МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИУКРАИНЫ
ТАВРИЧЕСКИЙ НАЦИОНАЛНЫЙ УНИВЕРСИТЕТИМ. В.И.ВЕРНАДСКОГО
Экономический факультет
Заочное отделение
Черненко Любовь Александровна
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На соискание квалификационногоуровня «специалист» по направлению подготовки «»
по специальности ……… «финансы»
Выпускник:
____________________ Л.А. Черненко
Научный руководитель,
старший преподаватель:
____________________ Н.В. Фатеева
К защите допускаю
Заведующий кафедрой учета и аудита
к.ф.- м.н., доцент:
____________________В.В. Чепоров
Симферополь 2007
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯИ НАУКИ УКРАИНЫ
ТАВРИЧЕСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. В.И.ВЕРНАДСКОГО
Утверждаю:
зав. кафедрой «Учет и аудит»
доцент, к.ф.-м.н.
___________ В.В. Чепоров
«_____» _____________2005 г.
ЗАДАНИЕ
на дипломную работу студентки 6 курса заочной формы обучения
специальности 7.050104 «Финансы» экономического факультета
Черненко Любови А…
1 Тема работы: …
утверждена приказом по университету от «___» февраля 2006г. № 02-06/146
2 Срок сдачи студентом законченнойработы 30 апреля 2006 г.
3 Содержание дипломной работы и календарныйплан ее выполнения:№ п/п Наименование разделов квалификационной работы Сроки выполнения Примечание 1. 2. 3. 4. 5.
4 Рекомендации по использованиюосновных источников информации, в т.ч. Интенет, оборудования, приборов,компьютерных технологий и т.д.
При проработке теоретической части работы рекомендуется использоватьнормативные документы, учебно-методическую и научную литературу (желательнопосле 2000г. издания, лучше, если отечественные издания) и материалы из сети Интернетпо выбранной тематике. Для работы над практической частью выпускной работырекомендуется использовать формы финансовой отчетности анализируемогопредприятия за последние два (лучше три) года (как минимум, формы №1 и №2).
Дата выдачи задания «10» октября 2005 г.
Руководитель __________________________________ст. преподаватель ФатееваН.В.
Задание к исполнению приняла ________________________________ Черненко Л.А.АННОТАЦИЯ
Черненко Л.А. ……………………………………………………. Дипломная работа. Таврическийнациональный университет им.В.И.Вернадского, 2007. – ___ с. ___ иллюстрация,____ таблиц, ___ библиографических источника. Рукопись.
Выполнен анализ финансового планирования на НА ДП САНАТОРИИ «ПОБЕДА».Рассмотрены анализ имущественного положения, ликвидности, платежеспособности,деловой активности, рентабельности, оценка финансовых результатов деятельностисанатория, оценка имущественного состояния. Предложены меры по улучшениюфинансового состояния санатория.
Ключевые слова: имущественное положение, ликвидность, платежеспособность,рентабельность, деловая активность, финансовые результаты, финансоваяотчетность, финансовое планирование.
На защиту выносятся: результаты финансового анализа деятельностисанатория, предложения по улучшению финансового состояния.ОГЛАВЛЕНИЕ
АННОТАЦИЯ… 4
ОГЛАВЛЕНИЕ. 4
ВВЕДЕНИЕ. 4
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ… 4
1.1. Понятие, содержание,назначение, состав и задачи финансового планирования 4
1.2. Виды финансовогопланирования и их характеристика. 4
ВЫВОДЫ ПО ПЕРВОМУ РАЗДЕЛУ… 4
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДП САНАТОРИЯ «ПОБЕДА» 4
2.1. Основные экономическиепоказатели развития санаторно-курортного комплекса 4
2.2. Общая характеристикапредприятия ДП Санатория «ПОБЕДА». 4
2.3. Финансовый анализдеятельности предприятия ДП Санатория «ПОБЕДА» 4
ВЫВОДЫ ПО ВТОРОМУ РАЗДЕЛУ… 4
РАЗДЕЛ 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ДП САНАТОРИИ «ПОБЕДА» 4
3.1. Анализ финансовогосостояния ДП санатория «ПОБЕДА». 4
3.2. Методологические основысоставления финансового плана. 4
3.3. Проблемысовершенствования финансового планирования на предприятиях. 4
ВЫВОДЫ… 4
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. 4/>ВВЕДЕНИЕ
В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей странепредприятиями получена юридическая и экономическая самостоятельность.Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все болеезависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений ислужб.
Как показывает практика, предприятия, имеющие сложнуюпроизводственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической ифинансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовыерезультаты, принимать обоснованные управленческие решения.
К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию иорганизации производств не обосновываются соответствующими расчетами и, какправило, носят интуитивный характер.
Решение проблем, возникающих перед руководством, вызываетзначительные затруднения, а для многих организаций оно стало почти неразрешимойпроблемой. Чем это объясняется? Одной из основных причин является отсутствие напредприятии стратегии, финансово-экономических целей и критериев.
Отсутствие у руководства четкого понимания целей, сложностьориентации в рыночных условиях, приводят к тому, что планирование отодвигаетсяна второй план, неизбежно уступая место решению текущих дел. Кроме того,существующая форма и содержание плановой информации, а также оперативностьпредставления часто не позволяют использовать ее для целей управления.
Выходом из такого положения в условиях рынка является организацияна предприятии системы финансового планирования. Прежде всего, именнофинансовое планирование дает четкое понимание и возможность анализа различныхвариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором оптимального позаданным критериям (прибыль, поступление денежных средств, структура баланса ит.д.) начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко пониматьсвои цели, корректировать планы. Точность планирования при этом повышается.
Сложность финансового планирования, трудности с его реализациейна конкретном предприятии обуславливают высокую актуальность темы выпускнойработы.
Целью данной дипломной работы является разработканаучно-методических рекомендаций по финансовому планированию на предприятии врыночных условиях работы.
В качестве объекта исследования выступает финансовое планированиена предприятии.
Предмета исследования –
Базой исследования является ДП Санаторий «ПОБЕДА»г.Евпатории.
Для достижения поставленной цели были сформулированыследующие задачи:
изучить стратегическое и текущее финансовое планирование напредприятии, методологическую и информационную базу планирования;
Методические исследования: расчет финансовых коэффициентов,исследование показателей в динамике.
Работа состоит из введения, трех разделов, выводов и предложений.
В первом разделе раскрывается сущность финансового планирования,его теоретические аспекты.
Во втором разделе проводится финансовый анализ на примереДП Санатория «ПОБЕДА».
В третьем разделе рассматривается финансовое планированиена ДП Санатории «ПОБЕДА»./>РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ/> 1.1. Понятие, содержание, назначение, состав и задачи финансовогопланирования
В условиях перехода к рыночной экономике и работы в нейзначительная роль принадлежит финансовому планированию.
Финансовое планирование является необходимым элементомуправления экономикой. Если финансы, как таковые, охватывают все стороныдеятельности предприятия, то финансовое планирование, выражает эти стороныдеятельности в соответствующих финансовых показателях, используемых вуправлении экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тотуровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию повышение егоэффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решениесоциальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников.
Финансовое планирование – это процесс определения объемовпоступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыли, амортизации идр.) и их распределения по направлениям в планируемом году.
Назначение финансового планирования – определение совокупнойпотребности предприятия в финансовых ресурсах в размерах обеспечивающихфинансирование расширения производства, выполнение финансово-кредитныхобязательств перед бюджетом, банками и т.д., решение социальных задач и задачматериального стимулирования работников предприятия. Кроме этого, финансовоепланирование способствует предотвращению сверхнормативных и сверхплановыхрасходов товарно-материальных ценностей и финансовых ресурсов, как по отдельнымвидам проводимых мероприятий, так и по предприятию в целом.
Объектом финансового планирования являются доходы и накопления,их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньямифинансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование ииспользование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемови источников финансирования, определение источников финансирования социальной икультурно-бытовой сфер предприятия.
Наряду с осознанной необходимостью широкого применениясовременного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы,ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:
— высокая степень неопределенности на рынке, связанная спродолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественно жизни (ихнепредсказуемость затрудняет планирование);
— незначительная доля предприятий, располагающих финансовымивозможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;
— отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественногобизнеса.
Большие возможности для осуществления эффективного финансовогопланирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовымисредствами для привлечения высоко-квалифицированных специалистов,обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших предприятиях, как правило, для этого нетсредств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своейхозяйственной деятельности, в то врем как внешняя среда у таких предприятийменее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие – будущеенебольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.
Значение финансового планирования для хозяйствующегосубъекта состоит в том, что оно:
— воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретныхфинансовых показателей;
— обеспечение финансовыми ресурсами заложенные в производственномплане экономические пропорции развития;
— предоставляет возможности определения жизнеспособностипроекта предприятия в условиях конкуренции;
— служит инструментом получения финансовой поддержки отвнешних инвесторов.
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращениемошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числанеиспользованных возможностей.
Практика хозяйствования в условиях рыночной экономикивыработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятияв интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.
Основными задачами финансового планирования на предприятииявляются:
— обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной,инвестиционной и финансовой деятельности;
— определение путей эффективного вложения капитала, оценкастепени рационального его использования;
— выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибылиза счет экономного использования денежных средств;
— установление рациональных финансовых отношений с бюджетом,банками и контрагентами;
— соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
— контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью икредитоспособностью предприятия.
Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсамипредпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияниена экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых,в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществлениядеятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигаетсяматериально-финансовая сбалансированность.
Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всемиэкономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделамипредпринимательского плана: производство продукции и услуг, научно-техническоеразвитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективностипроизводства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение,труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и т.п.Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороныдеятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектовфинансирования, направления финансовых средств и способствует рациональномуиспользованию трудовых, материальных и денежных ресурсов [5, с. 254-256].
Основными стадиями (этапами) финансового планирования являются:
— анализ поступления и расходования финансовых ресурсов поих видам и в целом за предыдущий отчетный период;
-составление проекта финансового плана на планируемый год;
-рассмотрение и утверждение финансовых планов;
-исполнение финансовых планов.
В практике финансового планирования применяются следующиеметоды: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежныхпотоков, многовариантности, экономико-математического моделирования.
Метод экономического анализа позволяет определить основныезакономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей,внутренние резервы предприятия.
Сущность нормативного метода заключается в том, что наоснове заранее установленных норм и технико-экономических нормативоврассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и ихисточниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормыамортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующегосубъекта, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им длярегулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля заиспользованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложениюкапитала. Современные методы калькулирования затрат, такие, как стандарт-кост имаржинал-костинг, основаны на использовании внутрихозяйственных норм.
Использование метода балансовых расчетов для определениябудущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступлениясредств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату вперспективе. Причем большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должнасоответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.
Метод денежных потоков носит универсальный характер присоставлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозированияразмеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогнозаденежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определеннуюдату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемнуюинформацию, чем метод балансовой сметы.
Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативныхвариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них оптимальный, при этомкритерии выбора могут задаваться различные.
Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийсяспад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом – ростпроцентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики иснижение цен на продукцию.
Методы экономико-математического моделирования позволяютколичественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями иосновными факторами, их определяющими [5, с. 256-257].
В процессе финансового планирования составляются различныефинансовые расчеты, таблицы, в которых определяются результаты от продажи,работ и услуг, производится распределение выявленных результатов,рассчитываются нормативы собственных оборотных активов и источники их покрытияпо капитальным вложениям и т.д.
Заключительным этапом финансового планирования являетсясоставление сводной таблицы – финансового плана (баланса доходов и расходов)предприятия [4, с. 250-251]./>1.2. Виды финансовогопланирования и их характеристика
Финансовое планирование является необходимым элементомуправления предприятием. Финансовое планирование осуществляется посредствомсоставления финансовых расчетов и планов разного содержания и назначения взависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование напредприятии осуществляется на 5 лет, год или квартал. Исходя из этогофинансовые планы можно разделить на перспективные (стратегические, в том числе5-летние), текущие (годовые) и оперативные [4, с. 252].
Перспективный финансовый план определяет важнейшиепоказатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план –это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегииинвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычноявляется коммерческой тайной предприятия.
Текущее финансовое планирование включает в себя годовойбаланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежныхсредств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие исовершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемыхна социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планыразрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации идетализации. Производится конкурентная увязка каждого вида вложений или фонда иисточника их финансирования.
Примером сочетания перспективного и текущего планированияявляется бизнес – план, который принято разрабатывать при создании новогопредприятия или обосновании производства новых видов продукции.
Бизнес-план представляет собой документ, в котором изложеныорганизационные, производственные и рыночные аспекты предполагаемого бизнеса, атакже представлены плановые расчеты объемов производства, вкладываемыхинвестиций и получаемых финансовых результатов от осуществления планируемогомероприятия.
Составление бизнес – плана необходимо для определенияобъемов и разработки стратегии финансирования, привлечения конкретныхинвесторов к участию в создании нового предприятия или финансировании новых производственныхпрограмм. При этом в качестве инвесторов могут выступать банки, другиеюридические, а также физические лица.
Структура бизнес – плана и его объем зависят от сферы деятельности,к которой относится бизнес, от размера данного бизнеса, от суммы инвестиций,необходимых для его организации, от объема и ассортимента будущего продукта.Основная же часть бизнес – плана имеет организационный и производственныйхарактер. Соответствующие его разделы отражают сведения о продукции, планируемойк производству, ее качестве, уровне цен, рынках сбыта, о результатах от еепродажи [4, с. 252].
Составление бизнес – плана имеет существенное значение дляпредприятий в тех случаях, когда у них недостает собственных финансовыхресурсов для выполнения того или иного их проекта. В этих случаях данныйдокумент является одним из основных, который необходим предприятию дляобращения к другим инвесторам с просьбой привлечения их финансовых ресурсов дляфинансирования данного проекта или в банк, для получения на данную цель заемныхсредств [4, с. 253].
Оперативное финансовое планирование заключается в составлениии использовании платежного календаря – подробного финансового документа,отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборотпроходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в немпредоставлено движение денежных средств по их поступлению и использованию.Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнениерасчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения вплатежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственныхсредств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческийкредит. Составление и использование платежного календаря является реализациейраспределительной и контрольной функцией финансов предприятия [1, с. 141].
Основными элементами финансового планировниния на предприятииявляются:
· операционныепланы:
· план продаж;
· план запасов;
· план прямыхметериальных затрат;
· план прямыхзатрат на оплату труда;
· планпроизводственных накладных затрат;
· плансебестоимости готовой продукции;
· плансебестоимости реализованной продукции;
· план затрат насбыт;
· план затрат науправление;
· плановый отчето прибылях.
