Государственный бюджет Республики Казахстан: формирование и использование

Министерствообразования и науки Республики Казахстан
Кафедра«Менеджмента и маркетинга»
ДИПЛОМНАЯРАБОТА
Натему: Государственный бюджет в Республике Казахстан: формирование и исполнение
Астана– 2007 год

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГОБЮДЖЕТА
1.1 Сущность государственного бюджета унитарногогосударства
1.2 Бюджетная система Республики Казахстан
1.3 Бюджетная система зарубежных стран
1.4 Основные проблемы бюджетной системыРеспублики Казахстан
Глава 2 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯБЮДЖЕТА
2.1 Прогнозирование поступлений в бюджет
2.2 Формирование расходов бюджета
2.3 Процесс исполнения бюджета
2.4 Оценка государственного бюджета на 2007 год
2.5 Проблемы нецелевого использования бюджетныхсредств
Глава 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
3.1 Основные направления проекта ПрограммыПравительства РК на решение проблем налогово-бюджетной политики
3.2 Развитие экономик регионов и разработка«Методики расчетов трансфертов общего характера»
Заключение
Список используемой литературы

Введение
Ведущую, определяющуюроль в формировании и развитии экономической структуры любого современногообщества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамкахизбранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов,позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование,является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеномкоторой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системыгосударство образует централизованные и воздействует на формированиедецентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнениявозложенных на государственные органы функций. Основу системы государственногорегулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводуперераспределения доходов.
Экономические иполитические реформы, проводимые в Республике Казахстан с начала девяностыхгодов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первуюочередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средствоммобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальнуювозможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурнуюперестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики,обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Бюджет — важнаяпредпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С егопомощью создаются условия для реализации социальных программ, обеспечениясохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса,поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций.Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможнобез совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведениянаучно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системыуправления бюджетным процессом. Переход к экономике, управляемой рынком,корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции государственногобюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного развития нового блокафинансовых отношений регионального и местного уровня, внебюджетных фондов.
Новый тип бюджетаосновывается на подходе к бюджету и налогам на основе категории общественныхблаг, предоставляемых государством членам общества, налогоплательщикам. Данныйподход свойственен рыночным воззрениям на бюджет, его функции в современнойжизни. Государство формирует бюджет для того, чтобы иметь возможностьпредоставлять особые блага, общественные товары, призванные удовлетворятьсовместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, благанауки, культуры, образования, управления).
Очевидно, что успехэкономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того,в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества,насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.
Поиск выхода изэкономического кризиса, в котором на сегодняшний день оказался Казахстан,потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составнойчастью пути выхода из кризиса явилось принятие Бюджетного кодекса РеспубликиКазахстан от 24 апреля 2004 года, установившего общие принципы бюджетногозаконодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы ибюджетного процесса Республики Казахстан. В связи с этим изучение бюджетнойсистемы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальнойпрактики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особуюактуальность.
Целью настоящей работыявляется анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системыобщества, его формирования, исполнения и организации, основных черт бюджетнойсистемы и бюджетного процесса.
Повышениерезультативности бюджетного воздействия во многом зависит от степени постижениясути этой системы, знания факторов, определяющих ее развитие, теоретическойобоснованности необходимых изменений.
 

Глава1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
1.1Сущность государственного бюджета унитарного государства
Бюджетявляется обязательным условием функционирования любого государства, которомунеобходимы денежные ресурсы для выполнения своих функций. В докапиталистическихформациях доходы государства имели преимущественно натуральный характер.Большая часть потребностей удовлетворялась за счет различного рода повинностейи поступлений от натуральных сборов. Для обоснования потребностей в ресурсах,их конкретном направлении составлялись отдельные сметы затрат и доходов. Перваяпопытка формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получаетназвание бюджет (от англ. budget — сумка казначея, мешок с деньгами), былаосуществлена в конце XVII в. в Англии.
В конце XVIII— начале XIX вв. практически все государства Европы имели свои бюджеты, вкоторых отражались доходы и расходы казны на текущий год. По размерам бюджета,его структуре и сбалансированности судили об экономическом потенциалегосударства, состоянии его финансовых ресурсов, платежеспособности.
Следуетотметить, что во многих странах (России, Англии, Франции и др.) первые бюджетыбыли строго засекречены. Например, во Франции в 70-х гг. XVII в. существовализаконы, которые под страхом смертной казни запрещали даже рассказывать обюджете, обсуждать финансовую деятельность государства. Глава государствафактически обладал неограниченным правом распоряжаться денежными средствамисвоей казны.
На моментсвоего возникновения бюджет представлял собой смету вероятных доходов ирасходов государства. Для того времени такое определение было вполнеприемлемым, поскольку бюджет государства возник и начал действовать какобъединенная совокупность разрозненных смет доходов и расходов по важнейшимобщегосударственным мероприятиям. Однако с развитием общества это определениеустаревает и не раскрывает полностью сущности бюджета, который уже выходит изузких рамок общей сметы доходов и расходов государственной казны и приобретаетхарактер основного финансового плана, определяющего движение преобладающейчасти финансовых ресурсов государства. С расширением функций государствазначительно увеличивается количество доходных источников, расходов, усложняютсяструктура бюджета, его взаимные связи с другими планами.
Государственныйбюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, посколькуобъединяет их в единую систему, определяя на текущий год финансовыевзаимоотношения государства с различными звеньями финансовой системы. Признаниебюджета основным финансовым планом характеризует его важное место вперераспределении национального дохода, особую роль в общественномвоспроизводстве. Так, через государственный бюджет перераспределяется около 50%национального дохода, примерно 3/4 всех денежных средств многих стран. Этопозволяет государству не только удовлетворять общегосударственные потребности,но и активно влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программыэкономического и социального развития страны. Такое положение бюджета в жизниобщества придает ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны утверждаетсявысшими законодательными органами — парламентами, а выполнение его доходной ирасходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса.
Экономическоезначение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он через систему доходов(налоги), объем, и направление финансовых средств воздействует насоциально-экономическое процессы — деловую активность, занятость, рыноккапитального оборудования и потребительских товаров, объем валовогонационального продукта.
Итак, посвоей внешней форме государственный бюджет — это основной финансовый плангосударства, определяющий его доходы и расходы, движение основной частицентрализованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, нагод).
В процессесоставления основного финансового плана государства бюджет воплощается вцентрализованный фонд денежных средств, что и определяет материальноесодержание государственного бюджета.
Бюджетсостоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит переченьпоступающих средств, и расходной, объединяющей все виды производимых затрат.Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные сметой ресурсы. Расходнаячасть отражает направление расходования аккумулируемых в бюджете средств.
Сущность изначение бюджета наиболее полно проявляются в его функциях, важнейшими изкоторых являются распределительная (перераспределительная) и контрольная.Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства иих использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей, атакже для воздействия на различные стороны хозяйственной жизни: на повышениенормы накопления, ускорение темпов экономического роста, стимулированиенаучно-технического прогресса, развитие отдельных наиболее перспективныхотраслей экономики, регулирование темпов обновления и расширения основногокапитала.
Контрольнаяфункция позволяет узнать, насколько своевременно и полно поступают финансовыересурсы в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции враспределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Ее смыслзаключается в том, что бюджет объективно — через формирование и использованиефонда денежных средств государства — отображает экономические процессы,происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому бюджет может«сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государствафинансовые ресурсы, соответствует ли размер централизуемых средств государстваобъему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движениебюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетныхпоступлений и расходных назначений.
Так вБюджетном кодексе Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года, введенного вдействие с 1 января 2005 года, приводится следующее понятие бюджета: «Бюджет — централизованный денежный фонд государства, предназначенный для финансовогообеспечения реализации его задач и функций». Бюджет представляет собой по форме- финансовый план, по материальной сущности — централизованный фонд, поэкономической сущности — совокупность экономических отношений; по юридическомуоформлению — закон.
Бюджетнеобходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей вденьгах, необходимых для выполнения экономической, социальной и политическойфункций. Бюджет любого государства включает в себя одни и те же категории:налоги, займы, расходы и т.д., содержание которых не меняется при переходе отодной общественно-экономической формации к другой. Данное обстоятельствопозволяет определить бюджет как экономическую категорию. Экономическойсущностью бюджета, как и любой другой экономической категории, являютсяпроизводственные отношения, выраженные в денежной форме (бюджетные отношения) иимеющие соответствующее им материально-вещественное воплощение.
Бюджет — этоцентральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основныекачественные признаки финансов. Поскольку «финансы» — это система императивныхденежных отношений, в процессе которых образуются и используютсягосударственные централизованные денежные фонды, то и «бюджет» представляетсобой систему денежных отношений, но более узкую. А именно, бюджет — этосистема императивных денежных отношений, в процессе которых образуется ииспользуется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежнымфондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественныхпотребностей (отраслей экономики, социальных нужд, управления, обороны и др.).
Следуетобратить особое внимание на применение термина «бюджет» в экономическойлитературе — законах, монографиях, учебниках, научных статьях, поскольку онодновременно используется для обозначения различных по своей природеопределенных объектов как, например, форма образования денежных средств и ихрасходования в целях обеспечения функций органов власти, или как основнойцентрализованный фонд денежных средств. Также в экономической литературе даютсядругие определения государственного бюджета: бюджет как финансовый план; бюджеткак управленческий план; бюджет как юридический документ; бюджет как средствокоммуникации; бюджет как документ, декларирующий бюджетно-налоговую политику.Однако содержание бюджетно-налоговой политики шире и включает в себя основныефункции органов государственного управления, взаимосвязь показателей фискальнойполитики и показателей социально-экономического развития страны, показателибюджета, величину дефицита бюджета и государственного долга, бюджетныеклассификации, виды бюджетов.
Исходя измногообразия понятий «бюджет», его трактовку можно свести к следующимсоставляющим:
-какотносительно самостоятельная экономическая категория;
-какцентрализованный фонд денежных средств государства;
-какинструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);
-как основнойфинансовые план государства;
-какюридический законоположения, которого обязательны для выполнения всемиучастниками отношений и членами общества.
Бюджет каксовокупность экономических отношений имеет объективней характер. Существованиесамостоятельной бюджетной сферы стоимостного распределения объективнопредопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается всоответствующих централизованных ресурсах. Это не результат субъективного желаниялюдей, а объективная необходимость, обусловленная природой и функциямигосударства.
Централизациясредств имеет важное экономическое и политическое значение, посколькумобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизньнамечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрироватьресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социальногоразвития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всейтерритории страны.
Поэтому вБюджетном кодексе приводится понятие государственного бюджета как «сводногобюджета, объединяющего республиканский бюджет и местные бюджеты без учетавзаимо-погашающих операций между ними, используемый в качестве аналитическойинформации и не подлежащий утверждению». При этом термин «государственныйбюджет» может трактоваться как централизованный бюджетный фонд, создаваемый иуправляемый государством.
При переходек рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Номеняются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальныхотношений.
Бюджетсовременного государства — сложный, многоплановый инструмент, отражающийкомпромисс в соотношениях социально-экономических интересов различныхучастников финансовых отношений. Это компромисс между республикой и регионамипо вопросам распределения налогов и по поводу расходов на социальные цели,между собственниками и работающими по найму по уровню заработной платы идоходов.
С помощьюбюджета государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересоврегиона через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов и какэкономический документ бюджет отражает политическую и социальную динамикуобщества.
Экономическаясущность государственного бюджета характеризуется чертами, специфика которых невыходит за рамки общих с финансами свойств, т.е. способ выражения экономическойсущности через соответствующие функции у финансов в целом и у их звеньеводнотипны. Следовательно, государственный бюджет, как и вся система финансов,выполняет распределительную и контрольную функции. Вместе, с тем, посколькубюджет является особенной категорией по отношению к категории «финансы», то емуприсуще выполнение также следующих основных функций:
- перераспределениенационального дохода;
-финансовоеобеспечение социальной политики;
-регулированиеи стимулирование экономики;
-контрольформирования и использования централизованного фонда денежных средств.
В этихфункциях получает непосредственное выражение экономическая сущностьгосударственного бюджета как инструмента стоимостного распределения валовоговнутреннего продукта и национального дохода. Благодаря распределительной,функции происходят централизация денежных средств в масштабе государства и ихиспользование на удовлетворение общегосударственных потребностей. Контрольнаяфункция позволяет судить о том, насколько своевременно и полно финансовыересурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции враспределении централизованных средств, экономно и эффективно ли онииспользуются.
Распределительнаяи контрольная функции государственного бюджета осуществляются не изолированно,а в единстве, одновременно, поскольку в них находят отражение все стороныбюджетных отношений.
Содержаниераспределительной функции определяется процессом перераспределения финансовыхресурсов между отраслями экономики, территориями страны, сферами общественнойдеятельности — производственной и непроизводственной, секторами экономики. Ниодна из стоимостных распределительных категорий не осуществляет такого многоаспектногоперераспределения денежных средств как бюджет, и на столь разных уровняхуправления экономикой.
Межотраслевоеперераспределение базируется, с одной стороны, на налогах и платежах, вносимыхв бюджет юридическими и физическими лицами, а с другой — на финансировании засчет бюджетных средств различных инвестиционных программ, оборотных средств,операционных и других расходов. Межтерриториальное перераспределение происходитпутем закрепления налогов и доходов за соответствующими органами государственнойвласти, а также посредством различных форм бюджетного регулирования. Этопозволяет сформировать в каждой административно-территориальной единице такойбюджетный фонд, который обеспечивает ее развитие в соответствии с планомсоциально-экономического развития Республики Казахстан.
Перераспределениеденежных средств между производственной и непроизводственной сферамиосуществляется посредством изъятия части финансовых ресурсов у предприятийматериального производства. А затем осуществляется бюджетное финансированиеорганизаций непроизводственной сферы, причем финансирование играет огромнуюроль в формировании конечной структуры использования национального дохода.Государственный бюджет выступает важным инструментом перераспределениянационального дохода между секторами экономики. Конечно, в настоящее времяпреобладающая часть денежных средств поступает в централизованный фонд изгосударственного сектора, однако для финансового обеспеченияобщегосударственных потребностей привлекаются также средства частных предпринимателейи других субъектов негосударственной сферы экономики.
Широкоеиспользование распределительной функции для перераспределения ужераспределенной стоимости внутреннего продукта приводит к тому, что, черезгосударственный бюджет может многократно перераспределяться одна и та же частьнационального дохода. Изменение взаимоотношений предприятий с бюджетом, когдапотоки денежных средств перетекают в бюджет и обратно, меняет взаимосвязи,определяет степень, воздействия бюджета на экономику не столько количественнымипропорциями, сколько их влиянием на процессы ее функционирования и на ростфинансовых ресурсов страны. Поэтому, распределительная функция бюджета находитширокое использование в регулировании стоимостной структуры экономики,совершенствовании, отраслевых и территориальных, пропорций, усиленииинтеграционных процессов не только внутри государства, но и намежгосударственном уровне.
Границыдействия распределительной функции определяются тем, что в отношения с бюджетомвступают, все участники общественного производства, все отрасли экономики.Основным объектом бюджетного распределения выступает прибавочный продукт(чистый доход), однако это не исключает возможности перераспределения черезбюджет и части необходимого продукта, например, налоговых платежей работниковматериального производства, их использования.
Кособенностям распределительной функции бюджета относятся также многогранностьее влияния на общественное производство, и высокая степень действенности вдостижении конкретных результатов. Бюджетное финансирование широко используетсягосударством для регулирования стоимостных пропорций в экономике, дляобеспечения сбалансированности распределения финансовых ресурсов.Распределительная функция бюджета позволяет направлять денежные средства нарешающие участки экономического и социального развития; она содействуетдостижению высоких темпов роста экономики и повышению его эффективности.Распределительная функция бюджета достаточно широко используется длярегулирования стоимостной структуры экономики, совершенствования отраслевых итерриториальных пропорций, усиления интеграционных процессов, в том числе намежгосударственном уровне.
Основуконтрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которое отражаетсяв соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.Несвоевременное или неполное внесение налогов и платежей в бюджетсвидетельствует, например, о замедлении темпов развития отдельный отраслейэкономики. Если предусмотренные бюджетные ассигнования используются не в полномобъеме, то имеет место не совсем благополучная экономическая конъюнктура вотраслях экономики и сферах деятельности. Сигнализируя о тех или иныхнеполадках в экономике, бюджетные показатели одновременно служат основанием длявыработки или принятия конкретных мер, направленных на ликвидацию выявленныхнедостатков, устранение нарушений финансовой дисциплины.
Контрольнаяфункция бюджета отличается чрезвычайно широкими границами действия и носитвсеобъемлющий характер. Она распространяется на все подразделения экономики, навсех участников общественного производства. Хотя в бюджете концентрируютсядалеко не все финансовые ресурсы страны, это не мешает контрольной функции«посылать сигналы» об общем финансовом состоянии экономики.
В современныхусловиях постепенно меняется контрольная функция бюджета, поскольку онаполучает все больше возможностей для реализации своих задач на базе широкогоиспользования информации, автоматизированных систем, финансовых расчётов,организации вычислительных центров, внедрения и более полного использованияперсональных компьютеров.
Функциигосударственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория.Функции бюджета нужно рассматривать с точки зрения его внутренней потенциальнойспособности, которые могут проявить себя в определенной сфере общественныхотношений лишь при обязательном участии человека. Поэтому проявление присущихбюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения иконтроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит своевоплощение в создаваемом государством бюджетном механизме.
Бюджетныймеханизм, являясь реальным воплощением бюджетной политики, отражает конкретнуюнацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.При этом необходимо правильное понимание соотношения между объективной исубъективной сторонами функционирования бюджета, поскольку объективный характербюджета, присущие ему функции позволяют определить, его место в системеотношений и зависимость от уровня развития экономики.
Такимобразом, функции бюджета, точнее сказать, функции бюджетно-налоговой политики вобобщенном виде сводятся к следующим:
а)предоставлениенерыночных услуг (услуги общественного характера: образование, охрана здоровья,оборона и др.);
б)перераспределениедоходов (налоги, трансферты, субсидии, кредиты и др.);
в)государственноерегулирование (антимонопольное регулирование, занятости и др.);
г)осуществлениегосударственного контроля (внешний контроль, внутренний контроль).
Государственныйбюджет; как и другие экономические категории, активно используется государствомдля практического решения перспективных и текущих социально-экономическихзадач. Государство, применяя бюджет в качестве важного средства реализациисвоей организаторской функции, превращает его в действенный инструментуправления экономикой. Применение бюджета в качестве инструмента управленияэкономикой обусловлено важными характерными чертами: он имеет силу закона; внем находят непосредственное отражение программы, направленные на развитиеобщественного производства, повышение его эффективности, удовлетворениепотребностей членов общества. Бюджет имеет огромное мобилизующее и организующеезначение, что связано с правовой формой использования бюджетных отношений.
Наличие вэкономике товарно-денежных отношений приводит к тому, что экономическиепропорции проявляются в двух формах: натурально-вещественной и стоимостной(денежной). Натурально-вещественная форма предусматривает распределениематериально-технических средств между структурными подразделениямиобщественного производства, обеспечение их рабочей силой, стоимостная — сводится к определению пропорций в распределении денежных средств.
В результатеотносительной самостоятельности денежной формы распределения внутреннегопродукта появляется возможность регулирования стоимостной структурыобщественного производства, что позволяет добиваться необходимых экономическихрезультатов. Использование стоимостных инструментов (финансов, бюджета, кредитаи т.п.) позволяет государству совершенствовать структуру общественногопроизводства, повышать эффективность экономических процессов.
Государственныйбюджет как инструмент регулирования используется в совершенствовании отраслевыхи территориальных пропорций экономики, в регулировании темпов развитиянепроизводственной сферы, в перераспределении финансовых ресурсов в общихинтересах. Он позволяет стимулировать лучшее использование материальных,трудовых и денежных ресурсов, осуществлять систематический контроль соблюдениярежима экономии во всех звеньях экономики и решать другиесоциально-экономические задачи. Многообразные направления использованиябюджетных отношений в интересах развития общественного производства и повышенияего эффективности позволяют говорить о государственном бюджете как об активноминструменте управления экономикой.
Характеризуягосударственный бюджет как инструмент управления экономикой, необходимоподчеркнуть, что роль этого инструмента объективно предопределена, во-первых,всеобщим регулированием экономических связей, обуславливающим формуиспользования бюджетных отношений через основной финансовый документ, и,во-вторых, распределительной природой государственного бюджета, позволяющейиспользовать его в качестве важного экономического рычага воздействия наобщественное производство. Значение и роль бюджета обусловлены его особенностьюкак экономического рычага, поскольку он является стоимостным рычагом сферыраспределения общественного продукта, причем рычагом, имеющим исключительноширокую сферу действия.
