1.Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительныхмер.
Взыскание налога, сбораза счет денежных средств на счетах налогоплательщика
1. В случае неуплаты илинеполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогаисполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежныесредства на счетах налогоплательщика – орг-ции или ИП в банках.
2. Взыскание налогапроизводится по решению налогового органа путем направления в банк, в которомоткрыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание иперечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден. ср-в со счетовналогоплательщика.
3. Решение о взысканиипринимается после истечения срока, установленного в требовании об уплатеналога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
4.При недостаточности илиотсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика в день получения банкомпоручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняетсяпо мере поступления денежных средств на эти счета.
Взыскание налога, сбора,за счет иного имущества налогоплательщика
1.Взыскание налога засчет имущества налогоплательщика производится по решению руководителяналогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесениятакого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю
Решение о взысканиипринимается в течение одного года после истечения срока исполнения требованияоб уплате налога.
Взыскание налога за счетимущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:
1) наличных ден.ср-в иден.ср-в в банках, на кот. не было обращено взыскание;
2) имущества, неучаствующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частностиценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легковогоавтотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции(товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) непредназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов,предназначенных для непосредственного участия в производстве;
5) имущества, переданногопо договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам безперехода к ним права собственности на это имущество;
6) др. имущества, за искл.предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.
Порядок примененияпринудительных мер: 1. пени – это сумма, которая взыскивается сналогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дняследующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2.приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство,5. арест имущества.
2. Виды налоговыхставок и их применение в налогообложении.
Налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговойбазы.
По методу установления:
1.твердые-устанавливаются в абс. сумме на единицу обложения независимо от размеровдохода;
2.процентные:
— пропорциональныеустанавливаются в едином % к нал.базе;
— прогрессивные – вел-наставки возрастает по мере роста нал.базы;
— регрессивная –снижается по мере роста нал.базы (ЕСН)
Ставки акцизного налога:твердые и %-е
3. Видыответственности за налоговые правонарушения и
основные нормы по НКРФ.Налоговое правонарушение — в РФ — противоправное, виновноедействие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образомисполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участниковналоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.
При выявлении правона-ий.нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции:уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-выеорганы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов вбанке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата суммналогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть — обычнаяответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанностипо удержанию или перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставлениев нал. орган документов 3.административные штрафы – накладываются надолжностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном илинекорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов,расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов вбюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ.4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198,199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич.налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий)подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.
4. Возникновениеналога и его природа.
Первое упоминание оналогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйстваналоги выступали в виде различных податей и служили дополнением к трудовымповинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мереразвития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В периодполитической раздробленности налоги в форме различных поборов становятсядоходами крупных землевладельцев – феодалов, а с образованием централизованногогосударства – казны государства. В эпоху первоначального накопления капиталасформировались национальный рынок и централизованное государство, что положилоначало финансовой и денежно-кредитной систем. Налоги этого периода становятся,с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства,превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через системуперераспределения национального дохода обеспечивают концентрацию капитала упредпринимателей. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача правасбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству. Налогикак форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядомфакторов: 1) развитием общественного разделения населения на социальные группы;2) появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений; 3)возникновением государственного аппарата, способного защищать, охранятьнаселение от внутренних и внешних врагов. Необходимость налогов вытекает изфункций и задач государства (политических, экономических, социальных), для осуществлениякоторых необходим доход. В докапиталистическую эпоху значительная частьпотребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главнымобразом земли, находящейся в собственности главы государства – короля,императора, монарха) и регалиями – доходами от монопольного права государствана занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мере развитиятоварно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается(продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременнорасширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастаютрасходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налогистановятся главным видом дохода государства. Кроме налогов, у государства, посуществу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использоватьдля покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачиватьпроценты, что также требует дополнительных поступлений. При особыхобстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако этосвязано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. Врезультате главным доходом государства остаются налоги.
5. Вычеты по НДФЛ
1. Стандартные(ст.218)
3 т.р. – для лиц, получ.лучевую болезнь, чернобыльцы, инвалидыВОВ;
500 р. – для героев СССРи России, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и2 гр, воины-афганцы;
400 р. – для всехостальных до месяца в кот. доход не превысит 20 т.р.
600 р. –на любого ребенкау налогоплательщиков до месяца, в кот. доход не превысит 40 т.р. – данный вычетна любого ребенка до 18 лет и студента очн. формы обучения до 24 лет у обоихродителей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет в 2-м размере. Вычетпредоставляется одним из налог. агентов и по письм. заявлению.
2.Социальные (ст. 219)
* сумма перечисл. физ.лицам на благотв. цели в размере фактич. расходов, но не более 25%дохода вналог. периоде.
* сумма уплачиваетсяналогоплательщиком за свое обучение, обучение детей (до 24 лет на очн. форме).
* сумма уплач. за услуги gj лечению себя, супруга, родителей,детей до 18 лет, а также расходы по приобретению медикаментов в соответствии сперечнем.
Соц. вычеты наобразование, лечение и негос. пенс. обеспечение предоставляются в размере, непревышающем 100 т.р. по всем 3 основаниям.
3. Имущественныевычеты (ст. 220)
а) при продаже жил.домов, дач, квартир, зем. участков, находящихся в собственности более 3 лет всумме фактически полученного дохода.
б) ----«----в собств-тименее 3 летв размере дохода, не превышающем 1 млн. руб.
в) дох., полученные отпродажи иного имущества, нах-ся в собств-ти более 3 лет, в размере полученногодохода.
г) ----«----иного имущ-вав собств-ти менее 3 лет, не более 120 т. руб.
д) расходы налог-щика нановое строительство либо приобретение жилья – в размере фактич. расходов, но неболее 1 млн. руб. без учета % по целевым займам. Налог. вычет м.б. предоставленлибо агентом по заявлению налог-щика, либо нал. органом при предоставлениидекларации по оконч. налог. периода – предоставляется 1 раз.