· финансовыепланы:
· планкапитальных вложений;
· план денежныхсредств;
· прогнозируемыйбаланс.
В разработке годовых финансовых планов украинских предприятийи западных фирм существуют определенные различия. Последние более адаптированык устойчивой рыночной системе. Эволюция украинских норм бухгалтерского учета кзападным стандартам уменьшает эти различия, но они остаются еще значительными.
План продаж — отправная точка всех финансовых расчетов, таккак он определяет основную часть денежных потоков. Он определяет сроки и суммысредств, поступающих от продаж. План производства должен обеспечивать плансбыта. (На многих украинских предприятиях план производства до сих пор остаетсяпервичным). При планировании производства учитываются изменения готовойпродукции на складе.
Планы прямых затрат (на материалы и на оплату труда) составляютсяпо плану производства. При расчете затрат на материалы учитывается изменениезапасов материалов на начало и на конец периода [19, с.34].
План запасов на конец периода составляется для планированиязакупок необходимых запасов для обеспечения бесперебойного фукнкционированияпредприятия.
Себестоимость готовой продукции включает сумму затрат потрем сметам (включая амортизационные отчисления), а в себестоимостьреализованной продукции добавляется еще разница межу остатками готовойпродукции на складе.
План расходов на сбыт и административных расходов включает:
· переменныерасходы на единицу продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионныеагентов по сбыту;
· постоянныерасходы (реклама, страхование, оплата административного персонала, аренда,налоги).
Сумма затрат по плану себестоимости реализованной продукциии по плану торговых и административных расходов составляет полные издержкипредприятия (аналог сметы затрат, составляемой на украинских предприятиях).
Прогноз (план) по прибыли и убыткам сводит воедино различныесоставляющие доходов и убытков. План по прибыли и убыткам компаний США иЗападной Европы аналогичен по форме отечественному отчету о финансовыхрезультатах (форма №2)
Кассовый план обеспечивает возможность поддержания необходимогоусловия ликвидности, избегать как дефицита, так и избытка временно свободныхденежных средств. Кассовый план обычно состоит из четырех разделов:
· денежныепоступления;
· денежныевыплаты;
· сальдопоступлений и выплат;
· финансовыйраздел, содержащий план получения кредитов, выплаты процентов и погашениядолгов.
План капиталовложений определяет источник и направления(инвестиционные проекты) инвестиций в производство. Она может рассматриватьсякак обобщение финансовых разделов бизнес-планов инвестиционных проектов.
Прогнозный баланс позволяет финансовому менеджеру:
· определитьотдельные финансовые проблемы, которые могут оказаться существенными дляпредприятия;
· свести, оценитьдостоверность и обоснованность других элементов финансового плана;
· выработатьоптимальные решения по соотношению уровня риска и доходности производства ит.д.
В практике финансового планирования украинских фирм прогнозные(плановые) балансы используются еще редко./>ВЫВОДЫ ПО ПЕРВОМУРАЗДЕЛУ
Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано спланированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателейпроизводственного плана (объёма производства, реализации, сметы затрат напроизводство, плана капитальных вложений и др.). Однако составление плана неявляется простым арифметическим перерасчетом показателей производственногоплана в финансовые показатели. В процессе планирования осуществляется анализпоказателей производственного плана, выявляются и используются неучтенные в нихвнутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использованияпроизводственной мощности предприятия, более рационального расхода материальныхи денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента идр.
Основным объектом финансового плакирования является поток денежныхсредств. Для действующего предприятия не существует начальной и конечной точекпотока: его движение непрерывно и замкнуто. Конечным продуктом можно считатьоплату сырья, основных средств, труда или выплату дивидендов акционерам.Готовая продукция оплачивается либо при отгрузке, либо покупается в кредит. Впоследнем случае формируется дебиторская задолженность, инкассируемая вдальнейшем в наличность (в средства на расчетном счете). Предприятие используеткоммерческий кредит и банковские ссуды. Центральный элемент потока — денежныесредства. Величина денежных средств предприятия меняется во времени в связи с изменчивостьюотдельных элементов денежного потока (объемов продаж, инкассации дебиторскойзадолженности, оплаты задолженности по коммерческому кредиту и др.)
Информационной основой финансового планирования в Украинеслужат данные бухгалтерского учета предприятия и результаты финансового анализадеятельности прелдприятия. />РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДП САНАТОРИЯ «ПОБЕДА»/> 2.1. Основные экономические показатели развития санаторно-курортногокомплекса
Туризм в начале XXI века характеризуется как один из видов экономической деятельности,который стремительно и динамично развивается, опережая по темпам роста доходынефтедобычи и автомобилестроение [21, c.5].
Туризм в зависимости от составляющих услуг и обслуживаемыхкатегорий населения разделяется на внутренний и международный.
Внутренний туризм – это временный выезд граждан конкретнойстраны с постоянного места жительства в пределах национальных границ той жестраны для отдыха, удовлетворения познавательных интересов, занятий спортом и вдругих туристских целях. Внутренний туризм не представляет собой отдельнуюсферу, а связан со всеми другими секторами национальной жизни.
Международный туризм – это систематизированная и целенаправленнаядеятельность предприятий сферы туризма, связанная предоставлением туристскихуслуг и туристского продукта иностранным туристам на территории государства(въездной туризм) и предоставлением туристских услуг и туристского продукта зарубежом (выездной туризм).
Туризм во многих странах – это деятельность, находящаясяпод пристальным вниманием государства как экономически выгодная и прибыльнаяотрасль.
Имеет также место понятие национальный туризм – это совокупностьдеятельности в сфере внутреннего и выездного туризма, то есть обслуживаниетуристов из числа жителей своего государства [20, c.26-27].
Анализ туристического рынка Украины за последние годы указываетна заметное восстановление въездного и внутреннего видов туризма. О постоянномразвитии туризма в целом по Украине свидетельствуют также опережающие темпыприроста основных показателей туристической деятельности, которыехарактеризовали 2005 и 2006 годы.
На протяжении 2005 года Украину посетили 11,9 млн. иностранныхграждан из 172 стран мира, в т.ч. 5,8 млн. иностранных туристов и 5,6 млн.однодневных посетителей (остальные — обслуживающий персонал). Особенностями2005 года, которые не были характерны для предшествующих лет, есть значительноевозрастание объема въездного туризма (на 31,8%), и быстрое сокращение количестваоднодневных посетителей (на 17,6%). Впервые за последние пять лет более чемвдвое сократилась численность транзитных посещений Украины.
Выросло на 5% количество внутренних туристов, которыепутешествовали по Украине. Услуги по внутреннему туризму получили 6,9 млн.граждан Украины. Количество экскурсантов достигло 18,96 млн., человек, что превысилоуровень предыдущего года на 7,5%.
Туристическую деятельность в Украине на протяжении 2005года осуществляли 2652 субъектов туристической деятельности. Организациейвнутреннего туризма занимались 1816 предприятий, въездного туризма — 749,выездного -1338, экскурсионной деятельностью занимались 735 предприятий. Общийобъем услуг, предоставленных субъектами туристической деятельности за 2005 годсоставлял свыше 1,2 млрд. грн., в т.ч. по внутреннему туризму и экскурсионнойдеятельности — 0,5 млрд. грн., по въездному туризму — 0,3 млрд. грн., повыездному -0,4 млрд. грн.
За границу в 2005 году выезжали 15,6 млн. граждан Украины,в т.ч. 9,4 млн. украинских туристов и 5,4 млн. однодневных посетителей(остальные — обслуживающий персонал и военнослужащие) Количество зарубежныхтуристов увеличилось на протяжении года на 9%. По данным Госкомстата Украины, вструктуре экспорта-импорта услуг Украины за 2005 год оборот услуг по статье«Путешествия» имеет положительное сальдо, которое составляет 39,1 млн.долл. США и в 2 раза превышает сальдо за 2004 год, при этом объем экспортатуристических услуг вдвое перекрывает объем их импорта. Если общий объемэкспорта услуг Украины возрос лишь на 1,7 % за 2005 год, то экспорт по статье«Путешествия» вырос на 32,8 %.
Стратегическая цель развития туризма в Украине состоит всоздании продукта, конкурентоспособного на мировом рынке, способногомаксимально удовлетворить туристические потребности населения страны,обеспечить на этой основе комплексное развитие территорий и их социально-экономическихинтересов при сохранении экологического равновесия и историко-культурногонаследства.
Во всем мире прослеживается тенденция сокращения части организованноготуризма в международных туристических потоках. Все больше людей путешествуют, ноувеличение их численности происходит за счет тех, кто самостоятельноорганизовывает свои поездки, избегая услуг туристических агентств. Такиевозможности создаются благодаря:
· расширениюдоступности информации через Интернет,
· упрощениюпорядка пересечения границ между странами.
Основные статистические показатели развития туристическойобласти Украины за 2005 год свидетельствуют о продолжении роста активноституристической деятельности, начало которого приходится на 2004 год. Общий объемтуристических потоков увеличил уровень 2004 года на 12%.
Наибольшей популярностью среди граждан Украины в 2005годупользовалась Турция, а также Египет, Болгария, Германия, Италия, ЧешскаяРеспублика и Испания.
Среди иноземцев, которые посещали нашу страну, превышалиподанные Российской Федерации, Египет, Польша, Белоруссии, Соединенных ШтатовАмерики, Молдовы, Израиля, Турции и Соединенного Королевства.
По данным Госкомграницы Украины в течении 2005года Украину,с целью туризма, посетило 10,5 млн. иностранцев. Количество граждан Украины,которые побывали за границей, составило 14,7 млн.
Структура распределения предприятий по областям в 2006г. неизменилась и довольно четко отражает туристический потенциал регионов. Как иранее, в 2006 году наибольшее количество субъектов туристической деятельности,которые предоставляли услуги, насчитывается в г. Киеве (25%), АР Крым (18%),Одесской области (9%), г. Севастополе (6%), Львовской области (5%).
По количеству обслуженных туристов первые места занимают г.Киев (20%), АР Крым (17%), Одесская область (11%), г. Севастополь (7%).
По въездному виду туризма на первом месте по количеству обслуженныхиностранных туристов находятся предприятия АР Крым (30%), на втором месте — г.Киева (25%), на третьем — Одесской области (14%), на четвертом — г. Севастополя(9%), на пятом — Львовской области (5%). Меньше всего иностранцев обслужено вобластях: Черниговской (0,05%), Сумской (0,06%), Киевской (0,08%), Луганской(0,09%).
За границу наиболее активно отправляли туристов предприятияг. Киева (47%), областей Львовской (7%), Донецкой (7%), Одесской (6%).Закарпатской (6%). Меньше всего туристов направляли за границу предприятияобластей: Житомирской (0,1%). Черкасской (0,2%), Полтавской (0,2%),Николаевской (0,3%).
По внутреннему виду туризма более всего лиц обслуженопредприятиями АР Крым (16%), г. Киева (13%), Одесской области (11%), меньшевсего — в областях Сумской (0,3%), Житомирской (0,5%), Черниговской (0,7%).
В экскурсиях, в 2006 году, приняло участие 2 млн. человек.
Экскурсионная деятельность наиболее активно осуществляласьпредприятиями АР Крым (44%), г. Севастополя (9%), Запорожской области (5%), г.Киева (5%). Меньше всего экскурсантов обслужили предприятия областей Ровенской(0,5%), Сумской (0,7%), Луганской (0,7%), Житомирской (0,7%).
В течении 2005 -2006г.г. в санаторно-курортных учрежденияхУкраины оздоровилось более 3,2 млн. человек, в т.ч. на протяжениипродолжительного времени — 3,1 млн. и на протяжении 1-2 дней -0,1 млн.лиц.
Наибольшее количество санаторно-курортных (оздоровительных)учреждений расположено в АР Крым (17%), областях Донецкой (15%) и Одесской(11%).
Большую частицу (70% или 2,3 тыс.) составляют учреждения,которые предоставляют комплекс услуг по организации отдыха (размещение ипитание), в т.ч. базы отдыха (60% или 2015 ед.), пансионаты отдыха (7% или 235ед.), дома отдыха (1% или 38 ед.).
Лечебное направление имеет 941 учреждение (30%), в т.ч. 487санаториев, 68 пансионатов с лечением, 357 санаториев-профилакториев, 2курортные поликлиники, 9 бальнеологических и грязелечебниц, 18 детскихоздоровительно-санаторных загородных учреждений круглогодичного действия.
В государственной собственности находится лишь 848 учреждений(26%), на которые приходится 31% отдыхающих; в коллективной собственности 1970учреждений (60%); в частной — 94 учреждения (3%); принадлежат собственникамдругих государств — 112 учреждений (3%).
ü Крымский полуостров являетсяуникальной местностью для формирования санаторно-оздоровительной сети.
ü По числу и емкостисанаторно-курортных (оздоровительных) учреждений АРК опережает все регионыУкраины.
ü В период с октября 2005г. посентябрь 2006г. в АРК насчитывалось 565 санаторно-курортных (оздоровительных)учреждений, предназначенных для санаторного лечения, медицинской реабилитации,профилактики заболеваний и отдыха.
ü Количество учрежденийсанаторно-курортного комплекса и их коечный фонд ежегодно по разным причинамменяется.
Ликвидация санаторно-курортных учреждений или их реорганизация,перепрофилирование или полная смена деятельности здравниц и учреждений отдыха,аренда санаторно-курортных (оздоровительных) учреждений несколькимиарендаторами – основные причины структурных сдвигов санаторно-курортной(оздоровительной) сети автономии.
Так, число санаторно-курортных (оздоровительных) учрежденийувеличилось с 519 в 2000г. до 565 в 2005/06г.г., а по сравнению с 2004/05г.г.уменьшилось на 4 учреждения.
В структуре санаторно-курортного комплекса республики посравнению с 2000г. наблюдалось уменьшение числа санаторных учреждения иувеличение учреждений отдыха.
Более одной пятой санаторно-курортных (оздоровительных)учреждений, расположенных на территории автономии, относятся или принадлежатпредприятиям с государственной формой собственности, в коммунальнойсобственности находится 4,1% санаторно-курортных учреждений, остальныеучреждения отдых и здравницы имеют частную форму собственности.
В минувшем оздоровительном сезоне 2005/06г.г. не приступилик приему рекреантов на санаторное лечение и отдых 66 санаторно-курортных(оздоровительных) учреждений с коечным фондом 6,8 тыс. мест (коек), причемабсолютное большинство из них – учреждения отдыха.
По сравнению с оздоровительным сезоном 2004/05г.г. число неработающих учреждений и их коечный фонд уменьшились на 1,5% и 7,3%соответственно.
Количество предоставленных круглогодовых коек (мест) крымскогорегиона в 2005/06г.г. составило 46,4 тыс. мест, что несколько больше (на 0,4%),чем в предыдущем оздоровительном сезоне, и на 13,2%, чем в 2000г.
