Содержание:
Исходные данные (вариант № 25)
1. Единый социальный налог
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на имущество
4. Налог на прибыль организаций
Список использованной литературы
Исходныеданные (вариант № 25)
Таблица 1
Остатки на счетахактива баланса (руб.)№ счета Месяцы Примечание 1 2 3 4 01 107 880 107 880 107 880 107 880 02 19 750 23 305 26 860 30 415 Пассив 04 444 444 444 444 05 169 187 204 222 Пассив 08 77 390 77 390 77 390 77 390 10 63 400 51 350 81 450 31 760 20 87 900 66 333 16 970 6 590
Таблица 2
Обороты по счетам(руб.)№ п/п Корреспонденция счетов Месяцы 1 2 3 1
Д 20 / К 70,
в том числе по договорам подряда 293 833 295 784 297 056 10 980 10 230 10 500 2 Д 69 / К 70 (пособие по уходу за ребенком) 2 100 5 100 6 200 3
Д 20 / 25, 26,
в том числе превышение норм суточных по расходам на командировки 76 900 83 400 69 760 12 400 8 700 15 500 4 Д 60 субсчет «Авансы выданные» / К 51 (на приобретение материалов) 54 500 --- 44 0000 5 Д 90 субсчет «Себестоимость» / К 20 1 740 000 1 540 000 1 358 400 6 Д 62 / К 90 субсчет «Выручка» 2 850 900 2 100 500 2 460 000 7 Д 51 / К 62 субсчет «Авансы полученные» --- 600 000 100 000 8 Д 76 / К 51 (взнос в уставный капитал другой организации) --- 500 000 --- 9 Д 76 / К 91 субсчет «Прочие доходы» (признаны должником штрафы за нарушение договорных обязательств) 45 000 ---
---
/>1. Единый социальный налог
Согласност. 240 НК РФ налоговымпериодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по данномуналогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласноп. 1. ст. 241 НК РФ для данной организации налогоплательщика установленыследующие ставки по единому социальному налогу (с учетом того, что заработнаяплата каждого работника не превышает 280 000 руб. за год):
– федеральный бюджет — 20%;
– в фонд социальногострахования – 2,9%;
– в федеральный фондобязательного медицинского страхования — 1,1%;
– в территор. фондобязательного медицинского страхования — 2,0%.
Согласно п. 2 ст. 243 НКРФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РоссийскойФедерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных имисамостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренныхзаконодательством Российской Федерации.
Сумманалога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральныйбюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот жепериод страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) наобязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм,исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральнымзаконом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страхованиив Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не можетпревышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплатев федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 НК РФ).
Уплатаежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующегомесяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).
Сумманачисленного ЕСН за отчетный квартал приведена в таблице 3.
Таблица3
Расчет ЕСН за 1кварталМесяц ФБ ФСС Фонды медицинского страхования Итого ФФОМС ТФОМС Январь 58 766.60 8 521.16 3 232.16 5 876.66 76 396.58 Февраль 59 156.80 8 577.74 3 253.62 5 915.68 76 903.84 Март 59 411.20 8 614.62 3 267.62 5 941.12 77 234.56
Итого
177 334.60
25 713.52
9 753.40
17 733.46
230 534.98 Суммы уменьшаемые начисленный ЕСН
124 134.22
(п.2 ст. 243 НК РФ)1
13 400.00
(п.2 ст. 243 НК РФ)2 --- --- 137 534.22 Итого к уплате за 1 квартал
53 200.38
12 313.52
9 753.40
17 733.46
93 000.76
1. (293 833+295 784+297 056)*14%=124134.22 руб.
2. 2 100 руб. + 5 100руб. + 6 200 руб= 13 400.00 руб.
Уплатить ежемесячныеавансовые платежи пол ЕСН предприятие должно до 20 февраля за январь, до 20марта за февраль, до 20 апреля за март. Общая сумма авансовых платежей за 1квартал составит 93 000.76 рублей.
Таблица 4
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению ЕСНСодержание бухгалтерской проводки Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования 20 69-1 2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет 20 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» 3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ФФОМС 20 69-3-1 4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ТФОМС 20 69-3-1 5. Перечислен ЕСН в фонд социального страхования 69-1 51 6. Перечислен ЕСН в федеральный бюджет 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» 51 7. Перечислен ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 69-3-1 51 8. Перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 69-3-2 51 1. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» 69-2-1 2. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» 69-2-2 3. Перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии 69-2-1 51
4. Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии 69-2-2 51 />2. Налог на добавленнуюстоимость
Согласност. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал. Согласно условиюзадачи выручка (без учета НДС) за январь, февраль и март составила: 2 850900 руб., 2 100 500 руб., 2 460 000 руб. соответственно. Кроме этогов течение квартала были получены авансы в феврале — 600 000 руб. в марте –100 000 руб. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ данные поступления учитываютсяпри определении налоговой базы по НДС.
Такимобразом, сумма начисленного НДС с выручки равна:
–январь: 2 850 900 руб. * 18% = 513 162 руб.;
–февраль: 2 100 500 руб. * 18% = 378 090 руб.;
–март: 2 460 000 руб. * 18% = 442 800 руб.
СуммаНДС с полученных авансов равна:
– февраль:600 000 руб. * 18 / 118 = 91 525 руб.;
–март: 100 000 руб. * 18 / 118 = 15 254 руб.
СуммаНДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал равна: 513 162 руб. + 378 090 руб.+ 442 800 руб. + 91 525 руб. + 15 25 руб. = 1 440 831 руб.