По мереразвития экономики возрастает также значение бюджетного контроля какинструмента управления экономикой. Чем крупнее масштабы общественногопроизводства, чем выше темпы экономического роста, многообразнее и сложнеехозяйственные связи, тем «весомее» каждый показатель, а поэтому очень важноследить за ходом распределительного процесса, полнее контролироватьсвоевременность формирования и целесообразность использования денежных средств.
Государственныйбюджет играет ведущую и организующую роль в перераспределении стоимостиобщественного продукта между подразделениями экономики, территориями, секторамии т.д. Через бюджетные взаимосвязи регулируется финансовое состояние экономики,перераспределяются финансовые ресурсы по территории страны, обеспечиваетсяизменение воспроизводственной структуры общественного продукта. С помощьюбюджета формируются конечные пропорций между фондами потребления и накопления всоставе Национального дохода страны.
Роль бюджетакак экономического стимула реализуется через соответствующий бюджетныймеханизм. Благодаря этому механизму становится возможным практическоеиспользование объективно существующих — отношении в интересах развитияэкономики. Бюджетный механизм представляет собой комплекс специальноразработанных и применяемых государством форм организации бюджетных отношений,а также способов, приемов, методов, обеспечивающих перераспределение финансовыхресурсов между сферами общественной деятельности, отраслями экономики итерриториями страны.
Объективнойосновой бюджетного механизма являются распределительные отношения, составляющиеэкономическое содержание государственного бюджета. Внутренняя структура самогобюджета как экономической категории предопределяет и наличие разных звеньев вбюджетном механизме.
Структурабюджетного механизма отражает такие группы бюджетных отношений, как доходы,расходы, межбюджетные взаимосвязи, и соответственно им включает в себя разныеформы и методы перераспределения денежных средств между подразделениямиэкономики. Поэтому в бюджетном механизме в зависимости от форм проявлениябюджетных отношений можно выделить следующие структурные звенья: методымобилизации в распоряжение государства денежных средств; формы и порядоксоставления бюджета и предоставления бюджетных средств различным сферамдеятельности; способы внутрибюджетного распределения и перераспределенияфинансовых ресурсов и маневрирования ими.
Названныезвенья бюджетного механизма в свою очередь содержат соответствующие элементы.Так, бюджетный механизм мобилизации денежных средств, характеризующийсяналоговым и неналоговым методами поступления финансовых ресурсов, получает своевыражение в конкретных видах доходов (налог на добавленную стоимость, акцизы,налог на имущество и т.д.). Механизм предоставления бюджетных средствучреждениям, предприятиям и организациям реализуется на основе различныхпринципов и с помощью различных форм наделения бюджетными деньгами. Механизмвнутрибюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсовхарактеризуется также закреплением части бюджетных средств за соответствующимизвеньями бюджетной системы и разными способами бюджетного регулирования.
Каждомуструктурному звену и элементу бюджетного механизма присущи свои функциональныеособенности, обусловленные теми задачами, для решения которых они предназначены.Несмотря на относительную самостоятельность, элементы и звенья бюджетногомеханизма функционируют как единое целое, и именно взаимосвязанное действиевсех структурных звеньев и элементов обеспечивает слаженное функционированиебюджетного механизма в целом.
Такимобразом, государственный бюджет активно используется государством дляуправления экономикой. Он играет существенную роль в усилении концентрацииденежных средств на важнейших направлениях социально-экономического развития, всовершенствовании отраслевой и территориальной структуры экономики всоответствии с социально-экономическим развитием, в ускорении интенсификациипроизводства, в проведении режима экономии в использовании всех видов ресурсов.При этом государственный бюджет во всех формах своего проявления ииспользования выступает в качестве инструмента управления экономикой иоказывает интегрированное воздействие на общественное производство и какфинансовый документ, и как экономический рычаг, и как стимул.
1.2 Бюджетная система Республики Казахстан
Бюджетнаясистема – важная составляющая часть всей финансовой системы государства.Бюджетная система как экономическая категория представляет собой совокупностьфинансовых отношений государства с юридическими, физическими лицами и регионамипо формированию и использованию централизованного денежного фонда – бюджетов,методов и способов их формирования и исполнения, а также совокупность органовуправления этими отношениями. Другими словами, под бюджетной системойпонимается совокупность бюджетов всех уровней и Национального фонда РеспубликиКазахстан, а также бюджетного процесса и бюджетных отношений, основанных наэкономических отношениях и правовых нормах.
В РеспубликеКазахстан в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Республики Казахстанот 24 апреля 2004 года № 548-11, введенного в действие с 1 января 2005 года, вбюджетную систему включены следующие виды и уровни бюджетов:
-республиканскийбюджет;
-областнойбюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;
-бюджетрайона (города областного значения).
По бюджетномузаконодательству все виды и уровни бюджетов являются самостоятельными. Вструктуре бюджетной системы страны рассматриваются также Чрезвычайныйгосударственный бюджет и Национальный фонд Республики Казахстан.
Центральноеместо в бюджетной системе страны республиканский бюджет, который насоответствующий финансовый год утверждается законом Республики Казахстан.Бюджетный кодекс Республики Казахстан определяет республиканский бюджет какцентрализованный денежный фонд, который формируется за счет налоговых и другихпоступлений и предназначен для финансового обеспечения функций центральныхорганов государственной власти, а также для реализации общереспубликанскихнаправлений государственной политики.
Аналогичныеопределения даны в Бюджетном кодексе областному бюджету, бюджету городареспубликанского значения, столицы, бюджету района (города областногозначения). В отличие от республиканского бюджета они предназначены дляфинансового обеспечения функций местных государственных органов и реализациигосударственной политики в соответствующем регионе и районе.
Подчрезвычайным государственным бюджетом понимается такой бюджет, которыйформируется на основе республиканского и местных бюджетов и вводится и вводитсяв случаях чрезвычайного или военного положения в республике. Такой бюджетвводится в действие и прекращает свое действие на основании Указа ПрезидентаРеспублики Казахстан о введении и отмене чрезвычайного или военного положенияна территории страны.
ОсновойНационального фонда Республики Казахстан служат финансовые активы государства,аккумулированные на счете Правительства Республики Казахстан в Национальномбанке Республики Казахстан, а также активы в виде иного имущества, кроменематериальных активов. Средства этого фонда предназначены для обеспечениястабильного социально-экономического развития государства, накопленияфинансовых активов и иного имущества, снижения зависимости экономики отсырьевого сектора и воздействия неблагоприятных внешних факторов.
Функционированиебюджетной системы основывается на следующих группах финансовых отношений:
— государствас предприятиями в процессе формирования централизованных денежных фондов;
— государствас организациями и учреждениями непроизводственной сферы, находящимися на бюджетномфинансировании;
— государствас населением по поводу формирования доходов бюджета и выплата различныхкомпенсаций, а также оказания социальной поддержки малообеспеченным гражданам;
— междуинститутами финансово-банковской системы (Минфином, Национальным банком и др.);
— государствас зарубежными странами по формированию централизованных денежных фондов и др.
Все эти формыфинансовых отношений регулируются и совершенствуются государством, которым иосуществляется управление ими на основе разработанных принципов и правовыхнорм. В нашей республике бюджет принимается в виде закона и, как правило, такойакт состоит из текста бюджетного акта и приложений.
Бюджетнаясистема Республики Казахстан основывается на принципах единства, полноты,реалистичности, транспарентности, самостоятельности, последовательности,приоритетности, ответственности, эффективности и результативности. Причемглавными принципами являются единство и самостоятельность, которые в тоже времявыступают основными принципами организации бюджетного процесса. В Бюджетномкодексе Республики Казахстан дается понятие каждого из перечисленных вышепринципов бюджетной системы.
Принципединства означает степень организационно-экономической централизации бюджетнойсистемы. Наиболее полно принцип единства проявлялся в бюджетной системы СССР. Внастоящее время этот принцип ослаблен в связи с обретением самостоятельностиместных органов власти и передачей им части прав по распоряжению финансовымиресурсами. Тем не менее, принцип единства выражается в существовании общейсистемы, единообразии государственных расходов. Этот принцип гарантируетединство методологии и организации бюджетного планирования, его взаимосвязь ссоциально-экономическим прогнозированием. Задачей принципа единства бюджетаявляется установление эффективного контроля со стороны законодательного(представительного) органа – Парламент – за движением бюджетных средств.
Принципединства бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, построениембюджета по единой бюджетной классификации, использованием единых процедуросуществления бюджетного процесса, единством форм бюджетной документации,необходимой для статистической и финансовой информации, единой денежнойсистемой, а также единой социально-экономической и налоговой политики. Соблюдениеданного принципа должно нивелировать зачастую встречающееся стремление ксозданию привилегированных статей бюджета при его разработке и утверждении.
/>Принцип полноты означает отражение в бюджетах и в Национальномфонде доходов и расходов в их полном объеме на основе объективных и достоверныхпоказателей, предусмотренных законодательство Республики Казахстан. При этом недопускается зачеты взаимных требований с использованием бюджетных средств, атакже уступок прав требований по бюджетным средствам. Правительство не должноиметь каких-либо доходов и расходов, кроме тех, что предусмотрены бюджетом. Спринципом полноты бюджета связаны понятия бюджета-брутто и бюджета-нетто.Бюджет-брутто отражает все финансовые операции государства по доходам и порасходам. В отличие от этого, бюджет-нетто включает в себя только остатки постатьям бюджета, т.е. поступления по отдельным статьям за вычетом затрат наполучение данных доходов.
В мировойпрактике данный принцип в настоящее время считается менее целесообразным,поскольку следование ему перегружает бюджет расходами, которые могут бытьвыделены автономно с самостоятельными источниками доходов. В Казахстане жепринят централизованный способ формирования государственных финансовых средств,поэтому с 1998 года ликвидированы внебюджетные фонды: пенсионный, социальногострахования, дорожный, содействия занятости населения.
/>Под принципом реалистичности понимается соответствие принятыхпоказателей бюджета утвержденным параметрам и направлениям среднесрочнойфискальной политики и среднесрочного плана социально-экономического развитияреспублики и регионов. Поэтому реалистичность показателей бюджетов достигаетсяна основе объективной оценки состояния экономики, объемов производства иосновывается на макроэкономических показателях плана социально-экономическогоразвития Республики Казахстан и регионов на среднесрочный период.
Принципреалистичности необходим для предотвращения и устранения фальсификации отчетовоб исполнении бюджетов. Он предусматривает правдивое отражение финансовыхопераций государства, соответствие утвержденных сумм исполнению бюджетныхназначений. Реалистичность определяется обоснованностью расчетов всехисточников доходов и направлений расходов, базирующихся на показателях прогнозови программ развития и подкрепленных наличием бюджетных резервов.
/>Принцип транспарентности бюджетной системы требует публикации всредствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов по их исполнению.Это дает возможность каждому члену общества ознакомиться с предстоящимидоходами и расходами государства, в особенности с основными направлениямирасходования средств, в том числе на социальную сферу, размерами дефицита испособами его покрытия (сокращение расходов, увеличение доходов, займы). Болееемко понятие принципа транспарентности можно охарактеризовать как обязательноеопубликование нормативно правовых актов в области бюджетного законодательства,бюджетов и отчетов об их исполнении, а также другой информации о фискальной политике,открытость бюджетного процесса, проведение государственного финансовогоконтроля.
Условияминормального и эффективного функционирования низовых – местных – бюджетовявляются самостоятельность и сбалансированность. Под принципомсамостоятельности бюджетов понимается формирование их доходной части за счетсобственных источников, в пределах которых определяются направления ихиспользования и расходования. Соблюдение этого принципа обеспечиваетсяустановлением стабильного распределения поступлений между бюджетами разныхуровней и определением направлений их расходования, наделением всех уровнейгосударственного управления правом самостоятельно осуществлять бюджетныйпроцесс в рамках бюджетного законодательства.
Этот принципзначительно расширяет права местных представительных и исполнительных органоввласти в использовании и расходовании финансовых ресурсов на региональномуровне, поскольку допускается изъятие доходов, дополнительно полученных впроцессе исполнения местных бюджетов, и свободных остатков нижестоящих бюджетовв вышестоящий бюджет, а также возложение на местные бюджеты дополнительныхрасходов без обеспечения их соответствующими ресурсами.
/>Самостоятельность бюджетов обеспечивают закрепленные закономисточники доходов всех звеньев бюджетной системы и право использовать бюджетныесредства по усмотрению соответствующего органа власти в пределах полномочий,определенных законами страны. Сбалансированность бюджетов всех уровней можетявляться необходимым требованием бюджетно-финансовой политики. При рассмотрениии утверждении бюджетов соответствующими органами власти и управления могутустанавливаться предельные размеры дефицитов бюджетов.
Бюджетнаясистема должна функционировать стабильно, без резких изменений в бюджетномустройстве, в бюджетном процессе, в бюджетных процедурах и отношениях. Этоосновывается на принципе последовательности, означающем необходимостьсоблюдения органами государственного управления ранее принятых решений вобласти бюджетных отношений.
Вопределенные моменты у государства возникает необходимость первоочередногоразвития отдельных отраслей экономики или сфер деятельности. В связи с этимразрабатываются приоритетные направления социально-экономического развитиястраны или регионов. Исходя из этого, понятие принципа приоритетности вбюджетной системе означает осуществление бюджетного процесса в соответствии сданными приоритетными направлениями.
Функционированиебюджетной системы, начиная от разработки бюджета и заканчивая его исполнением,подчиняется требований необходимости достижения определенных действенныхрезультатов, предусмотренных паспортами бюджетных программ, с использованиемоптимального объема бюджетных ресурсов. Это соответствует содержанию принципаэффективности, который требует обеспечение наилучших результатов виспользовании утвержденного объема бюджетных средств.
Каждыйучастник бюджетного процесса обязан неукоснительно выполнять все требованиябюджетного законодательства. Поэтому в бюджетной системе действует принципответственности, означающий привлечение участников бюджетного процесса кответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Финансовыеотношения, складывающиеся у государства с предприятиями, государственнымиучреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений какчасти финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают враспределительном процессе, непременным участником которого являетсягосударство (в лице соответствующих органов власти), во-вторых, связаны сформированием и использованием централизованного фонда денежных средств,предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей.
Бюджетныеотношения и межбюджетные связи складываются по поводу формирования,распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Свое назначение и практическоевоплощение они проявляют через бюджетную систему. Бюджетная система — этосовокупность бюджетов разных уровней, межбюджетных взаимоотношений и бюджетногоустройства государства.
Бюджетноеустройство — это организация государственного бюджета и бюджетной системыстраны, организационные формы взаимосвязи ее звеньев. Понятие бюджетногоустройства включает в себя структуру бюджетной системы, бюджетнуюклассификацию, принципы построения бюджетной системы и бюджетов. Бюджетноеустройство определяется формой государственного устройства страны иосновывается на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных иместных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнениюреспубликанского бюджета и местных бюджетов, распределению доходов и расходов — все это составляет звенья бюджетной системы. Взаимосвязь звеньев бюджетнойсистемы реализуется через механизм межбюджетных отношений.
Федеративномуустройству государства присуща трехзвенная бюджетная система. Под такойсистемой понимается наличие центрального бюджета (союзного, федерального),бюджетов членов федерации (республик, штатов, земель) и местных бюджетов. Вунитарных государствах применяется двухзвенная бюджетная система: центральный(республиканский) бюджет и местные бюджеты. При этом в федеративныхгосударствах доходы и расходы местных бюджетов не входят в бюджеты членовфедерации, в свою очередь, бюджеты членов федерации своими доходами и расходамине входят в федеральный бюджет. Аналогично, местные бюджеты в унитарных государствахсвоими доходами и расходами не входят в республиканский бюджет, т.е. являютсясамостоятельными.
В бюджетныхсистемах как унитарного, так и федеративного государства возможна различнаястепень обособления и самостоятельности бюджетов, но, как правило, зацентральным бюджетом сохраняется определенная регулирующая роль по отношению книзовым бюджетам «в зависимости от уровня централизации управлениясоциально-экономическими процессами. В Республике Казахстан, поскольку онаявляется унитарным государством, применяется двухзвенная бюджетная система — республиканский бюджет и местные бюджеты.
Вгосударствах с федеративным устройством бюджетное устройство основывается напринципах бюджетного федерализма. Федерализм как способ управления органичносочетает интересы всего государства с интересами отдельных его частей,обеспечивая единство и целостность страны при соблюдении самостоятельноститерриторий в решении вопросов, включенных в их компетенцию. Отсюда бюджетныйфедерализм можно определить как отношения между федеральной властью и властяминационально — государственных и административно-территориальных субъектов поповоду оптимального, научно обоснованного распределения доходов бюджета каждогоуровня и финансирования их затрат. Бюджетный федерализм базируется:
-на сочетанииинтересов, обеспечивающих высокую степень самостоятельности территориальныхбюджетов при сохранении ведущей роли федерального бюджета;
-на наличиитрехзвенной бюджетной системы и равенстве прав бюджетов каждого звена;
-наприменении единых для всех субъектов государства критериев расчета объемовсредств, выделяемых из федерального бюджета в целях выравнивания развитиярегионов и оказания им финансовой помощи.
Централизациядоходов на федеральном уровне производится для выполнения общегосударственныхэкономических и социальных программ, обеспечения устойчивости государственныхфинансов, а также перераспределения финансовых ресурсов между регионами.Распределению доходов между бюджетами предшествует разграничение их расходов всоответствии с компетенцией или полномочиями, возложенными на каждый уровеньвласти. Для достижения наибольшего экономического и социального эффекта расходыдолжны быть, как правило, максимально приближены к тойадминистративно-территориальной единице, в интересах которой ониосуществляются.
Бюджетноеустройство Республики Казахстан соответствует унитарной форме государственногоустройства, при которой административно-территориальные единицы страны не имеютни автономии, ни государственности. Все они подчиняются действующим, единымзаконодательным актам, единым органам власти, централизованному управлениюполитическими, экономическими и. социальными процессами. Бюджетное устройство,соответственно, определяется действующими в стране основными законодательнымиактами, ролью и значением бюджета в экономических и социальных процессах.
Отношения,складывающиеся в бюджетном процессе между вышестоящими и нижестоящимибюджетами, принято называть межбюджетными отношениями. Система межбюджетныхотношений включает в себя отношения не только между республиканским бюджетом ибюджетами регионов Республики Казахстан, но и внутри регионов — междуобластными (городскими) и районными бюджетами. Основой межбюджетных отношенийявляется четкое разграничение функций и полномочий уровней государственногоуправления, единство и прозрачность методов распределения поступлений ирасходов между уровнями бюджетов.
Межбюджетныеотношения основываются на определенных принципах. В Бюджетном кодексе РКизложены следующие принципы межбюджетных отношений:
— равенствово взаимоотношениях нижестоящих бюджетов с вышестоящими бюджетами;
— эффективноераспределение поступлений с учетом соблюдения следующих критериев ихразграничения:
а)занижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющиестабильный характер, не за висящие от воздействия внешних факторов;
б)налоговые иненалоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанныегосударственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которогофинансируются указанные услуги;
в)налоги,имеющие перераспределительный характер и не равномерное размещение налоговойбазы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;
г)призакреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтениеотдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень ихсобираемости;
д)налоги,взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку,закрепляются за местными бюджетами;
— выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальныхединиц;
— обеспечениепредоставления местными исполнительными органами одинакового уровнягосударственных услуг;
— максимальные эффективность и результативность предоставления государственныхуслуг — закрепление государственных услуг за тем уровнем государственногоуправления, который может обеспечить наиболее эффективные и результативныепроизводство и предоставление государственных услуг;
— максимальное приближение уровня предоставления, государственной услуги к ееполучателям — передача исполнения услуг на возможно более низкий уровеньбюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышениякачества государственных услуг;
— ответственность каждого уровня бюджета за эффективное и целевое использованиеполученных официальных трансфертов и кредитов.
В практикесуществуют различные формы регулирования межбюджетных отношений, которыеопределяются с учетом налогового потенциала каждого из уровней бюджетов,результатов оценки объективных потребностей регионов, утвержденных натуральныхнорм. Согласно Бюджетному кодексу РК, формы регулирования межбюджетныхотношений устанавливаются в соответствии со среднесрочной фискальной политикой.
Формамирегулирования межбюджетных отношений между республиканским и областнымбюджетом, бюджетом города республиканского значения, бюджетом столицы являютсяофициальные трансферты и бюджетные кредиты. Межбюджетные отношения междуобластным бюджетом и районными бюджетами, бюджетами городов областного значениярегулируются официальными трансфертами, бюджетными кредитами и нормативамираспределения доходов.