На летний сезон здравницы и учреждения отдыха работали сбольшей нагрузкой – общий коечный фонд учреждений санаторно-курортногокомплекса составил 126,4 тыс. коек (мест).
Из всех учреждений санаторно-курортного комплекса АР Крым в2005/06г.г. для круглогодового функционирования были предназначены 170учреждений, что практически на уровне показателя прошлого сезона.
В общем числе санаторно-курортных (оздоровительных) учрежденийреспублики их удельный вес составил менее трети.
В межсезонье, т.е на протяжении всего года за исключениемлетних месяцев, прошли курс лечения и отдохнули долгосрочно 329,7 тыс. человек,или каждый третий рекреант, оздоровленный на протяжении длительного времени.
По сравнению с двумя предыдущими оздоровительными сезонами(2004/05г.г. и 2003/04г.г.) их удельный вес в общей численности долгосрочнооздоровленных увеличился на 0,2 и 4,1 соответственно.
Около 80% рекреантов, оздоровленных на протяжении длительноговремени в межсезонье, пребывали в здравницах автономии [3, с. 3-5].
Одним из важнейших направлений деятельности здравниц являетсясанаторное лечение и оздоровление больных туберкулезом в фтизиатрическихсанаториях.
Динамика заболеваемости туберкулезом на Украине и АРКпредставлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1.
Динамика заболеваемости туберкулезом
с впервые установленным диагнозом На 100тыс. населения, случаев Украина АР Крым 2003г. 77,8 76,9 2004г. 81,2 82,2 2005г. 84,4 88,0
* Источник: по данным Госкомстата Украины
Положительным моментом деятельности санаторных учреждений вусловиях роста заболеваемости активным туберкулезом является сохранение сетисанаториев фтизиатрической специализации, и коечного фонда и ежегодный ростчисленности оздоровленных в санаторно-курортных учреждениях в последние тригода [3, с. 6-7].
Ежегодно здравницы и учреждения отдых АР Крым посещаетнаибольшая часть иностранных граждан, прибывающих в санаторно-курортные(оздоровительные) учреждения Украины на отдых и санаторно-курортное лечение.
В 2005/06г.г. численность иностранных граждан, оздоровленныхи отдохнувших в здравницах и учреждениях отдыха, составила 240,6 тыс. человек,или 65,0% общего числа оздоровленных и отдохнувших в санаторно-курортных(оздоровительных) учреждениях Украины иностранцев.
Наибольшее число иностранных граждан посетилосанаторно-курортные учреждения городов Евпатории, Ялты и Алушты – 57,2 тыс.,53,9тыс. и 40,9 тыс. человек. Из числа оздоровленных из других стран мира, каки в прошлом 2004/05г.г., наибольшее число гостей прибыло из Германии и Польши –5,1 тыс. и 2,1 тыс. человек [3, с. 11].
Объем экспорта услуг туристических агентств за 9 месяцев текущегогода составил 21,4 млн.долл. США, что на 6,0% больше, чем за аналогичный период2005г.
Основной объем туруслуг (70,1%) предоставлялся туристамРоссийской Федерации, а также Германии (6,8%), Казахстана (5,1%) и Турции(4,7%).
Более половины экспорта услуг было обеспечено туристическимиагентствами г. Симферополя (почти 54%), 24,2% — туристическими агентствами г. Евпаториии 18,9% — туристическими агентствами г. Ялты [3, с. 13].
Объем продажи потребительских товаров населению по всемканалам реализации в целом по АР Крым за 9 месяцев 2006г. увеличился на 31,5%по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года в сопоставимых ценах исоставил 7252,0 млн. грн.
В его структуре наибольший удельный вес приходится на розничныйтоварооборот предприятий – юридических лиц – 47,0% и оборот физических лиц –42,2% [3, с. 15].
Доля продовольственных товаров и в общем объеме розничноготоварооборота торговой сети сократилась на 4,2. В розничной торговой сети 94,6%реализованных продовольственных товаров произведено на предприятиях Украины.
Продажная стоимость всех путевок (курсовок) хозрасчетныхсанаторно-курортных (оздоровительных) учреждений увеличилась на 8,9% посравнению с предыдущем сезоном и составила 863,1 млн. грн.
Наиболее дорогостоящее пребывание отдыхающих отмечено ванализируемом сезоне в пансионатах с лечением (затраты 1 койко-дня – 210грн.) ипансионатах отдыха (170 грн.).
В прошедшем сезоне наблюдалось улучшение отдельных показателей,которые характеризуют финансовое состояние санаторно-курортного итуристического комплекса АР Крым. По итогам работы 9 месяцев 2006г.деятельность учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристическогокомплекса является прибыльным видом экономической деятельности.
Одним из основных показателей финансовой деятельностипредприятий является показатель дохода (выручки) от реализации продукции(товаров, работ, услуг), который за 9 месяцев 2006г. по учреждениямсанаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса составил 979,1 млн.грн. и в сравнении с аналогичным периодом 2005г., 2004г. увеличился на 30,2%(на 226,9 млн. грн.) и на 12,6% (на 109,3 млн. грн.) соответственно.
Основная часть выручки (49,4%) приходится насанаторно-курортные учреждения, которая за 9 месяцев 2006г. составила 483,6млн. грн.
Сумма чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров,работ, услуг) санаторно-курортного, гостиничного и туристического комплекса за9 месяцев 2006г. составил 814,1 млн. грн.
Вклад учреждений санаторно-курортного, гостиничного и туристическогокомплекса в Крымский бюджет (налог на прибыль) за 9 месяцев 2006г. составил –12,9 млн. грн.
По данным финансовой отчетности, согласно Национальныхстандартов бухгалтерского учета, за 9 месяцев 2006г. финансовый результата отобычной деятельности до налогообложения учреждений санаторно-курортного,гостиничного и туристического комплекса АРК составил 30,0 млн. грн. прибыли(сальдо), что меньше соответствующего периода прошлого года на 46,4% (на 26,0млн. грн.). Общая сумма прибыли составила 75,6 млн. грн., убытков 45,6 млн.грн.
Наиболее прибыльными (40,0%) являются туристическиеагентства и бюро путешествий, прибыль (сальдо) которых за 9 месяцев 2006г.составила 12,0 млн. грн., и по сравнению с 9 месяцами 2005г. увеличилась на82,9% (на 5,4 млн. грн.).
После оплаты налогов чистый финансовый результат, по даннымфинансовой отчетности, учреждений санаторно-курортного, гостиничного итуристического комплекса АРК за 9 месяцев 2006г. составил 0,6 млн. грн. убытка(сальдо).
Результат проведения курортного сезона дал положительныйфинансовый результат, несмотря на снижение численности оздоровленных иотдохнувших в санаторно-курортных (оздоровительных) учреждениях автономии посравнению с 2004/05г.г.
Увеличилась доля оздоровленных, прибывающих на краткосрочныйотдых в общем числе рукреантов.
Этому способствовал рост количества мероприятий, направленныхна повышение конкурентоспособности курортов автономии [3, с. 16-17]./> 2.2. Общая характеристика предприятия ДП Санатория «ПОБЕДА»
Дочернее предприятие «Санаторий «Победа»» для родителей сдетьми Закрытого акционерного общества лечебно — оздоровительных учрежденийпрофсоюзов Украины «Укрпрофздравница» создано в 1985 году. А в 1997 годупредприятие реорганизовывается из государственного в коллективнуюсобственность, становится Закрытым акционерным обществомлечебно-оздоровительных учреждений профсоюзов Украины «Укрпрофздравница» (далее- ЗАО), которые являются правопреемником Украинского республиканского совета поуправлению курортами профсоюзов и находится по адресу: г.Киев, ул. ШотаРуставели, 39/41.
Предприятие является юридическим лицом, имеет собственныйбаланс, который включается в сводный баланс общества, расчетный, валютный идругие счета в банках, круглую печать со своим названием, бланки с эмблемой ЗАОсодержится за счет доходов от собственной хозяйственной деятельности, действуетна основе хозяйственного расчета, самоокупаемости, самофинансирования иявляется самостоятельным плательщиком налогов.
Предприятие действует от своего имени, имеет право заключатьлюбые незапрещенные действующим законодательством контракты, обеспечиваетоформление государственных актов на землепользование, право собственности нанедвижимость и другие основные фонды, которые есть на его балансе, получаетлицензии на лицензированные виды предпринимательской деятельности, может отсвоего имени приобретать имущество и нести обязательства, быть истцом иответчиком в суде.
В состав предприятия на правах структурных подразделенийвходит Бальнеофизиотерапевтическая больница, детский сад — ясли №4 «Теремок».
Предприятие в своей деятельности руководствуется законами,уставом и другими нормативными актами Украины, которые регулируют деятельностьдочерних предприятий.
Состояние материально — технической базы, а именно: удобнаяпланировка и качественная отделка помещений, оснащение ее общественныхпомещений и жилых номеров комфортабельной мебелью и оборудованием, полныекомплекты высококачественного белья, современное высокопроизводительноекухонное оборудование, удобное лифтовое хозяйство и др. является одним изфакторов обеспечения качественного обслуживания в гостиничном предприятии. Крометого, предъявляются специальные требования к архитектуре зданий и сооружений,особому расположению комнат для гостей, спортивных площадок, развлекательныхзаведений и мест отдыха, медицинских учреждений.
Санаторий «Победа» был построен и сдан вэксплуатацию в июне 1985 года. Первых отдыхающих принял 24 июня того же года.Здание санатория содержит технологически сложное оборудование. санаторий удачносоединяет комфорт гостиницы с уникальными лечебными возможностями. Главноедостоинство — непосредственная близость к морю. Спальный корпус здравницыбуквально стоит на берегу. Санаторий «Победа» создан на базе имущества, принадлежащегона правах собственности Крымскому ЗАО лечебно-оздоровительных учрежденийпрофсоюзов Украины «Укрпрофздравница». Организационно-правовая форма: Дочернеепредприятие.
В санатории имеется главный спальный корпус, которыйодновременно может принять до 355 человек. Спальный корпус представляет собойсовременное 11 — ти этажное здание находящееся в150 метрах от моря.
В спальном корпусе имеются 1-2х спальные и двухкомнатныеномера. В номерах имеются все коммунальные удобства. Комнаты типа«люкс» снабжены кондиционерами и телефонами. И туристические агенты иотдыхающие, посетившие санаторий, выражают пожелания о наличии в спальномкорпусе большего количества таких номеров.
К услугам отдыхающих имеются гладильные комнаты, телефонныекабины для междугородных и международных переговоров.
К главному спальному корпусу примыкает столовая.
Санаторий располагает медицинской частью на 150 посещений вдень. В медицинской части имеются: физиотерапевтический кабинет сэлектролечением, бальнеологические ванны, ванны подводного душа — массажа,грязелечебница, с использованием традиционных грязей и голубой глины. Наряду сшироким использованием природных лечебных факторов применяются самые традиционныеразличные методы лечения и медицинские услуги по очистке организма от шлаков итоксичных метаболитов, а также нетрадиционные методы лечения.
Санаторий располагает охраняемой автостоянкой, кафе, барами,ночной дискотекой, лодками, детской комнатой, аттракционом-батутом, бильярднымии тренажерными залами. Хорошо оборудованным и оснащенным пляжем,парикмахерской, киноконцертным залом, приспособленным для проведения семинаров,конференций и выставок.
В санатории имеется сауна «верхняя». «Верхняя»сауна представляет собой отдельно стоящее здание с парилками финской и русскойбаней, бассейном с гидромассажерами, комплексом классического массажа,вибромассажером и др. В сауне имеется банкетный зал.
Санаторий оснащен современным автопарком. В автогараже имеютсябоксы (место для грузового и пассажирского автотранспорта, специальныйгидравлический подъемник для ремонта автомобилей, электроцех, токарный цех,диагностический пункт). Автопарк насчитывает 9 единицы автотранспорта, в томчисле 2 пассажирских автобуса, 2 спецавтомашины рефрижератора для доставкипродуктов, легковые автомобили и другая техника.
В санатории имеется прачечная, обрабатывающая до 500 кг белья, в сутки, оснащенная современным оборудованием, и, собственная котельная, которая даетвозможность иметь горячую воду 24 часа в сутки.
Пищеблок представляет собой современные цеха для приготовленияпищи, а также складские и холодильные камеры. Столовая имеет 300 посадочныхмест.
Но на сегодняшний день этого мало, чтобы соответствоватьвсем требованиям высоких стандартов.
К сожалению, приходится констатировать факт, что далеко невсе благополучно обстоит в материально — техническом обеспечении санатория.Например, в номерах мягкая мебель является очень громоздкой и не совсемотвечает требованиям современного дизайна; существует проблемакондиционирования основной массы номеров. Номера не в полной мере отличаютсяуютом, комфортом. Нужно обратить внимание на создание общего стиля, включающегов себя мебель, картины, зеленые насаждения, половое покрытие, стены, покрывала,постельные принадлежности, занавесы. Все должно отвечать вкусам и требованиямотдыхающих, нельзя отставать от современных стандартов. В наше время акцентсделан на более спокойную, пастельную цветовую гамму, в то время как здесьпреобладают темные тона (черные кожаные кресла в фойе, темные кресла в ресторанеи барах, занавесы и покрывала тоже не всегда светлых оттенков, не слишкомхорошего качества).
Большое внимание в курортной гостинице должно уделятьсяусловиям для отдыха и развлечений, а также центрам физической подготовки.
В санатории имеется мини- стадион, для проведения игр потеннису, волейболу, баскетболу.
Детская комната, предназначенная для развлечения и проведениядосуга детей в возрасте от 4 до 12 лет. В этой комнате имеются игровыеавтоматы, компьютерные игры, пианино, видеосалон и др. атрибутика дляпроведения детских игровых мероприятий. Специально для детей проводятсяразвлекательные мероприятия.
Целью деятельности предприятия является организация и предоставлениегражданам, преимущественно детям с родителями, комплексного, оздоровительного,санаторно-курортного восстановительного, специализированного(реабилитационного) лечения, отдыха и других услуг, ускорение формированияновых экономических способов лечебно –оздоровительного процесса и реабилитациибольных, эффективного использования наличной материальной базы, строительствоновых и реконструкции действующих санаториев, пансионатов и домов отдыха.
