МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ОТЧЕТ
по производственной преддипломной практике
студента (ки)__________________ группы
специальности «Финансы и кредит»
Тюмень — 2010г
Содержание:
1. Организационнаяструктура ООО «Восток», форма собственности, вышестоящие структуры
2. Предметдеятельности: объем, состав и структура производимой продукции, оказываемыхуслуг
3.Внутрихозяйственные отношения между дочерними предприятиями, филиалами,подразделениями
4.Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Восток» в периодс 2007 года по 2008 год
5.Анализ финансового состояния ООО «Восток»
6.Анализ имущества предприятия, состав и отчетность. Источники финансированиякапитальных вложений: собственные и заемные средства
7. Анализфинансовых результатов предприятия: исчисление выручки от реализации,определение прибыли от реализации, составные части балансовой прибыли
8.Роль финансов в экономическом стимулировании производства. Состав фонданакопления на предприятии. Образование и использование фонда потребления
9. Взаимоотношенияпредприятия с финансовыми институтами
9.1 Взаимоотношенияпредприятия с бюджетом
9.2 Уплата ЕСН
9.3Взаимоотношения предприятия с Пенсионным фондом
9.4Персонифицированный учет
10. Финансовоепланирование на предприятии
Списокиспользованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
1. Организационная структура ООО «Восток», формасобственности, вышестоящие структуры
Общество с ограниченной ответственностью «Восток»,именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии сГражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 N14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом и строит своюдеятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательстваРоссийской Федерации.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», сокращенноенаименование на русском языке: ООО «Восток». Общество является коммерческойорганизацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковскиесчета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имееткруглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке ив латинской транскрипции и указание на его место нахождения. Общество имеетштампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средствавизуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего емуимущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Место нахождения Общества: 627250, Российская Федерация,Тюменская область, Юргинский район, село Юргинское, улица Центральная, дом №56. Место нахождения Общества определяется местом его государственнойрегистрации. Общество зарегистрировано на неопределенный срок. УчредителямиОбщества являются физические лица.
Общество считается созданным как юридическое лицо смомента его государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательствомРоссийской Федерации.
Общество для достижения целей своей деятельности вправе осуществлятьлюбые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательствомОбществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любыедопустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «Восток» является собственником имущества,приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляетвладение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществомпо своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначениемимущества.
Имущество организации учитывается на его самостоятельномбалансе.
Общество имеет право пользоваться кредитомв рублях и в иностранной валюте, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами.Общество не отвечает по обязательствам государства и участников Общества.Государство не отвечает по обязательствам Общества. Участники Общества не отвечаютпо его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества,в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.
В случае несостоятельности (банкротства) Общества повине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательныедля Общества указания либо иным образом имеют возможность определять егодействия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточностиимущества может быть возложена субсидиарная ответственность по егообязательствам.
Общество несет ответственность за сохранностьдокументов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.);обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческоезначение, в государственные архивные учреждения в соответствии с действующимзаконодательством; хранит и использует в установленном порядке документы поличному составу.
Для достижения целей своей деятельностиОбщество может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любыедействия, не запрещенные законодательством. Деятельность Общества не ограничиваетсяоговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но непротиворечащие закону, являются действительными.
ООО «Восток» является коммерческой организацией, уставныйкапитал которой составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размеримущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 75 030(семьдесят пять тысяч тридцать) рублей, который вносится денежными средствами ираспределяется следующим образом: номинальная стоимость доли 1230 (одна тысячадвести тридцать рублей), что составляет 1 % уставного капитала. Всего 75 030(семьдесят пять тысяч тридцать) рублей — 100% уставного капитала. К моментурегистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.
Каждый учредитель Общества должен оплатить полностьюсвою долю в уставном капитале Общества в течение срока, который определендоговором об учреждении Общества.
Не допускается освобождение учредителя Общества отобязанности оплатить долю в уставном капитале Общества, в том числе путемзачета его требований к Обществу. Количество голосов, которыми обладает участник,прямо пропорционально принадлежащей ему доле.
Уставный капитал Общества может бытьувеличен за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладовучастников Общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых вОбщество.
Высшим органом управления Общества является Общеесобрание участников. Один раз в год, не позднее первого февраля текущего года,Общество проводит годовое Общее собрание. Проводимые помимо годового Общиесобрания участников являются внеочередными.
Руководство текущей деятельностью Обществаосуществляется коллегиальным исполнительным органом — Правлением Общества иединоличным исполнительным органом — Генеральным директором Общества,являющимся председателем Правления.
К компетенции Общего собрания участников относятся:
— определение основных направленийдеятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях идругих объединениях коммерческих организаций;
— изменение Устава Общества, в томчисле изменение размера уставного капитала Общества, утверждение новой редакцииУстава;
— образование исполнительных органовОбщества (Правления и Генерального директора) и досрочное прекращение ихполномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличногоисполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего иусловий договора с ним. Установление размера вознаграждения и денежных компенсацийГенеральному директор или управляющему;
— утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерскихбалансов;
— принятие решения о распределениичистой прибыли Общества между участниками Общества;
— утверждение (принятие) документов,регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества)и т.д.
Исполнительными органами Общества являются Правление и Генеральныйдиректор. Количественный состав Правления определяется Общим собранием. ЧленомПравления Общества может быть только физическое лицо, которое может не являтьсяучастником Общества.
Правление возглавляет Генеральный директор Общества.Срок полномочий Генерального директора и членов Правления составляет 15 лет.Генеральный директор и члены Правления могут переизбираться неограниченноечисло раз.
Договор между Обществом и лицом, избранным на должностьГенерального директора, подписывается от имени Общества лицом, председательствовавшимна Общем собрании участников Общества, на котором избран Генеральный директор,или участником Общества, уполномоченным решением Общего собрания участниковОбщества.
В случае досрочного выбытия любого из членов Правления, включаяГенерального директора, вновь избранные члены Правления осуществляют свои полномочиядо истечения срока полномочий соответствующего состава Правления.
Члены Правления, включая Генерального директора,избираются Общим собранием Общества простым большинством голосов участников Общества,присутствующих на собрании.
Решение по вопросу об избрании членов Правления можетприниматься путем кумулятивного голосования в порядке, предусмотренном п.9.3.3.
Генеральный директор и другие членыПравления обязаны в своей деятельности соблюдать требования действующегозаконодательства РФ, руководствоваться требованиями настоящего Устава,решениями органов управления Общества, принятыми в рамках их компетенции, а такжезаключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенным с Обществомтрудовым договором. Генеральный директор и члены Правления обязаны действоватьв интересах Общества добросовестно и разумно.
Генеральный директор, члены Правления Общества, а равноуправляющий несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненныеОбществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размерответственности не установлены федеральными законами. При этом не несутответственности члены Правления Общества, голосовавшие против решения, котороеповлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.
С иском о возмещении убытков, причиненных Обществучленом Правления и/или Генеральным директором или управляющим, вправеобратиться в суд Общество или его участник.
Члены Правления, в том числе Генеральный директор, могутбыть досрочно лишены полномочий членов Правления за нарушение ими своих обязанностейкак членов Правления, в том числе за несоблюдение положений Устава, причинениеущерба Обществу и другие проступки. Перечень иных оснований для досрочноголишения полномочий членов Правления может быть установлен Положением оПравлении Общества, утверждаемым Общим собранием участников.
Расходы на проезд, оплатапроживания, а также командировочные и иные расходы, связанные с участием в заседанииПравления или выполнением членами Правления иных обязанностей в интересахОбщества, оплачиваются Обществом в размерах, определяемых Общим собранием участниковпо представлению Правления. Заседания Правления проводятся по меренеобходимости, но не реже 1 раза в месяц. Заседание Правления правомочно, если нанем присутствует более половины от общего числа членов Правления.
Заседания Правления созываются Генеральным директором. ЧленыПравления извещаются письменно о заседании Правления не менее чем за 2 неделидо даты заседания. Однако в случае необходимости этот срок может быть сокращенпо решению Генерального директора.
Все решения принимаются Правлением простым большинством голосовот числа членов Правления, присутствующих на заседании. На заседании Правленияведется протокол.
2. Предмет деятельности: объем, состав и структурапроизводимой продукции, оказываемых услуг
Общество является хозяйствующей единицей, действующей наоснове полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости.
Цель деятельности общества — извлечение прибыли;содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства вего продукции, работах и услугах; реализация на основе полученной прибылисоциально-экономических интересов акционеров и членов трудового коллективаобщества.
Долгосрочные цели и задачи, которые предприятиепоставило перед собой, заключаются в поддержании традиционно высокого уровняпроизводства и качества продукции, создании перспективных моделей оборудования,с целью удовлетворения потребностей промышленных потребителей.
ООО «Восток» вправе осуществлять любые виды деятельности,не запрещенные законом. Предметом деятельности является производственнохозяйственная — деятельность, направленная на удовлетворение общественныхпотребностей в продукции производственно — технического назначения и товарахнародного потребления, в разработке и внедрения новых технологий впроизводство, разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически- чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и услуг;торгово-закупочная деятельность; оказание бытовых услуг населению;осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащихзаконодательству России.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются всоответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Отдельными видамидеятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами,Общество может заниматься только при получении специального разрешения(лицензии).
Если условиями предоставления специального разрешения(лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требованиеосуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течение срокадействия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только видыдеятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), исопутствующие виды деятельности.
Общество осуществляет внешнеэкономическуюдеятельность в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации.
Для достижения целей своей деятельностиОбщество может приобретать права, исполнять обязанности и осуществлять любыедействия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и настоящемуУставу.
3. Внутрихозяйственные отношения между дочернимипредприятиями, филиалами, подразделениями
Общество вправе иметь дочерние изависимые общества с правами юридического лица. Организация может создаватьфилиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом.Филиалы и представительства учреждаются Общим собранием участников и действуют всоответствии с Положениями о них. Положения о филиалах и представительствахутверждаются Общим собранием участников. Создание филиалов и представительствза границей регулируется законодательством Российской Федерации исоответствующих государств. Филиалы и представительства не являютсяюридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счетОбщества.
Филиалы и представительства осуществляют деятельность отимени ООО «Восток». Общество несет ответственность за деятельность своих филиалови представительств.
Руководители филиалов и представительств назначаютсяГенеральным директором Общества и действуют на основании выданных имдоверенностей.
Зависимые и дочерние общества на территории Российской Федерациисоздаются в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за пределамитерритории России — в соответствии с законодательством иностранного государствапо месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотреномеждународным договором Российской Федерации. Основания, по которым обществопризнается дочерним (зависимым), устанавливаются законом.
Дочернее общество не отвечает по долгам основногоОбщества. Основное Общество, которое имело право давать дочернему обществу обязательныедля него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключеннымпоследним во исполнение таких указаний. В случае несостоятельности (банкротства)дочернего общества по вине основного Общества последнее несет при недостаточностиимущества дочернего общества субсидиарную ответственность по его долгам.
Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственнуюдеятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляютдоговоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также с поставщикамиматериально-технических и иных ресурсов.
Выполнение работ и предоставление услуг осуществляютсяпо ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Организация вправе привлекать для работы российских и иностранныхспециалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда.
Предприятие строит свои отношения с государственнымиорганизациями, другими предприятиями и организациями во всех сферахдеятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов.
Специалисты предприятия уже сегодня решают задачи поразработке и постановке на производство совершенно новых образцов оборудования,отвечающих современным мировым требованиям.
В настоящее время у предприятия есть 13 обособленныхструктурных подразделений. Организована сеть торговых представительств ицентров по продаже продукции предприятия, которые расположены в 24 крупныхгородах России и стран СНГ.
Ежегодно предприятие выполняет широкую программумодернизации и расширения производственной базы, которая на 70% используетоборудование собственного производства.