4. Профессиональные(ст.221)
* ИП, лицам, занимающимсячастной практикой – в сумме фактически произвед-х и документальноподтвержденных расходов. Если нет документально подтвержденных расходов – вразмере 20% общ. суммы доходов.
* Лица, получ-е доход подоговорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-ноподтверж. доходом.
* Лица, получившиеавторские вознаграждения – в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, апри отсутствии док-тов – 20-30% от суммы произведенных расходов.
6.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и егохарактеристика.
Данный налог введен для обложениясфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты. Такие расчетыпреобладают главным образом в сфере обслуживания населения: торговле,общественном питании, бытовом обслуживании и других отраслях социальной сферы.Данный налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица. Вмененный доход – потенциальновозможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетомсовокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного налога,и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Особенность:с момнта его введения на соот-щей территории отменяется уплата на прибыльорг-ции, налога на имущество орг-ций, ЕСН, с ИП – НДС, ЕСН. Базоваядоходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту илииную единицу физического показателя, характеризующего определенный видпредпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, котораяиспользуется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующиекоэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степеньвлияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта,в котором осуществляется предпринимательская деятельность; место деятельностивнутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т.д.);характер местности, если деятельность производится вне населенного пункта;удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановокпассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемойпродукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы;качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования;инфляция. Ставка налога установлена в размере 15% от вмененногодохода. Налоговой базой признается величина вмененного дохода,рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предприним.деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физическогопоказателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходностькорректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, .Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарныйгод коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары вРФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежитофициальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностейведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы). Базоваядоходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяетсякак произведение установленных нормативными правовыми актами представительныхорганов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние нарезультат предпринимательской деятельности. Налоговым периодом поединому налогу признается квартал. Уплата единого налога производитсяналогоплательщиком по истечении налогового периода не позднее 25-го числапервого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляютсяна счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения вбюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации
7. Единый с/х налог.
Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские(фермерские) хозяйства и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, т.е. производящиес/х продукцию на с/х угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продуктыее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров(работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее70%. Орг-ции, являя-ся налогоплательщиками налога, освобождаются от обязанностипо уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН.Организации, являющиеся налогоплательщиками не признаются налогоплательщикамиНДС (за исключением НДС, подлежащего при ввозе товаров на таможенную территориюРФ).
Организации, перешедшиена уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы наобязательное пенсионное страховани. Объектом налогообложения признаютсядоходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объектаналогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационныедоходы. Не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которыхосуществляется налоговым агентом. Налоговой базой признается денежноевыражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признаетсякалендарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставкаустанавливается в размере 6%… 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляетсякак соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядокисчисления и уплаты. Налогоплательщики по итогам отчетного периодаисчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактическиполученных доходов, ум-х на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогомс начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежиуплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовыеплатежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога поитогам налогового периода.
Уплата налога иавансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производитсяналогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).
Суммы налога зачисляютсяна счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения всоответствии с бюджетным законодательством РФ.
8.Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога навмененный доход.
Базовая доходность –условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицуфизического показателя, характеризующего определенный вид предпр. д-ти вразличных сопоставимых условиях, которая исп-ся для расчета величины вмененногодохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающиестепень влияния того или иного фактора на результат предпр. д-ти, облагаемой единымналогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осущ-сяпредпр. д-ть; место д-ти внутри населенного пункта (центр, окраина,транспортная развяз-ка и т.д.); характер местности, если д-ть производится вненаселенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность отостановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортиментреализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточностьработы; качество занимаемого помещения; производительность используемогооборудования; инфляция.
Базовая доходностькорректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, .Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарныйгод коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары вРФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежитофициальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупностьособенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режимработы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующийкоэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных районов, городскихокругов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.
9. Методы расчетауровня налоговой нагрузки организации.
Налоги, кот. платят орг-ции:НДФЛ, НДС, ЕСН, налог на имущество орг-ций, налог на прибыль.
Налоговая нагрузка – этоотношение суммы всех налогов, кот. уплачивает орг-ция к сумме выручке. Показываетудельный вес средств, кот. орг-ция отчуждает от своей выручки.
налоговая нагрузка – этопоказатель, характеризующий фактический уровень воздействия
Лаффер вывел зависимостьмежду доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога только доопределенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее повышениеставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. В следствии чегопрекратится обновление производственных фондов и начнется спад в экономике. Ставкане д.б. более 30%.
10.Налоги в дореволюционной России и их роль в формировании доходов гос-го бюджета(начало ХХ в.).
В дореволюционной Россииосновными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар;таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловыйналог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году впериод царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог снедвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новыхэкономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор свекселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог скапитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог наавтоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.
Участие России в первоймировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства.Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новыхакцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, чтопривело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советскогогосударства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первыесоветские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значениеи носили ярко выраженный классовый характер.
11. Налоги в РСФСР в20-е годы ХХ века.
С октября 1918г. былвведен натуральный налог. Ставки его исчислялись в пудах зерна. В январе 1919г.он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянамисельхозпродукции государству. Введение продразверстки было основано наклассовом принципе. В 21г. вместо продразверстки вводится продовольственныйналог. Он взимался в меньшем размере, чем продразверстка, в виде определеннойдоли произведенной в хозяйстве продукции с учетом урожайности, кол-ва членовсемьи и кол-ва голов скота. В 23г. он был заменен единым сельскохозяйственнымналогом, который до 24г. имел натуральную форму. В городской местности в 21г.был введен промысловый налог. Им облагали торговые и промыш. предприятияприносящие доход. В 22г. вводится подоходно-поимущественный налог. Он взимаетсяс доходов физ.лиц, частных АО, а также с недвижимого имущества. В 24г. он былпреобразован в подоходный налог. В 25г. был введен налог на сверхприбыль. Егоцель – не только воспрепятствовать ЧП превышать цены, но и в вытеснить частникаиз экономики страны. После Октябрьской революции были отменены пошлины. В 20годы был ряд сборов пошлинного характера: судебные и нотариальные сборы, платаза регистрацию брака, за выдачу паспортов, пошлина с наследства. В февр. 22г. вСССР были введены ввозные пошлины. Они в основном применялись при ввозепроизведений искусства, антиквариата.
