--PAGE_BREAK--транспортные услуги;
проектные работы;
внешнеэкономическая деятельность;
инвестиционная деятельность;
обеспечение сырьем материально-техническими ресурсами;
производство и сбыт товаров народного потребления;
сдача в наем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения;
проведение единой политики в области охраны труда, разработка и выполнение комплексных мероприятий по обеспечению здоровых и безопасных условий труда, предупреждению травматизма и профзаболеваний;
социально-бытовое обеспечение работников Общества и членов их семей;
другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
Аффилированные лица Общества:
1) Ф. И.О. Шкарапут Максим Борисович
Местожительство: Россия, г. Магнитогрск
Основание: Лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа Общества
Дата наступления основания: 30.06.2003
Доля лица в уставном капитале Общества: 100%
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рисунок 1 — Организационная структура управления ООО «Пульс»
1.5 Цели, задачи и перспективы развития ООО «Пульс» Обеспечение эффективного функционирования единого хозяйственно-технологического комплекса, предоставление услуг по техническому обслуживанию энергосетей;
осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли;
удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в товарах и услугах
Предприятие работает в энергетической отрасли, динамика происходящих в отрасли изменений останется в планируемом периоде на прежнем уровне.
Имеется перспектива увеличения рынков сбыта газообразного кислорода в баллонах потребителям города и района за счет снижения стоимости кислорода, при условии выполнения программы мероприятий по снижению затрат. По остальной продукции предприятия потребление существенно не изменится.
Объемы потребления продукции и услуг основными потребителями в расчетном периоде не изменятся.
В планируемом периоде 2005-2007 гг. конкуренты будут завоевывать рынок сбыта низкими ценами, при низком качестве.
Текущее состояние предприятия и технической базы — удовлетворительное. Финансовое положение предприятия — нестабильное, вызвано недостатком собственных оборотных средств.
В планируемом периоде изменение организационной структуры предприятия не планируется, а основным мероприятием кадровой политики в 2005-2007 годах будет оптимизация численности за счет:
телемеханизации производства;
повышения производительности труда;
замены работников пенсионного возраста на молодых и перспективных специалистов;
овладения смежными профессиями.
Таблица 1 — динамика численности персонала ООО «Пульс»
С 2004 года прослеживается снижение численности работающих по программе оптимизации. Так, в 2007 году, за счет изменения структуры предприятия и высокой текучести кадров снижение численности рабочих составило 38чел, РСС — 4 чел.
Инвестиции в социальную сферу, предусмотренные коллективным договором, идут из прибыли предприятия.
В сфере текущей деятельности основным источником поступления денежных средств является выручка от реализации. Основным направлением расходования денежных средств в рамках текущей деятельности является оплата труда, расчеты с бюджетом и оплата приобретенных товаров, работ, услуг. Основными мероприятиями по повышению качества работ и услуг на 2005-2007 гг. будут:
использование современных видов материалов и запасных частей применяемых при ремонтах оборудования;
применение орг. оснастки и оборудования применяемых при ремонтах и техническом обслуживании;
приобретение современных контрольно-измерительных приборов и аппаратуры применяемых при измерениях показателей качества выпускаемой продукции, при проведении испытаний и измерений оборудования;
приобретение оставшегося оборудования для испытательной станции кислородно-наполнительной станции ККЦ.
Программа повышения качества работ и услуг на 2005-2007 гг. находится в состоянии разработки.
2 Анализ финансовой деятельности на примере ООО «Пульс» 2.1 Анализ структуры актива баланса за 2005, 2006 и 2007 года Финансовое состояние есть не что иное, как финансовое здоровье фирмы. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта— это характеристика его финансовой конкурентоспособности (характеризуется системой показателей: платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности, финансовой устойчивости), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Для проведения анализа финансового состояния была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Пульс» за 2005-2007 годы. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, отражены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям с одной стороны актив, и по источникам их финансирования с другой стороны пассив.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса ООО «Пульс» 2005-2007 годы, а именно: бухгалтерский баланс форма № 1 путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса (строка 300 или 700);
стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);
стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);
стоимость материальных оборотных средств (строка 210);
величина собственных средств организации, равная итогу раздела 3 пассива баланса (строка 490);
величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 4 и 5 пассива баланса (строка 590+690);
величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3 баланса (строка 490-190).
В составе актива баланса в 2005 году произошли следующие изменения.
Имущество предприятия увеличилось на 2344 тыс. руб., руб., или 8,8%.
Внеоборотные активы уменьшились на — 22,18 руб., или 15,6%. В их составе уменьшилось незавершенное строительство на — 1032 тыс. руб., или на — 90,4%.
В составе внеоборотных активов снизились основные средства на — 1186 тыс. руб., или на — 9,06%.
Оборотные активы увеличились на 4562 тыс. руб., или 37%.
В составе оборотных активов произошли следующие изменения. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) повысилась на 3062 тыс. руб. Денежные средства увеличились на 388 тыс. руб., или 1847,6%.
Запасы увеличились на 1904 тыс. руб., или 45,6%, в том числе в составе запасов увеличились: сырье, материалы и другие аналогичные ценности на 1526 тыс. руб., или 59,1%; уменьшились: расходы будущих периодов на — 19 тыс. руб., или — 2,8%; готовая продукция и товары для перепродажи на — 3 тыс. руб., или — 100%. Затраты в незавершенном производстве остались без изменений и равны 34 тыс. руб.
На основании проведенного анализа актива баланса ООО «Пульс» за 2006 год можно сделать следующие выводы.
Так имущество предприятия к концу года увеличилось на 3062 тыс. руб., или на 10,6%.
Доля внеоборотных активов на конец года увеличилась на 1474 тыс. руб., или на 12,3%. Оборотные активы увеличились на 1588 тыс. руб., или 9,4%.
В составе внеоборотных активов основные средства увеличились на 1584 тыс. руб., или 13,3%. Незавершенное строительство на коне года уменьшилось на — 110 тыс. руб., или на — 100%.
В составе оборотных средств запасы уменьшились на — 795 тыс. руб., если в процентах, то на — 16,5%, налог на добавленную стоимость на — 603 тыс. руб., или — 100%, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличились на 1914 тыс. руб., или 17,3%, денежные средства увеличились на 1072 тыс. руб., или 262,1%., в том числе в составе запасов уменьшилась доля сырья, материалов и других ценностей на — 446 тыс. руб., или 10,9%, уменьшились расходы будущих периодов на 389 тыс. руб.; затраты в незавершенном производстве увеличились на 40 тыс. руб., или 117,6%.
На основании проведенного анализа актива баланса ООО «Пульс» за 2007 год можно сделать следующие выводы.
Так имущество предприятия к концу года увеличилось на 764 тыс. руб., или на 2,4%.
Доля внеоборотных активов на конец года уменьшилась на — 1270 тыс. руб., или на — 9,4%. Оборотные активы увеличились на 2034 тыс. руб., или 11%.
В составе внеоборотных активов основные средства уменьшились на — 1411 тыс. руб., или — 10,5%. Незавершенное строительство на коне года увеличилось на 141 тыс. руб.
В составе оборотных средств увеличились запасы на 851 тыс. руб., если в процентах, то на 21,2%, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 557 тыс. руб., или 4,3%, задолженность покупателей и заказчиков выросла на 4442 тыс. руб., или на 89,4%. Денежные средства увеличились на 621 тыс. руб., или 41,9%., в том числе в составе запасов увеличилась доля сырья, материалов и других ценностей на 860 тыс. руб., или 18,57%. Затраты в незавершенном производстве уменьшились на 74 тыс. руб., расходы будущих периодов выросли на 244 тыс. руб., или 89,4%.
Итак, на основании полученных результатов можно сделать общий вывод по активу баланса за 2005, 2006 и 2007 года. Горизонтальный анализ данных таблиц 2 — 4 показывает, что в 2005 году имущество предприятия увеличилось на 2344 тыс. руб., или 8,8%, за счет повышения оборотных активов на 4562 тыс. руб., или 37%. В 2006 году имущество предприятия ещё увеличилось на 3062 тыс. руб., или 10,6%, за счет увеличения доли внеоборотных активов 1474 тыс. руб., или 12,3% и увеличения оборотных активов на 1588 тыс. руб., или 9,4%. В 2007 году имущество предприятия увеличилось на 764 тыс. руб., или на 2,4%, за счет увеличения доли оборотных активов на 2034 тыс. руб., или 11%.
В пассиве баланса отражаются источники формирования имущества.
В отчетном периоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Так источники финансирования увеличились на 2344 тыс. руб., или 8,8%. В составе собственного капитала произошли следующие изменения, он уменьшился на — 268 руб., или 8,3%. Долгосрочные обязательства уменьшились на — 45 тыс. руб., или — 40,9%, в том числе в составе собственного капитала наблюдаются следующие изменения: уставный капитал остался без изменения, нераспределенная прибыль уменьшилась на — 268 тыс. руб., или 8,3%.
В составе краткосрочных обязательств также произошли следующие изменения: кредиторская задолженность увеличилась на 2657 тыс. руб., или 18,7%, в том числе увеличились задолженность перед поставщиками и подрядчиками на — 1668 тыс. руб., персоналом организации на 259 тыс. руб., или 9,9%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами на — 50 тыс. руб., или — 32%. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 5088 тыс. руб., или 162,4%. Долг прочим кредиторам увеличился на 165 тыс. руб., или 90,2%
В отчетном периоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Так источники финансирования предприятия увеличились на 3062 тыс. руб., или 10,6%. В составе собственного капитала произошли следующие изменения, он увеличился на 1674 тыс. руб., или 14%. Долгосрочные обязательства увеличились на 129 тыс. руб., или 198,5%, в том числе в составе собственного капитала наблюдаются следующие изменения: уставный капитал остался без изменения, нераспределенная прибыль увеличилась на 1674 тыс. руб., или — 47,8%.
В составе краткосрочных обязательств также произошли следующие изменения, он увеличился на 1259 тыс. руб., в том числе изменились: кредиторская задолженность увеличилась на 1259 тыс. руб., или 7,5%, в том числе уменьшилась доля задолженности поставщикам и подрядчикам на — 825 тыс. руб., или — 19,5%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 197 тыс. руб., или 18%, увеличилась доля задолженности перед персоналом организации на 312 тыс. руб., или 13,3%, задолженность по налогам и сборам на 301 тыс. руб., или 3,7%, прочим кредиторам на 179 тыс. руб., или 51,4%.
В отчетном периоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Так источники финансирования предприятия увеличились на 764 тыс. руб., или 2,4%. В составе собственного капитала произошли следующие изменения, он увеличился на 4303 тыс. руб., или 31,5%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 49 тыс. руб., или — 25,3%, в том числе в составе собственного капитала наблюдаются следующие изменения: уставный капитал остался без изменения, резервный капитал вырос на 84 тыс. руб., или 100%, нераспределенная прибыль увеличилась на 4220 тыс. руб., или — 230,7%.