Механизмтрансфертов применяется для обеспечения единой методологии бюджетногорегулирования и устранения субъективного подхода к формированию межбюджетныхотношений. Трансферты рассчитываются на основе нормативно-долевого метода,позволяющего осуществлять горизонтальное выравнивание бюджетных доходовтерриторий и оказывать им финансовую помощь по единым для всех правилам.
Всоответствии с Бюджетным кодексом бюджет республики формируется по новойструктуре, которая включает в себя следующие разделы:
1. Доходы:
— налоговыепоступления;
— неналоговыепоступления;
— поступленияот продажи основного капитала;
— поступленияофициальных трансфертов.
2.Затраты.
3.Операционное сальдо.
4.Чистое бюджетное кредитование:
— бюджетныекредиты;
— погашениебюджетных кредитов.
5. Сальдо пооперациям с финансовыми активами:
— приобретение финансовых активов;
— поступленияот продажи финансовых активов государства.
6.Дефицит (профицит) бюджета.
7.Финансирование дефицита (использование профицита)бюджета:
— поступлениезаймов;
— погашениезаймов;
— движениеостатков бюджетных средств.
Поприведенной выше структуре осуществляются утверждение бюджетов и составлениеотчетов об их исполнении. При этом под доходами бюджета понимаются налоговые идругие обязательные, невозвратные платежи, официальные трансферты, а такжеденьги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе. Причем доходы не имеютцелевого назначения, кроме официальных трансфертов.
Под затратамибюджета понимаются бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе. Онииспользуются для обеспечения деятельности государственных учреждений, на оплатутоваров, работ и услуг, необходимых для реализации государственной политики, вкачестве денежных выплат физическим лицам и субсидии юридическим лицам. Кзатратам бюджета относятся также официальные трансферты, поскольку они являютсявыплатами из одного уровня бюджета в другой и в Национальный фонд РК.
Разницу междудоходами и затратами бюджета принято называть операционным сальдо. При этом,если затраты бюджета превышают его доходы, то имеет место отрицательноеоперационное сальдо и, наоборот, превышение доходов бюджета над затратамиобразует положительное операционное сальдо. Отрицательное операционное сальдодопускается при наличии в затратах бюджета бюджетных программ развития и егопредельный размер определяется среднесрочной фискальной политикой государства.
В настоящеевремя вместе с безвозмездным бюджетным финансированием используется бюджетноекредитование посредством выдачи бюджетных кредитов. В отличие от бюджетногофинансирования такие кредиты выдаются на условиях возвратности и возмездности,но проценты по ним или не взимаются, или они значительно ниже, чем по кредитамбанков, Поэтому бюджетные кредиты занимают как бы промежуточное место междукредитами банков и бюджетными ассигнованиями. В связи с этим в структуребюджета выделяется понятие чистого бюджетного кредитования как разница междубюджетными кредитами и их погашением.
Сальдо пооперациям с финансовыми активами представляет собой разницу между затратами наприобретение финансовых активов и поступлениями от реализации финансовыхактивов государства. Под приобретением финансовых активов понимаются расходыбюджетных средств на покупку в государственную собственность долей участия иценных бумаг юридических лиц, включая международные организации. Поступления отпродажи финансовых активов представляют собой доходы бюджета от продажи долейучастия и ценных бумаг юридических лиц, включая международные организации,находящиеся в государственной собственности, в оперативном управлении либохозяйственном ведении государственных предприятий.
Под бюджетнымдефицитом понимается превышение расходов бюджета над его доходами, а еслидоходы бюджета превышают его расходы, то тогда имеет место понятие бюджетногопрофицита. Величина дефицита (профицита) бюджета равна операционному сальдо заминусом чистого бюджетного кредитования и сальдо по операциям с финансовымиактивами. Бюджетный дефицит как финансовое явление не обязательно относить ксобытиям чрезвычайного или исключительного характера, поскольку практически вмире нет ни одного государства, которое не сталкивалось бы с проблемойпреодоления этого явления.
Для покрытиябюджетного дефицита государство использует различные способы (например,денежная эмиссия, внутренние и внешние заимствования). Бюджетным кодексом РКпредусмотрено финансирование дефицита бюджета (обеспечение покрытия дефицита)за счет заимствования и свободных остатков бюджетных средств. Величина финансированиядефицита бюджета соответствует значению дефицита и определяется как превышениесуммы полученных займов, движения остатков бюджетных средств над суммойпогашения основного долга по займам. Использование профицита бюджета означаетрасходование профицита бюджета, средств займов, свободных остатков бюджетныхсредств на погашение основного долга по займам. Его объем определяется какпревышение суммы погашения основного долга по займам над суммой полученныхзаймов и движения остатков бюджетных средств.
Под бюджетнымпроцессом понимается деятельность государственных органов по составлению,рассмотрению и утверждению проектов бюджетов, по организации исполнениябюджетов и обеспечению контроля их исполнения, регламентируемаязаконодательством. Содержание бюджетного процесса определяется государственными бюджетным устройством страны. В Республике Казахстан бюджетный процесспредставляет собой последовательное и регламентированное осуществление органамицентральной и местной государственной власти, участниками бюджетного процессадеятельности по разработке и рассмотрению проектов бюджетов, Национальногофонда, утверждению и исполнению бюджетов и фонда, а также по контролю ихисполнения.
Организациябюджетного процесса суверенного государства строится в соответствии сдействующим бюджетным законодательством. В нашей стране он регулируетсяБюджетным кодексом и другими законодательными и нормативными актами,регулирующими бюджетный процесс, а также Правилами о порядке составления иисполнения бюджета, разрабатываемыми уполномоченным органом по бюджетномупланированию. Организация бюджетного процесса в республике строится наследующих принципах:
— единства,выражающегося в единой правовой базе, единой бюджетной классификации, вединстве форм бюджетной документации, необходимой для статистической ибюджетной информации, в единстве денежной системы;
— самостоятельности, когда каждый участник бюджетного процесса самостоятельноорганизует свою деятельность, которая обеспечивается наличием собственныхисточников доходов и правом определять направления их использования;
— сбалансированности, сущность которой заключается в установлении правильногосоотношения между доходами и расходами всех бюджетов;
Соблюдениетребований вышеназванных принципов должно обеспечить устойчивость бюджета инеобходимые пропорции в распределении средств, как между сферами деятельности,так и между регионами. Важное условие при этом — соответствие расходов бюджетаего доходам, создание финансовых резервов, что служит главной основой всейфинансовой политики государства.
СогласноБюджетному кодексу, бюджет формируется на основе среднесрочного планасоциально-экономического развития РК и программ развития территорий с учетомежегодного послания Президента РК к народу Казахстана. Другим важным моментом,также отраженным в Бюджетном кодексе, является регламентирование функцийгосударственной власти в управлении финансовыми ресурсами, включая организациюбюджетного процесса. Эти функции проявляются:
-вовзаимодействии экономических и финансовых целей государства;
-вовзаимодействии бюджетов разных уровней и взаимодействии бюджетов с различнымисекторами экономики;
-всовершенствовании налогово-фискальных инструментов;
-вопределении источников и размеров отчислений во внебюджетные специальные фонды;
-в установленииструктуры и размера поступлений доходов в бюджеты и расходов из бюджетов;
-вопределении размера дефицита (профицита) республиканского бюджета;
-всбалансированности местных бюджетов;
-в оценкесостояния и динамики государственного долга с учетом его погашения и влияния нафинансовые операции государства.
На протяжениивсех стадий бюджетной деятельности по организации бюджетного процесса решаютсяследующие основные задачи:
-определениедоходов бюджета по отдельным налоговым и другим платежам, а также общего объемав соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-экономическогоразвития;
-установлениерасходов бюджета по целевому и адресному назначению;
-согласованиебюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодолениеинфляционных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости национальнойденежной единицы;
-сокращение иликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;
-осуществлениебюджетного регулирования в целях сбалансированности бюджетов разного уровняпутем перераспределения источников доходов государства между ними, а такжемежду сферами деятельности и регионами;
-повышениероли перспективного бюджетного планирования (прогнозирования) для обеспеченияпропорциональности и сбалансированности различных крупномасштабныхсоциально-экономических программ;
-контрольфинансовой деятельности юридических лиц и доходов физических лиц при выполненииими налоговых обязательств.
Организациябюджетного процесса начинается с подготовки на предстоящий финансовый годуполномоченным органом по бюджетному планированию, каковым в нашей республикеявляется Министерство экономики и бюджетного планирования, основных направленийбюджетной политики, а также проекта консолидированного финансового плана государства.Последний разрабатывается на основе ежегодного послания Президента РК к народуКазахстана, среднесрочного плана социально-экономического развития республики,программ развития территорий, оценки текущего исполнения бюджета, динамикимакроэкономических показателей, основных направлений денежно-кредитной ифискальной политики.
В случаеодобрения представленных документов Правительство республики принимаетпостановление, которым устанавливается порядок, сроки формирования проектабюджета центральными государственными органами, организациями, содержащимися засчет бюджетных средств, и представления его в уполномоченный орган. Всеучастники бюджетного процесса руководствуются Правилами составления иисполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденными ПравительствомРК.
Содержаниембюджетного процесса, который основывается на бюджетном устройстве страны ибюджетных правах, определяются его этапы (стадии) деятельности. В целомосуществление бюджетного процесса включает в себя следующие этапы бюджетнойдеятельности:
1)составление проекта бюджета;
2)рассмотрение и утверждение бюджета;
3) исполнениебюджета;
4)составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.
На первомэтапе формирования бюджета в целях определения объемов денежных — средств,необходимых для выполнения органами центральной и местной государственнойвласти своих функций, составляются проекты бюджетов разных уровней. Этомупроцессу предшествует определение основных направлений бюджетной политикистраны, разработка прогнозных параметров развития экономики в целом и егоотраслей и регионов, подготовка финансовых балансов. Для разработки бюджета вкачестве исходных используются макроэкономические показатели, характеризующиеобъем валового внутреннего продукта на предстоящий год и темп его роста,инфляционные процессы и среднегодовой курс национальной валюты (тенге) поотношению к доллару США.
Работа посоставлению проекта бюджета — одного из важных этапов бюджетного процесса — начинается задолго до начала предстоящего бюджетного года. В РеспубликеКазахстан непосредственная работа по составлению бюджета начинается сежегодного обращения Президента страны с Посланием к народу Казахстана, вкотором определяются общие направления социально-экономического развития страныи формируются задачи финансово-денежной политики государства.
Проектбюджета разрабатывается органами исполнительной власти: республиканский бюджет- центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию, местныебюджеты — соответствующими местными органами. При составлении бюджета решаютсятакие задачи, как его воздействие на экономику страны, обеспечениесогласованности финансовых ресурсов с социально-экономическими программами,установление необходимых пропорций и приоритетов в расходовании бюджетныхсредств и источников покрытия дефицита бюджета.
Посколькусоставление проектов бюджетов целиком и полностью возлагается на ПравительствоРК и соответствующие исполнительные органы местной власти, то порядок и срокиразработки республиканского бюджета и местных бюджетов, а также порядок работынад необходимыми документами, обязательными для представления одновременно спроектом бюджета, определяется специальным постановлением Правительства РК.Расчеты и показатели проекта бюджета до официального представления в органыпредставительной власти носят конфиденциальный характер. При разработке проектабюджета должен соблюдаться принцип преемственности и последовательностисоциально-экономической политики государства.
На следующемэтапе одобренный высшим и местными исполнительными органами (Правительством РКи соответствующими акиматами) проект бюджета для рассмотрения и утвержденияпоступает в представительные органы (Парламент Республики Казахстан исоответствующие маслихаты). Здесь проект бюджета рассматривается в специальныхкомитетах и комиссиях, где детально анализируются статьи бюджета, вносятсякоррективы и дается заключение. Затем проект бюджета обсуждается на заседанияхпалат Парламента (мажилисе и сенате). Утверждается республиканский бюджет насовместном заседании палат Парламента, местные бюджеты — на заседанияхмаслихатов. На этом этапе бюджетного процесса принимается закон о бюджете напредстоящий финансовый год.
Этаписполнения бюджета заключается в получении утвержденных доходов и осуществлениирасходов в соответствии с утвержденными в бюджете ассигнованиями, а такжеосуществление финансирования дефицита (использования профицита) бюджета. Данныйэтап продолжается течение календарного года, который принято называтьфинансовым или бюджетным годом. Исполнение бюджетов обеспечивают ПравительствоРК и соответствующие местные исполнительные органы, руководствуясь при этомследующими принципами:
— целевогоиспользования бюджетных средств, согласно которому использование бюджетныхассигнований осуществляется строго по назначению в соответствии с паспортамибюджетных программ и нормативными правовыми актами, регламентирующими ихосуществление;
— своевременности, который требует своевременного в установленные срокизачисления поступлений в бюджет и использования бюджетных средств;
— равномерного исполнения бюджета, который требует распределения бюджетныхсредств в течение бюджетного года таким образом, чтобы в конце года недопустить накопления объема платежей;
— единствакассы, по которому все финансовые операции, проводимые по зачислениюпоступлений, и финансированию расходов, осуществляются с единого казначейскогосчета в национальной валюте.
Последнийэтап бюджетного процесса, осуществляемый после завершения бюджетного года, — это составление отчета об исполнении бюджета, который формируется специальнымиорганами — центральным уполномоченным органом по исполнению республиканскогобюджета и соответствующими органами на местах по исполнению местных бюджетов.Отчет представляется в представительные органы власти, которые его утверждают вустановленном порядке.
Присоставлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должныисходить из необходимости сокращения дефицита бюджета и обязаныруководствоваться принципом сбалансированности доходов и; расходов бюджета. Этоозначает, что величина предусмотренных бюджетом расходов должна соответствоватьсуммарной величине доходов — бюджета и поступлений из источников финансированияего дефицита. Однако достижение равенства доходов и расходов бюджета напрактике не всегда возможно и это не считается чрезвычайным положением,поскольку в мире практически нет стран, которые не имели бы бюджетногодефицита.
Вместе с темнадо различать природу возникновения бюджетного дефицита, которая характеризуетего качество и бывает различной. Возникновение дефицита, во-первых, может бытьсвязано с необходимостью значительных государственных вложений в экономикустраны, что является государственным регулированием ее поступательногоразвития. Во-вторых, дефицит может возникнуть вследствие чрезвычайныхобстоятельств (стихийные бедствия, катастрофы, войны и т.п.) и, в-третьих, врезультате кризисных явлений в экономике, когда происходит ее развал, аправительство не способно управлять финансовой ситуацией в стране. В последнемслучае требуется принятие не только экономических мер, но и политическихрешений.
Сбалансированностьбюджета достигается на основе использования различных способов покрытиябюджетного дефицита. Основным источником покрытия дефицита бюджета являютсявнутренние и внешние заимствования, поскольку использование другого способа — денежной эмиссии — может привести к росту и развитию инфляционных процессов.Государственное заимствование Правительством РК и местными исполнительнымиорганами осуществляется в целях финансирования дефицита республиканского иместных бюджетов и ограничивается установленной в Бюджетном кодексе нормой.
Механизмфункционирования бюджетной системы регламентируется юридическими нормами.Совокупность юридических норм, по которым строится и действует бюджетная система,а так же определяется компетенция государственных органов власти и управленияпо разработке, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, представляетсобой бюджетное право.
Порядокразработки, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского и местныхбюджетов определены Бюджетным кодексом Республики Казахстан и Законом РК «Оместном государственном управлении в РК», который действует с 2001 года.
В Бюджетномкодексе по всем видам бюджетов дается их определение, устанавливается наименованиедоходов и расходов, рассматривается порядок составления отчетов об исполнениибюджета, их утверждения и регламентируются вопросы контроля исполнениябюджетов. Здесь же определен перечень налогов, по которым в соответствующийбюджет поступают доходы полностью, указаны доходы, по которым в доходсоответствующего бюджета зачисляется часть доходов по нормативам, установленнымвышестоящим органом. Бюджетным кодексом определяется порядок формированияНационального фонда, источники его формирования и использования, а такжеопределены функции Совета по управлению этим фондом.
Порядокразработки, рассмотрения и утверждения республиканского бюджета определенКонституцией РК и Бюджетным кодексом РК; Структуру государственных органов вобласти регулирования бюджетных отношений' составляют; Президент РК, ПарламентРК, Счетный комитет по контролю исполнения республиканского бюджета,Правительство РК, центральные уполномоченные органы по бюджетному планированию,исполнению бюджета, местные представительные и исполнительные органы.
ПоложенияБюджетного кодекса определяют, что в компетенцию Президента РК в областирегулирования бюджетных отношений входит определение порядка разработкиреспубликанского бюджета и отчета о его исполнении. Президент образует,определяет состав и утверждает Положение о Республиканской бюджетной комиссии,определяет основные направления бюджетной политики страны, а также имеет иныеполномочия в соответствии с Бюджетным кодексом и другими законами РеспубликиКазахстан.
Законодательныйорган страны — Парламент РК — в области регулирования бюджетных отношений,согласно Бюджетному кодексу, утверждает республиканский бюджет и внесенные внего изменения и дополнения, рассматривает и утверждает отчеты Правительства РКи Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета, а такжеосуществляет иные полномочия в соответствии с Конституцией РК.
В компетенциюСчетного комитета по контролю исполнения республиканского бюджета в областибюджетных отношений входит установление порядка проведения и осуществлениевнешнего контроля, разработка стандартов государственного финансового контроля,мониторинг исполнения принятых решений, а также иные полномочия в соответствиис законодательными и нормативными актами.
Всоответствии с Бюджетным кодексом к компетенции Правительства РК в областибюджетных отношений относятся:
— определениеметодики расчетов различных показателей;
— установление и утверждение различных процедур, обеспечивающих порядокразработки и исполнения бюджетов;
— представление Парламенту РК республиканского бюджета и годового отчета о егоисполнении;
— составлениесовместно с Национальным банком РК годового отчета о формировании ииспользовании Национального фонда РК.
В Бюджетномкодексе закреплены права центральных уполномоченных органов по бюджетномупланированию, по исполнению бюджета, по внутреннему контролю, а такжекомпетенция маслихатов и акиматов области, города республиканского значения,столицы, района.
Закон РК «Оместном государственном управлении в РК» регулирует общественные отношения вобласти местного государственного управления, Определяет компетенцию,организацию, порядок деятельности местных представительных и исполнительныхорганов.
Местноегосударственное управление представлено местными представительными иисполнительными органами, осуществляющими свою деятельность на соответствующейтерритории в целях проведения государственной политики, ее развития в пределахкомпетенции, определенной настоящим Законом и другими законодательными актами,а также являющимися ответственными за состояние дел на соответствующейтерритории.
Местныйпредставительный орган (маслихат) — выборный орган, избираемый населениемобласти (города республиканского значения, столицы) или района (городаобластного значения), выражающий волю населения и в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан, определяющий меры, необходимые для еереализации, и контролирующий их осуществление.
Экономическуюи финансовую основу деятельности местного государственного управлениясоставляют:
— местныйбюджет;
— имущество,закрепленное за коммунальными юридическими лицами;
— иноеимущество, находящееся в коммунальной собственности в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан.
К компетенциимаслихатов относится утверждение планов, экономических и социальных программразвития соответствующей территории, местного бюджета и годового отчета о егоисполнении, плана расходов на содержание района в городе республиканскогозначения (столице). Маслихат избирает свою ревизионную комиссию, котораяосуществляет внешний контроль исполнения местного бюджета и рассматриваетотчеты о проведении такого контроля.
Акиматобласти (городов республиканского значения, столицы) в соответствии сзаконодательством: разрабатывает и представляет на утверждение маслихата планы,экономические и социальные программы развития области (городов республиканскогозначения, столицы), областной бюджет (городов республиканского значения,столицы) и обеспечивает их исполнение, а также формирует отчет об исполнениибюджета соответствующей административно-территориальной единицы.
В Законе РК«О местном государственном управлении в Республике Казахстан» также уточняютсяотдельные положения по формированию и регулированию доходов и расходов бюджета.Основа бюджетно-правового статуса государства и его территориальныхподразделений — это право на самостоятельный бюджет, из чего вытекает широкийкруг бюджетных полномочий, через использование которых и осуществляется данноеправо. На каждом уровне власти бюджетная компетенция имеет свои особенности, нопроцессы формирования бюджета, его исполнения и контроля использованиявыделенных бюджетных ассигнований находятся в компетенции исполнительныхорганов власти.
1.3Бюджетная система зарубежных стран
Длявыполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управлениядолжны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждойстране создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляциюденежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы,благоустройства каждой административно-территориальной единицы, содержаниязаконодательной власти, аппарата управления и других мероприятий. В процессеформирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансированиявозникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемыезаконодательством. Все эти элементы (организация и принципы построениябюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленнымивидами бюджетов, соответственно и совокупность бюджетных прав) представляютсобой бюджетное устройство.
