Содержание
Введение
Глава 1. Анализ производственно-хозяйственной деятельностиООО «МАКСИМУМ-АУДИТ»
1.1 Экономическая характеристика предприятия
1.2 Ситуационный анализ предприятия
1.3 Анализ и оценка имущественного положения предприятия
1.4 Анализ и оценка ликвидности иплатежеспособности предприятия
1.5 Оценка финансовой устойчивости и деловой активностипредприятия
Глава 2. Проект мероприятий по экономическому развитию ООО«МАКСИМУМ-АУДИТ»
2.1 Разработка направлений посовершенствованию текущей деятельности предприятия
2.2 Мероприятие по расширению рынка сбыта аудиторских услуг
2.2.1 Организационное обоснование экономическогоразвитияпредприятия
2.2.2 Экономическое обоснование предлагаемого мероприятия
2.2.3 Расчет экономической эффективности от предлагаемых мероприятий
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Планирование производственной и коммерческой деятельности необходимодля всех организационно-правовых форм предприятий. Рынок не подавляет и не отрицаетплановость вообще, а только перемещает ее в основном в первичное производственноезвено предприятия и их объединения. Поэтому для осуществления предпринимательскойдеятельности и получения прибыли в рыночной среде, предприятие должно иметь хорошопродуманный и всесторонне обоснованный детальный план, т.е. документ, определяющийстратегию и тактику ведения бизнеса, выбора цели, техники, технологии, организациипроизводства и реализации продукции.
Постоянное приведение плана в соответствие с новыми условиямидает возможность использовать его в качестве инструмента для оценки практическихрезультатов работы предприятия.
В условиях финансового кризиса деятельность каждого хозяйственногосубъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений,заинтересованных в результатах его функционирования. Для преодоления системногокризиса в России необходимо рыночные механизмы сочетать с индикативно-договорнымпланированием и разработкой планов в системе взаимоувязанных прогнозных показателей,которые служат основой заключения долгосрочных контрактов между предприятиями иформирования бюджетов всех уровней управления в стране.
Предметом исследования в работе является разработка плана развитияпредприятия.
Целью работы является выявление преимуществ и недостатков в деятельностипредприятия и разработка плана развития предприятия, на основании проделанного анализатехнико-экономических показателей и бухгалтерской отчетности предприятия.
Основными задачами работы являются:
- проведение анализа платежеспособности и финансовой устойчивости наоснове известных методик оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовойустойчивости;
- определение положения дел на предприятии по сравнению с другими конкурирующимикомпаниями;
- определение задач на перспективу, которые помогут развиваться предприятиюнамного успешнее, по сравнению с нынешним периодом;
- разработка путей дальнейшего развития предприятия и их обоснование.
Объектом исследования в работе являетсяООО «Максимум-Аудит».
В первой главе описывается анализируемое предприятие, проводитсяанализ хозяйственной деятельности и выявляются недостатки в текущей деятельностипредприятия.
Во второй главе разработаны цели и стратегии дальнейшего развитияпредприятия, проведено их организационное и экономическое обоснование, рассчитанэкономический эффект предлагаемых мероприятий.
В заключении сформулированы основные выводы, вытекающие из проведенногоанализа. В списке литературы приведен перечень основных источников, использованныхв процессе написания выпускной квалификационной работы.
Информационной базой для выполнениявыпускной квалификационной работы явились труды таких авторов, как Уткин Э.А., ГиляровскаяЛ.Т., Ковалева В.В., Виханского О.С., ПоповаВ.М. и др. Информационной основой выпускной квалификационной работы являются Уставпредприятия, бухгалтерская отчетность и другие информационные материалы.
Глава 1. Анализ производственно-хозяйственнойдеятельности ООО«МАКСИМУМ-АУДИТ»1.1 Экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Максимум-Аудит»действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществахс ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом Российской Федерации,другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом.
Полное фирменное наименование Общества- Общество с ограниченной ответственностью «Максимум-Аудит».
Сокращенное фирменное наименование Общества- ООО «Максимум-Аудит».
ООО «Максимум-Аудит» являетсяофициальным членом сообщества СРО (саморегулируемой организации), Института профессиональныхаудиторов и бухгалтеров в России и ТИПБ (Территориального Института профессиональныхбухгалтеров по Республике Башкортостан).
Местонахождение Общества: 127051 г. Москва, пл. Сухаревская М., д.6, стр.1.
Обособленное подразделение в г. Уфе: 450081, г. Уфа, ул.Ш. Руставели, 51/1.
Общество является юридическим лицом по законодательству РоссийскойФедерации и Республики Башкортостан.
Общество имеет печать со своим наименованием, угловой штамп,фирменные бланки и другие средства индивидуализации.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащимему имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам Участников Общества.Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанныхс деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного вклада.
Общество осуществляет свою деятельность на основе действующегозаконодательства Российской Федерации и Республики Башкортостан, Устава, решенийорганов управления Общества и заключенных договоров.
Срок действия Общества неограничен.
Учредительными документами Общества являются Учредительный договори Устав.
Основным видом оказываемых услуг является обязательный и инициативныйаудит, ведение и сопровождение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской иналоговой отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерского и налогового учета,услуги по регистрации предприятий и организаций.
Общество осуществляет обязательный и инициативный аудит, а также,сопутствующие аудиту услуги: ведение и сопровождение бухгалтерского учета, составлениебухгалтерской и налоговой отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерскогои налогового учета, а также, услуги по регистрации предприятий и организаций.
Основными потребителями услуг Общества являются:
- предприятия, которым предоставляются услуги по инициативному или обязательномуаудиту в соответствии с «Законом об аудиторской деятельности» № 119-ФЗот 07.08.2001г.;
- предприятия и индивидуальные предприниматели, которым необходимы услугипо составлению налоговой и бухгалтерской отчетности, ведению бухгалтерского учета;
- физические и юридические лица, которым необходимы консультации в областибухгалтерского и налогового учета;
- клиенты, желающие открыть предприятие или зарегистрироваться в качествеиндивидуального предпринимателя. К этой группе также относятся клиенты, желающиеликвидировать предприятие или завершить деятельность в качестве предпринимателейбез образования юридического лица.
Деятельность Общества направлена на удовлетворение потребностиорганизаций и индивидуальных предпринимателей в качественных аудиторских и бухгалтерскихуслугах.
Финансовая и производственная деятельность Общества осуществляетсяна основании текущих и перспективных планов.
Имущество Общества составляют основныеи оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражена в балансеи принадлежит Обществу на праве частной собственности.
Источником формирования имущества Обществаявляются:
- вклады и взносы участников в Уставный капитал;
- доходы от выполняемых работ, услуг;
- кредиты банков и другие заемные средства;
- безвозмездные и благотворительные взносы, добровольные пожертвованияюридических и физических лиц.
Таблица 1
Основные достижения и промахи организацииУспехи Промахи Доля на рынке в РБ составляет 3% Необходимо увеличение оказываемых услуг с целью увеличения доли на рынке Услуги, удовлетворяющий нынешним потребностям Необходимо расширить ассортимент оказываемых услуг Падение прибыли Поиск новых рынков сбыта и проведение мероприятий по повышению выработки труда 1.2 Ситуационный анализ предприятия
Анализ внешней среды — оценка состояния и перспективы развитияважнейших субъектов и факторов окружающей среды, на которые организация не можетоказать непосредственное влияние, но которые, в свою очередь, способны повлиятьна организацию. Окружающая среда, с которой связаны организации, ставит перед нимиразличные ограничения, которые они должны принять к сведению. Тот, кто активно следитза ее постоянными изменениями, а также пытается выявить связанные с этим новые перспективы,будет преуспевать на рынке. Руководитель любого предприятия должен учитывать внешнееокружение в целом, поскольку организация является открытой системой, зависящей отвзаимообмена вводимыми ресурсами и результатами деятельности с внешним миром. Этифакторы: экономические, политические, рыночные, конкуренция, социальные, международные.
1. Экономические факторы. Темпы инфляции, налоговая система,льготы, влияют на финансовое состояние как бюджетных, так и государственных предприятий,а следовательно, повышает или понижает их платежеспособность. К основным причинамвозможного ухудшения финансового положения и последующего ухудшения состояния предприятия,относятся, прежде всего, факторы макроэкономической политики: ограничение денежноймассы, вызвавшее нехватку оборотных средств, инфляция издержек, неплатежи бюджетногосектора, финансовые кризисы, с их последствиями — снижение спроса, кризис неплатежейи т.д.
2. Политические факторы. Политическая ситуация внутри региона,приоритетные отрасли, которым оказывается правительственная поддержка, являютсяопределяющими факторами, влияющими на эффективность и динамичность развития предприятия.Правительством может оказываться государственная поддержка предприятий: субсидированиепроцентных ставок, выделение дотаций, льготное кредитование, обеспечением государственнымизаказами, обеспечение конкурентных мер по повышению эффективности.
хозяйственный экономический показатель анализ
На деятельность предприятия также оказывают влияние изменениязаконодательства в стране и регионах: таможенные пошлины, резервирование таможеннойвыручки.
3. Рыночные факторы. Повышение цен на железнодорожные тарифы,энергоносители, нефтепродукты, приводит к колебанию конкурентоспособности предприятийна рынке. Выигрывают те предприятия, которые географически размещены в центре расположенияосновных сегментов потребителей. Основные факторы, влияющие на эффективность работыпредприятия: платежеспособность всех сегментов потребителей, уровень спроса, уровеньконкуренции и место предприятия на рынке.
Основной сегмент рынка:
1) фирмы и предприятия, для которых аудит является обязательным;
2) фирмы и предприятия, в которых главный бухгалтер не предусмотрен;
3) фирмы и предприятия, в которых имеются проблемы и вопросы, касающиеся ведениябухучета, налогообложения, юридические вопросы и т.д.;
4) фирмы и предприятия, среднего масштаба деятельности, численности, и по оборотуденежных средств.