В составе краткосрочных обязательств также произошли следующие изменения, он уменьшился на — 49 тыс. руб., или — 25,3 % в том числе изменились: кредиторская задолженность уменьшилась на — 3491 тыс. руб., или — 19,3%, в том числе увеличилась доля задолженности поставщикам и подрядчикам на 1686 тыс. руб., или 49,6%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на — 542 тыс. руб., или — 42%, увеличилась доля задолженности перед персоналом организации на 312 тыс. руб., или 11,7%, задолженность по налогам и сборам уменьшилась на — 3483 тыс. руб., или — 40,9%, прочим кредиторам выросла на 153 тыс. руб., или 29%. Авансы полученные уменьшились на 1617 тыс. руб., или на — 258,3%
продолжение
--PAGE_BREAK--Далее можно сделать общий вывод по пассиву баланса за 2005, 2006 и 2007 года. Данный горизонтальный анализ показывает, что в 2005 году доля источников финансирования увеличилась на 2344 тыс. руб., или 8,8%, в результате увеличения краткосрочных обязательств на 2657 тыс. руб., или 18,7%. В 2006 году источники финансирования увеличились на 3062 тыс. руб., или 10,6%, в результате увеличения краткосрочных обязательств на 1259 тыс. руб., или на 7,5% и долгосрочных обязательств на 129 тыс. руб., или 198,5%, увеличения Собственного капитала 1674 тыс. руб., или 14%. В 2007 году источники финансирования увеличились на 764 тыс. руб., или 2,4%, за счет увеличения состава собственного капитала на 4303 тыс. руб., или 31,5%.
2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия Важными критериями в оценке финансового положения предприятия служат платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность предприятияопределяется его возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (см. Приложение Г). Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:
С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.
Рассчитав показатели платежеспособности занесем данные в таблицу 8.
Таблица 8 — Финансовые коэффициенты платежеспособности за 2005, 2006 и 2007 годы
Анализируя платежеспособность предприятия, можно сделать такие выводы. Показатель L1, при нормальном ограничении показателя больше или равно единице, не соответствует ни одному из рассматриваемых периодов. Коэффициент общей ликвидности с нормальным ограничением больше 0,1-0,7 соответствует лишь концу 2007 года, это означает, что у предприятия есть возможности погасить текущую краткосрочную задолженность за счет свободных денежных средств. Коэффициент «критической оценки» при допустимом ограничении 0,7-0,8, желательно близком к единице, значения соответствуют концу 2005, а так же периоду 2006 и 2007 года, в конце 2007 просматривается наилучший результат — предприятие способно немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и т.п. Коэффициент текущей ликвидности при необходимом значении 1,5, а оптимальном 2,0-3,5 показывает, что у предприятия к концу рассматриваемого периода наблюдается положительная динамика, но пока ещё нет возможности погасить часть текущих обязательств, даже мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент маневренности функционирующего капитала свидетельствует о том, что уменьшение данного показателя в динамике — положительный факт. Он показывает, что уже в 2006 году предприятие значительно уменьшило часть собственного капитала за счет увеличения производственных запасов и краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных средств в активах при нормальном ограничении больше или равно 0,5 показывает, что в период с 2006 года доля оборотных средств в активах значительно уменьшилась, в 2005 году она составляла 37%, в 2006 году 9,4%, в 2007 году 11%. Коэффициент обеспеченности собственными средствами при норме больше или равно 0,1 и чем больше, тем лучше показал, что у предприятия лишь на конец всего рассматриваемого периода образовались собственные средства, необходимые для ее текущей деятельности. Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.
Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой.
Главная задача оценки ликвидности баланса — определить размер покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Проанализируем данные таблицы (9)
Таблица 9 — Анализ ликвидности баланса на 2005 год
Таблица 10 — Анализ ликвидности баланса на 2006 год
Таблица 11 — Анализ ликвидности баланса на 2007 год
В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них.
Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:
коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) — это отношение абсолютно ликвидных активов к краткосрочным обязательствам:
Кал=, (2)
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл) — это отношение быстро ликвидных активов к краткосрочным обязательствам:
Кбл=, (3)
0,8.
Коэффициент общей ликвидности (Кол) — это отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам:
Кол=, (4)
где ОА — оборотные активы.
Анализ ликвидности предприятия ООО «Пульс» за 2005 год.
На начало года доля абсолютно ликвидных активов (К0ал) составила 0,01%, что ниже нормы на 20%. Следовательно, предприятие не является абсолютно ликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е. неразмеренно использует свои денежные средства. На конец года доля абсолютно ликвидных активов (К1ал) составляет 2%, что ниже нормы на 48%. Изменение коэффициента абсолютно ликвидных активов составило плюс 1,9%.