12.Налоги в СССР и их роль в формировании доходов государственного бюджета(1940-1990 гг.).
1941г. – введен налог нахолостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. – введен военный налог.Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в 1946г.). 1965г.– согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов. 1)отчисления отприбыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные на условия хозяйственногорасчета; 2) плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотныесредства (плата за фонды). Вносили предприятия, переведенные на хозяйственныйрасчет; 3) фиксированные (рентные) платежи вносили в бюджет предприятия, добывающиеи перерабатывающие полезные ископаемые; 4) свободный остаток прибыли –образовывался после выплаты из прибыли первоочередных платежей, процентов забанковский кредит и др.плановых затрат. Налог с оборота стал твердофиксированным централизованным доходом государства.
13.Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ.
С-ма налогов и сборов РФ- это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных другс другом налогов и сборов, взимание кот.предусмотрено российским налоговымзаконодательством.
Структура с-мы налогов исборов РФ напрямую связана с бюджетным устр-м страны и предопределена ее гос-мустройством.
Бюджетная система включ. 3уровня: 1. федеральный бюджет; 2. бюджеты субъектов РФ и 3. местные бюджеты
С-ма налогов и сборов РФтакже состоит из трех уровней трех подсистем более низкого порядка: 1.подсистемыфедеральных налогов и сборов; 2. подсистемы региональных налогов и сборов; 3. подсистемыместных налогов и сборов.
По критериюпринадлежности к одной из этих подсистем налоги и сборы РФ делятся но три вида:- федеральные налоги и сборы; -региональные налоги и сборы; — местные налоги исборы.
Осн-е отличие этих видовналогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том,на кокой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются.
Федеральные налоги исборы должны устанавливаться НК РФ и обязательны к уплате на территории всейстраны.
Региональные налоги исборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными)органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъектаФедерации, в котором введен данный налог или сбор.
Местные налоги и сборыустанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительныморганом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этогомуниципального образования.
Налоговые поступленияявляются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ поналогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежитчетырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходномуналогу с физических лиц.
14. Налоги, принятые идействовавшие в 90-е годы (до НК)
вопреки закону «Обосновах налоговой системы», их последствия.
Самостоятельная налоговаясистема РФ начала создаваться в октябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые вдорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, оподоходном налоге с физ.лиц. Также был принят ряд законодательных актов о др.налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятиемЗакона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации»
Закон об основахналоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленнуюстоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построенияналоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательныхплатежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков иналоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения оправилах установления и введения в действие новых налогов.
Законы, приводящие кизменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.
Налоговую системуобразовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежомпонимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетныйфонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами.
Указом Президента РФ, вомногих муниципальных образованиях были установлены многочисленные иразнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловленожеланием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силуобъективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно играмотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.
Недостатки:множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех жен-гов). В 1999 принят часть 1 НК.
15. Налоговаядекларация: ее назначение и основные разделы.
НД – представляет собойписьменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенныхрасходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НДпредставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплатеэтим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогахи сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учетаналогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электрономвиде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых декларацийпредоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может бытьпредставлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через егопредставителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения илипередана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларациилично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Еслидекларация высылается по почте, то датой представления считается дата заказногописьма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенныйналогоплательщику. Форма налоговой декларации, если она не утверждена законодательствомо налогах и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные федеральные, региональныеи местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации,издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком вподанной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога,подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговуюдекларацию. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявлениеоб изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачиналоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, нодо истечения срока уплаты налога.
Налоговая декларациядолжна состоять из следующих частей — титульный лист; раздел 1 декларации,содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по даннымналогоплательщика; раздел декларации, содержащий основные показатели,участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, атакже необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов(налоговые базы, налоговые ставки, суммы налога, подлежащие уплате иливозврату, иные показатели — налоговые льготы, вычеты и др.); разделы (приложения),содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых приисчислении налога (при необходимости).
16. Налоговаяполитика: сущность и инструменты ее реализации.
НП- система мероприятий,проводимых государством в области налогов и явл. составной частью финансовойполитики.
Цели НП: 1) обеспечениедостаточных и регулярных налог.поступлений для своевременного финансиованиягос.расходов; 2) обеспечение эффективного функционирования экономики истабильности эк.роста; 3) ограничене возникающих диспропорции в распределениидоходов.
2 сферы НП:1.Стратегическая- обоснование совершенствования налоговой системы в рамкахприоритетов общеэк-й и соц. политики, а также прогнозирование вероятностиизменения налогообложения с учетом перспективы развития экономики;2.Тактическая – определяет осн. формы реализации стратегических задач гос-ва вобласти налогов и обеспечивает условия начисления и взимания налогов.
Задачи НП на современномэтапе: 1.выравнивание налоговой нагрузки м/у отраслями экономики;2.Совершенствование существующей с-мы взимания отдельных налогов (НДС, НДФЛ,налог на прибыль); 3. Улучшение с-мы налог. администрирования и нал.контроля;4. Осн. цель налог.реформирования — достижение оптимального соотношения м/урегулирующей и фискальной функциями налога.
17. Налоговая реформав СССР в 1930-1932 гг.
В 1930-1932 гг. в СССРбыла проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностьюупразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60)были преобразованы в два основных платежа — налог с оборота и отчисления отприбыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная ихчасть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативныхотчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Такимобразом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямыхизъятий валового национального продукта, производимого на основе государственноймонополии.
18. Налоговая реформа еевлияние на налоговую нагрузку
организации.
Цели НР – снижениеналогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизацияколичественного и качественного состава налогов.
В 2001г. Путин всвязи спроведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное, справедливоеобложение природных ресурсов, недвижимости, снижение налогообложения нерентныхдоходов. В теч. последующих лет были отменены различные налоги и сборы – налогна пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного фонда. Снижены ставки по налогуна прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от 12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%.Изменены осн.элементы регионального налога
2004г. реформы сталиприносить результаты — выросла собираемость налогов, снизились масштабыуклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики
19.Налоговая система иэтапы ее становления в РФ.
НС- сов-ть существующих вданном гос-ве в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ.лиц.
Элементы налоговойс-мы:1) виды налогов и сборов: фед-е, регин-е, местные; 2) основаниявозникновения или отменения обязанности по уплате налогов и сборов и порядокисполнения этих обязанностей; 3) осн. принципы установления налогов и сборов;4) права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов, др. участниковнал. отн-й; 5) формы и методы налогового контроля; 6) формы ответственности засовершение нал. правонарушения; 7) порядок обжалования актов нал. органов идействий хидолж. лиц.
НС построена согласнослед. принципам: — всеобщность;
— равенство; — справедливость; — недискриминационный хар-р; — конституционность; — все неустранимыесомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользуналогоплательщика, право толкования принадлежит суду.
1 этап: 90-91 гг. –подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакетазаконов об отдельных налогах. 2 этап: 91-98 гг. Происходит становлениероссийской налоговой системы. 3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 частиНалогового кодекса. 4 этап: 2001 г – по настоящее время. Вступление в действие2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.
20.Налоговое бремя экономики и бремя государства (их сущность и взаимосвязи).
Функционирующая системаналогообложения в сов-ти с налогопл-ми форм-т нал. потенциал, под кот.понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приноситьгос-ву доходы в виде налоговых поступлений. нал. потенциал явл. производным отэк-го потенциала страны страны и одновременно фактором его динамики. Мера нал.потенциала определяет финансовые ресурсы гос-ва и налоговое бремя экономики.Нал. потенциал эк-ки без учета льгот по налогам и сборам п.с. налоговое бремяэк-ки. НБ п.с. часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему гос-вапосредством действующей с-мы налогообложения. Уровень НБ определяется бременемгос-ва, т.е. совокупностью и содержанием ф-ций, реализуемых властями и зависитот уровня эк-го развития, национальных традиций, принципов налогообложения. В 2005 г. уровень налогового бремени – 36,3% (без учета недоимки)
Нал. бремя=отношение поступающих налогов к ВВП, бремя гос-ва = отношение расходов бюджетек ВВП
Нал.бремя ибремя гос-ва д.б. равны м/у собой.
21.Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений.
Налоговые органысоставляют единую централизованную систему контроля за соблюдениемзаконодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов.В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченныйпо контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органыосуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органамиисполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РоссийскойФедерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетнымифондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом ииными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Таможенные органыпользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налоговпри перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации всоответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом,иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
22.Налогообложение доходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.
НДФЛ явл. федеральнымпрямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается натерритории всей страны по единым ставкам.
Налогоплательщикамипризнаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица,получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговымирезидентами РФ. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся натерритории РФ не менее 183 дней в течении следующих подряд месяцев. Нерезидентынесут ограниченную налоговую обязанность.
23.Обжалование актов налоговых органов и действий или
бездействияих должностных лиц.
Каждое лицо имеет правообжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействиеих должностных лиц
Нормативные правовые актыналоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральнымзаконодательством.
Акты налоговых органов,действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящийналоговый орган или в суд.
Подача жалобы ввышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующуюподачу аналогичной жалобы в суд
Судебное обжалованиеактов налоговых организациями и ИП производится путем подачи искового заявленияв арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
В случае обжалованияактов налоговых органов в суд по заявлению налогоплательщика (плательщикасборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемыхдействий могут быть приостановлены судом в порядке, установленномсоответствующим процессуальным законодательством РФ.
Жалоба в вышестоящийналоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало илидолжно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложеныобосновывающие ее документы.
Апелляционная жалобаподается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трехдней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами ввышестоящий налоговый орган.
По итогам рассмотренияжалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящеедолжностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить актналогового органа;
3) отменить решение ипрекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынестиновое решение.
Решение налогового органапо жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения.
Жалобы (исковыезаявления) на акты налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются иразрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражнымпроцессуальным законодательством и иными федеральными законами.
24.Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.
Налог – это обязательныйиндивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения,оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечениядеятельности государства. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый сорганизаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершенияюридически значимых действий (Сбор за пользование объектами животного мира иводными биологическими ресурсами).
Отличительная чертаналога
1. Обязательный платеж
2. Безвозвратный платеж
3. Индивидуальнобезвозмездный платеж
4.Цель уплаты налога –финансовое обеспечение
деятельности государства
5. Не закреплен законкретным расходом бюджета
6.Уплачиваетсясистематически (ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно)
Отличительная чертасбора
1.Возмездный платеж
2.Целевой платеж
3. Не являютсясистематическим платежом
41. Элементыземельного налога и их характеристика.
Земельный налог –уплачивают собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения:налог взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач. Нал. период:календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций ифизических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первыйквартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая базаопределяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемыхобъектом налогообложения Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовымиактами представительных органов муниципальных и не могут превышать:
1) 0,3 процента вотношении земельных участков:
отнесенных к землям с/хназначения или к землям в составе зон с/х о использования в поселениях ииспользуемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом иобъектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (заисключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, неотносящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктурыжилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) дляжилищного строительства;
приобретенных(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничестваили животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента вотношении прочих земельных участков.
2. Допускаетсяустановление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорийземель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Уплата нал. – в 2 срока –до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц – налог рассчит-т нал. органы,высылают до 1 августа. Для юрлиц – орг-ции должны предъявить расчет в нал.органы не поздн. 1 июля. Льготы: не уплачивают: заповедники; ботан. сады;инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры; земли, исп-мые службами пожарной охраны;герои СССР и РФ. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступаетосвобождение от уплаты нал. Если право на льготу утеряно – со след-го начинаемплатить.
43.Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.
Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели,явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежатпостановке на учет в теч. 30 дней с момента гос.регистрации лицезии или разрешенияна пользование участком недр. Исключение: участки недр в континентальномшлейфе, в исключительной экономической зоне. Налоговый период – квартал.Уплата платежей: аванс-ых платежей – не позднее посл-го дня каждого месяцаналог-го периода. По дача налог-ой деклар-ии и уплата самого налога – непозднее посл-го дня месяца, следующего за налог-ым периодом. Налог-я база–это ст-ть добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые,добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за еепределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не признаютсяобъектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич. коллекционныематер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не числящиеся нагос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными предпр-телями ииспольз-ные для личных целей. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-сяналогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ныхср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% — при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в лечеб. и курорт. целях безнепосредст-ной реализации; при добыче подземных вод, испол-мых исключ-но в с/хцелях; 3,8% — каменные соли; 4% — уголь (каменный, бурый, антрацит); 7,5% — минер.воды; 16,5% — углеводород. сырье (нефть, газ горючий природный); 17,5% — газовыйконденсат из всех видов месторожд-й углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс.м3 (единст-ная твердая ставка) – газ горючий природный из всех видов месторожд-йуглеводород. сырья.
44. Элементы налога наигорный бизнес.
Налог на иг.бизнес введенФЗ №142 от 31.07.98, кот. регламентирует общие принципы налогооблож., порядокформир-ния налогооблаг.базы, ставки и состав плателищиков. Иг.бизнес –предприним-ая д-ть, не являющ. реализацией прод-ции (товаров, работ, услуг),связанная с извлечением иг. заведением от участия в азартн. играх и пари доходав виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики – орг-ции и физ.лица,осущ. предприним. деят-ть в области иг. бизнеса. Объект налогооблож.: 1)игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерскойконторы… Ставки налога: 1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатораили одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставкиналогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налоговустанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 25000 рублей;
2) за один игровойавтомат — 1500 рублей;
3) за одну кассутотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25000 рублей..
Порядок исчисления иуплаты сумм налога.
1.Сумма налогаисчисляется налогопл-м сам-но как произведение налоговой базы, установленной покаждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждогообъекта налогообложения.
В случае, если одинигровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанномуигровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
2. Налоговая декларацияза истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговыйорган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотренонастоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РоссийскойФедерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетомизменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
3. При установке новогообъекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налоговогопериода сумма налога исчисляется как произведение общего количествасоответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объектналогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке новогообъекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налоговогопериода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый периодисчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и однойвторой ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
25.Пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему сорганизацией и с банков.
Пеней по НК РФ признаетсяденежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агентдолжен выплатить бюджету в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налоговили сборов. 1 января 1999 года пени начисляются, исходя из одной трехсотойставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты налога(сбора). Однако если до 18 августа 1999 года максимальный размер пеней не могпревышать 0,1% в день и начисление пеней прекращалось, после того как их суммастановилась равной неуплаченной сумме налога, то теперь подобные ограничениясняты. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщикана счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке,предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса. Принудительное взысканиепеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях,предусмотрен-ных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса,производится в судебном порядке.
26. Показатели,характеризующие эффективность работы
налоговых органов.
1. Количественныепоказатели: 1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему наконтролируемой территории, в целом и по видам налогов; 2) сумма, доначисленнаяинспекцией в ходе контролируемой работы; 3) сумма, взысканная в бюджет порезультатам контрольной работы; 4) сумма недоимки и задолжности по налогам исборам, пени и штрафам; 5) количество налогоплательщиков, стоящих на учете. 2.Качественные показатели: 1) темпы роста поступлений в бюджет к уровнюсоответствующего периода прошлого года; 2) эффективность контрольной работыинспекции характеризуется суммой доначислений, приходящихся на одну проверку;3) интенсивность работы налоговой инспекции – это отношение кол-ва выездныхпроверок на одного сотрудника инспекции; 4) соотношение суммы платежейфактически поступивших в бюджет по результатам контрольной работы и суммыпоступлений в бюджет за отчетный период.
28. Права иобязанности налогоплательщиков и налоговых
агентов.
Права налогоп-ка и нал-гоагента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве;2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы внал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки;5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требоватьсоблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.;2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-мкодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранностьв течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.;док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог изср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы оневозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет покаждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы,необх. для осущ. нал-го контроля
29.Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.
Права: 1. проводитьплановые и контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанныес исчислением и уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информацииот государственных органов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверокизымать у налогоплательщика документы о сокрытии прибыли с составлением протоколаоб изъятии. 5. Обследовать складские, торговые и другие помещения (юр лица); 6.Применять к налогоплательщикам финансовые санкции. Обязанности: 1. Действоватьв строгом соответствии с законодательством. 2. Осуществлять контроль засоблюдением налогового законодательства; 3. Вести в установленном порядке учетпо налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять фин органам и органам федеральногоказначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежейв бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческой тайны и тайнусведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную,уголовную ответственность.
30.Основные принципыналогообложения.
Практика налогообложения,исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построенияналоговой системы. Эти принципы или правила впервые сформулированы АдамомСмитом еще в 19 в. Правило первое – равномерность. Это правило требует, чтобыграждане каждого государства принимали материальное участие в поддержанииправительства. Часто данное правило называют принципом справедливости,требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящимдля социально слабозащищенных слоев населения. Второе правило – определенность(известность). Согласно этому правилу налог должен быть точно определен, а непроизволен, т.е. плательщику известно время, способ и сумма платежа. Третьеправило – удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься втакое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими дляплательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить актуплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.Четвертое правило – экономность. Правило предполагает сокращение издержеквзимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальными. При формированииналоговой системы РФ сделана попытка учесть разработанные ранее налоговой практикойзарубежных стран принципы налогообложения. Однако в силу сложнойсоциально-экономической действительности они не могли в полном объеме лечь воснову нашей налоговой системы. Сформулированы следующие принципы, регулирующиеналогообложение на всей территории страны: 1. Каждое лицо должно уплачиватьзаконно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим иравным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способностьналогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым.4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволиланалогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5.Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобыкаждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различноприменяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иныхподобных критериев. 7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставкиналогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физическихлиц или места происхождения капитала. 8. Не допускается принимать налоги исборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямоили косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров илифинансовых средств. 9. Установление, изменение, отмена федеральных налоговдолжны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и местных органовсамоуправления – согласно законам или решениям субъектов РФ и нормативнымпредставительным актам органов на местах. 10. Никто не обязан уплачиватьналоги, сборы или иные платежи, не установленные НК. 11. Нормативные правовыеакты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнятьзаконодательство о налогах и сборах. 12. Законодательные акты о налогах должнысоответствовать НК. Принципы, установленные НК, имеют важное значение дляроссийской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношенийи придают налогообложению долговременный характер действия.
