Содержание
1. План доходов и расходов
2. План движения денежных средств
3. Прогнозный баланс
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
1. План доходов ирасходов
Расчет плана доходов ирасходов предприятия представлен в табл.1.
Цель данного разделафинансового плана рассчитать чистую прибыль в планируемом периоде и предложитьварианты ее распределения.
ООО «Мир» являетсяпроизводственным предприятием, выпускающим стройматериалы.
Таблица 1 – План доходови расходов ООО «Мир», тыс. руб.№ Показатель Отчетный период Планируемый период Изменение Абсолютное, тыс. руб. (гр.2 -гр.1)
Относительное, %
(гр.3/гр.1)*100 А Б 1 2 3 4 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг без НДС 54190 60693 6503 +12,0 2. Переменные затраты 28990 32468 3478 +12,0 3. Валовая прибыль (стр.1- стр.2) 25200 28225 3025 +12,0 4. Постоянные затраты 10790 10790 5. Прибыль от реализации (продаж) (стр.3-стр.4) 14410 17435 3025 +20,99 6. Прочие доходы 7. Прочие расходы (выплата процентов по краткосрочному кредиту 10%) 300 300 - 8. Налогооблагаемая прибыль 14410 17135 2725 +18,91 9. Налог на прибыль (24%) (стр.8*0,24) 3458 4112 654 +18,92 10. Чистая прибыль (стр.8-стр.9) 10952 13023 2298 +20,98 11. Нераспределенная прибыль 10952 13023 2071 +18,91
Данные за отчетный периодзаполняются на основании данных бухгалтерской отчетности, которая представленав приложениях 1 и 2.
Планируемые показатели:
Выручка от реализациипродукции (строка 1) заполняется на основании прогноза роста продаж. Планируетсяувеличение продаж на 12%.
Выручка плановая = 54190*(1+0,12) = 60693 тыс. руб.
Переменные затраты,следовательно, также увеличиваются на 12%. Переменные затраты, кроме затрат,связанных с производством, включают также коммерческие расходы (расходы нарекламу, транспортировку, хранение и т.д.)
Переменные затратыплановые =28990*(1+0,12) = 32469 тыс. руб.
Постоянные расходыостаются относительно неизменными на уровне отчетного года при росте выпускапродукции.
Данные по строкам 5,6остаются неизменными относительно отчетного года, если не планируетсяреализации основных средств.
Валовая прибыльрассчитывается по формуле 1:
Пвал = Vпр – Зпер (1)
где Пвал –прибыль валовая;
Vпр – выручка от реализации продукции,работ, услуг;
Зпер – затратыпеременные.
Валовая прибыльплановая = 60693-32468= 28225 тыс. руб.
Определяется суммаприбыли от реализации продукции по проекту.
Ппрр= Пвал – Зпост (2)
Зпост – затратыпостоянные
Прибыль от продаж поплану = 28225-10790= 17435 тыс. руб.
Рассчитываетсяналогооблагаемая прибыль:
Пно = Ппрр+ Дпр –Рпр (3)
Ппрр– проектируемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
Дпр – прочиедоходы (если они имеются или предусматриваются);
Рпр – прочие расходы.
Т.к. планируются выплаты% по кредиту, прибыль до налогообложения плановая = 17435 – 300 = 17135тыс. руб.
Определяется сумма налогана прибыль
/> (4)
а – ставка налога наприбыль (24%).
Сумма налога наприбыль по плану= 17135*0,24 = 4112 тыс. руб.
Чистая прибыльпланового периода= прибыль до налогообложения плановая – налог на прибыль = 17135 — 4112 = 13023тыс. руб.
Пример распределениячистой прибыли:
Фонд накопления – 55% чистой прибыли (средства,направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение,реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, настроительство и обновление основных производственных фондов, освоение новойтехники и технологий в организации) и иные аналогичные цели, предусмотренныеучредительными документами предприятия (на создание нового имуществапредприятия).
Отчисления в фонднакопления по плану = 13023*0,55= 7163 тыс. руб.
Фонд потребления – 40%чистой прибыли (средствафонда направляются на осуществление мероприятий по социальному развитию (кромекапитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия(единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретениепроездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ,не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Отчисления в фондпотребления = 13023*0,4= 5209 тыс. руб.
Фонд потребленияскладывается из следующих частей:
1)Выплатыучредителям – 50% от фонда потребления.
Выплаты учредителям поплану = 5209*0,5 = 2605 тыс. руб.
2) Фонд оплатытруда – 20% от фонда потребления (является источником оплаты потруду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.
Отчисления в фондоплаты труда =5209*0,2 = 1042 тыс. руб.
3) Фонд социальногоразвития – 30%от фонда потребления. (Выплаты из фонда расходуются на проведениеоздоровительных мероприятий, индивидуальное жилищное строительство,беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиямипо социальному развитию трудовых коллективов).
Плановые отчисленияв фонд социального развития = 5209*0,3 = 1563 тыс. руб.
Резервный фонд – 5% чистой прибыли. (Фондпредназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временногоухудшения производственно — финансовых показателей. Он также служит для компенсацииряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребленияпродукции.
Отчисление врезервный фонд =13023*0,05 = 651 тыс. руб.
Распределение чистойприбыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, болеедешевых источников финансирования.
Прогнозируемые показателитаблицы 1 разбиты по месяцам года и представлены в таблице 2.
Составсебестоимости продукции планируемого периода:
1) Материальные затраты =20836 тыс. руб. (переменные затраты)
2) Оплата труда = 7920 тыс.руб. (переменные затраты)
3) Начисления на зарплату(ЕСН = 26%) = 4520*0,26 = 2059 тыс. руб. (перем.)
4) Амортизация(постоянные затраты) = 2064 тыс. руб.
Расчет амортизационныхотчислений:
Первоначальная стоимостьосновных средств (ОС) = 30960 тыс. руб., амортизация начисляется линейнымспособом, срок службы ОС = 15 лет, ежегодные амортизационные отчисления = 30960: 15 = 2056 тыс.
Ежемесячныеамортизационные отчисления = 2064: 12 = 172 тыс. руб.
5) Прочие затраты,связанные с производством и реализацией = 10379 тыс. руб., включая:
— управленческие расходы(постоянные) = 3765 тыс. руб. (данные взяты из приложения 2)
— коммерческие расходы(переменные) = 1475*(1+0,12) = 1653 тыс. руб.
— прочие расходы(постоянные) = 4961 тыс. руб.
Итого = Переменные затраты+ постоянные затраты = 32468+10790 тыс. руб. = 43258 тыс. руб.
Таблица 2 – План доходови расходов ООО «Мир» по месяцам проектируемого года№ Показатели Ян-варь Фев-раль Март Ап-рель Май Июнь Июль Ав-густ Сен-тябрь Ок-тябрь Но-ябрь Де-кабрь Итого год 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 1. Выручка от реализации (из стр.1табл.1) 4800 4866 4900 5800 8550 7500 6500 4900 3773 3500 2802 2802 60693 2. Себестоимость (переменные + постоянные расходы) (стр.2 + стр.4 табл.1) 3421 3468 3492 4134 6094 5346 4633 3492 2689 2495 1997 1997 43258 В том числе 2.1. Материальные затраты 1619 1649 1664 2076 3334 2853 2396 1664 1149 1023 705 705 20836 2.2. Оплата труда 615 627 632 789 1267 1085 911 633 437 389 268 268 7920 2.3. Начисления на зарплату 160 163 164 205 329 282 237 164 114 101 70 70 2059 2.4. Амортизация 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 2064 2.5. Прочие переменные расходы, связанные с производством и реализацией 128 131 132 165 264 226 190 132 91 82 56 56 1653 2.6. Прочие постоянные расходы, связанные с производством и реализацией 727 727 727 727 728 728 727 727 727 727 727 727 8726 3. Прибыль от реализации 1379 1398 1408 1666 2456 2154 1867 1408 1084 1005 805 805 17435 4. Прочие доходы и расходы (10 % по краткоср. кредиту) 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 300 5. Налог на прибыль 324 328 331 393 582 510 441 331 253 234 193 193 4112 6. Чистая прибыль 1025 1040 1047 1243 1844 1615 1396 1047 801 742 612 612 13023
Планируемое поступлениевыручки:
I-й квартал (24% всей выручки) = 60693*0,24= 14566 тыс. руб.
II- й квартал (36%) = 60693*0,36 =21850 тыс. руб.
III-й квартал (25%) = 15173 тыс. руб.
IV-й квартал (15%) = 60693*0,15 = 9104тыс. руб.
Поступление выручки покаждому кварталу разбито на 3 соответствующих месяца. Например, в январе = 4800тыс. руб., в феврале = 4866 тыс. руб., в марте 4900 тыс. руб. Итого за 1-йквартал = 4800+4866+4900 = 14566 тыс. руб. и т.д. до конца года.
Для расчета ежемесячныхрасходов, необходимо рассчитать их долю в выручке и себестоимости.
1) Доля себестоимости ввыручке планового периода = 43258: 60693 = 0,71274
2) В общей сумме переменныхрасходов:
— доля материальныхзатрат = 20836: 32468 = 0,64174
— доля оплаты труда =7920: 32468 = 0,24393
— доля прочих переменныхзатрат (коммерческих расходов) = 1653: 32468 = 0,05091
Ежемесячные прочиепостоянные затраты = (3765+4961): 12 = 727 тыс. руб.
Ежемесячная амортизация =172 тыс. руб.
ЕСН = 26% от ежемесячнойзаработной платы.
Этапы расчета:
1) Рассчитываемсебестоимость в выручке каждого месяца, например, в январе выручка = 4800 тыс.руб., себестоимость = 4800*0,71274 = 3421 тыс. руб., в феврале выручка = 4866,себестоимость = 4866*0,71274 = 3468 тыс. руб. и так до конца года.
2) Находим ежемесячныепеременные расходы. Для этого из себестоимости каждого месяца вычитаемпостоянные расходы.
Ежемесячные постоянныерасходы = амортизация + прочие постоянные затраты. В январе себестоимостьсоставила 3421 тыс. руб., постоянные затраты = 172+727 = 899 тыс. руб.Переменные затраты = 3421-899 = 2522 тыс. руб., в феврале 3468 – 899 = 2569тыс. руб. и т.д. до конца года.
Состав переменных ипостоянных затрат отразим во вспомогательной таблице: