Содержание
1. Права налогоплательщиков
2. Акцизы
3. Задачи
Список литературы
1. Права налогоплательщиков
Налогоплательщик — физическое лицо или организация, накоторое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.
В соответствии со ст.21 гл.3 ч. Ι НК РФ: Налогоплательщикиимеют право:
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатнуюинформацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательствео налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядкеисчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговойотчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменныеразъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогахи сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местногосамоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектовРоссийской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местногосамоуправления о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционныйналоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либоизлишне взысканных налогов, пени;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях личнолибо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам поясненияпо исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательствао налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексуили иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иныхуполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдение налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объемеубытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями(бездействием) их должностных лиц.
2. Акцизы
Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах РоссийскойФедерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетоввсех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключаетсяв том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственногорегулирования производства и потребления широкого круга товаров.
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученнойсверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковыхэкономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаютсятакже на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.
Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающиеих от НДС6 объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров,перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями: Иными словами, акцизамине облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения налогом на добавленнуюстоимость; если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращениятоваров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этогоправила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщикамиакцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в томчисле и для их дальнейшей перепродажи.
Посредством акцизов в государственный бюджет изымается частьстоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства,ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производстваи продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия — изготовителиданной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены внеравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Так, розничныецены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не былоакциза, то рентабельность предприятий — изготовителей измерялась бы сотнями процентов.
Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.
Взимание акцизов в России, осуществляется на основании гл.22НК РФ.
Акцизы распространяются на четко определенный перечень видовтоваров и уплачиваются их производителями единовременно («разово») [1].Плательщики Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Срок уплаты
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. См. дополнительную информацию!
операции (см. список)
См. также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
См. также налоговые вычеты
определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;
определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки;
увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья;
при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных ставок;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. календарный месяц
- при совершении операций с подакцизными товарами;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
До 1 января 2009 года действуют ставки акцизов, утвержденныеФедеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ (далее — Закон № 75-ФЗ). Причем данныйзакон устанавливал налоговые ставки на 2008 — 2010 годы. Изначально предусматривалось,что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.
Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых,в связи уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решитьзадачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производстванефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокойэкологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно(то есть увеличение составило три процентных пункта по сравнению с той индексацией,которая была предусмотрена Законом № 75-ФЗ). Кроме того, законодатели установилиразмер ставок на 2011 год.
Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизныхтоваров (табл.).
Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительноВиды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара) Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно с1 января по 31 декабря 2010 года включительно с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно 27,70 руб. за литр безводного этилового спирта 30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно 121,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 133,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах 146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин) 2,60 руб. за 1 литр 2,90 руб. за 1 литр 3,20 руб. за 1 литр Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10,50 руб. за 1 литр 11,55 руб. за 1 литр 12,70 руб. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно 3,00 руб. за 1 литр 3,30 руб. за 1 литр 3,60 руб. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% 9,80 руб. за 1 литр 10,80 руб. за 1 литр 11,90 руб. за 1 литр Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный 300,00 руб. за 1 кг. 300,00 руб. за 1 кг 330,00 руб. за 1 кг. Сигареты 17,75 руб. за 1 штуку 17,75 руб. за 1 штуку 19,50 руб. за 1 штуку Сигариллы 255,00 руб. за 1000 штук 281,00 руб. за 1000 штук 309,00 руб. за 1000 штук Сигареты с фильтром 150,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177,00 руб. за 1000 штук 180,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216,00 руб. за 1000 штук 216,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук Сигареты без фильтра, папиросы 72,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93,00 руб. за 1000 штук 92,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118,00 руб. за 1000 штук 120,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 21,70 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) 23,90 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) 26,30 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.) включительно 214,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) 235,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) 259,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2951,00 руб. за 1 тонну 2951,00 руб. за 1 тонну 3246,00 руб. за 1 тонну Прямогонный бензин 3900,00 руб. за 1 тонну 4290,00 руб. за 1 тонну 4720,00 руб. за 1 тонну
Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. Видно,что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырециз всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 25,15 руб. за 1 литр безводногоэтилового спирта до 27,70 руб. В 2010 и 2011 годах размер ставок также увеличитсяи составит соответственно 30,50 руб. и 33,60 руб. за 1 литр безводного этиловогоспирта.
