ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ
СТАВРОПОЛЬСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Экономический факультет
Кафедра финансов икредита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоги иналогообложение»
Ставрополь, 2009
План
1. Сбор за использование наименований«Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов исловосочетаний
2. Упрощенная системаналогообложения
Задача
1. Сборза использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованныхна их основеслов и словосочетаний
Сбор введен Законом РФ от 2.04.2001 «О сборе за использованиенаименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слови словосочетаний».
Налогоплательщики
Сбор платят только фирмы – на предпринимателей он нераспространяется. Фирма должна платить сбор, если в ее полном или сокращенномназвании, приведенном в учредительных документах, есть слова «Россия»,«Российская Федерация», «Российский», «Всероссийский», «Российско-», «Рос-» ит.д.
Если в названии фирмы есть слова «Русский», «Русь», «Русско-»,«Рус-» и т.д., платить сбор не нужно.
ООО «Изумруды России», ОАО «Росгаз», ЗАО«Российско-итальянское общество», ООО «Российская мануфактура» должныплатить сбор. ЗАО «Русский мех», ООО «Руспром» сбор не платят.
Сбор также не платят:
• редакции средств массовойинформации, кроме рекламных и эротических;
• предприятия – производителисельскохозяйственной продукции. Выручка от ее продажи должна составлять более 50%от общей выручки предприятия (для рыболовецких артелей – 70%);
• бюджетные учреждения,полностью финансируемые из федерального бюджета;
• общероссийскиеобщественные объединения (союзы) и религиозные объединения.
Объект налогообложения
Если фирма занимается производством, платить сбор следует свыручки от реализации продукции (работ, услуг).
Строительная фирма платит сбор только с выручки от реализацииработ, выполненных своими силами, – субподрядные работы не учитываются.
Торговая фирма должна платить сбор с товарооборота.
Налоговая база
При расчете налоговой базы из выручки или товарооборота вычитаютсяНДС, акцизы и налог с продаж.
Если фирма применяет метод начисления, то она должны платить сборсо всей отгруженной продукции (товаров, работ и услуг) независимо от того,оплачена она или нет. Если используется кассовый метод, то платят сбор только соплаченной продукции (товаров, работ и услуг).
В 1 квартале 2002 года ОАО «Промторг-Россия» реализовалопродукцию на сумму 900 000 руб., в том числе НДС –150 000 руб. От покупателейпоступила оплата в размере 600000 руб., в том числе НДС – 100 000 руб.
Если ОАО применяет метод начисления, налоговая база составит:
900 000 руб. – 150 000 руб. = 750 000 руб.
Если ОАО применяет кассовый метод, налоговая база будет равна:
600 000 руб. – 100 000 руб. = 500 000 руб.
Ставка сбора
Если фирма торговая, снабженческо-сбытовая или заготовительная, тосбор следует платить по ставке 0,05%. Для остальных организаций ставка налога-0,5%. Налоговый период совпадает с отчетным и равен одному кварталу.
Порядок исчисления сбора
Рассчитывают сбор по итогам каждого квартала. Для этого налоговуюбазу за квартал умножают на ставку налога.
Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, ОАО «Пром-торг-Россия»применяет кассовый метод. Тогда сумма сбора, которую должно уплатить ОАО поитогам I квартала, составит: 500000 руб. х 0,5% = 2500 руб.
Уплачивают сбор ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего заистекшим кварталом. Перечисляют всю сумму сбора в федеральный бюджет.
Расходы по уплате сбора уменьшают налоговую базу по налогу наприбыль организаций.
2. Упрощеннаясистема налогообложения
Использовать такую систему могут любые организации ииндивидуальные предприниматели. Они могут перейти на нее с начала календарного года. Для этогонадо представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Сделать этонадо с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на упрощеннуюсистему. В заявлении обязательно надо указать доход за 9 месяцев текущего года.Этот доход не должен превышать 11 000 000 руб.
Что же касается только что созданных предприятий и вновьзарегистрированных индивидуальных предпринимателей, то они вправе перейти наупрощенную систему с момента их регистрации.
Налогоплательщики, которые хотят перейти на упрощенную систему, недолжны производить подакцизные товары, добывать и реализовывать полезныеископаемые (за исключением общераспространенных), заниматься игорным бизнесом.Также организации не должны быть переведены на уплату единого налога навмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.
С 2003 года перейти на упрощенку смогут только те предприятия, укоторых средняя численность не превышает 100 человек, а доля других предприятийв уставном капитале предприятия не более 25 процентов. Для общественныхорганизаций инвалидов среднесписочная численность инвалидов среди их работниковдолжна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – неменее 25 процентов.
Стоимость амортизируемого имущества должно стоить не более 100 000000 руб.
Перейти на упрощенную систему не могут банки, страховщики,негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональныеучастники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы (которые занимаются частнойпрактикой), участники соглашения о разделе продукции.
С 2003 года не могут пользоваться упрощенной системой и предприятия,у которых есть филиалы или представительства.
Перечень налогов, заменяемых единым налогом
Налогоплательщик, который перейдет на упрощенную систему, долженбудет платить единый налог. Зато ему не надо будет начислять ряд другихналогов.
Со следующего года предприятия будут платить единый налогвместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж,налога на имущество организации и единого социального налога.
