Відокремлений підрозділ Національного Університету Біоресурсіві Природокористування України "Ірпінський економічний коледж"
Реферат
на тему:
«Місце та значення реєстраційнихрахунків в процесі виконання бюджету»
Виконала: студенткагрупи 2 Б-08
Мітячкова А.Г.
Зміст
Реєстраційний рахунок в процесі виконання державногобюджету
Характеристика рахунків, що відкриваються в органахДержказначейства
Єдиний казначейський рахунок
Реєстраційний рахунок в процесівиконання державного бюджету
Казначейське обслуговування бюджетних коштів здійснюєтьсяна підставі статті 43 в бюджетного кодексу України що вступив в дію 01.01.2001 р.
Обслуговування державних та місцевих бюджетів вУкраїні проводиться за казначейською формою виконання. До заснування в1995 роців Україні застосовувалась банківська форма касового обслуговування Державного бюджету.Відмінність її від казначейської форми обслуговування полягала у тому, що рух бюджетнихкоштів проводиться через систему рахунків, відкритих в уповноважених банках, якіздійснювали свою діяльність на підставі спец дозволів, що видавалися центральнимбанком.
Перехід від банківської до казначейської системивиконання бюджету був викликаний наступним:
· банківські установи не були зацікавлені у контролі засвоєчасним зарахуванням доходів і не забезпечували належного контролю за використаннямкоштів;
· розпорошеність бюджетних коштів у численних банківськихустановах давала негативні результати в управлінні державними фінансовими ресурсами;
· відсутність оперативної інформації про касові видаткита перерахування коштів за призначенням, а також за фінансовими операціями бюджетнихустанов.
В органах ДКУ бюджетним установам відкриваютьсянаступні рахунки в установленому законодавством порядку:
· Для зарахування надходжень передбачених законодавствомУкраїни;
· Рахунки розпорядникам та отримувачам бюджетних коштів
· Рахунки підприємств, установ, організацій по операціях,що не відносяться до операцій по виконанню бюджету, але відповідно до вимог законодавстваобслуговуються органами ДКУ.
Державне казначейство України не здійснює оплатупослуг за обробку розрахункових документів та повідомлень при обслуговуванні реєстраційнихрахунків. Для повного обліку бюджетних коштів і контролю за їх цільовим використанняму відповідності до закону про державний бюджет України на певний бюджетний рік,в органах Державного казначейства відкривається реєстраційний рахунок накожний рік а після закінчення бюджетного року він поновлюється. Реєстраційні рахункивідкриваються розпорядниками бюджетних коштів для обліку видатків. Для відкриттяреєстраційного рахунку заводяться особові справи, в які вкладаються такі документи:
· заява на відкриття рахунку в системі органів ДержавногоКазначейства, підписана керівником і головним бухгалтером;
· довідка про внесення в Єдиний державний реєстр підприємстві організацій України з вказівкою ідентифікаційного коду;
· копія затвердженого положення або статуту підприємства,установи, завірена вищестоячою установою або нотаріально;
· доведений до розпорядника коштів поквартальний об’ємасигнувань, передбачених в бюджеті України, з розподілом по розділах, параграфахі статтях бюджетної класифікації;
· затверджений кошторис доходів і видатків з поквартальнимрозподілом;
· картка із зразками підписів осіб, яким у відповідностіз законодавством України надано право розпоряджатися рахунком і підписувати грошовідокументи, та відбитком печатки;
· звіт про виконання кошторису витрат установи на датузакриттяфінансування на поточні бюджетні рахунки в установах уповноважених банків;
· виписка з особової картки розпорядника коштів, якщозмінюється адреса і орган Державного казначейства. Після реєстрації розпорядникакоштів йому присвоюється номер. Дані номери є складовою частиною кода їх реєстраційнихрахунків, які відкриваються в розрізі розділів бюджетної класифікації. Про відкриттяреєстраційного рахунку в органі Державного казначейства повідомляється розпорядниккоштів.
Для регулювання відносин, пов’язаних з виконаннямдержавного бюджету, органи Державного казначейства укладають договори з розпорядникамибюджетних коштів на розрахункове обслуговування у відповідності з установленимилімітами, затвердженим кошторисом. Це специфічний вид договорів, оскільки бюджетнимправовідносинам, які будуть здійснюватися за цими договорами, властиві ті ж особливості,про які йшла мова в загальній частині фінансового права.
Умови цих відносин та їх сутність передбачені нормативнимиактами.
Договір укладається за формою, яка встановленаМіністерством фінансів України, і повинний вміщувати: предмет договору (а він визначенийІнструкцією Мінфіну України від 12 травня 1997 р.), права і обов’язки сторін, якітакож визначені Мінфіном (вимагати від клієнта правильності оформлених розрахунковихдокументів на перерахування коштів, перевіряти фінансово-бухгалтерські документипро зарахування, перерахування і використання бюджетних коштів, припиняти фінансуванняу випадках виявлення фактів порушень установленого порядку виконання бюджету з повідомленнямклієнта.
