Содержание
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Список использованной литературы
Задание1 Охарактеризовать особенности определения расходов при реализации товаров
Приреализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операцийна стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:
1)при реализации амортизируемого имущества — на остаточную стоимостьамортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257настоящего Кодекса;
2)при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукциисобственного производства, покупных товаров) — на цену приобретения этогоимущества;
3)при реализации покупных товаров — на стоимость приобретения данных товаров,определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целейналогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Приреализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик такжевправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственносвязанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживаниюи транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупныхтоваров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетомположений статьи 320 настоящего Кодекса.
Еслицена приобретения имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией,превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признаетсяубытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Еслиостаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных сего реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этимивеличинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целяхналогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в составпрочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемогокак разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическимсроком его эксплуатации до момента реализации.
Задание2 Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогомна прибыль
Анализируя состав затрат, используемых привыпуске продукции, можно отметить, что какие-то затраты можно отнестинепосредственно к производству конкретного вида изделия, продукции, а другие –нельзя. Расходы первого вида называются прямыми, а второго – косвенными.
В общепринятом понимании к прямым расходам относятся сырье и материалы, изкоторых непосредственно изготавливается определенный вид продукции, а также терасходы организаций, которые можно совершенно четко увязать с каким-либо видомпродукции, работ или услуг.
Однако большинство предприятий несут итакие расходы, которые нельзя напрямую соотнести с выпуском конкретного видапродукции, осуществлением определенного вида работ или услуг. Например, еслипредприятие выпускает большой ассортимент изделий, то стоимость электро- итеплоэнергии, потребляемой предприятием в целом за определенный промежутоквремени (при условии, что каждый цех не имеет собственных источниковсоответствующей энергии), невозможно (да и неправильно) включать в затраты напроизводство только одного вида продукции, поскольку она использовалась длявыпуска всех изделий. Поэтому подобные затраты распределяют между видамивыпускаемой продукции (или выполняемых работ, оказываемых услуг)пропорционально установленной базе с целью определения полной производственнойсебестоимости продукции. Такие расходы называются косвенными.
Прямыерасходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль,учитываются:
· по дебету счетов учета прямых производственных расходовбухгалтерского учета — счет 20 «Основное производство», счет 23«Вспомогательное производство»;
· по дебету счетов учета прямых производственных расходов налоговогоучета — счета 20.01.1 «Прямые расходы основного производства», счет23.01 «Прямые расходы вспомогательных производств», счет 25.01«Прямые общепроизводственные расходы»;
· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражениявидов деятельности, облагаемых налогом на прибыль;
· на статьях затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся кдеятельности, не облагаемой ЕНВД)».
Прямые расходы,включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемымналогом на прибыль, учитываются:
· по кредиту счетов учета прямых производственных расходовбухгалтерского учета (20, 23);
· по дебету счета 90.02.1 бухгалтерского учета;
· по кредиту счетов учета прямых производственных расходов налоговогоучета (20.01.1, 23.01, 25.01);
· по дебету счета 90.02 «Себестоимость продаж» налоговогоучета;
· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражениявидов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.
Признаниекосвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогомна прибыль, отражается:
· по дебету счетов учета косвенных производственных расходовбухгалтерского учета — счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет26 «Вспомогательное производство»;
· по дебету счетов учета косвенных производственных расходовналогового учета — счет 25.02 «Косвенные общепроизводственныерасходы», счет 26.02 «Прямые расходы вспомогательныхпроизводств»;
· в составе статей затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятсяк деятельности, не облагаемой ЕНВД)».
Косвенныерасходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности,облагаемым налогом на прибыль, учитываются:
· в кредите счетов учета косвенных производственных расходовбухгалтерского учета (счета 25, 26);
· в составе статей затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятсяк деятельности, не облагаемой ЕНВД)».
В налоговомучете косвенные расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемымналогом на прибыль, не включаются в стоимость оказанных услуг, как вбухгалтерском учете. Эти расходы включаются в состав расходов на продажутекущего периода и учитываются по кредиту счетов учета косвенныхпроизводственных расходов налогового учета:
· счет 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы»;
· счет 26.02 «Прямые расходы вспомогательных производств»;
· на статьях затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся кдеятельности, не облагаемой ЕНВД)».
Задание3
ООО«Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложенияамортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласноклассификации основных средств нормативный срок использования такогооборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудованиеэксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейнымметодом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Решение:
Стоимостьоборудования 150 000 руб., нормативный срок использования 10 лет.Определить норму амортизации линейным методом и сумму ежемесячныхамортизационных отчислений.
Нормаамортизации На
/>
Суммаамортизационных отчислений за год = стоимость оборудования/>На
∑амортиз.отчислений= 150 000 руб. />10% = 15 000 руб. в год
/> — суммаамортизационных отчислений
Задание4
Втечение 1 квартала организация отгрузила продукцию на 236000 рублей в т.ч. НДС.Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили:заработная плата 60000рублей. Выплачено -40000 рублей, ЕСН начислен отначисленной заработной платы, перечислен от выданной., материалы 47200 (в т.ч.НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС).Представительские расходы 12 000 рублей в т.ч. НДС. Аренда 60 000рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль покассовому методу.
Решение:Доходы Расходы 150 000 – оплата покупателей
40 000 – выплачена зарплата
10 400 – уплаченный ЕСН (26% от 40 000)
4 720 – материалы в производство (в т.ч. 7 200 НДС)
12 000 – представ.расходы (в т.ч. 1 830 НДС) 150 000 109 600
Доходы= 150 000 – 109 600 = 40 400 руб.
Налогна прибыль (24%): 40 400/>24% = 9 696 руб.
Задание5
.ООО «Карус» приобрело для производственных целей инструмент на сумму50 000 рублей. В отчетном периоде было израсходовано половина инструмента.Задание:
1.Определить сумму материальных затрат.
2.Определить к какому виду затрат относятся к прямым или косвенным.
Решение:
Приобретенинструмент на 50 000 руб. В отчетном периоде израсходована половинаинструмента.
Суммамате6риальных затрат /> руб., т.к. учет материальныхзатрат, а в частности материалов, отпущенных в производство, происходит не подокументам прихода материалов на предприятие, а по документам списания впроизводство (т.е. по факту расхода).
Затратына инструмент относятся прямым затратам на производство, поскольку объемизрасходованного инструмента зависит от объема производство и сумма затрат наинструмент может быть отнесена на себестоимость продукции.
Список использованной литературы
1. Налоговыйкодекс РФ;
2. Интернет-ресурс для бухгалтеров«БУХ.1С»;
3. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней, М., 2008;
4. Паклар А.Н. Налоговый учет, М., 2006;
5. Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли, М., 2004.