31.Региональные и местные налоги и их роль в формировании
налоговых доходовконсолидированного бюджета РФ (на
конкретном примересвоего региона).
В соотв-вии со ст. 12 НКРФ – Рег-ные налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие всоотв-вии с Кодексом и обязат-ные к уплате на террит. соотв-щих субъектов РФ.Ставка, сроки уплаты и формы отчетности определяются в законе субъекта РФ. Трирегиональных налога: 1) налог на имущество организации, 2) транспортный налог,3) налог на игорный бизнес. Местные налоги устанавливаются НК, приходят вдействие нормативными актами органиами местного самоуправления. Два местныхналога: налог на имущество физ.лиц и земельный налог. Консолидированный бюджет- свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующейтерритории. Региональные и местные налоги играют незначительную роль (12-14%) вформировании общих доходов в консолидированных бюджетах субъектов.
32.Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет налоговыхорганов и присвоение ИНН.
Заявление о постановке научет орг-ции или физ. лица, осуществляющего деятел-сть без образования юрлица,подается в налог-ый. Орган по месту нахождения или по месту жительства втечение 10 дней после их госрегистрации. Постановка физ. лиц,, не относящихсяк ИП, осуществляется налог-ым органом по месту жительства физ.лица. Документы:заявление о постановке на учет, копии свидет-ва о регистрации, учредительных ииных докум-ов или копии лицензии на право занятия частной практикой для ИП.Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение5 дней со дня подачи всех необходимых док-ов. Постановка на учет и снятие сучета осуществляется бесплатно. Каждому налогопл-щику присваивается ИНН, кот-ыйуказывается налогопл-щиком во всех документах, подаваемых в налоговый орган.
33.Система налогов исборов в РФ и их классификация.
Налоговая система – этосовокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства всоответствии с налоговым законодательством, а так же совокупность норм иправил, определяющих полномочия и систему ответственно-сти сторон, участвующихв налоговых правонарушениях. Классификация налогов: 1) налоги классифицируютсяпо способу изъятия: прямые, косвенные, акцизы, НДС; 2) по органу распоряжениявзимания налога: федеральные, региональные, местные; 3) классифицируются по способуиспользования: общие, целевые.
35.Упрощенная системаналогообложения.
В соот-вии с НК РФ Упрощ.сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-комна добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков наУСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30 нояб. года,предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание перейти на УСН,им подается в налог. орган по месту своего нахождения заявление. По рез-тамрассмотрения налог. орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письм.форме уведомляет налогоплат-ков о возможности либо невозможности примененияУСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл. обособленноеподразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения, кот-епредставляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время филиалом явл.обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения иосуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции представительства.Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б. указаны в учредит.док-тах. Таким образом, следует особо подчеркнуть, что право перехода на УСН непредставляется только тем орг-циям, кот-е имеют обособленные подразделения,являющиеся филиалами или представительствами и указанные в кач-ве таковых вучредит. док-тах создавших их орг-ций. Орг-ции, имеющие иные обособленныеподразделения, вправе применять УСН на общих основаниях. Налогоплательщики, переведенныена уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видамдеят-ти не вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видовпредпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в общеустанов. порядке. Еслисовокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти субъектов РФ, илимуниципальных образований в орг-циях составляет более 25%, такие орг-ции невправе применять УСН.
36.Упрощенная система налогообложения индивидуальных
предпринимателейна основе патента.
Применение упрощенки наоснове патента разрешается ИП, не привлекающим в своей предпринимательскойдеятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правовогохарактера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:1)пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 2)изготовление и ремонт трикотажныхизделий; 3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 4) пошив и ремонт изделий измеха. Патент выдается налоговым органом. Патент выдается на период: квартал,полугодие, девять месяцев, год. ИП, перешедшие на упрощенку на основе патентапроизводят оплату одной трети стоимости патента. При нарушении условийприменения упрощенки на основе патента, ИП теряет право на применениеупрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который былвыдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачиватьналоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
38. Функции налогов вэкономической системе.
Налог – обязательныйиндивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц вформе отчуждения. Функции налогов бывают: 1) фискальная или ф-я обр-ябюджетного дохода – это осн. назначение налогов, доля кот. В бюд-х доходахцивилизованных гос-в сост. 80-90%. С пом. Ф.ф-ции обр-ся гос.ден.фонды,создаются мат. условия для функционирования гос-ва, создаются предпосылки длявмешательства в экономику; 2) регулирующая проявл. ч/з сов-ть мер косвенноговоздействия гос-ва на эк.процессы: на стимулирование или сдерживание темповроста общественного пр-ва, на усиление или ослабление накопления капитала,расширение или ум-е платежеспособного спроса населения.
39.Элементы акцизногоналогообложения и их характеристика.
