/>Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономическийуниверситет»
Филиал в г. Чебоксары
ОТЧЕТ
об учебнойпрактике «Налоговый учет и планирование»
Тема: 1. Понятиеналогового учета. 2. Налоговый бюджет организации
Чебоксары 2010
Содержание
1. Понятие и сущностьналогового учета
2. Налоговый бюджеторганизации. Содержание, структура и порядок его составления
3. Задача
Список исследуемойлитературы
1. Понятие и сущность налогового учета
В ст. 313 НК РФналоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы поналогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных всоответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Однако если подойти к проблемеорганизации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить вэто понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги – НДС, НДФЛ и ЕСН,а также другие налоги.
Налоговый учеториентирован на определение налоговой базы по налогу на прибыль за каждыйотчетный (налоговый) период, который формируется под действием экономическихзаконов, под влиянием фискальной функции налоговой системы.
Налоговый учетпозволяет корректировать доходы и расходы предприятия по сравнению с даннымибухгалтерского учета в целях налогообложения прибыли. Порядок веденияналогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения,утверждаемой соответствующим приказом руководителя организации.
Налоговый учет служитдля формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целейналогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленныхналогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также дляобеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой дляконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления иуплаты налога в бюджет.
Ст. 313 НК РФопределены задачи налогового учета, в нем должна быть сформирована следующаяинформация:
— о суммах доходов ирасходов в текущем отчетном периоде;
— о доле расходов, учитываемыхдля целей налогообложения в текущем отчетном периоде;
— о сумме расходовбудущих периодов, подлежащих отнесения на расходы в следующих отчетныхпериодах;
— о создаваемыхрезервах;
— о сумме задолженностипо расчетам с бюджетом по налогу.
Объектами налоговогоучета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции организации,стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетногоналогового периода или налоговой базы последующих периодов.
Единицами налоговогоучета следует считать объекты налогового учета, информация о которыхиспользуется более одного отчетного периода.
Показатели налоговогоучета – перечень характеристик, существенных для объекта учета.
Данные налогового учета– информация о величине или иной характеристике показателей (значениепоказателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах,справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующихинформацию об объектах налогообложения;
Система налоговогоучета должна быть организована налогоплательщиком самостоятельно исходя изпринципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то естьона применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядокведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политикедля целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом(распоряжением) руководителя.
Содержание данныхналогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговойтайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налоговогоучета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несутответственность, установленную действующим законодательством.
Данные налогового учетадолжны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядокопределения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущемналоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащуюотнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования суммсоздаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом поналогу на прибыль.
Подтверждением данныхналогового учета являются:
— первичные учетныедокументы (платежные поручения, накладные, акты выполненных работ, авансовыеотчеты, справка бухгалтера);
— аналитическиерегистры налогового учета (книга покупок, книга продаж, индивидуальная карточкапо ЕСН, регистр формирования стоимости объекта учета);
— расчет налоговойбазы, который может содержаться как в отдельных регистрах налогового учета, таки в отдельных разделах налоговой декларации.
Формы аналитическихрегистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиесядокументами налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующиереквизиты:
-наименование регистра;
-период, (дату)составления;
-измерители операции внатуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
-наименованиехозяйственных операций;
-подпись (расшифровкуподписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Таким образом,налоговый учет – это комплекс установленных налоговым законодательствоммероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всехналогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах иаккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестреналогоплательщиков.
Налоговый учетпроводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц)или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) неподлежат постановке на налоговый учет, поскольку НК РФ не содержит норм поучету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налоговогокодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов нераспространяется.
Общими характеристикамиосуществления налогового учета являются:
1. осуществляетсяв целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);
2. осуществляетсяналоговыми органами;
3. осуществляетсянезависимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновениеобязанности по уплате того или иного налога, носит общеобязательный характердля всех налогоплательщиков;
4. налоговыйучет одного и того же налогоплательщика может осуществляться по несколькимоснованиям;
5. НКРФ установлены основные элементы налогового учета (основания, сроки, место ипорядок постановки на учет);
6. являетсяосновой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков иосуществления документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документахпо уплате налогов и сборов необходимо наличие ИНН);
7. занарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговомузаконодательству.
2. Налоговый бюджет организации. Содержание, структура и порядок егосоставления
Налоговый бюджеторганизации – бюджет государственной организации, расходы на который полностьюили частично покрываются налоговыми сборами.
Налоговый бюджеторганизации представляет собой оптимизированный результирующий свод налоговыхдоходов (экономии на налогах) и налоговых расходов организации (затрат,связанных с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием,оптимизацией и самоконтролем), нацеленный на получение налоговой прибыли иэффективное ее использование. В налоговом бюджете организации фиксируютсярезультаты налоговой оптимизации.
В налоговом бюджетеотражаются все возможные налоговые доходы и налоговые расходы организации,определяется общий налоговый результат управления налоговыми потоками, инамечаются решения о продолжении мер налоговой оптимизации или о рассмотренииее вариантов. Налоговый бюджет необходим организации для: оптимизации налогов иформирования платежного налогового календаря, дальнейшей оптимизации финансовыхпараметров компании и эффективного управления. Аналитический налоговый бюджетне менее важен чем плановый (оптимизированный) бюджет. Он необходим для анализаи контроля соблюдения запланированных параметров планового налогового бюджета,выявления ошибок, просчетов, узких мест и их устранения.
Корпоративный налоговыйбюджет должен составляться, по мере необходимости, раз в месяц, квартал, год ианализироваться налоговыми менеджерами. Данный документ не является отчетным ипредназначен для внутреннего пользования и внутрифирменного управления,поскольку несет в себе коммерческую тайну организации.
В процессе налоговогобюджетирования предприятия могут составлять отдельные бюджеты в разрезе каждогоиз уплачиваемых налогов, или бюджеты по группам налогов (например отдельнобюджет налогов, относимых на затраты, отдельно бюджет косвенных налогов). Длякрупных компаний холдингового типа целесообразно составлять налоговые бюджетыкаждой структуры и общий налоговый бюджет всей консолидированной группы вцелом.
Корпоративное налоговоебюджетирование тесно связано с бюджетированием, которое включает в себябюджетирование начисления налогов, бюджетирование налоговых платежей ибюджетирование налоговой задолженности.
1.Бюджетированиеначисления налогов. Для расчета суммы начисления налогов используют следующиеисходные данные:
•планируемые показателидля расчета налогооблагаемой базы (площадь, количество сотрудников, расходы наперсонал, добавленная стоимость, налогооблагаемая прибыль);
•налоговоезаконодательство (изменения налогового законодательства, касающиеся объектовналогообложения, порядка расчета налоговой базы, налоговых ставок, порядка исроков уплаты налогов, налоговых льгот);
•прочие данные(соглашения о реструктуризации, графики погашения реструктуризированнойзадолженности, графики реструктуризации, графики погашения пеней и штрафов).
Расчет начисляемыхналогов в общем виде производится по формуле:
Нн = (НБр – НБн) х Сн –Лн
где: Нн – начисленныйналог; НБр – налогооблагаемая база рассчитанная; НБн – налогооблагаемая база,необлагаемая налогом; Сн – ставка налога; Лн – льготы по налогу.
2.Бюджетированиеналоговых платежей. После определения начислений по налогам производится расчетналоговых выплат для составления графиков расчетов с бюджетом и формированиябюджета движения денежных средств организация.
Налоговые платежирассчитываются по формуле:
Нв = Нн – Ан + Вр + Аб
где: Нв – выплаты поналогам; Нн – начисленные налоги; Ан – авансы по налогам, ранее уплаченные; Вр– выплаты в соответствии с графиками погашения реструктуризированнойзадолженности, пеней и штрафов; Аб – авансы по налогам в счет будущих периодов.
3.Бюджетированиеналоговой задолженности осуществляется для составления прогнозного балансадвижения денежных средств, используя следующую формулу:
З = Зн + Нн – Зр – Нв
где: З – задолженностьпо налогам на конец периода; Зн – задолженность по налогам на начало периода;Нн – налоги начисленные; Зр – реструктуризированная задолженность; Нв – выплатыпо налогам.
Полученные в результатерасчетов параметры бюджетирования налоговых обязательств используются дляпланирования налоговых доходов (экономии на налогах) организации в составе ееналогового бюджета.
Формированиекорпоративного налогового бюджета трудоемкий процесс, зависящий от многихэкономических, финансовых и налоговых параметров, и от характера налоговойполитики организации. Необходима информация о всей хозяйственно-финансовойдеятельности, заключаемых договорах, объеме налоговых начислений и платежей.Грамотное налоговое бюджетирование принесет организации существенный финансовыйэффект.
Формирование налоговогобюджета организации
При финансовомпланировании или же бюджетировании необходимо уделять внимание совокупностибюджетов, форматы которых утверждены внутренними нормативными документами.
Процесс планирования иисполнения налоговых обязательств юридического лица является бизнес-процессом,формирующим его налоговую нагрузку. Организация может включать информацию оразмере и сроках уплаты налога в различные операционные бюджеты или жеформировать налоговый бюджет.