В разныхстранах бюджетное устройство отличается своими особенностями, обусловленнымигосударственным устройством, территориально-административным делением, уровнемразвития экономики, ее структурными чертами. Известны две формы государственногоуправления: единое (унитарное) и федеративное. В унитарных государствах(Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) имеются два звена управления — центральное и местное; в федеративных государствах (США, Канада, ФРГ, Швейцарияи др.) — три звена управления: центральное, членов федерации и местное.
Главное местов бюджетном устройстве занимает бюджетная система, представляющая собойоснованную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всехвидов бюджетов страны. Бюджетные системы разных стран отличаются своейструктурой, количеством отдельных видов бюджетов, т.к. во многом зависят от ихгосударственного устройства и ее территориального деления. Особенно этокасается структуры государственного бюджета, имеющего свои национальныеособенности в каждой стране. Например, в США федеральный бюджет состоит из двухчастей: собственно правительственный бюджет (или федеральные фонды) идоверительные (траст) фонды.
За счетсобственного правительственного бюджета финансируются общенациональныеэкономические и социальные программы. Доверительные фонды, как правило, носятцелевой характер и связаны с деятельностью отдельных видов производственнойинфраструктуры. Среди них: содержание федеральных автострад, аэропортов,гидроэлектростанций. Статус этих фондов носят фонды социального страхования,охватывающие различные виды пенсионного обеспечения, а также пособия побезработице.
Государственныйбюджет Великобритании состоит из так называемого обычного бюджета инационального фонда займов.
Обычныйбюджет финансирует текущие затраты на оборону, экономические и социальные цели,субсидии местным органам власти, выплаты процентов по государственному долгу,взносы в бюджет и другие фонды ЕС, платежи по „цивильному листу“,которые включают содержание королевы и королевского двора. Из национальногофонда займов осуществляются платежи по государственному долгу, долгосрочныекредиты на капиталовложения государственным предприятиям и местным органамвласти.
Государственныйбюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движениякапиталов. Расходы счета текущих операций образуются в основном из выплатыжалованья и пенсий государственным служащим, покупки товаров и услуг,трансфертов государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению, атакже уплаты процентов по государственному долгу. За счет средств счетадвижения капиталов финансируются прямые капиталовложения государства,трансферты государственным предприятиям и учреждениям, предоставление кредитов,приобретение акций, погашение государственного долга.
Более сложнойпо структуре является бюджетная система Франции, которая заключает в себецентральный бюджет, присоединенные бюджеты различных государственныхорганизаций и специальные счета казначейства. Ассигнования из центральногобюджета выделяются на содержание административных служб, на обслуживаниегосударственного долга, капиталовложения, на оборону, на экономические исоциальные программы.
Присоединенныебюджеты финансируют организации, не имеющие статуса юридического лица, ноосуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовойавтономией. К их числу относятся бюджеты: почты, телеграфа, телефона;национальной типографии; монетного двора; социальных сельскохозяйственныхпособий; ордена Почетного легиона; ордена Освобождения.
Специальныесчета казначейства охватывают различные фонды, такие, какинвестиционно-дорожный, национально-спортивный, различные торговые счетаказначейства.
В Япониинаряду с центральным бюджетом, или так называемым счетом центральногоправительства, имеется инвестиционный бюджет, а также 57 специальных счетов. Изцентрального бюджета финансируются экономические, социальные нужды, оборона,целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по государственномудолгу.
Средства инвестиционногобюджета предназначены для капиталовложений и займов государственным корпорациями местным органам власти.
Специальныесчета открываются для государственных предприятий, корпораций, имуществ,фондов. Местные органы власти насчитывают около 7 тыс. подобных счетов.
Такимобразом, структура бюджетов в зарубежных странах носит неординарный характер.Типичным же является отделение текущих доходов и расходов государства от затраткапитального характера.
В унитарныхгосударствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всехтерриториально-административных единиц и состоит из двух звеньев:государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления. Например,бюджетная система Японии имеет государственный бюджет, бюджеты 47 префектур и3255 муниципалитетов; во Франции бюджетная система состоит из центральногобюджета и бюджетов 95 департаментов, около 38 тыс. коммун.
Главную рольиграет государственный бюджет, с помощью которого центральные властиаккумулируют в своих руках основную часть национального дохода,перераспределяемую через финансовую систему. В современных условиях значениегосударственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широкоиспользуется для государственного регулирования экономики, социальных отношений,воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. Загосударственным бюджетом закреплены важнейшие доходы. На него возложеныосновные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностраннымгосударствам, управление государственным долгом, административные.Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено взаконодательном порядке.
Системаместных бюджетов также определяется государственным устройством исоответствующим административным делением. Местные бюджеты обособлены ифункционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняютсясоответствующими местными властями и формально не связаны с государственнымбюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местныхвластей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитамиместных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Расходы местныхбюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местныхвластей и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению издравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются кфинансированию развития производственной инфраструктуры, государственногорегулирования размещения трудовой занятости.
Вфедеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный(федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. Бюджетнаясистема США, например, имеет федеральный бюджет, бюджеты пятидесяти штатов иболее 80 тыс. бюджетов местных административных подразделений (3 тыс. округов,19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов и тауншипов, 15 тыс. школьных и 29тыс. специальных округов). В ФРГ бюджетная система состоит из федеральногобюджета, бюджетов шестнадцати земель и бюджетов общин (к земельнымприравниваются бюджеты ганзейских городов, к общинным — бюджеты объединенийобщин и округов); в Канаде — из федерального бюджета, бюджетов десяти провинцийи бюджетов местных органов власти (общин, областей, графств).
По такому жепринципу построены бюджетные системы и в других федеративных государствах. Всовременных условиях, когда наблюдается тенденция к централизации власти иуправления, роль членов федерации в формировании общенациональной политики,решении общегосударственных задач значительно уменьшается. Это находитотражение в бюджете членов федерации, которые по возлагаемым на них задачам,составу доходов и расходов приближаются к местным бюджетам.
Распределениеи закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями извеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов.Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются нафедеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборонустраны, макро-регулирование экономических и социальных процессов, развитиесвязи, финансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег.
Нафедеральный бюджет возложены важнейшие расходы. Среди них: военные,экономические, часть социальных, выплата процентов по государственному долгу,административные. В федеральном бюджете ФРГ значительное место занимают такжерасходы, связанные с участием страны в ЕС. В середине 90-х гг. платежи ФРГ вфонды ЕС составляли более 5% всех расходов.
В круг задаччленов федерации входит административное управление, стимулированиесельскохозяйственной и промышленной деятельности, решение социальных вопросов,ряд из которых находится в совместной компетенции федерации.
Расходыбюджетов членов федерации связаны с осуществлением экономической и социальнойдеятельности, оказанием финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельнымотраслям промышленности, с содержанием административного аппарата, органовправосудия, полиции.
Функцииместных органов власти, состав доходов и расходов их бюджетов остаются вусловиях федерации такими же, как в унитарном государстве.
1.4Основные проблемы бюджетной системы Республики Казахстан
Одним из принциповбюджетной системы Казахстана является принцип самостоятельности бюджетов,который регулирует право всех уровней государственного управлениясамостоятельно осуществлять бюджетный процесс. При этом определенному уровнюгосударственного управления Бюджетным кодексом установлен соответствующий уровеньбюджета: республиканский бюджет, бюджеты городов Астаны и Алматы, областной,бюджет города областного значения и, наконец, районный бюджет.
Согласно названномупринципу бюджетной системы, в нашей стране все уровни бюджета самостоятельнорассматриваются, утверждаются и исполняются соответствующими уполномоченнымиорганами, акиматами, маслихатами, а на республиканском уровне — Правительствоми Парламентом. Однако использование с применением на практике норм,регламентирующих пределы самостоятельности местных бюджетов, свидетельствует обих жесткой ограниченности.
Начнем с того, чтоосновной целью межбюджетных отношений в рамках государственного регулированияявляется выравнивание бюджетной обеспеченности всех уровней бюджетов ипредоставление исполнительной властью одинакового уровня государственных услугна всей территории Казахстана.
Достижение данной целивозможно только через централизованное, основанное на подчинение интересовотдельно взятых района или области интересам государства, распределение доходови расходов между уровнями бюджетов. И такой механизм регулирования межбюджетныхотношений имеется: законодательно определены виды доходов, зачисляемые вреспубликанский и местные бюджеты, а также осуществляемые расходы по всемнаправлениям государственных услуг. При этом передача расходов или видовпоступлений из одного уровня бюджета в другой возможна только путем внесенияизменений и дополнений в бюджетное законодательство и областной (районный)маслихат не имеет полномочий самостоятельно решать вопросы качественногоизменения доходной и расходной частей бюджета на вверенной территории.
Далее. Если по налоговыми неналоговым поступлениям, а также поступлениям от продажи основного капиталагосударственное регулирование ограничивается установлением определенногоперечня без указания сумм, то объемы бюджетных субвенций и изъятийустанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период. При этом объемытрансфертов между республиканским бюджетом и областным бюджетом утверждаютсязаконом Республики Казахстан, а между областным и районным — решениемобластного маслихата. Налицо определяющая роль и преобладание вышестоящегоуровня бюджета над нижестоящим.
Как следствие, доведениеобъемов трансфертов районам области находится в прямой зависимости от общегообъема трансфертов, установленных в области. Для полноты картины необходимоотметить, что наличие перечня налогов и сборов, налогооблагаемой базы, методикирасчетов позволяет определить и по ним прогнозные показатели в абсолютныхсуммах.
То есть общий объемместных бюджетов, в рамках которого предоставляется стандартный наборгосударственных услуг, фактически доводится по вертикали: сверху — вниз. Исамостоятельность нижестоящих бюджетов, как правило, заключается в том, чтобына этапе формирования вышеуказанных показателей бюджета максимально увеличитьразмеры субвенций, соответственно, уменьшив суммы изъятий, а также налоговых иненалоговьк поступлений. А это уже зависит, в первую очередь, отпрофессиональных качеств руководителей местных бюджетов, их личныхвзаимоотношений с распорядителями вышестоящих бюджетов, депутатами Парламента,представляющих тот или иной регион.
Следующим моментоммежбюджетных отношений, на который необходимо обратить внимание, — это срокирассмотрения и утверждения соответствующих бюджетов различными уровнямигосударственного управления, которые подтверждают определенную ограниченностьдействий нижестоящих бюджетов.
Так, проектреспубликанского бюджета представляется на рассмотрение Правительству непозднее 15 августа; Правительство, в свою очередь, в Парламент — не позднее 15сентября; проект областного бюджета в акимат области — не позднее 1 октября;областной акимат в маслихат области — не позднее 15 октября; проект районногобюджета в акимат района — не позднее 15 октября; акимат района в маслихат — непозднее 1 ноября. Районный бюджет утверждается маслихатом района не позднеедвух недель после утверждения областного бюджета, последний — не позднее двухнедель после утверждения республиканского бюджета.
Неутверждение областногоили районного бюджета, при наличии утвержденного республиканского бюджета,недопустимо и по техническим причинам, так как в этом случае центральныйуполномоченный орган по исполнению бюджета и его территориальные подразделенияне будут иметь возможности осуществить распределение сумм поступлений ирасходов между уровнями бюджетов и, как следствие, своевременно исполнятьреспубликанский бюджет и обслуживать исполнение местных бюджетов.
Таким образом,напрашивается вывод: областные бюджеты всецело зависят от показателейреспубликанского бюджета, а также от норм и положений нормативных правовыхактов, утверждаемых Парламентом и Правительством, районные, соответственно, — от областных. Право, а скорее, обязанность, органов управления местнымибюджетами заключается в обеспечении установленного объема поступлений в доходбюджета и качественном предоставлении государственных услуг посредствомэффективного и целевого использования выделенных бюджетных средств.
Следовательно,расписанный в Бюджетном кодексе действующий порядок разработки, рассмотрения иутверждения местных бюджетов оторван от реальной действительности и ведет кзначительным временным, трудовым и материальным затратам.
В таком случае, недекларируя ограниченную самостоятельность и равенство нижестоящих уровнейбюджета во взаимоотношениях с вышестоящими, целесообразно упростить бюджетныйпроцесс следующим образом:
1)при акиматах всехуровней уполномоченные органы по бюджетному планированию и уполномоченныеорганы по экономическому планированию объединить в единый государственный органс введением его в состав центрального уполномоченного органа по бюджетномупланированию со статусом территориального подразделения;
2)центральныйуполномоченный орган по бюджетному планированию совместно с территориальнымиподразделениями разрабатывает проекты республиканского и областных (районных)бюджетов и представляет в Правительство;
3)Правительство вноситпроект закона о республиканском бюджете в Парламент, а также согласовываетпроекты областных бюджетов с последующим направлением в соответствующиеакиматы;
4)областные акиматыпроект областного бюджета, одобренный Правительством, вносят на утверждение вобластной маслихат и согласовывают проекты районных бюджетов с доведением дорайонных акиматов для утверждения районными маслихатами.
В конце концов, какпоказывает практика, фактически разработка, рассмотрение и утверждение бюджетовосуществляются по данной схеме, и другого механизма удовлетворить потребностиобщества в государственных услугах в условиях переходной экономики, с учетомобозначенных руководством страны приоритетов социально-экономического развитияреспублики и регионов, не имеется. А в качестве примера наличия подобногогосударственного органа можно привести тот факт, что исполнениереспубликанского и местных бюджетов осуществляет центральный уполномоченныйорган по исполнению бюджета с областными и районными территориальнымиподразделениями.
Предлагаемыеадминистративные преобразования, хоть и потребуют внесения изменений вдействующие законы, приведут к повышению эффективности государственногоуправления в области регулирования межбюджетных отношений и, что самое главное,будут соответствовать Конституции страны, по которой Казахстан провозглашенунитарным государством, а области и районы имеют статус административно-территориальнойединицы, не являясь при этом самостоятельными субъектами государства.
 

Глава2 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
2.1Прогнозирования поступлений в бюджет
Доходыбюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов страны, необходимыхдля выполнения государственных функций, и представляют собой денежные средства,поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии сзаконодательством РК в распоряжение органов власти разного уровня. Они выражаютэкономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежныхсредств. Доходы бюджета понятие более узкое, чем доходы государства. Тем неменее, в структуре государственных доходов республики доходы бюджета имеютрешающее значение.
Главный материальныйисточник доходов бюджета — национальный доход. Рост национального доходаобеспечивает постоянное увеличение объема доходов государства и доходовгосударственного бюджета. Значительная часть государственных доходов это чистыйдоход общества, создаваемый в сфере производства и обращения, на предприятияхразличных форм собственности. Вместе с тем, государство аккумулирует в своидоходы для удовлетворения общегосударственных потребностей и часть доходаграждан, занятых в производственной и непроизводственной сфере, а также любойпредпринимательской деятельностью.
Совокупностьдоходов, включаемых в бюджет, формы и методы их мобилизации составляют системупоступлений в государственный бюджет. Такие поступления представляют собойустановленные Бюджетным кодексом обязательные платежи, зачисляемые в бюджет вопределенных размерах и в установленные сроки.
Основупоступлений в бюджет составляют платежи, мобилизуемые в виде налогов и сборов.Все расположенные на территории Республики Казахстан юридические лица,независимо от форм собственности, форм хозяйствования и подчиненности, а такжеграждане в соответствии с действующим законодательством привлекаются к уплатеналогов, сборов и обязательных платежей в бюджет.
Установлено,что юридические и физические лица — плательщики налогов, сборов и платежейобеспечивают приоритетность их уплаты в бюджет над другими платежами и несутответственность за своевременность и полноту их уплаты согласно действующемузаконодательству.
Доходыгосударственного бюджета в свою очередь подразделяются на: налоговыепоступления; неналоговые поступления; доходы от продажи основного капитала;официальные трансферты; деньги, передаваемые государству на безвозмезднойоснове. Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета в республикезанимают налоговые поступления.
Налоги играютважную роль в перераспределении чистого национального продукта междухозяйствующими субъектами (юридическими и физическими лицами) и государством, враспоряжении которого концентрируется более одной трети чистого национальногопродукта.
Налоги,сборы, пошлины могут способствовать ускоренному развитию приоритетных отраслейхозяйства, отдельных экономических территорий, или замедлять их развитие,играть антимонопольную и антиинфляционную роль, регулировать доходы отдельныхгрупп населения, стимулировать определенную экономическую деятельность илизаставляют отказаться от нее.
Налоговымипоступлениями, по определению, являются налоги и другие обязательные платежи вбюджет, установленные Законом РК «О налогах и других обязательных платежах вРК» (Налоговым кодексом Республики Казахстан). Экономическое содержаниеналоговых поступлений обуславливается составляющими их основу налогами,которые, участвуя в перераспределении материального источника доходов — национального дохода, являются специфической формой производственных отношений.В этой связи налоговые поступления характеризуются устойчивыми внутреннимисвойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Ониобусловлены реально существующими денежными отношениями и как часть финансовыхотношений постоянно находятся в движении.
Всоответствии с Бюджетным кодексом РК в состав налоговых поступлений всех видовбюджетов включены следующие виды налогов:
1.Корпоративныйподоходный налог.
2.Индивидуальныйподоходный налог.
3.Налог надобавленную стоимость.
4.Акцизы.
5.Налог насверхприбыль.
6.Рентныйналог на экспортируемую сырую нефть.
7.Бонусы.
8.Роялти.
9.Социальныйналог.
10. Земельныйналог.
11. Единыйземельный налог.
12. Налог натранспортные средства.
13. Налог наимущество.
14. ДоляРеспублики Казахстан по разделу продукции.
К налоговымпоступлениям относятся также различные сборы, платы и пошлины, перечень которыхпо видам и уровням бюджетов, установлен Бюджетным кодексом. Например, сбор загосударственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотныхустройств, сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерныхсудов, плата за использование особо охраняемых природных территорий, плата заразмещение наружной (визуальной) рекламы, таможенные пошлины на ввозимые ивывозимые товары и др.
В Бюджетномкодексе РК определенные виды налоговых поступлений закреплены засоответствующим уровнем бюджетной» системы. За республиканским бюджетомзакрепляются такие налоговые поступления, которые имеют наиболее важноефискальное и экономическое значение. Это обусловливается необходимостьюиспользования в государственных интересах функций налогов как финансовойкатегории, поскольку фискальная функция налогов предопределяет созданиеобъективных предпосылок для вмешательства государства в экономическиеотношения. Тем самым у государства появляется возможность, используяэкономическую (регулирующую) функцию налогов, существенного влияния напроцессы, происходящие в экономике страны, на воспроизводство, на накоплениекапитала, на платежеспособный спрос населения.
Основуналоговой политики государства представляет использование государством налогови их функций для, воздействия на экономические процессы. Реализация налоговойполитики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собойсовокупность организационно-правовых норм и методов управленияналогообложением. Налоговый механизм законодательно закрепляется в Налоговомкодексе. Через налоговую политику и налоговый механизм проявляется роль налоговв деятельности государства и в жизни общества. В зависимости от экономическойполитики государства изменяется роль и значение налоговых поступлений, меняетсямеханизм, происходит их обновление и совершенствование.
Подненалоговыми поступлениями понимаются обязательные, невозвратные платежи вбюджет, установленные Бюджетным, кодексом, кроме предусмотренных в Налоговомкодексе платежей: Эти платежи не относятся к поступлениям от продажи основногокапитала, но в составе неналоговых поступлений учитываются также гранты иденьги, переданные в бюджет на безвозмездной основе (кроме официальныхтрансфертов). В отличие от налоговых поступлений неналоговые поступления неимеют твердо установленной ставки, т.е. фискально-постоянного характера и, как правило,они планируются на уровне поступлений предыдущего года.
Неналоговыепоступления принято классифицировать: а) по территориальному признаку; б) пометодам формирования и взимания; в) по конкретным основаниям для взиманияплатежей. По первому признаку различают неналоговые поступления, подлежащиезачислению в бюджет определенного уровня (в доходы республиканского, областногоили районного бюджета). По второму признаку выделяют обязательные идобровольные платежи. По третьему признаку неналоговые поступленияподразделяются на конкретные виды в зависимости от формирующего платежоснования (например, поступления от реализации товаров государственнымиучреждениями, финансируемыми из бюджета).
Переченьненалоговых поступлений устанавливается Бюджетным кодексом для юридических ифизических лиц отдельно по уровням и видам бюджетов в форме обязательныхплатежей. Обязательные платежи характеризуются значительно большей целевойнаправленностью использования, нежели налоговые поступления, что закреплено вНалоговом кодексе в виде механизма исчисления и взимания каждого конкретногоплатежа.