Казначейство готує виписки з рахунків клієнтів на наступний деньпісля операції, забезпечує таємницю операцій на рахунках клієнтів. Але всі ці праваДержавне казначейство має як суб’єкт відносин, наділений владними повноваженнями.Клієнт має право розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку, але тільки вмежах затвердженого кошторису і затвердженого ліміту видатків, одержувати необхіднуінформацію, пов’язану з виконанням договору і контролювати своєчасність зарахуваннякоштів на свої рахунки. Клієнт бере на себе обов’язок подавати всі необхідні документи,в тижневий строк повідомляти про всі зміни в реквізитах і кошторисах видатків. Щодуже позитивне в новому порядку виконання державного бюджету — це можливість оскарженнядій Державного казначейства у судовому порядку, якщо сторони не можуть ліквідуватирозбіжності шляхом переговорів. Договір може бути припинений за ініціативою однієїз сторін у випадках виявлення фактів порушень установленого порядку виконання державногобюджету або у випадках припинення діяльності однієї з сторін. Реєстраційний рахуноквідкривається на один рік і щороку поновлюється, тобто рахунок, як і всі бюджетно-правовівідносини, має періодичний характер.
Реєстраційні рахунки відкриваються в уповноважених банках. У відповідностіз постановами Кабінету Міністрів України та Національного банку України “Про касовевиконання Державного бюджету України" від 3.04.96 р. (з доповненнями від 3.12.96р., 18.03.97 р., 21.03.97 р. та 16.04.97 р.) обслуговування бюджетних рахунків дорученобанкам “Україна” (Київ), Про-мінвестбанку (Київ), Ощадбанку (Київ), Укрсоцбанку(Київ), Державному експортно-імпортному банку (Київ), “Аваль” (Київ), Приватбанку(Дніпропетровськ), Брокбізнесбанку (Київ), Українському кредитному банку (Київ),Об’єднаному комерційному банку (Сімферополь), київському банку “Надра” та Акціонерномукомерційному інноваційному банку “Укрсиббанк" та деяким іншим.Характеристика рахунків, що відкриваютьсяв органах Держказначейства
Рахунки, які відкриваються в органах Державногоказначейства, відповідно до порядку їх функціонування та призначення коштів, поділяютьсяна бюджетні та небюджетні.
Бюджетні рахунки — це рахунки, які відкриваютьсяв органах Державного казначейства для зарахування надходжень, здійснення операційклієнтів з бюджетними коштами та здійснення операцій, пов'язаних з обслуговуваннямзовнішніх і внутрішніх боргових зобов'язань, загальнодержавних видатків, а такожрахунки для обліку операцій із фінансування бюджетів.
Небюджетні рахунки — рахунки, які відкриваютьсяорганами Державного казначейства України у випадках, передбачених законодавчимита іншими нормативно-правовими актами, підприємствам, установам, організаціям заопераціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів.
Своєю чергою, бюджетні рахунки класифікуються такимчином:
1) Бюджетні рахунки для зарахування надходжень(рахунки за надходженнями) — рахунки для зарахування податкових, неподаткових таінших надходжень, справляння яких передбачено законодавством України, включаючитрансферти, дарунки, гранти та кошти, залучені до бюджетів від розміщення ціннихпаперів, отриманих кредитів тощо.
2) Бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетнимикоштами — рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконаннявідповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які відкриваютьсярозпорядникам та одержувачам коштів і поділяються на:
· реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникамбюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для облікуоперацій з виконання загального фонду кошторисів;
· спеціальні реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникамбюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для облікуоперацій з виконання спеціального фонду кошторисів;
· рахунки одержувачів коштів, які відкриваються одержувачамбюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків загальногота/або спеціального фондів для обліку операцій з виконання плану використання бюджетнихкоштів.
3) Інші бюджетні рахунки — рахунки, які відкриваються за відповіднимикодами бюджетної класифікації для здійснення операцій з обслуговування внутрішніхі зовнішніх боргових зобов'язань держави та здійснення загальнодержавних видатків,передбачених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
4) Рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів — рахунки,які відкриваються для обліку операцій з фінансування бюджетів, передбачених ЗакономУкраїни про Державний бюджет України на відповідний рік.
Бюджетні рахунки відкриваються щорічно на початок нового бюджетногоперіоду відповідно до Закону України про Державний бюджет України на відповіднийрік, оскільки згідно з вимогами статті 57 Бюджетного кодексу України не пізніше31 грудня або на останній день іншого бюджетного періоду Державне казначейство Українизакриває всі рахунки, відкриті у поточному бюджетному періоді. Закриття рахунківзагального фонду державного бюджету означає припинення дії бюджетних призначень.За виняткових обставин міністр фінансів України може визначити інший термін закриттярахунків, який повинен настати не пізніше як через п'ять робочих днів після закінченнябюджетного періоду.
У разі неприйняття Закону України про Державний бюджет Українина відповідний рік відкриваються рахунки попереднього бюджетного періоду.
Спеціальні реєстраційні рахунки, на яких зберігаються залишки коштівдля покриття відповідних витрат у наступному бюджетному періоді з урахуванням їхньогоцільового призначення, відкриваються в наступному бюджетному періоді з перенесеннямне витрачених у попередньому періоді залишків коштів, які були одержані на виконаннявідповідних завдань. Державне казначейство України зберігає залишки коштів на рахункахспеціального фонду на кінець бюджетного періоду для покриття відповідних витрату наступному бюджетному періоді з урахуванням їхнього цільового призначення. Рахункиспеціального фонду відкриваються в наступному бюджетному періоді із записом провсі не витрачені в попередньому бюджетному періоді кошти, які були одержані на виконаннявідповідних завдань. Усі надходження і витрати записуються в тому бюджетному періоді,в якому вони були здійснені.
Небюджетні рахунки відкриваються органами Державного казначействаУкраїни у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами,підприємствам, установам, організаціям за операціями, що не належать до операційз виконання бюджетів.
Порядок відкриття рахунків у національній валюті в органах Державногоказначейства затверджено наказом Державного казначейства України від 2 грудня 2002року за № 221 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2002 рокуза № 976/7264. Зазначений Порядок регламентує взаємовідносини між органами Держказначействаі клієнтами в процесі відкриття (закриття) рахунків і є обов'язковим до застосуваннявсіма органами Державного казначейства, розпорядниками та одержувачами коштів бюджетівта іншими клієнтами органів Державного казначейства.
Згідно із цим Порядком рахунки відкриваються відповідно до Планурахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Інструкціїпро відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів у системіДержавного казначейства, затверджених наказом Держказначейства України від 28 листопада2000 року за № 119, зі змінами та доповненнями.
Розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів коштівта інших клієнтів здійснюється органами Державного казначейства відповідно до умовдоговорів між органом Держказначейства і власниками рахунків, які складаються затиповою формою, встановленою Порядком відкриття рахунків у національній валюті ворганах ДКУ.
У розробці Порядку відкриття рахунків у національній валюті Державнеказначейство України, як учасник системи електронних платежів НБУ, намагалося максимальноврахувати вимоги Національного банку України, що містяться в Інструкції про відкриттябанками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженій Постановою ПравлінняНБУ від 18 грудня 1998 року за № 527 (зі змінами), оскільки процедура відкриттярахунків чи то в банках, чи то в органах казначейства має бути аналогічною.Єдиний казначейський рахунок
Казначейська форма виконання бюджету базується на принципі роботи єдиного казначейського рахунка.
Єдиний казначейський рахунок — це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в установах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зараховуються податки, збори, інші обов’язкові платежі Державного бюджету та надходження з інших джерел, встановлених законодавством України, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів.
Зазначені рахунки діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином, загальнодержавну інформаційно-обслуговувальну систему єдиного казначейського рахунка, яка виконує облік всіх здійснюваних на ньому операцій і дає можливість Головному управлінню Держказначейству мати в реальному режимі часу інформацію про:
баланс єдиного казначейського рахунка, отриманий як результат здійснення операцій на всіх бюджетних рахунках єдиного казначейського рахунку;
рух коштів по доходах державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;
рух коштів по видатках державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;
рух коштів по місцевих бюджетах з моменту їх обслуговування в системі Держказначейства;
результати виконання бюджетів.
Функціонування єдиного казначейського рахунка забезпечує:
повну незалежність держави від банківської системи в справі контролю та обліку доходів і платежів;
досконалу базу даних по бюджетних показниках;
щоденне перерахування за призначенням коштів, що надходять до державного бюджету;
розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов’язкових платежів між державним бюджетом і бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за нормативами, затвердженими Верховною Радою України;
Єдиний казначейський рахунок — це сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім’я Головного управління Державного казначейства і його територіальних органів за балансовим рахунком № 124 «Кошти Державного бюджету».
Бюджетні рахунки за балансовим рахунком №124 «Кошти Державного бюджету відкриваються органами Державного казначейства в установах Національного банку та уповноважених установах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України.
В органах Державного Казначейства в свою чергу, відкриваються реєстраційні рахунки розпорядникам бюджетних коштів. При цьому бюджетні рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства.
Кількість реєстраційних рахунків, яку може матиконкретний розпорядник коштів в системі казначейства, залежить від ступеня деталізаціїконтролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації.