Налоговая служба Украины структура, функции, задачи

--PAGE_BREAK--
Фискальная функция — наполнение доходной части бюджета, доходов государства для              удовлетворения потребностей общества.

Регулирующая функция -  предоставление льгот по налогообложению отдельным отраслям и производителям, учитывая их перспективы, деятельность, уро­вень рентабельности и т.д.

наполнить бюджет государства, для того, чтобы потом распреде­лить отдельные средства.

создает ориентиры для развития или сворачивания производства, деятельности.

обеспечивает контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов плательщиками в Украине.

Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональной назначение и занимает от­дельное место в налоговой системе. Роль того или иного налога характеризуется его принадлежностью к группе в соответствии с существующей классификацией налогов.
Классификация налогов.



Признаки клас­
сификации

Виды налогов

Содержание

По методам на­числения

Кадастровые

Объекты налогообложения разделены на группы по определенным признакам. Перечень этих групп и их признаки заносятся в соответ­ствующие справочники. Для каждой группы установлена индивиду­альная ставка налога. Такой метод характеризуется тем, что размер налога не зависит от рентабельности объекта. (Налог с владельцев транспортных средств)



На основе деклара­ции

Декларация — документ, в котором плательщики налога приводят расчет дохода и налог с него. Уплата налога производится после по­лучения дохода лицом, которое этот доход получает. (Налог на при­быль предприятий)



Из источника вы­платы дохода

Доход, уменьшается на сумму налога. (Налог на доходы с физиче­ских лиц)

По форме налого­обложения

Прямые

Устанавливаются непосредственно для плательщиков и уплачива­ются за счет их доходов, а сумма налога непосредственно зависит от размеров объекта налогообложения.



Косвенные

Устанавливаются в ценах товаров и услуг и уплачиваются за счет ценовой надбавки, а их размер для конкретного плательщика не зависит от его доходов



По уровню, кото­рый взыскивает налог

Общегосударствен­ные

Устанавливают высшие органы власти (ВРУ). Их взыскание являет­ся общеобязательным на всей территории страны независимо от то­го, в какой бюджет (центральный или местный) они зачисляются.



Местные

Устанавливаются местными советами народных депутатов. Их осо­бенность: действующим законодательством определяются только виды местных налогов и сборов, их граничные размеры, плательщи­ки и порядок начисления. Конкретные виды налогов для каждой ме­стности, их ставки, порядок уплаты устанавливают и определяют органы местного самоуправления в соответствии с перечнем уста­новленных граничных размеров, (см. Рисунок 2)

По экономическо­му содержанию объекта налогооб­ложения

Налоги на доход

Взыскиваются с доходов физических и юридических лиц. Непосред­ственными объектами налогообложения является заработная плата и прочие виды доходов граждан, прибыль предприятий.



Налог на потребле­ние

Уплачиваются не при получении доходов, а при их использовании. Они взыскиваются в форме косвенных налогов



Налог на имущест­во

Устанавливаются на движимое и недвижимое имущество


Структурно-логическая схема общегосударственных налогов и сборов.

Сборы:

Сборы за ресурсы и прочие обязательные платежи:

сбор за геологоразведывательные работы, вы­полненные за счет Государственного бюджета

сбор за специальное использование природных ресурсов

сбор за загрязнения окружающей среды

рентные платежи

плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности

сбор за использование радиочастотного ресурса

единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу. Ук­раины

сбор на развитие виноградарства, садоводство и хмелеводства

сбор в фонд гарантирования вкладов физ.лиц

таможенный сбор

сбор за проведение гастролей
Сборы и взносы в целевые фонды

сборы на обязательное государственное соци­альное страхование

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию
Налоги:

Прямые налоги

>       налог на прибыль предприятий

>       налог на доходы физ.лиц


>       налог с владельцев транспортных
средств   и   прочих   самоходных
машин и механизмов

>   налог на недвижимое имущество (недвижимость)

>плата за землю

>  налог на промысел

>       фиксированный    сельскохозяйственный налог

>       госпошлина
Косвенные налоги

НДС

Акцизный сбор

Пошлина
Структурно-логическая схема местных налогов и сборов
Сборы:

>       рыночный сбор

>       сбор за паркование автомобиля

>       сбор за выдачу ордера на квартиру

>       сбор с владельцев собак

>       курортный сбор

>сбор за участие в бегах на ипподроме
-сбор за выигрыш в бегах на ипподроме

'-сбор с лиц, которые берут участие в игре на тотализаторе на ипподроме

>сбор за использование местной символики

-  сбор за право на проведение кино- и телесъемок

>       сбор на право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и
лотерей


>       сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг

Налоги:

— налог с рекламы

— коммунальный налог
Современный уровень организации деятельности налоговой системы Украины в значительной мере за­висит от места и роли ее управляющего органа — Государственной налоговой администрации Украины в системе центральных органов исполнительной власти государства.

Система органов государственной налоговой службы выглядит следующим образом:

Структура органов государственной налоговой службы.



 Уровень

Органы государственной налоговой службы

Высший

Государственная налоговая администрация Украины

Налоговая милиция

Средний

Государственные налоговые админи­страции в АР Крым

Государственные налоговые админи­страции в областях

Государственные налоговые админи­страции в г. Киеве и Севастополе



Низший

Государственные налоговые инспекции в районах, городах, рай­онах в городах



Основными задачами органов государственной налоговой службы являются:

— осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью начисления, полно­той и своевременностью оплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязатель­ных платежей), а также неналоговых платежей, установленных законодательством (далее — налоги, прочие платежи);

>       внесение в установленном порядке предложений по совершенствованию налогового законодательства;

>       принятие в случаях предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;


>       формирование и ведение Государственного реестра физ.лиц — плательщиков налогов и прочих обязательных платежей и Единого банка данных о плательщиках налогов — юр. лицах;

>       разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди плательщиков налогов;

>       предупреждение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие;

>       прекращение, расследование и ведение дел об административных правонарушениях.

Государственная налоговая администрация Украины, как высшее звено осуществляет следующие
функции:

        исполняет непосредственно, а также организует работу государственных налоговых администраций и госу­дарственных налоговых инспекций;

>       выдает в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения, которые необходимые к обязательному опубликованию;

>       утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и прочих документов, связанных с начислени­ем и уплатой налогов, прочих платежей, деклараций о валютных ценностях, образец карточки физ.лиц птельщика налогов и обязательных платежей, форму уведомления об открытии или закрытии юр.лицами, физ. лицами — субъектами предпринимательской деятельности банковских счетов, а также формы отчетов о работе, проведенной органами государственной налоговой службы;

>• в порядке, установленном законом, предоставлять налоговые разъяснения, организовывать исполнение этой работы органами государственной налоговой службы;

>       предоставляет органам государственной налоговой, службы методическую и практическую помощь в орга­низации работы;

>       организует работу по созданию информационной системы автоматизированных рабочих мест и прочих редств автоматизации и компьютеризации работ органов государственной налоговой службы;

>       разрабатывает проекты законов Украины и прочих нормативно-правовых актов о формах и методах прове­
дения плановых и внеплановых проверок в рамках контроля за исполнением законодательства;

>       при выявлении фактов, которые свидетельствуют об организованной преступной деятельности, или дейст­
вий, которые создают условия для такой деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответст­
вующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

}■* передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за кото­рые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не входит в компетенцию налоговой милиции;

>   предоставляет Министерству финансов Украины и Головному управлению Государственного казначейства
Украины отчет о поступлении налогов, прочих платежей;

У вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров по налогообложению, исполняет в рамках, определенных законом, международные договора по налогообложению;

>       предоставляет физлицам — плательщикам налогов и прочих обязательных платежей идентификационные
номера (или по месту получения ими доходов или по местонахождению) и ведет Единый банк данных о пла­
тельщиках налогов — юр.лицах;

