Содержание
1 Балансовая прибыль предприятия, ее состав. Планированиебалансовой прибыли
2 Определение потребности предприятия в оборотныхсредствах. Показатели планирования (нормирования) оборотных средств предприятия
3 Задание 3
Список использованных источников
1Балансовая прибыль предприятия, ее состав. Планирование балансовой прибыли
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) отреализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и доходов отвнереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям(рисунок 1).
/>
Рисунок 1. Блок-схема факторногоанализа балансовой прибыли
Прибыль(убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница междувыручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налогана добавленную стоимость, акцизов, отчислений в централизованные фондыгосударства и затратами на производство и реализацию продукции.
Прибыль(убытки) от прочих внереализационных операций определяется как разность междусуммой полученной выручки после проведения ниженазванных операций и суммойвыплат, связанных с этими операциями. В частности:
— штрафов,пени и неустоек и других экономических санкций;
— процентов,полученных по суммам средств, числящихся на расчетных счетах предприятия;
— курсовыхразниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
— прибылей иубытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
— убытков отстихийных бедствий;
— потерь отсписания долгов и дебиторской задолженности;
— поступленийдолгов, ранее списанных как безнадежные;
— прочихдоходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующимзаконодательством на счет прибылей и убытков.
При этомсуммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов отвнереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистойприбыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов из прибыли.
Планированиеприбыли имеет большое значение для предприятия. Оно позволяет правильно оценитьего финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенноговоспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли,кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.
Методыпланирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы.Традиционно применяют метод прямого счета или аналитический. Расчетырекомендуется выполнять отдельно по видам деятельности. Это облегчает расчеты,повышает их точность; имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль,так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом наприбыль, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.
Расчетприбыли методом прямого счета выполняется по отдельным видам изделий илигруппам однородных изделий с последующим суммированием в целом по предприятию.При этом используют формулу:
П = В — Вф — А — НДС — З,(1)
где П — прибыль от реализации продукции;
В — выручкаот реализации продукции в отпускных ценах;
Вф — отчисления во внебюджетные фонды и другие централизованные фонды государства,включаемые в отпускную цену продукции;
А — акцизы;
НДС — налогна добавленную стоимость;
З — полнаясебестоимость реализуемой продукции;
или формулу
П = Пн.г + Пт- Пк.г,(2)
где Пн.г,Пк.г — прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемогопериода;
Пт — прибыльна товарный выпуск продукции.
По каждой изсоставляющих формулы расчет делается по схеме формулы (1) с той разницей, чтопри расчете прибыли в остатках продукции на начало и конец планируемого периодаприбыль рассчитывается с учетом производственной себестоимости, а прибыль натоварный выпуск продукции определяется на базе полной себестоимости товарнойпродукции.
Прямой счетметодически прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкостьэтого метода значительно возрастает.
Расчеттребует:
а)определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;
б)составления калькуляций по изделиям сравнимой продукции;
в) исчисленияплановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что в своюочередь предполагает разработку сметы производства по ее элементам;
г)установления цен реализации выпускаемой продукции.
Недостаткомметода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размерприбыли, в плановом периоде.
Аналитическиеметоды находят применение при планировании прибыли в отраслях с широкимассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки.
Базой расчетаслужат затраты на 1 тыс. р. товарной продукции, базовая рентабельность, а такжесовокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).
С учетомзатрат на 1 тыс. р. товарной продукции прибыль планируется по всему выпускутоварной продукции (сравнимой и несравнимой). Расчет выполняется по формуле:
П = Т (1000 — З) / 1000,(3)
где П — прибыльот выпуска товарной продукции;
Т — товарнаяпродукция в ценах реализации предприятия;
З — затраты,р. на 1 тыс. р. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.
Дляопределения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируетсяна изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Данныйаналитический метод применяют при ускоренном (перспективном) планировании, атакже на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана.
На основебазовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции,прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации впланируемом году.
