--PAGE_BREAK--таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;
часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса, в доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше, учитываются также прибыль Банка России и доходы от внешнеэкономической деятельности.
На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:
в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;
по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).
Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.
Анализ доходной части исполнения федерального бюджета за 2005 – 2006 годы.
Доходы федерального бюджета за 2005 год составили 3 326 041 100,0 тыс. рублей, за 2006 – 5 046 137 500,0 тыс. рублей увеличившись номинально на 66% по сравнению с 2005 годом.
Показатели по доходам федерального бюджета, определенные Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2005 год” и Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2006 год” в 2005 году были перевыполнены, получены дополнительные доходы. Федеральный бюджет и в 2005 и в 2006 годах исполнялся с профицитом (превышение доходов над расходами). /2/
Главными факторами, оказавшими влияние на увеличение бюджетных доходов являлись экономический рост и достаточно высокий уровень поступлений валютной выручки от внешнеэкономических операций, сохранявшийся практически в течение всего 2005 года. В определенной мере рост бюджетных доходов был обусловлен более высоким по сравнению с заложенным в бюджет 2005 года уровнем инфляции.
Структура доходов федерального бюджета за 2005-2006 годы сложилась следующим образом:
Таблица 1. Структура доходов федерального бюджета 2005-2006 годы
Код бюджетной классификации Российской Федерации
Наименование доходов
2005г.
сумма (тыс. рублей)
2006г.
сумма (тыс. рублей)
Изменение в %
1 00 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ
3 326 041 100,0
5 046 137 500,0
1 01 00000 00 0000 000
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
259 003 300,0
344 838 100,0
-1,0
1 02 00000 00 0000 000
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
266 500 000,0
302 090 200,0
-2,0
1 03 00000 00 0000 000
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
791 822 600,0
1 212 247 500,0
+0,2
1 07 00000 00 0000 000
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
483 035 600,0
753 309 000,0
+0,4
1 08 00000 00 0000 000
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
18 555 900,0
23 058 500,0
-0,1
1 10 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
919 093 800,0
1 662 922 600,0
+5,3
1 11 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
73 004 000,0
85 769 000,0
-0,5
1 12 00000 00 0000 000
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
35 046 800,0
29 544 300,0
-0,5
1 13 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА
58 083 700,0
89 837 800,0
+0,1
1 14 00000 00 0000 000
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
874 500,0
1 328 300,0
+0,01
1 15 00000 00 0000 000
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ
1 714 000,0
3 537 600,0
+0,2
1 16 00000 00 0000 000
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
1 483 900,0
2 049 500,0
0,0
1 17 00000 00 0000 000
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
4 088 600,0
3 243 500,0
-0,04
Доходы федерального бюджета в 2006 году предусматриваются в сумме 5046,1 млрд. рублей (20,70% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации в сумме 3886,5 млрд. рублей (15,94% к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 3167,8 млрд. рублей (12,99% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 2591,2 млрд. рублей (10,63% к ВВП). В составе доходов федерального бюджета неналоговые доходы составляют 1878,2 млрд. рублей (7,70% к ВВП).
По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2005 году прогнозируемые в 2006 году доходы увеличатся на 75,4 млрд. руб. Однако доля доходов в валовом внутреннем продукте снизится с 23,67% до 20,7%. Относительное (в% к ВВП) снижение уровня доходов федерального бюджета в 2006 году по сравнению с оценкой 2005 года на 2,97 процентных пункта предусматривается за счет следующих факторов:
— изменение макроэкономических показателей — 1,74% к ВВП;
— изменение налогового законодательства — 0,07% к ВВП;
— прочие факторы -1,16% к ВВП.
Изменение основных показателей макроэкономического прогноза привело к снижению доходов федерального бюджета на 1,74% к ВВП, или на 424,2 млрд. рублей. Падение в большей степени обусловлено снижением прогнозной цены на нефть марки «Юралс» (с 45 долларов за баррель в 2005 году до 40 в 2006 году), что составило 1,83% к ВВП. Изменение темпов роста объемов добычи газа, экспорта, роста курса доллара, налогооблагаемой прибыли, подакцизной продукции, а также изменение структуры импорта в совокупности увеличило доходы на 0,09% к ВВП.
Изменение налогового законодательства в целом привело к снижению доходов федерального бюджета в 2006 году относительно ожидаемого исполнения 2005 года на 0,07% к ВВП, или на 18,6 млрд. руб.