4. Анализ основных технико-экономическихпоказателей работы ООО «Восток» в период с 2007 года по 2008 год
За анализируемый период на предприятии выручка от реализациив общем счете увеличилась на 204768 тыс. руб., при этом по отношению к 2007году увеличение составило 19,2%. Очевидно, что эти данные свидетельствуют о томчто, за рассматриваемый период, предприятие наращивало выпуск продукции.
Себестоимости продукции увеличилась на 138 047 тыс. руб.по отношению 2008 к 2007 году, что составило 14,79%. Показатель материальныхзатрат увеличился по отношению к 2007 году на 49 944 тыс. руб., что составляет6,23%.
Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 3,24коп. или на 3,7% в сравнении 2008 с 2007 годом.
При этом удельный вес материальных затрат в стоимостипродукции, о чем свидетельствует коэффициент материалоемкости, снизился на8,18% по отношению 2008 к 2007 году. Этот факт свидетельствует об увеличениидоли не материальных затрат в себестоимости продукции. В частности, какпоказывает таблица, фонд оплаты труда в сравнении 2008 с 2007 годом увеличилсяна 21 762 тыс. руб. (24,4%).
Эффективность использования основных фондов заанализируемый период возросла по отношению 2008 к 2007 году на 21 коп. (7,13%),в то время как их стоимость возросла на 41 186 тыс. руб. (11,26%).
За анализируемый период наблюдается устойчивая тенденцияк повышению среднемесячной заработной платы, на 2008 год она составила 5 897тыс. руб., при этом среднесписочная численность 1564 чел.
Положительным, также следует считать факт повышения всравнении 2008 с 2007 годом рентабельности продукции на 2,8% и рентабельностипродаж на 2%.
5. Анализ финансового состояния ООО«Восток»
О финансовом состоянии ООО «Восток» можно судить поданным, представленным в приложении 1. Из таблицы видно что, коэффициентабсолютной ликвидности, который показывает какая часть краткосрочных заёмныхобязательств, может быть при необходимости погашена немедленно, в 2007 годузначительно превзошел рекомендуемую нижнюю границу (0,2) 0,29%, но в 2008коэффициент снизился до 1,7%, что не отвечает критериям нормы ликвидности иявляется сигналом к принятию необходимых мер по её повышению. Данный факт можнопризнать нормальным, так как в отечественной практике фактические средниезначения рассматриваемого коэффициента, как правило, значительно нижепоказателя 0,2%. Следовательно, рассматриваемое предприятие сможет быстропогасить свои обязательства перед кредиторами при необходимости.
При расчете коэффициента быстрой ликвидностииспользуются наиболее ликвидные активы. За рассматриваемый период изменениеданного коэффициента имеет положительное значение 1,01% в 2008 году. Такой факттоже следует рассматривать как положительный, так как критерий оптимальности(> 0,7%) соблюдается.
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценкуликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятияприходится на один рубль текущих обязательств. Значение данного показателя, завесь рассматриваемый период, соответствует критерию оптимальности (> 1)3,03% в 2007г., 4,16 % в 2008г. Рост в динамике этого коэффициента следуетрассматривать как благоприятную тенденцию.
Оценивая показатели финансовой устойчивости необходимоотметить, что все они соответствуют уровню оптимальности. Обеспеченностьсобственными оборотными средствами увеличилась на 9% в сравнении 2008 к 2007году. Доля заемных средств в структуре капитала снизилась за этот период на 1%,такое изменение говорит о том, что основным источником средств на предприятии являетсясобственный капитал. Об этом же свидетельствует и увеличение коэффициентаавтономии, в 2008 году он достиг значения 86%.
Изменение показателей оборачиваемости указывает наповышение деловой активности исследуемого предприятия. В частности коэффициентоборачиваемости оборотных средств за исследуемый период в среднем составляет3,16. Оборачиваемость собственного капитала ускорилась в сравнении 2008 с 2007годом на 0,07. При этом период оборачиваемости кредиторской задолженности запериод снизился и составил 34,87 дня.
Одним из синтетических показателей экономическойдеятельности организации в целом является рентабельность активов, которыйпринято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель,отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубльсвоего имущества. Таблица показывает, что значение данного показателя вдинамике увеличилось и составило 23% в 2008 году.
Рентабельность продаж увеличилась на 2% по сравнению2008 с 2007 годом. Другими словами удельный вес прибыли в каждом рубле выручкиот реализации увеличился на 2% и составил в 2008 году 11%.
Рентабельность производства, отражающая величинуприбыли, приходящейся на каждый рубль материальных активов предприятия,возросла на 6% по сравнению 2008 с 2007 годом. Значение данного показателядостигло 27% в 2008 году.
Таким образом, анализ финансового состояния показал, чтодеятельность ООО «Восток» в рассматриваемом периоде с уверенностью можноназвать эффективной, т.к. значение практически всех показателей улучшилось.Предприятие является ликвидным, финансово устойчивым, довольно активным иэкономически рентабельным.
6. Анализ имущества предприятия, состав иотчетность. Источники финансирования капитальных вложений: собственные изаемные средства
Имущество ООО «Восток» образуется за счет вкладов вуставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательствомРоссийской Федерации. В частности, источниками образования имущества Обществаявляются:
- уставный капитал Общества;
- доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;
- кредиты банков и других кредиторов;
- вклады участников;
- иные источники, не запрещенные законодательством.
Имущество, переданное участником Общества в пользованиеОбществу для оплаты своей доли, в случае выхода или исключения такого участникаиз Общества остается в пользовании Общества в течение срока, на который данноеимущество было передано, если иное не предусмотрено договором об учрежденииОбщества. Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законнуюсилу решению суда. Общество может объединить часть своего имущества с имуществоминых юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ иоказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.
Общество осуществляет учет результатовработ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующимв Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральныйдиректор.