Расчетвключает девять стадий:
1) расчетприбыли по сравнимой продукции на основании базовой рентабельности;
2) определениевлияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль;
3) определениевлияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте;
4) расчетвлияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции;
5) расчетвлияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции;
6)определение прибыли в переходящих остатках готовой продукции;
7) расчетприбыли от реализации продукции;
8)определение прибыли по несравнимой товарной продукции;
9) расчетобщей прибыли от реализации сравнимой и несравнимой продукции.
Финансовыерасчеты по каждому этапу выполняются в соответствии с определенным алгоритмом.
Определениеприбыли по несравнимой товарной продукции. Прибыль рассчитывается методомпрямого счета как разница между ценой реализации предприятия и себестоимостьюизделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровнюрентабельности.
Дляисчисления конечного финансового результата кроме прибыли от реализациирассчитывают результат от прочей реализации и доходов от внереализационныхопераций.
Прибыль отпрочей реализации — это финансовый результат от реализации основных фондов ипрочего имущества (сырья, материалов, топлива, запчастей, нематериальныхактивов в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств,иностранной валюты, ценных бумаг. На этапе составления финансового планаизучается наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации иэффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между отпускнойценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией,косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды и другиецентрализованные фонды государства, включаемые в отпускную цену.
Переченьвнереализационных доходов и расходов предприятия довольно обширен. Этосвидетельствует о дополнительных возможностях предприятий получать доходы вусловиях рыночных отношений. Поэтому тот, кто составляет финансовые расчеты,должен уметь не только планировать эти доходы, но и знать источники ихполучения. К ним, в частности, относятся доходы от краткосрочных и долгосрочныхфинансовых вложений (покупка акций, облигаций, предоставление средств взаймы,долевое участие в делах других предприятий), доходы от сдачи имущества варенду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций врасчетах с бюджетом); другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетномпериоде, доходы от дооценки товаров, проценты по денежным средствам нарасчетных и депозитных счетах предприятия).
Для реальнойоценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не толькоправильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятностьвозникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется какразница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могутвыступать в виде:
— убытков пооперациям прошлых лет, выявленных в отчетном году;
— убытков отуценки товаров;
— убытков отсписания безнадежной дебиторской задолженности;
— недостачматериальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
— затрат поаннулированным производственным запасам;
— судебныхиздержек.
Включенные вплан источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальнойдеятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность поступления такихдоходов, как арендная плата, штрафы, пени, неустойки может подтверждатьсязаключенными к моменту составления финансового плана договорами, решениемхозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами идругими материалами. Для определения размера средств, которые могут бытьпомещены на депозиты или в ценные бумаги без риска снижения ликвидностипредприятия, необходимо рассчитать ту часть выручки от реализации продукции,которая не понадобится предприятию на протяжении планируемого срочного вложениясредств при сохранении в планируемом году тенденции прошлого года. Это делаетсяпутем сопоставления средних остатков средств на расчетном счете за прошлый годс фактической выручкой за этот период. Полученная выручка от реализации,безболезненно отвлеченная из хозяйственного оборота (Д), умноженная на ожидаемыйразмер выручки в планируемом году (ОВ), дает размер возможного срочноговложения средств (СВ):
СВ = ОВ× Д.(4)
Доходы (ДОХ)от этой операции составят:
ДОХ = (СВ× П × 12) / 100,(5)
где П — депозитный процент в месяц;
12 — количество месяцев в году.
На практике винфляционной экономике предприятиям чаще всего приходится выполнять финансовыерасчеты в условиях полной неопределенности. В этом случае для планирования прибыли(П) можно рекомендовать аналитический метод, предполагающий расчет прибылибудущего года на базе достигнутого уровня текущего года и прогнозируемого ростаиндекса цен. Расчет прибыли выполняется по формуле:
П = Потч× Ии,(6)
где Потч — прибыль отчетного года;
Ии — индексинфляции, равный (1 + />)12 (/> — коэффициент уровня инфляции вмесяц, 12 -количество месяцев в году).
