Санкт-Петербургский финансово-экономическийколледж
«Академия бюджета иказначейства Министерства финансов Российской Федерации»
ПРОГРАММА
ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙАТТЕСТАЦИИ ВЫПУСКНИКОВ
ПО СПЕЦИАЛЬНОСТИ «ФИНАНСЫ»
СПЕЦИАЛИЗАЦИИ «НАЛОГИ ИНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
2008/2009 учебный год
Задание 1
ООО «Мир» оказывает транспортные услуги. Являетсяналогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, транспортногоналога. В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы дляцелей налогообложения прибыли признаются по методу начисления.
Сальдо по 68 счету, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» на01.01.09 года – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовыеплатежи по налогу на прибыль организаций в сумме – 30000 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующиеданные:
1. Оприобретении материально-производственных запасов, работ, услуг:Наименование ТРУ Дата получения сч.-фактуры Дата оплаты Стоимость без НДС НДС Стоимость с НДС Бензин а/м
11.01.09.
22.01.09
110000
19800
129800
Груз а/м
ЗИЛ
02.03.09.
–
270000
46800
318600
2. О наличии автотранспортных средств.Наименование автомобиля Кол-во а/м Мощность двигателя в л.с. 1 а/м
КамАЗ со сроком полезного использования более 5 лет
ГАЗ 2111
ЗИЛ
17
3
2
311
110
250
3. О реализации услуг: стоимость оказанных услуг – 3712100 руб., вт.ч. НДС.
4. О расходах, связанных с оказанием услуг:
– материальные – 1110000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 1200000 руб.;
– сумма начисленной амортизации – 278000 руб.;
– прочие расходы – 145000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены дивиденды от долевого участия в других организациях–
7800 руб.
– получен штраф от приобретателя услуг за несвоевременнуюоплату –
8820 руб.
– оплачены судебные расходы и арбитражные сборы – 4300 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 года.
2. Авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2009года, отнести его на соответствующий источник уплаты.
3. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций,уплачиваемые в 1 квартале 2009 г.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 г.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7. Указать сроки уплаты исчисленных налогов и авансовых платежей.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате вбюджет, и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций,хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 2
ООО «Бэмби» производит и реализует одежду для детей. Являетсяналогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН. В соответствии сПриказом об учетной политике доходы и расходы для целей налогообложения прибылипризнаются по методу «начисления».
Сальдо по 68 счету (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС») на01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовыеплатежи по налогу на прибыль организаций в сумме 17600 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующиеданные:
1. О приобретении материально-производственных запасов,работ, услуг:Наименование ТРУ Дата получения сч.-фактур Дата оплаты Стоимость без НДС НДС Стоимость с НДС Сырье
27.02.09.
–
434000
78120
512120 Электроэнергия
24.03.09.
28.02.09.
45000
8100
53100
2. О реализации продукции:стоимость реализованной продукции – 2679000 в т.ч. НДС.
3. Орасходах, связанных с производством и реализацией:
- материальные– 670000 руб.;
- наоплату труда ЕСН, – определить по следующим данным:Колво работников, чел. Начислено каждому работнику, руб. январь февраль март 16
14000
14000
17000 1
100000
100000
100000
- сумманачисленной амортизации – 178000 руб.;
- прочиерасходы – 73000 руб.
О реализации основных средств:
– в январе 2009 г. реализован станок на сумму 234000руб., в т.ч. НДС по счету-фактуре. Первоначальная стоимость – 220000 руб.,сумма начисленной амортизации за период эксплуатации – 131000 руб., расходы,связанные с реализацией – 7800 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 кв. 2009 г.
2. Авансовые платежи по ЕСН за 1 квартал 2009 г., отнести ихна соответствующий источник уплаты.
3. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций,уплачиваемые в 1 кв. 2008 г.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 кв. 2009года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за 1 кв. 2009года.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате(зачету).
7. Указать сроки уплаты исчисленных налогов и авансовых платежейпо налогам.
Примечание.
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате вбюджет, и налоговой базы по налогу на прибыль хозяйственные операции отразитьна счетах бухгалтерского учета.
Задание 3
ОАО «Камея» производит и реализует галантерейные изделия.Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, налога наимущество организаций. В соответствии с Приказом об учетной политике доходы ирасходы для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления.
Сальдо по счету 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовыеплатежи по налогу на прибыль организаций в сумме 15300 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующиеданные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ,услуг.Наименование ТРУ Дата получения сч.-факт. Дата оплаты Стоимость без НДС руб. НДС (руб.) Стоимость с НДС (руб.) Сырье
19.01.09
17.02.09
410000
73800
483800 Ремонтные работы
03.02.09
__
120000
21600
141600
2. О наличии объектов основных средств:Наименованиесчета Остатки по счетам бух. учета (руб.)
01.01.09.
01.02.09.
01.03.09.
01.04.09.
01. «Основные средства»
02.» Амортизация основных средств»
530000
178000
530000
196000
530000
214000
530000
232000
3. О реализации продукции:
– стоимость реализованной продукции 1127000 руб. без НДС.
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные – 390000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 410000 руб.;
– начисленная амортизация – 62000 руб.;
– расходы по ремонту производственного здания – 43000 руб.;
– прочие расходы 127000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены доходы в виде процентов по государственным ценнымбумагам – 5000 руб.
– списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковойдавности – 31000 руб.
– уплачен штраф покупателю за несвоевременную отгрузкупродукции – 3400 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 г.
2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций,уплачиваемые в 1 квартале 2009 года.
3. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1квартал 2009 г., отнести его на соответствующий источник уплаты.
4. Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009года.
5. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
6. Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7. Указать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащей уплате вбюджет, и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организацийхозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задание 4
ЗАО «Портмоне» производит и реализует кожгалантерейные изделия.Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, водногоналога.
В соответствии с Приказом об учетной политике доходы и расходы дляцелей налогообложения прибыли признаются по методу «начисления».
Сальдо по 68 счету (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на01.01.09 г. – 0 руб.
В 4 квартале 2008 года организация уплачивала ежемесячные авансовыеплатежи по налогу на прибыль организаций в сумме 18400 руб.
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеютсяследующие данные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ,услуг:Наименование ТРУ Дата получения сч.-фактуры Дата оплаты Стоимость без НДС, руб. НДС, руб. Стоимость с НДС, руб.
Материалы
Вода
13.01.09.
18.03.09.
26.01.09.
–
590000
58000
106200
10440
696200
68440
2. О показаниях водоизмерительных приборов по забору воды изповерхностных источников реки Невы (Северо – Западный экономический район):Отчетная дата Объем фактически забранной воды в куб. метрах
01.01.09
01.02.09
01.03.09
01.04.09
189100
211400
228500
248500
Организации установлен годовой лимит по забору воды – 180000кубических метров.
3. О реализации продукции:
– стоимость реализованной продукции – 1876000 руб. без НДС
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные -650000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 885000 руб.;
– начисленная амортизация – 158000 руб.;
– прочие расходы – 150000 руб.
5. О реализации нематериальных активов:
– в марте 2009 г. реализовано исключительное право натоварный знак на сумму 170000 руб., в т.ч. НДС по счету-фактуре. Первоначальнаястоимость 160000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации58000 руб., расходы, связанные с реализацией – 1000 руб.
Требуется определить:
1 НДС,подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 года.
2 Водныйналог, отнести его на соответствующий источник уплаты.
3 Ежемесячныеавансовые платежи по налогу на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 квартале 2009года.
4 Налоговуюбазу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
5 Авансовыйплатеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
6 Авансовыйплатеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7 Указатьсроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащий уплате вбюджет и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций хозяйственныеоперации отразить на счетах бухгалтерского учета.
По дисциплине «Налоги и сборы с физических лиц»
Задание 1
Бухгалтеру ОАО «Свирь» Евдокимову М.И. с 01.01.2009 годаустановлен должностной оклад в сумме 17000 рублей и ежемесячно выплачивается:премия в размере 20% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей, абонементв спортзал стоимостью 1200 рублей и оплата питания в сумме 900 рублей. Крометого, в течение года выплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 4700 рублей,оплачен ремонт личного автомобиля работника за счет средств организации в сумме4100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены курсы повышенияквалификации по направлению организации в сумме 2700 рублей;
– в феврале – оплачена подписка на журнал «За рулем» стоимостью1300 рублей и выдан подарок стоимостью 800 рублей,
в марте – оплачено амбулаторное лечение в медицинском учреждении,имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налога на прибыль – 6700 рублей,выдана туристическая путевка за счет средств организации стоимостью7500 рублей;
– в апреле – выдан подарок стоимостью 3400 рублей, оплаченымедикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 900 рублей, и оплачены курсыиностранного языка (в интересах налогоплательщика) стоимостью 4300 рублей.Работник является вдовцом, имеет сына 1988 г. рождения, студента очногоотделения колледжа. Работник представил заявление и документы на получениестандартных налоговых вычетов на себя и ребенка.
К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1. справкао доходах за 2007 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ОАО «Свирь», покоторой общая сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 13% – 183600 руб.,общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов5600 руб.;
2. заявлениена предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажиавтомобиля, находившегося в личной собственности с марта 1998 года, в сумме135000 руб. (документы прилагаются);
3. заявлениена предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на свое лечениев медицинском учреждении – 28000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка вобразовательном учреждении в сумме 54000 руб. (копии лицензий учреждений иплатежные документы об оплате расходов прилагаются). Лечение входит в переченьмедицинских услуг, утверждаемых Правительством РФ.
19 марта 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторыоформлен договор дарения Евдокимову М.И. от отца следующего имущества:квартира – инвентаризационная стоимость 380000 рублей, легковой автомобиль –мощность двигателя 120 л.с. (зарегистрирован Евдокимовым М.И. ворганах ГИБДД в марте 2009 года), земельный участок в садоводстве – кадастроваястоимость 120000 руб.