Уплатить данный налогорганизация обязана до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом (ст. 174 НК РФ), в нашем случае до 20 апреля.
Проводки по начислению иперечислению налога на добавленную стоимость приведены в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские проводкипо начислению и перечислению НДССодержание хозяйственной записи Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 1. Начислен НДС 1 334 052 90-3 68-НДС 2. Начислен НДС с авансов 106 779 76 68-НДС 3. Перечислен НДС 1 440 831 68-НДС 51 /> 3. Налог на имущество
Согласноп. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признаетсякалендарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие идевять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).
Налоговая базаопределяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектомналогообложения (ст. 376 НК РФ).
Исходные данные длярасчета представлены в таблице 6:
Таблица 6
Данные об остатках насчетах 01 и 02Месяц года Счет 01 Счет 02 1 января 107 880 19 750 1 февраля 107 880 23 305 1 марта 107 880 26 860 1 апреля 107 880 30 415
Согласно п. 4 ст. 376 НКРФ среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый периодопределяется как частное деления суммы, полученной в результате сложениявеличин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налоговогопериода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количествомесяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
1. Определяем остаточную стоимостьосновных средств.
Остаточная стоимостьосновных средств = Первоначальная стоимость основных средств – Сумманачисленного износа.
Данные представлены втаблице 7.
Таблица 7Отчетные данные на начало каждого месяца Первоначальная стоимость основных средств Сумма начисленного износа Остаточная стоимость основных средств 1 января 107 880 19 750 88 130 1 февраля 107 880 23 305 84 575 1 марта 107 880 26 860 81 020 1 апреля 107 880 30 415 77 465
2. Расчет суммы налога на имущество за 1квартал 2009 года.
Согласно статье 380 НК РФналоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и немогут превышать 2,2 процента.
Налоговая база = (Суммаостаточной стоимости основных средств на 1 января + 1 февраля + 1 марта + 1апреля) / 4 * 2,2% .
Сумма налога за 1 квартал= (88 130 + 84 575 + 81 020 + 77 465) / 4 * 2,2% = 1 821,55руб.
Сумма авансового платежа,подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал = 1 821,55 / 4 = 455 руб.
Согласно п.2 ст. 386 НКРФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам поналогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.Следовательно, декларацию за 1 квартал 2009 года организация должна былапредставить в налоговые органы до 30 апреля 2009г.
Уплатить налог необходимов течение 5 дней с момента подачи декларации (в нашем примере налог наимущество за 1 квартал предприятие должно уплатить до 05 мая).
Проводки по начислению иперечислению налога на имущество приведены в таблице 8.
Таблица 8
Бухгалтерские проводкипо начислению и перечислению налога на имуществоСодержание хозяйственной записи Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 1. Начислен налог на имущество 455 91-2 68-налог на имущ. 2. Перечислен налог на имущество 455 68-налог на имущ. 51
/>4. Налог на прибыль организаций
Согласност. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогупризнаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетнымипериодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежиисходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, тримесяца и так далее до окончания календарного года.
1. Определяем доходыорганизации за 1 квартал 2009 года:
1) Выручка от реализации заминусом НДС: 2 850 900 + 2 100 500 + 2 460 000 = 7 411 400руб.;
2) Внереализационныедоходы:
— признанные должникомштрафы за нарушение договорных обязательств — 45 000 руб. (п. 3 ст. 250 НКРФ).
Итого доходы составили — 7 456 400 руб. (7 411 400 руб. + 45 000 руб.).
2. Определяем расходыорганизации за 1 квартал 2009 года:
1) Прямые расходы(себестоимость реализованной продукции): 1 740 000 + 1 540 000 +1 358 400 = 4 638 400 руб.;
2) Прочие расходы,связанные с производством и (или) реализацией:
- расходы накомандировки (в пределах норм) пп.12 п. 1 ст. 264 НК РФ — 193 460 руб.(76 900 + 83 400 + 69 760 — 12 400 — 8 700 — 15 500);
3) Налог на имущество — 455 руб.
Итого расходы составили — 4 832 315 руб. (4 638 400 руб. + 193 460 руб. + 455руб.).
3. Рассчитываем общую сумму налога наприбыль.
1) Налоговая база: 7 456400 руб. – 4 832 315 руб. = 2 624 085 руб.
Согласно п. 1 ст. 284 НКРФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:
–сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляетсяв федеральный бюджет;
–сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов,зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Сумма налога на прибыльсоставит 524817 руб. (2 624 085 * 20%), в том числе:
– федеральный бюджет: 2 624 085* 2% = 52481,7 руб.;
– бюджет субъектовфедерации: 2 624 085 * 18% = 472335,3 руб.
Проводки по начислению иперечислению налога на прибыль приведены в таблице 9.
Таблица 9
Бухгалтерские проводкипо начислению и перечислению налога на прибыльСодержание хозяйственной записи Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 1. Начислен налог на прибыль 524817 99 68-налог на прибыль 2. Перечислен налог на прибыль 524817 68-налог на прибыль 51
Согласно п. 1 ст. 287 НКРФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока,установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетныйпериод.
Ежемесячныеавансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваютсяв срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики,исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли,уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего замесяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Поитогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей,уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплатеавансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогамотчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налоговогопериода.
/>Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗи часть вторая от 5 августа2000г. № 117 -ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный Закон от 15.12.2001г.№ 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
3. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств»,утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н.
4.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99, утвержденноеПриказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н.
5. Положение по бухгалтерскому учету«Расходы организации» 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н
6. Положение по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,утвержденное Приказом Минфина РФ от 22.07.1998г. № 34н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от31.10.2000г. № 94н.