресурсами предприятия ОАО «Армхлеб» Произведенный анализ состояния управления финансовыми ресурсами на предприятии ОАО «Армхлеб» выявил практическое отсутствие системы управления. Следствием этого является снижение деловой активности, показателей рентабельности деятельности предприятия. За весь анализируемый предприятий у предприятия не оставалось прибыли, направляемой в фонд накопления. Кроме того в 1997 году предприятие отработало с убытком. Увеличение сроков оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о понижении ликвидности предприятия и снижении его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе. Для улучшения финансового положения предприятия ОАО «Армхлеб» и рационализации управления его финансовыми ресурсами предлагается провести следующие мероприятия:
1. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;
2. В организационно-управленческой структуре предприятия выделить финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.
3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.
4. Провести инвентаризацию основных средств с целю выявления технически непригодного оборудования.
5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием.
6. Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и заказчиками.
7. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.
8. Разработать амортизационную политику предприятия, включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.
9. С целью снижения издержек на хранение и обеспечения непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченные, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.
10. Заключить договора с производителями сельскохозяйственной продукции на закупку нового урожая.
11. Сдавать простаивающие производственные цеха в аренду.
Первоочередным мероприятием на предприятии ОАО «Армхлеб» должна стать оптимизация товарного ассортимента выпускаемой продукции и снижение ее себестоимости.
4.1. Экономическое обоснование освоения нового вида продукции Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятия на прямую зависит от суммы получаемой им прибыли, которая может быть достигнута путем освоения выпуска новых изделий, увеличения объемов производства, снижения издержек.
Производимая ОАО «Армхлеб» хлебобулочная продукция в настоящее время недостаточно конкурентоспособна. Причиной этого является низкое качество и высокая себестоимость выпускаемой продукции.