06 июля 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторывне помещения нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследствоЕвдокимову М.И. от дедушки на следующее имущество: квартира –инвентаризационная стоимость 226000 рублей, вклад в кредитном учреждении всумме 160000 рублей. Дата открытия наследства – январь 2009 года.
Требуется:
1. Исчислитьналог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года.Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвестиперерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных исоциальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога поналоговой декларации.
3. Исчислитьгосударственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срокуплаты государственной пошлины.
4. Исчислитьтранспортный налог. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислитьналог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислитьземельный налог. Указать срок уплаты налога.
Задание 2
Механику ЗАО «Сигма» Грачеву С.И. с 01.01.2009 годаустановлен должностной оклад в сумме 12000 рублей и ежемесячно выплачивается:премия в размере 30% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей,абонемент в бассейн стоимостью 700 рублей и оплата посещения сыном курсовкомпьютерной грамотности в сумме 900 рублей. Кроме того, в течение годавыплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 700 рублей,оплачена установка окна в квартире работника за счет средств организации всумме 2100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены расходы покомандировке в сумме 4900 рублей, в том числе суточные сверх установленных норм2000 рублей;
– в феврале – оплачена путевка жене работника всанаторно-оздоровительное учреждение на территории РФ за счет ФСС стоимостью8300 рублей и оказана материальная помощь в сумме 3900 рублей,
в марте – оплачено амбулаторное лечение матери работника вмедицинском учреждении, имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налогана прибыль – 1600 рублей, оплачена сверхурочная работа выходного дня 1400рублей;
в апреле – выдан подарок стоимостью 4400 рублей, оплаченымедикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 1900 рублей, выплачены доходыот долевого участия в организации в виде дивидендов в сумме 10000 руб.
Работник выполнял интернациональный долг в Афганистане, имеет сына1996 г. рождения и дочь 1985 года рождения, студентку очного отделенияуниверситета. Работник представил заявление и документы на получениестандартных налоговых вычетов на себя и детей.
05 апреля 2009 года Грачев С.И. представил в налоговый органпо месту регистрации налоговую декларацию о доходах за 2008 год. К налоговойдекларации прилагаются следующие документы:
1. справкао доходах за 2008 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ЗАО «Сигма», по которойобщая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% 152700 руб., общая суммапредоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов 9600 руб.;
2. заявлениена предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажиквартиры, находившейся в личной собственности с февраля 2006 года, в сумме1200000 руб. (документы прилагаются);
3. заявлениена предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на лечение женыв медицинском учреждении 32000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка вобразовательном учреждении 55000 руб. (копии лицензий учреждений и платежныедокументы об оплате расходов прилагаются. Лечение входит в перечень медицинскихуслуг, утверждаемых Правительством РФ).
04 июня 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторыоформлен договор дарения Грачеву С.И. от родной сестры следующегоимущества: квартира – инвентаризационная стоимость 560000 рублей, легковой автомобиль– мощность двигателя 110 л.с. (зарегистрирован Грачевым С.И. ворганах ГИБДД в июне 2009 года), земельный участок в огородничестве –кадастровая стоимость 90000 руб.
06 октября 2009 года нотариусом государственной нотариальнойконторы вне помещения государственной нотариальной конторы выдано свидетельствоо праве на наследство Грачеву С.И. от отца на следующее имущество:квартира – инвентаризационная стоимость 126000 рублей, страховая сумма подоговору добровольного страхования 15000 рублей, ценные бумаги – стоимость60000 рублей, земельный участок для индивидуального жилищного строительства –кадастровая стоимость 500000 руб. Грачев С.И. проживал в квартире на датуоткрытия наследства и проживает на дату получения свидетельства о праве нанаследство. Дата открытия наследства – апрель 2009 года.
Требуется:
1. Исчислитьналог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2008 года.Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвестиперерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных исоциальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога поналоговой декларации.
3. Исчислитьгосударственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срокуплаты государственной пошлины.
4. Исчислитьналог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислитьземельный налог. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислитьтранспортный налог. Указать срок уплаты налога.
По дисциплине «Организация и методика налоговых проверок»
Задание 1
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 25. 03 09.г. по28.04.09.г., выявлено, что в 1 квартале 2008 г. ООО «Исток» занизиловыручку от реализации товаров на сумму 50800 руб., в т.ч. НДС (18%). В этом жепериоде организация сформировала резерв по сомнительным долгам, с моментавозникновения которой прошло менее 45 дней на сумму 40000 руб. Требуетсявыявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности (актвыездной налоговой проверки подписан 20.06.09 г., разногласия по акту непредставлены).
Задание 2
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 23.04.09.г. по05.06.09.г. выявлено, что во 2 квартале 2008 г. ЗАО «МИРАЖ» занизиловыручку от реализации оказанных услуг на сумму 240000 руб., в т.ч. НДС (18%). Вэтом же периоде организация, пользуясь для определения налоговой базы по налогуна прибыль только данными бухгалтерского учета, в целях налогообложения учласверхнормативные представительские расходы в сумме 9000 руб. руб. Требуетсявыявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности (актвыездной налоговой проверки подписан 10.07.09.г. разногласия по акту непредставлены).
Задание 3
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 01.08.09.г. по30.09.09.г. установлено, что организация, перешедшая на упрощенную системуналогообложения, арендовала федеральное имущество. Сумма арендной платы вразмере 245000 руб. с учетом НДС перечислена на счет арендодателя в 3 квартале2008 г. В этом же периоде в кассу организации поступила предоплата в счетоказания услуг физическим лицом 25000 руб., которая не включена в доходы дляцелей налогообложения (объект налогообложения – доход). Требуется выявитьналоговые правонарушения и определить меру ответственности (акт выезднойналоговой проверки подписан 30.10.09.г., разногласия по акту не представлены).
Задание 4
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 23.07.09.г. по29.08.09.г., выявлено, что в 4 квартале 2008 г. ЗАО «Нептун» занизиловыручку от реализации продукции собственного производства на сумму 228000 руб.,в т.ч. НДС (10%). В октябре 2008 г. ЗАО «Нептун» передало спец. технику подоговору безвозмездного пользования. Сумма амортизации по переданной техникеначислялась с октября по декабрь 2008 г. и составила 35800 руб., котораяучитывалась в целях исчисления налога на прибыль. Выявить налоговыеправонарушения и определить меру ответственности (акт выездной налоговойпроверки подписан 30.09.09. г., разногласия по акту не представлены).
Условия подготовки и процедура проведения
Условия подготовки
– целью итоговой государственной аттестации являетсяустановление соответствия уровня и качества подготовки выпускникаГосударственному образовательному стандарту среднего профессиональногообразования в части государственных требований к минимуму содержания и уровнюподготовки выпускников образовательного учреждения;
– для подготовки к итоговой государственной аттестациивыпускников по специальности «Финансы», специализации «Налоги иналогообложение» на совместном заседании Цикловых комиссий бюджетных иналоговых дисциплин рассматривается Программа итоговой государственнойаттестации. Обсуждается на заседании Совета колледжа с участием председателяГосударственной аттестационной комиссии и утверждается директором колледжа;
– по каждой дисциплине, включаемой в Программу итоговойгосударственной аттестации, разрабатывается перечень теоретических вопросов изаданий для выполнения практических задач, включенных в Программу итоговойгосударственной аттестации, а также перечень наглядных пособий, разрешенных киспользованию на итоговом междисциплинарном экзамене;
– за шесть месяцев до начала государственной аттестации досведения студентов выпускных групп доводится Программа итоговой государственнойаттестации и условия ее проведения;
– количество теоретических вопросов и заданий для выполненияпрактических задач, доведенных до сведения студентов превышает количествовопросов и задач, необходимых для составления экзаменационных билетов;
– на основе составленных и объявленных студентам вопросов итиповых задач, рекомендуемых для подготовки к итоговому междисциплинарномуэкзамену по специальности, составлены экзаменационные билеты и варианты заданийдля решения практических задач с учетом объема и степени важности отдельныхдисциплин для данной специальности. Рассмотрены на заседаниях Цикловых комиссийбюджетных и налоговых дисциплин и утверждены:
– для I этапа составлено 4 варианта заданий для выполненияпрактических задач, включающих задания по отдельным дисциплинам и задания,которые носят интегрированный (комплексный) характер. Каждый вариант включает 3задания, которые являются равноценными по сложности и трудоемкости.
– для II этапа составлен комплект из 35 билетов, каждыйиз которых содержит 3 теоретических вопроса, как по отдельным дисциплинам, таки комплексных (интегрированных) с учетом их сложности;
– учебная часть готовит следующие документы:
- государственныетребования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников идополнительные требования колледжа по специальности;
- программаитоговой аттестации;
- приказруководителя колледжа о допуске студентов к итоговой государственнойаттестации;
- сведенияоб успеваемости студентов;
- зачетныекнижки студентов;
- бланкипротокола заседаний Итоговой аттестационной комиссии;
- экзаменационныебилеты;
- переченьнаглядных пособий, материалов справочного характера, нормативных документов,разрешенных к использованию на экзамене по специальности.
В период подготовки к экзамену проводятся консультации попрограмме экзамена, на которые выделяется до 40 часов времени на учебнуюгруппу.
Условия и процедура проведения
- дляпроведения итоговой государственной аттестации создается государственнаяаттестационная комиссия, состав которой утверждается приказом по колледжу;
- сдачаитогового междисциплинарного экзамена по специальности осуществляется наоткрытых заседаниях государственной аттестационной комиссии, проводимыхотдельно по каждому этапу;
- экзаменпроводится в два этапа:
Iэтап – письменная экзаменационная работа:
- началоэкзамена в 9.00;
- каждыйстудент в присутствии государственной аттестационной комиссии получает один извариантов заданий;
- навыполнение задания отводится не более 4 часов;
- заданиявыполняются письменно на отдельных листах и бланках установленных форм (вслучае необходимости), с применением нормативных документов и наглядныхпособий, разрешенных к использованию на экзамене.
II этап – устный экзамен:
- началоэкзамена в 9.00;
- каждыйстудент в присутствии государственной аттестационной комиссии беретэкзаменационный билет;
- подготовкапо билету составляет не более одного часа. В ходе подготовки студент составляетответы на теоретические вопросы с использованием разрешенного бланкового изаконодательного материала. При неполном ответе каждый член комиссии вправезадать студенту вопрос по данному билету. Кроме того, каждый член комиссииимеет право задать студенту дополнительный вопрос из любого разделатеоретического курса, по практической работе финорганов, бюджетных учреждений,о современном состоянии финансовой и налоговой системы, проблемах иперспективах ее развития.
Критерии оценки
Iэтап:
Выполненные студентом письменные работы проверяются членамикомиссии в день проведения экзамена. Каждое задание оценивается преподавателемсоответствующей дисциплины (по пятибалльной системе). Окончательная оценкавыставляется коллегиально в результате обсуждения работы членамигосударственной аттестационной комиссии. При этом учитываются следующиетребования:
- уровеньпрактических навыков в соответствии с государственными требованиями к минимумусодержания и уровню подготовки выпускников по специальности «Финансы»,специализации «Налоги и налогообложение», продемонстрированных студентом привыполнении практических заданий;
- уровеньзнаний и умений, позволяющий решать практические задачи.
На оценку влияют также:
- уровень(полнота и аккуратность) выполнения работы, навыков работы с бланковымматериалом.
По пятибалльной системе оценки знаний студентов:
- оценка«5» (отлично) выставляется за задание, выполненное на 100–90%, при условии методическии арифметически правильного заполнения используемого бланкового материала;
- оценка«4» (хорошо) выставляется за задание, выполненное на 90–80%, при условииметодически верного решения, при наличии незначительных ошибок (в т.ч.арифметических) и не серьезных недочетов в оформлении бланкового материала (невлияющих на результат работы);
- оценка«3» (удовлетворительно) выставляется за задание, выполненное на 80–60%, приналичии незначительных ошибок в методике расчетов, которые, однако, искажают результатработы. Кроме того, при наличии существенных недочетов в оформлении бланковогоматериала, если решение позволяет судить о наличии навыков его выполнения;
- оценка«2» (неудовлетворительно) выставляется за выполнение задания с существеннымиошибками в методике расчетов и заполнении используемого бланкового материала.Либо при неполном (менее 60%) решении, не дающем представления о системностизнаний студента по данному вопросу.
При получении студентом оценки «неудовлетворительно» хотя бы поодному из заданий, общая оценка не может быть более чем «удовлетворительно».
При получении студентом двух и более оценок «неудовлетворительно»по заданиям – общая оценка за первый этап Итоговой государственной аттестациивыводится также «неудовлетворительно».
При получении неудовлетворительной оценки за первый этап Итоговойгосударственной аттестации к сдаче устного экзамена студент не допускается.
IIэтап:
В ходе устного экзамена каждый член комиссии выставляет оценку заответ по каждому вопросу и общую оценку знаний студента (по пятибалльнойсистеме). При этом учитываются следующие основные требования:
- общийуровень теоретических знаний студента в соответствии с Государственнымитребованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников поспециальности «Финансы», специализации «Налоги и налогообложение»;
- уровеньосвоения студентом материала, предусмотренного учебными программами дисциплины;
- обоснованность,четкость и краткость изложения ответов.
По пятибалльной системе оценки знаний студентов:
- оценкой«5» (отлично) оцениваются глубокое и полное понимание программного материала,умение самостоятельно разъяснять изученные положения, убедительность и ясностьответа, когда студент не допускает ошибок, логически и литературно правильноизлагает материал, свободно ориентируется в действующем законодательном иинструктивном материале, в сложившейся экономической ситуации;
- оценкой«4» (хорошо) оценивается глубокое и правильное усвоение программного материала(с учетом самостоятельной работы) и требований Госстандарта, однако в ответедопускаются неточности и незначительные ошибки, как в содержании, так и в формепостроения ответа;
- оценка«3» (удовлетворительно) свидетельствует о том, что студент знает основные,существенные положения учебного материала, но не умеет их четко разъяснить,допускает отдельные ошибки и неточности в содержании материала и в формепостроения ответа;
- оценка«2» (неудовлетворительно) выставляется в том случае, если студент знаком сучебным материалом, но не отражает в нем системы знаний, не выделяет основныеположения, допускает существенные ошибки, которые искажают смысл полученного.
По окончании экзамена, врезультате закрытого обсуждения, коллегиально выставляется окончательная общаяоценка.
Итоговая оценка выставляется на заключительном закрытом заседаниигосударственной аттестационной комиссии. Решение принимается простымбольшинством голосов членов комиссии, участвующих в заседании (при равном числеголосов голос председателя является решающим). Решение принимается в результатеобсуждения членами комиссии итогов проведенных этапов экзамена по специальности(при этом оценка за второй этап Итоговой государственной аттестации являетсядоминирующей).