4. Фактор конкуренции. Основными конкурентами ООО «Максимум-Аудит»на рынке г. Уфы являются:
- АКФ «Аудит-безопасность»;
- ООО АА «Урал-защита»;
- ООО АФ «Финаудит и консалтинг»;
- АФ «Контроллинг».
Область деятельности фирмы является не новой и не подверженарезким изменениям. Рынок довольно стабилен. Совершенствуется качество оказываемыхуслуг, внедряются новые технологии.
Фирм, осуществляющих подобную деятельность, в РБ довольно много,конкурентами являются 55-65 фирм и более 20 индивидуальных предпринимателей, предлагающихтакие же услуги на рынке аудиторских услуг Башкортостана.
Состав сопутствующих аудиту услуг, осуществляемых в рамках лицензируемойдеятельности, ограничен «Законом об аудиторской деятельности». Следовательно,конкуренция на рынке довольно серьезная.
Предметом наиболее жесткой конкуренции является стоимость услуг.
В приложении 1 представлена оценка конкурентоспособности. Расхождениес одним из главных конкурентов составляет 14,3%. Это говорит о том, что у ООО«Максимум-аудит» неплохие шансы на дальнейшее продвижение на выбранныйсегмент.
АКФ «Аудит-безопасность» и ООО АА «Урал-защита»обладают большим баллом в области престиж торговой марки. Это объясняется тем, чтопребывание их на рынке больше чем у ООО «Максимум-аудит», но предприятиенадеется повысить свой рейтинг и в этой области, завоевав доверие клиентов. Высокоекачество услуг и умеренные цены помогут привлечь новых покупателей, тем самым мыпривлечем новых клиентов, и сможем выделиться от конкурентов.
На рынке действует монополия на проведение аудиторских услугна предприятиях топливно-энергетического комплекса, химической и машиностроительнойпромышленности. Поэтому основным сегментом для дальнейшего продвижения являютсянебольшие фирмы и предприятия.
Крупные фирмы контролируют более половины всего рынка аудиторскихуслуг. При этом стоимость услуг практически не растет. Крупные фирмы ради выживаниявынуждены выходить на другие региональные рынки.
Основными потребителями услуг фирмы являются:
- предприятия, которым предоставляются услуги по инициативному или обязательномуаудиту в соответствии с «Законом об аудиторской деятельности» № 119-ФЗот 07.08.2001г.;
- предприятия и индивидуальные предприниматели, которым необходимы услугипо составлению налоговой и бухгалтерской отчетности, ведению бухгалтерского учета;
- физические и юридические лица, которым необходимы консультации в областибухгалтерского и налогового учета;
- клиенты, желающие открыть предприятие или зарегистрироваться в качествеиндивидуального предпринимателя. К этой группе также относятся клиенты, желающиеликвидировать предприятие или завершить деятельность в качестве предпринимателейбез образования юридического лица.
Деятельность фирмы направлена на удовлетворение потребности организацийи индивидуальных предпринимателей в качественных аудиторских и бухгалтерских услугах.
К качеству производимых услуг предприятие подходит крайне серьезнои ответственно. Применяется современное программное обеспечение, проводится повышениеквалификации сотрудников.
В перспективе фирма станет крупной организацией с несколькимифилиалами в РФ и дополнительными видами деятельности.
Социальные факторы. В их числе преобладают установки, жизненныеценности и традиции. Изменение установок непосредственно влияет на то, что работникисчитают положительным в деятельности организации. Это особенно важно для менеджеровприменительно к их функции — мотивации людей с учетом целей организации. Социокультурныефакторы влияют также на продукцию или услуги, являющиеся результатом деятельностипредприятия, поскольку они определяют вкусы потребителей. Организация должна прогнозироватьизменение ожиданий общества и готовиться к их удовлетворению более эффективно, чемконкуренты.
Менеджерам необходимо принимать во внимание изменяющиеся общественныеценности, установки, отношения, стили. Необходимо поддерживать разнообразие ассортиментаи предоставлять покупателю приемлемую цену, что позволит удовлетворить запросы потребителей.
Международный фактор. Возможность действовать на международныхрынках. Выход на международный рынок возможен для предприятия при наличии качественных,и интересных по ценам для иностранного потребителя конкурентоспособных услуг.
Таким образом, при помощи PEST — анализтенденций, имеющих существенное значение для стратегии предприятия разработаем стратегиюдо 2011 года (таблица 2).
Таблица 2
PEST-анализ тенденций, имеющих существенное значение для стратегиипредприятия ООО «Максимум-Аудит» на перспективу до 2011 г.
Политика (P)
Изменение законодательства РБ
Отношение ООО «Максимум-Аудит» с правительством РБ
Экономика (E)
Общая характеристика экономической ситуации
Инфляция
Динамика курса российского рубля к доллару США
Основные внешние издержки для ООО «Максимум-Аудит» (например, затраты на энергоносители)
Социум (S)
Изменение структуры доходов
Демографические изменения
Технология (T)
Значимые тенденции в области НИОКР
Технологические изменения, имеющие существенное значение для продукта организации
Организационная структура управления бизнесом, личностные характеристикии квалификация персонала, формы юридического и банковского обслуживания — все этоключевые моменты, особенно в бизнесе, для успеха дела в целом.
Рассмотрим организационно-функциональную структуру ООО«Максимум-Аудит». Схема организационной структуры управления представленав приложении 2. Руководство текущей деятельностью осуществляется директором.
В его функции входит:
- осуществление руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятияв области материально-технического обеспечения, заготовки и хранения продукции,согласно договорам поставки, обеспечивая эффективное и целевое использование материальныхи финансовых ресурсов;
- организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделенийв составлении перспективных и текущих планов реализации продукции, в определениидолговременной стратегии коммерческой деятельности и предприятия, а также в разработкестандартов по материально-техническому обеспечению и качеству продукции, организациихранения и транспортировки готовой продукции;
- принимает меры по своевременному заключению договоров с поставщикамии потребителями продукции, расширяет хозяйственные связи, обеспечивает выполнениедоговорных обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту);
- осуществляет контроль за реализацией продукции, материально-техническимобеспечением, финансовыми и экономическими показателями предприятия, за правильнымрасходованием оборотных средств и целевого использования банковских кредитов, своевременнойвыплаты заработной платы сотрудникам предприятия;
- координирует работу подчиненных ему служб и подразделений.
В подчинении директора непосредственно находятся отделы аудитаи бухгалтерского учета, финансовый отдел. Координирующую функцию ему помогают осуществлятьзаместитель директора, начальник отдела аудита и бухгалтерского учета, юрист, главныйбухгалтер и экономист.
Заместитель директора осуществляет руководство отдела аудитаи бухгалтерского учета, юридического отдела. Он напрямую подчиняется директору.
В отделе аудита во главе начальника отдела осуществляются следующиевиды аудита:
- общий аудит (обязательный и инициативный);
- налоговый аудит;
- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
- аудит предприятий, осуществляющих деятельность с использованием сведений,составляющих государственную тайну.
В отделе бухгалтерского учетаво главе начальника отдела оказываются следующие виды услуг:
- постановка бухгалтерского учета;
- ведение бухгалтерского и налогового учета;
- восстановление бухгалтерского учета;
- разработка методологии и учетной политики;
- консалтинговые услуги по налоговому консультированию, оптимизациии планированию налогообложения;
- семинары-практикумы по актуальным вопросам бухгалтерского учета иналогообложения.
В юридическом отделе воглаве начальника отдела оказываются следующие виды услуг:
- обжалование решений налоговых органов;
- налоговые споры;
- арбитраж.
Организацией и управлениемдвижением финансовых ресурсов предприятия с целью их наиболее эффективного использованияи получения максимальной прибыли предприятия осуществляется под руководством финансовогодиректора. В его прямое подчинение входят:
- главный бухгалтер (организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности завода и контроль за экономным использованием материальных, трудовыхи финансовых ресурсов; контроль за сохранностью собственности общества; руководствоотделом бухгалтерии; формирование учетной политики бухгалтерского и налогового учета);
- начальник планово-экономического отдела (руководство работой по экономическомупланированию на заводе, направленному на организацию рациональной хозяйственнойдеятельности в соответствии с потребностью рынка и возможностями получения необходимыхресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшейэффективности работы завода, анализ и контроль за результатами хозяйственной деятельности);
- начальник финансового отдела (осуществление финансовой деятельностипредприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами производственногоплана, формирование и распределение доходов и накоплений предприятия и их использованиемпо обязательствам перед государственным бюджетом, банковскими учреждениями, поставщиками).
Заместитель директораконтролирует качество исполнения бухгалтерского учета и аудита. Одновременно ведеткадровую работу по приему, переводу и увольнениюработников.
Организационная структура более всего тяготеет к традиционнойили функциональной.
На предприятии используется линейно-функциональная структура,отличающаяся рядом диспропорций: перегрузка таких руководителей высшего уровня какдиректор, заместитель директора, финансовый диретор.
При этой системе функциональные отделы непосредственно не руководятподразделениями, а оказывают им методическую помощь. Устраняется многоначалие, каждыйзанят своим делом.
Анализ основных экономических показателей за 2008-2009 года приводитсяв приложении 3.
По данным приложения 3 (таблица1), видна тенденция к увеличению объема реализации, выручка от выполненныхуслуг за 2009 год составила 39 525 тыс. руб. без учета НДС (темп прироста составил28,0 % от объема прошлого года). Рост объемов реализациивызван, прежде всего, повышением цен и инфляцией. Это подтверждает динамика рентабельностипродаж, которая снизилась с 12,4% до 8,5% (68,5%).