Следует отметить, что по налогу на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и по платежам за пользование природными ресурсами доля их в общем объеме налоговых доходов фактически превысила предусмотренную законом о федеральном бюджете, по остальным налогам фактическая доля их в общем объеме налоговых доходов по сравнению с запланированным снижена. /19/
Одним из факторов, способствовавших увеличению объемов поступления налога на прибыль предприятий и организаций стали более высокие, чем предполагалось, мировые цены на энергоносители, что обеспечило большие объемы прибыли экспортно-ориентированных предприятий. Повысилась монетизация расчетов в экономике, что повлекло за собой увеличение “денежной составляющей” доходов предприятий, и создало в свою очередь возможность погашения кредиторской задолженности, в том числе, налоговой, перед федеральным бюджетом.
Бюджетное задание по поступлению неналоговых доходов федерального бюджета перевыполнено. При этом более половины сверхплановых неналоговых доходов получены от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности с имуществом.
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов.
Организация государственных расходов основана на следующих принципах:
Принцип целевого использования средств;
Безвозвратность государственных расходов (за исключением государственных кредитов);
Соблюдение режима экономии.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, а также средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд.
Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации./9/
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.
Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.
Таблица 2. Распределение расходов федерального бюджета за 2005-2006 годы
Наименование статьи расхода
2005 г.
Сумма тыс. руб.
2006 г.
Сумма тыс. руб.
Изменение в %
ВСЕГО
3 047 929 300,0
4 270 114 718,3
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ
488 607 972,7
647 040 895,2
+2,5
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА
529 133 425,1
667 257 370,1
+2,3
НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
398 421 458,7
540 247 981,3
+5,6
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА
233 928 086,0
338 577 040,9
+2,9
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО
6 793 777,1
31 627 457,1
+0,8
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
4 618 394,3
6 335 210,1
+0,4
ОБРАЗОВАНИЕ
154 456 613,5
206 028 999,4
+0,1
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ И СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
38 534 602,2
50 448 093,1
+0,03
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И СПОРТ
82 542 961,0
145 845 269,6
+0,9
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
172 014 926,8
209 558 985,9
+0,1
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ
938 877 082,6
1 427 147 415,6
+16,5
На основе представленных данных можно сделать вывод, что расходы бюджета увеличились на 1 222 185 418,3 тыс. руб. Это происходит за счет увеличения основных статей расходов в 2006 году. Наибольшую долю (16,5%) составляют межбюджетные трансферты. На втором месте стоит национальная безопасность и правоохранительная деятельность, увеличение которой составляет 141 826 522,6 тыс. руб., или 5,6%.
Сравнительная характеристика исполнения бюджета представлена в таблице 3.
Таблица 3. Исполнение федерального бюджета на кассовой основе
Исполнение федерального бюджета на кассовой основе
Закон о бюджете 2005
2005
Закон о бюджете 2006
янв.06-фев.06
янв. 06
фев. 06
Доходы
млрд. руб.
4979,8
5125,1
5046,1
876,0
449,4
426,7
% ВВП
23,0
23,7
20,7
26,2
28,1
24,4
Расходы
млрд. руб.
3539,5
3512,2
4270,1
493,1
227,7
265,4
% ВВП
16,3
16,2
17,5
14,7
14,2
15,2
в т.ч. обслуживание долга
млрд. руб.
228,3
208,4
202,5
32,5
10,3
22,2
% ВВП
1,1
1,0
0,8
1,0
0,6
1,3
Профицит(+)/ дефицит(-)
млрд. руб.
1440,3
1612,9
776,0
382,9
221,7
161,3
% ВВП
6,6
7,4
3,2
11,4
13,9
9,2
Первичный профицит(+)/дефицит(-)
млрд. руб.
1668,6
1821,3
978,5
415,4
231,9
183,4
% ВВП
7,7
8,4
4,0
12,4
14,5
10,5
Анализируя данные, приведенные в таблице можно сделать ли косвенные выводы об исполнении бюджета, так как 2006 год представлен не полностью. 2005 год исполнен с профицитом, в 7,5 % к валовому внутреннему продукту. На февраль 2006 года бюджет исполнен так же с профицитом в 9,2 % к валовому внутреннему продукту.
Итак, в современных условия переходной экономики налоговые поступления стали “яблоком раздора” между различными уровнями власти. Каждый вышестоящий орган власти стремиться к централизации бюджетных средств на своем уровне. Поэтому бюджетные отношения отмечены недовольством низших органов власти — высшими, конфликтами, нестабильностью, судебными и арбитражными спорами.
Для выхода их этой ситуации необходимо проведение реформирования бюджетной системы, главная цель которой – на длительный период времени разграничить налоговые поступления между федеральными, региональными и муниципальными ветвями власти.
2. Реформирование бюджетной системы Российской Федерации
2.1. Бюджетный федерализм и проблемы его функционирования
Одним из условий осуществления социально-экономических реформ является разработка эффективной системы межбюджетных отношений, способной обеспечить соответствие между доходами и расходами органов власти и управления. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой бюджетного федерализма.
Бюджетный федерализм — это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.
Бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств./15/
Бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:
1) законодательном разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;
2) обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3) обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
4) наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
5) самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органом власти и т.д.
В настоящее время процесс создания бюджетного федерализма в России еще продолжается. Предстоит решение ряда проблем:
1) полномочия всех уровней власти по расходам должны полностью соответствовать имеющимся у них полномочиям по доходам;
2) передача расходов с бюджетов верхнего уровня на бюджеты нижнего уровня должна быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами;
3) должны быть устранены встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз;
4) следует максимально сократить использование такой формы межбюджетных отношений, как средства, передаваемые по взаимным расчетам.
С этой целью следует:
более четко разграничить бюджетные полномочия между различными уровнями власти;
фиксировать в федеральных и региональных законодательных актах согласованные пропорции в совместных налогах;
создать более эффективный механизм корректировки диспропорций в формировании территориальных бюджетов;
создать механизм межбюджетных отношений, основанный на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех территорий;
внедрить в практику формирования территориальных бюджетов нормативно-расчетные методы, основанные на разработке исполнительными органами власти и утверждении представительными органами власти минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм./16/
Важной проблемой развития бюджетного устройства Российской Федерации является пересмотр сложившихся отношений между бюджетами различных уровней. Будучи федеральным государством, с трехуровневой бюджетной системой, для России чрезвычайно актуальна проблема построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих основных принципах:
Самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т. д.);
Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
Соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);
Нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;
Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.
Таким образом, бюджетный федерализм есть одно из сложнейших направлений экономических реформ, охватывающих область экономических, финансовых и политических отношений. Наша страна делает еще только первые шаги к становлению подлинно федеративных отношений между бюджетами различных уровней. Тем не менее, основы к их формированию уже заложены и в развитии бюджетного федерализма достигнуты положительные результаты, хотя, несомненно, существует еще и немало проблем.
Одной из центральных проблем бюджетного федерализма является бюджетное выравнивание, которое подразделяется на вертикальное и горизонтальное (эти понятия пришли к нам из зарубежной практики). Вертикальное выравнивание — это процесс достижения баланса между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов (налоговых поступлений). На вышестоящий уровень накладываются обязательства: в случае, если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для финансирования возложенных на него функций, центральное правительство обязано предоставить этому региональному или местному органу власти недостающие бюджетные ресурсы. Центральное правительство, обладая гораздо большими, чем любой регион, возможностями экономического регулирования и объемами налоговых поступлений, должно компенсировать дисбаланс региональных бюджетов за счет средств, аккумулированных на уровне федерального бюджета. Вертикальное выравнивание непременно должно сочетаться с горизонтальным, означающим пропорциональное распределение налогов и дотаций между субъектами Федерации для устранения неравенства в возможностях различных территорий, вызванных территориальным фактором. Таким образом, получается, что к расходам федерального бюджета на решение социально-экономических задач федерального масштаба добавляются еще и расходы на достижение сбалансированности бюджетной системы ( рисунок 1).
Рисунок 1. Направленность расходов федерального бюджета
Если говорить упрощенно, то система бюджетного выравнивания определяет такое взаимодействие между федеральным бюджетом и субъектами федерации, которое позволяет любому гражданину, проживающему в России, получать определенный уровень государственных услуг, независимо от того, на территории какого региона он проживает.
В России оба направления бюджетного выравнивания сопряжены с огромными трудностями. Задача горизонтального выравнивания становится здесь сложна, как ни в одной другой стране мира, поскольку решение задачи обеспечения каждому гарантированных государством услуг связано с большими различиями в экономическом положении тех или иных регионов, с различным уровнем затрат и большой дифференциацией бюджетных возможностей региональных и местных органов власти. Существенное воздействие на обеспечение каждому социальных стандартов, гарантированных государством, оказывают рыночные процессы и продолжающийся экономический кризис, заставляющий предприятия отказываться от социальных затрат и сокращать численность работников, которые обращаются за защитой к государству. Эти факторы породили ряд факторов, которые наряду с естественными географическими должны непременно учитываться при организации горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности. Это и дифференциация населения по уровню денежных доходов, и существенные региональные различия в прожиточном минимуме, и разный уровень цен. Все это значительно усложняет и без того непростую задачу бюджетного выравнивания./18/
продолжение
--PAGE_BREAK--