В составедоходов государственного бюджета роль и значение налоговых и неналоговыхпоступлений весьма велика, поскольку 80-90% всех доходов приходится на долюэтих поступлений. По отношению к валовому внутреннему продукту величинаналоговых и неналоговых поступлений составляет около 25%. При этом ежегодныйрост налоговых поступлений составляет в среднем 12 — 13%. По неналоговымпоступлениям такого стабильного ежегодного роста ожидать не следует, посколькуих прогнозирование подвержено влиянию различных внешних и внутренних факторов.
Немаловажноезначение в составе государственного бюджета имеет определение соотношенийпоступлений от предприятий нефтяного и не нефтяного секторов экономики. Этообусловливается значительной зависимостью финансирования экономики республикиза счет экспорта нефти. В связи с этим, налоговая политика должна бытьнаправлена в большей степени на стимулирование развития не нефтяного сектораэкономики, к снижению зависимости доходной части бюджета от колебаний мировыхцен на нефть. Достижению этих целей способствует проводимая диверсификацияэкономики и система регулирования потока нефтедоходов через Национальный фондреспублики. Функционирование Национального фонда осуществляется, поопределению, в целях стабильного социально-экономического развития страныпосредством использования его функций: сберегательной (финансовые средстванакапливаются для будущих поколений) и стабилизационной (снижается зависимостьэкономики от воздействия неблагоприятных внешних факторов).
Планированиедоходов республиканского и местных бюджетов и поступлений в бюджет,направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан, является процессомразработки предложений по определению объемов поступлений республиканского иместных бюджетов на планируемый период и направлений их использования с учетомстратегических задач, приоритетности и в соответствии с задачамисоциально-экономического развития государства.
Прогнозированиепоступлений бюджета осуществляется уполномоченным органом по бюджетномупланированию на основе среднесрочного плана социально-экономического развитияреспублики или региона и среднесрочной фискальной политики на предстоящийтрехлетний период.
Прогнозированиепоступлений доходов в бюджет, поступлений, направляемых в Национальный фондРеспублики Казахстан, на предстоящий год производится в соответствии с КодексомРеспублики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговым Кодексом), Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, УказомПрезидента Республики Казахстан «О Концепции формирования и использованиясредств Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу»от 1 сентября 2005 года № 1641 и другими нормативными правовыми актами.
Основнымипринципами прогнозирования поступлений доходов бюджета являются:
-принциппреемственности — планирование республиканского и местных бюджетов, поступленийв бюджет, направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан, с соблюдениемнаправлений социально-экономического развития республики, среднесрочнойфискальной политики, принятых за основу в предыдущий период, с учетомрезультатов оценки эффективности реализации программ и исполнения бюджетаистекшего и текущего финансовых годов;
-принципприоритетности — планирование республиканского и местных бюджетов с соблюдениемприоритетных направлений стратегического и социально-экономического развитияреспублики или региона на предстоящий среднесрочный период;
-принципобоснованности – планирование доходов бюджета на основе нормативных правовыхактов и других документов, определяющих необходимость включения в проектбюджета тех или иных поступлений;
-принципснижения зависимости расходов от нефтяных поступлений — уменьшение размераненефтяного дефицита за счет целенаправленного развития ненефтяного сектора;
-принципединого подхода к формированию расчетов прогнозных показателей поадминистративно-территориальным единицам;
-принципобъективности – правильность определения прогнозов поступлений в бюджет по каждомувиду налога, сборов и других обязательных платежей в целом по республике и втерриториальном разрезе.
Дляосуществления прогнозирования с наибольшей вероятностью совпадения планируемыхи фактических данных необходимо получить картину динамики показателей объематого или иного вида налоговых поступлений в зависимости от складывающейсяэкономической ситуации, которая, в свою очередь характеризуется динамикоймакроэкономических показателей.
Налоги,объемы которых складываются под непосредственным влиянием динамикимакроэкономических показателей, выявляются в ходе корреляционного анализа,определяющего зависимость поступлений отдельных видов налогов от изменениямакроэкономических показателей.
Основнойзадачей корреляционного анализа является определение связи между случайнымивеличинами путем оценки коэффициентов корреляции.
Для расчетафункциональных взаимосвязей между поступлениями от конкретного вида налогов иразличными макроэкономическими переменными используются методы регрессии.
Необходимаяинформация для осуществления корреляционного и регрессионного анализа требуетналичия экономических показателей за анализируемый период времени вретроспективе и их прогнозные значения на планируемые годы в соответствии сосреднесрочным планом социально-экономического развитии страны.
Применениерегрессионных уравнений никоим образом не отрицает использования других методоврасчета объемов налоговых поступлений.
Основными источникамиформирования государственного бюджета продолжают оставаться корпоративныйподоходный налог, таможенные платежи и налоги, налог на добавленную стоимостьна товары внутреннего производства, поступления за использование природных идругих ресурсов и индивидуальный подоходный налог.
Приформировании местных бюджетов основными доходными источниками бюджета городаявляются подоходный и социальный налоги (65,4%), доходы от продажи и арендыземельных участков (14,3%), налоги на собственность (7,1%). В совокупностиданные поступления составляют 86,8% от общего объема доходов.
2.2Формирование расходовбюджета
Осуществлениефункций государства возможно только при их материальном опосредовании,поскольку деятельность государства связана с прямыми расходами государственныхсредств. Расходы показывают конкретную величину затрат. Совокупность конкретныхвидов государственных расходов всех уровней бюджетов, взаимосвязанных междусобой, представляет собой систему расходов бюджета любого государства.Построение системы расходов основывается на принципах целевого направлениясредств, режима экономии и безвозвратности расходования государственныхсредств.
Государственныерасходы должны осуществляться строго по целевому назначению — по направлениям,предусмотренным бюджетом. Принцип безвозвратности средств используется восновном к финансированию социальной сферы, а когда речь идет о финансированииразвития экономики, то имеет место результативное инвестирование, т.е.действует принцип возвратности выделяемых бюджетных ассигнований, которыерассматриваются при этом как производительные расходы бюджета. Принцип соблюдениярежима экономии представляет собой систему форм и методов снижения расходовбюджета, которые позволяют осуществлять наибольшую результативность иэффективность использования бюджетных ресурсов.
Системарасходов государственного бюджета обусловлена рядом факторов, основными изкоторых принято считать природу и функции государства, уровеньсоциально-экономического развития страны, административно-территориальноеустройство государства, формы предоставления бюджетных средств. Состав иструктура расходов государственного бюджета определяется их экономическимсодержанием и задачами, которые стоят перед государством по распределениювалового внутреннего продукта. В целях выяснения роли и значения бюджетныхрасходов в экономике страны их классифицируют по различным признакам. ВБюджетном кодексе республики установлена классификация расходов бюджета,действующая на всех уровнях бюджетной системы.
Государственнымирасходами являются затраты государства на обеспечение своего бесперебойногофункционирования, удовлетворение потребностей членов общества, которыепокрываются из централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.Все эти расходы государства в подавляющей части финансируются за счет средств,концентрируемых в государственном бюджете. Расходы государственного бюджета пороли в общественном воспроизводстве можно подразделить на две группы затрат: а)по обеспечению непрерывного процесса производства, увеличению производственныхфондов; б) по удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества.
К первойгруппе относятся расходы государственного бюджета, направляемые нафинансирование экономики. K второй группе относятся затраты бюджета нафинансирование социально-культурных мероприятий, образования, науки, обороны иуправления государством.
Соотношениемежду этими группами расходов определяет эффективность бюджета. Чем вышеуровень затрат, направляемых на развитие конкурентоспособной экономики, и,соответственно, ниже уровень потребительских затрат бюджета, тем эффективнееиспользование бюджетных средств! При этом эффективность расходования бюджетныхсредств зависит от методики формирования расходов государственного бюджета,которая, в свою очередь, зависит, от проводимой государством социальнойполитики и сложившейся в данный момент социально-экономической ситуации.
Особенностиформирования расходов по видам бюджетов заключаются в сущности ихпредназначений. При формировании расходов по видам бюджетов учитываются такиеосновные факторы: а) разграничение функций между органами управления; б)подчиненность учреждений; в) границы деятельности учреждений; г)целесообразность отнесения расходов на данный бюджет. Расходы между уровнямибюджетной системы распределяются в соответствии с Бюджетным кодексом РеспубликеКазахстан.
Расходыреспубликанского бюджета формируются для финансирования следующих направлений:
-государственныеуслуга общего характера;
-оборона,общественный порядок, безопасность;
-правовая,судебная, уголовно-исполнительная деятельность;
-образование;
-здравоохранение;
-социальнаяпомощь и социальное обеспечение;
-культура,спорт, туризм и информационное пространство;
-сельское,водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды, земельныеотношения;
-промышленность,недропользование, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;
-транспорт икоммуникации;
-регулированиеэкономической деятельности;
-прочиенаправления.
Аналогичныенаправления расходования бюджетных средств, но имеющих значение длясоответствующих административно-территориальных единиц, формируются на уровненижестоящих бюджетов. Формирование расходов местных бюджетов регулируетсяБюджетным кодексом, нормативно-правовыми актами, решениями маслихатовсоответствующих административно-территориальных единиц. Местные органы властинаделены полномочиями по использованию экономической и финансовой базытерриторий. Экономическую базу каждой отдельной административно-территориальнойединицы составляют собственное имущество и переданные им объекты, которыеявляются источниками доходов для удовлетворения социально-экономическихпотребностей местного населения. Финансовая база представляет финансовыересурсы, состоящие из собственных бюджетных средств и официальных трансфертовиз вышестоящих бюджетов.
Состав иформирование расходов каждого уровня бюджетной системы определяетсядействующими законодательными актами, наличием конкретных объектов насоответствующей административно-территориальной единице, которые необходимофинансировать, и затратами для обеспечения их жизнедеятельности.
Лимитрасходов республиканского и местных бюджетов формируется соответствующимиуполномоченными органами по бюджетному планированию для текущих бюджетныхпрограмм и для бюджетных программ развития. Основой определения лимита расходовбюджета служат прогнозные показатели бюджета, показатели приоритетныхнаправлений расходования бюджетных средств, предельно допустимый размеротрицательного операционного сальдо, показатели, установленные Среднесрочнойфискальной политикой и макроэкономические показатели, определенные Среднесрочнымипланами развития республики и регионов. Рассмотренные и одобренные бюджетнойкомиссией в срок до 5 июля текущего финансового года лимиты расходов бюджетов,доводятся затем до каждого администратора бюджетных программ уполномоченнымиорганами по бюджетному планированию.
При расчетелимита расходов бюджета для текущих бюджетных программ учитываются:
-общая суммазатрат на текущие бюджетные программы, включая объемы бюджетных субвенций иизъятий, которая не должна превышать объем доходов соответствующего бюджета;
-утвержденныенатуральные нормы;
-объемтекущих бюджетных программ текущего финансового года;
-определенныев Среднесрочной фискальной политике увеличения или сокращения расходов бюджета;
-завершающиесяв текущем финансовом году текущие бюджетные программы (их исключение).
Лимитырасходов бюджета для текущих бюджетных программ определяются и доводятся докаждого администратора этих программ. Для бюджетных программ развития лимитрасходов определяется без распределения между администраторами программ ирассчитывается как разница между общим прогнозным объемом всех расходов бюджетаи общим объемом лимита расходов бюджета на текущие бюджетные программы.
Администраторыбюджетных программ в сроки, устанавливаемые Правительством РеспубликиКазахстан, вносят в уполномоченный орган по бюджетному планированию бюджетныезаявки. Бюджетная заявка — это совокупность документов, необходимых дляобоснования бюджетных программ и определения сумм их финансирования приразработке бюджета, составляемая и представляемая администратором бюджетныхпрограмм ежегодно. Основной целью составления бюджетных заявок является выборбюджетных программ на прогнозируемый период на базе количественной и финансовойинформации о необходимых ресурсах и результатах выполнения программы, а такжепоследующая оценка эффективности и результативности бюджетных программ.
Бюджетнаязаявка составляется на основе среднесрочного плана социально-экономическогоразвития области (города), государственных, отраслевых и региональных программна соответствующий период. Данные бюджетной заявки должны отражать реальную иполную информацию о программе, собранную на основе объективных характеристикданной программы. Администраторы бюджетных программ составляют бюджетную заявкув пределах лимитов расходов для текущих бюджетных программ и бюджетных программразвития, перечня и объемов финансирования из соответствующего бюджетаинвестиционных проектов, определенных соответствующей бюджетной комиссией.Администратор республиканской или местной бюджетной программы составляет толькоодну бюджетную заявку.
Бюджетнаязаявка состоит из четырех частей:
-переченьбюджетных программ (подпрограмм) и суммы затрат по ним;
-пояснительнаязаписка к каждой бюджетной программе;
-проектпаспорта каждой бюджетной программы, включенной в бюджетную заявку.
Ежегоднаябюджетная заявка должна содержать информацию по установленной форме об отчетныхданных за истекший год, плановых показателях на текущий год и прогнозныхпоказателях на предстоящий трехлетний период. В случае наличия замечаний ипредложений при рассмотрении бюджетной заявки соответствующей бюджетнойкомиссией, а также в случае изменения проекта республиканского (местного)бюджета в Парламенте (маслихате) данные заявки подлежат уточнению на каждомэтапе рассмотрения.
Бюджетнаязаявка является основой для составления плана финансирования программ(подпрограмм) и сводного плана финансирования. Бюджетная заявка подписываетсяруководителем администратора программ. В бюджетной заявке указывается фамилия,имя, отчество, должность, рабочий телефон ответственного исполнителясоответствующего администратора программ.
Бюджетнаяполитика в области реструктуризации расходов основывается на оценкеотносительной эффективности участия государства в различных отраслях экономикии на сокращении финансирования за счет бюджетных средств несвойственных инецелесообразных направлений участия государства. Это дает возможностьконцентрации бюджетных средств на комплексном решении приоритетных направленийразвития экономики с одновременным выполнением текущих обязательствгосударства.
Созданиедейственной системы экономического и бюджетного планирования, оптимизация иунификация программных документов, разработка методики их оценки будетспособствовать установлению четкой взаимосвязи мероприятий, предусмотренныхбюджетными программами, с расходами бюджета, повышению эффективностииспользования бюджетных средств.
Использованиенатуральных норм — минимальных натуральных показателей потребления необходимыхматериальных и нематериальных благ — взамен практики применения усредненногонорматива текущих затрат на одного работника по группам государственных органовпозволит также повысить качество планирования расходов бюджета.
На основеСреднесрочного плана социально-экономического развития Республики Казахстан на2007-2009 годы и в соответствии с государственными и отраслевыми программами вкачестве приоритетных бюджетных расходов в среднесрочном периоде определены:
— реформирование и развитие здравоохранения;
— развитиеобразования;
— дальнейшееуглубление социальных реформ;
— индустриально-инновационное развитие;
— развитиеаграрного сектора;
— реализацияновой жилищной политики;
— развитие городаАстаны.
Бюджет городаАстаны на 2007 год утвержден в объеме 164,7 млрд. тенге, в т.ч. 91,4 млрд.тенге – трансферты из республиканского бюджета. Рост расходов бюджета посравнению с 2006 года составил в целом 32 млрд. тенге. В структуре бюджетапрограммы развития составляют 106,5 млрд. тенге, текущие программы – 52,2 млрд.тенге или соответственно 65% и 35%.
В ходе формированияпроекта бюджета на 2008 год администраторам бюджетных программ следует обратитьвнимание на следующие моменты.
Всоответствии с Бюджетным кодексом цели и задачи бюджетных программ должнысоответствовать действующим государственным, отраслевым и региональнымпрограмм. Указанные программы должны рассматриваться и утверждаться всоответствии с Правилами утвержденными постановлением Правительства РеспубликиКазахстан в установленном законодательством порядке и сроки.
Однаконастоящий порядок не всегда соблюдается разработчиками программ.
Имеют местослучаи внесения на одобрение акиматом и утверждения маслихатом региональныхпрограмм по истекшему году. Так, например региональные программы «Столичнаякультура 2006-2008 годы» и «Программа здорового образа жизни, и профилактиказаболеваний города Астаны на 2006-2008 годы».
2.3Процесс исполнения бюджета
Важнейшая задачаисполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного поступления налогов идругих платежей в целом и по каждому источнику, а также финансированиемероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение тогофинансового года, на который утвержден бюджет. Государство заинтересовано вувеличении ресурсов за счет повышения эффективности производства и услуг вотраслях экономики и сферах деятельности, соблюдения режима экономии средств, атакже более полного привлечения налоговых средств.
Исполнениереспубликанского бюджета начинается после его утверждения на совместномзаседании палат Парламента РК не менее чем в двух чтениях и не позднее 15декабря текущего года. Правительство РК по согласованию с нижестоящимиисполнительными органами организуют порядок исполнения бюджета в соответствии сутвержденными постановлением Правительства РК «Правилами исполненияреспубликанского и местных бюджетов». Эта стадия бюджетного процесса включает всебя исполнение бюджета по поступлениям и по расходам.
Немаловажное значениепри исполнении бюджета имеет правильное и экономически обоснованноераспределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета. Такоераспределение бюджетных средств осуществляется по росписи доходов и расходов.Роспись — это основной оперативный план распределения расходов — доходовбюджета по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставляютсясроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств. Втечение года в соответствии с утвержденной бюджетной росписью потребителибюджетных средств — администраторы бюджетных программ — получают бюджетныесредства, выделяемые на цели, предусмотренные бюджетными программами.
Исполнение местныхбюджетов осуществляется на основании поквартальной разбивки по росписи доходови расходов областного бюджета, бюджетов городов республиканского и областногозначения и бюджетов районов, которые составляются в пределах сумм утвержденныхбюджетов.
Все операции текущегофинансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлениемплатежей из бюджета, должны завершиться 31 декабря этого же финансового года,поскольку поступления после этой даты относятся к поступлениям новогофинансового года, а неиспользованные на эту дату средства — аннулируются, кромеслучаев, предусмотренных законодательством.
Сумма превышения доходовнад расходами при исполнении бюджета, образующаяся в результате дополнительныхдоходов или экономии в расходах, зачисляется в соответствующий бюджет и изъятьюне подлежит, используется по усмотрению соответствующего органа государственнойвласти. Потери в доходах и излишние расходы из вышестоящих бюджетов некомпенсируются, за исключением случаев, когда потери вызваны изменениемдействующего законодательства.
Непосредственная работапо исполнению бюджета проводится центральным и местными уполномоченнымиорганами по исполнению бюджета, каковым является Министерство финансов РК, егоструктурные подразделения и соответствующие органы на местах.
В соответствии сБюджетным кодексом РК, Кодексом об административных правонарушениях РК,Налоговым кодексом РК уполномоченные органы по исполнению бюджета осуществляютисполнение бюджета по поступлениям. Суть этого процесса заключается ворганизации и проведении комплекса мероприятий по обеспечению полноты исвоевременности зачисления поступлений в бюджет, утвержденных насоответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете или решениеммаслихата о местном бюджете. При этом все поступления в бюджет в национальнойвалюте зачисляются на Единый казначейский счет (ЕКС) в соответствии сутвержденными кодами классификации доходов Единой бюджетной классификации.
Перечисление поступленийв бюджет производится на так называемый Сборный счет, каковым являетсяконтрольный счет наличности, на основании платежного документа в порядке,установленном центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета. С этогосчета затем осуществляется распределение денег между бюджетами, возвратошибочно и/или излишне уплаченных сумм, а также засчитываются поступления вбюджет между кодами бюджетной классификации доходов или между территориальныминалоговыми органами.
Ежедневный порядокработы центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета заключается вприеме электронных платежных документов по поступлениям в бюджет от банков идругих организаций, наделенных правом ведения отдельных видов банковскихопераций. Такой прием осуществляется через платежную систему Республиканскогогосударственного предприятия «Казахстанский центр межбанковских расчетовНационального банка РК» в установленном законодательством порядке.
Один из важнейшихпринципов функционирования бюджетной системы — принцип самостоятельности — предусматривает, что расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами.Однако не всегда этот принцип в полной мере реализуется, поэтому возникаетнеобходимость в перераспределении доходов между уровнями бюджетной системы.Такое несоответствие в бюджетных системах ряда зарубежных стран решается спомощью закрепленных и регулирующих доходов.
Закрепленные доходы — это доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной илидолговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующийбюджет.
Регулирующие доходы — доходы, в целях сбалансированности доходов и расходов поступающие всоответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или другихплатежей по; нормативам, утвержденным в установленном — порядке; насоответствующий финансовый год. Нормативы отчислений от регулирующих налоговдифференцируются в разрезе региональных бюджетов в целях, их сбалансирования доминимально необходимого уровня.