По месту нахождения своего исполнительного органаОбщество хранит следующие документы:
- договор об учреждении Общества, решение обучреждении Общества, устав Общества, а также внесенные в Устав Общества и зарегистрированныев установленном порядке изменения;
— протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества,содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценкинеденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные ссозданием Общества;
- документ, подтверждающий государственнуюрегистрацию Общества;
- документы, подтверждающие права Общества на имущество,находящееся на его балансе;
- внутренние документы;
- Положения о филиалах и представительствах;
— документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионныхценных бумаг;
- протоколы Общих собраний участников Общества, заседанийПравления и Ревизионной комиссии (Ревизора);
— заключения Ревизионной комиссии (Ревизора) Общества,аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
— списки аффилированных лиц Общества;
— иные документы, в том числе бухгалтерские, предусмотренныефедеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставомОбщества, внутренними документами, решениями общего собрания участников иисполнительного органа Общества.
Общество обязано обеспечивать участникам Общества доступк имеющимся у него судебным актам по спору, связанному с созданием Общества,управлением им или участием в нем, в том числе определениям о возбужденииарбитражным судом производства по делу и принятии искового
заявления или заявления, об изменении основания или предметаранее заявленного иска.
Общество по требованию участника Общества обязанообеспечить ему доступ к документам, предусмотренным п. п. 12.8 и 12.9.
В течение трех дней со дня предъявления соответствующеготребования участником Общества указанные документы должны быть предоставленыОбществом для ознакомления в помещении исполнительного органа Общества.Общество по требованию участника Общества обязано предоставить ему копииуказанных документов. Плата, взимаемая Обществом за предоставление таких копий,не может превышать затраты на их изготовление.
Документы постоянного хранения, имеющиенаучно-историческое значение, передаются на государственное хранение в государственныеархивные учреждения. Передача и упорядочение документов осуществляется за счетсредств Общества в соответствии с требованиями архивных органов.
Ознакомление с документами, относящимися к коммерческой тайне,а также порядок предоставления информации Обществом участникам и другим лицам регулируетсяПоложением, утверждаемым Общим собранием участников.
Общество обязано в случае публичного размещенияоблигаций и иных эмиссионных ценных бумаг ежегодно публиковать годовые отчеты ибухгалтерские балансы. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом. Первыйфинансовый год заканчивается 31 декабря 2009 года. Генеральный директор Обществанесет ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета иотчетности.
7. Анализ финансовых результатов предприятия: исчислениевыручки от реализации, определение прибыли от реализации, составные частибалансовой прибыли
Классификация деятельности предприятия на три вида(текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так какблагоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток, может быть достигнутза счёт элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущейдеятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечениякраткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потокаскрывает реальную убыточность деятельности предприятия.
Основная задача анализа денежных потоков заключается ввыявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источникових поступления и направлений расходования для контроля за текущей наличностью иплатёжеспособностью предприятия. Его платёжеспособность и ликвидность оченьчасто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потокаденежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учёта. Поэтому анализдвижения денежных средств значительно дополняет методику оценкиплатёжеспособности и ликвидности и даёт возможность реально оценить финансовоэкономическое состояние хозяйствующего субъекта.
Данный анализ проводится по двум направлениям: анализабсолютных значений денежных потоков и остатков денежных средств, анализотносительных показателей денежных потоков и остатков денежных средств.
Для предстоящего анализа управления денежными потокаминеобходимо воспользоваться прямым и косвенным методами расчёта объёма денежныхпотоков. Использование прямого метода позволит:
— показать основные источники притока и направленияоттока денежных средств;
— делать оперативные выводы относительно достаточностисредств для платежей по текущим обязательствам;
— определить взаимосвязь между объёмом реализации продукциии денежной выручкой за отчётный период;
- идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежныхсредств;
- использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
- контролировать все поступления и направления расходования денежных средств,так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учёта(главной книгой, журналами — ордерами, и иными документами);
По результатам расчёта денежных потоков косвеннымметодом можно получить ответы на следующие вопросы:
- в каком объёме и из каких источников получены денежные средства и каковыосновные направления их расходования;
- способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышениепоступлений над платежами (резерв денежной наличности);
- в состоянии ли предприятие погаситькраткосрочные обязательства за счёт поступлений от дебиторов;
- достаточно ли полученной предприятием чистой прибыли дляудовлетворения его текущих потребностей в денежных средствах;
— достаточно ли собственных средств (чистой прибыли иамортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности;
— чем объясняется разница между величиной полученнойчистой прибыли и объёмом денежных средств.
Первое направление оценки — это анализ абсолютныхзначений денежных потоков на предприятии. Основной документ для анализаденежных потоков – «Отчёт о движении денежных средств» (Приложения 3,4)
Для осуществления анализа движения денежных средств сиспользованием прямого метода расчёта можно воспользоваться данными, приведённымив таблице 7.1
Таблица 7.1
Движение денежных средств по видам деятельности ООО«Восток», (тыс.руб.)Показатели Поступило за отчётный период Использовано за отчётный период Изменение за период (+;-) 1. Остаток денежных средств на начало периода - - 33921 2. Движение средств по текущей деятельности 1260194 1295978 -35784 3. Движение средств по инвестиционной деятельности 1424 44015 -42591 4. Движение средств по финансовой деятельности 81050 18689 +62361 5.Итого чистое изменение средств - - -16014 6.Остаток денежных средств на конец отчётного периода - - +17907
В таблице 7.1 произведён анализ денежных средств повидам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) за 2008 год. Изтаблицы следует, что за отчётный период остаток денежных средств сократился на16014 тыс. руб. или на 47%. На это изменение повлияли оттоки денежных средствот текущей деятельности в сумме 35784 тыс. руб. (2,8%) и инвестиционной деятельностив сумме 42591. Однако по финансовой деятельности произошёл приток денежныхсредств в размере 62361тыс. руб. или 77%.
Вертикальный анализ поступлений и расходования денежныхсредств по ООО «Восток» приведён в приложении 3. По итогам этого анализаследует, что основным источником притока денежных средств были выручка отреализации товаров (работ, услуг) (41%), Авансы, полученные от покупателей(36%), выручка от продажи основных фондов и иного имущества (17%), прочиепоступления (5%), кредиты полученные (1%).