Акцизы – важный доходгосударства, представляет собой один из видов косвенных налогов на товары,которые включаются в их цену… Налогоплательщики (ст. 179) – организации ииндивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары иподакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица,перемещающие подакцизные товары и подакцизные минеральное сырье черезтаможенную границу РФ. Объекты налогообложения (ст. 182) – это операции пореализации на территории РФ подакцизных товаров, в т.ч. и предметов залога; операциипо реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; операциис нефтепродуктами; реализация введенных (импортных) товаров на территории РФ.Ставка налога (ст. 193) – по каждому виду подакцизного товара и подакцизногоминерального сырья. Ставками Акцизов выступают ставки единые. Существуют 2группы ставок: 1. адвалорные – это процент ставки к стоимости товара поотпускным ценам без учета акцизов; 2. специфические – устанавливаются в рубляхи копейках за единицу измерения товара (виды подакцизных товаров: этиловыйспирт — сырец, вина (за исключением натуральных), вина шампанские и винаигристые, табачные изделия, сигареты, ювелирные изделия, дизельное топливо идр.).
40. Элементы единогосоциального налога и их характеристика.
Плательщики – работодатели(юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплачивают ЕСН по своимдоходам. Объект обложения – основные виды доходов, кот. получ. в виде: 1.дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 5. от использованияавторских прав; 6. от реализации недвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии;9. пособия; 10. стипендии; 11. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Необлаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий поврем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты,полученные плательщиком. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля,оставшихся после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. вопред. пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением,кроме компенсации за неисп-ный отпуск). Нал. период – календарный год. Отчетныйпериод – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-куежемес., нарастающим итогом.
42.Элементы НДС: плательщики, объекты, налоговаябаза. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальныепредприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии сТаможенным кодексом РФ. Плательщиками НДС признаются индивидуальныепредприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения всоответствии с ФЗ от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», т.к. этим закономдля предпринимателей предусмотрена лишь замена уплаты подоходного налогауплатой стоимости патента, что не отменяет обязательств по НДС. Вместе с тем неявляются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплатуединого налога на вмененный доход согласно ФЗ от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налогена вмененный доход для определенных видов деятельности», поскольку даннымЗаконом установлено, что со дня ведения единого налога у его плательщиков натерритории соответствующих субъектов Федерации НДС не взимается. Объектом налогообложенияпризнаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) натерритории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставленииотступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передачаправа собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг набезвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). 2) передачана территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы накоторые не принимаются к зачету (в том числе через амортизационные отчисления)при исчислении налога на прибыль организации. 3) выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) ввоз товаров натаможенную территорию РФ. (Статья 146). Налоговая база при реализациитоваров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенныхна стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров для собственных нужд,признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяетсяналогоплательщиком в соответствии с главой 21. При ввозе товаров на таможеннуютерриторию РФ налоговая база определяется в соответствии с главой 21 НК итаможенным законодательством. При определении налоговой базы выручка отреализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и(или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определенииналоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается врубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров или на датуфактического осуществления расчетов. (Статья 153).
45.Элементы налога наимущество организаций и их
характеристика.
Налогоплательщики:
-российские организации;
— иностранныеорганизации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянныепредставительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество натерритории РФ, на континентальном шельфе Российской Федерации и висключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объекты:
1.Объектомналогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимоеимущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование,распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть),учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств всоответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,
2. Для иностранныхорг-ций, осуществляющих д-ть в РФ ч/з постоянные представительства, признаетсядвижимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
3. Для иностранныхорг-ций, не осуществляющих д-ть в РФ через постоянные представительства,признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащееуказанным ин.рганизациям на праве собственности.
Налоговая база
1. НБ определяется каксреднегодовая стоимость имущества. Имущество учитывается по его остаточнойстоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения БУ,утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если дляотдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено,стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разницамежду их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой поустановленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учетав конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. НБ (ин. организаций,не осуществляющих д-ти в РФ) признается инвентаризационная стоимость указанныхобъектов по данным органов технической инвентаризации
Налоговая ставка
1. Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать2,2 процента.
2. Допускаетсяустановление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорийналогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
1. Налоговым периодомпризнается календарный год.
2. Отчетными периодамипризнаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Освобождаются отналогообложения:
1) организации иучреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества,используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозныеорганизации — в отношении имущества, используемого ими для осуществлениярелигиозной деятельности;
3) общероссийскиеобщественные организации инвалидов;
4) организации, основнымвидом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарныхиммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями иэпизоотиями;
5) организации — вотношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федеральногозначения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
Порядок исчисления суммыналога и сумм авансовых платежей по налогу
1. Сумма налогаисчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующейналоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется какразница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленныхв течение налогового периода.
3.Сумма авансовогоплатежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размереодной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднейстоимости имущества.
46. Элементы налог наимущество физ. лиц.
Плательщики – гражданеРФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во(жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац.ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть –восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию.Налог. период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных обинвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти отст-ти и типа использования: до 0,1% — если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.;0,1-0,3% — ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% — более 500 тыс. руб.Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)членысемей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные научастках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.
47. Элементы налога наприбыль
Плат-ки: 1.российскиеорг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянноепредставит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ поприбыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налогана а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз.налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл… Объект: приб., получ.налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 –получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредствомрасх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражениеприб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; еслив ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.:1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранееприобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах;2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачиим-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмезднополуч-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, поцен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст.250). Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задаткаили залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамкахцелевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-киоправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми всоотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией,(ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. наоплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-йам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплатууслуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержаниепереданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые приналогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени иштрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284):24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.;0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997;6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох.в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими орг-циямиот иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от использования,содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-хср-в; 15% — дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% — все остальн. дох… Общий% налога на приб. в Москве – 19%. Нал. период: календарный год. Отчетныйпериод: 1 квартал, полугодие, 9 мес.