Еслипланируемые уровни инфляции на сырье и на отпускную цену готовой продукции несовпадают, то при росте прибыли от реализации рекомендуется применятьдифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется поформуле:
П = (В — Вф — Ах — НДС) × (1 + />)12 — З (1 + n)12,(7)
где (1 + />)12 — коэффициент роста инфляции на отпускные цены;
(1 + n)12 — коэффициент ростаинфляции на сырье.
2Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Показателипланирования (нормирования) оборотных средств предприятия
Вопросыопределения достаточности оборотного капитала и нормирования оборотных средствнаходятся в компетенции предприятий. Предприятия определяют периодичность иметоды нормирования.
Норматив оборотныхсредств — это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальнуюпотребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частные (по отдельнымэлементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) нормативоборотных средств представляет собой сумму частных нормативов.
Научнообоснованное нормирование оборотных средств позволяет определить тоториентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлятьнепрерывность процессов производства и реализации товаров.
Норматив — это минимум оборотных средств, который предприятию необходимо иметь постоянно.
Еслифактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то этоговорит о неэффективном финансовом механизме предприятия. В таком случае дляосуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средствабез увеличения масштабов своей деятельности. Если фактические остатки оборотныхсредств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям впроизводстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.
В основуопределения потребности в оборотных средствах положена формула:
Н = Нд ×Ор,
где Н — норматив оборотных средств (по конкретному элементу);
Нд — нормаоборотных средств в днях;
Ор — однодневный расход товарно-материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).
Однодневныйрасход товарно-материальных ценностей или выпуск продукции рекомендуетсяисчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняетсятем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемогопериода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на началоследующего периода. В сезонных производствах однодневный расход исчисляется посмете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах годпринимается числом 360 дней, квартал — 90, месяц — 30 дней.
Нормированиеоборотных средств может осуществляться различными методами: прямого счета,экономико-аналитическим или методом коэффициентов.
Сущность методапрямого счета заключается в следующем. Общая потребность в оборотныхсредствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. Покаждому из элементов необходимо рассчитывать норму запаса и однодневный расход(выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.
Метод прямогосчета является наиболее точным, но, одновременно, — наиболее сложным, так кактребует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основынормирования оборотных средств по отдельным элементам.
Нормированиеоборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупныхполуфабрикатов
Нормативоборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного ихрасхода (Ор) и средней нормы запаса в днях (Нд). Средняя норма запаса по группеоборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.
Нормаоборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основныхматериалов определяется по формуле:
Нд = П + Р +Т + 0,5 И + С.
В этойформуле П — транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченныхматериалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях,когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает.Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрывамежду сроками движения грузов и документооборота. Время, на приемку, разгрузкуи складирование Р обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время наподготовку материалов к запуску в производство) Т нужен по тем материалам,которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке,например сушка пиломатериалов, разделка лома, старение металла и др. Этот запаснужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска впроизводство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностейпроизводства и свойств материалов.
При этомобязательным условием наличия технологического запаса является отсутствие учетаэтих операций в нормативе по незавершенному производству.
Текущий(складской) запас 0,5 И является важнейшим и наибольшим по величине. Егоразмеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичностизапуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запускматериалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, чтовыгодно предприятию.
Периодичностьпоставок по плану можно установить на основе договоров, заказов, согласованныхграфиков поставок и других документов. В этом случае средний интервал между поставкамиопределяется делением расчетного числа дней в году (360) на число поставок.Если в один день планируются поставки от нескольких поставщиков, то при расчетесреднего интервала они принимаются за одну поставку.
Расчет можновыполнить и по фактическим данным на основе карточек складского учета. При этомв расчет среднего интервала не принимаются нетипичные поставки (чрезмернокрупные или мелкие). Поставки от нескольких поставщиков в один день принимаютсяза одну поставку.
Текущий(складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала междупоставками.
Страховой(гарантийный) запас С — это второй по величине запас. Он необходим на всехпредприятиях для гарантии непрерывности процесса производства в случаяхнарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев сотгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общаянорма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.
Нормативоборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатамопределяется умножением нормы запаса в днях на их плановый однодневный расход.
Нормированиеоборотных средств по вспомогательным материалам
Вспомогательныематериалы делятся на две группы:
1) главныевиды, потребляемые в больших количествах (не менее 50 % общей суммы годовогорасхода);
2) всеостальные виды материалов.
В первойгруппе вспомогательных материалов нормы оборотных средств определяются вразрезе их составляющих в таком же порядке, как по сырью, основным материалам ипокупным полуфабрикатам. Расчет производится по видам материалов.
Во второйгруппе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах,нормы оборотных средств рассчитываются как фактически сложившиеся. Для этогосредний фактический остаток материалов в отчетном году следует разделить наоднодневную сумму их расхода за тот же период.
Рассчитавнормы запаса в днях и однодневный расход материалов, определяют нормативоборотных средств по первой и второй группам материалов и общий по даннойстатье оборотных средств.
Нормированиеоборотных средств в запасах топлива
Норматив рассчитываетсяаналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатамисходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода топлива на производственныеи непроизводственные нужды. Норматив рассчитывается на все виды топлива, заисключением газа. Если предприятие использует газовое топливо, то создаютсястраховые запасы твердого или жидкого топлива.
Нормированиеоборотных средств в запасах тары
Нормативоборотных средств в данной группе определяется в зависимости от источниковпоступления и способа использования тары. Различают тару покупную исобственного производства, возвратную и невозвратную.
Расчет нормызапаса по покупной таре и тарным материалам производится аналогично расчетунормы по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.
По таре,подлежащей возврату, поставщикам норма запаса устанавливается в размередлительности одного оборота тары от срока оплаты (вместе с материалами) досдачи расчетных документов в банк за отгруженную возвратную тару.
Поневозвратной таре норма запаса включает время пребывания ее под сырьем иматериалами (на уровне нормы на данные ценности).
Нормативоборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота(расхода) тары по видам на норму запаса в днях.
Нормированиеоборотных средств по запасным частям для ремонта
Всеоборудование делится на группы:
— оборудование,на которое разработаны типовые нормы оборотных средств на запасные части;
— крупноеуникальное оборудование, в том числе импортное, на которое не разработаны типовыенормы;
— мелкоеединичное оборудование, машины, транспортные средства, на которые также неттиповых норм по запасным частям для ремонта.
Нормативоборотных средств по запасным частям для первой группы оборудованияопределяется как произведение типовых норм на количество данного оборудования ина понижающий коэффициент. Понижающий коэффициент уточняет потребность воборотных средствах с учетом наличия однотипного оборудования ивзаимозаменяемых деталей. Типовые нормы оборотных средств на запчасти должны периодическиуточняться с учетом изменения условий работы оборудования, а также измененияцен на запчасти.
Во второйгруппе оборудования норматив оборотных средств исчисляется методом прямогосчета по видам оборудования, а в третьей — методом укрупненного расчета.
Для расчетапотребности в оборотных средствах на запчасти для ремонта оборудования второйгруппы составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов. Всписке указывается также количество используемых на предприятии и нуждающихся времонте машин и оборудования, коэффициент понижения сроков службы ипредполагаемая цена каждой детали.
Нормативоборотных средств на запчасти для ремонта оборудования второй группыопределяется по формуле:
/>,
где Ч — числоодноименных деталей в одном механизме, шт.;
М — количествомеханизмов одного вида, шт.;
К — коэффициент понижения;
С — нормазапаса деталей по условиям снабжения, дн.;
В — срокслужбы деталей, дн.;
Ц — ценаодной детали, р.
Нормативоборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативовпо трем группам оборудования.
Нормированиеоборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)
К МБП относятпредметы, имеющие срок службы до 1 года или же имеющие ограничения по своейстоимости.
Приисчислении норматива оборотных средств МБП делят на две группы:
— инструментыи приспособления общего назначения, хозяйственный инвентарь, специальная одеждаи специальная обувь;
— специальнаяоснастка и приспособления, производственная тара.