Все заседания государственной аттестационной комиссиипротоколируются. Протоколы ведутся в пронумерованных и прошнурованных книгах,подписываются председателем, всеми членами и секретарем комиссии.
Практические задания для проведения экзамена по специальности«Финансы» специализации «Налоги и налогообложение» (1 этап)
Задание 1
ОАО «Чаша» производит и реализует керамическую посуду.Является налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСН, налога наимущество организаций. В соответствии с Приказом об учетной политике:
1. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются пометоду начисления.
2. Налог на прибыль организаций уплачивается в виде квартальныхавансовых платежей.
Сальдо по счету 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС) на01.01.09 г. – 0 руб.;
По данным учета и отчетности за 1 квартал 2009 года имеются следующиеданные:
1. О приобретении материально-производственных запасов, работ,услуг:Наименование ТРУ Дата получения сч.-факт. Дата оплаты Стоимость без НДС (руб.) НДС (руб.) Стоимость с НДС (руб.) Сырье
17.01.09
05.02.09
380000
68400
448400 Ремонтные работы
03.03.09
__
90000
16200
106200
2. О наличии объектов основных средств:Наименование счета Остатки по счетам бух. учета (руб.) 01.01.09. 01.02.09 01.03.09 01.04.09
01. «Основные средства»
02.» Амортизация основных средств»
580000
158000
580000
166000
580000
174000
580000
182000
3. О реализации товаров:
Стоимость реализованных товаров 1210 000 руб. без НДС.
4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные – 380000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 410000 руб.;
– сумма начисленной амортизации -43000 руб.;
– расходы по ремонту производственного здания – 69000 руб.;
– прочие расходы 118000 руб.
5. О внереализационных доходах и расходах:
– получены доходы в виде процентовпо государственным ценным бумагам – 18000 руб.;
– выявлены в результате инвентаризации излишки сырья стоимостью
12 100 руб.
– уплачен штраф покупателю за несвоевременную отгрузку товаров всумме 7400 руб.
Требуется определить:
1. НДС, подлежащийуплате в бюджет за 1 квартал 2009 г.
2. Авансовыйплатеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2009 г.,отнести его на соответствующий источник уплаты.
3. Налоговуюбазу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
4. Авансовыйплатеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
5. Указатьсроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуетсядля определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и для определения налоговойбазы по налогу на прибыль организаций хозяйственные операции отразить на счетахбухгалтерского учета.
Задание 2
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 23.07.2009 г.по 31.08.2009 гг. выявлено, что организация в 4‑ом квартале 2008 г.занизила выручку от реализации выпоненных работ на сумму 196.000 рублей, в т.ч.НДС (18%). В октябре 2008 г. организация получила на безвозмездной основематериалы, стоимость которых составила 89000 руб., что подтверждено актомприемки-передачи. В этом же периоде материалы были списаны в производство.Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности(акт выездной налоговой проверки подписан без разногласий 30.09.2009 г.).
Задание 3
Менеджеру ЗАО«Сервис» Травкину Д.Д. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад –15000 рублей и ежемесячная премия в размере 10% оклада.
Кроме того, втечение года выплачены (выданы) доходы:
- январь– подарок стоимостью 900 рублей,
- февраль– оказана единовременная материальная помощь в связи со смертью отца работника– 12000 рублей,
- март– оказана материальная помощь – 4600 рублей, оплачено лечение жены работника вмедицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию, за счет прибылиработодателя, оставшейся в распоряжении после уплаты налога на прибыльорганизаций, в сумме 8050 рублей,
- апрель– оплачена перевозка мебели на дачу работника за счет средств организации всумме 1400 рублей и оплачен абонемент в спортивный зал (в интересахналогоплательщика) стоимостью 8700 рублей.
Работникпредставил заявление на получение стандартных налоговых вычетов на себя идетей. К заявлению прилагаются: удостоверение Травкина Д.Д. о выполненииинтернационального долга в Республике Афганистан и свидетельства о рождениидетей 2000 года рождения и 1991 года рождения.
15.03.2009года Травкин Д.Д. предоставляет в налоговый орган по месту регистрацииналоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год (форма №3 –НДФЛ). К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1) справка одоходах за 2008 год (форма №2 – НДФЛ) выданная ЗАО «Сервис», по которой общаясумма дохода, облагаемая налогом по ставке 13%-274400 рублей, общая суммапредоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов – 8400 рублей;
2) заявлениена предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи17.09.2008 года автомобиля, находившегося в собственности с 17.05.2006 года, всумме – 175000 рублей (документы, подтверждающие получение дохода прилагаются,документы, подтверждающие расходы на приобретение этого автомобиля непредставлены);
3) заявлениена предоставление социального налогового вычета за услуги по лечению ребенка2000 года рождения в медицинском учреждении Российской Федерации, имеющемлицензию на осуществление медицинской деятельности (в соответствии с перечнеммедицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) в сумме63000 рублей (документы, подтверждающие фактические расходы на лечение ребенкаприлагаются).
24 сентября2009 года в помещении государственной нотариальной конторы выдано свидетельствоо праве на наследство. Наследство открыто 19 февраля 2009 года Травкину Д.Д.от отца. Травкин Д.Д. является наследником по завещанию и получает внаследство следующее имущество:
- дом –инвентаризационная стоимость – 620000 рублей,
- земельныйучасток, на котором расположен дом – кадастровая стоимость земельного участка380000 рублей,
- вкладв банке в сумме – 175000 рублей,
- ценныебумаги стоимостью 280000 рублей.
Сын проживалв доме на дату открытия наследства и проживает после смерти отца.
Ставки налогана имущество физических лиц и земельного налога устанавливаются нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных образований (законамигородов Москвы и Санкт-Петербурга).
Требуется:
- Исчислитеналог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года.Укажите срок перечисления налога в бюджетную систему РФ налоговым агентом.
- Произведитеперерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных исоциальных налоговых вычетов. Укажите срок уплаты (возврата) налога поналоговой декларации.
- Исчислитегосударственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Укажитесрок уплаты государственной пошлины.
- Исчислитеналог на имущество физических лиц. Укажите срок уплаты налога.
- Исчислитеземельный налог. Укажите срок уплаты налога.
Решение практических заданий для проведения итоговогомеждисциплинарного экзамена по специальности «Финансы» специализации «Налоги иналогообложение» (1 этап)
Задание 1
1. Определениесуммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:Бухгалтерские проводки Сумма, руб. / Расчеты показателей
Д 10 – К 60
Д 19 – К 60
Д 60 – К 51
Д 20 – К 60
Д 19 – К 60
Д 68 – К 19
Д 62 – К 90.1
Д 90.3 – К 68
Д 68 – К 51 по сроку 20.04.09 г.
380000
68400
448400
90000
16200
68400 + 16200 = 84600
1210000 + 217800 = 1427 800
1210000 * 18% = 217 800
217800 – 84600 = 133 200
2. Исчислениеавансового платежа по налогу на имущество организаций.
Остаточная стоимость основных средств:
А) на 01.01.09. 580000 – 158000 = 422000;
Б) на 01.02.09. 580000 – 166000 = 414000;
В) на 01.03.09. 580000 – 174000 = 406000;
Г) на 01.04.09. 580000 – 182000 = 398000.
Сред. ст-сть имущества за 1 квартал = 422000 + 414000 + 406000+ 398000 = 410000 руб.
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций
Д 20 К 68 410000 * 2,2% =2255 руб.
Уплачен авансовый платеж в бюджет по сроку 30.04.09 г.
Д 68 – К 51 1705 руб.
3. Исчислениеавансовых платежей по налогу на прибыль организаций и определение налоговойбазы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2009 года.Бухгалтерские проводки. Сумма, руб. / Расчеты показателей.
Д 62 – К 90.1
Д 90.3 – К 68
Д 90.2 – К 20
Д 90.9 – К 99
Д 51 – К 91.1 (отдельная НБ)
Д 10 – К 91.1
Д 62 – К 51
Д 91.2 – К 62
Д 91.9 – К 99
1427 800
217 800
380000+410000+43000+69000+118000+2255 = = 1022 255
1210 000 – 1022 255 = 187745
18000
12100
7400
7400
4700
НБ по налогу на прибыль организаций за I квартал:
187745 + 4700 = 192445 руб.
Авансовый платеж по налогу на прибыль в ФБ:
192445*6,5% = 12509 руб.
Авансовый платеж по налогу на прибыль в РБ:
192445*17,5% = 33679 руб.
Д 99 К 68 (ФБ) 12509 руб.
Д 68 К 51 по сроку 28.04.09 г. 12509 руб.
Д 99 К 68 (РБ) 33679 руб.
Д 68 К 51 по сроку 28.04.09 г. 33679 руб.
Задание 2
1. Доначисляем НДС с суммы заниженной выручки:
НДС = 196.000 * 18/118% = 29898 руб.
1.1. В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153,п. 2 ст. 166 НКРФ налагаем штраф (ст. 1221 НКРФ):
29898 * 20% = 5980 руб.
1.2. Исчисляем пени (п. 4 ст. 75 НКРФ): 29898 1/300 мст.ЦБРФ *n(n – количество дней с21.01.09 г. по 30.09.09 г.
2. Доначисляем налог на прибыль
2.1. ННП = ((196.000 – 29898) + 89.000) 24% = 61224 руб.,
в т.ч. ф.б. – 16582 руб., р.б. – 44642 руб.
2.2. В нарушение п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274,п. 8 ст. 249, п. 3 ст. 256, п. 1 ст. 287 НКРФналагаем
штраф (ст. 1221 НКРФ): 61224 * 20% = 12244 руб.,
в т.ч. ф.б. – 3316 руб., р.б. – 8928 руб.
2.3. Пени (п. 4 ст. 75 НКРФ): 61224 х*1/300 * ст. ЦБРФ*к-во дн. Просрочки (с 29.03.09 г. по 30.0909 г. и 25 раб. дн.)