Цель формированияналогового бюджета:
-эффективное управлениезатратами по налоговым платежам;
-консолидацияинформации о структуре налоговой нагрузки организации (перечня исчисляемых иуплачиваемых налогов);
-определение совокупнойналоговой нагрузки;
-получение информации опериодах и сроках осуществления налоговых платежей;
-проведениепредварительного анализа и получение управленческой информации, связанной свлиянием налогового бремени на финансовые показатели хозяйственнойдеятельности.
Остановимся подробнеена источниках информации и формате налогового бюджета.
К источникам информацииотносятся:
-выбранная организациейсистема налогообложения (общая, упрощенная, единый налог на вмененный доход дляотдельных видов деятельности);
-учетная политикаорганизации для целей финансового (бухгалтерского) и налогового учета;
-плановые показателидеятельности, зафиксированные в операционных (вспомогательных) бюджетах,планируемые виды деятельности;
-приказ о датах выплатызаработной платы сотрудникам, утвержденное штатное расписание организации,согласованный график отпусков, положение о премировании;
-статистические данныепрошлых отчетных периодов.
Формат налоговогобюджета включает (планируемые налоги):
-входящие и исходящиесальдо расчетов с бюджетом (состояние расчетов);
-начисление налогов (вбюджет доходов и расходов (за исключением НДС);
-перечисление налогов(в бюджет движения денежных средств);
-справочную информацию,для проверки правильности исчисления налогов и сопоставления основныхпоказателей деятельности организации с размерами совокупной налоговой нагрузки.
Алгоритм формирования налоговогобюджета:
1.Определение совокупностиисчисляемых организацией налогов.
2.Определение комплексамероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки.
3.Определение налоговойбазы по каждому из планируемых налогов.
4.Расчет суммы налогов,подлежащих перечислению в бюджет.
5.Определение сроковперечисления налогов, формирование платежного налогового календаря.
6.Консолидация плановыхпоказателей в бюджетную таблицу.
7.Анализ показателейбюджета.
Указанный алгоритмявляется составной частью последовательности мероприятий, связанных сформированием общего бюджета организации.
Определениесовокупности исчисляемых организацией налогов
Совокупностьисчисляемых организацией налогов определяется выбранной системойналогообложения и характером совершаемых операций. Наиболее распространеннойявляется совокупность, соответствующая стандартному режиму налогообложения,которая и будет рассмотриваться при формировании бюджета: НДС, НДФЛ, ЕСН, налогна имущество и налог на прибыль организации.
Кроме указанногоперечня организация может являться плательщиком налога на рекламу, земельного итранспортного налогов.
Определение комплексамероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки:
-формирование учетнойполитики для финансового и налогового учета;
-определениедопустимого размера дебиторской задолженности;
-оптимизация денежныхпотоков в рамках холдинговых структур;
-проведение зачетоввстречных однородных требований;
-использованиелизинговых операций.
Определение налоговойбазы по планируемым налогам, расчет налогов, определение срока их перечисленияв бюджет
НДС. При планированииисчисления НДС организацией должно быть проведено планирование каждого изкомпонентов, составляющих итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджетили возмещению из него. Необходимо рассчитывать НДС, планируемый к поступлениюот контрагентов или к уплате в их адрес.
НДФЛ и единыйсоциальный налог. В соответствии со ст. 210 НК РФ объектом налогообложения НДФЛявляются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральнойформе. Распространенным видом дохода является з/п.
В соответствии со ст.236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплатыи иные вознаграждения, которые начисляются налогоплательщиками в пользуфизических лиц, не являющихся ИП, по трудовым и гражданско-правовым договорам,предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Выплаты ивознаграждения не являются объектом налогообложения в случае, если уорганизации они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогуна прибыль организаций. Не относятся к объекту налогообложения выплаты,производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являетсяпереход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественныеправа), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества(имущественных прав).
Общая ставка ЕСНсоставляет 26%. Для данного налога налоговое бремя снижается с ростом налоговойбазы, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года покаждому сотруднику.
Налог на имущество. Всоответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российскихорганизаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансев качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядкомведения бухгалтерского учета. Налоговой базой является среднегодовая стоимостьимущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период, котораяопределяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложениявеличин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налоговогопериода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количествомесяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодомявляется календарный год, отчетным периодом — календарный квартал.
Налог на прибыльорганизации. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогуна прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком,представляющая собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенныхрасходов, которые определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыльорганизаций».