Возврат на контрольныесчета наличности республиканского и местных бюджетов неправильно произведенныхплатежей, сумм гарантийного взноса, внесенного государственным учреждением дляучастия в торгах, аукционах, конкурсах при несоответствии предъявляемымтребованиям, и погашение дебиторской задолженности текущего года осуществляетсяпутем увеличения суммы невыполненных обязательств и уменьшения кассовыхрасходов по соответствующим кодам бюджетной классификации.
Исполнение бюджета порасходам заключается в осуществлении мероприятий, направленных на выполнениебюджетных программ (подпрограмм), финансируемых за счет, бюджетных средств. Приэтом исполнение допускается в пределах сумм, не превышающих величину средств,утвержденных Законом о республиканском бюджете и в решении маслихата о местномбюджете на соответствующий финансовый год, с учетом внесенных изменений идополнений. Осуществление мероприятий, связанных с направлением бюджетных денегна цели, не предусмотренные паспортом бюджетной программы, также входит впроцесс исполнения бюджета, к примеру, выполнение инкассовых распоряженийсудов.
Финансирование бюджетныхпрограмм (подпрограмм) государственных учреждений и администраторовосуществляется на основе планов их финансирования по обязательствам, поплатежам и по сводным планам финансирования. Эти планы разрабатываются всоответствии с Законом о республиканском бюджете и решениями маслихатов оместных бюджетах на соответствующий финансовый год. Реализация плановосуществляется на основе решений Правительства РК и местных исполнительныхорганов, паспортов бюджетных программ, Единой бюджетной классификаций, Единогостандартного плана счетов и в установленном порядке согласно действующимПравилам исполнения республиканского и местных бюджетов.
Планы финансированиябюджетных программ (подпрограмм) по обязательствам государственного учрежденияявляются основными документами по исполнению бюджета, поскольку в немопределяются объемы средств, в пределах которых государственное учреждениеимеет право принимать обязательства для реализации мероприятий, предусмотренныхв паспортах. Помесячное распределение годовых сумм плана финансирования пообязательствам государственного учреждения должно соответствовать срокампринятия обязательств согласно срокам реализации мероприятий по каждойбюджетной программе, предусмотренных в паспорте в течение соответствующегофинансового года.
План финансирования поплатежам государственного учреждения определяет объемы средств, в пределахкоторых государственное учреждение имеет право проводить платежи по принимаемымобязательствам для реализаций мероприятий, предусмотренных в паспортах.Помесячное распределение годовых сумм плана финансирования по платежамгосударственного учреждения должно соответствовать срокам осуществленияплатежей по получаемым товарам (работам, услугам) согласно сроку реализациимероприятий по каждой бюджетной программе и подпрограмме, предусмотренных впаспорте, в течение соответствующего, финансового года.
Планы финансирования пообязательствам и платежам разрабатываются государственным учреждением поформам:
-на основании расчетовпо бюджетным программам, представленных в бюджетной заявке администраторов этихпрограмм, с учетом изменений, произошедших при утверждении или уточненииреспубликанских или местных бюджетов, а также актов Правительства РК и местныхисполнительных, органов;
-с учетом показателейпаспортов, таких как сроки реализации мероприятий по подпрограммам бюджетныхпрограмм, проведения конкурсов по государственным закупкам товаров (работ,услуг) в соответствии с Законом РК от 16 мая 2002 г. «О государственных закупках»;
-в соответствии снормативными правовыми актами по бюджетным программам;
-согласно экономическойклассификации расходов Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
-в соответствии соструктурой специфики экономической классификации расходов.
Планы финансирования пообязательствам и платежам государственного учреждения, а также расчеты к нимподписываются первым руководителем или лицом, им уполномоченным, и главнымбухгалтером государственного учреждения и заверяются его печатью, затем передаютсяадминистратору бюджетных программ.
Государственноеучреждение несет ответственность за правильность составления плановфинансирования по обязательствами платежам и за своевременное представление ихсоответствующему администратору бюджетных программ в соответствии сзаконодательством РК.
Планы финансирования пообязательствам и платежам администраторов бюджетных программ используются дляформирования соответствующих сводных планов финансирования. Сводный: планфинансирования — документ, представляющий собой план, на основе которогоосуществляется помесячное исполнение поступлений и расходов, утвержденныхсоответствующих бюджетов по Единой бюджетной классификации РК.
Сводные планыпоступлений составляются исходя из установленных сроков платежей в бюджет всоответствии с законодательными актами. При этом учитываются динамикасреднемесячных поступлений в бюджет в предыдущие годы, результаты анализадинамики доходности государственных ценных бумаг и уровня спроса и предложенияна рынке ценных бумаг, условия заключенных кредитных соглашений и договоров(соглашений) о займах.
Сводные планысоставляются в соответствии с помесячным распределением утвержденных годовыхсумм доходов и расходов бюджетов всех уровней. Эти планы уточняются путемвнесения в них изменений в установленном действующими Правилами порядке, атакже на основе детальных планов финансирования республиканских и местныхбюджетных; программ, государственных учреждений, которые в сумме не должныпревышать объемы сводных планов финансирования соответствующих бюджетов.
Центральный и местныеуполномоченные органы по исполнению бюджетов выдают разрешения государственнымучреждениям на принятие обязательств на основе паспортов бюджетных программ,сводных планов финансирования соответствующих бюджетов с учетом ожидаемогообъема поступлений денег. Затем доводят их в установленном порядке досоответствующих администраторов бюджетных программ через территориальные органыМинистерства финансов.
Государственныеучреждения принимают обязательства только в пределах тех объемов, которыеутверждены планами финансирования на соответствующий финансовый год.Обязательства государственного учреждения регистрируются территориальныморганом казначейства по заявке установленной формы, подписанной уполномоченнымилицами и заверенной печатью. Заявка представляется отдельно по каждомупоставщику товаров (работ, услуг) либо получателю бюджетных средств по каждомукоду ЕБК для одного и более товаров (работ, услуг).
Регистрациягражданско-правовых сделок; государственных учреждений осуществляется с цельюконтроля использования бюджетных средств в соответствии с утвержденнымипаспортами бюджетник программ, а также исключения возникновения обязательствбюджета сверх утвержденных объемов и выданных разрешений. Регистрация сделокпроизводится после их заключения в установленном порядке при выполнении всехтребований и предоставлении всех необходимых документов. Гражданско-правовыесделки действительны и имеют силу только после их обязательной регистрации вцентральном уполномоченном органе по исполнению бюджета.
Осуществление платежей ипереводов денег означает формирование счетов к оплате и платежных документов.Счет к оплате — это документ, на основе которого центральный уполномоченныйорган по исполнению бюджета осуществляет платежи. Осуществление платежей пообязательствам государственных учреждений, которые не должны превышатьустановленную по обязательствам сумму, производится на основании подтверждающихдокументов. Под подтверждающими документами понимаются такие документы, которыесвидетельствуют о факте поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг всоответствии с условиями гражданско-правовой сделки.
Платежи проводятся впределах свободных остатков на контрольных счетах наличности соответствующихбюджетов или государственных учреждений. Переводы денег производятся наосновании представленных государственными учреждениями счетов к оплате, которыеслужат указанием о выплате денег. Осуществление платежей в иностранной валютепроизводится в соответствии с мероприятиями, предусмотренными в паспортебюджетной программы и связанными с международной деятельностью исотрудничеством. Для осуществления платежей производится конвертациянациональной валюты в иностранную валюту (на дату оплаты) на основаниипредставленного государственным учреждением счета к оплате, заявления напокупку иностранной валюты и в порядке, установленном законодательством страны.
Проведение платежейосуществляется в форме исполнения инкассовых распоряжений, использованияаккредитивной формы расчетов в форме обслуживания счетов спонсорской иблаготворительной помощи и депозитных счетов государственных учреждений.Оформление счетов к оплате и проведение платежей осуществляется в соответствиис требованиями и в порядке, утвержденных Правилами исполнения республиканскогои местных бюджетов.
По законодательствуденьги, поступающие от реализации государственными учреждениями товаров (работ,услуг), подлежат зачислению в соответствующий бюджет. Вместе с тем, всоответствии с законодательными актами они имеют право оставлять в своемраспоряжении Деньги от реализации товаров (работ, услуг), не относящиеся к ихосновной деятельности. Перечень видов таких товаров с указанием кодовфункциональной классификации расходов, источников образования и направленийиспользования утверждается центральным уполномоченным органом. Величина денег,остающихся в распоряжении государственных учреждений, планируется ииспользуется в соответствии с Правилами исполнения республиканского бюджета иместных бюджетов. Они зачисляются на счет, открытый для учета денег,поступающих от реализации товаров, и их распорядителями являются руководителигосударственных учреждений.
Кратко о результатахисполнения государственного бюджета за 9 месяцев 2006 года.
Поступления вгосударственный бюджет составили 1,74 трлн. тенге с превышением плана на 3,1%,расходы произведены на сумму 1,71 трлн. тенге, или 93,8% от плана. Призапланированном дефиците – 141,4 млрд. тенге, фактически сложился профицит в23,9 млрд. тенге.
Теперь более детально
По доходам: За 9 месяцевв государственный бюджет поступило доходов в сумме 1 721,1 млрд. тенге,процент исполнения плана на отчетный период составил 103,5%.
На 1 октября 2006 годарасходы государственного бюджета составили 1 714, 4 млрд. тенге иисполнены на 93,8% к плану финансирования по платежам на отчетную дату(1 826, 8 млрд. тенге), в том числе расходы республиканского бюджета-1 439,8 млрд. тенге и исполнены на 96,4% к плану (1 493,2 млрд. тенге),местные бюджеты – 722,6 млрд. тенге и исполнены на 92,1% к плану (784,7 млрд.тенге).
Основными причинаминеосвоения является следующее:
-не представлениеактов-выполненных работ и счетов к оплате, неправильное оформлениеадминистратором документов по проведению платежей, несвоевременное проведениезапланированных мероприятий, отсутствие взаимодействия с поставщиками;
-длительное проведениепроцедур заключения и регистрации договоров;
-по причиненесостоявшихся конкурсов по государственным закупкам и длительному проведению(непроведению) конкурсных процедур;
-невостребованность бюджетныхсредств, некачественное планирование АБП, (экономия по текущим расходам включаязаработную плату, перенос сроков проведения мероприятий на более поздниесроки);
-несвоевременноепринятие нормативно правовых актов по реализации бюджетных программ (незаключениесоглашении, отсутствие законодательной основы, внесение изменений и дополненийв паспорта и т.д.);
-курсовая разница;
-экономия по результатампроведенных госзакупок;
По-прежнемунедостаточная работа проводится администраторами бюджетных программ приформирований перечня инвестиционных проектов для их защиты на заседаниях«Республиканской бюджетной комиссии». Проекты выносятся без наличиятехнико-экономических обоснований, проектно-сметной документаций,государственной экспертизы, при этом стоимость проекта указываетсяприблизительная. Довольно часто вносятся изменения в наименования проектов.Такие проекты, как правило, не находят поддержки «Республиканской бюджетнойкомиссии». Но если даже поддерживаются, то появляются проблемы в ходе освоения выделенныхсредств по таким проектам.
Необходимообратить внимание на паспорта бюджетных программ. Паспортами определяются целии задачи бюджетных программ. Следование целям и задачам исключает нецелевоеиспользование бюджетных средств.
Администраторамидовольно часто вносятся изменения в паспорта, что свидетельствует о низкомуровне планирования, даже на такой короткий период, как год. Хроническойпроблемой остается несвоевременное утверждение паспортов после утверждения иуточнений бюджета. Так, например, срок утверждения паспортов по утвержденномубюджету на 2007 год истек 28 декабря 2006 года, однако отдельные Департаментызанимаются их утверждением уже в новом году. Кроме того, не всегда своевременнопубликуются паспорта бюджетных программ, что является обязательным условием всоответствии со статьей 94 Бюджетного кодекса Республики Казахстан.
Администраторыбюджетных программ должны составлять отчеты об эффективности исполнения ипланирования бюджетных программ, но зачастую такие заключения носят формальныйхарактер.
2.4Оценка государственного бюджета на 2007 год
Основныепараметры республиканского бюджета на предстоящий финансовый год сформированы всоответствии со Среднесрочной фискальной политикой и новым механизмомформирования и использования средств Национального фонда. Выделены приоритетныенаправления расходования средств республиканского бюджета на 2007 год всоответствии с задачами, определёнными Главой государства в Послании народуКазахстана „Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболееконкурентоспособных стран мира“ от 1 марта 2006 года и Среднесрочногоплана социально-экономического развития страны на предстоящий период,государственных и отраслевых (секторальных) программ.
Основныепараметры проекта республиканского бюджета на 2007 год предлагаютсяв следующих объемах: 1) доходы – 1,929 трлн. тенге, в том числе по: налоговымпоступлениям – 1,427 трлн. тенге; неналоговым поступлениям – 40,8 млрд. тенге;поступлениям от продажи основного капитала – 8,4 млрд. тенге; поступлениямофициальных трансфертов – 453,2 млрд. тенге; 2) затраты – 1,934 трлн. тенге; 3)дефицит – 133,1 млрд. тенге, или 1,1 процента к валовому внутреннему продуктустраны.
Формированиепроекта республиканского бюджета на 2007 год основано на модели«сбалансированного» бюджета, направленного на снижение зависимостигосударственных расходов от нефтяных поступлений. Расходы на текущие бюджетныепрограммы финансируются только за счет поступлений в республиканский бюджет отненефтяной части экономики. Финансирование программ развития будетосуществляться за счет профицита текущего бюджета, заимствования в рамкахустановленных ограничений и гарантированного трансферта из Национального фонда(в 2007 году он составляет 301,7 млрд. тенге).
Бюджетнаяполитика будет основана на создании благоприятных институциональных иэкономических условий для вхождения Казахстана в ближайшие десять лет в число50 наиболее конкурентоспособных стран мира и повышения качества жизни гражданКазахстана. В частности будут решаться вопросы создания и развития производств,ориентированных на экспорт конечных продуктов; поддержания необходимой гибкостиреального обменного курса; обеспечения стабильности финансового рынка; развитияновых отраслей; создания прозрачной и ясной системы управления активамигосударства; обеспечения прозрачного и эффективного формирования ииспользования средств Национального Фонда; участия в многостороннихмеждународных экономических проектах, способствующих интеграции Казахстана вмировую экономику и т.д.
Всоответствии с Посланием Президента от 1 марта 2006 года были усовершенствованыналоговая система. В частности, ставки НДС с 2007 года будут снижены с 15 до 14процентов, социальный налог снижен с диапазона 20-7 до 13-5 процентов,установлен единый индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых уисточника выплаты в размере 10% (ранее была сетка в пределах 5-20 процентов),налог на основе патента снижен от 3% до 2%, для индивидуальных предпринимателейи юридических лиц по упрощенной налоговой декларации установлен налог в размере3%, для предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье НДС уменьшенна 70%.
Доходы.В налоговых поступлениях 2007 года значительную долю занимают поступления поНДС, корпоративному подоходному налогу (КПН).
Основнымиплательщиками КПН являются крупные предприятия обрабатывающей промышленности,транспорта и связи. На наш взгляд, в эту категорию плательщиков должны быливойти также финансовые институты (банки) и сфера торговли, так как они получаютбольше прибыли, к тому же их деятельность финансово непрозрачна (теневаячасть).
В проектесумма возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке прогнозируется науровне 151 млрд. тенге или на 5,96 млрд. тенге больше чем в 2006 году. Крометого, возврат по НДС на 2007 год составляет 23,1% от общего объема поступленийНДС в бюджет или же 10,6% всех налоговых поступлений. Необходимо отметить, чтов дальнейшем необходимо отходить от нулевой ставки НДС. Лучше использоватьосвобождение от НДС, чем возвращать эти суммы из бюджета. Нулевая ставка НДСспособствует коррупции и субъективизму, что недопустимо в условияхадминистративной реформы. Кроме того, данный метод способствует уходуфинансовых средств из бюджета государства.
Следующимрезервом в увеличении доходной части проекта бюджета являются неналоговыепоступления, которые на наш взгляд, начиная с 2004 года по субъективнымпричинам постепенно уменьшаются с 72,5 млрд.тенге в 2004 году до 40,8млрд.тенге в 2007 году (2005 г. – 56,8 млрд.тенге, 2006 г. – 41,9 млрд.тенге).Если оставить размер неналоговых поступлений на уровне хотя бы 2005 года, можнобыло бы дополнить доходную часть еще на 16 млрд.тенге.
Вструктуре неналоговых поступлений наибольший удельный вес приходится на доходыот аренды имущества, находящегося в государственной собственности (около 50%) — это поступления арендной платы за пользование военными полигонами и комплексом«Байнокур».
1 – доходы отаренды имущества, находящегося в госсобственности
2 – прочиененалоговые поступления
3 – дивидендына госпакеты акций, находящиеся в госсобственности
4 – прочиедоходы от госсобственности
5 –поступления от реализации товаров (работ, услуг) госучреждениями,финансируемыми из республиканского бюджета
6 –вознаграждения (интересы) по кредитам, выданным из госбюджета
7 – гранты
8 –поступления части чистого дохода государственных предприятий
Приэтом особое внимание надо уделить поступлениям части чистого доходагосударственных предприятий, дивидендам на государственные пакеты акций,находящиеся в госсобственности, национальных компаний и финансовых институтов.Данную проблему поднял Глава государства на заседании Совета безопасности.Например, от 140 государственных предприятий в бюджет планируется получитьчистый доход в размере всего лишь 1,2 млрд.тенге, когда эта цифра могла бы бытьв 3 раза больше. Дивиденды на госпакеты акций 64 акционерных обществ составляют5,5 млрд.тенге, что также может быть увеличена в 2 раза.
Прогноз попрочим налогам определен в сумме 40 952 тыс.тенге, или с ростом противоценки 2006 года на 6%. Но эти 6% составляют инфляцию, которая ожидается в 2007году. Получается, что объем поступлений по прочим налогам остается прежним.Возникает вопрос, почему мало, где фискальные органы или фактор улучшенияадминистрирования.
СогласноЗакону Республики Казахстан «Об объемах официальных трансфертов общегохарактера между республиканскими и областными бюджетами, бюджетами городареспубликанского значения, столицы на 2005-2007 годы» бюджетные изъятия избюджетов областей, города республиканского значения, столицы ежегоднопередаются в республиканский бюджет. Ежегодно из областей-доноровизъятия увеличиваются в среднем в 1,3 раза, а из города Астаны бюджетныеизъятия увеличиваются почти в 2 раза.
Затраты.По проекту республиканского бюджета на 2007 год абсолютные размеры бюджетныхзатрат для социальной сферы составляют 724,9 млрд. тенге или увеличиваются на110 млрд. тенге (прирост – 17,9%) по сравнению с 2006 годом, а доля к ВВП в2007 году снизилась до 6,1% по сравнению с 7,05% в 2006 году. При этом бюджетныезатраты планируются на 2007 год: по образованию в сумме 124,8 млрд. тенге илиувеличение составляет 23,5 млрд. тенге (прирост – 23,2%); здравоохранениюсоответственно – 91,2 млрд. или 9,7 млрд. тенге (прирост – 11,9%); социальнойпомощи и социальному обеспечению – 464,8 или 72,1 млрд. тенге (прирост –18,4%); культуре, спорту, туризму и информационному пространству – 44,2 млрд.тенге или 4,8 млрд. тенге (прирост – 12,2%). При этом доля затратсоциально-культурной сферы от общего объема бюджетных затрат составляет 37,5%или уменьшена на 3 процентного пункта (было 40,5%).
Всоциальной сфере действуют Государственные и Отраслевые программы, в том численовые Государственные программы развития образования, реформирования и развитияздравоохранения и другие. Расходы республиканского бюджета пофункциональной группе «Образование» планируется предусмотреть на уровне 1,05% кВВП. Бюджетная политика в области образования будет направлена на формированиенациональной модели образования, интегрированной в мировое образовательноепространство и обеспечивающей подготовку специалистов, конкурентоспособных намировом рынке труда. Для достижения цели в рамках Государственнойпрограммы развития образования в Республике Казахстан на 2005 — 2010годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 11 октября 2004года № 1459, предусматривается решение следующих основных задач: обеспечениеравного доступа к дошкольному образованию всех детей; переход с 2008/2009учебного года на 12-летнее среднее общее образование; создание системыпрофильного и профессионально ориентированного обучения школьников старшейступени; формирование новых подходов в подготовке квалифицированных рабочихкадров в сфере профессионального и технического образования; создание новогоуровня — послесреднее профессиональное образование. На подготовку специалистовв ВУЗах за рубежом в рамках образовательной программы «Болашак» в проектебюджета предусмотрено 11,4 млрд.тенге, на подготовку специалистов погосударственным грантам предусмотрено 23,3 млрд.тенге.