Среди направлений расходования денежных средств основнойудельный вес занимают: оплата счетов поставщиков за товары и услуги (72,4%);оплата труда персонала и взносы во внебюджетные фонды (12,2%); финансированиеактивной части основных средств (3,3%); на расчёты с бюджетом (5,7%); прочиевыплаты и перечисления (4,4%); выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам(1,6%); и прочие (2,3%). Чистое изменение денежных средств (превышение оттоканад притоком) составило 16014 тыс.руб. Следовательно, что в исследуемом периодена ООО «Восток» имел место дефицит денежных средств.
При анализе абсолютных значений денежного потока напредприятии и формулировки выводов по результатам этого анализа необходимоучитывать, что факторы, выделенные в результате детализации показателей«Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежныхсредств», оказывают прямое влияние на денежные потоки предприятия, афакторы, выделенные путём детализации выручки от продажи продукции, товаров,работ и услуг -косвенное. Таким образом, необходимо провести анализ прямых икосвенных факторов на изменение остатка денежных средств, а также выяснитькакие факторы влияют на отклонение чистого остатка денежных средств от чистогофинансового результата.
Результаты аналитических расчётов показывают, что вотчётном периоде (2008 год) по сравнению с аналогичным предыдущим периодом(2007 год) произошло уменьшение конечного остатка денежных средств предприятияна 16014 тыс. руб. Отрицательно на это повлияло уменьшение поступления денежныхсредств, которое составило 96900 тыс. руб. Оно произошло преимущественно засчёт сокращения суммы авансов, полученных от покупателей в отчётном периоде на52820 тыс.руб. и сокращения суммы полученных кредитов и займов на 41984 тыс. руб.Единственным фактором, положительно повлиявшим на поступление денежных средствявляется выручка от продажи товаров, работ и услуг, которое составило 26377тыс. руб. Положительно на конечный остаток денежных средств повлияло уменьшениевыплат денежных средств предприятием. Использование денежных средствсущественно сократилось за счёт уменьшения финансовых вложений на 72650 тыс. руб…Увеличению чистого остатка денежных средств способствовало также уменьшениеоплаты машин, оборудования и транспортных средств на 6030 тыс. руб., уменьшениевыдачи дивидендов, процентов по ценным бумагам уплаченных на 8084 тыс. руб., постатье «Расчёты с бюджетом» также наблюдается уменьшение, которое составило32933 тыс. руб., вслед за этим прямо пропорционально изменилась в сторонуувеличения статья «перечисления в государственные внебюджетные фонды» и еёотрицательное влияние на чистый остаток денежных средств составило 1728 тыс. руб.Отрицательному изменению перечислений налога на прибыль способствовалоувеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.Отрицательно на поступление денежных средств, а следовательно, и на чистыйостаток денежных средств повлияло увеличение суммы оплаты труда на 21762тыс.руб., изменение прочих выплат перечислений на 40724 тыс.руб.
Второе направление оценки денежных потоков — это анализотносительных показателей денежного потока на предприятии. Поддержаниюоптимального остатка денежных средств на предприятии способствуетсбалансированность их поступления и выплат. Чтобы дать оценку сбалансированностиденежных потоков предприятия необходимо рассчитать показатель уровнядостаточности поступления денежных средств.
В зависимости от принимаемых в расчёт показателей денежных потоковпредприятия можно выделить три группы показателей рентабельности его денежныхсредств: рентабельность остатка денежных средств, рентабельностьизрасходованных денежных средств, рентабельность поступивших денежных средств.Расчёты приведены в таблице 7.2
Таблица 7.2
Анализ достаточности поступления денежных средств и эффективности ихиспользованияПоказатели Предыдущий период Отчетный период Отклонение Уровень достаточности поступления денежных средств
(1439568/
1412141)*100 102%
(1342668/
1358682)*100 99% — 3 Рентабельность остатка денежных средств
(100624/
23454)*100 429%
(109496/
25914)*100 422% — 7 Рентабельность израсходованных денежных средств
(100624/
1412141)*100 7%
(109496/
1358682)*100 8% + 1 Рентабельность поступивших денежных средств
(100624/
1439568)*100 7%
(109496/
1342668)*100 8% + 1
В результате проведённых расчётов можно сделать вывод,что в предыдущем периоде предприятие не испытывало недостаток денежных средств,получив при этом чистый финансовый результат в сумме 100624 тыс.руб. В отчётномпериоде ситуация изменилась. Сумма произведённых предприятием расходов сверхполученных денежных средств составила 16014 тыс. руб., а чистый финансовыйрезультат увеличился на 8,8% и составил 109496 тыс. руб. На разницу междучистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом, полученнымипредприятием в отчётном периоде, существенное отрицательное влияние оказалоувеличение коммерческих расходов на 66%, сокращение финансовых вложений на 84%,уплаченных процентов по полученным кредитам и займам на 36%, расчётов сбюджетом 30%, выдачи дивидендов, процентов по ценным бумагам 58%,
Значительное отрицательное влияние оказало уменьшениеавансов, полученных от покупателей 9%, кредитов и займов, полученных 76%,прочих поступлений 26%, а также изменение прочих выплат в сторону их увеличенияна 110%, выплаты работникам на 24%, оплаты товаров, работ и услуг 1%. Уровеньдостаточности поступления денежных средств за исследуемый период снизился на3%.
Уменьшение объёма поступлений денежных средств, несмотряна увеличение чистого финансового результата, привело к тому, что рентабельностьостатка денежных средств снизилась на 7%. То есть с каждого рубля денежныхсредств предприятие получает 4 рубля 22 копейки прибыли и в сравнении спредыдущим периодом на 7 копеек меньше.