Алкогольная продукция. В отношении алкогольной продукции с объемнойдолей этилового спирта до 9% и более, а также натуральных вин в 2009-2010 годахставки акцизов будут повышаться примерно на 10% ежегодно.
Налоговые ставки по шампанским, игристым, газированным и шипучимвинам, предусмотренные на 2009 — 2010 годы, снизятся по сравнению запланированнымисогласно Закону № 75-ФЗ на тот же период.
По пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемнойдоли спирта этилового свыше 0,2 и до 8,6%, а также более 8,6% ставки акцизов будутежегодно возрастать.
Табачные изделия. Законом № 142-ФЗ установлена ежегоднаяиндексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20% к предыдущему году) и сигаретыбез фильтра (папиросы) (на 28% к предыдущему году). В то же время индексация ставокакциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный(далее — табак), а также на сигареты предусмотрена только в 2011 году на 10% посравнению с 2010 годом. Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельныевиды табачных изделий объясняется необходимостью выравнивания налоговой (акцизной)нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственнореализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачныхизделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемогов розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.
Автомобили и мотоциклы. В отношении автомобилей легковыхс мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.), а такжесвыше 112,5 кВт (150 л. с.) и по мотоциклам с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт(150 л. с.) налоговые ставки в 2009 — 2011 годах будут повышаться примерно на 9%ежегодно.
Особого внимания заслуживают ставки акцизов на подакцизные видынефтепродуктов. В 2009 и 2010 годах останутся без изменения ставки акцизов на автомобильныйбензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливои моторные масла. Так, на указанные годы ставка акциза на автомобильный бензин соктановым числом до 80 составит 2657 руб. за тонну, ставка акциза на автомобильныйбензин с иными октановыми числами — 3629 руб. за 1 тонну.
В 2011 году ставка акциза на моторные масла будет проиндексированана 10% к уровню 2010 года и составит 3246 руб. за 1 тонну (на 2009 — 2010 годы- 2951 руб. за 1 тонну).
Предлагаемая система исчисления акцизов на автомобильный бензини дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышениемих качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом«О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовомутопливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденнымпостановлением Правительства РФ от 27.02.2008 № 118.
Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельноетопливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3, 4 и 5-гоклассов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. За счет этогосократятся сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организациейи увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельноготоплива. Ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо приведены втабл.
Ставки акцизов по бензину и дизтопливу в 2011 годуВиды подакцизных нефтепродуктов Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара) Автомобильный бензин:
- не соответствующий классу 3, или4, или 5
класса 3
класса 4 или 5
4290 руб. за 1 тонну
3630 руб. за 1 тонну
3500 руб. за 1 тонну Дизельное топливо:
- не соответствующие классу 3, или 4, или 5
класса 3
класса 4 или 5
1430 руб. за 1 тонну
1210 руб. за 1 тонну
990 руб. за 1 тонну
Объект обложения акцизами.
Поправки, внесенные в статью 182 НК РФ, обусловлены изменениямив статье 193. В статье 182 определен объект обложения акцизами. Это операции пореализации (или передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров. Посколькуплательщиками акцизов признаются лица, совершающие операции, признаваемые объектомобложения акцизами (ст.179 НК РФ), можно сделать вывод, что акциз должны уплачиватьпроизводители подакцизных товаров.
Согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в редакции, действующей до2009 года, к производству приравниваются любые виды смешения товаров, в результатекоторого получается подакцизный товар.
Учитывая, что налогоплательщики в соответствии со статьей 200Налогового кодекса имеют право на налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного приприобретении подакцизного товара, использованного в качестве сырья, данная операцияне приведет к увеличению поступления акцизов в бюджет, но потребует затрат из бюджетана администрирование акцизов.