По проекту расходы по функциональной группе «Здравоохранение»предлагается предусмотреть на уровне 0,77 % к ВВП. Целевыми трансфертаминаправляются средства на содержание вновь вводимых объектов здравоохранения 713,8млн.тенге; на закуп лекарственных средств, вакцин и других иммунобиологическихпрепаратов – 7,5 млрд.тенге; около 251 млн.тенге – на реализацию программы попротиводействию эпидемии СПИДа в Республике Казахстан; 1,2млрд.тенге – на обеспечение лекарственными средствами детей и подростков,находящихся на диспансерном учете при амбулаторном лечении хроническихзаболеваний; 1,6 млрд.тенге – на обеспечение лекарственными средствами нальготных условиях отдельных категорий граждан на амбулаторном уровне лечения;596,6 млн.тенге – на лекарственное обеспечение детей до 5-летнего возраста наамбулаторном уровне лечения; 665,7 млн.тенге – на обеспечение беременныхжелезо- и йодсодержащими препаратами; 3,9 млрд.тенге – на осуществлениепрофилактических медицинских осмотров отдельных категорий граждан; 16,5млрд.тенге – на материально-техническое оснащение медицинских организацийздравоохранения на местном уровне.
Вместес тем, согласно Посланию Главы государства с учетом единых подходов будетвведена дифференцированная система оплаты труда для медицинских работников,которая предусматривает доплату за физические и психоэмоциональные нагрузки,дифференциацию в зависимости от уровня квалификационной категории медицинскихработников и оплату труда с учетом конечных результатов их труда.
В связи споследними событиями в Южно-Казахстанской области по заражению ВИЧ-инфекциейдетей и взрослых, необходимо получить полную информацию: какие мерыпредпринимаются по станциям переливания крови, по предупреждениюраспространению ВИЧ, и какие финансовые средства для этого выделяются.Учитывая, что завершилась Программа по противодействию эпидемии СПИДа вРеспублике Казахстан на 2001-2005 годы, рекомендовать разработатьгосударственную программу по данной проблеме.
Кроме того, вподпункте 5) пункта 2 Постановления Парламента Республики Казахстан №4 2-IIIПРК от 20 июня 2006 г. депутатами было предложено обеспечить первоочередное финансированиенезавершенных объектов образования, здравоохранения и систем водоснабжения.Предусмотренные средства в виде трансфертов на строительство и реконструкциюобъектов здравоохранения меньше чем в 2006 году на 4,9 млрд.тенге. Говорит лиэто о том, что все объекты уже отстроены и прошли полную реконструкцию. На нашвзгляд, можно увеличить средства на строительство и реконструкцию объектовздравоохранения.
По проекту расходы по функциональной группе «Социальнаяпомощь и социальное обеспечение» предусмотрены на уровне 3,9% к ВВП.Сохраняющийся экономический рост в стране позволяет продолжить социальнуюнаправленность политики путем увеличения расходов на развитие социальной защитынаселения. В 2005 году минимальный размер пенсии (вместе с базовой) составлял9200 тенге, в 2006 году — 9 696 тенге. В соответствии со статьей 9 проектабюджета в 2007 году минимальный размер заработной платы планируется на уровне 9752 тенге; размер базовой пенсионной выплаты – 3 000 тенге; минимальный размерпенсии – 7 236 тенге; месячный расчетный показатель для исчисления пособий ииных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов идругих платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан 1 092тенге; величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовыхсоциальных выплат – 8 861 тенге.
Всвязи с увеличением размера прожиточного минимума с 7945 до 8861 тенге будутувеличены размеры государственных социальных пособий на 11,5%;предусматривается индексация пенсий на 8%; 3,8 млрд.тенгепредусматривается на выплату государственных пособий на детей до 18 лет измалообеспеченных семей; 601 млн.тенге – на обеспечение нуждающихся инвалидовобязательными гигиеническими средствами и предоставление услуг специалистамижестового языка, помощниками в соответствии с индивидуальной программойреабилитации инвалида; на выплату единовременной государственной денежной компенсацииработающему и неработающему населению, проживающему и проживавшему в зонахчрезвычайного, максимального и повышенного радиационного рисков с 1949 по 1990годы, пенсионерам и получателям государственных социальных пособий,пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательномядерном полигоне, предусматриваются средства в сумме 5,2 млрд.тенге. Крометого, в соответствии с Посланием Главы государства с 1 января 2007 года выплатапенсий и пособий будет производиться по принципу «месяц в месяц», в связи с чемзапланированы в бюджете дополнительные расходы в размере 29,8 млрд.тенге.
С 1 январятекущего года для исчисления государственных социальных пособий используетсяпрожиточный минимум. Известно, что не все социальные пособия исчисляются наоснове прожиточного минимума, а только базовые пособия, гарантированныеКонституцией. Необходимо получить информацию от Правительства о дальнейшейполитике по переходу от МРП на прожиточный минимум.
Такженеобходимо отметить, что с 1 января 2007 года вступит в действие ЗаконРеспублики Казахстан «Об административно-территориальном устройстве», всоответствии с которым поселки, не находящиеся на территории административнойподчиненности городов, будут отнесены к сельским населенным пунктам. Даннаянорма повлечет установление специалистам здравоохранения, социальногообеспечения, образования, культуры и спорта, работающим в указанных поселкахповышенных окладов и тарифных ставок (не менее чем на 25%), по сравнению составками специалистов, занимающихся этими видами деятельности в городскихусловиях. На данные мероприятия предусмотрены в бюджете средства в размере 2,1млрд.тенге.
2.5Проблемы нецелевого использования бюджетных средств
Очевидно, безборьбы с нецелевым использованием (а по сути разворовыванием) средствгосударственного бюджета говорить ни о какой оптимизации расходов не имеетсмысла. Нецелевое использование бюджетных средств в Казахстане стало массовымявлением. Должного контроля за тем, как Правительство, областные(республиканские) или местные власти расходуют бюджетные деньги, нет во многомпотому, что его порядок не определен Конституцией. Правда, Счетная палатапроверяет исполнение доходных и расходных статей государственного бюджета игосударственных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевомуназначению, эффективность и целесообразность расходов государственных средств ииспользования федеральной собственности, проводит финансовую экспертизупроектов государственных законов, нормативных правовых актов, так или иначезатрагивающих госбюджет. Но этого недостаточно.
Парламентимеет право заслушать отчет правительства об исполнении бюджета и не утвердить его,если было нарушение. Но только Президент РК может отстранить от должностиконкретного чиновника, виновного в нарушении закона «О государственномбюджете». В итоге торжествует известный с советских времен принцип: «не важно,что записано в законе, важно, как к моим действиям относится начальник».
Неоднократнопредлагалось, во-первых, внести в Конституцию поправку, дающую право парламентугласно контролировать исполнение бюджета в течение года, причем не только поГосударства в целом, но и по отдельному ее субъекту, городу, району; во-вторых,включить в законодательство статьи о конкретной ответственности чиновников занарушение закона «О бюджете» (направил деньги не туда, куда должен былнаправить по закону, — отвечай по всей строгости Административного и Уголовногокодексов). При этом возбуждать дело по факту правонарушения должна прокуратурана основе депутатских запросов.
Опыт развитыхстран подсказывает, что надо сделать прозрачным, подконтрольным общественностивесь процесс составления плана расходования бюджетных средств и саморасходование. Иными словами, бюджет Государства, области или района должен бытьболее подробным и выполняться гласно по каждому направлению бюджетных средств,вплоть до небольших сумм, чтобы все видели, на что власти собираются потратитьи как в действительности тратят деньги налогоплательщиков. Для этого бюджетдолжен быть детализированным, открытым и понятным. К сожалению, пока всепопытки добиться этого в Казахстане наталкиваются на глухое сопротивление. Обэтом говорит, например, история разработки и принятия закона «О бюджетнойклассификации». Раньше треть расходов бюджета приходилась на национальнуюоборону. В бюджете их отражала единственная цифра. Эти деньги выделялисьМинистерству обороны в общей сумме, которое распределяло их по своемуусмотрению, никто не знал, на что конкретно (на поддержание боеготовности войскили на роскошные дачи генералов, строительство казарм или содержание охотничьиххозяйств, закупку ракет или персональных «Мерседесов»). В этом одна из причин постояннойзадолженности бюджетных (военных) организаций перед энергетиками. В обновленномзаконе «О бюджетной классификации» каждый раздел подробно расписан поминистерствам и регионам, вместо одной — 20, 30 или 50 статей.
Закон «Обюджетной классификации» охватывает функциональную, экономическую иведомственную классификации доходов и расходов бюджетов РК, видовгосударственных долгов Государства и ее субъектов, источников финансированиядефицита бюджетов. Причем классификация едина и используется при составлении,утверждении и исполнении бюджетов всех уровней, в том числе консолидированногобюджета. Классификация тоже носит многоуровневый характер. Первым уровнемрасходов является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета,вторым — классификация целевых статей его расходов, отражающая финансированиепо конкретным направлениям деятельности прямых получателей бюджетных средств поопределенным разделам и подразделам функциональной классификации расходовбюджетов субъектов Государства.
Важно наладитьполную прозрачность бюджетного процесса, действительно гласный отчет о движениибюджетных средств, чтобы депутаты, представляющие интересы населения,журналисты и сами граждане могли в любой момент убедиться, что средстваналогоплательщиков расходуются точно по плану. Например, в Конгрессе СШАкаждому государственному ведомству соответствует подкомитет, которыйконтролирует, как оно исполняет утвержденный бюджет. Конгрессмены не могутвмешиваться в процесс управления, но должны следить за тем, чтобы деньгиналогоплательщиков не уплывали на сторону и расходовались строго в соответствиис законом «О государственном бюджете».
Всоответствии с Административно-процессуальным кодексом федеральные министерстваи правительства штатов обязаны распределять выделенные бюджетные средства врамках надлежащей правовой процедуры. Она предусматривает публичные слушания,проводимые в форме, напоминающей судебное заседание, когда руководительсоответствующего департамента предоставляет слово для изложения аргументов «за»и «против» конкретного проекта, когда в протоколе слушаний и решенияхисполнительной власти фиксируются все существенные доводы, а сами решенияобосновываются расчетами. Исполнение бюджетов всех уровней в США реальноконтролируется гражданами и различными общественными организациями.
В Казахстанеобщественный контроль за бюджетными расходами, в связи со слабостью институтовгражданского общества, фактически отсутствует.
 

Глава3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
3.1 Основные направления проекта Программы Правительства РК нарешение проблем налогово-бюджетной политики
Для решенийпроблем налогово-бюджетной политики, которые были озвучены выше ПравительствомРеспублики Казахстан разработан проект Программы Правительства на 2007-2009годы, в котором определено деятельность Правительства Республики Казахстан на2007 — 2009 годы которая будет направлена на практическую реализацию Стратегииразвития Республики Казахстан до 2030 года, изложенной Президентом РеспубликиКазахстан в Послании народу Казахстана 10 октября 1997 года.
Приоритетныенаправления Программы Правительства Республики Казахстан сформированы на основепосланий Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 1 марта 2006 года«Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных странмира» и от 28 февраля 2007 года «Новый Казахстан в новом мире», Концепцииперехода Республики Казахстан к устойчивому развитию на 2007 — 2024 годы.
Дляподдержания макроэкономической стабильности и устойчивости налогово-бюджетнойсистемы предусматриваются:
-обеспечениев среднесрочном периоде номинальных темпов роста расходов государственногобюджета, не превышающих номинальных темпов роста экономики;
-постепенноеснижение ненефтяного дефицита бюджета;
-совершенствованиемеханизма формирования и использования средств Национального фонда,направленного на повышение эффективности управления его активами;
-эффективноеуправление государственным и гарантированным государством заимствованием идолгом, поручительствами государства, в том числе оптимизация структурыгосударственного долга путем досрочного погашения внешних займов, уменьшениедоли внешнего заимствования в структуре финансирования дефицита бюджета.
В целяхстимулирования роста деловой активности в стране на основе анализа и оценкидействующей системы налогообложения и мирового опыта предусматриваются:
-подготовкапредложений по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство попоэтапному перераспределению в среднесрочном периоде налогового бремени сдоходов юридических лиц на доходы физических лиц, без повышения уровня нагрузкина социально-уязвимые слои населения;
-совершенствованиетаможенного и налогового администрирования;
-дальнейшееупрощение и повышение прозрачности налоговых и таможенных процедур;
-введение с2008 года уведомительной системы получения инвестиционных налоговых преференцийпо проектам малого и среднего бизнеса в несырьевом секторе экономики.
Дляориентации бюджетных расходов на эффективное решение основных направленийгосударственной социально-экономической политики предусматриваются:
-интеграцияцелей и задач стратегического, среднесрочного и бюджетного планирования;
-ориентацияпроцесса планирования и исполнения бюджета на эффективность и результативностьбюджетных расходов, сокращение неэффективных затрат;
-обеспечениепрозрачности процесса формирования и исполнения бюджета;
-усилениетребований к администраторам бюджетных программ по соблюдению бюджетнойдисциплины;
-повышениекачества управления бюджетными деньгами (наличностью).
Повышениеэффективности механизмов налогово-бюджетной политики, расходов бюджета, полноевыполнение финансовых обязательств государства.
Правительстворазработает Стратегию достижения качественно нового уровня конкурентоспособностии экспортных возможностей экономики и создаст Национальный совет поконкурентоспособности и экспорту.
Будетразработана и внедрена новая система государственного планирования,ориентированная на результаты.
Этопредполагает разработку каждым государственным органом стратегического планасвоего развития (на 5 лет) и на его основе целевых программ, операционных(годовых) планов государственных органов. Между Правительством и руководителямигосударственных органов будут заключаться меморандумы на трехлетний период сустановлением целевых индикаторов. Ежегодно будут публиковаться отчеты одеятельности государственных органов. Аналогичная система будет внедрена врегионах.
Внедрениеновых подходов в государственном планировании будет осуществлено поэтапно. В 2007- 2008 годах они будут внедрены в двух-трех пилотных государственных органах идвух пилотных регионах. С 2009 года планируется переход всех государственныхорганов и регионов на новую систему государственного планирования.
Дляпрактической реализации новой системы планирования будет созданасоответствующая нормативная правовая база.
Дляпостроения логической вертикали государственного планирования будутосуществлены:
-переход ксистеме стратегического планирования в государственных органах как к основномуинструменту реализации социально-экономической политики Правительства,усиливающей самостоятельность и ответственность государственных органов зарезультаты деятельности;
-увязка задачстратегических планов государственных органов с бюджетными программами, амероприятий, направленных на решение задач планов — с подпрограммами бюджетныхпрограмм, с разработкой системы количественных и качественных показателейоценки промежуточных и конечных результатов деятельности государственныхорганов;
-внедрение впрактику доклада государственного органа о плане деятельности на планируемыйгод как составной части бюджетной заявки, сформированного на основестратегических планов и увязывающего стратегические цели государственныхорганов с предполагаемыми затратами;
-усилениесамостоятельности и ответственности государственных органов при разработке иреализации их планов с учетом внедрения новых подходов в государственномпланировании;
-разработкагосударственными органами системы конкретных стратегических целевых индикаторов;
-внедрениесистемы мониторинга достижения государственными органами стратегических целей исоответствующих конечных результатов.
До переходана новую систему государственного планирования будет проведена оптимизациядействующих программных документов путем их объединения, сокращения и передачирешения отдельных задач на уровень государственных органов.
Дляобеспечения прозрачности и подконтрольности обществу деятельностигосударственных органов и использования ими бюджетных средств будет осуществлено:
-внедрениеинститута оценки деятельности государственных органов и реализуемых имипрограмм на предмет достижения конечных результатов с учетом мненийнеправительственных организаций (общественных объединений) и населения окачестве предоставления государственных услуг с обязательным опубликованиемрезультатов этой оценки и выработкой рекомендаций для улучшения дальнейшейработы государственных органов;
-совершенствованиепроцедур проведения государственных закупок с целью обеспечения своевременногодостижения результатов реализации бюджетных программ, их прозрачности иконтролируемости;
-оптимизацияи модернизация действующих информационных систем с целью интеграции процедурбюджетного планирования и исполнения бюджета для повышения производительности трудана стадиях государственного планирования и его реализации.
Длясовершенствования системы государственной статистики в части осуществлениямониторинга эффективности достижения стратегических целей государства будетвведена государственная статистическая отчетность, основанная на статистическихнаблюдениях за достижениями целевых индикаторов в процессе исполнениястратегических и операционных (годовых) планов государственных органов, ихцелевых программ.
В ближайшиетри года Правительство ставит перед собой задачу достижения следующих ключевыхиндикаторов выполнения Программы.
Среднегодовойреальный прирост валового внутреннего продукта Казахстана в 2007 – 2009 гг.составит 8-9 %, что позволит решить стратегическую задачу по удвоению ВВП в2008 году по отношению к 2000 году. При этом ВВП на душу населения увеличитсядо 8900 долларов США к 2009 году, что в 1,8 раза превысит уровень 2006 года.
Уровеньсреднегодовой инфляции будет удерживаться в 2007 – 2009 годах в коридоре 5-7 %.
В рамкахпроводимой фискальной политики предполагается снижение дефицитагосударственного бюджета к 2009 году до 0,5 % к ВВП, ненефтяного дефицита — до2,5 % к ВВП. Среднегодовой номинальный темп роста расходов государственногобюджета сложится на уровне 115,6 %, при номинальном росте ВВП — 119 %.
Темпыежегодного прироста производства промышленной продукции в среднем за 2007 — 2009 годы прогнозируются на уровне 7-8 %.
Приростваловой продукции сельского хозяйства в планируемом периоде в среднем составит3 %, а объема строительных работ — 20 % в год.
В 2007 — 2009годах ожидается дальнейший рост отраслей торговли, транспорта, связи. Услугитранспорта возрастут в среднем на 6-7 % в год, а объем предоставляемых услугсвязи на 20 % в год.
Темп роста объемов инвестиций в основной капитал составит впланируемом периоде в среднем 14-15 %.
Среднегодовые темпы прироста реальной заработной платы за 2007–2009 годы составят порядка 9-10 %, а пенсии – 6,5–7,0 %.
В указанный период общая численность населения Казахстана возрастет в сравнении с 2006 годом, по оценке, на 2,9 % и превысит 15,8 млн.человек.
 
3.2 Развитие экономик регионов и разработка «Методики расчетовтрансфертов общего характера»
Всоответствии с Бюджетным кодексом объемы трансфертов общего характера междуреспубликанским и местными бюджетами устанавливаются в абсолютном выражении натрехлетний период с разбивкой по годам и подлежат изменению каждые три года.
2007 годявляется завершающим годом действия трехлетних трансфертов, установленныхЗаконом от 9 ноября 2004г № 602 и Министерством начата работа по подготовкеЗакона на следующий среднесрочный период — 2008-2010 годы
В целом,закрепление субвенций и изъятий на среднесрочный период без ежегодных измененийпоказало свою эффективность
Доходыместных бюджетов по сравнению с прогнозом, учтенным при расчете субвенций иизъятий, перевыполнены в 2005 году – на 78,5 млрд.тенге, или на почти на 20%, в2006 году – на 127,95 млрд.тенге, или на 28,3%.
Указанныесредства не изымались, а остались в распоряжении регионов и направлялись нарешение их наиболее острых проблем.
Это усилилостимулы регионов в экономическом развитии и расширении налогооблагаемой базы,самостоятельность местной власти в решении вопросов социально-экономическогоразвития регионов.
Вместе с тем,в действующей методике определения размеров межбюджетных трансфертов, несмотряна ее плюсы, имеется ряд существенных недостатков:
Первое.Недостаточная объективность определения прогноза текущих расходов местныхбюджетов, не учитывающие различия бюджетной обеспеченности регионов, численностиполучателей госуслуг в регионе и т.д.
Второе.Отсутствуют стимулы увеличения налогового потенциала регионов, и не учитываетсявклад каждого региона в его рост.
Поэтому вцелях дальнейшего совершенствования системы межбюджетных отношений Министерством,совместно с экспертами ЮСАИД, на основе изучения мирового опыта разработанановая методика определения размеров межбюджетных трансфертов.
На основныхконцептуальных моментах новой методики, я бы хотел остановиться.
Какиеосновные нововведения предлагаются:
Как вызнаете, прогноз расходов местных бюджетов осуществляется в три этапа:
— определениеобъема текущих затрат постоянного характера;
— определениеобъема текущих затрат капитального характера;
— определениеобъема бюджета развития.