Нормативоборотных средств по МБП в каждой группе рассчитывается по запасу на складе и вэксплуатации.
Норматив позапасу на складе определяется так же, как и норматив по сырью, основнымматериалам и покупным полуфабрикатам.
Нормативоборотных средств по эксплуатационному запасу устанавливается, как правило, вразмере 50 % стоимости предметов; другая половина их стоимости списывается насебестоимость продукции при передаче предметов в эксплуатацию.
Общаяпотребность в оборотных средствах на запасы МБП определяется как сумманормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.
Нормыоборотных средств, рассчитываемые по видам МБП, могут определяться не только вднях запаса. Так, нормы оборотных средств на запасы МБП в первой группе могутустанавливаться в рублях на одного работника промышленно-производственногоперсонала или в процентах к общей сумме затрат на производство.
Нормаоборотных средств на запасы МБП по второй группе может устанавливаться в рубляхили процентах к выпуску товарной продукции в отпускных ценах предприятия или кстоимости производственного оборудования.
Нормативоборотных средств в таком случае определяется умножением нормы на показатель, вотношении которого эта норма исчислена.
Нормированиеоборотных средств на незавершенное производство методом прямого счета
Расчетнорматива производится по общей формуле:
Н = Нд ×Ор.
Нормаоборотных средств в днях (Нд) на незавершенное производство рассчитывается поформуле:
Нд = Д× Кн.з,
где Д — длительность производственного цикла (включает время от первой технологическойоперации до сдачи готового изделия на склад готовой продукции и измеряется вкалендарных единицах времени);
Кн.з — коэффициентнарастания затрат.
Дляопределения нормы оборотных средств на незавершенное производство продукцияобъединяется по определенным номенклатурным позициям. В рамках каждой позицииустанавливается количество групп. В каждой группе выбираетсяизделие-представитель. Определяется длительность производственного циклакаждого изделия-представителя и на этой основе находится средневзвешеннаядлительность производственного цикла по предприятию.
Коэффициентнарастания затрат также определяется по изделиям-представителям. В целом понезавершенному производству он рассчитывается как средневзвешенная величина.
В расчетенорматива оборотных средств в запасах незавершенного производства Орпредставляет величину однодневных расходов (затрат) на производство продукции.
Нормированиеоборотных средств в расходах будущих периодов
К расходамбудущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции,совершенствованию технологии производства, на горно-подготовительные ивскрышные работы, подписку на периодические издания, арендную плату, вносимыеавансом налоги и сборы и др.
Нормативоборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:
Н = П + Р — С,
где П — переходящая сумма на расходы будущих периодов на начало предстоящего года;
Р — расходыбудущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;
С — расходыбудущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящегогода в соответствии со сметой производства.
Еслипредприятие использует целевой банковский кредит для освоения и изготовленияновых видов продуктов, то при расчете норматива оборотных средств на расходыбудущих периодов эти суммы исключаются.
Нормированиеоборотных средств на запасы готовой продукции
Готоваяпродукция — это изделия, законченные производством и принятые отделомтехнического контроля.
Нормативоборотных средств на запасы готовой продукции определяется по общей формуле:
Н = Нд× Ор.
В формулерасчета норматива оборотных средств на запасы готовой продукции Ор — это однодневныйвыпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости.
Норма запасав днях (Нд) по готовой продукции на складе включает: время на подборку иупаковку, маркировку продукции в определенном ассортименте и количестве; времяна комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров;транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани ивремя на погрузку и сдачу ее транспортным организациям.
При большойноменклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие70-80 % всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию этих видовопределяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию,находящуюся на складе.
Нормаоборотных средств на отгруженные товары, расчетные документы по которым несданы в банк на инкассо, устанавливается на период выписки документов и сдачиих в банк. Обычно эти операции должны быть выполнены в двухдневный срок послеотгрузки готовой продукции.
Рассчитавнорматив оборотных средств на готовую продукции на складе и на отгруженныетовары, расчетные документы по которым не сданы в банк на инкассо, можноисчислить общую норму оборотных средств на готовую продукцию. Этот показательиспользуется для характеристики оборотных средств в целом и по элементам. Для этогообщую сумму норматива оборотных средств на готовую продукцию планируемого годаследует разделить на однодневный выпуск товарной продукции по производственнойсебестоимости в IV квартале предстоящего года.
Как можнозаметить, метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким. Поэтомупредприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных средств.
Сутьэкономико-аналитического (статистико-аналитического) метода нормированияоборотных средств заключается в следующем: нормативы рассчитываются по отдельнымэлементам (статьям) оборотных средств, а общая потребность определяется каксумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются поданным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.
Последовательностьрасчета нормы запаса следующая. Вначале по данным учета проводится анализфактических запасов товарно-материальных ценностей и по средней хронологическойформуле определяется фактический средний остаток сырья, материалов,незавершенного производства, готовой продукции за отчетный период.
Затем этотостаток нужно разделить на фактический однодневный расход соответствующихценностей или однодневный выпуск продукции по себестоимости в отчетном периоде.Частное от деления составляет сложившуюся на предприятии норму запаса в днях поконкретному элементу или в целом по всем нормируемым оборотным средствам.
Чтобыопределить норматив оборотных средств на сырье, материалы или иной элемент следуетнорму запаса в днях умножить на однодневный расход (выпуск) товарно-материальныхценностей в планируемом году.
Вперспективном планировании может использоваться метод коэффициентов. Егосуть состоит в следующем. Расчет норматива производится по предприятию в целоми необходимость исчисления нормы запаса и однодневного расхода (выпуска) отпадает.
Совокупныйнорматив оборотных средств, исчисленный предприятием на отчетный год, делитсяна две группы. К первой относят те элементы (статьи) оборотных средств, которыезависят от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупныеполуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция и др.). Ко второйгруппе — те элементы (статьи) оборотных средств, которые не изменяются приизменении объема производства либо изменяются незначительно (хозяйственный инвентарь,расходы будущих периодов, производственная тара, инструменты и приспособленияобщего назначения, запасные части для ремонта и др.).
Конкретныйсостав оборотных средств первой и второй групп зависит от особенностейпроизводства и условий работы предприятия.
Норматив оборотныхсредств по первой группе элементов определяется путем корректировки нормативаотчетного года на темпы изменения объема производства и цен на покупныематериалы и полуфабрикаты, а также на планируемое ускорение оборачиваемостиоборотных средств.
При расчетенорматива оборотных средств второй группы может учитываться предполагаемыйиндекс инфляции, а также определяться в динамике сложившиеся на предприятиипропорции между оборотными средствами первой по второй групп. По усмотрениюпредприятия величина норматива во второй группе может приниматься в расчет безизменений, т. е. на уровне отчетного года.
Нормированиеоборотных средств относится к текущему финансированию и в значительной мереопределяет их источники. Выявление и привлечение источников финансированиявходит в область финансового планирования.
3Задание 3
Составитьфинансовый план на основе следующих данных.
1. Рассчитатьсумму амортизационных отчислений и отчислений в ЦИФ (млн. руб.).Показатели Значение Стоимость ОФ на начало года, в том числе: 40000 — на реконструкцию 4000 — на консервации - Планируемый ввод: — март 2400 — июль - — октябрь 5400 Планируемое выбытие: — январь 3000 — апрель - — август 1800 Средняя норма амортизации, % 20
Примечание:предприятия производят отчисления в централизованный инвестиционный фонд (ЦИФ)в размере 15 % от суммы амортизационных отчислений
Амортизационныеотчисления являются объектом финансового планирования. Плановая суммаамортизационных отчислений определяется по формуле:
/>,
где На — норма амортизации,
ОПФ — средняястоимость амортизируемых основных производственных фондов:
/>,
где ОПФн — первоначальная (восстановительная) стоимость основных производственных фондовна начало планируемого года;
В1 — стоимость основных производственных фондов, вводимых в эксплуатацию в плановомгоду;
В2 — стоимость основных производственных фондов, выбывающих из эксплуатации вплановом году;
М — числополных месяцев функционирования вводимых ОПФ;
(12-М) — число месяцев, остающихся до конца года после выбытия ОПФ.
Амортизацияне начисляется на основные фонды, находящиеся на реконструкции, а такжепереведенные на консервацию в установленном порядке.
/>
/>
Отчисления вЦИФ составят:
7070 млн.руб. × 0,15 = 1060,5 млн. руб.
2. Рассчитатьсумму затрат на производство и реализацию продукции (млн. руб.).Показатели млн. руб. Сырье и материалы 55000 Топливо 7800 Электроэнергия 6000 Запчасти на ремонт 5500 Заработная плата 15000 Амортизация 7070 Отчисления на соц. нужды (35% + 1%) 5400 Текущий ремонт 7000 Проценты по векселям 15000 Оплата сторонних услуг 3000 Экологический налог 900 Страхование имущества 2200 Прочие затраты 10000 Расходы по доставке продукции потребителям 5130 НЗП в планируемом году -2000
Отчисления насоц. нужды:
0,36 × 15000млн. руб. = 5400 млн. руб.
Затраты напроизводство и реализацию продукции включают в себя:
— материальныезатраты;
— расходы наоплату труда;
— амортизационные отчисления;
— прочиезатраты.
Материальныезатраты = 55000 млн. руб. + 7800 млн. руб. + 6000 млн. руб. + 5500 млн. руб. = 74300млн. руб.
Расходы наоплату труда = 15000 млн. руб. + 5400 млн. руб. = 20400 млн. руб.
Амортизационныеотчисления = 7070 млн. руб.
Прочиезатраты = 7000 млн. руб. + 15000 млн. руб. + 3000 млн. руб. + 900 млн. руб. + 2200млн. руб. + 10000 млн. руб. + 5130 млн. руб. — 2000 млн. руб. = 41230 млн. руб.
Затраты напроизводство и реализацию продукции = 74300 млн. руб. + 20400 млн. руб. + 7070млн. руб. + 41230 млн. руб. = 143000 млн. руб.
3. Рассчитатьвыручку от реализации продукции и от реализации материальных ценностей (млн.руб.).Показатели млн. руб. Остатки готовой продукции на начало планируемого года, по производственной себестоимости 6000 Объем производства 4-го квартала отчетного года: — по производственной себестоимости 42000 — в отпускных ценах 54600 Объем производства 4-го квартала планируемого года (в % к годовому объему) 30 Норма запаса по ГП (дней) 10 Выручка от реализации ненужного имущества - в том числе материальные затраты на его реализацию - Планируемый доход по акциям, принадлежащим предприятию 12000 Планируемое поступление средств из централизованного фонда министерства на пополнение прибыли - Рентабельность продукции, % 20
Планированиеденежных поступлений включает определение выручки от реализации продукции ипоступлений по внереализационным операциям. При планировании выручки необходимоучитывать величину переходящих остатков готовой продукции на начало и конецпланируемого периода, но в отпускных ценах.
Рентабельностьпродукции — величина прибыли, приходящаяся на 1 руб. совокупных текущих затрат.
/>
Следовательно,
Прибыль отреализации = Рентабельность продукции × с/сполн
Прибыль отреализации = 0,2 × 143000 млн. руб. = 28600 млн. руб.
Стоимостьостатков нереализованной продукции = (10 дн. × 54600 млн. руб.) / 90 дн.= 6066,7 млн. руб.
Прибыль отвнереализационных операций = 12000 млн. руб.
4. Определитьбалансовую прибыль предприятия и размеры фондов накопления и потребления (млн.руб.).Показатели млн. руб. Налог на недвижимость 350 Средства, направляемые на реконструкцию предприятия 5500 Финансирование природоохранных мероприятий 3500 Образование финансового резерва 4000 Ставка налога на прибыль 30 Дивиденды по акциям, выплачиваемые работникам (в % к доходу) 60 Доходы по акциям, направляемые на развитие производства (в % к доходу) 40 Отчисления от прибыли: — в фонд накопления (в %) 60 — в фонд потребления (в %) 40 Сумма НДС и отчислений во внебюджетные фонды в стоимости ГТ на начало года 800
Балансоваяприбыль (БП) определяется по результатам всей производственно-хозяйственнойдеятельности и представляет собой сумму прибыли от реализации продукции,прибыли от прочей реализации, доходов и убытков от внереализационных операций.
Прибыль отреализации продукции рассчитывается как разность между величиной выручки отреализации продукции, ее полной себестоимостью, отчислениями и налоговымивыплатами.
Используяданные предыдущих расчетов, определяется величина балансовой прибыли.
Балансоваяприбыль = 28600 млн. руб. + 12000 млн. руб. = 40600 млн. руб.
Фонднакопления = 0,6 × 40600 млн. руб. = 24360 млн. руб.
Фондпотребления = 0,4 × 40600 млн. руб. = 16240 млн. руб.
Ставка налогана прибыль = 30%.
Налог наприбыль = 0,3 × 40600 млн. руб. = 12180 млн. руб.
Чистаяприбыль = 40600 млн. руб. — 12180 млн. руб. — 350 млн. руб. — 5500 млн. руб. — 3500 млн. руб. — 4000 млн. руб. — 800 млн. руб. = 14270 млн. руб.
5. Рассчитатьпотребность предприятия в оборотных средствах и определить источникифинансирования прироста оборотных средств (млн. руб.).Показатели млн. руб. Объем производства отчетного года по себестоимости 122500 Фактическая потребность в оборотных средствах отчетного года 10200 Изменение оборачиваемости в планируемом году (дн.) -1 Фонд зарплаты 4-го кв. планируемого года 18000 Разрыв между начислением зарплаты и ее выплатой (дн.) 5 Задолженность по зарплате с начислениями в отчетном году 1100 Задолженность по резерву предстоящих платежей в отчетном году 2000 Рост фонда зарплаты в планируемом году (%) 112
Оборотныесредства предприятия призваны обеспечивать непрерывное их движение на всехстадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства вденежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полнотурасчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Все источникифинансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные ипривлеченные. Собственные средства играют главную роль в организациикругооборота фондов, так как предприятие, работающее на основе коммерческогорасчета, должно обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностьюс тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемыерешения.
Формированиеоборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создаетсяего уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционныесредства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополненияоборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные ксобственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которыене принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.
Такиесредства служат источником формирования оборотных средств в сумме ихминимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца вмесяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытиепредстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом ивнебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты запродукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару,переходящие остатки фонда потребления и др.
Длясокращения общей потребности предприятия в оборотных средствах, а такжестимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемныхсредств.
Заемныесредства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощьюкоторых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотныхсредствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формированияоборотных средств являются:
— кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезоннымпроцессом производства;
— временноевосполнение недостатка собственных оборотных средств;
— осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.
Длительностьодного оборота в днях:
Од = 10200млн. руб. × 360 / 122500 млн. руб. = 30 дн.
В планируемомгоду:
Од пл = 30дн. — 1 дн. = 29 дн.
Нормативоборотных средств составит:
Ноб = 29× 122500 млн. руб. / 360 = 9868 млн. руб.
Определимминимальную задолженность по оплате труда работникам предприятия (Мз) поформуле:
Мз = (Ф / 90)× Д,
где Ф — фондзарплаты 4-го кв. планируемого года;
Д — количество дней с начала месяца до дня выплаты средств.
Мз = (18000 /90) × 5 = 1000 млн. руб.
Прирост устойчивогопассива = 1000 млн. руб. — 1100 млн. руб. = -100 млн. руб.
Минимальнаязадолженность по резерву предстоящих расходов и платежей составит:
2000 ×1,12 = 2240 млн. руб.
6. Распределитьсумму фонда накопления по основным направлениям затрат.