Вместе с тем правом на налоговый вычет могут воспользоватьсяне все производители автомобильного бензина. В частности, речь идет о налогоплательщиках,которые в качестве сырья используют подакцизный товар, приобретаемый не у непосредственногопроизводителя, а у перепродавца (ст. 200, 201 и 198 НК РФ). Если налогоплательщик,производящий подакцизные нефтепродукты, использует в качестве сырья приобретенныеподакцизные товары, он согласно статье 200 НК РФ имеет право уменьшить исчисленнуюсумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные этим налогоплательщиком.Вычеты производятся на основании расчетных документов и счет — фактур, выставленныхпродавцами в части стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве основногосырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров(ст. 201 НК РФ). Причем в соответствии со статьей 198 Налогового кодекса налогоплательщик,осуществляющий операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязан предъявитьк оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов))сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурахсумма акциза выделяется отдельной строкой.
Как следует из изложенных норм, сумма акциза предъявляется покупателюи выделяется в расчетных документах только при реализации подакцизных товаров ихнепосредственным производителем. Поэтому налогоплательщик, использующий в качествесырья подакцизные товары, может выполнить условия для применения налоговых вычетовтолько при приобретении названных товаров у их непосредственного производителя.Акциз по подакцизным товарам, приобретенным у лиц, не являющихся плательщиками акциза(производителями этих товаров), включается в стоимость приобретенных товаров и вычетамне подлежит. Это предусмотрено в статье 199 НК РФ.
В соответствии с редакцией пункта 3 статьи 182 Кодекса, котораядействует с 2009 года, получение подакцизных товаров путем смешения признается процессомпроизводства, только если в результате смешения создается товар, в отношении которогоНалоговым кодексом установлена более высокая ставка акциза.
Виды подакцизных товаров перечислены в пункте 1 статьи 193 НКРФ. Каждый вид представляет собой товарную группу, для которой установлена однаи та же ставка акциза в расчете на одинаковую единицу измерения товара. Например,автомобильный бензин с октановым числом до 80 — один вид подакцизного товара (длянего ставка акциза — 2657 руб. за 1 тонну), а автомобильный бензин с иными октановымичислами — другой вид подакцизного товара (для него ставка акциза — 3629 руб. за1 тонну).
Изменение в статье 187.1 НК РФ уточняют действующие понятия марки(наименования) табачных изделий. Согласно названной статье в редакции, действующейдо 2009 года, максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которойсигареты и папиросы не могут быть реализованы потребителям. Максимальную розничнуюцену налогоплательщик (производитель) устанавливает самостоятельно по каждой марке(каждому наименованию) табачных изделий.
Под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позициятабачных изделий, которая отличается от других марок (наименований) индивидуализированнымобозначением, присвоенным производителем или лицензиаром, а также иными признаками- рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой. Приведеннаяредакция понятия «марка табачных изделий» предполагает, что одна маркаот другой должна отличаться всей совокупностью перечисленных признаков. В то жевремя на практике к конкретным ассортиментным позициям могут относиться табачныеизделия, отличающиеся друг от друга не всей совокупностью перечисленных признаков.Имеющие отличие хотя бы по одному из них, например сигареты одного наименования,могут быть расфасованы в пачки разных цветовых оттенков.
Действующая до 1 января 2009 года формулировка понятия«марка» предопределяла необходимость устанавливать единую максимальнуюрозничную цену на одну и ту же марку сигарет или папирос для всех категорий потребителейи на всей территории страны. Вместе с тем в ресторанах и кафе сигареты стоят дороже.Это позволяет возместить торговую наценку, которая должна покрывать затраты и обеспечиватьприбыль учреждений общественного питания. Кроме того, из-за большой протяженностиРоссийской Федерации и наличия труднодоступных регионов возникает необходимостьвозмещать дополнительные затраты по доставке сигарет и папирос в отдаленные населенныепункты. Данная формулировка дает возможность производителю устанавливать различныемаксимальные розничные цены на табачные изделия одного наименования, отличающиесяпотребительскими свойствами хотя бы по одному показателю, и устанавливать повышеннуюцену для ограниченных выпусков сигарет. Например, сигареты одной марки, предназначенныедля реализации в ресторанах (или в отдельных регионах), могут отличиться толькоокраской упаковки.
Этот факт позволит установить на них другую максимальную розничнуюцену, предоставив потребителям возможность приобрести предпочтительную для них маркусигарет.