>       прогнозирует и анализирует поступления налогов, прочих платежей, источники налоговых поступлений,
изучает влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступления налогов,
прочих платежей, разрабатывает предложения по их увеличению и уменьшению затрат бюджета;

>       обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их хранение, продажу и организует работу, связанную с
осуществлением контроля за наличием этих марок на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пач­
ках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранении и реализации;

Vорганизует работу, связанную с осуществлением контроля за соблюдением субъектами предприниматель­ской деятельности, которые осуществляет розничную торговлю табачных изделий, максимальных рознич­ных цен на табачные изделия, установленные производителями или импортерами таких табачных изделий;

>       вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию налогового законодательства;


>       организует в рамках своих полномочий работу по обеспечению охраны государственной тайны в органах
государственной налоговой службы.

На среднее звено возлагается организация налоговой работы в АР Крым, области или городах Киеве и Севастополе. Налоговые администрации этого уровня могут непосредственно вести налоговую работу по незна­чительному количеству плательщиков, которые состоят на учете в этих администрациях. Относительно этих плательщиков государственные налоговые администрации областей и городов с районным разделением испол­няют те же самые функции, что и инспекции низшего звена.

На низшее звено возложено непосредственное проведение налоговой работы.

Права налоговых органов:

>   осуществлять документальные невыездные проверки (на основании налоговых деклараций, отчетов и про­чих документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, независимо от способа их подачи), а также плановые и внеплановые выездные проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и
уплаты налогов и сборов;

  — осуществлять контроль за:

-   соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги) в установленном законом поряд­ке;

-   наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, ли­цензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию в соот­ветствии с законом, с последующей передачей материалов по выявленные нарушения органам, которые
выдали эти документы, торговых патентов;

Ø      получать у плательщиков налогов пояснения по вопросам, которые возникают во время проверок и относят­ся к реализации полномочий органов государственной налогов службы, установленных Законом Украины

«О государственной налоговой службе» и прочими законами Украины, проверять во время проведения про­верок у физ. Лиц документы, которые подтверждают личность;

>   приглашать плательщиков налогов или их представителей для проверки правильности начисления и свое­временности уплаты налогов и сборов такими плательщиками налогов. Письменные уведомления о таких
приглашениях направляются не позднее, чем за десять рабочих дней до дня приглашения рекомендованными письмами, в которых определяются условия приглашения, дата и время, на которые приглашается платель­щик налогов (должностное лицо плательщика налогов);

> получать бесплатно от плательщика налогов, а также от учреждения Национального банка Украины и ком­мерческих банков в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности», справки или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда — об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъ­ектов предпринимательской деятельности;

>       получать бесплатно необходимые документы для формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и сборов от плательщиков налогов, а также Национального банка Украины и его учреждении — о  суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов и сборов, от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензи­рованию в соответствии с законом, — о выдаче таких свидетельств о государственной регистрации и лицен­зий субъектам хозяйственной деятельности, от органов внутренних дел — о гражданах, которые прибыли на
проживание в соответствующий населенный пункт или выбыли из него, от органов регистрации актов граж­данского состояния — о гражданах, которые умерли;

>       получать бесплатно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную террито­рию Украины импортных товаров и взыскании при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, которые осуществляют нерезиденты и резиденты, по форме, согласованную с Государственной налоговой администрацией Украины, и от органов статистики данные, необходимые для ис­пользования их при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений,
организаций всех форм собственности;

>       требовать от плательщиков налогов, деятельность которых проверяется, исправление выявленных наруше­ний налогового законодательства, контролировать исполнение законных требований должностных лиц ор­ганов государственной налоговой службы, а также приостановление действий, которые препятствуют осу­ществлению полномочий должностными лицами органов государственной налоговой службы;

    продолжение
--PAGE_BREAK--