Первое. Поопределению объема текущих затрат постоянного характера:
предлагаетсяперейти на оценку текущих затрат, исходя из численности потребителей бюджетныхуслуг по формульной схеме, с учетом объективных факторов, обусловливающихразличия в уровне затрат: демографический состав, плотность населения,климатические условия, транспортная доступность и другие.
Такой подход,общепринятый в мировой практике обеспечит объективное определение текущихрасходов местных бюджетов, соответственно, равный доступ населения всех регионовк гарантированным государством услугам, предоставляемым за счет бюджетныхсредств.
Оценка будетпроизводится в разрезе функциональных групп, подгрупп по определенной формуле,где будут учитываться суммарный объем прогнозируемых затрат по местным бюджетампо каждой функциональной подгруппе затрат, численность потребителей бюджетныхуслуг, коэффициенты, отражающие объективные факторы, которые обуславливаютотличия в стоимости предоставления услуг в регионе от среднереспубликанскогоуровня и другие.
Второе. Поопределению текущих затрат капитального характера (это — капитальный ремонт,укрепление материально-технической базы госучреждений) Их предлагаетсяопределять пропорционально рассчитанному объему текущих затрат, т.е., например,в размере 10% от текущих расходов для всех регионов одинаково. Затратыкапитального характера связаны с имеющимися учреждениями и поэтому напрямуюзависят от текущих затрат, то есть своего рода амортизация.
Третье.Предусматривается изменить подходы к определению бюджетов развития регионов.
Прогнозныйобъем бюджета развития будет состоять из двух компонентов и рассчитыватьсяследующим образом:
— первыйкомпонент предлагается определять пропорционально рассчитанному объему текущихзатрат, то есть также как в действующей методике;
— второйкомпонент – пропорционально прогнозному объему доходов местных бюджетов.
Этонововведение позволит учесть вклад каждого региона в рост доходов бюджета иусилит стимулы регионов в экономическом развитии, расширении налоговогопотенциала.
Вместе с тем,нами рассматривается и другой вариант. А именно, за базу вместо прогнозныхобъемов всех доходов местных бюджетов взять прогноз доходов местных бюджетов,плюс корпоративный подоходный налог, за исключением этих же доходов от крупныхналогоплательщиков. То есть учесть только доходы от предприятий малого исреднего бизнеса регионов, развитие которых зависит от усилий местныхисполнительных органов.
Дляувеличения доходных возможностей необходимо:
1)  улучшение налоговогоадминистрирования;
2)  создание условий дляразвития предпринимательской деятельности ;
3)  создание благоприятногоинвестиционного климата для расширения производств с целью увеличения рабочихмест;
4)  проводить мероприятия повыявлению и полному искоренению нелегальной занятости;
5)  проводить постояннуюработу по выявлению и своевременной постановке на налоговый учет объектовналогообложения;
Переход крыночной экономике — длительный, сложный и противоречивый процесс. Мировой опытпоказывает, что все социально-экономические реформы, связанные с переходом кновым формам хозяйственной системы, неизбежно сопровождаются значительнымснижением уровня производства и, соответственно, потребления, а также урезаниемсоциальных программ. Эта закономерность требует разработки действенной иэффективной экономической политики на основе выбора оптимального вариантастратегии и тактики осуществления экономической реформы. С приобретениемполного политического и экономического суверенитета перед Казахстаном стоитсложная задача разработки самостоятельного пути экономического развития сучетом мирового опыта и специфики страны.
РеспубликаКазахстан отличается огромной территорией, исключительно богатыми природнымиресурсами, разнообразием природно-экономических условий. На фоне определенныхдостижений в построении рыночной экономики и значительного ресурсногопотенциала все же сохраняется ряд системных недостатков сложившейсяэкономической модели Казахстана.
Однимиз приоритетов стратегии экономического развития должно стать преодолениесырьевой направленности экономики Казахстана. Для устойчивого развития странынеобходима диверсификация отраслей экономики, что позволит достичь условий дляперехода в долгосрочном плане к сервисно – технологической экономике. ЭкономикаКазахстана должна развиваться за счет разработки и внедрения научно –инновационных технологий, что предполагает коренное изменение отношения кразвитию науки, образования и подготовки профессиональных кадров.
Также одним из важнейшихнаправлений должно повышение социальной и экономической эффективностииспользования природных богатств. В целях рационального использования природныхбогатств в интересах всего народа необходимо:
— законодательнообеспечить не менее чем 50%-ное участие казахстанских инвесторов во всех новыхпроектах сырьевого сектора;
— все вновь заключаемыеконтракты на недропользование заключать только на конкурсной основе и сделатьих публичными, в отношении ранее заключенных контрактов должны быть проведеныпереговоры с целью устранения положения об их конфиденциальности. Обеспечитьпрозрачность владельцев компаний, эксплуатирующих природные ресурсы;
— ужесточить системуконтроля над трансфертными ценами, исключив вывоз сырьевых ресурсов из страныпо заниженным ценам;
— приостановить продажугосударственных долей в предприятиях, осуществляющих добычу и переработкуосновных видов сырья (нефть, газ, хромовая, железная, алюминиевая руды), атакже цветных металлов.
Главной проблемойявляется то, что около 45-процентов экономики страны находится в тени. Длярешения данной проблемы необходимо оптимизировать систему налогообложения, атакже обеспечить снижение налогового бремени, что позволит вывести из теникапитал малому и среднему бизнесу, большая часть которогоформирует теневуюэкономику. Помимо этого, для развития малого бизнеса необходимо обеспечитьмаксимальную прозрачность процедур выдачи разрешений и лицензий. Четкоопределить полномочия органов, выдающих лицензии и разрешения, а такжетребования к претендентам на их получение;
В области торговогорежима и промышленной политики следует:
— усилитьгосударственную поддержку отечественных товаропроизводителей, сконцентрировавее на секторах, имеющих реальные предпосылки конкурентоспособности, в том числевысокотехнологичных производств;
— создать системугосударственного стимулирования экспорта товаров и капитала отечественнымипредприятиями в зарубежные страны, включая страхование от политических рисков,расширение объемов экспортного кредитования, переориентацию работы МИДа назащиту конкретных внешнеэкономических интересов казахстанского бизнеса;
— внедрить схемусовместного развития (государство — частный бизнес) крупномасштабных проектов вряде перспективных секторов экономики страны (туризм, информационные ителекоммуникационные технологии, жилищное строительство и другие);
— крупный капитал,которые аккумулируют пенсионные накопительные фонды, целесообразно направить вперспективные отечественные инвестиционные проекты.
Важно то, что, являясьодной из форм взаимодействия общества и природы, экономика должна играть важнуюроль в обеспечении всех разумных жизненных потребностей человека и при этом неразрушать окружающую природную среду. При аппеляции к существующейэкономической политике, складывается впечатление, что, она ориентирована наистощение природных ресурсов, являющихся основой благосостояния государства.Поэтому актуальным является вопрос экологической и социальной ответственностикомпаний, разворачивающих свою деятельность на территории Казахстана, зачастуюне соблюдая целого ряда природоохранных законов. Необходимо отметить, что вкачестве альтернативы нынешнему пути развития экономика Казахстана должна бытьэкологически сбалансирована. Первоначальным шагом должна быть переориентация настановление внутреннего рынка, а не попытка закрепится на изменчивом внешнемрынке, наращивая извлечение природных богатств. Успешное развитие Японии,Тайваня и Южной Кореи было основано на сильных и защищенных внутренних рынках,доступе к новейшим технологиям, развитии финансовой базы и предпринимательскогопотенциала. Поэтому изменение структуры экономики необходимо начать ссокращения сырьевого основания.
Поэтому есть всеоснования поставить следующие цели в области охраны окружающей среды какприоритетные:
— ужесточитьказахстанские экологические стандарты и приблизить их к мировым;
— ввести обязательноеформирование недропользователями в текущем режиме компенсационных фондов понейтрализации отрицательного влияния их хозяйственной деятельности наокружающую среду. Ужесточить государственный контроль за деятельностьюнедропользователей в целях рационального использования недр и предупреждениянанесения невозмещаемого ущерба окружающей среде;
— не допускатьзахоронения ядерных отходов других стран на территории Казахстана ипланирования строительства атомных электростанций. Разработать и реализоватьгосударственную программу по смягчению и ликвидации последствий экологическихкатастроф, связанных с хозяйственной деятельностью человека;
— исходя из природныхособенностей Казахстана, укрепить сеть заповедников, национальных парков иособо охраняемых природных зон при четком определении режима их пользованиячеловеком;
— ввести моратории нарубки главного пользователя на всей территории Казахстана и ужесточить контрольза санитарными рубками.
— упорядочить режимводопользования и обеспечить последовательное улучшение доступа населения ккачественной питьевой воде. Стабилизировать проблему обеспечения водой южныхрегионов страны путем заключения долгосрочных международных соглашений ссоседними государствами;
— ввести требованиясохранения и восстановления плодородия земель сельскохозяйственного назначения,включая пастбища, и установить право изъятия земли при несоблюдении этих идругих природоохранных требований;
-повысить эффективностьгосударственных программ борьбы с опустыниванием, уничтожением лесов ирасширением площадей лесных насаждений.
Что касается проблемрегиональной экономики, реформа экономики выдвигает новые кардинальныетребования в территориальной организации народного хозяйства по формированиюхозяйственных субъектов и крупных комплексов в каждом регионе республики.
Прежде, при участииреспублики в составе СССР во всесоюзном разделении труда Казахстан являлсяодним экономическим районом, а во внутриреспубликанском разделении трудавыделялись пять экономических регионов: Восточный, Северный, Центральный, Южныйи Западный Казахстан.
На сегодняшний деньвозникают проблемы территориальной организации народного хозяйства порациональному размещению производительных сил по регионам республики исовершенствованию организационно-экономических связей между ними. Однако естьряд факторов, оказывающих влияние на территориальную организацию как:разнообразие природных условий, наличие природных ресурсов и их размещение,геополитическое положение страны. Каждый регион имеет свою природную специфику,организационно-структурную особенность, в каждом регионе есть своеобразныеэкономические и социальные условия, определяющие хозяйственный профиль.
Переход Казахстана крыночной экономике, очевидно, требует пересмотра политики по экономическомурайонированию. Мы считаем, что дальнейшее экономическое районированиереспублики, основанное на кластерном подходе будет способствовать:
— увеличение вкладарегионов и областей в количественный и качественный рост экономики;
— повышение иактивизация предприимчивости местных органов в поиске внутренних резервовэкономического хозяйства региона;
— поиск путей наиболееполного удовлетворения материальных и духовных потребностей населения региона.
В заключении хотелось быотметить, что экономика Казахстана имеет огромный потенциал для дальнейшегоразвития. Выполнив вышеуказанные меры, мы, казахстанцы сможем в перспективедостичь новых рубежей в экономике.

Заключение
Анализ экономикиКазахстана за последние несколько лет позволяет подтвердить действенность и вказахстанских условиях важнейших составляющих успешной бюджетной политики,определенных на основе международного опыта. Это — базирующаяся на реалистичномуровне государственных обязательств политика жесткого ограничениягосударственных расходов, обеспечивающая низкий уровень (или полное отсутствие)бюджетного дефицита, способствующая поддержанию на кредитном рынке низкихпроцентных ставок, увеличению финансирования частного сектора. Такая политикасодействует достижению устойчивых темпов экономического роста, снижениюбезработицы, а следовательно, и повышению уровня народного благосостояния.Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главнымсредством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальнуювозможность осуществления властных полномочий, дает государству реальнуюэкономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всеголишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемыхдругой, выполняет довольно утилитарную функцию — фиксирует избранныйгосударством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению косуществляемой властью экономической политике является производным продуктом,он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельнойроли не играет.
Однако именно бюджет,показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реальноимеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируяконкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов поотраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политикигосударства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода ивнутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования истимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективностипроизводства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.
Таким образом, бюджет,объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит,государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любогогосударства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любомсовременном обществе.
Бюджет на2008 год должен стать надежным инструментом реализации экономической исоциальной политики Правительства РК.
Важнейшаязадача — обеспечить его прозрачность для всех членов общества. Необходимодобиться, чтобы государственный бюджет стал средством стабилизациигосударственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта длявсех определенных законом получателей средств.
Такимобразом, построение современной бюджетной системы основывается на трехпринципах:
· четкомзакреплении ответственности по расходам;
· распределенииналогов между уровнями власти по принципу „один налог — один бюджет“;
· эффективнойсистеме межбюджетных трансфертов.
Закреплениеответственности по расходам должно носить законодательный характер исоответствовать вышеуказанным функциям соответствующего уровня власти.Максимально детальное законодательное закрепление позволит исключитьпроизвольную передачу расходных обязательств вышестоящих уровней власти нанижестоящий уровень, и тем самым достигнуть более благоприятных условий дляпланирования бюджетных расходов.
Эффективноераспределение налогов является исключительно важным для достижения, каксамостоятельности бюджетов, так и высокой собираемости налогов. Населениеохотнее платит налоги, когда видит зримые результаты в виде качественнопредоставляемых услуг.
Вусловиях Казахстана налоговая служба должна оставаться централизованной, хотясбор некоторых видов местных налогов может быть возложен на органы местногоуправления. В последующем органам местного управления нужно дать возможностьсоздавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов.
Длярешения стратегической задачи по стабилизации межбюджетных отношений требуетсязначительное реформирование существующего механизма межбюджетного регулированияи распределения налогов между республиканским и местными бюджетами. Введенный в1999 году механизм межбюджетного регулирования посредством бюджетных изъятийбыл необходим для консолидации финансовых ресурсов государства в условияхнегативного воздействия кризисных явлений в мировой экономике. Однако принципбюджетных изъятий не обеспечивает необходимой в условиях политическойдецентрализации стабильности в межбюджетных отношениях.
Напервом этапе децентрализации в условиях Казахстана самым эффективным способомустранения горизонтального бюджетного дисбаланса на районном и областном уровнеявляется применение регулирующих налогов.
Долженустанавливаться стабильный норматив отчислений по регулирующим налогам нанесколько лет для каждой области на республиканском уровне и для каждого районаи города на областном уровне. Это позволит достичь определеннойсамостоятельности местных бюджетов и избавит от опасений изъятия доходов вслучае их превышения над плановыми показателями. Необходимо разработатьсоответствующие механизмы с тем, чтобы перейти к применению регулирующихналогов.
Налогина собственность в соответствии с мировой практикой необходимо оставлять науровне районов, городов и сельских округов, так как они являются самымадекватным источником доходов для органов местного управления в большинствестран мира. Важно то, что экспорт налога на имущество затруднен и то, чтоименно местные службы могут наиболее адекватно оценить имущественные активы врегионе.
Доходнаячасть сельских бюджетов должна обеспечиваться в основном за счет налогов насобственность по твердо, установленным нормативам и трансфертам из районныхбюджетов.
Помере развития бюджетной децентрализации и экономического потенциала регионоввозможен переход от использования регулирующих налогов к введению местногоподоходного налога с юридических и физических лиц в виде надбавок к республиканскомуподоходному налогу, налога с розничных продаж, закрепляемого за районным иобластным уровнем (с соответствующим снижением ставки НДС). Для достижениянеобходимой гибкости бюджетной системы, в перспективе возможно регулированиеставок местных налогов выборными органами местного управления в пределах,определенных законодательством.
Эффективнаясистема межбюджетных трансфертов имеет важнейшее значение в политикедецентрализации. Трансферты выделяются вышестоящими бюджетами нижестоящим вцелях устранения вертикального бюджетного дисбаланса и могут носить какцелевой, так и выравнивающий характер. В мировой практике роль трансфертовочень велика для муниципальных финансов, так как их объем достигает до половинывсех доходов местных бюджетов. Это позволяет поддерживать муниципальнуюактивность в рамках общей политики правительства и общенациональные стандарты всоциальной сфере на всей территории страны. С другой стороны, систематрансфертов способствует децентрализации, если она исключает элементы политическоготорга, является достаточно прозрачной, и местные органы ясно понимают, какимименно образом определяется размер трансферта.
Этазадача решается посредством применения математических формул для определенияразмеров трансфертов. Формулы могут учитывать общую численность населенияадминистративно-территориальной единицы, число учащихся, лиц пожилого возраста,протяженность дорог и т.д. Возможно применение целевых трансфертов, например,на финансирование фонда заработной платы учителей, проектов социальногостроительства.
Вопросыраспределения налогов и межбюджетных трансфертов на уровнях область — район ирайон — сельский округ не должны оставляться на усмотрение областей, а должнынайти свое решение на законодательном уровне, что будет соответствовать унитарномухарактеру казахстанского государства. Вопрос построения прозрачной системытрансфертов в условиях Казахстана требует тщательной проработки с участиемпредставителей всех уровней власти.
Программыкапитальных расходов, определяемые центральными органами власти, не всегдасоответствуют пожеланиям населения. С другой стороны, у местных органов властипоявляются иждивенческие настроения в связи с надеждами, что центр заменитпришедшие в негодность из-за отсутствия ухода и ремонта объекты и сооружения.Более эффективного распределения ресурсов можно достичь передачейответственности местным органам власти за капитальные расходы в закрепленных заними сферах. Так как потребление основного капитала носит долгосрочныйхарактер, необходимо последовательно переходить к финансированию капитальныхрасходов за счет заимствованного капитала, а не за счет текущих доходов местныхбюджетов. Поэтому местные органы государственного управления должны иметь правозаимствования на рынке капитала для реализации инвестиционных проектов, имеющихместное значение.
Вместес тем заимствования не должны осуществляться для покрытия текущего дефицитабюджета. С другой стороны, для предотвращения долговых кризисов необходимозаконодательно установить нормативы, регулирующие местные заимствования, иуполномоченный государственный орган, санкционирующий займовые операции.
Вопросывладения собственностью являются ключевыми для местных органов власти.Государственная собственность должна реализовываться в форме республиканскойсобственности и коммунальной собственности на уровне областей, районов,поселков и сельских округов. Необходимо провести соответствующее разграничениеправ собственности, в том числе в отношении земли, между уровнями местногоуправления. В отношении коммунальной собственности должен быть установленжесткий режим использования. Право владения и пользования должно принадлежатьместным исполнительным органам, а право распоряжения должно осуществляться посогласованию с местным представительными органами.
Длядостижения прозрачности в деятельности коммунальных предприятий целесообразноутверждать их бюджеты в соответствующих маслихатах, как это делается впередовой мировой практике.
 

Список используемой литературы
1.Конституция Республики Казахстан
2.Бюджетный кодекс Республики Казахстан.
3.Налоговый кодекс — Закон РК «О налогах и другихобязательных платежах в бюджет».
4.Законы Республики Казахстан.
5.Постановления Правительства РеспубликиКазахстан.
6.Инструктивные материалы министерств и ведомств.
7.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ М.В. Романовский и др. / Под ред. М.В. Романовского, О.B. Врублевской. — 2-еизд., исп. и перераб. — М.: Юрайт, 2000. — 615 с.
8.Бабич A.M., Павлов Л.И. Государственные имуниципальные финансы: Учебник для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 687 с.
9.Годин A.M., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетнаясистема Российской Федерации: Учебное пособие. — М,: Дашков и К, 2002. — 340 с.
10. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система:экономическое содержание и механизм использования. — Алматы: Каржы-каражат,1995. — 124 с.
11. Ильясов К.К., Саткалиева В.А. и др.Государственный бюджет: Учебник. — Алматы: РЖ, 1994. — 268 с.
12. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. — Алматы: Каржы- каражат, 2001.-311 с.
13. Мельников В.Д. Государственное финансовоерегулирование экономики Казахстана. — Алматы: Каржы-каражат, 1995. — 112 с.
14. Рудый К.В. Финансово-кредитные системызарубежных стран: Учебное пособие. — М.: Новое знание, 2003. — 301 с.
15. Утибаев Б.С., Жунусова P.M. Бюджетноеустройство и бюджетная система: Учебное пособие. — Акмола: 1997. — 103 с.
16. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебникдля вузов / Под ред; проф. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2003 .-512с.
17. Правила разработки проектов республиканскогои местных бюджетов, утвержденные Постановлением Правительства РеспубликиКазахстан от 29. 05.2002 г. № 592.
18. Правила исполнения республиканского и местныхбюджетов, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 05.02. 2005 года № 110.
19. Травкина Н.М. Современные особенностизаконодательного бюджетного процесса в США.
20. Выдержки из доклада Уильяма Хоугланда,директора постоянной группы сотрудников, обслуживающих Бюджетный комитет сенатаСША
21. Выдержки из доклада Роберта Райшауэра,бывшего директора Бюджетного управления конгресса США, Международнаяобщественная конференция по проблемам финансов (Вашингтон, 3-5.12.97)
22. Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон.Биографии. В 12-ти тт. — М.: Сов. энциклопедия., 1991.