Основным предметом деятельности предприятия являются:
· организация ипредоставление санаторно-курортных услуг и отдыха гражданам Украины;
· поискпокупателей, заключение договоров на распространение путёвок на реализацию;
· осуществлениеторговой деятельности, оптовой и розничной, торговли, реализации медикаментов;
· организацииработы кафе, ресторанов, буфетов, кемпингов и других предприятий питания иотдыха;
· организациярекламы, маркетинга, изготовления, реализации и распространения путевок;
· разработкаавтоматизированной системы управления, введение и реализация программно — технических комплексов;
· осуществлениевнешне — экономической деятельности, проведение экспортной — импортныхопераций;
· организации ипроведения спортивных, зрелищных, концертных шоу;
· изготовлениетоваров народного потребления, в том числе для туристической отрасли;
· рекламнаядеятельность на территории Украины и заграницей;
· строительство иреконструкция предприятий производства, отдельных сооружений и зданий;
· строительство иэксплуатация автостоянок;
· проведение электра- монтажных работ;
· проведениеремонтных и ремонтно-строительных работ;
· проведениеработпомонтажу, капитальному ремонту;
· техническомуобслуживанию оборудования;
· техническоеобслуживание компьютеров, электронной техники;
· предоставлениеуслуг по введению рационализаторских предложений, разработка «ноу-хау»;
· кооперациясредствимущества для введения строительства, реконструкций, ремонта и упорядочиваниякурортных;
· оздоровительных,производственных, хозяйственных, жилищных и бытовых объектов;
· выполнениеработыипредоставленияуслугвотрасли комплексного курортно-оздоровительного обслуживания, повышения ихкачества и конкурентно способности в условиях рыночной экономики;
· организациясоблюдениянормохранытруда и техники безопасности;
· предоставлениегражданам, в том числе и иностранным, различных курортно-оздоровительных,развлекательных услуг;
· предоставлениеуслуг в области гостиничного хозяйства;
· изучение спросана оздоровительные услуги, курортные товары;
· другаядеятельность, которая не перечит законодательству Украины и Уставу ЗАО.
Предприятие несет ответственность за нарушение договорныхобязательств, кредитно — расчетной и налоговой дисциплины, правил осуществленияхозяйственной деятельности и предусмотренную законодательством Украины.
Предприятие несет ответственность за обязанности основателяЗАО «Укрпрофздравница», а основатель не отвечает по обязательствам Предприятия.
Ликвидация и реорганизация предприятия проводится по разрешениюЗАО согласно законодательствам Украины и уставом ЗАО.
В случае принятия решения по ликвидации, имущества и средствапредприятия (после расчетов с его работниками и выполнения обязательств передбюджетом и кредиторами) передаются ЗАО. В случае реорганизации, имущества порешению ЗАО передается реорганизованной структуре ЗАО. Медицинскоеобслуживание, предоставляемое санаторием «Победа»:
В лечебно – оздоровительном санатории «Победа» работаютвысококвалифицированные специалисты, такие как: гинеколог, педиатр, терапевт,ортопед, физиотерапевты, в том числе детский стоматолог, ЛОР, психотерапевт,гастроэнтеролог.
На территории санатория «Победа» имеются прекрасно оснащенныелечебные кабинеты: физиотерапия, ванное отделение, грязелечение, ЛОР,гинекология, стоматология, ингаляторий, аромотерапия, кишечного орошения,иглорефленотерапия, фитобар, полостного минерального орошения, ЛФК, массажа,гидромассажа, мануальной терапии, ультразвуковой(УЗИ), компьютернойдиагностики.
Также санаторий располагает собственным пляжем, солянойпещерой и сауной. Направление лечения в санатории «Победа»: заболевания органовопоры и движения, заболевания периферической и центральной нервной системы,заболевания сердечно-сосудистой системы, заболевания дыхательных путей,заболевания кожи, эндокринной системы, мочеполовой системы.
Также проводятся массажи, процедуры в соляной пещере,дельфинотерапия, широкий спектр физиотерапевтических процедур на медицинскойбазе крупнейшей в Украине водолечебницы.
Стоимость одного койко-дня (в USD) варьирует по месяцам и составляет:
· С 1.05 по 15.06и с 15.09 по 30.09 -10$ для однокомнатного, 20$ для двухместного номера.
· С 16.06 по15.07 и с 16.08 по 14.09 -15$для одноместного и 25$ для двухместного номера.
· С 16.07 по15.08 — 25$ для однокомнатного и 45$ для двухкомнатного. В стоимость входитпроживание и пользование пляжем. За отдельную плату -питание в ресторане поиндивидуальным заказам клиентов. Общее питание входит в стоимость путевки.
Внешне хозяйственные связи.
Санаторий «Победа» заключает договоры и сотрудничает с ООО«Курортсервис». Также заключает договоры обеспечивающие:
хозяйственную деятельность (водоснабжение, электроэнергию, обслуживаниетелефонов, поставка и ремонт оборудования, ремонт корпусов);
· договоры напоставку продуктов питания;
· договоры напоставку медикаментов, на поставку медицинской техники и ее ремонт;
· договоры наэкскурсионное обслуживание;
· другие, чтопозволяетулучшитькачествообслуживания, также предоставить новые разновидности услуг;
Управление санаторием «Победа»
Руководящую должность занимает главный врач. В его подчинениинаходятся: ведущий инженер по охране труда, заместитель главного врача поэкономике, главный бухгалтер, секретарь-машинистка, заместитель главного врачапо медицинской части, заместитель главного врача по тех части, заведующийстоловой, заведующий складом, начальник штаба ГО, начальник службы охраны,ведущий специалист по реализации путевок, администратор БФЛ, заместительглавного врача по АХЧ, ведущий специалист по работе с кадрами, администраторспального корпуса, медицинские работники и другие.
Организация рекламы
Служба сбыта, представлена специалистом по реализации путевок.Также проводится анкетирование" отдыхающих, находящихся в данномсанатории, с целью улучшения качества услуг и обслуживания./> 2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия
ДП Санатория «ПОБЕДА»
Финансовое состояние предприятия характеризует совокупностьследующих групп показателей:
· Показателиимущественного положения;
· Коэффициентыликвидности и платежеспособности;
Показатели деловой активности.
Расчет финансовых показателей проводим в соответствии сМетодикой анализа финансового состояния ФГИУ (см. Приложения А-Д). по даннымфинансовой отчетности ДП Санатория «ПОБЕДА» за 2004 – 2006 гг. (см. Приложения….). 2.3.1.Использование материально-технической базы предприятия в анализируемом периоде
В 2006 году полная емкость санатория «Победа» составляла370 койко-мест, что в пересчете итого за год функционирование эквивалентно68080 койко-дням. В 2005 году полная емкость санатория была 350 койко-мест, а в2004 году — 300 койко-мест. Прирост койко-мест произошел вследствиеперепланировки части номеров и реконструкции некоторых служебных помещений, наверхних этажах и в здании водолечебницы. Представим данные номерного фонда ввиде таблице 3.1.
Таблица 2.1
Использование номерного фонда санатория «Победа»
№
п/п Период Заполняемость санатория «Победа» 2004 год 2005 год 2006 год Полная, койко-дней Фактич., койко-дней Коэф. Загрузки, % Полная, койко-дней Фактич., койко-дней Коэф. Загрузки, % Полная, койко-дней Фактич., койко-дней Коэф. Загрузки, % 1 Январь 2 Февраль 3 Март 4 Апрель 5 Май 9300 90 0,97 10850 126 1,16 11470 552 4,81 6 Июнь 9000 3254 36,16 10500 5496 52,34 11100 9773 88,05 7 Июль 9300 11045 118,76 10850 15090 139,08 11470 17621 153,63 8 Август 9300 12886 138,56 10850 15455 142,44 11470 17828 155,43 9 Сентябрь 9000 2570 28,56 10500 3673 34,98 11100 8981 80,91 10 Октябрь 9300 45 0,48 10850 56 0,52 11470 182 1,59 11 Ноябрь 12 Декабрь Итого за год 55200 29890 54,15 64400 39896 61,95 68080 54937 80,69 итого за сезон 45900 29823 64,97 53550 39805 74,33 56610 54570 96,40
Источник: cоставленавтором по материалам отчетности предприятия
Для наглядности изобразим графически динамику полной ифактической заполняемости номерного фонда ДП Санатория «Победа» за год на
Источник: составлено автором по данным таблицы 2.1.
На рис. 2.1 хорошо видно, что фактическая заполняемостьсанатория меньше чем полная, это свидетельствует о том, что санаторий основнуюдеятельность ведет в летний период года, т.к. Евпатория является курортнымгородом.
Сезон санаторий также не имеет полную заполняемость. Можносделать вывод, что деятельность данного санатория убыточная. Для этого нужнопровести анализ рентабельности продукции и анализ деловой активностипредприятия.
Из таблицы и динамики видно, что в загрузке номерного фондаярко прослеживается сезонность. Максимальная загрузка приходится на летниемесяцы.
Что касается коэффициента загрузки, то он колеблется:
· от 0,97% в маедо 138,56% в августе в 2004 году;
· от 1,16% в маедо 142,44% в августе в 2005 году;
· от 4,81% в маедо 155,43% в августе в 2006 году.
Динамика показателя «Коэффициент годовой загрузки» за период2004-2006 годов свидетельствует об увеличении его значения с 54,15 процента — в2004 году до 61,95 процента — в 2005 году. По загрузке в курортный сезонпоказатели санатория за этот период выше оптимальных (56 — 71 процентов), чтосвидетельствует о высоком спросе на туристские услуги данного санатория и ихконкурентоспособности. Перегрузка санатория в пиковые месяцы курортного сезона(118,76% и 138,56% — соответственно, в июле и августе 2004 года, 139,08% и142,44% — в июле и августе 2005 года) объясняется большим количеством родителейс детьми, что потребовало создания дополнительных койко-мест в номерах иобеспечило высокие показатели заполняемости.
В 2005 году санаторию «Победа», с ориентированному на массовыйзаезд отдыхающих из России и Украины, удалось провести оздоровительный сезон сболее эффективными показателями заполняемости по сравнению с 2004 и 2006годами. Так по годовому показателю загрузки в 2006 году по сравнению с 2004годом произошел рост на 26,54% (80,69 — 54,15), а по сравнению с 2005 годом –на 18,74% (80,69 – 61,95). Что касается показателя сезонной загрузки, то он в2005 году больше на 31,43% (96,40 – 64,97) и на 22,07% (96,40 – 74,33),сравнительно с 2004 и 2005 годами, соответственно.2.3.2.Анализ производственных затрат санатория
В абсолютном выражении за 2004-2006 годы наблюдается непостоянствороста издержек производства.
Таблица 2.2
Структура затрат по реализации услуг № Наименование показателей 2004 2005 2006 тыс.грн. % тыс.грн. % тыс.грн. % 1 Материальные затраты 1582,20 40,10% 2108,00 40,60% 2224,30 41,63% 2 Затраты на оплату труда 845,20 21,42% 1248,30 24,04% 1416,80 26,52% 3 Отчисления в соц. фонды 310,30 7,86% 447,10 8,61% 488,30 9,14% 4 Амортизация основн. Фондов 620,20 15,72% 730,90 14,08% 709,30 13,28% 5 Прочие затраты 587,60 14,89% 657,70 12,67% 503,70 9,43% Итого 3945,50 100,00% 5192,00 100,00% 5342,40 100,00%
Источник: cоставленавтором по материалам отчетности предприятия
Для наглядности изобразим графически динамику затрат пореализации услуг ДП Санатория «Победа» на рис. 2.3
Как видно на рисунке 2.3 на конец анализируемого периодазатраты на оплату труда и отчисления в социальные фонды увеличиваются этосвязано с увеличением минимальной заработной платы, коэффициента инфляции ипрожиточного минимума.
Отчисления в социальные фонды за 2004-2006г.г. возросли с310,30 тыс. грн. до 488,30 тыс. грн., что связано с ростом числа занятых вгостиничном хозяйстве.
В 2005 году в сравнении с 2004 годом размер амортизационныхотчислений возрос до 730,90 тыс. грн., в связи с тем, что планируется как можнобыстрее обновить мебель в номерах, холлах и др. помещениях, а также заменитьсантехнику, а в 2006 году размер амортизационных отчислений уменьшился до709,30 тыс.грн.
Материальные затраты можно условно считать переменнымирасходами, прямо зависящими от степени загрузки санатория. 2.3.3. Анализ имущественногоположения предприятия
Поскольку остаточная стоимость основных средств составляетболее половины суммы баланса, проанализируем коэффициенты износа, обновления ивыбытия основных средств (см. Приложение А-В). Для удобства анализа составимтаблицу 2.3.
Таблица 2.3
Коэффициенты имущественного положения предприятия№ Показатель
Нормативное
Значение
/>2004г.
на начало
2005г.
на начало 2006г. на начало на конец 1 2 3 6 7 8 9 1.1. Коэффициент износа основных средств уменьшение 0,369 0,385 0,416 0,422 1.2. Коэффициент обновления основных средств увеличение 0,038 0,045 0,074 - 1.3. Коэффициент выбытия основных средств
Должен быть меньше чем коэффициент обновления
ОС 0,063 0,02 0,007 -
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
По нормативному значению коэффициент износа основныхсредств должен уменьшаться. На рис 2.4. видно, что коэффициент износа всравнении с 2004г., в 2005г. увеличился на 0,016, а в 2006г. увеличился на0,031. Это свидетельствует о необходимости обновления основных средствпредприятия. Руководство ДП Санатория «Победа» постепенно решало даннуюпроблему, что подтверждает увеличение в 2004-2005г.г. коэффициента обновленияосновных средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимостиприобретенных основных средств к первоначальной стоимости всех основныхсредств, что является положительной тенденцией. Однако на конец 2006 года этоткоэффициент уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был бытьменьше, чем коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателяпрослеживается только на конец 2006 года. 2.3.4.Анализ имущественногоположения предприятия
Для удобства анализа коэффициенты ликвидности ДП Санатория“Победа” за 2004–2006гг., рассчитанные в Приложениях А-В, представим в видетаблицы 2.4.
Таблица 2.4
Показатели ликвидности предприятия№ Показатель
Нормативное
значение
2004г.
На начало
2005г.
на начало 2006г. на начало на конец 1 2 3 6 7 8 9 2.1.
Коэффициент
покрытия Больше 1 0,405 0,772 0,653 0,396 2.2.
Коэффициент
быстрой ликвидности 0,6-0,8 0,308 0,666 0,446 0,289 2.3.
Коэффициент
абсолютной ликвидности Больше 0 увеличение 0,003 0,001 0,009 0,009 2.4
Чистый оборотный капитал,
тыс. грн. Больше 0 увеличение -786,6 -265,1 -452,9 -1097,2
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
Для наглядности изобразим графически динамику коэффициентапокрытия на рис. 2.5.
Коэффициент покрытия
Коэффициент покрытия должен быть больше 1. На рис. 2.5.видно, что показатель покрытия не соответствует нормативному значению. Значенияданного коэффициента свидетельствуют о недостаточности ресурсов предприятия,которые могут быть использованы для погашения текущих обязательств.