За анализируемый период среднесписочнаячисленность в 2009 году составила 58 человек, что на 10 человек (120,8%) большепо сравнению с 2008 годом.
В результате хозяйственной деятельностипредприятия наблюдается снижение прибыли с 2848 тыс. руб. до 2218 тыс. руб. (77,9%),что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Динамика среднегодовой выработкина 1-го работника увеличилась с 643,35 тыс. руб. до 681,47 тыс. руб. (105,92%),что также является положительным моментом. Эта ситуация объясняется внедрением политики,направленное на увеличение товарооборота и удержание невысоких цен для рынка аудиторскихуслуг. Однако, отсутствие положительного эффекта от данной политики означает оструюнеобходимость в проведении соответствующих мероприятий по мотивации персонала навыполнение поставленных в ней целей.
В результате текущей деятельности отмечается отрицательная динамикаследующих показателей:
1. Затраты на 1 руб. продукции увеличились с 86 коп. до 91 коп.;
2. Увеличение себестоимости с 27037 тыс. руб. до 36156 тыс. руб.
Как видно из таблицы 2 приложения3, затраты на реализацию продукции (работ, услуг) составили 36 156 тыс. руб. Посравнению с прошлым годом затраты увеличились на 33,7 %
Увеличение затрат связано с ростомобъема производства на 8 644 тыс. руб. или на 28,0%. по сравнению с 2008 годом.Наибольший рост произошел по статье «Услуги сторонних организаций» на124,9%, «Прочие затраты» на 110,4 %, «Реклама» — 30,2%.
Увеличение размеров указанныхстатей затрат связано с развитием нового вида деятельности, в связи с чем увеличенырасходы на содержание компьютерной и оргтехники, обучение персонала, рекламу и т.д.
По данным приложения 3 (таблицы3), в отчетном году, по сравнению с прошлым годом сумма начисленных платежей в бюджети во внебюджетные фонды увеличилась на 955 тыс. руб., или 17,0%.
Налоги и платежи в 2009 г. перечислялись своевременно. Задолженность в сумме 437 тыс. руб. является текущей со сроком оплатыв январе 2008г.
Из данных таблицы 4 приложения3 видно, что предприятие за 2009 год получило прибыль от продаж в размере 3 369тыс. руб., что составляет 8,5% от выручки. По сравнению с 2008 годом прибыль отпродаж снизилась на 475 тыс. руб. или на 12,4%.
В 2009 году выросла как выручкаот продаж, так и затраты (на 8 644 тыс. руб. и 19119 тыс. руб. соответственно).Рост себестоимости продукции опережает увеличение выручки (соответственно 133,7%и 128%). Как было рассмотрено в предыдущей таблице, увеличение себестоимости связанос развитием нового вида услуг (аутсорсинг).
Убыток от прочих операций за 2009 г. составил 117 тыс. руб., что также связано с развитием нового вида деятельности.
Далее рассчитаем точку безубыточности, порог рентабельности изапас финансовой устойчивости. Точка безубыточности — это объем реализации продукции,при котором выручка от ее реализации равна общим затратам.
Данные расчета безубыточности, порога рентабельности и запасафинансовой устойчивости предприятия представлены в приложении 4.
Как показывает расчет, предприятие работает с убытком в 3 кварталекаждого анализируемого года, что связано с сезонностью работы. Соответственно вкладна покрытие в эти периоды минимален — 3 180 тыс. руб. в 2008г. и 3 206 тыс. руб.в 2009г., коэффициент вклада на покрытие при этом довольно высок — порядка 0,6.Из этого и складывается такой большой скачок точки безубыточности между 3 и 4 кварталом2009г. — 10 034 тыс. руб.
Сила операционных рычагов предприятия изменяется в широком диапазоне.Наименьшего значения они достигают в третьем квартале 2008 и 2009 года. Соответственно,риски финансово-хозяйственной деятельности снижаются. Уменьшение силы рычагов связанос уменьшением доли себестоимости в выручке.
Наивысших значений операционные рычаги достигают во втором квартале2008 года и, особенно, во втором квартале 2009 года. Это отражает риск потери операционнойприбыли при увеличении издержек, уменьшении объемов производства, снижении цены.Наиболее высокие значения принимает операционный рычаг по цене. Следовательно, колебанияцен на продукцию особенно остро отражаются на изменения прибыли.
Со второго квартала 2009 года сила операционных рычагов снижается,что говорит о снижении рисков деятельности предприятия.
Для выявления сильных и слабых сторон предприятияпредлагается использовать SNW-подход (приложение 5 и 6).
Благодаря тому, что в ООО «Максимум-Аудит»работает на башкирском рынке давно, у предприятия сформировалась команда из высококвалифицированногоперсонала (например, финансисты, экономисты, рабочих), что отражается на качествеисполнения работы. Устойчивое положение на рынке трудовых и материальных ресурсов- помогло создать имидж для предприятия (репутация на рынке, как работодателя, отношенияс органами власти). И соответственно, качество марки — это ключевой фактор, длятого чтобы составить сильную сторону предприятия.
Проведение SWOT — анализа позволило выделить возможности и угрозы,слабые и сильные стороны в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ сильных и слабых сторон предприятия необходим для того,чтобы оценить имеет ли предприятие внутренние силы, чтобы воспользоваться возможностями,и какие внутренние слабости могут осложнить будущие проблемы, связанные с внешнимиопасностями. Метод для диагностики внутренних проблем — управленческое обследование.Оно основано на комплексном исследовании различных функциональных зон организации.
На основании данных, представленных в приложении 7. сильной сторонойдля предприятия является:
собственное офисное помещение;
четкость разделение полномочий и функций в аппарате управления;
квалифицированный персонал;
Слабой стороной является:
слабая инвестиционная активность;
сезонность деятельности;
минимизированная реклама.1.3Анализ и оценка имущественного положения предприятия
Текущая деятельность любого предприятияможет быть охарактеризована с различных сторон. В нашей стране основными оценочнымипоказателями традиционно считаются объем реализации и прибыль. Помимо них в анализеприменяют показатели, отражающие специфику производственной деятельности предприятия.По каждому из этих показателей в принципе может устанавливаться плановое значениеили внутри производственный норматив (ориентир), с которым и производится сравнениепо истечении отчетного периода. Что касается динамики основных показателей, то наиболееинформативные аналитические выводы формулируются в результате сопоставления темпових изменения.
Анализ структуры имущества осуществляетсяна основе сравнительного аналитического баланса, который включает в себя вертикальный,и горизонтальный анализ. Структура стоимости имущества дает общее представлениео финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активахи соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах. Сопоставляяструктурные изменения в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какиеисточники, в основном был, приток новых средств и в какие активы эти новые средствавложены. Исследуем имущественное положение в ООО «Максимум-Аудит».
Анализ начнем с проведения горизонтального и вертикального анализаструктуры баланса.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегосяв распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальныеценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остаткахсвободной денежной наличности.
Проведенные расчеты состава и структуры активов и пассивов за2008-2009гг. (в поквартальном разрезе) приведены в приложении 8 (таблица 1).
Удельный вес внеоборотных активов на конец 2009 года составлялболее 43,59%, а оборотных активов — соответственно 56,41%. Это связано со спецификойработы предприятие — оказание услуг по аудиту.
В составе внеоборотных активов наибольшая часть представленаосновными средствами и незавершенным строительством. Это говорит о том, что предприятиене ориентировано на создание материальных условий расширения основной деятельностипредприятия.
Основную часть актива баланса составляют оборотные активы, которыенепосредственно представлены запасами, дебиторской задолженностью (не более 12 месяцев)и ликвидными активами (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Наконец 2009 года наибольшую долю в составе оборотных активов представлена дебиторскойзадолженностью (41,95%) и запасами (5,89%). Величина оборотных активов увеличиласьс 5576 тыс. руб. до 7713 тыс. руб. Это произошло в основном за счет увеличения дебиторскойзадолженности предприятия с 4448 тыс. руб. до 5736 тыс. руб. (с 40,26% до 41,95%),запасов — с 715 тыс. руб. до 805 тыс. руб. (с 4,76% до 5,89%) (таблица 1,2 приложение8).
Дебиторскую задолженность в составе оборотных активов составляютзадолженность от покупателей и заказчиков (более 40%) и прочих дебиторов (таблица6, приложение 8).
Низкое количество денежных средств в конце 2009 года на счетахв банке и в кассе 718 тыс. руб. свидетельствует, как правило, об ухудшении финансовогосостояния предприятия. Их сумма должна быть такой, чтобы обеспечить погашение всехпервоочередных платежей. Наличие больших остатков денежных средств на протяжениидлительного времени может быть результатом неправильного использования оборотногокапитала. Они должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем расширениясвоего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве- источники их образования.
Анализ состава и структуры пассива баланса приведен в приложении9.
По степени принадлежности используемый капитал подразделяетсяна собственный и заемный.
В данном случае собственный капитал составляет 21,54%, заемныйсоответственно — 78,46% (приложение 9, таблица 2).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиямисамофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимостипредприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятиятолько за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях,когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливатьсябольшие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Крометого, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятиеможет обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит закредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельностьсобственного капитала.
По продолжительности использования различают капитал долгосрочныйпостоянный (перманентный) и краткосрочный.
У предприятия долгосрочные обязательства отсутствуют, что отрицательносказывается на его финансовой устойчивости. Краткосрочных обязательств — более 78,46% (приложение 9, таблица 2).
В то же время если средства предприятия созданы в основном засчет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым,так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативнаяработа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборотна непродолжительное время других капиталов.
Основную часть краткосрочных заемныхсредств составляет кредиторская задолженность предприятия (67,37%). В 2009 годувеличина кредиторской задолженности увеличилась с 7643 тыс. руб. до 9211 тыс. руб.(приложение 9, таблица 1), а удельный вес в структуре капитала составил на начало2008 года — 69,18%, на конец 2009 года — 67,37%.
В результате производственно-хозяйственнойдеятельности отмечается увеличение валюты баланса с 11048 тыс. руб. до 13673 тыс.руб., что характеризует предприятие как динамично развивающееся.
В результате проведенного анализаможно сделать следующие выводы:
- преобладающее место в структуре имуществазанимают запасы, доля которых является высокой, особенно если учесть тот факт, чтов их составе преобладает дебиторская задолженность;
- среди источников формирования имуществапреобладают заемные средства в форме кредиторской задолженности и краткосрочныхобязательств.
Поскольку эффективность работыпредприятия неразрывно связана с рациональностью вложения средств в активы, необходимопровести в работе анализ его ликвидности и платежеспособности.1.4Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Важнейшим показателем финансовогоположения предприятия является оценка его платежеспособности, т.е. способности предприятиясвоевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствамперед контрагентами.
Способность предприятия оперативновысвободить из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальнойфинансово-хозяйственной деятельности и погашения его текущих (краткосрочных) обязательств,называется ликвидностью. Причем ликвидность можно рассматривать как на данный момент,так и на перспективу.
Говоря о ликвидности предприятия,имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточномдля погашения.
Платежеспособность означает наличиеу предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторскойзадолженности, требующей немедленного погашения.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условияхусиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия.Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия активами,срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств поактиву, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных порядке убыванияликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашенияи расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяютсяна следующие группы:
A1 — наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятияи краткосрочные финансовые вложения;
А2 — быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность ипрочие активы;
А3 — медленно реализуемые активы — запасы (без строки 217 и расходовбудущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочныефинансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды другихпредприятий);
А4 — труднореализуемые активы — итог раздела I актива баланса,за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 — наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность,прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 — краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемныесредства;
П3 — долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 — постоянные пассивы — итог раздела IV пассива баланса.
Если у предприятия имеются убытки (итог раздела III актива баланса),то для сохранения баланса на величину убытков уменьшаются собственные источники,соответственно корректируется валюта баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итогиприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, еслиимеют место соотношения (формула 1):
/> (1)
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнениеи четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставлениеитогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит«балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономическийсмысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовойустойчивости — наличии y предприятия собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположныйзафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшейстепени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активовкомпенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет местолишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидныеактивы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств (A1) и быстрореализуемыхактивов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами(П2) позволяет оценить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активовс долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущаяликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятияна ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособностина основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса являетсяприближенным и по той причине, что соответствие степени обязательств в пассиве намеченоориентировочно из-за ограниченности информации, которой располагает аналитик, проводящийвнешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств поактивам и пассивам. Для наглядности анализ будем проводить укрупнено по годам.
Сопоставление наиболее ликвидных средств (A1) и быстрореализуемыхактивов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами(П2) позволяет оценить текущую ликвидность.
Невыполнение первого неравенства в 2008 — 2009 гг. (А1 и П1)говорит о том, что величина наиболее ликвидных активов не может обеспечить покрытиянаиболее срочных обязательств.
Выполнение второго неравенства в 2008 — 2009 гг. (А2 и П2) говорито том, что предприятие в силах покрыть часть текущих задолженностей в ближайшейперспективе, при условии полного погашения дебиторской задолженности. Превышениетекущих активов над текущими пассивами обеспечивает предприятию резервный запасдля компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидациивсех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем большеуверенность кредиторов, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно коэффициент(1: 2). Изменение уровня коэффициента произошло за счет изменения суммы по каждойстатье текущих активов и текущих пассивов. Текущая ликвидность свидетельствует оплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежутоквремени.
Выполнение третьего неравенства в 2008 — 2009 гг. (А3 и П3) отражаетперспективную ликвидность, которая находится в пределах нормы. Перспективная ликвидностьпредставляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступленийи платежей. Таким образом, из расчетов и анализа видно, что баланс предприятия относитсяк менее ликвидному, поскольку не выполняется первое и четвертое неравенство.
Оценка платежеспособности предприятияпроизводится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительнымивеличинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможностьпредприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементовоборотных средств.
На практике используют три основных коэффициента ликвидностиили степеней покрытия имущественными средствами текущих обязательств, в зависимостиот скорости реализации отдельных видов активов: коэффициент абсолютной ликвидности,коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент покрытия. Все три показателя измеряютотношение оборотных активов предприятия к его краткосрочной задолженности.
Расчеты приведены в приложении7. На основании проведенного анализа платежеспособности (приложение 7, таблица 1)выявлено, что у предприятия недостаточный уровень текущей ликвидности. Коэффициенттекущей ликвидности меньше 1, т.е. стоимость текущих активов не может покрыть всейстоимости текущих пассивов.
У предприятия низкий коэффициентбыстрой ликвидности. К тому же большую часть ликвидных средств составляет дебиторскаязадолженность.
У предприятия коэффициент абсолютнойликвидности более 1-го процента, т.е. предприятие каждый день может гасить болееодного процента своих обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности рассматриваемогопредприятия низок, что должно вызвать озабоченность финансистов предприятия.
Показатель обеспеченности обязательствактивами находится стабильно ниже рекомендуемого значения (2) и изменяется от 1,230до 1,570. Реализации всех активов предприятия не хватит для покрытия всех обязательствпредприятия.
Степень платежеспособности потекущим обязательствам достигает наихудшего значения в третьем квартале 2009 года- 3,57. В дальнейшем значение корректируется и в четвертом квартале 2009 года приходитк значению 1,81. Это происходит за счет увеличения выручки в конце года. Таким образом,предприятие имеет возможность погасить свои обязательства за счет получаемой выручкив среднем за 2-3 месяца.
Итак, общий коэффициент покрытия не соответствует нормативномуограничению. Показатели Кбл и Кал. значительно ниже нормы. Следовательно, в соответствиис критерием, предприятие неплатежеспособно.
При оценивании ликвидность баланса основным показателем, характеризующимналичие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособностьв течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности меньше 2,коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1, то рассчитываетсякоэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шестимесяцам.
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1. Такимобразом, коэффициент, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствуето том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановитьплатежеспособность.
Таким образом, анализируемое предприятие имеет низкую платежеспособность,коэффициент, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, чтоу предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Анализ коэффициентов, характеризующихплатежеспособность показал, что рассматриваемое предприятие в течение анализируемыхдвух лет испытывает трудности с погашением своих обязательств. Причем, платежеспособностьзависит от сезонности работы предприятия. В дальнейшем падение показателей платежеспособностине наблюдается.1.5Оценка финансовой устойчивости и деловой активности предприятия
Финансовая устойчивость предприятия определяет долгосрочную(в отличие от ликвидности) стабильность предприятия. Она связана с зависимостьюот кредиторов и инвесторов, т.е. с соотношением «собственный капитал — заемныесредства». Наличие значительных обязательств, не полностью покрытых собственнымликвидным капиталом, создает предпосылки банкротства, если крупные кредиторы потребуютвозврата своих средств. Но одновременно вложение заемных средств позволяет существенноповысить доходность собственного капитала. Поэтому при анализе финансовой устойчивостиследует рассматривать систему показателей, отражающих риск и доходность предприятияв перспективе.
Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, которыйза счет собственных средств покрывает вложения в активы (основные фонды, нематериальныеактивы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторскойзадолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Задача анализа финансовой устойчивости — оценка величины и структурыактивов и пассивов. Это необходимо, чтобы определить насколько предприятие независимос финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечаетли состояние его активов и пассивов условиям финансово-хозяйственной деятельности.Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и поимуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво анализируемоепредприятие.
Анализ динамики ряда коэффициентов финансовой устойчивости.
Значение коэффициента автономии в целом стабильно и находитсяв диапазоне 0,23-0,38, при норме 0,5-0,7. Предприятие имеет значительную кредиторскуюзадолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также, перед бюджетом. Крометого, стабильно возрастает размер заемных средств — от 186 до 730 тыс. руб. по окончаниианализируемого периода.
Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотнымисредствами отрицательно в течение всего анализируемого периода. При этом нормативноезначение должно быть 0,1. Таким образом, предприятие не имеет собственных оборотныхсредств на приобретение производственных запасов. Доля просроченной кредиторскойзадолженности невелика и составляет от 4,49 до 6,30%.
Значение показателя «отношение дебиторской задолженностик совокупным активам» принимает значения от 39,99% до 48,24%. Это говорит отом, что работа с дебиторами неэффективна, причем ситуация остается стабильно опасной.
Как любая финансово-экономическаякатегория, финансовая устойчивость выражается системой количественных и качественныхпоказателей и тесно связана с показателями ликвидности и обеспеченности оборотныхактивов, в частности, таких, как материально-производственные запасы, дебиторскаязадолженность и др. Если ликвидность количественно выражается определенным уровнемпревышения оборотных активов над обязательствами и обеспечивает, таким образом,конкретное состояние платежеспособности, то платежеспособность дает представлениео финансовых возможностях (обеспеченности) организации оплатить (погасить) в сроки в полном объеме краткосрочные обязательства на момент (дату) их возникновения.
Расчет показателей финансовойустойчивости показал, что предприятие находится взависимости от кредиторов, т.е. имущество предприятия в основном формируется засчет заемного капитала. Коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуютнормативным ограничениям.
Средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочныхобязательств, т.е. его финансовое положение характеризуется как неустойчивое, таккак с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативнаяработа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборотна непродолжительное время других капиталов.
Показатель рентабельности активов в 3 квартале 2008 и 2009 гг.составил 0% — чистая прибыль была отрицательна, что связано с сезонностью работыпредприятия. Наиболее высокая рентабельность достигается в 1 квартале 2008 и 2009гг. — на уровне 19,91% и 22,96% соответственно. Среднегодовой уровень рентабельностиактивов составляет не более 10%, что свидетельствует о недостаточной эффективностииспользования имущества организации, необходимости осуществить реформирование предприятия.
Согласно значениям показателя «норма чистой прибыли»,рассматриваемое предприятие было убыточным в 3 квартале 2008 и 2009 гг., в 1 квартале2008 и 2009 гг. — на уровне 22,43% и 21,05% соответственно. В целом по годам показательне менее 8-10%.
Недостаточно высокие значения коэффициентов деловой активностиобусловлены жесткой конкуренцией на рынке аудиторских услуг, низкими ценами, особеннов области аудита государственных унитарных предприятий (ГУП), так как при получениизаказов на проверку ГУП проводятся аукционы, плательщиком при этом является бюджет,соответственно цена договора значительно ниже, чем при аудите других организаций.
Увеличилась среднегодовая стоимость оборотных фондов за анализируемыйпериод с 5576 тыс. руб. до 7713 тыс. руб., за счет увеличения запасов и дебиторскойзадолженности, что ухудшает финансовую устойчивость предприятия.
Необходимо разработать меры по укреплению финансовой устойчивостипредприятия:
1) собственный капитал на предприятиинаходится на низком уровне, необходимо рассмотреть мероприятия по его наращиванию;
2) мероприятия по снижению дебиторскойзадолженности.
1.6. Оценка несостоятельности предприятия
Нормативная система критериев для оценки несостоятельности предприятияопределена в Постановлении Правительства РФ № 498 от 20.05.1994 «О некоторыхмерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)». Всоответствии с ним и Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятийи установлению неудовлетворительной структуры баланса, анализ и оценка структурыбаланса производятся на основе двух показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Если структура баланса предприятия по коэффициенту текущей ликвидности(К1
На основании указанной выше системы показателей принимаются решения:
- о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, апредприятия — неплатежеспособным;
- о наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;
- о наличии реальной возможности утраты платежеспособности, когда предприятиев ближайшие три месяца не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.
Оценка несостоятельности, согласно вышеперечисленным критериям.
Признание предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительнуюструктуру баланса не означает признание предприятия несостоятельным (банкротом),не изменяет юридического статуса предприятия, не влечет за собой таких последствий,как наступление гражданско-правовой ответственности, но предполагает проведениесоответствующих мероприятий для улучшения финансового состояния.
Оценка несостоятельности по коэффициенту Альтмана.
Наибольшее распространение в западной практике получили моделипрогнозирования банкротства профессора Нью-Йоркского университета Эдварда Альтмана.Одной из простейших моделей прогнозирования банкротства считается двухфакторнаямодель, которая основывается на двух ключевых показателях, от которых, по мнениюЭ. Альтмана, зависит вероятность банкротства: коэффициент покрытия (характеризуетликвидность) и коэффициент финансовой зависимости (характеризует финансовую устойчивость).Весовые значения коэффициентов выявляются эмпирическим путем (см. формулу 2):
ZA5 = 1,2К1, +1,4К2 + 3,3К3 + 0,6K4 + l,0К5, (2)
где К1 — собственный оборотныйкапитал / сумма активов;
К2 — нераспределенная (реинвестированная)прибыль / сумма активов;
К3 — прибыль до уплаты процентов/ сумма активов;
K4 — рыночная стоимость собственногокапитала / заемный капитал;
К5 — объем продаж (выручка)/ сумма активов.
Если значение ZA5 2,7 и более свидетельствует о малой его вероятности.
В результате всего проведенного анализаможно сделать вывод о том, что необходимо в работе разработать рекомендации по выводупредприятия из «кризисной зоны».
Глава 2. Проект мероприятий по экономическому развитиюООО«МАКСИМУМ-АУДИТ»2.1 Разработка направлений по совершенствованию текущейдеятельностипредприятия
ООО «Максимум-Аудит», как и любое предприятие, ставит основнойцелью получение прибыли, ее увеличение зависит от рынка сбыта.
Для достижения основной стратегической цели предприятие должноосуществлять планирование в трех основных направлениях: управление финансами, управлениепланированием на предприятии и управление персоналом.
В области управления персоналом руководство предприятия планируетусовершенствовать систему мотивации персонала путем введения соревнования по отделам,и по результатам работы материально поощрять сотрудников в форме надбавок к заработнойплате, путевками в курортные места РБ, вещевые вознаграждения.
В области управления финансами и планирования на предприятиируководство на ближайшую перспективу предусматривает следующие мероприятие по оптимизациидебиторской задолженности.
1. Для вывода из кризисной зоны предлагаются мероприятия, которыепозволять снизить величину дебиторской задолженности.
Одним из предложений по предотвращению несостоятельности предприятияявляется регулирование потоков дебиторской задолженности. При этом большое вниманиепри управлении дебиторской задолженностью на предприятии должно уделяться разработкегибких контрактов с различными условиями оплаты, включающими полную или частичнуюпредоплату.
Увеличение дебиторской задолженности вызвано просроченными срокамиплатежей некоторых контрагентов. Рассмотрим предложение по предоставлению 3 % скидкиданным организациям-контрагентам.
В таблице 3 представлена расшифровка дебиторской задолженности. Таблица 3
Остатки непогашеннойдебиторской задолженности ООО " Максимум — Аудит"Наименование предприятия (дебитора) Сумма, тыс. руб. Сумма к оплате Фактическая оплата Остаток ООО «Технопарк» 1534 - 1534 ООО «Роспласт» 495 - 495 ОАО «Торнадо» 126 - 126 ИТОГО (общая сумма) 2155 - 1155
Рассмотрим вариант предоставления скидки 3% для всех контрагентов,позволяющих себе несвоевременно погашать свою задолженность.
Алгоритм (предоплата с предоставлением 3% скидки) X — 3% + 0,36%,
Алгоритм (предоставление отсрочки 30 дней) X — 1% — 2%,
где X-сумма к оплате.
Расчет эффективности предоставления 3% скидки будет представленв таблице 4. Таблица 4
Расчет эффективности предоставления скидки 3%Показатели ООО «Технопарк» ООО «Роспласт» ОАО «Торнадо» Предост. скидки Отсрочка 30 дней Предост. скидки Отсрочка 30 дней Предост. скидки Отсрочка 30 дней Индекс цен (при инфл.1%) 1,01 1,01 1,01 Коэффициент падения покупательной способности 0,99 0,99 0,99 Потери от инфляции 15,34 48,0 12,6 Потери от предоставления скидки 3% 46,02 14,85 - 0,378 - Оплата % банку за кредит (24% -год.) 10,68 9,900 2,520 Доход от вложений (при рентабельности 0,36%) 5,520 1,782 4,50
Конечный
результат 1534 1506 495 435 126 109
Из представленных расчетов видно, что анализируемое предприятиеполучает наибольшую выгоду при предоставлении скидки в размере 3%, чем при отсрочкеплатежа на 30 дней, и возможной задержкой в погашении долга. Процессы протекаютдля всех предприятий с одинаковой тенденцией. В результате предоставления скидки3% ООО «Роспласт», средства, которымибудет располагать предприятие равны 495 тыс. руб., а при отсрочки платежа эта сумманиже 435 тыс. руб. Средства при предоставлении скидки ООО «Технопарк» 1534 тыс. руб., а при предоставлении коммерческогокредита 1506 тыс. руб. В свою очередь повторится ситуация и с ОАО «Торнадо», при предоставлении скидки 126 тыс. руб., соответственно при отсрочке 109 тыс. руб.
Следовательно, управляя рассмотренными способами дебиторскойзадолженностью, возможно добиться своевременности поступлений денежных средств отдебиторов, что соответственно приведет к высвобождению денежных ресурсов, а именнок снижению дебиторской задолженности на 2050 тыс. руб. Таким образом, эффективностьданного мероприятия выражается в том, что ООО «Максимум-Аудит» получитвысвобождение оборотных финансовых ресурсов в сумме 2050 тыс. руб.
2. Исходя из проведенного SWOT — анализа можно отметить, что наиболее выгодныесегменты в РБ заняты. В связи с этим для поиска новых сегментов возможности предприятияограничены, так как перебивают цены конкуренты. Перед руководством предприятия встаетзадача в поисках незанятых сегментов.
Стратегия развития: Руководство предприятия принимаетрешения об открытии обособленного подразделения в г. Нефтекамске.
Сущность предлагаемого проекта:
1. Освоение перспективных рынков по оказанию аудиторских и бухгалтерскихуслуг в РБ.
2. Повышение конкурентоспособности за счет своевременности икачества предлагаемых услуг отдаленные районы РБ.
Предполагается расширить сферу деятельности, увеличить объемпредоставляемых услуг, увеличить количество клиентов и увеличить долю фирмы на рынкеаудиторских и сопутствующих услуг г. Нефтекамска.
Расширить спектр сопутствующих аудиту услуг до следующего списка:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой(бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальныхпредпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризациейорганизаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговыхорганах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов,а также предпринимательских рисков;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистовв областях, связанных с аудиторской деятельностью;
11) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Стратегия предприятия направлена на завоевание стабильной рыночнойпозиции и сохранении конкурентоспособности, как по качеству услуг, так и по их цене.Необходимо обеспечить информационную поддержку потребителей посредством сети Интернет(создание сайта предприятия).
В состав мероприятий мероприятия входят:
- реконструкция помещения для увеличения площадей для деятельности;
- приобретение дополнительного оборудования;
- приобретение программно — информационного обеспечения;
- набор дополнительного персонала;
- проведение дополнительных рекламных мероприятий.
Реализация бизнес-плана развития предприятия предполагает размещениедополнительных средств, которые планируется получить за счет банковского кредитав размере 1,1 млн. руб. приблизительно под 18% годовых.
Планируется расширить одно из направлений сопутствующих услуг- ведение бухгалтерского учета и составление отчетности предприятий (аутсорсинг),для чего планируется довести штат работников, занимающихся оказанием названных услуг,до 10 чел.
При этом планируется увеличить число обслуживаемых предприятийс 12 до 60 в первом году и довести их количество за 5 лет до 79 предприятий. Параллельноразвивать и объемы аудиторских проверок за счет участия в аукционах на проведениеаудита предприятий, имеющих долю государственной собственности.
Ожидаемая выручка составит в первый год реализации проекта вцелом по предприятию 13393,00 тыс. руб., во второй — 20697,20 тыс. руб., в третий- 23 364,00 тыс. руб., в четвертый — 34 401,72 тыс. руб., в пятый — 40 957,80 тыс.руб.
Затраты на оказание услуг включают в себя заработную плату персоналас отчислениями, амортизацию имеющихся основных средств, коммунальные услуги, командировочныерасходы, расходы на рекламу и т.д.
Общая величина затрат: в первый год 9 709,59 тыс. руб., во второй- 15 391,34 тыс. руб., в третий — 16 955,88 тыс. руб., в четвертый — 21 855,66 тыс.руб., в пятый — 25 100,50 тыс. руб.
Ожидаемая чистая прибыль: в первый год 2 799,39 тыс. руб., вовторой — 4 032,46 тыс. руб., в третий — 4 870,17 тыс. руб., в четвертый — 9 535,01тыс. руб., в пятый — 12 051,55 тыс. руб.
В перспективе предприятие планирует стать крупной организацией с несколькимифилиалами в РФ и дополнительными видами деятельности.
2.2 Мероприятие по расширению рынка сбыта аудиторскихуслуг2.2.1Организационное обоснование экономического развитияпредприятия
Создаваемый проект будет заниматься аудитом, который будет проводитсяна предприятиях многих отраслей (промышленность, торговля, строительство, транспорт,связь, книгоиздание и полиграфия, жилищно-коммунальное хозяйство и т.д.), а также,в некоммерческих и бюджетных организациях.
Задача аудитора — не только провести аудит финансовой (бухгалтерской)отчетности, но и подсказать клиенту пути выгодного использования имеющихся ресурсовв рамках действующего законодательства, именно поэтому основным принципом работына всех стадиях проверки является стремление максимально повысить эффективностьза счет:
- минимизации затрат клиента путем проведения комплексной диагностики системыучета финансово-экономической деятельности клиента;
- консультационной поддержки в ходе аудиторской проверки.
Предприятие планирует осуществлять индивидуальный подход приоказании аудиторских услуг. При обнаружении недостатков будут даны рекомендациипо их устранению. Наиболее эффективные результаты будут достигнуты при проведениипоэтапных, ежеквартальных проверок, обеспечивающих своевременное внесение корректировок,что предотвращает возможные штрафные санкции. Профессиональной обязанностью являетсяоказание помощи в достижении высоких экономических результатов и в обеспечении достоверностибухгалтерской отчетности.
Вне зависимости от вида оказываемых услуг гарантируется полнаяконфиденциальность в отношении любой информации своих клиентов.
Планируется гибкая ценовая политика, индивидуальный подход ккаждому клиенту являются отличительной характеристикой предприятия.
Условия предоставления услуг
Условия предоставления услуг носят унифицированный характер длявсех типов услуг с некоторыми уточнениями, которые оговариваются при конкретныхпереговорах.
Работы обычно ведутся по договорам с авансом в 30-50 процентов,оплата производится в рублях в безналичном порядке.
Стоимость аудиторских услуг будет приведена в приложении 16.
Предлагаемые услуги ориентированы на потребителей — юридическихи физических лиц, которым в ходе ведения деятельности необходимо вести учет и составлятьотчетность.
Товаров-заменителей, или, в нашем случае, услуг-заменителей,существовать в этой сфере деятельности не может, поскольку форма и содержание предоставляемыхуслуг строго регламентируются законодательством.
При потреблении услуг фирмы наблюдается сезонность в областиобязательного аудита.
Спрос на услуги, оказываемые предприятием, носит постоянный характери в связи с дальнейшим развитием экономики данные услуги всегда будут востребованы.
Рынок аудиторских услуг на внутреннем рынке постоянно развивается.Выход на внешний рынок предприятием в настоящее время не планируется.
В связи со сложившейся довольно сложной и постоянно меняющейсясистемой учета и отчетности для оказания аудиторских и сопутствующих аудиту услугнеобходима определенная квалификация специалистов и достаточный опыт. Потребителизачастую не могут собственными силами правильно организовать и поставить учет. Крометого, для занятия аудитом необходимо соблюдение некоторых специальных условий всоответствии с действующим законодательством.
В связи с вышеизложенным, потребители предпочитают иметь делос профессионалами в этой области. Основные преимущества для потребителя:
работа с аудиторскими фирмами позволяет потребителю оперативнореагировать на изменения в действующем законодательстве. Изменения в законодательстве- явление в нашей стране довольно регулярное. Из-за постоянных уточнений, измененийв законах юристы, бухгалтеры вынуждены беспрестанно заниматься поиском и усвоениемновой информации в ущерб основным обязанностям;
при заключении договора предприятие — аудитор берет на себя ответственностьза качество оказываемых услуг, аудиторские риски при этом застрахованы, что даетгарантию возмещения ущерба в случае возникновения спорных ситуаций;
небольшие предприятия либо предприятия в начале своей деятельностине имеют возможности, а иногда и необходимости нанять квалифицированного бухгалтерас определенным уровнем заработной платы, аудиторская организация может предоставитькачественные услуги за разумную плату;
независимая аудиторская проверка помогает предприятию выявитьошибки и нарушения в финансовой деятельности и получить рекомендации по их устранению.
Недостатки:
аудиторская организация для привлечения потребителей и стабильнойработы должна сначала заработать определенную деловую репутацию.
При заключении договора на обязательный аудит в период проведенияпроверки производится текущее консультирование предприятия — потребителя.
Основным сегментом рынка являются фирмы и предприятия, для которыхаудит является обязательным. В соответствии с проектом нового закона «Об аудиторскойдеятельности» может быть расширен круг предприятий, подлежащих обязательномуаудиту.
Спрос на данные услуги — регулярный. Повышенным спросом услугипользуются при сдаче годового и квартального отчетов, а также при ожидаемой проверкисо стороны органов государственной власти.
На рынке действует монополия на проведение аудиторских услугна предприятиях топливно-энергетического комплекса, химической и машиностроительнойпромышленности. Поэтому основным сегментом для дальнейшего продвижения являютсянебольшие фирмы и предприятия, а также, предприятия, имеющие государственную долюв уставном капитале.
Сегментация рынка и ориентация на определенный специфическийсегмент рынка, позволяет фирме с небольшими ресурсами эффективно конкурировать сфирмами больших размеров на специализированных рынках. От того, на сколько правильновыбран сегмент рынка, во многом зависит успех фирмы в конкурентной борьбе.
Основной сегмент рынка:
1) фирмы и предприятия, для которых аудит является обязательным;
2) фирмы и предприятия, в которых главный бухгалтер не предусмотрен;
3) фирмы и предприятия, в которых имеются проблемы и вопросы, касающиеся ведениябухучета, налогообложения, юридические вопросы и т.д.;
4) фирмы и предприятия, среднего масштаба деятельности, численности, и по оборотуденежных средств.
Предприятие не преследует цели добиться господства на всем рынкеили его крупных сегментах, она выбирает целевые сегменты в пределах других, болеекрупных сегментов. Эти и небольшие сегменты и образуют рыночные ниши. Основная мысльзаключается в том, что благодаря грамотному применению стратегии обслуживания рыночнойниши, предприятия, владеющие небольшой долей всего рынка, могут быть весьма прибыльными.
Подобных предприятий, осуществляющих подобную деятельность, вБашкортостане довольно много, конкурентами являются 55-65 фирм и более 20 индивидуальныхпредпринимателей, предлагающих такие же услуги на рынке аудиторских услуг Башкортостана.
В г. Нефтекамске присутствуют представительства крупных фирм,осуществляющих аудиторскую деятельность в г. Уфе, поэтому оценка конкурентоспособностисоответствует, которая была поведена во 2 главе. (приложение 1).
План маркетинга.
Стратегия маркетинга — стратегия роста (расширения). Предполагаетсярасширить сферу деятельности, увеличить объемы предлагаемых услуг, увеличить количествоклиентов и увеличить долю фирмы на рынке г. Нефтекамска.
Главная задача маркетинга способствование продвижению наших услугна рынке г. Нефтекамска. Стратегия маркетинга главное внимание уделяет целевым клиентам.
Руководство предприятия выбрали сегмент и концентрируем своевнимание на обслуживании и удовлетворении этого сегмента.
Стратегия ценообразования.
Основными критериями при определении стоимости услуг являютсяобъем документооборота и состояние учета. Расценки устанавливаются в зависимостиот объема работы аудиторов и, как правило, определяются видами деятельности предприятия,документооборотом (объемом и состоянием) и степенью автоматизации бухгалтерскогоучета.
Так как главной целью деятельности является закрепление на рынке,постоянные клиенты, максимизация прибыли и качественное преобладание на выбранномсегменте.
Стоимость аудиторской проверки включает в себя следующие услуги(без дополнительной оплаты этих услуг):
- консультации по вопросам ведения и оформления хозяйственной документации,бухгалтерского учета и налогообложения (при поэтапном аудите — на протяжении всегопроверяемого периода);
- анализ принятой на предприятии системы документооборота и подготовкамероприятий по улучшению ее эффективности; разработка рекомендаций по оптимизацииналогообложения и помощь в их внедрении;
- финансовый анализ за проверяемый период;
- информационно-справочное сопровождение;
- оперативное обеспечение нормативной документацией по запросу заказчика.
Также предусмотрено абонентское обслуживание на проведение последующихуслуг со скидкой в размере 5%.
Текущая деятельность предприятия будет регламентирована следующиминормативными и учредительными документами:
1. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ.
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е0081627 от 14.03.2008г.Срок действия 5 лет.
5. Устав ООО «Максимум-Аудит».
Правовая работа будет осуществляться на основе законодательствас учетом новых форм взаиморасчетов с потребителями.
Предусмотрен единый учет дебиторской задолженности, который позволяетболее эффективно контролировать исполнение договорных обязательств в установленныесроки и вести претензионную работу по возникающим вопросам. Меры воздействия принимаютсяв соответствии с нормами трудового законодательства. Планируется проводить консультационнуюработу с сотрудниками.
2.2.2Экономическое обоснование предлагаемого мероприятия
В соответствии с действующим законодательством, целью аудитаявляется выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетностиаудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательствуРоссийской Федерации. Обязательный аудит, таким образом, проводится, в основном,по результатам годовой отчетности организаций. В связи с этим, в 3 квартале (июль- сентябрь) наблюдается значительный спад заказов по обязательному аудиту. В связис этим сопутствующие аудиту услуги, спрос на которые постоянен, поддерживают стабильнуюработу предприятия в указанный период.
В связи с развитием малого и среднего бизнеса спрос на сопутствующиеаудиту услуги стабилен. Объем спроса на обязательный аудит также стабильно увеличиваетсяв связи с укрупнением действующих предприятий.
Прежде чем рассчитывать прогнозную выручку необходимо определитьцены. Придерживаясь общей методике расчёта цены, при её определении будем следоватьследующему плану [14, с.99]:
1) постановка задачи ценообразования;
2) определение спроса;
3) прогноз издержек;
4) анализ цен и товаров конкурентов;
5) выбор метода ценообразования;
6) установление окончательной цены.
С одной стороны необходимо получать максимальную прибыль, с другойстороны желательно привлекать на наш сегмент рынка конкурентов и не терять клиентуру.
Стоимость услуг довольно стабильна, формируется с учетом конкуренции.
Для разработки бизнес-плана взята средняя условная стоимостьаудиторской проверки в первый год реализации 59 тыс. руб., стоимость ведения бухгалтерскогоучета одного предприятия в среднем — 11,8 тыс. руб. При этом средняя себестоимостьодной аудиторской проверки в первый год составляет около 26 тыс. руб., стоимостьведения бухгалтерского учета одного предприятия в среднем около 5 тыс. руб.
Исходя из этого можно просчитать прогнозную выручку, рассчитаннуюв приложении 15. Объем продаж рассчитан для первого года работы предприятия на данныхсегментах с разбивкой по кварталам и последующие года работы, при этом учитываяособенности сегмента и сезонность продаж аудиторских услуг.
В первый год планируется осуществить 83 аудиторских проверкина сумму 4 897,00 тыс. руб. и производить ведение бухгалтерского учета на 60 предприятияхна сумму 8 496,00 тыс. руб. Следует отметить, что присущая аудиту сезонность приэтом сглаживается (ведение бухгалтерского учета — процесс стабильный, выручка ежемесячная).В последующие годы объем продаж планируется увеличить как за счет расширения кругаобслуживающих предприятий, так и за счет увеличения стоимости услуг.
Исходя из предыдущего опыта работы фирмы, дебиторская задолженностьза выполненные услуги незначительна, то есть услуги оплачиваются своевременно.
Целью рекламы является задача по информированию целевой аудиториина протяжении определенного времени. Целью рекламы нашей фирмы является информированиеи убеждение об оказании качественных и квалифицированных услугах при сравнительнонебольших ценах.
Расходы на рекламу — это расходы предприятия по целенаправленномуинформационному воздействию на потребителя для продвижения своих услуг (таблица5).
Таблица 5
Ежемесячные затраты на рекламу № п\п Вид рекламы
Сумма
(руб.) 1 Рассылка рекламных писем, предложений отдельным клиентам 1000 2 Рекламные объявления в газетах, журналах 5000 3 Издание рекламных брошюр 2000 4 Издание визиток, календарей 2000 5 Обслуживание сайта 5 000
Итого 15 000
Вышеперечисленные виды реклам направлены на информирование потенциальныхклиентов. Наилучшая отдача от рекламы происходит при её помещении в журналы, которыетак или иначе связаны с бухучетом, налогообложением, аудитом, экономикой, так какпрактически все потенциальные клиенты просматривают подобную литературу. Наиболееперспективный вид рекламы — создание и обновление сайта предприятия в Интернете.Также эффективна будет реклама в газете. Такой тип рекламы очень удобен. Например,в рекламно-информационных газетах, распространяющихся бесплатно.
При реализации рекламных акций — мы надеемся привлечь новых клиентов,обеспечить устойчивый спрос, создать имидж предприятию и увеличить доход.
Для реализации проекта необходимо произвести реконструкцию имеющегосяпомещения, выделенного собственником в целях расширения деятельности предприятия.
В смету расходов включены офисная техника и необходимое оборудованиедля осуществления текущей деятельности (таблица 6):
Таблица 6
Смета расходовНаименование расхода Количество Сумма, тыс. руб. Реконструкция 544,00 Столы 10 50,00 Стулья 10 15,00 Компьютеры 10 200,00 Оргтехника (притер 3 в одном) 5 35,00 Телефон, факс 4 20,00 Канцтовары 20,00 Шкаф бух. 10 80,00 Шкаф для одежды 4 20,00 Реклама (сайт) 50,00 Прочие 20,00 Итого 1 054,00
Планируется следующая организационная структура, представленнаяв 16. В соответствии с планируемой организационной структурой, разработано следующеештатное расписание и предполагаемый фонд оплаты труда (таблица 7).
Таблица 7
Структура численности персонала и фонда оплаты трудаКатегория работников Количество, чел. Среднемесячная зарплата, руб/чел ФОТ, руб. Директор 1 70 000,00 70 000,00 Заместитель директора 1 50 000,00 50 000,00 Гл. бухгалтер 1 50 000,00 50 000,00 Аудитор 3 30 % от объема продаж без НДС 100 000,00 Бухгалтер 10 30 % от объема продаж без НДС 180 000,00 Итого 16 450 000,00
Должностные обязанности сотрудников в г. Нефтекамскебудут совпадать с обязанностями сотрудников г. Уфы, описанными в п.2.2 работы.
Средняя заработная плата на предприятии составляетв первый год:
Аудитор — 30 тыс. руб.
Бухгалтер — 18 тыс. руб.
В связи со спецификой деятельности на предприятии производитсяобязательное ежегодное повышение квалификации специалистов.
В приложении 17 прилагаются сметы расходов, составляющих себестоимостьуслуг. Из таблиц видно, что к прямым расходам относится только заработная платаосновных работников с начислениями. К оперативным расходам относятся: заработнаяплата управленческого персонала с начислениями, амортизация основных средств, расходына коммунальные услуги и услуги связи, командировочные расходы, оплата юридическихуслуг, оказываемых фирмой-партнером ООО «Легис — Консалт» (г. Нефтекамск)по вопросам, возникающим в ходе деятельности, страхование аудиторских рисков, другиеиздержки.
Расчет сметы расходов будет рассчитан на 5 лет, представлен вприложении 10.
В связи с ростом объемов оказываемых услуг переменные издержкиувеличиваются из года в год — от 4 297,11 тыс. руб. в первый год реализации проектадо 15 506,62 тыс. руб. в пятый год (приложение 17, таблица 1).
У коммерческих расходов и оперативных издержек отмечается положительнаядинамика: с увеличением объема услуг, коммерческие расходы уменьшаются (с 4,2% до1,4%) и (с 36,2% до 22,0%) соответственно (приложение 17, таблицы 2 и 3).
После проведения прогнозных расчетов необходимо рассчитать экономическийэффект, чтобы выявить целесообразность введения этих предложения в практику.
Метод расчета чистой текущей стоимости (NPV)
Этот метод основан на сопоставлении величины исходной инвестиции(IC) с общей суммой дисконтированных чистых денежных поступлений, генерируемых еюв течение прогнозируемого срока. Поскольку приток денежных средств распределен вовремени, он дисконтируется с помощью коэффициента r, устанавливаемого исходя изежегодного процента возврата инвестируемого капитала.
Допустим, делается прогноз, что инвестиция (IC) будет генерироватьв течение n лет, годовые доходы в размере P1, Р2,., Рп.Общая накопленная величина дисконтированных доходов (PV) и чистая текущая стоимость(NPV) соответственно рассчитываются по формулам (см. формулу 3.4.):
/>, (3)
/> (4)
Очевидно, что если:
NPV > 0, то проект следует принять;
NPV
NPV = 0, то проект ни прибыльный ни убыточный.
17697> 0, то в случае принятия проекта ценность фирмы, а значити благосостояние ее владельцев, увеличатся.
Расчет с помощью приведенных формул достаточно трудоемок, поэтому для удобстваприменения этого и других методов, основанных на дисконтированных оценках, разработаныспециальные статистические таблицы, в которых табулированы значения дисконтирующихмножителей в зависимости от временного интервала и значения коэффициента дисконтирования.
Метод расчета индекса рентабельности инвестиций (PI)
Индекс рентабельности инвестиций в методическом отношении напоминаетоценку по используемому ранее показателю «коэффициент эффективности капитальныхвложений». Вместе с тем по экономическому содержанию это совершенно иной показатель,т.к. в качестве дохода от инвестиции выступает не чистая прибыль, а денежный поток.Кроме того, предстоящий доход от инвестиций (денежный поток) приводится в процессеоценки к текущей стоимости, т.е. дисконтируется.