На начало года доля быстро ликвидных активов (К0бл) составила 60% и это составляет норму, на конец года (К1бл) — 70%, что ниже нормы на 10%. Изменение коэффициента быстро ликвидных активов составило минус 10%.
На начало года доля обще ликвидных активов (К0ол) составляла 90%, и не достает до нормы 10%. А к концу (К1ол) 2005 года равен 100%, что ниже нормы на 100%. Изменение коэффициента обще ликвидных активов составило 10%.
Сведем данные показатели в таблицу.
Таблица 12 — Анализ показателей ликвидности в 2005 году
Таблица 13 — Анализ показателей ликвидности в 2006 году
Таблица 14 — Анализ показателей ликвидности в 2007 году
На начало 2007 года предприятие ООО «Пульс» не является абсолютно ликвидным, так как доля абсолютно ликвидных активов ниже нормы на 12%, а к концу 2006 года доля абсолютно ликвидных активов — 140% и ниже нормы на 36%. Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2006 года выше нормы на 20%, а к концу года равен 110% и выше нормы на 30%. Коэффициент общей ликвидности на начало 2007 года составляет 102%, что выше нормы на 2%, а к концу года он составит 140%, что ниже нормы на 60% — оборотные активы возросли, но не вышли за пределы верхней нормы.
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность.
Общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, важным показателем становится и прибыль. Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи ее анализа. Они заключаются в том, чтобы: во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта.
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.
Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:
продолжение
--PAGE_BREAK--общие показатели оборачиваемости;
показатели управления активами.
Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности доходности. Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия. Система показателей рентабельности предприятия ООО «Пульс» приведена в таблице 17 (данные из бухгалтерского баланса — формы №1 берем на начало года). Показатели характеризуют доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.
Проанализировав данные о прибыльности предприятия можно сделать следующие выводы. Наибольшая рентабельность продаж приходится на 2006 год. Наибольший коэффициент чистой и экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала приходится на 2007 год. Затратоотдача на 2006 год приходится высокой по сравнению с рассматриваемыми периодами и составляет 3,32. Коэффициент устойчивости экономического роста к 2007 году повышается, а это значит, что к концу рассматриваемого периода предприятие старается выйти из своего финансово неустойчивого состояния.
Таблица 17 — Показатели прибыльности (рентабельности)
Таблица 18 — Показатели рентабельности ООО «Пульс» за 2004 — 2006 годы
2.4 Анализ состава и динамики балансовой прибыли Для анализа и оценки уровня и динамики показателе прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Данная динамика показана в таблице 25.
Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что предприятие ООО «Пульс» в 2006 году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с прошлым годом прирост составил 1942 тыс. руб., или 725%. В 2006 году объем выручки вырос на 1929 тыс. руб., или 37% по сравнению с 2005 годом.
Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2006 году 4,3% и — 19,5% в прошлом году. В результате большого увеличения доли прибыли от основной деятельности. Большую часть составляет прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 2268 тыс. руб., или 180%, в отчетном периоде 211% и — 470% в прошлом.
По реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный результат: превышение операционных расходов над доходами на, что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 622 тыс. руб.
Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности увеличивает прибыль, в результате уменьшения внереализационых расходов отчетного периода над внереализационными расходами предыдущего периода на 457 тыс. руб.
Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с 2005 годом на 1942 тыс. руб. или 1929 тыс. руб., в 2006 году было получено за счет прироста прибыли от финасово-хозяйственной деятельности.
Из данного анализа видно, что у предприятие в 2007 году наблюдается снижение выручки от реализации продукции по сравнению с 2006 годом. Причиной падения выручки является изменение организационной структуры предприятия. С 7 февраля 2007 года выделен в отдельное производство электроремонтный цех (ЭРЦ).
Прибыль от реализации продукции в отчетном периоде равна 246% и 427% в прошлом. В результате снижения доли прибыли от основной деятельности на 181%, абсолютное снижение составило 1957 тыс. руб., или 27,4%
Предприятие в 2007 году добилось повышения финансовых результатов по прибыли, в сравнении с данными предыдущего года прирост составил 436 тыс. руб., или 26%. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что часть составляет прибыль от снижения доли внереализациоонных расходов, в 2006 году она составляет — 179%, в отчетном — 68%, абсолютный прирост к прибыли составил 1560 тыс. руб., или 52%.
По реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен удовлетворительный результат: уменьшение прочих операционных расходов увеличивает прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 449 тыс. руб.
Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с 2006 годом на 436 тыс. руб. или 26%, было получено за счет уменьшения прочих внереализационных расходов.
3. Пути повышения эффективности финансового состояния предприятия 3.1 Факторный анализ рентабельности Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Для анализа используем таблицу 28
Таблица 28 — «Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли на предприятии ООО „Пульс“
На основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность:
Рентабельность продаж в 2005 году по факту (Rпродаж) равна — 0,13%
Рентабельность продаж по плану в 2006 году (Rпродаж) равна 0,69%
Рентабельность продаж по факту в 2006 году (Rпродаж) равна 0,75%
Рентабельность продаж по плану в 2007году (Rпродаж) равна 0,7%
Рентабельность продаж по факту в 2007году (Rпродаж) равна 1%
В 2005 году предприятие ООО „Пульс“ имеет прибыли с рубля продаж минус 0,13%, в 2006 году 0,75%, в 2007 году 1%.
Рентабельность продаж в 2007 году вырос по сравнению с 2006 годом вырос на 0,25%, по сравнению с 2005 годом на 113%.
На основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность реализации (оборота). За 2005 год она составила 2,58%, по плану на 2006 год 2,98%, по факту 2006 года 3,2%.
Отсюда следует, что по сравнению с 2005 годом уровень рентабельности реализации в 2006 году повысился на 0,62%, а по сравнению с планом на 0,22% увеличение рентабельности обозначает повышение спроса на продукцию, (услуги).
Рентабельность реализации по плану за 2007 год составила 2,9%, по факту за 2007 год 2,4%. Уровень рентабельности реализации понизился по сравнению с 2006 годом на 0,8%, по сравнению с фактом ниже на 0,5%.
Общая рентабельность показывает какую часть выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения. В 2005 году общая рентабельность составляет 0,62%, по плану на 2006 год 1,4%, по факту на 2006 год 1,58%. Отклонение отчетного года от прошлого составляет 0,96%, отклонение от факта равно 0,18%.
В 2007 году общая рентабельность составляет 1,64%, по плану на 2007 год она равна 1,47%. Отклонение факта 2007 года от факта 2006 года равно 0,06%. Отклонение от плана 2007 года составляет 0,17%.
Анализ показал, что план по рентабельности реализации на 2007 год не выполнен, более того, по сравнению с 2006 годом наблюдается отрицательная динамика по факту.
Рентабельность по продажам к 2007 году по сравнению с предыдущими периодами значительно выросла. Наблюдается положительный результат по планируемым продажам и фактическим.
Общая рентабельность производства имеет положительную динамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.
Таблица 29 — Факторный анализ рентабельности продукции в 2005 году
Таблица 30 — Факторный анализ рентабельности продукции в 2006 году
Таблица 31 — Факторный анализ рентабельности продукции в 2007 году
Произведя факторный анализ рентабельности мы будем в основном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005 году некоторые виды продукции не производились и мы не можем в полной мере просмотреть динамику рентабельности этого года в сравнении с другими периодами. Рентабельность продукции в 2007 и в 2006 годах примерно одинаковая. „Передача электроэнергии“ в 2006 году выше 2007 года на 0,5%; „Производство воды“ в 2006 году выше 2007 года на 0,9% и выше 2005 года на 3,1%; „Производство сжатого воздуха и кислорода“ так же в 2006 году выше 2007 года на 8,4% и выше 2005 года на 5,9%; „Услуги по передаче тепловой энергии по тепловым сетям“ в 2006 и в 2007 годах находятся в отрицательных показателях, но в 2007 году положение немного хуже на 1,1%. Рентабельность продукции „Услуги цехов“ в 2007 году выше 2006 года на 17,4% и выше 2005 года на 2,2%. В общей динамике рентабельности продукции, рентабельность за 2007 год не на много выше рентабельности 2006 года.