Для удобства динамику показателей быстрой и абсолютной ликвидностипредставим графически на рис.2.6.
Коэффициент быстрой ликвидности должен быть в пределах от0,6 до 0,8. На рисунке 2.6. видно, что в 2004 году и 2006 году у предприятиябыла низкая платежеспособность относительно оплаты текущих обязательств сусловием своевременного проведения расчетов с дебиторами. В 2005 годукоэффициент находится в пределах нормативного значения – 0,666.
Коэффициент абсолютной ликвидности в течение 2004-2005гг.имел очень низкие значения ( 2004г. – 0,003 и 2005г. — 0,001), чтосвидетельствует о незначительных возможностях предприятия при немедленномпогашении своих краткосрочных обязательств. Однако этот показатель улучшаетсяна начало 2006г. до 0,009, что является положительной тенденцией.
Чистый оборотный капитал за 2004-2006г.г. принимает переменноотрицательное значение и показывает, что предприятие не может расширять своюдальнейшую деятельность и оплачивать свои текущие обязательства.
В целом показатели ликвидности не соответствуют нормативнымзначениям и имеют отрицательную динамику. Это говорит о том, что предприятие неможет своевременно оплачивать свои текущие обязательства.
2.3.5.Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия
По данным Приложений А-В для ДП Санатория “Победа” за 2004– 2006 г.г. проводим анализ платежеспособности (финансовой устойчивости)предприятия. Результаты оформим в виде таблицы 2.5.
Таблица 2.5
Коэффициенты платежеспособности предприятия№ Показатель
Нормативное
значение
2004г.
на начало
2005г.
на начало 2006г. на начало на конец 1 2 3 6 7 8 9 3.1. Коэффициент платежеспособности Больше 0,5 0,867 0,887 0,879 0,841 3.2.
Коэффициент
Финансирования
Меньше 1
Уменьшение 0,153 0,127 0,137 0,189 3.3.
Коэффициент
обеспечения собственным и оборотными средствами Больше 0,1 -1,471 -0,295 -0,532 -1,523 3.4 Коэффициент маневренности собственного капитала
Больше 0
увеличение -0,081 -0,026 -0,045 -0,114
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
Графически тенденция изменения коэффициентов платежеспособностии финансирования представлена на рис. 2.7.
На рисунке 2.7. видно, что коэффициент платежеспособности втечение 2004-2006гг. находится в рамках нормативного значения (более 0,5). Этосвидетельствует о значительном удельном весе собственного капитала в общейсумме источников финансирования.
Коэффициент финансирования (см. рис. 2.7.) увеличивается доконца 2006 года до 0,189, что связано с большими темпами увеличения заемногокапитала предприятия по сравнению с собственным. В 2004 году предприятиеувеличило долю собственного капитала в структуре источников финансирования, поэтомуна начало 2005 года наблюдается уменьшение коэффициента финансирования до0,127, предприятие становится более независимым от заемных источниковфинансирования.
Значение коэффициента обеспечения собственными оборотнымисредствами на начало 2004 года и на конец 2006 года самое критическое — показатель принимает отрицательное значение (начало 2004г.- -1,471 и на конец2006г. — -1,523) (см. рис. 2.8.).
Источник: составлено автором по данным таблицы 2.5.
Это свидетельствует недостаточности обеспечения собственнымиоборотными средствами.
В 2004-2006г.г. наблюдается уменьшение коэффициента маневренностисобственного капитала (см. рис. 2.8.), это объясняется уменьшением чистогооборотного капитала и увеличением собственного капитала. Предприятие практическине имеет возможности для свободного финансового маневрирования, что являетсяотрицательной тенденцией.
В целом коэффициенты платежеспособности, финансирования,обеспечения собственными оборотными средствами не соответствуют своимнормативным значениям, что дает возможность сделать вывод, что предприятие, помнению автора, можно назвать финансово не устойчивым и зависимым от внешнихисточников финансирования деятельности. 2.3.6. Анализ деловой активностипредприятия
Далее по данным баланса и отчета о финансовых результатахДП Санатория “Победа” за 2004 – 2006 г.г. проводим анализ имущественногоположения предприятия. Результаты оформим в виде таблицы 2.6.
Таблица 2.6
Анализ деловой активности предприятия№ Показатель
Нормативное
Значение
2004г.
на начало
2005г.
на начало 2006г. На начало На конец 1 2 3 6 7 8 9 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов Увеличение 0,248 0,323 0,439 - 4.2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Увеличение 18,619 402,967 20,767 - 4.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Увеличение 16,940 26,963 26,248 - 4.4. Срок погашения дебиторской задолженности дней Уменьшение 21день 13 дней 13 деней - 4.5 Срок погашения кредиторской задолженности дней Уменьшение 19 дней 1день 17 дней - 4.6. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов Увеличение 21,752 16,968 19,686 - 4.7.
Коэффициент оборачиваемости основных средств
(фондоотдача) Увеличение 0,165 0,199 0,258 - 4.8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Увеличение 0,283 0,366 0,511 -
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
По данным таблицы 2.6. можно провести сравнительный анализкоэффициентов оборачиваемости в динамике (см. рис. 2.9.).
На рисунке 2.9. видно, что самый высокий показатель оборачиваемостихарактерен для материальных активов, связано со спецификой деятельности ДПСанаторий “Победа”. Негативной динамикой можно считать превышение показателейоборачиваемости собственного капитала над показателями оборачиваемости основныхсредств. Однако, данный вывод неоднозначен, поскольку показательоборачиваемости основных средств рассчитывается на основе данных попервоначальной их стоимости.
Для исследования политики управления кредиторской и дебиторскойзадолженностью рассчитывают коэффициенты оборачиваемости и срока погашениякредиторской дебиторской задолженности (см. рис. 2.10.). 2.3.7.Анализ рентабельностипредприятия
По данным баланса и отчета о финансовых результатах ДП Санатория“Победа” за 2004 – 2006г.г. проводим анализ рентабельности предприятия.Результаты оформим в виде таблицы 2.7.
Таблица 2.7
Анализ рентабельности предприятия№ Показатель
Нормативное
Значение
2004г.
на начало
2005г.
на начало 2006г. на начало на конец 1 2 3 6 7 8 9 5.1. Коэффициент рентабельности активов
Больше 0
увеличение 0,004 0,027 0,015 - 5.2.
Коэффициент
рентабельности собственного капитала Больше 0 увеличение 0,005 0,030 0,017 - 5.3.
Коэффициент
рентабельности деятельности
Больше 0
Увеличение 0,018 0,083 0,033 - 5.4 Коэффициент рентабельности продукции
Больше 0
Увеличение -0,26 0,040 0,0,34 -
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
Графически динамика коэффициентов рентабельности представленана рис. 2.11.
Источник: составлено автором по данным таблицы 2.7.
На рисунке 2.11. видно, что коэффициент рентабельностиактивов (в 2005-2006 годах) и собственного капитала (в 2005-2006 годах) имеютдостаточно высокие значения, что свидетельствует об эффективности вложениясредств в предприятие и эффективности использования активов в эти периоды. />ВЫВОДЫ ПО ВТОРОМУРАЗДЕЛУ
Туризм в начале XXI века характеризуется как один из видов экономической деятельности,который стремительно и динамично развивается, опережая по темпам роста доходынефтедобычи и автомобилестроение [21, c.5].
Туризм в зависимости от составляющих услуг и обслуживаемыхкатегорий населения разделяется на внутренний и международный.
Дочернее предприятие «Санаторий «Победа»» для родителей сдетьми Закрытого акционерного общества лечебно — оздоровительных учрежденийпрофсоюзов Украины «Укрпрофздравница» создано в 1985 году.
Состояние материально — технической базы, а именно: удобнаяпланировка и качественная отделка помещений, оснащение ее общественныхпомещений и жилых номеров комфортабельной мебелью и оборудованием, полныекомплекты высококачественного белья, современное высокопроизводительноекухонное оборудование, удобное лифтовое хозяйство и др. является одним из факторовобеспечения качественного обслуживания в гостиничном предприятии.
Служба сбыта, представлена специалистом по реализации путевок.Также проводится анкетирование" отдыхающих, находящихся в данномсанатории, с целью улучшения качества услуг и обслуживания.
Негативной динамикой можно считать превышение показателейоборачиваемости собственного капитала над показателями оборачиваемости основныхсредств. Однако, данный вывод неоднозначен, поскольку показательоборачиваемости основных средств рассчитывается на основе данных попервоначальной их стоимости./>РАЗДЕЛ 3. ФИНАНСОВОЕПЛАНИРОВАНИЕ
НА ДП САНАТОРИИ «ПОБЕДА»
Бизнес – план – это план развития предприятия, необходимый для освоенияновых сфер деятельности фирмы, создания новых видов бизнеса. Бизнес-план можетбыть разработан как для нового создающегося предприятия, так и для ужесуществующих экономических организаций на очередном этапе их развития.
Бизнес-планирование решает следующие проблемы: 1. Определяет степеньжизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает рискпредпринимательской деятельности; 2. Конкретизирует перспективы бизнеса в видесистемы количественных и качественных показателей развития; 3. Привлекаетвнимание, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы;4.Помогает получить опыт планирования.
Бизнес-план учитывает не только внутренние цели организации, но и внешниецели. Помимо инвесторов заинтересованными лицами будущего бизнеса являютсяпотенциальные потребители и поставщики фирмы. Уровень составленногобизнес-плана становится показателем надежности и серьезности предпринимателя иего дела. Бизнес-план – это начало для переговоров между предпринимателем ивозможным инвестором (например, банком). Бизнес-план превращается в своего родатовар, продажа которого должна принести максимально возможный выигрыш.Бизнес-план охватывает достаточно длительный период, 3-5 лет. Бизнес-планвключает только одну главную цель фирмы, которая связана с созданием и развитиемнового бизнеса, бизнес-план ориентирован только на развитие. Бизнес-план имеетчеткие временные рамки, по истечении которых определенные планом цели и задачидолжны быть выполнены. Бизнес-план имеет весомые и полноправные функциональныесоставляющие (планы производства, маркетинга, фин. План).
II. Основным источником кредитования производства до недавнего временибыли банки.
III.В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом,используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процессфункционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираютсядостичь свои цели и задачи, повышения прибыльности работы. Хорошо разработанныйбизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где онафункционирует, составлять перспективные планы своего развития. Бизнес-планопирается на: -конкретный проект производства определенного товара (услуг ) —создание нового типа изделий или оказание новых услуг (особенностиудовлетворения потребностей и т.д.); — всесторонний анализпроизводственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации, цельюкоторой является выделение ее сильных и слабых сторон, специфики и отличий отдругих аналогичных фирм; — изучение конкретных финансовых,технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономикедля реализации конкретных задач.
Бизнес-план позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являютсяследующие:
1). Обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы;
2). Расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередьобъемов продаж, прибыли, доходов на капитал;
3). Определение намечаемого источника финансирования реализации выбраннойстратегии, т.е. способы концентрирования финансовых ресурсов;
4). Подбор работников, которые способны реализовать данный план. Б-пл —важное средство для увеличения капитала компании. Б-пл служит основойбизнес-предложения при переговорах с будущими партнерами. Перед тем какрискнуть некоторым капиталом, инвесторы должны быть уверены в тщательностипроработки проекта и осведомлены о его эффективности. 3.1. Анализ финансового состояния ДП санатория «ПОБЕДА»
Финансовое состояние характеризируется системой показателей, отражающихсостояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъектахозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовымиресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия,целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовымивзаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегическойзадаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянноподдерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуруактива и пассива баланса.
Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счетсобственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды,нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданнойдебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация ииспользование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояниябольшое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия. Анализсостава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:
Таблица 2.2.1
Анализ состава и размещения активов ДП «Победа»№ п/п Активы 2002 г. 2003 г. Изменение руб. % руб. % руб. % А 1 2 3 4 5 6 7 1 Нематериальные активы - - - - - - 2 Основные средства 162755 11,6 201315 25,4 38560 13,8 3 Прочие внеоборотные активы - - 12553 1,6 12553 1,6 4
Оборотные средства,
в т.ч.: 1235990 88,4 578777 73 -657213 -15,4 а) запасы 18617 1,3 28358 3,6 9741 2,3 б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчётной даты) 582580 41,7 217457 27,4 -365123 -14,3 в) денежные средства 634793 45,4 332962 42 -301831 -3,4 5 Расчеты с учредителями - - - - - - ИТОГО: 1398745 100 792645 100 -606100
В таблице 2.2.1 постатейно записаны сведения о размещении капитала,имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можнопроследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откудаследует, что к 2003 году сумма основных средств увеличилась на 38560руб.(13,8%). Общая сумма оборотных активов в 2003 году по сравнению с 2002годом уменьшилась на 657213 руб. (15,4%) за счет значительного снижения в нихсуммы дебиторской задолженности – на 365123 руб. (14,3%) и денежных средств –на 301831 руб. (3,4%).
С помощью табличного процессора Excel и Мастера диаграмм,представим данные таблицы 2.2.1 в графическом виде.
Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётныйгод на 606100 руб. Средства в активах распределились следующим образом:основные средства – 201315 руб. или 25,4%; прочие внеоборотные активы – 12553руб. или 1,6%; оборотные средства – 578777 руб. или 73%.
Изменилось органическое строение капитала: в 2002 году отношениеоборотного капитала к основному составляло 7,6, а в 2003 году – 2,9. Этосвидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может бытьсвидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.
Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп приростареальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовыхвложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являютсянематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использованиеприбыли, заемные средства.
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращиванияимущества и определяется по формуле:
А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) – 1) * 100%, (2.2.1)
где А – темп прироста реальных активов, %,
Ос – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки,нематериальных активов, использованной прибыли,
Обс – оборотные средства
Имеем:
А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) – 1) * 100% = -44,2%
Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год снизилась на44,2 %, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.
Следующим моментом анализа является изучение динамики и структурыисточников финансовых ресурсов.
Таблица 2.2.2
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов (данныедля анализа — приложение — бух баланс)№
Виды источников фин.
ресурсов 2002 г. 2003 г. Изменение руб. % руб. % руб. % А 1 2 3 4 5 6 7 1. Собственные средства 1.1. Добавочный капитал 34724 2,5 34724 4,4 - 1,9 1.2. Нераспределенная прибыль - - - - - - ИТОГО: 34724 2,5 34724 4,4 1,9 2. Заемные средства 2.1. Долгосрочные займы - - - - - - ИТОГО: - - - - - - 3. Привлеченные средства 3.1. Кредиторская задолженность 1364021 97,5 757921 95,6 -606100 -1,9 3.2 Доходы будущих периодов - - - - - - ИТОГО: 1364021 97,5 757921 95,6 -606100 -1,9 ВСЕГО: 1398745 100 792645 100 -606100 -
Из табл. 2.2.2. видно, что сумма всехисточников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 руб., в томчисле собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на606100 руб., или на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженностикредиторам на 595514 руб.). За отчетный год изменился состав источниковсредств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта;привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствуето неудовлетворительной работе предприятия.