48. Элементыналогообложения
Эл-ты налога: субъект;объект; источник; ед-ца обложения; налог. льготы; налог. база; ставка; налог.оклад; налог. период; срок оплаты. Субъект налога — налогоплательщиком иплательщиком сбора признаются юр. или физич. лица, на которых в соответствии сНК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налога – обстоят-во,с которым законод-во о налогах связывает возникновение обязанностей уплатыналога. Источник налога — это доход субъекта (заработная плата, прибыль,процент), за счет кот. оплачивается налог. Единица обложения — единицаизмерения объекта. Налог. льготы — полное или частичное освобождение отналогообложения плательщика в соотв-вии с действующим законод-вом. Налог.льготы — это вычеты, скидки при определении налогооблаг. базы. Налог. база –это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налог. базаи порядок ее определения устанавл-ся НК. Налог. период — это календ. год илииной период времени применительно к отдел. налогам, по окончании кот. опред-сяналог. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в России – это месяц,квартал или год). Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект заопред. период времени, подлежащая внесению в бюджет. фонд. Налог. ставка – р-рналога на ед-цу измерения обложения. В зависимости от построения налоговыхначислений различают: 1. Твердые ставки опред-ся в абсолютной (твердой) сумме;2. Долевые ставки выраж-ся в опред-ых долях объекта обложения. Установленные всотых долях объекта ставки носят название процентных, кот. подраздел-ся на: 1)прогрессивные — ставки, увелич-щиеся с ростом объекта обложения, при этомдействует шкала ставок. Сущ. 2 шкалы прогрессии: простая (возрастная ставканалога применяется ко всему объекту обложения) и сложная (объект обложенияделится на части, каждая из кот. облагается своей ставкой, т.е. повышенныеставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущуюступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. она обеспечиваетболее низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доходподлежит обложению высокой ставкой) (н-р, налог на наследование и дарение); 2)пропорциональные — ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения(налог на имущество физич. лиц взимается в размере 0,1 % от ст-ти); 3)регрессивные ставки пониж-ся по мере роста объекта налога (н-р, ЕСН). Срокиуплаты налогов – это опред. числа, не позднее кот. налоги д.б. оплачены вбюджет. Порядок уплаты налогов: 1) налог платится самост-но (примен-ся кбольшинству налогов); 2) налог взыскивается налог. органом; 3) налогвзыскивается сборщиком налогов.
49. Элементытранспортного налога.
Порядок введения,исчисления и ставки регламентируются законодат. актами субъектов РФ.Налогоплательщики – орг-ции, инд предприниматели, физлица, на кот-хзарегистрировано транспортное ср-во. Для физ лиц – налог рассчитывает налоговойорган, орг-ции – самостоятельно. Уплата – до 1 июня текущего года. Налоговыйпериод – календарный год. Налоговая база м.б.: 1. единица транспортного ср-ва;2. валовая вместимость; 3. мощность двигателя или лошадиная сила. Ставка – врублях за единицу объекта обложения. Субъекты могут увеличивать или уменьшатьставки более чем в 5 раз. Не облагаются: 1. весельные лодки; 2. промысловыеморские и речные суда; 3. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы;4. транспортные ср-ва, находящиеся в розыске; 5. пассажирские, морские, речныеи водные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которыхявл. перевозка грузов или пассажиров. Пример (для Москвы): авто с мощностьюдвигателя до 100 лошадиных сил – 7355 кВт – 5 руб. за 1 л.с.; до 150 – в налоговом кодексе – 7 руб за 1 л.с., в Москве – 15 руб. за 1 л.с.
50. Элементы УСН.
Малые предприятия ипредприниматели имеют право перейти на уплату единого налога с валовой выручкиили дохода в соответствии с Законом от 29 декабря 1995г. №222-Ф3. Это касаетсятех малых предприятий и предпринимателей, которые осуществляют своюдеятельность на территории субъектов РФ, которые ввели в действие своирегиональные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетностидля субъектов малого предпринимательства». Под субъектами малого предпринимательствапонимаются коммерческие организации, одновременно удовлетворяющие следующимусловиям: 1) Доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозныхорганизаций и объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капиталеорганизации не превышает 25%; 2) Доля уставного капитала, доля уставногокапитала, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимсясубъектами малого предпринимательства, не превышает 25%; 3) Среднесписочнаячисленность организации не превышает предельного уровня. Налогоплательщикамиявляются предприниматели и организации. Организации, кроме критериев,установленных для малых предприятий, должны удовлетворять следующим требованиям:1) В течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление направо применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупныйразмер выручки организации не превысил 100-тысячекратного МРОТ, установленногозаконодательством на первый день квартала, в котором подано заявление; 2)Численность работников организации не превышает 15 человек (в это число входятработники филиалов и обособленных подразделений); 3) Организация не имеетпросроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам запредыдущий отчетный период; 4) Организация своевременно сдала необходимыерасчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период.При превышении организацией лимита численности и лимита совокупной выручки (15человек и 100000МРОТ) она должна вернуться к общей системе налогообложения сквартала, следующего за кварталом, в котором произошло указанное превышение. Вэтом случае в налоговый орган следует предоставить для проверки патент, книгуучета доходов и расходов, кассовую книгу и платежные поручения. Не могутперейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности: 1)Организации, занятые производством подакцизной продукции; 2) Организации,созданные на базе ликвидационных структурных подразделений действующихпредприятий; 3) Кредитные организации; 4) Страховые организации; 5)Инвестиционные фонды; 6) Профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7)Предприятия игорного и развлекательного бизнеса; 8) Организации, для которыхМинистерство финансов РФ установило особый порядок ведения бухучета иотчетности (например, негосударственные пенсионные фонды). Упрощенная системаналогообложения, учета и отчетности применяется к вновь созданным организациямили вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, подавшимзаявление на право ее применения, с того квартала, в котором произошла ихофициальная регистрация. Право выбора системы налогообложения, учета иотчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранеесистеме, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольнойоснове. К налогообложению на общих основаниях можно вернуться с началаочередного календарного года на основании заявления, которое следует подать вналоговый орган в срок не позднее 15 дней до завершения календарного года. Подупрощенной системой налогообложения понимается: 1) Для организаций-заменауплаты установленных законодательством федеральных, региональных, а такжеместных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатамхозяйственной деятельности организаций за отчетный период; 2) Для индивидуальныхпредпринимателей – замена уплаты налога на доходы физических лиц отпредпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие даннойдеятельностью.