МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ»
Специальность «НАЛОГИ ИНАЛОГООБЛАЖЕНИЕ»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: Федеральные налоги исборы с организаций
Выполнила:
Студент 3 курса
Гавриленко А.В.
Новый Уренгой 2011
Содержание
1. Расчетакцизов по табачным изделиям
2.Представить в виде таблицы элементы обложения по НДС с указанием статей НК РФ
3. Задача
Списоклитературы
1. Расчет акцизов по табачным изделиям
В соответствии с главой 22 «Акцизы» Налоговогокодекса Российской Федерации (НК РФ) акцизами облагаются следующие табачныеизделия (в НК РФ употребляется также термин «табачная продукция»):табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный,сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.
Объект обложения акцизами
Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, присовершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ.Соответственно плательщиками акциза признаются организации и индивидуальныепредприниматели, совершающие операции, признаваемые объектом обложенияакцизами.
В частности, акциз должен начисляться при реализации натерритории Российской Федерации произведенных табачных изделий, в том числе приреализации предметов залога и передаче произведенных табачных изделий посоглашению о предоставлении отступного или новации. Согласно ст. 182 НК РФреализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственностина товар.
Акцизами также облагается продажа лицами переданных им наосновании приговоров или решений судов, арбитражных судов или другихуполномоченных органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров.
Кроме того, объектом обложения акцизами признается рядопераций по передаче произведенных табачных изделий. В отличие от операции пореализации товаров при их передаче смены собственника не происходит, тем неменее ст. 182 НК РФ предусмотрена обязанность непосредственных производителейначислять акциз, в частности, по следующим операциям:
-передача на территории Российской Федерации табачныхизделий, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья либодругим лицам (в том числе получение табачных изделий в собственность в счетоплаты услуг по производству табачных изделий из давальческого сырья).
Пример.
Организация — собственник табака заключила договор наоказание услуги по переработке этого табака с целью производства сигарет. Вэтом случае акциз будет начисляться переработчиком при передаче сигаретсобственнику либо при передаче этих подакцизных товаров любому лицу по указаниюсобственника;
— передача на территории Российской Федерации лицамипроизведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (например, дляиспользования на представительские расходы);
— передача на территории Российской Федерации произведенныхподакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фондыкооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества(договору о совместной деятельности);
— передача на территории Российской Федерации организацией(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных подакцизных товаровсвоему участнику при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственногообщества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенныхв рамках договора простого товарищества, участнику вышеуказанного договора привыделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участниковдоговора, или при разделе такого имущества;
Что касается операции по передаче произведенных подакцизныхтоваров на переработку на давальческой основе, то читателям журнала следуетиметь в виду, что организация или индивидуальный предприниматель, являющиесяпроизводителями табака, могут передать его на переработку с целью производствасигарет. В этом случае, казалось бы, надо начислять акциз. Однако, какустановлено ст. 193 НК РФ, на табак, используемый в качестве сырья дляпроизводства табачной продукции, ставка акциза не установлена. Эта означает,что при передаче на дальнейшую переработку табака, предназначенного дляиспользования в качестве сырья, акциз не начисляется.
Объектом обложения акцизами признается также операция поввозу табачных изделий на таможенную территорию Российской Федерации.
Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ «Овнесении изменений в главу 22 и главу 28 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации» разработан во исполнение Основных направленийналоговой политикиРоссийской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов,предусматривает индексацию ставок акцизов на 2010-2012 годы, а также внесение рядаизменений, уточняющих действующий порядок обложения акцизами с целью повышенияего эффективности
В связи с ростом среднегоуровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанномпериоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов навсе подакцизные товары, за исключением табачной продукции (сигареты, папиросы),пива и спиртосодержащей продукции, по сравнению с соответствующим предыдущимгодом в среднем на 10%.
По сигаретам с фильтроминдексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам — на28-30%.
Ставки акциза натабачные изделия
Ставки акцизов натабачные изделия составят:
1) в отношении табака (за 1 кг):
— в 2010 году — 422,0руб.;
— в 2011 году — 510,0руб.;
— в 2012 году — 610,0руб.;
2) в отношении сигар (за 1 шт.):
— в 2010 году — 25,0руб.;
— в 2011 году — 30,0руб.;
— в 2012 году — 36,00руб.;
3) в отношении сигарилл (за 1000 шт.):
— в 2010 году — 360,0руб.;
— в 2011 году — 435,0руб.;
— в 2012 году — 530,0руб.;
4) в отношении сигарет с фильтром (за 1000шт.):
— в 2010 году — 205 руб.+ 6,5% расчетной стоимости;
— в 2010 году — 250 руб.+ 7,0% расчетной стоимости;
— в 2012 году — 305 руб.+ 7,5% расчетной стоимости;
5) в отношении сигарет без фильтра, папирос(за 1000 шт.):
— в 2010 году — 125 руб.+ 6,5% расчетной стоимости;
— в 2011 году — 175 руб.+ 7,0% расчетной стоимости;
— в 2012 году — 250 руб.+ 7,5% расчетной стоимости.
2. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)
Элемент налога Характеристика Основание Налогоплательщики
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.)
При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. Ст.143 НК РФ Объект налогообложения
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
Передача на безвозмездной основе признается реализацией!
2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Ст.146, 149 НК РФ Место реализации
Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.
Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.
Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:
товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ Ст.147, 148 НК РФ Налоговая база
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
Налоговая база при передаче имущественных прав
Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Ст.153-162, 167 НК РФ Налоговый период Квартал Ст.163 НК РФ Налоговые ставки
0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
10/110, 18/118 — процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом Ст.164 НК РФ Порядок исчисления налога
Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов Ст.165 — 166 НК РФ Налоговые вычеты
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
1.товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2.товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Ст.169, 171, 172 НК РФ Уплата налога
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога, .
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Ст.173, 174 НК РФ Возмещение налога
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.
Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.
В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением принимается (абзац введен ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ):
решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.
Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога. Ст.176 — 176.1 НК РФ
3. Задача
Организация в 2010 г. за отчетный период приобрела материалы,которые (оприходованы, есть счета-фактуры, используются в производстве) насумму 360 000 руб. с учетом НДС по стандартной ставке. Оказано услуг заотчетный период на сумму 720000 руб. с учетом НДС. За этот же периодприобретены товары на сумму 480000 руб. с учетом НДС по стандартной ставке.Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет
Решение
1. Рассчитаем суммуНДС по приобретенным товарам (к вычету)
(360000* 18):118=54915 руб. ст. 171 НК РФ
2. Рассчитаем суммуНДС с оказанных услуг за отчетный период
(720000 * 18):118=109830 руб. пункт 3 ст. 161 НК РФ
3. Рассчитаем суммуНДС на приобретенный товар
(480000*18):118=73220 ст. 171 НК РФ
4. Сумма НДС,подлежащая уплате в бюджет за отчетный период:
109830-54915-73220=-18305
5. Ответ: Сумма НДСравна –18305 руб. (переносится на следующий налоговый период).
Список литературы
1. МироноваН.А. Налоговый вестник :2007г
2. Н.А. Нечипорчук, советникгосударственной гражданской службы РФ 2 класса: «Налоговый вестник» декабря 2010г
3. Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации: Издательство ООО Проспект: Москва 2009
4. Т. М. Ляпина ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ ИСБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ: Учебное пособие. 2-е издание, переработанное идополненное: Тюмень 2010