Задание 3
Определяются:
1.1. Доходы,подлежащие налогообложению
– в денежномвыражении (статья 208 НК РФ),
– внатуральном выражении (статья 211 НК РФ)
1.2. Доходы,не подлежащие налогообложению (статья 217 НК РФ)
налога наприбыль организаций.
1.3.Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)
2.1. Доход заянварь, подлежащий налогообложению
15000 + 1500 =16500 рублей
2.2.Налоговая база за январь
16500 – 500 –1000 * 2 = 14000 рублей
2.3. Налог заянварь (исчисляется в полных рублях, копейки округляются до полных рублей)
Ставка налогана доходы физических лиц 13% (статья 224 НК РФ)
14000 * 13%:100% = 1820 рублей
3.1. Доход заянварь-февраль, подлежащий налогообложению
16500 + 15000+ 1500 = 33000 рублей
3.2.Налоговая база за январь – февраль (стандартный вычет предоставляем за 2месяца)
33000 – 500*2– 2000 * 2 = 28000 рублей
3.3. Налог за январь – февраль (налог исчисляется нарастающимитогом с начала года)
28000 * 13%:100% = 3640 рублей
3.4. Налог зафевраль (от суммы налога с начала года вычитаем ранее удержанные суммы налога)
3640 – 1820 =1820 рублей
4.1. Доход заянварь-март, подлежащий налогообложению
33000 +15000 +1500 + (4600 – 4000) = 50100 рублей
4.2.Налоговая база за январь – март
50100 – 500*3– 2000 * 3 = 42600 рублей
4.3. Налог заянварь – март (налог исчисляется нарастающим итогом с начала года)
42600 * 13%:100% = 5538 рублей
4.4. Налог замарт (от суммы налога за январь-март вычитаем сумму налога за январь-февраль)
5538 – 3640 =1898 рублей.
5.1. Доход заянварь – апрель, подлежащий налогообложению
50100 + 15000+ 1500 + 1400 + 8700 = 76700 рублей
5.2.Налоговая база за январь – апрель 76700 – 500*4 – 2000*4 = 66700 рублей
5.3. Налог заянварь – апрель 66700 * 13%: 100% = 8671 рублей
5.4. Налог заапрель 8671 – 5538 = 3133 рубля.
Исчисление иудержание налога на доходы производится налоговым агентом. Налоговый агентпроизводит перечисление налога платежному поручению не позднее дня фактическогополучения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дняперечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счетаналогоплательщика (статья 226 НК РФ).
Определяем:
Налоговуюбазу налогоплательщика. При получении доходов, облагаемых по ставке 13%,налоговая база по НДФЛ определяется НБ = Доход – налоговые вычеты (статья 210НК РФ).
Приопределении налоговой базы за 2008 год налоговым агентом предоставленыстандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей.
Налоговыйагент.
Налоговаябаза = 274400 -8400 = 266000 рублей
НДФЛ = 266000* 13%: 100% = 34580 рублей – эта сумма удержана налоговым агентом, производящимвыплаты дохода.
Перерасчетналогового органа по налоговой декларации.
Доход 2008года с учетом дохода от продажи автомобиля = 274400 + 175000 = 449400 рублей(статья208 НК РФ).
Налоговыевычеты:
– Стандартныеналоговые вычеты – 8400 рублей (смотри выше).
– Социальныеналоговые вычеты предоставляются в размере фактических затрат на лечениеребенка 63000 рублей (статья 219 НК РФ).
Имущественныеналоговые вычеты предоставляются в сумме 125000 рублей за налоговый период(статья 220 НК РФ).
Определяемналоговую базу с учетом всех налоговых вычетов.
Налоговаябаза = 449400 – 8400 – 63000 – 125000 = 253000 рублей.
НДФЛ = 25300* 13%: 100% = 32890 рублей.
Такимобразом, налоговый агент удержал с доходов налогоплательщика налог на доходыфизических лиц в сумме 34580 рублей, а по налоговой декларации сумма налога заналоговый период составила 32890 рублей.
Определяемсумму НДФЛ к возврату по налоговой декларации:
34580 – 32890= 1690 рублей.
Налоговаядекларация за налоговый период подлежит подаче в налоговый орган по местурегистрации в срок до 30 апреля 2009 года (статья 229 НК РФ).
Государственнаяпошлина = 0,3% * (280000) = 840 рублей.
Срок уплаты –до совершения нотариального действия, до получения свидетельства о праве нанаследство.
Налог наимущество физических лиц не исчисляем, так как налогоплательщик освобожден польготе.
Определяемземельный налог от кадастровой стоимости земельного участка по ставке 0,3%.
Годовая суммаземельного налога = 380000 *0,3% = 1140 рублей.
Налогпредъявляем наследнику с месяца открытия наследства, т.е. с февраля 2009 года1140: 12 * 11 = 1045 рублей. Срок уплаты налога устанавливается нормативнымиактами органов муниципальных образований.