При этом экономические интересы продавцов будут учтены.3. Задачи
Задача Ι
Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организацийпо итогам отчетного периода и по итогам налогового периода по следующим данным(в тыс. руб.):
Остаточная стоимость имущества организации на: 1.01 1.02 1.03 1.04 1.05 1.06 1.07 1.08 1.09 1.10 1.11 1.12 1.0Ι 4000 4200 4400 4100 4500 4600 4400 3800 4700 4900 4600 4400 4200
Решение:
В соответствии со статьей 376 НК РФ «Порядок определенияналоговой базы» среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результатесложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налоговогопериода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцевв налоговом периоде, увеличенное на единицу.
1. Складываем величины остаточной стоимости имущества на 1-ечисло каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым(отчетным) периодом месяца:
1-й квартал: 4000 + 4200 + 4400 + 4100 = 16700
Полугодие: 4000 + 4200 + 4400 + 4100 + 4500 + 4600 + 4400= 30200
Год: 4000 + 4200 + 4400 + 4100 + 4500 + 4600 + 4400 +3800 + 4700 + 4900 + 4600 + 4400 + 4200 = 56800
2. Делим полученные суммы на соответственно 4, 7, 10 и 13 (количествомесяцев в налоговом (отчетном периоде +1)):
1-й квартал: 16700/4 = 4175 тыс. руб.
Полугодие: 30200/7 = 4314,3 тыс. руб.
9 месяцев: 43600/10 = 4360 тыс. руб.
Год: 56800/13 = 4369,2 тыс. руб.
Получили среднюю стоимость имущества за соответствующие периоды.
3. В соответствии со статьей 382 НК РФ «Порядок исчислениясуммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» сумма налога исчисляетсяпо итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки иналоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждогоотчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговойставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налоговая ставка = 2,2%. Следовательно, сумма авансовых платежейсоставит:
1-й квартал: 4175 × 2,2% /4 = 22,96 тыс. руб.
Полугодие: 4314,3 × 2,2% /4 = 23,73 тыс. руб.
9 месяцев: 4360 × 2,2% /4 = 23,98 тыс. руб.
Год: 4369,2 × 2,2%/4 = 24,03 тыс. руб.
Задача ΙΙ:
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей главного бухгалтерафирмы Климова С.И. составляло ежемесячно 28000 руб. В декабре он получил премиюв размере 20000 руб. За свое обучение на заочном отделении университета он заплатил16000 руб.
Определите сумму налога на доходы физических лиц Климова С.И.,за год, если в этом налоговом периоде он продал за 1050 тыс. руб. Квартиру, котораянаходилась у него в собственности 4 года.
На какие налоговые вычеты он имеет право? В каком порядке онимогут быть предоставлены?
Решение:
1) Рассчитаем сумму налога на доходы, удержанную налоговым агентом(работодателем) по месту получения дохода:
28000 × 12 + 20000 = 356000 руб.
Сумма налога по основному месту работы составит:
356000 × 13% = 46280 руб.
2) Налоговым органом при получении от налогоплательщика налоговойдекларации и соответствующих заявлений могут быть предоставлены социальные и имущественныеналоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. не предоставляется,т.к. сумма дохода превышает 20000 руб. в месяц.
А) При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом2 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налоговоговычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучениев образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов наобучение, но не более 38 000 рублей.
Б) На основании пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доход,полученный физическим лицом от реализации квартиры, является объектом налогообложенияпо налогу на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ по даннойсделке в ситуации, когда квартира стоимостью 1 050 000 руб. находилась в собственностименее пяти лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет всумме, равной 1 000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
3) Определим налоговую базу для исчисления НДФЛ Климовой С. И.:
Доход по основному месту работы — социальный налоговый вычет+ доход от реализации квартиры = 356000 — 16000 + (1 050 000 — 1 000 000) = 390000 руб.
Сумма НДФЛ равна: 390 000 × 13% = 50 700 руб.
Следовательно по итогам года Климова должна доплатить налог надоходы физических лиц в размере 4422 руб. (50700 — 46280).
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. От 29.12.2009); часть2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. От 27.12.2009).
2. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговыйвестник. — №5. — 2008.
3. Бельский К.С. Налоги. — М.: Бухучет, 2008. — с.285.
4. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. — Ростов.: Феникс, 2009.
5. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. — 2008. — №7.