Что касается остальных налогов и взносов, которые незасчитываются в счет уплаты единого налога, то их организации и индивидуальныепредприниматели платят в общеустановленном порядке. Это относится, в частности,к взносам на обязательное пенсионное страхование, таможенным платежам,транспортному налогу.
Следует отметить, что при упрощенной системе налогообложенияорганизации и частные предприниматели все равно обязаны представлятьстатистическую отчетность и соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Налоговая база
Налогоплательщики могут платить единый налог либо со всей суммы доходов,либо с доходов за вычетом расходов. Если объект налогообложения – доходы, тобаза равна их денежному выражению. Если же объект налогообложения – доходы заминусом расходов, то база равна денежному выражению разности между доходами ирасходами.
Доходы, полученные в натуральной форме, надо оценить по рыночнымценам.
Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли покурсу ЦБР на дату, когда получен доход или сделан расход
К доходам предприятия отнесены доходы от реализации товаров и внереализационныедоходы.
Индивидуальные предприниматели в составе доходов должны учитыватьтолько те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности.
Доход следует признавать в день:
- поступлениясредств на счета в банках или в кассу налогоплательщика;
- получениядругого имущества или имущественных прав.
Расходами признаются оплаченные затраты. В НК РФ приведен закрытыйперечень расходов, на которые можно уменьшить доход. Этот перечень содержит 21вид расходов.
Это, например, расходы на оплату:
- материалов;
- труда;
- процентовпо займам.
Чтобы увеличить расходы, плательщики единого налога могут чащепокупать основные средства. А чтобы стоимость амортизируемого имущества,которая находится в их собственности, не превысила допустимый лимит (100 000000 руб.), часть основных средств придется продавать. Но учтите, что если выпродадите основное средство, купленное после перехода на упрощенную систему, сосроком службы до 15 лет в течение первых трех лет после его приобретения (илисо сроком службы свыше 15 лет в течение первых 10 лет после его приобретении), то вампридется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации такого актива.Для этого из налоговой базы того периода, когда основное средство было введенов эксплуатацию и оплачено, надо вычесть всю стоимость такого актива. А за весьпериод эксплуатации основного средства следует начислить амортизацию поправилам главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».
В результате вам придется доплатить налог за прошлые периоды иуплатить пени.
Ставки налога и порядок исчисления и уплаты налога.
По сравнению с действующими в настоящее время налоговыми ставкамиони значительно снижены. По налогу с доходов ставка снижена с 10 до 6процентов. По налогу с доходов за вычетом расходов – с 30 до 15%.
Предусмотрено уменьшение суммы исчисленного налога (авансовыхквартальных платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование.
Сумма единого налога на может быть снижена организацией более чемна 50%.
По итогам I квартала, первого полугодия и 9 месяцевналогоплательщик должен заплатить квартальный авансовый платеж по единомуналогу. Рассчитывают этот платеж в отдельной декларации. Ее надо сдать вналоговую инспекцию не позднее 25 дней после окончания квартала. В эти же срокиуплачивается и авансовый платеж.
Окончательный расчет налога производится в декларации за год.Такую декларацию надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 мартагода, следующим за истекшим.
Согласно статьи 346.24 НК РФ, плательщики единого налога должнывести налоговый учет. Этот учет намного проще налогового учета, который надовести для расчета налога на прибыль. Ведь он ведется только в книге учетадоходов и расходов. До 2003 года плательщики единого налога также заполняликнигу учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждена приказом МинфинаРоссии от 22 февраля 1996 г.
Сейчас пункт 2 статьи 346.24 НК РФ требует, чтобы эту формуразработало МНС России по согласованию с Минфином России. Поэтому старой формойкниги в 2003 году пользоваться нельзя. А новой формы пока еще нет.
Как вернутьсяна общую систему налогообложения
Налогоплательщики, которые используют упрощенную системуналогообложения, в течение календарного года не могут отказаться ееиспользовать.
Однако в этом правиле есть два исключения. Во-первых, когдавыручка за год превысит 15 000 000 руб. И, во-вторых, когда стоимостьамортизируемого имущества, которое находится в собственности организации,превысит 100 000 000 руб. В этих случаях налогоплательщик переходит на общийрежим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущенокакое-нибудь из названных превышений. Причем налоги он должен будет платить каквновь созданное предприятие или вновь зарегистрированный индивидуальныйпредприниматель.
Если налогоплательщик отказывается использовать упрощенную системус начала календарного года, то он должен в начале этого года (не позднее 15января) сообщить об отказе в налоговую инспекцию. И в течение последующих двухлет с момента возврата на общий порядок расчета налогов на упрощенную системуналогообложения вернуться нельзя.
Задача
Индивидуальныйпредприниматель, являющийся инвалидом II группы, получил доход в течениеналогового периода в сумме 700 000 руб. Кроме того, фактическиподтвержденные расходы, связанные с получением дохода составили 500 000руб.
Определитеобщую сумму единого социального налога за год и размер отчислений в каждыйфонд.
Решение
700 000– 500 000 = 200 000 руб.
200 000– 100 000 = 100 000 – налогооблагаемая база
ФБ:100 000 * 7,3% = 7 300 руб.
ФФОМС:100 000* 0,8% = 800 руб.
ТФОМС:100 000 * 1,9% = 1 900 руб.
ЕСН:100 000 * 10% = 10 000 руб.