3.2 Предложения по улучшению финансовых результатов Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности, основными их источниками являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рисунок 11).
Рисунок 11 — Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
,
продолжение
--PAGE_BREAK--Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «Пульс» на 10% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Пульс» по формуле.
тыс. руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 10% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 519,7 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
,
Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:
0,976 — 0,003 = 0,973 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (238898 тыс. руб), получим значение суммы возможной себестоимости:
тыс. руб.
Подставив все известные данные в формулу (37) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО «Пульс» за счет названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 10%, снижении на 0,003 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО «Пульс» получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 1,42%.
На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можно сделать вывод о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:
увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
снижение себестоимости выпускаемой продукции;
повышение качества выпускаемой продукции.
Одним из важнейших резервов получения прибыли является снижение непроизводственных расходов и потерь. Непроизводственные расходы и потери ведут к понижению эффективности общественного производства.
Рыночная экономика предполагает резкое сокращение непроизводственных расходов и потерь, повышение ответственности должностных лиц за результаты хозяйствования. Но многие предприятия и теперь продолжают необоснованно относить ряд непроизводственных расходов на себестоимость продукции. Для устранения таких негативных явлений учетный и аналитический аппарат должны поставить прочный заслон припискам, хищениям и незаконным расходам. Необходимо совершенствование методологии учета и анализа, наличие высококвалифицированных кадров, которые были бы способны самостоятельно экономически мыслить.
Учитывая все вышеизложенное необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Пульс», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
1) рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
2) усовершенствовать управление предприятием (выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности, внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции);
3) осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
5) совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
6) осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
7) при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
8) повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
9) разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
10) использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;
11) разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;
Заключение Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования, т. к анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей;
финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности.
На основании результатов проведенного анализа финансовой деятельности предприятия, его рентабельности, можно сделать следующие выводы.
Анализ структуры актива баланса ООО «Пульс», показал, что стоимость имущества предприятия в 2006 году, по сравнению с 2005 годом увеличилась на 3062 тыс. руб., или 10,6%. Это произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов на 1474 тыс. руб., или 12,3%, оборотных активов — на 1584 тыс. руб., или 13,3%.
В 2007 году стоимость имущества предприятия, по сравнению с 2006 годом увеличилась на 764 тыс. руб., или 2,4%, за счет увеличения стоимости оборотных активов на 2034 тыс. руб., или 11%.
Анализ структуры пассива баланса предприятия показал, что по сравнению с 2005 годом, в 2006 году предприятие увеличило свой собственный капитал на 1674 тыс. руб., или 14%, в результате повышения доли непокрытого убытка на 1674 тыс. руб., или на 47,8 В 2007 году ООО «Пульс» увеличивает свои источники средств на 764 тыс. руб., или 4,2%. Это происходит в результате увеличения капитала предприятия на 4303 тыс. руб., или 31,5%, за счет повышения доли нераспределенной прибыли на 4220 тыс. руб., или 230,7%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 49 тыс. руб., или 25,3%. Краткосрочные обязательства предприятия также уменьшаются на 3491 тыс. руб., или 19,3%. руб., в результате уменьшения задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 542 тыс. руб., или 42%, и уменьшения задолженности по налогам и сборам на 3483 тыс. руб., или 40,9%. Анализ платежеспособности показал, что предприятие в 2005 году испытывает дефицит денежных средств (значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного). Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2005 года равен нормальному уровню, а к концу года ниже нормы на 10%. Коэффициент общей ликвидности на начало и конец года ниже нормы
В 2006 году коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного. Следовательно, предприятие не является абсолютно ликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е. неразмеренно использует свои денежные средства. Коэффициент промежуточной ликвидности на начало года выше нормативного значения на 10%, в конце года этот показатель ниже нормы. Коэффициент общей ликвидности также в начале года равен норме ниже нормативного значения к концу года. Для повышения уровня коэффициента текущей ликвидности предприятию необходимо увеличивать реальный собственный капитал и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной кредиторской задолженности.
В 2007 году ситуация немного улучшается. Коэффициент абсолютной ликвидности по прежнему ниже нормального уровня. Коэффициент быстрой ликвидности на протяжении всего года выше нормы. Коэффициент общей ликвидности немного повысился, в начале года он уже выше нормы, в конце ниже верхнего предела нормы. Оборотные активы возросли, но не вышли за пределы нормы. В 2007 году предприятие является быстро ликвидным. Предприятие способно немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, но пока ещё нет возможности погасить часть текущих обязательств, даже мобилизовав все оборотные средства.
В 2007 году предприятие ООО «Пульс» добилось повышения финансовых результатов по сравнению с данными предыдущего года прирост составил 436 тыс. руб., или 26%. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что прибыль от основной деятельности уменьшилась, в сравнении с предыдущим годом на 1957 тыс. руб., или 27,4%, в связи с выходом из состава предприятия Электроремонтного цеха. Основную часть составляет прибыль от значительного снижения прочих внереализационных расходов на 1560 тыс. руб., или 52%.
Результаты исследования показали, что, снижение себестоимости, за счёт снижения расходов на управление, увеличив объем производства и реализации продукции на 10%, увеличив на 5% удельный вес производства воды промышленной фильтрованной в общем объеме выпускаемой продукции ООО «Пульс» получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс. руб., при этом рентабельность производства увеличится на 1,42%. Кроме того, для повышения эффективности деятельности предприятия можно внедрить следующие мероприятия, направленные на улучшение показателей прибыли и рентабельности:
а) сокращение затрат на производство, повышение эффективности использования материальных ресурсов за счет организации учета и контроля за их использованием, изучение и внедрение передового опыта по осуществлению режима экономии, внедрение системы материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов;
б) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
в) улучшение использования основных средств предприятия, приобретение высококачественных основных средств, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала, внедрение новых технологий;
Список использованных источников 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2006.
2. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Консультант, № 8, 2006.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебник. — СПб: Питер, 2004.
4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2004. — 256 с.: ил. — (Серия «Бухгалтеру и аудитору»);
5. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности // Консультант, № 21, 2005.
6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 208 с.: ил.;
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Дело и Сервис, 2005.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — М.: ООО «ТК Велби», 2002г.
9. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. — СПС «Гарант», 2003 г.
10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: ДиС, 2008г.
11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьяконова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2007 г.
12. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Новое знание, 2007. — 704 с. — (Экономическое образование).
14. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. — изд.4-е, перераб. и доп. — М.: Издательство — торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. — 352 с.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: АНФРА-М, 2003 г.
Приложения Таблица 2 — Анализ структуры актива баланса ООО «Пульс» за 2005 год
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 3 — Анализ структуры актива баланса ООО «Пульс» за 2006 год
Таблица 4 — Анализ структуры актива баланса ООО «Пульс» за 2007 год
Таблица 5 — Анализ структуры пассива баланса ООО «Пульс»
за 2005 год
Таблица 6 — Анализ структуры пассива баланса ООО «Пульс» за 2006 год
Таблица 7 — Анализ структуры пассива баланса ООО «Пульс»
за 2007 год
Таблица 15 — Коэффициенты деловой активности
продолжение
--PAGE_BREAK--