Используя табличный процессор Excel и Мастера диаграмм, представимданные таблицы 2.2.2 в графическом виде.
Дадим характеристику динамики текущихрасчётных отношений с дебиторами и кредиторами (используем данные приложения кбухгалтерскому балансу).
Таблица 2.2.3
Динамика состояния текущих расчётныхотношений с дебиторами и кредиторами по данным годовой отчётности (Приложение10)Показатель Остатки по балансу, руб Удельный вес в составе всей задолженности, %
на на-
чало года на ко-нец года изме-нения на на-чало года на ко-нец года изме-нения 1 2 3 4 5 6 7 Дебиторская задолженность – всего, в том числе: 582580 217457 -365123 100 100 - покупатели и заказчики - 83028 +83028 - 38,2 38,2 Кредиторская задолженность – всего, в том числе: 1364021 757921 -606100 100 100 - задолженность перед персоналом организации 98015 158293 +60278 7,2 20,9 13,7 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 56505 - -56505 4,1 - 4,1 задолженность по налогам и сборам 21383 6724 -14659 1,6 0,9 -0,7 прочие кредиторы 1188118 592904 -595214 87,1 78,2 -8,9
Анализ данных таблицы 2.2.3 показывает, что в течение года дебиторскаязадолженность увеличилась на 83028 руб., а это создаёт финансовые затруднения,т.к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов дляприобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Крометого, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлениюоборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие должно быть заинтересованов сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Необходимо отметить ито, что кредиторская задолженность уменьшилась на 606100 руб., что положительносказывается на финансовом состоянии предприятия. Сравним общий объёмдебиторской и кредиторской задолженности:
В абсолютном выражении:
На начало года: 1364021 – 582580 = 781441 руб.
На конец года: 757921 – 217457 = 540464 руб.
В относительном выражении:
На начало года: 1364021 / 582580 = 2,34
На конец года: 757921 / 217457 = 3,5
Т.е на начало года кредиторская задолженность существенно превышаетдебиторскую (на 781441 руб. или в 2,34 раза), на конец года эта разницасокращается (до суммы в 540464 руб., но увеличивается по отношению кдебиторской задолженности в 3,5 раз), а это значит, что финансовое состояниепредприятия можно характеризовать как нестабильное, подобная ситуация можетпривести к несбалансированности денежных потоков.
Для анализа структуры источников капиталов предприятия и оценки степенифинансовой устойчивости и финансового риска, рассчитываются следующиепоказатели:
Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются коэффициентыавтономии и финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состоянияпредприятия от заемных источников средств. Он показывает долю собственныхсредств в общей сумме источников.
Ка = СК / Итог баланса, (2.2.2)
где К а – коэффициент автономии,
СК – собственные средства,. руб.,
К АО = 34724 / 1398745 = 0,025
К А1 = 34724 / 792645 = 0,044
Минимальное значение КА принимается на уровне 0,6. Так как КА и в базисноми в отчетном периодах меньше 0,6, то это свидетельствует о полной финансовойзависимости предприятия от ДП санаторий «Победа».
Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношениесобственных и заемных средств.
К у = СК + Долгосрочные обязательства / итог баланса (2.2.3)
где К у — коэффициент устойчивости,
СК– собственные средства, руб.,
Имеем:
Ку 0 = 34724 / 1398745 = 0,025
Ку 1 = 34724 / 792645 = 0,044
Таким образом, ПСБ не является финансово – устойчивым.
Далее проанализируем несколько специфических коэффициентов финансовойустойчивости ПСБ.
Прежде всего, это коэффициент концентрации привлеченного капитала.
Кк.п.к = Привлеченный капитал/Общий объем используемого капитала, (2.2.4)
К к.п.к. = 34724 / 792645 = 0,04
Так как доля привлеченного капитала гораздо ниже установленную норму, топредприятие можно считать финансово неустойчивым.
Источниками образования собственных средств являются уставной капитал,отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды социального назначения – фонднакопления и фонд потребления), целевые финансирования и поступления, вкладыучредителей и арендные обязательства.
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятияпредполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих наих динамику. [6, с. 379]
Рассчитаем следующий коэффициент – это коэффициент концентрациисобственного капитала.
Кк.с.к = Собственный капитал / Общий объем исп-го капитала, (2.2.5)
К к.с.к. = 34724 / 792645 = 0,04
Этот коэффициент ниже установленного показателя и показывает, чтоконцентрация собственного капитала составляет 4%.
Для того чтобы охарактеризовать коэффициент маневренности собственногокапитала необходимо данный коэффициент рассмотреть в динамике.
Км.с.к =Собственные оборотные средства /Собственный капитал (2.2.6)
К м. с. к .0 = 1235990 / 34724 = 35,6
К м. с. к 1 = 578777 / 34724 = 16,7
Ум. с. к = К м. с. к .1 / К м. с. к .0 = 16,7 / 35,6 = 0,47
Динамика коэффициента маневренности собственного капитала меньше единицы.Для предприятия это отрицательная тенденция.
Это говорит о том, что у предприятия к концу периода снижается доля техсредств, которыми оно может относительно свободно маневрировать.
Коэффициент инвестирования
Ки = Собственные средства / Внеоборотные активы (2.2.7)
Ки0 = 34724 / 162755 = 0,2
К и1 = 34724 / 213868 = 0,16
Коэффициента инвестирования и в отчётном, и в предыдущем году ниженорматива. К тому же имеет тенденцию к снижению.
Таблица 2.2.4
Группировка активов ипассивов по уровню ликвидности (Приложение 1)Группа активов Сроки баланса Сумма, руб. Группа пассивов Строки баланса Сумма, руб. На нач. года На кон. года На нач. года На кон. года Наиболее ликвидные активы (А 1) 250 + 260 634793 332962 Наиболее ликвидные пассивы (П 1) 620+ 630+ 660 136402 757921 Быстрореализуемые активы (А 2) 240+ 270 582580 217457 Краткосрочные обязательства (П 2) 610 - - Медленнореализуемые активы (А 3) 210+ 220 + 230 18617 28358 Долгосрочные обязательства (П 3) 590 - - Труднореализуемые активы (А 4) 190 162755 213868 Собственный капитал (П 4) 490+ 640+ 650 34724 34724 Валюта баланса 300 1398745 792645 Валюта баланса 700 1398745 792645
Коэффициент общей текущей ликвидности – отношение всей суммы оборотныхактивов, включая запасы и незавершенное производство, к общей суммекраткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активыпокрывают оборотные пассивы.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле (2.2.8):
Ктл = (А1 + А2 + А3)/ (П1 + П2) ≥ 2
К тл0 = (634793 + 582580 + 18617) / 1364021 = 0,9
К тл1 = (332962 + 217457 + 28358) / 757921 = 0,8
Данный коэффициент значительно меньше норматива. Это означает, что для кредиторовнет уверенности, что долги будут погашены.
Рассчитанный коэффициент общей текущей ликвидности не удовлетворяетуказанным требованиям, к тому же наметилась тенденция к его понижению, т.е.возросла вероятность того, что предприятие не сможет погасить свои долги.
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности — отражает платежныевозможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторскойзадолженности.
Коэффициент критической ликвидности определяется по формуле (2.2.9):
К кл = (А1 + А2 )/ (П1 + П2) > 0,8
К кл0 = (634793 + 582580) / 1364021 = 0,9
К кл1 = (332962 + 217457) / 757921 = 0,7
В данном случае его величина на начало периода соответствует норме, но вконце периода он становится ниже нормативного уровня, т.е. ПСБ не сможет быстрои вовремя погасить свою дебиторскую задолженность, ему не хватит собственныхденежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности – определяется отношением денежныхсредств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долговпредприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может бытьпогашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тембольше гарантия погашения долгов.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле (2.2.10):
К абл = А1 / (П1 + П2) ≥ 0,2
К абл0 = 634793/1364021 = 0,5
К абл1 = 332962 /757921 = 0,4
В нашем случае коэффициент превышает нормативный уровень, но наметиласьтенденция к его понижению. Это говорит о том, что ПСБ в состоянии погаситькраткосрочные обязательства за счёт денежных средств.
Из проведённого анализа видно, что проектно-сметное бюро находится вполной финансовой зависимости от ДП санаторий «Победа». 3.2. Методологические основы составления финансового плана
Основой организации финансов предприятия является финансовый план. Формойфинансового плана является баланс доходов и расходов, в котором находятотражение результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, еговзаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.
В состав доходов включаются, прежде всего, суммы, получаемые за счетустойчивых источников собственных средств, а при необходимости – за счетзаемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль,амортизационные отступления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторскаязадолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта.[22, с.113]
Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то этисредства включаются в доходную часть, а возврат их – в расходную частьфинансового плана. В условиях инфляции финансовый план хозяйствующего субъектаделается на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции [24, с.95].
Главной задачей баланса доходов и расходов является проверка синхронностипоступлений и расходования денежных средств, которая обеспечивает поддержаниеликвидности и платёжеспособности предприятия, выражающейся в постоянном наличиина счёте в банке денежных сумм, достаточных для расчётов по обязательствам [13,с. 201].
Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планированияпредприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной частипланирования для того, чтобы представить их в стоимостном выражении.
Методика расчета финансового плана
1. Планирование источников доходови поступлений.
2. Планирование расходов иотчислений.
3. Проверка финансового плана.
I. Поступления:
1) Прибыль от реализации товарнойпродукции. Рассчитывается в ценах и условиях предыдущего (отчетного) года.Основа расчета прибыли от реализации – объем реализованной продукции и еесебестоимость на основе расчетов маркетологов.
2) Прибыль от прочей реализации(внереализационные доходы):
· Доходы от реализации ненужного,неиспользуемого имущества (активов). Определяется как разница между выручкой отреализации и затратами, связанными с непосредственной стоимостью этогоимущества, затратами по его подготовке к продаже и косвенные налоги.
· Дополнительный доход в видеэкономии на налоге на имущество, т.к. снижается налогооблагаемая база.
· Могут быть доходы от аренды.
· по ценным бумагам. Внереализационные доходы могут быть убыточными. [16, с. 269]
II. Амортизационные отчисления. [1].
III. Финансовые ресурсы строительства при выполненииработы хозяйственным способом. Планируется на основании смет. В сметузакладываются все расходы (в т.ч. премии работникам и средняя норма прибыли).Экономия появляется за счет отказа от плановых накоплений и значительной частинакладных расходов.
IV. Устойчивые пассивы. В качестве финансовых ресурсовпланируется прирост устойчивых пассивов (Кредиторская задолженность на законныхоснованиях).
V. Расчет финансовых ресурсов, закладываемых всебестоимость продукции. Из платежей в бюджет – сумма социальных налогов.
VI. Доходы от выпуска ценных бумаг. Планируются наосновании решения общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала итой доли акций, которая определена для реализации. За цену принимаетсяноминальная цена акций. Учитываются суммы ценных бумаг, оставшихся в распоряжениипредприятия и предполагаемые к реализации.
VII. Расчет эмиссионного дохода от реализации акций.Базируется на котировках акций на фондовой бирже.
VIII. Финансовые ресурсы от размещения облигационногозайма. Рассчитываются по его объему и срокам размещения на основании данныхпроспекта эмиссии.
IX. Инфляционный доход. Дополнительный доход,обусловленный ростом цен.
X. Высвобождение финансовых ресурсов при снижениинормативов оборотных средств. Появляются в связи с сокращением объемовпроизводства, изменением условий поставок ресурсов.
XI. Фонд амортизационных отчислений основных средств.Остатки фонда, которые предприятие может использовать как финансовый резерв.
XII. И т.д. [24, с. 112]
Таблица 2.3.1.
Финансовый план.Показатели Год В т.ч. кварталы I II III IV 1.Доходы и поступления: 2. Расходы и отчисления: 3. Платежи в бюджет
Отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением иразвитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей,прочие расходы. Все конкретные направления и пропорции использования средствпредприятие определяет самостоятельно. [11, с. 517]
I. Капитальные вложения. Основание для планирования –наличие проектно-сметной документации (лицензии, решение органа государственнойвласти об отводе земельного участка, наличие договоров подряда).
II. Прирост собственных оборотных средств. Основа дляпланирования – расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемогогода, намеченные цели ускорения оборачиваемости оборотных средств. Первичныйисточник – прирост устойчивых пассивов.
III. Проценты по долгосрочным кредитам. Планируются наоснове договоров с кредитными учреждениями и сведениях об изменениях процентнойставки и методики расчета суммы процентов.
IV. Расходы по смете фонда потребления. Расходы поколлективному договору в Уставе предприятия и отраслевых тарифных соглашениях.
V. Формирование резервных фондов:
1. Резервный фонд предприятия (15 %от уставного капитала – «Закон об АО»). Обычно для других предприятий – 8-10%.Источник – прибыль.
2. Фонд страхования имущества икоммерческих рисков предприятия Может создаваться в в любых объемах, но за счетсебестоимости – лишь в пределах 2 % от объема реализованной продукции.Дополнительные суммы резервов – за счет прибыли (по желанию).
3. Резерв на оплату налога наземлю. Источник оплаты – себестоимость продукции. Норматив отчислений в резерврассчитывается как – сумма налога / себестоимость товарной продукции.
4. Ремонтный фонд. Создается понормативу и определяется отношением запланированных затрат на ремонтные,подготовительные и рекультивационные работы как себестоимость товарнойпродукции.
5. Фонд на выплату вознагражденияза выслугу лет. Организуется на предприятиях, где такие выплаты предусмотрены.Создается за счет себестоимости. Пик приходится на январь («13 зарплата»).Норматив отчислений – отношение запланированной величины фонда к фонду оплатытруда.
6. Резерв на оплату отпусков. Пикприходится на лето. Норматив рассчитывается аналогично п.5.
7. Отчисления единого социальногоналога (ЕСН) с сумм остатков фонда на выплату вознаграждения за выслугу лет и срезерва на оплату отпусков.
8. Фонд на выплату дохода(дивидендов). Источник – прибыль. [11, с. 519]
Платежи в бюджет
1. НДС. Указывается в доходнойчасти финансового плана. Иногда указывается даже перед прибылью. Источник –выручка, в которую по установленной ставке включается сумма налога. [Бабич,348]
2. Группа налогов, включаемых всебестоимость продукции:
· Сбор на нужды образовательныхучреждений.
· Целевой сбор на содержаниемилиции (3 % фонда минимальной оплаты труда* среднестатистическую численностьработников).