Рентабельность израсходованных денежных средств в исследуемомпериоде увеличилась на 1 %, в натуральном выражении составило 1 копейку скаждого рубля. Так же увеличилась рентабельность поступивших денежных средств.Таким образом, по итогам проведённого анализа денежных средств можно предложитьследующие рекомендации:
— руководству предприятия следует обратить внимание насбалансированность движения денежных средств;
— рассмотреть возможность вложения временно свободныхденежных средств в прибыльные объекты;
- подвергнуть более глубокому анализу себестоимость проданныхтоваров, продукции, работ и услуг, с целью выявления причин её увеличения и возможныхпутей последующего её снижения;
- придерживаться жесткой политики ускорения оборачиваемостидебиторской задолженности, а также выявить резервы снижения не денежной составляющейвыручки;
- выявить истинные причины значительного увеличения статьи «прочие выплатыи перечисления», коммерческие расходы, а также принятие мер по их сокращению;
- строго соблюдать принятую систему бюджетов (планов) и постоянное её совершенствование,а также разработать мероприятия по оперативному реагированию на отклоненияфактических данных от запланированных;
— использовать возможности привлечения дополнительных денежныхсредств;
- изыскание путей задержки платежей покредиторской задолженности, а также эффективного её использования;
В заключение отметим, что для более обоснованной оценкидвижения денежных средств ООО «Восток» и эффективности их использования наоснове отчётной информации требуется отслеживать тенденцию изменения соответствующихпоказателей за более длительный период времени.
8. Роль финансов в экономическом стимулированиипроизводства. Состав фонда накопления на предприятии. Образование ииспользование фонда потребления
Решение о распределении прибыли принимает Общее собраниеучастников. Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своейчистой прибыли между участниками Общества. Часть чистой прибыли, подлежащей распределению,распределяется одним из следующих способов:
- пропорционально доле каждого участника Общества;
- в зависимости от степени участия каждого участника в работе органов Общества;
- в зависимости от конкретных условий, связанных с получением Обществомприбыли (размеров прибыли, сроков реализации продукции);
- в соответствии с точным определением доли каждого участника Общества в соответствиис решением, принятым на общем собрании участников Общества;
Общество не вправе принимать решение о распределениисвоей прибыли между участниками Общества:
- до полной оплаты всего уставного капитала Общества;
- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участникаОбщества в случаях, предусмотренных федеральным законом;
— если на момент принятия такого решения Общество отвечаетпризнакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом«О несостоятельности (банкротстве)» или если указанные признаки появятсяу Общества в результате принятия такого решения;
- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Обществаменьше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера врезультате принятия такого решения;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать участникам Обществаприбыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято:
- на момент принятия такого решения Обществоотвечает признакам несостоятельности (банкротство) или если указанные признакипроявятся у Общества в результате принятия такого решения;
— на момент принятия такого решения стоимость чистых активовОбщества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше ихразмера в результате принятия такого решения;
- в иных случаях, предусмотренных настоящимУставом и действующим законодательством Российской Федерации.
По прекращении указанных в настоящем пунктеобстоятельств Общество обязано выплатить участникам Общества прибыль, решение ораспределении которой между участниками Общества принято.
Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений вразмере не более 5% от чистой прибыли до тех пор, пока сумма резервного фонда недостигнет 15% уставного капитала Общества. Если после достижения указанного размерарезервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть дополного восстановления.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытковОбщества и не может быть использован для иных целей. Общество вправеобразовывать иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах ипорядке, установленных Общим собранием участников.
9. Взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами
9.1 Взаимоотношения предприятия с бюджетом
ООО «Восток» является плательщиком налога на прибыль.В соответствии со ст. 288 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль являются- российские организации, имеющие обособленные подразделения, производящиеисчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также суммналога, исчисленного по итогам налогового периода, которых производят по местусвоего нахождения без распределения указанных сумм по обособленнымподразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога,подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерациии бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по местунахождения каждого, из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли,приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняяарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников(расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимостиамортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно всреднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточнойстоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику (в ред.Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если налогоплательщик имеет несколько обособленныхподразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, тораспределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, втаком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупностипоказателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъектаРоссийской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает тообособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджетэтого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабрягода, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которыхналогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своихобособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае,если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количествоструктурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации илипроизошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (абзац введенФедеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федеральных законов от24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте удельный вессреднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимостиамортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателейсреднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточнойстоимости основных средств указанных организаций и их обособленныхподразделений за отчетный (налоговый) период (абзац введен Федеральным закономот 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога,подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерациии бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога,действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленныеподразделения.
В случае создания новых или ликвидации обособленныхподразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы натерритории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые илиликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленногоподразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этогосубъекта Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N158-ФЗ)
Уплата налога осуществляется в сроки, установленныенастоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего заотчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение былосоздано или ликвидировано (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N158-ФЗ)
Для целей настоящей статьи организации, перешедшие наначисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп,вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по даннымбухгалтерского учета (абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, атакже суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщиксообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по местунахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленногонастоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетныйили налоговый период.
Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежейи суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектовРоссийской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленныхподразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодексадля подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговыйпериод (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
9.2 Уплата ЕСН
ООО «Восток» имеет филиал, который выполняет функцииработодателя, самостоятельно исчисляет и производит выплаты в пользуработников, зарегистрирован во внебюджетных фондах по месту своего нахождения,имеет расчетный счет, но не имеет самостоятельного баланса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 235 НалоговогоКодекса налогоплательщиками единого социального налога признаются, в частности,лица, производящие выплаты физическим лицам:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
-физические лица, не являющиеся индивидуальнымипредпринимателями.
Согласно п. 3 ст. 80 Налогового Кодекса налоговаядекларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учетаналогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной формена бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе сдокументами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету).
Пунктом 8 ст. 243 Кодекса предоставлено правоисполнять обязанности организации по уплате единого социального налога(авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетовпо налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения только темобособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет иначисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом сумма налога (авансового платежа по налогу),подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяетсяисходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленномуподразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахожденияорганизации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяетсякак разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом,и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленныхподразделений организации.
Таким образом, головная организация уплачивает единыйсоциальный налог и представляет отчетность по единому социальному налогу поместу своего нахождения в отношении выплат, произведенных в пользу работниковсамой головной организации и работников обособленных подразделений, которые неудовлетворяют условиям, перечисленным в абз. 1 п. 8 ст. 243 Кодекса.