Консолидация плановыхпоказателей
На данном этапесобираются исходные данные, и используются для формирования бюджета налогов.Предварительно рассчитывается НДС и налог на имущество организации. Затемформируется налоговый бюджет организации.
Налоговые платежиотражаются в качестве исходящих денежных потоков, которые относятся коперационной деятельности организации. Могут быть исключения, если налог наприбыль организации возникает в результате совершения операций в рамкахинвестиционной или финансовой деятельности, то отражение налоговых выплатдолжно производиться по инвестиционной или финансовой деятельности.
Источником выплат НДФЛявляются денежные средства, начисленные работодателем работнику за выполнениесвоих трудовых обязанностей. Бремя расходов несут на себе сотрудники, аорганизация является налоговым агентом, в обязанности которого входитисчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ. Оптимальным решением являетсявключение налога в рассматриваемый бюджет, так как его перечисление влияет наликвидность организации.
Анализ показателейбюджета
Налоговая нагрузкаорганизации является функцией перечня налогов, которые начисляет и уплачиваеторганизация. З/п сотрудников составляет часть полной себестоимости выпускаемойпродукции, следовательно присутствует влияние НДФЛ и ЕСН на размер налоговойнагрузки. Так же имеет вес НДС и налог на прибыль организации. Общий размерсовокупной нагрузки может составляться за счет:
-оптимальной товарнойполитики, которая влияет на размер НДС;
-оптимальной учетнойполитики для целей ведения налогового учета, которая позволяет минимизироватьплатежи по налогу на прибыль;
-высокой рентабельностиосуществляемой деятельности;
-производство неявляется фондоемким, поэтому размер налога на имущество не отвечает принципусущественности.
Таким образом,налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративногоналогового планирования, регулирования и контроля, комбинированный способоптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетированиеосновано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов сцелью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений поеё эффективному вложению (использованию). Конечной целью налоговогобюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильностиорганизации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должныотражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.
3. Задача
ВАРИАНТ 4.
1. Расчет НДС
НДС начисленный Налоговые вычеты
1) 3000000÷1,10×0,1 = 272727
13500000÷1,18×0,18 = 2059322
8) 57000÷1,18×0,18 = 8695
5) 340000÷1,18×0,18 = 51864
9) 1900000÷1,10×0,1 = 172727
2000000÷1,18×0,18 = 305085
∑1 = 2340744
∑2 = 529676
∑налога к =∑1 − ∑2 = 1811068
уплате в бюджет
Бухгалтерский учет налога:
Дт 90/3 Кт 68 – исчислен из суммы реализации товарови услуг
Дт 68 Кт 51 – уплачен НДС в бюджет
2. Расчет суммы НДФЛ
1. Коммерческийдиректор
НБ= 22000×12 − 2000×12 +25000 – 4000 = 264600
∑НДФЛ= 264600×0,13 = 34398
2. Главныйбухгалтер
НБ= 18000×12 − 3000×12 − 400×2 = 179200
∑НДФЛ= 179200×0,13 = 23296
3. Секретарь
НБ= 5500×12 − 1000×12 + 2000 − 400 ×7 = 53200
∑НДФЛ= 53200×0,13 = 6916
4. Водитель
НБ= 9000×12 − 1000×12 − 500×12 = 86800
∑НДФЛ= 86800×0,13 = 11284
∑повсе работникам = 34398 + 23296 + 6916 + 11284 = 75894
Бухгалтерский учет налога:
Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ с дохода сотрудника
Дт 68 Кт 51 – перечислен НДФЛ
3. Расчет суммы страхового взноса во внебюджетные фонды
НБ = 22000×12 +18000×12 + 5500×12 + 9000×12 = 654000
Распределение пофондам:
ПФР: 654000×0,20= 130800 в т.ч. Дт 44 Кт 69/2
Базовая часть пенсии: 654000×0,06= 39240
Страховая часть пенсии:654000×0,08 = 52320
Накопительная часть пенсии:654000×0,06 = 39240
ФСС (Фонд СоциальногоСтрахования): 654000×0,029 = 18966 Дт 44 Кт 69/1
ФОМС (ФондОбязательного Медицинского страхования): Дт44 Кт 69/3
а) Федеральный фонд:654000×0,011 = 7194
б) Территориальныйфонд: 654000×0,02 = 13080
∑ стр. взноса= 654000×0,26 = 170040
Дт 69 Кт 51–перечислены страховые взносы (по фондам)
1. Коммерческий директор:
НБ = 22000×12 =264000
ПФР = 264000×0,20= 52800, в т.ч.:
Базовая часть =264000×0,06 = 15840
Страховая часть =264000×0,08 = 21120
Накопительная часть = 264000×0,06= 15840
ФСС = 264000×0,29= 7656
ФФОМС =264000×0,011 = 2904
ТФОМС =264000×0,02 = 5280
Итого:264000×0,26 = 68640
2. Главный бухгалтер:
НБ= 18000×12 = 216000
ПФР= 216000×0,20 = 43200, в т.ч.:
Базоваячасть = 216000×0,06 = 12960
Страховаячасть = 216000×0,08 = 17280
Накопительнаячасть = 216000×0,06 = 12960
ФСС= 216000×0,29 = 62640
ФФОМС= 216000×0,011 = 2376
ТФОМС= 216000×0,02 = 4320
Итого:216000×0,26 = 56160
3. Секретарь:
НБ= 5500×12 = 66000
ПФР= 66000×0,20 = 13200, в т.ч.:
Базоваячасть = 66000×0,06 = 3960
Страховаячасть = 66000×0,08 = 52800
Накопительнаячасть = 66000×0,06 = 3960
ФСС= 66000×0,29 = 19140
ФФОМС= 66000×0,011 = 726
ТФОМС= 66000×0,02 = 1320
Итого:66000×0,26 = 17160
4. Водитель:
НБ= 9000×12 = 108000
ПФР= 108000×0,20 = 21600, в т.ч.:
Базоваячасть = 108000×0,06 = 6480
Страховаячасть = 108000×0,08 = 86400
Накопительнаячасть = 108000×0,06 = 6480
ФСС= 108000×0,29 = 31320
ФФОМС= 108000×0,011 = 1188
ТФОМС= 108000×0,02 = 2160
Итого:108000×0,26 = 28080
4. Расчет суммы транспортного налога
Грузовой автомобиль: 130 л.с. × 27 руб. = 3510
Легковой автомобиль: 80 л.с. × 9 руб. ×8/12 = 480
∑трансп. налога = 3510+480 = 3990
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 – начислен транспортный налог
Дт 68 Кт 51 – уплачен транспортный налог
5. Расчет суммы налога на имущество организации
НБ= (42500 + 41500 + 48450 +44590 + 47900 + 38000 +39750 + 39300 +38700 + 38700 +38600 + 38400 + 38000) ÷13 = 534390 ÷13 = 41107
∑нал.на имущество = 41107×0,022 = 904
Бухгалтерский учет налога:
Дт 91/2 Кт 68 – начислен налог на имущество
Дт 68 Кт 51 – уплачен налог на имущество
6. Расчет суммы земельного налога
НБ = кадастровая стоимость участка = 450000
∑зем. налога = 450000×0,007=3150
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 – начислен земельный налог
Дт 68 Кт 51 – уплачен земельный налог
7. Расчет суммы налога на прибыль организации
Доходы Расходы
1) 3000000–(3000000÷1,10×0,1) =
= 2727273
13500000 – (13500000 ÷ 1,18 × ×0,18) = 11440678
8) 57000 – (57000÷1,18×0,18) =
= 48305
2) 9400000
3) (35000+47000+36000) =
= 118000
4) 17000
6)РСД = 240000+0,5×100000 =
= 290000
7) 10000
10) 75894+170040 = 245934
11) 3990
12) 904
13) 3150
∑1 = 14216256
∑2 = 10088978
НБ = ∑1 –∑2 = 4127278
∑нал. на прибыль = НБ×0,2 = 825455,6
Бухгалтерский учет налога:
Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль организаций
Дт 68 Кт 51 – уплачен налог на прибыль организаций
Список исследуемой литературы
1. Налоговыйкодекс РФ. Ч. 1, 2. – М.: Статус, 2010 – 574 с.
2. ВещуноваЛ.Н. Налоги РФ: Налоговый и бухгалтерский учет / Л.Н. Вещурова – М.: Финансы истатистика, — 2008. – 285 с.
3. ДадашевА.З. Налоговое планирование в организации: учеб.-практ. пособие / А.З. Дадашев,Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2006. – 168 с.
4. Налогии налогообложение: учеб. для вузов / М.В. Романовский, ред. О.В. Врублевская. –СПб.: Питер, 2006. – 423 с.
5. Налогии налогообложение РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006 – 357с.
6. Налоговыйучет: практические рекомендации / А.Н. Паклер .- М.: Юрид. Дом «Юстицинформ»,2006 — 427 с.
7. ТихоновД.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г.Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004 – 250 с.
Интернет ресурсы:
8. www.minfin.ru