· Налог на имущество (2 % кстоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат).
· Земельный налог (360 руб. за кв.метр).
· Налог на рекламу (5 % отрасходов на рекламу).
· ЕСН (35,6 % + в фонд социальногострахования [0,2 %] ).
· Налог на прибыль (24 % кприбыли).
· Налог на ценные бумаги (0,8 % отноминала проспекта эмиссии). [7, с. 350]
Степень напряженности – соотношение уровня финансовых ресурсов, абсолютнонеобходимых для нормального функционирования предприятия и общего объемадоходов, запланированных к получению. Чем меньше величина показателя, тем менеенапряженным будет финансовый план.
Бюджет доходов и расходов
Показывает соотношение всех доходов (выручки) от реализации со всемивидами расходов с выделением наиболее важных (критических) статей расходов.Показывается валовая, операционная, балансовая и чистая прибыль. В этом смыслеэтот бюджет приближен к форме отчета о финансовых результатах (Ф-2), но могутбыть различия. Минимальная разбивка этого бюджета – помесячная (может бытьподробная). Позволяет рассчитать рентабельность производства, массу прибыли,т.е. возможности погашения кредита, точку безубыточности (постоянные расходы /цена — — средние переменные расходы), сумму перечислений вышестоящим органамуправления. [22, с. 125]
В основе его составления лежит прогноз объемов реализации продукции.
Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чемпрогноз прибылей, из-за того, что в нем детально рассматриваются величина ивремя максимального денежного притока и оттока. Обычно уровень прибыли,особенно в начальные году осуществления проекта, не является определяющим прирассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило,не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков ивыявит эти условия. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат втот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительногофинансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу.Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно бытьполучено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств. [36, с. 475]
Если проект разрабатывается в сезонной или циклической отрасли, или вотрасли, где смежники требуют от новой фирмы наличных выплат (или необходимокапитальное строительство), прежде чем продукт будет готов к продаже и начнетприносить доход, прогноз денежных потоков является важнейшим фактором дляпринятия решения о продолжении дела. Детализованный прогноз, который понятен ипригоден для руководства, может помочь привлечь внимание к проекту, несмотря напериодически возникающие денежные кризисы, которые следует предотвращать.
Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия междуденежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки,например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях продаж.[34, 32 ]
Притоки и оттоки денежных средств по источникам возникновенияклассифицированы на три категории:
Основная деятельность
· Притоки денежных средств от:
ü продажи товаров и услуг;
ü возврата по займам (доход отпроцентов) и ценным бумагам (доход по дивидендам).
· Оттоки денежных средств:
ü поставщикам запасов;
ü персоналу за услуги;
ü кредиторам (в виде процентов);
ü правительству в виде налогов;
ü другим поставщикам операционныхрасходов.
Инвестиционная деятельность
· Притоки денежных средств от:
ü продажи основных фондов;
ü продажи обязательств или ценныхбумаг другим организациям;
· Оттоки денежных средств на:
ü приобретение основных фондов;
ü покупка обязательств или ценныхбумаг у других организаций.
Финансовая деятельность
· Притоки денежных средств от:
ü кредитов;
ü продажи собственных ценных бумагфирмы.
· Оттоки денежных средств на:
ü погашение кредитов (выплатасуммы долга);
ü повторную покупку собственныхценных бумаг фирмы;
выплату дивидендов акционерам. [11, с.116-117]
Значение бюджета доходов и расходов:
1) Демонстрируют эффективностьхозяйственной деятельности каждого вида бизнеса.
2) Устанавливает лимиты (нормативы)основных видов расходов, прибыли, резервов формирования и увеличения прибыли.
3) Определяет фонды потребления инакопления.
4) Позволяет оптимизироватьналоговые отчисления в бюджет.
Показатели бюджета доходов и расходов:
1) Общий оборот. Определяется постоимости отгруженных товаров, включая НДС, таможенные пошлины и другиекосвенные налоги в соответствии с прогнозом сбыта. Для производственныхструктур включает также прирост незавершенного производства по планируемымзатратам.
2) Резерв для расчетов с бюджетом.Устанавливается отдельно руководителями предприятия по конкретному видубизнеса. Он должен быть стабильным, неизменным. Состоит из всех платежей собщего оборота (НДС, НП, акциз, таможня и т.д.). [12, с. 248]
3) Чистые продажи (чистая выручкаот реализации) = общий оборот-резерв.
4) Прямые затраты. Здесь отражаютсяте виды ожидаемых затрат, которые прямо пропорционально связаны с ростомобъемов продаж и чья доля чистой выручки от реализации остается почти неизменнойв течение 1-3 лет. Конкретный набор зависит от вида бизнеса, но выделяетсявсегда 3 основных статьи:
1. Оплата сырья, материалов.
2. Оплата операционных (производственных,эксплуатационных) расходов.
3. Расходы на зарплату основногопроизводственного персонала.
5) Накладные расходы. Те видызатрат, которые в принципе относятся к прямым переменным, но не могут бытьопределены на единицу товарной продукции в данный период.
6) Валовая прибыль (= чистыепродажи – прямые затраты). Это первая контрольная точка состояния бизнеса. ВРоссии на сегодня состояние валовой прибыли должно быть не менее 40 – 45 % помнению экспертов (на Западе не ниже 30 %).
7) Постоянные расходы. Расходы,являющиеся условием существования организации, но с хозяйственной деятельностьюсвязаны косвенным образом. Их удельный вес в доле чистой выручки должен бытьминимальным. (Балансовая прибыль = Валовая прибыль – все расходы указанныевыше). [12, с. 248]
Для получения инвестиционного кредита в России норма чистой прибыли должнасоставлять 20-25 %, в развитых странах – 10-15 %. Тогда это считаетсявысокорентабельным видом бизнеса и дает возможность получить кредит на 10-15лет, в России – не более чем на 1 год.
Бюджет движения денежных средств (БДДС).
Это план движения расчетных счетов и наличия денежных средств в кассе. Вседоходы и расходы увязаны во времени, а также по условиям поступления ииспользования. [31, с. 173]
Задача бюджета: контроль положительного конечного сальдо БДДС.Составляется на весь бюджетный период с помесячной (или более подробной)разбивкой. Бюджет отражает потребность в дополнительных источниках средств(кредиты, инвестиции). При расчете источников существует следующий порядок:
1) Устанавливается объем средствдля финансирования инвестиционных затрат (дополнительных затрат). Используютсяданные плана капитальных затрат, что является нижней границей уровняфинансирования из внешних источников.
2) Определяются дополнительные текущиезатраты в том числе для пополнения оборотных средств.
3) На основе полученного прогнозаконечного сальдо устанавливается превышение реальных расходов минимальногоуровня внешнего финансирования.
Расчетный баланс.
Состоит из активов и пассивов.
Активы: имущества, обязательства потребителей (других лиц), которыми будетрасполагать предприятие на определенную дату бюджетного периода.
Пассивы: те обязательства, которые будет нести предприятие передкредиторами (поставщиками, инвесторами).
Расчетный баланс довольно трудоемок, следовательно необязателен, хотяжелателен. [Пр и пл, с. 120 ]
1. Финансовый план. Цель:сформулировать и представить полную и достоверную систему проектов ожидаемых финансовыхрезультатов деятельности. Здесь обобщаются все предшествующие расчеты встоимостном варианте. Возможны 2 финансовых цели предприятия:
1) Максимизация прибыли (высокаячистая прибыль).
2) Максимизация стоимости бизнеса(высокая рыночная цена акций, пая).
Здесь разрабатывают:
1) Прогноз объемов реализации.Разрабатывается с учетом плана маркетинга. [30, с. 61]
Таблица 2.3.2
План маркетинга Объемы реализации в натуральном выражении Цена за единицу Всего продаж А В С
2) Прогноз прибылей и убытков.Показывает процесс формирования и изменения прибыли. Выявляет рентабельность,уровень производственных и непроизводственных издержек, прямых и накладныхиздержек, взаимоотношения с бюджетом чистой прибыли.
3) Прогноз движения денежныхсредств. Оценивает потребность в деньгах по времени. Проверяет синхронность поступленияи расходования денежных средств.
4) Сводный баланс. Егорекомендуется составлять на начало и конец первого года. Цель – определениенеобходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутреннейсбалансированности, формирование оптимальной структуры капитала,обеспечивающего устойчивость фирмы.
5) График достижениябезубыточности. Это схема, показывающая влияние на прибыль объемовпроизводства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке наусловно-постоянные и условно-временные издержки). С помощью этого графика можнонайти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, прикотором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданномуровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимостипродукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующихразным уровням цен на продукцию. [5, с. 142 ]
Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицупродукции. Цель расчета – определение критического объема производства и запасафинансовой прочности предприятия.
Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:
Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ), [5, с. 143]
Где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.,
Ц – цена единицы продукции, руб.,
УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.
Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемымразмером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которогоможно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производствоне оказалось убыточным.
Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпускомпродукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Дляпостроения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида.[33, с.652]:
у1=ах;
у2=а0+а1х,
где у1 – выручка, руб.,
у2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,
а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,
х – планируемый объем реализации продукции, ед.,
а0 – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,
а1 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.»
В заключении финансового раздела излагается стратегия финансирования, т.е.какие источники средств предоставляются. 3.3. Проблемы совершенствования финансового планирования на предприятиях
Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенногофинансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающиеего использование на предприятиях. Основные из них:
- высокая степень неопределённостина российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями вовсех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
- незначительная доля предприятий,располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовыхразработок;
- отсутствие нормативно-правовойбазы отечественного бизнеса. [23, с. 17]
Большие возможности для осуществления эффективного финансовогопланирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовымисредствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающихпроведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотяпотребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чащенуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственнойдеятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётсяконтролю и более агрессивна. И как следствие – будущее небольшого предприятияболее неопределённо и непредсказуемо.
Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применениипланирования:
1) Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капиталапривел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также квозникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования,адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применениемпланирования в этой сфере, — недоверие к формальному планированию, основанноена мнении, что бизнес ¾ это умение«крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюданедостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многиеиз крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайнеймере, ввели должность финансиста-плановика.
2) Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированныепредприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опытпланирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюдапланирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановуюдеятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагалосерьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.
Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным иприватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опытвнутрифирменного планирования. [11, с. 384]
Вообще в российском планировании всегда присутствовал элементнеоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единыепринципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методыконтроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях,для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностейорганизационных структур, систем управления, систем распределения,делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами,региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характернаяособенность — неумение выделять приоритеты. [22., с. 274]
Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого рядапредприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующиепринципы постановки системы планирования:
· процесс изменения системыпланирования должен успевать за процессами слияния, поглощения,соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;
· планирование (корректировка иуточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» тоесть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом«сверху» — это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев,инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило несоблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;
· должно осуществляться сценарноепланирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;
· нужно планировать защитныедействия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, ихлоббистских действий и т.д.;
· следует оптимизировать планы ипроизводственные программы с учетом стратегических интересов собственника, поэкономическим и инвестиционным критериям;
· система планирования должна бытьпривязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности,полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших плановбудет неэффективной;
· обязательное требование — системапланирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров,«ключевых» руководителей и специалистов. [34, с. 69 ]
Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет(разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить иреализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.
Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить:стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управлениебизнесом и оперативное (тактическое) планирование. [24, с. 110]
Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск техточек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальныйрезультат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (доодного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.
Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-топроисходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иныемероприятия помогают оперативно управлять процессом.
Основная трудность при планировании — внедрение. План написать не таксложно, но как сделать, чтобы он заработал.
Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в нихприсутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы,составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности.[22, с. 277]
Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нуженмаркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовыли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическомпланировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно,является рынок, и главное — попасть в точку, не просчитаться.
Следующий аспект планирования — возможности организации. Необходимопросчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.
И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны бытьусвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область — этоименно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так илииначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и такдалее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить. [24,с. 112]
Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический»уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задачавыхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсемдругого рода.
Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию отом, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиватьсятакой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пятьлет, — то есть информацию, которую нужно специально собирать. [11, с. 221]
Самая распространенная проблема — это реструктуризация. То есть компания«выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идетсистемная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала,корпоративной культуре.
Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этимиорганизациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, аполное их отсутствие — в четырех из десяти.
Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравниватьс концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. [19, с. 47]
И развитие будет происходить в положительном направлении, тем более чтостепень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться.Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.
/>ВЫВОДЫ
Санаторий «Победа», хоть и не работает круглогодично,характеризуется стабильно высоким уровнем заполняемости в период разгарасезона. Существующий уровень спроса на услуги здравницы является результатоммноголетней работы на рынке туризма, сложившимся за это время положительнымимиджем предприятия у туристов. Опрос отдыхающих, многие из которых постоянныеклиенты, показал, что отличительным качеством санатория являются достаточновысокий уровень сервиса, комфортность проживания в номерах, хорошее питание,удобное месторасположение.
К сожалению, констатировать факт, что далеко не все благополучнообстоит в материально-техническом обеспечении санатория. Например, в номерахмягкая мебель является очень громоздкой и не совсем отвечает требованиямсовременного дизайна; существует проблема кондиционирования основной массыномеров. Номера не в полной мере отличаются уютом, комфортом. Нужно обратить вниманиена создание общего стиля, включающего в себя мебель, картины, зеленыенасаждения, половое покрытие, стены, покрывала, постельные принадлежности,занавесы. Все должно отвечать вкусам и требованиям отдыхающих, нельзя отставатьот современных стандартов. В наше время акцент сделан на более спокойную,пастельную цветовую гамму, в то время как здесь преобладают темные тона (черныекожаные кресла в фойе, темные кресла в ресторане и барах, занавесы и покрывалатоже не всегда светлых оттенков, не слишком хорошего качества).
Большое внимание в курортной гостинице должно уделятьсяусловиям для отдыха и развлечений, а также центрам физической подготовки.
Сейчас наблюдается тенденция к возрождению былой славыкурорта, возвращение к прежней загруженности номерного фонда здравниц,создаются условия для развития внутреннего туризма. В условиях существующейконкуренции перед руководством предприятия, стоит важнейшая задача –приблизиться к мировым стандартам, что позволяет привлечь отдыхающих; задача пообеспечению эффективным управлением качества обслуживания, что неизбежнопозволит нашему санаторию процветать и по праву называться одним из лучших напобережье Черного моря.
Привлекательность отдыха в санатории и рост заполняемостибудет обеспечен предлагаемым набором современных туристических услуг, гибкойцеповой политикой предприятия и другими мероприятиями маркетинга./>СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ:
1. Волкова О.И. Экономика предприятия: Учебник — М.: 2001г.
2. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций — М.:1998г.