9.3 Взаимоотношения предприятия с Пенсионным фондом
ООО «Восток» уплачивает взносы на обязательноепенсионное страхование на основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (вред. от 14.07.2008) в целях обеспечения финансирования:
— страховой и накопительной частей трудовой пенсии постарости;
— страховой и накопительной частей трудовой пенсии поинвалидности;
— страховой части трудовой пенсии по случаю потерикормильца;
— социального пособия на погребение умершихпенсионеров, не работавших на день смерти.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начислениястраховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единомусоциальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НКРФ (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Напомним, что при формировании налоговой базы по ЕСН(а следовательно, и базы для начисления взносов) учитываются согласно ст. 237НК РФ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками впользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметомкоторых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторскимдоговорам (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ).
Льготы, установленные ст. 239 НК РФ применительно кЕСН, при формировании базы для исчисления пенсионных взносов не учитываются.
Тариф страхового взноса установлен ст. 22 Закона N167-ФЗ.
Он представляет собой размер страхового взноса наединицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Под расчетным периодом по взносам на обязательноепенсионное страхование понимается календарный год.
Расчетный период состоит из отчетных периодов.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцевкалендарного года.
Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи,а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховыхвзносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов,определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, исуммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачиваетсястрахователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса иопределяется как соответствующая тарифу процентная доля базы для начислениястраховых взносов.
Ежемесячно ООО «Восток» производит исчисление суммыавансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начислениястраховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страховоговзноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате затекущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производитсяежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату трудаза истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда сосчетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца,следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховымвзносам (ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Уплата страховых взносов (авансовых платежей постраховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждойиз частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование считается поступившей с момента зачисления ее на счетсоответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченнымиза отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате всоответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней содня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный)период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам иливозврату страхователю.
В соответствии с п. 8 ст. 24 Закона N 167-ФЗстрахователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения,уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по местунахождения каждого из обособленных подразделений, через которые этистрахователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
При этом определение условий для применения тарифовстраховых взносов производится в целом по организации, включая обособленныеподразделения.
9.4 Персонифицированный учет
ООО «Восток» обязано вести учет сумм начисленныхвыплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов исумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическомулицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Учет ведут в индивидуальныхкарточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, суммначисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование (налогового вычета), форма которых утверждена Приказом МНС Россииот 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
Организация представляет в Пенсионный фонд РФсведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Обиндивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионногострахования» (в ред. от 19.07.2007).
Согласно ст. 11 Закона N 27-ФЗ один раз в год, но непозднее 1 марта ООО «Восток» сообщает в ПФР о каждом работающем у негозастрахованном лице сведения, в которых указывает:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица,принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или датузаключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение покоторому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляютсястраховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица,уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращениядоговора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому всоответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховыевзносы;
5) периоды деятельности, включаемые в стаж насоответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
6) сумму заработка (дохода), на который начислялисьстраховые взносы обязательного пенсионного страхования;
7) сумму начисленных страховых взносов обязательногопенсионного страхования;
8) другие сведения, необходимые для правильногоназначения трудовой пенсии;
9) суммы страховых взносов, уплаченных зазастрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
10) периоды трудовой деятельности, включаемые впрофессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектомпрофессиональной пенсионной системы.
Дополнительно страхователь один раз в год, но непозднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения обуплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованныхлиц.
ООО «Восток» подает в территориальные отделения ПФРследующие формы, утвержденные Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от31.07.2006 N 192п:
— СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 «Индивидуальные сведения о страховомстаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхованиезастрахованного лица»;
— АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемыхстрахователем в ПФР»;
— АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов наобязательное пенсионное страхование», а также список застрахованных лиц,на которых подаются сведения, в произвольной форме и пояснительную записку киндивидуальным сведениям о трудовом стаже и заработке.
Порядок подачи сведений описан в ПостановленииПравительства РФ от 15.03.1997 N 318 «О мерах по организациииндивидуального (персонифицированного) учета для целей государственногопенсионного страхования» (в ред. от 10.03.2006).
Законодательство не запрещает отправлятьперсонифицированную отчетность по почте, однако отделения ПФР предпочитаютполучать ее от страхователей лично на бумажных носителях или в электроннойформе.
За непредставление в установленные сроки сведений,необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета всистеме обязательного пенсионного страхования, либо за представление неполных и(или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе к физическим лицам,самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции ввиде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ.Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда РоссийскойФедерации только в судебном порядке (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, п. 7Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 N 105).
Размер штрафа, подлежащего взысканию за представлениенеполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального(персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования,должен определяться строго от суммы платежей только в отношении техзастрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения (см. п. 16Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Письмо ПФР от28.06.2006 N КА-09-26/6784).
10. Финансовое планирование напредприятии
Рациональная система организации, планирования и управления имеет важноезначение для повышения эффективности производства. В условиях рыночной экономикицентр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики- предприятию. Именно на этом уровне создаются все, необходимые обществу блага ирешаются вопросы рационального использования ресурсов, а так же мероприятия по совершенствованиютехнологии, средств механизации и автоматизации производства, систем управленияи снижение затрат до минимума.
Для разрешения этих вопросов разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг,осуществляется эффективное управление предприятием – менеджмент. Все этотребует глубоких экономических знаний, потому что в условиях рыночных отношенийсможет выжить лишь тот, кто наиболее грамотно определит требования рынка и организуетпроизводство, нужных рынку товаров.
Наиболее важной задачей, стоящей перед управлением, является обеспечениецеленаправленного развития производства. Постановка цели на определенный периодвремени и выработка программы достижения этой цели обеспечивается посредством планирования.
C его помощью определяетсяглавная цель развития производства, устанавливаются пропорции, темпы развития,материальные источники и трудовые ресурсы. Отсюда вытекает, что из сущности управлениявытекает такая его важнейшая функция, как планирование.
Разработка плана сбыта является исходным этапом подготовки общей сметы,так как расчетный объем продаж является определяющим практически для всехстатей общей финансовой сметы. В плане сбыта указывается количество продукциикаждого вида, которое предполагается реализовать. Обычно план сбыта такжевключает расчет ожидаемых поступлений на инкассо от продаж в кредит, что вдальнейшем будет необходимо для составления кассового плана.
В производственном плане определяется количество единиц продукции,которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж ипотребностей в материально-производственных запасах. Ожидаемый объемпроизводства вычисляется путем вычитания расчетного уровня запасов на началопериода из суммы объема продукции, которую предполагается реализовать, иожидаемого уровня запасов на конец периода.
После установления уровня производства необходимо составить смету прямыхзатрат на материалы, чтобы определить сколько всего материалов потребуется дляпроизводства и сколько материалов надо закупить для обеспечения потребностейпроизводства в таком объеме. Объем закупок будет зависеть как от ожидаемогорасхода материалов, так и от уровня имеющихся запасов.
Требования к объемам производства, заложенные в производственном плане,служат, кроме того, отправной точкой при подготовке сметы прямых затрат наоплату труда.
Сметой заводских накладных расходов обеспечивается выполнение графикавсех остальных производственных затрат, помимо прямых затрат на материалы иоплату труда. Применение в финансовом планировании маржинального подходапредполагает введение заданной ставки накладных расходов для переменной частизаводских накладных расходов.
В смету торговых и административных расходов закладываются текущиеиздержки, связанные с реализацией продукции и ведением деловых операций. Длязавершения составления прогнозного отчета о прибылях и убытках по маржинальнойсхеме остается вычислить переменные торговые и административные расходы наединицу продукции.
Список использованной литературы:
1. Абрамов А.Е.Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельностипредприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2008 .
2. АлексееваМ.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. –М.: Финансыи статистика, 1997. – 248 с.
3. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Деловоепланирование (Методы. Организация. Современная практика): Учеб. пособие / Подред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 368 с.
5. Ковалев В. В.Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика,2008.
6. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2007.
7. Устав общества с ограниченнойответственностью «Восток», 2008год
8. Холт РобертН. Основы финансового менеджмента. — Пер. с англ. — М.: Дело, 2008.
9. Хеддевик К.Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. — М.: Финансы истатистика, 2008.
Приложение1
Показатели финансового состояния ООО«Восток»Показатели Значение показателей 2007 2008 Оптимальное Показатели оценки ликвидности 1. Коэффициент абсолютной ликвидности (ст.250 + ст.260/ст.690 — ст.640 — ст.650) 0,29 0,17 >0,2 2. Коэффициент быстрой ликвидности (ст.220+ст.240+ст.250+ст.260/ ст.690 — ст.640-ст.650) 1,06 1,01 >0,7 3. Коэффициент текущей ликвидности (ст.290-ст.216/ ст.690 — ст.640 — ст.650) 3,03 4,16 >1 Показатели финансовой устойчивости 1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (ст.490+ст.640+650+ст.590-ст.190/ст.290) 0,67 0,76
>0,2 2.Маневренности собственного капитала 0,38 0,46 0,2-0,5 3. Коэффициент автономии (ст.490/ст.700) 0,84 0,85 >0,5 4. Коэффициент концентрации заемного капитала (ст.590+ст.690/ст.700) 0,16 0,15 0,4 Показатели деловой активности 1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Выручка/Средние остатки оборотных средств) 3,16 3,17 Увеличение оборачиваемости положительная тенденция 2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Выручка/Средняя сумма собственного капитала) 1,78 1,85 3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Средняя величина кредиторской задолженности х 360/себестоимость реализации продукции) 36,2 34,87 Снижение оборачиваемости положительная тенденция Показатели рентабельности 1. Рентабельность активов (Форма 2 ст.029/ ст.300) 0,17 0,23 Рост показателей в динамике положительная тенденция 2. Рентабельность собственного капитала (Форма 2 ст. 190/ ст.(ст.490-ст.252-ст.244) 0,15 0,15 3. Рентабельность продаж (Форма 2 ст.050/ ст.ОЮ) 0,09 0,11 4. Рентабельность производства (Форма 2 ст.029/ ст. 120+ст.210+ст.220 -ст.215 -ст.216) 0,21 0,27
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2007 года. Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единицаизмерения: тыс. руб. Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 1271202 1066434 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 1071387 933340 Валовая прибыль 029 199815 133094 Коммерческие расходы 030 57718 34720 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) 050 142097 98374 П. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 10 Проценты к уплате 070 2424 1646 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 3187 16806 Прочие операционные расходы 100 12738 11884 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 1435 20974 Внереализационные расходы 130 1088 216 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130) 140 130469 122418 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 20973 21794 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 109496 100624 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 — 180)) 190 109496 100624
Приложение 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2007 года. Дата(год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единицаизмерения: тыс. руб. Наименование показателя Код строки Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 1. Остаток денежных средств на начало года 010 6494 2. Поступило денежных средств — всего 020 439568 1352364 1554 85650 В то числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 030 523471 523471 Выручка от продажи основных средств 040 231960 144756 1554 85650 Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 543956 543956 бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 Кредиты полученные 080 55184 55184 Займы полученные 085 дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 прочие поступления 110 84997 84997 3. Направлено денежных средств — всего 120 1412141 1136451 50045 99423 в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ 130 960828 960828 на оплату труда 140 88920 отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 37302 на выдачу подотчетных сумм 160 10291 10291 На выдачу авансов 170 на оплату долевого участия в строительстве 180 на оплату машин, 190 50045 50045
Приложение 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2008 года. Дата(год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единицаизмерения: тыс. руб. Наименование показателя Код строки Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 4 5 6 1. Остаток денежных средств на начало года 010 33921 1424 81050 2. Поступило денежных средств — всего 020 1342668 1260194 В то числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 030 225995 549848 Выручка от продажи основных средств 040 491136 143521 1424 81050 Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 491136 бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 Кредиты полученные 080 13000 13000 Займы полученные 085 200 200
дивиденды, проценты по финансовым
вложения 090 прочие поступления ПО 62489 62489 '3. Направлено денежных средств — всего 120 1358682 1146266 44015 186689 в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ 130 973997 973997 на оплату труда 140 110682 110682 отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 39030 39030 на выдачу подотчетных сумм 160 12102 12102 На выдачу авансов 170 98 98 на оплату долевого участия в строительстве 180 на оплату машин, оборудования и транспортных 190 44015 44015