3. Госкомстат Украины Главное управление статистики в АРКСанаторно-курортное лечение, организованный отдых и туризм в АРК в 2005/06г.г.– С., 2006г.
4. Филимоненко А.С. Финансы предприятий: Учебное пособие –К.: Эльга Ника Центр, 2002г.
5. Колчиной Н.В. Финансы предприятий: Учебник – М.: Юнити,2001г.
6. Эриашвили Н.Д. Финансы предприятий: Учебное пособие –М.: 1995г.
7. Дробозина Л.А. Общая теория финансов: Учебник – М.:1995г.
8. Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия: Учебник – М.:2001г.
9. Продиус Ю.И. Экономика предприятия: Учебное пособие –Х.: 2005г.
10. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условияхрынка: Учебное пособие – М.: 2001г.
11. Ковалев А.Н. Финансы: Учебник – М.: 1999г.
12. Финансовое планирование и контроль: Учебник/Под ред.Паукока М.А., Тейлора А.Х. – М.: 1996г.
13. Госкомстат Украины Главное управление статистики в АРКСанаторно-курортное лечение, организованный отдых и туризм в АРК: С., 2006г.
14. Статистический сборник Украины: 2005г.
15. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 1, «Баланс».
16. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2, «Отчет офинансовых результатах».
17. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2, «Отчет офинансовых результатах».
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: «Финансы и статистика»,1997г.
19. Экономическая статистика: Учебник/Под ред. Ю.Н.Иванова.– М.: Имфра-М, 1999г.
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.М.: Финансы и статистика.1996.
21. Квартальнов В.А. Туризм: Учебник. — М.: Финансы и статистика,2001.
22. Кифяк В.Ф. Организация туристической деятельности в Украине.– Черновцы: Зеленая Буковина, 2003.
:2. Положение по бухгалтерскому учёту 9/99 «Доходы организации»
3. Положение по бухгалтерскому учёту 10/99 «Расходы организации»
4. Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал 4(118). 2003. – 114 с.
5. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы:Учебно-методичес-кое пособие. — М.: «Финансы и статистика». 1997. –248 с.
6. Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ:Учебное пособие. — М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 2000 г. – 456 с.
7. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальныефинансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 687 с.
8. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента:Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 480 с.: ил.
9. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Подред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 298 с.
10. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Поповаи С. И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 672 с.: ил.
11. Бизнес-планы. Полное справочное руководство / Подред. И. М. Степнова – М.: Лаборатория базовых знаний, 2001. – 240 с.: ил.
12. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планированиена предприятии. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. –328 с.
13. Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. – М.: Экзамен,2002. – 224 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерскойотчетности. 3-е изд. – М.: «Дело и Сервис», 2001. – 304 с.
15. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред.А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. – 416 с.
16. Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник.-М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1998 г. – 315 с.
17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состоянияпредприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: ЗАО “Центрэкономики и маркетинга”, 2000 г. – 412 с.
18. Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансыфирмы: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 416 с.
19. Литвин М. И. Финансовый менеджмент. Журнал 6.2003.Издательство «Финпресс», 2003. – 140 с.
20. Основы экономической теории. Учебное пособие /Подред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2001 г. – 270 с.
21. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник длявузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 639 с.
22. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В. Ф. Тихонов и др.;Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 318 с.
23. Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемыхв себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. – М.:,Финансы и статистика, 1999 г. – 234 с.
24. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ ипланирование. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2000. – 376 с.
25. Солнцев И. В. Финансовый менеджмент. Журнал 3.2003.Издательство «Финпресс», 2003. – 144 с.
26. Теория и практика бизнеса: Учебно-практическое пособие.– М.: «Русская Деловая Литература», 1999. –320с.
27. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк,И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. – М.: Финансы,ЮНИТИ, 1997. – 518 с.
28. Финансы, деньги, кредит: Учебник /Под ред. О. В. Соколовой.– М.; Юристъ, 2001. – 784 с.
29. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И.Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной– М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 208 с.
30. Фомин П. А. Финансы и кредит. Журнал 5(119). 2003. –107 с.
31. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. –М.: ИНФРА – М, 1998 г. – 343 с.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В… Методикафинансового анализа. – М.: «ИНФРА-М». 2000. –208 с.
33. Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Издательскийдом «Дашков и К», 2000. – 752 с.
34. Целых А. Финансовый менеджмент. Журнал 1.2004. Издательство«Финпресс», 2004. – 147 с.
35. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. ВолковаО.И. – М.: «ИНФРА-М», 1998. –416 с.
36. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред.В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – 3-е изд., прераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 718 с. />ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 1
Расчет финансовых показателей за 2004 год
ДП Санаторий «ПОБЕДА» Показатель Нормативное значение Расчет показателей Результат 1 2 3 4 5 1. Анализ имущественного положения предприятия 1.1. Коэффициент износа основных средств Уменьшение
6141,0
16653,8 0,369 1.2. Коэффициент обновления основных средств Увеличение
623,0
16219,30 0,038 1.3. Коэффициент выбытия основных средств Должен быть меньше чем коэффициент обновления ОС
1057
16653,8 0,063 2. Анализ ликвидности предприятия 2.1 Коэффициент покрытия Больше 1
534,9
1321,5 0,405 2.2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,6 – 0,8
534,9 – 127,4
1321,5 0,308 2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Больше 0,
увеличение
3,8
1321,5 0,003 2.4.
Чистый оборотный капитал,
тыс. грн.
Больше 0,
увеличение 534,9-1321,5 -786,6 3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия 3.1. Коэффициент платежеспособности Больше 0,5
9719,9
11206,1 0,867 3.2. Коэффициент финансирования
Меньше 1,
уменьшение
100+9,2+1321,5+55,5
9719,9 0,153 3.3. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами Больше 0,1
534,9-1321,5
534,9 -1,471 3.4. Коэффициент маневренности собственного капитала
Больше 0,
увеличение
534,9-1321,5
9719,9 -0,081 4. Анализ деловой активности предприятия 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов Увеличение
2789,2
(11206,1+11269,3)/2 0,248 4.2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Увеличение
2789,2
(290,2+9,4)/2 18,619 4.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Увеличение
2789,2
(50,3+145+134)/2 16,940 4.4. Срок погашения дебиторской задолженности дней Уменьшение
365
16,940 21день 4.5. Срок погашения кредиторской задолженности дней Уменьшение
365
18,619 19 дней 4.6. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов Увеличение
2714,7
(127,4+122,2)/2 21,752 4.7. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) Увеличение
2714,7
(16653,8+16219,3)/2 0,165 4.8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Увеличение
2789,2
(9719,9+9997,3)/2 0,283 5. Анализ рентабельности предприятия 5.1. Коэффициент рентабельности активов
Больше 0,
увеличение
49,2
(11206,1+11269,3)/2 0,004 5.2. Коэффициент рентабельности собственного капитала
Больше 0,
увеличение
49,2
(9719,9+9997,3)/2 0,005 5.3. Коэффициент рентабельности деятельности
Больше 0,
увеличение
49,2
2789,2 0,018 5.4. Коэффициент рентабельности продукции
Больше 0,
увеличение
225,7+ 116,3 – 417,8
2714,7+111+39,3 -0,026 /> /> /> /> /> />
Источник: составлено автором по данным финансовой отчетности: форма №1«Баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах», форма №5 «Примечание кгодовой финансовой отчетности» за 2004 год ДП Санатория «ПОБЕДА»
/>ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица 2
Расчет финансовых показателей за 2005 год
ДП Санаторий «ПОБЕДА» Показатель Нормативное значение Расчет показателей Результат 1 2 3 4 5 1. Анализ имущественного положения предприятия 1.1. Коэффициент износа основных средств Уменьшение
6247,6
16219,3 0,385 1.2. Коэффициент обновления основных средств Увеличение
771,7
17117,3 0,045 1.3. Коэффициент выбытия основных средств Должен быть меньше чем коэффициент обновления ОС
34,8
16219,3 0,002 2. Анализ ликвидности предприятия. 2.1 Коэффициент покрытия Больше 1
896,1
1161,2 0,772 2.2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,6 – 0,8
896,1-122,2
1161,2 0,666 2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Больше 0,
Увеличение
0,9
1161,2 0,001 2.4.
Чистый оборотный капитал,
тыс. грн.
Больше 0,
Увеличение 896,1-1161,2 -265,1 3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия 3.1. Коэффициент платежеспособности Больше 0,5
9997,3
11269,3 0,887
3.2. Коэффициент финансирования
Меньше 1,
Уменьшение
110,8+1161,2
9997,3 0,127
3.3. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами Больше 0,1
896,1-1161,2
896,1 -0,295
3.4. Коэффициент маневренности собственного капитала
Больше 0,
Увеличение
1896,1-1161,2
9997,3 -0,026
4. Анализ деловой активности предприятия 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов Увеличение
3667
(11269,3+11422,7)/2 0,323 4.2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Увеличение
3667
(9,4+8,8)/2 402,967 4.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Увеличение
3667
(134+138)/2 26,963 4.4. Срок погашения дебиторской задолженности дней Уменьшение
365
26,963 13 дней 4.5. Срок погашения кредиторской задолженности дней Уменьшение
365
402,967 1 день 4.6. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов Увеличение
3325,7
(122,2+269,8)/2 16,968 4.7. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) Увеличение
3325,7
(16219,3+17117,3)/2 0,199 4.8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Увеличение
3667
(9997,3+10047)/2 0,366 5. Анализ рентабельности предприятия 5.1. Коэффициент рентабельности активов
Больше 0,
Увеличение
304,8
(11269,3+11422,7)/2 0,027 5.2. Коэффициент рентабельности собственного капитала
Больше 0,
Увеличение
304,8
(9997,3+10047)/2 0,030 5.3. Коэффициент рентабельности деятельности
Больше 0,
Увеличение
304,8
3667 0,083 5.4. Коэффициент рентабельности продукции
Больше 0,
Увеличение
519,8+500,8-880
3325,7+168,7+32 0,040 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Источник: составлено автором по данным финансовой отчетности: форма №1«Баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах», форма №5 «Примечание кгодовой финансовой отчетности» за 2005 год ДП Санатория «ПОБЕДА»/>ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Таблица 3
Расчет финансовых показателей за 2006 год
ДП Санаторий «ПОБЕДА» Показатель Нормативное значение Расчет показателей Результат 1 2 3 4 5 1. Анализ имущественного положения предприятия 1.1. Коэффициент износа основных средств Уменьшение
На начало
7121,8
17117,3
На конец
7754,3
18368,7
0,416
0,422 1.2. Коэффициент обновления основных средств Увеличение
1369,1
18368,7 0,074 1.3. Коэффициент выбытия основных средств Должен быть меньше чем коэффициент обновления ОС
117,7
17117,3 0,007 2. Анализ ликвидности предприятия. 2.1 Коэффициент покрытия Больше 1
На начало 851,7
1304,6
На конец 720,2
1817,4
0,653
0,396 2.2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,6 – 0,8
На начало
851,7-269,8
1304,6
На конец
720,2-195
1817,4
0,446
0,289 2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Больше 0,
увеличение
На начало 11,6
1304,6
На конец 16,7
1817,4
0,009
0,009 2.4.
Чистый оборотный капитал,
тыс. грн.
Больше 0,
увеличение
На начало
851,7-1304,6
На конец
720,2-1817,4
-452,9
-1097,2 3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия 3.1. Коэффициент платежеспособности Больше 0,5
На начало 10047
11422,7
На конец 9616,4
11427
0,879
0,841 3.2. Коэффициент финансирования
Меньше 1,
уменьшение
На начало 71,1+1304,6
10047
На конец 1817,4+3,2
9616,4
0,137
0,189 3.3. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами Больше 0,1
На начало
851,7-1304,6
851,7
На конец
720,2-1817,4
720,2
-0,532
-1,523 3.4. Коэффициент маневренности собственного капитала
Больше 0,
увеличение
На начало
851,7-1304,6
10047
На конец
720,2-1817,4
9616,4
-0,045
-0,114 4. Анализ деловой активности предприятия 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов Увеличение
5022,6
(11422,7+11437)/2 0,439 4.2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Увеличение
5022,6
(8,8+474,9)/2 20,767 4.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Увеличение
5022,6
(138+244,7)/2 26,248 4.4. Срок погашения дебиторской задолженности дней Уменьшение
365
26,248 13 дней 4.5. Срок погашения кредиторской задолженности дней Уменьшение
365
20,767 17 дней 4.6. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов Увеличение
4575
(269,8+195)/2 19,686 4.7. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) Увеличение
4575
(17117,3+18368,7)/2 0,258 4.8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Увеличение
5022,6
(10047+9616,4)/2 0,511 5. Анализ рентабельности предприятия 5.1. Коэффициент рентабельности активов
Больше 0,
увеличение
168,5
(11422,7+11437)/2 0,015 5.2. Коэффициент рентабельности собственного капитала
Больше 0,
увеличение
168,5
(10047+9616,4)/2 0,017 5.3. Коэффициент рентабельности деятельности
Больше 0,
увеличение
168,5
(11422,7+11437)/2 0,033 5.4. Коэффициент рентабельности продукции
Больше 0,
увеличение
1153,2 + 108,3 + 110,4
4916 + 242,0 + 371,4 0,034 /> /> /> /> /> />
Источник: составлено автором по данным финансовой отчетности: форма №1«Баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах», форма №5 «Примечание кгодовой финансовой отчетности» за 2006 год ДП Санатория «ПОБЕДА»
/>ПРИЛОЖЕНИЕ 4
САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ Кол-во учрежден. длительн. пребывания в том числе Количество самостоятельных учреждений 1-2 дневного пребывания Санатории пансионаты с лечением
Санатории, профилактории, курорт.
поликлиники, бальнео-грязелечебницы дома отдыха пансионаты отдыха База отдыха и др. оздоровит. учреждения Детские оздоровительные санаторные внегородские учреждения, круглогод. всего из них детские из общего кол-ва санатории для больных на туберкулез всего из них детские 2000год
Украина,
единиц 3 229 480 185 99 55 69 388 38 228 2 010 16 98 АР Крым в Украине, % 16,1 26,0 17,8 21,2 12,7 30,4 3,4 28,9 42,1 12,5 12,5 - 2005год
Украина,
единиц 3 188 465 173 94 50 59 302 39 282 2 016 25 57 АР Крым в Украине, % 17,8 25,6 16,8 20,2 12,0 39,0 2,6 17,9 45,7 13,9 8,0 1,8 2006год
Украина,
единиц 3 110 468 171 94 51 52 287 35 266 1 976 26 54 АР Крым в Украине, % 18,1 25,0 17,0 20,2 11,8 46,2 2,4 17,1 47,0 14,3 7,7 3,7 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Источник: составлено автором по данным Госкомстата Украины