Индекс рентабельности (PI) рассчитывается по следующей формуле5:
/> (5)
Очевидно, что если PI > 1, то проект следует принять;
PI
PI = 1, то проект ни прибыльный ни убыточный.
3,3 > 1, проект следует принять
Метод расчета внутренней нормы прибыли инвестиции (IRR)
Под внутренней нормой прибыли инвестиции (IRR — в литературевстречаются названия внутренняя доходность, внутренняя норма окупаемости) понимаетсязначение коэффициента дисконтирования, при котором NPV проекта равен 0:
IRR = r, при котором NPV = f (r) = 0.
Иными словами, если обозначить IC = CF0, то IRR находитсяиз уравнения (см. формулу 6):
/> (6)
Смысл расчета этого коэффициента при анализе эффективности планируемыхинвестиций заключается в следующем: IRR показывает максимально допустимый относительныйуровень расходов, которые могут быть ассоциированы с данным проектом. Например,если проект полностью финансируется за счет ссуды банка, то значение IRR показываетверхнюю границу допустимого уровня банковской процентной ставки, превышение которогоделает проект убыточным.
На практике любое предприятие финансирует свою деятельность,в т. ч. инвестиционную, из различных источников. В качестве платы за пользованиеавансированными в деятельность предприятия финансовыми ресурсами оно уплачиваетпроценты, дивиденды, вознаграждения и т.п., т.е. несет некоторые обоснованные расходына поддержание своего экономического потенциала. Показатель, характеризующий относительныйуровень этих расходов, можно назвать «ценой» авансированного капитала(СС). Этот показатель отражает сложившийся на предприятии минимум возврата на вложенныйв его деятельность капитал, его рентабельность и рассчитывается по формуле среднейарифметической взвешенной. Экономический смысл этого показателя заключается в следующем:предприятие может принимать любые решения инвестиционного характера, уровень рентабельностикоторых не ниже текущего значения показателя СС(или «цены» источникасредств для данного проекта, если он имеет целевой источник). Именно с ним сравниваетсяпоказатель IRR, рассчитанный для конкретного проекта. При этом, если:
IRR > СС, то проект следует принять;
IRR
IRR = СС, проект ни прибыльный, ни убыточный.
Метод расчета дисконтированного срока окупаемости инвестиции(DPP)
Этот метод, в отличие от классического метода определения срокаокупаемости, предполагает временную упорядоченность денежных поступлений. Алгоритмрасчета срока окупаемости (DPP) представляет собой прямой подсчет числа лет, в течениекоторых сумма инвестиционных средств, направляемых на реализацию инвестиционногопроекта (при разновременности вложений приведенная к текущей стоимости), будет погашенакумулятивным дисконтированным денежным потоком. Общая формула расчета показателяDPP имеет вид (см. формулу 7): DPP = min n, при котором
/>. (7)
Нередко показатель DPP рассчитывается более точно, т.е. рассматриваетсяи дробная часть года.
Очевидно, что дисконтированный срок окупаемости будет большесрока окупаемости, подсчитанного классическим методом.
В расчетах он равен около 7 лет.
В целом, согласно приведенным расчетам в приложении 17 таблица4 видно, что проект экономически целесообразен.
Понятие риска, его оценка, прогнозирование и даже управлениеим — вещь малознакомая для наших предпринимателей, хотя их повседневная деятельностьсопряжена с таким уровнем риска, при котором любой западный предприниматель не взялсябы за дело. Для крупных проектов необходим тщательный просчет рисков с использованиемтеории вероятностей. Для незначительных проектов достаточен анализ риска с помощьючисто экспертных методов. Главное здесь — не сложность расчетов и не точность вычисленийвероятностей сбоев, а умение авторов бизнес-плана заранее выявить все типы рисков,с которыми они могут столкнуться, источники этих рисков и момент их возникновения.Установив риски, необходимо разработать меры по их сокращению и минимизации потерь,которые они могут вызвать. Верят не тому, кто оптимистически утверждает, что егодело ~ беспроигрышное, а тому, кто способен заранее предвидеть проблемы и объяснить,как он собирается выходить из трудного положения [13, с.114].
Возможность возникновения риска, к сожалению, весьма широка:это могут быть изменения в налоговом регулировании и колебания валютных курсов,а также вопросы страхования.
В предпринимательской деятельности всегда существует опасностьтого, что поставленные цели, могут быть полностью или частично не достигнуты, врезультате реализации одного из рисков (приложение 18).
Все вышеперечисленные риски оказывают огромное воздействие наработу предприятия, реализация рисков влияет на падение спроса, снижение цен, уменьшениечистой прибыли. Для предотвращения основных рисков, которым подвержена наша деятельность,предложим следующие мероприятия по их устранению:
/>1. Изменение спроса — усилим маркетинговые исследования, будем искать новуюдолю рынка.
2. Риск неплатежеспособности — на сведение до минимума риска такого характерадолжна быть направлена маркетинговая программа, предусматривающая получение определенныхгарантий оплаты либо ориентированная на работу по предоплате.
3. Нарушения в работе оборудования — при небольшой поломке неполадка сразу жеустраняется, а в случае невозможности наладки фирма использует резерв денежных средств,созданный специально для приобретения оборудования в таких случаях.
4. Появление дополнительных конкурентов — в этом случае мы усилим рекламу нашейпродукции, заострив внимание клиентов на качестве наших услуг, опыте, квалификациинаших работников и надежности.
5. Пожар, хищение — все ценные документы и бумаги будут храниться в надежномсейфе. Офис будет оборудован дополнительными средствами защиты, а также будет установленасигнализация.
6. Качество проверки — во избежание реализации данного риска, сотрудники должныбыть не только высококвалифицированными специалистами, но иметь возможность проходитькурсы повышения квалификации, и иметь всегда специализированную литературу, газеты,журналы по последним обновлениям и изменениям.
Выбранная сфера бизнеса относится к хорошо освоенной области предпринимательства,а степень риска, связанной с неудачей, относится к среднему уровню. Из выше представленныхпрогнозов проанализируем развитие предприятия в трех вариантах: пессимистическое,вероятностное, оптимистическое в таблице 8.
Таблица 8
Расчет денежного потока на первый год по пессимистическому, вероятностномуи оптимистическому прогнозуНаименование
Пессимистический
прогноз Вероятностный прогноз
Оптимистический
прогноз Объем реализации за 1 год 10 631,80 13 393,00 15 292,80 Затраты всего за 1 год 8 823,67 9 709,59 10 319,14
Денежный поток на конец 1 года:
в том числе 26,0 119,79 181,18 Чистая прибыль 1,00 94,79 156,18
Рентабельность при реализации проекта в первый год составит:
пессимистического варианта: 12,9 %,
вероятностного варианта: 20,9 %,
оптимистического варианта: 24,7 %.
Разница суммы денежных потоков в разных вариантах вычислений происходитиз-за различного изменения доли рынка, занимаемой предприятием.
Во всех вариантах денежный поток уже в первый год реализации проектаположительный. Это говорит о том, что с первого года предприятию хватает собственныхсредств — прибыли и амортизации для осуществления своей деятельности, развития ивыплаты кредита.
Прогноз показал, что предприятию достаточно денежных средств: собственнойприбыли, амортизации и привлечения кредитных ресурсов в размере 1 100 тыс. рублей,для осуществления своей деятельности. Если бы кредиты не привлекались, то денежныйпоток был бы отрицательный.
Из этого можно сделать вывод: предприятию достаточно денежных средствдля своего развития и осуществления финансово-хозяйственной деятельности.2.2.3 Расчет экономической эффективности от предлагаемыхмероприятий
Искусство экономического предвидения зачастую выходит за рамкиметодологии прогнозирования или планирования, которые больше отражают технологиюрасчетов. Оно требует предпринимательского чутья. Весьма существенный урон фирменаносит некачественный прогноз. Так, если фактическое состояние сбыта будет нижеили выше прогнозной величины, то это определит потери фирмы в прибыли. Для нивелированияподобных проблем требуется квалифицированный подход к прогнозированию результатовхозяйственной деятельности предприятия.
Стоянова Е.С. в работе по финансовому менеджменту при вычисленияхпредлагает составлять прогноз на основе трех предположений:
1. Переменные затраты, текущие активы и текущие обязательствапри наращивании объема продаж на определенное количество процентов увеличиваютсяв среднем на столько же процентов. Это означает, кстати, что и текущие активы, итекущие пассивы будут составлять в плановом периоде прежний процент от выручки.
2. Процент увеличения стоимости основных средств рассчитываетсяпод заданный процент наращивания оборота, в соответствии с технологическими условиямибизнеса и с учетом наличия недогруженных основных средств на начало периода прогнозирования,степенью материального и морального износа наличных средств производства и т.п.
3. Долгосрочные обязательства и капитал предприятия берутся впрогноз неизменными. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом нормы распределениячистой прибыли на дивиденды и чистой рентабельности реализованной продукции: к нераспределеннойприбыли базового периода прибавляется прогнозируемая чистая прибыль (произведениепрогнозируемой выручки на чистую рентабельность реализованной продукции) и вычитаютсядивиденды (прогнозируемая чистая прибыль, умноженная на норму распределения чистойприбыли на дивиденды).
Прогнозный баланс будет составлен с учетом введения обособленногоподразделения в г. Нефтекамске и оптимизированной дебиторской задолженности.
Составим прогнозный баланс на основе отчетного периода по«методу процента от продаж».
Для определения прирост процента от продаж определим темп прироста:
100 — ( (39525+13393) /39525*100) = 33,85%.
Расчеты приведены в приложении 11.
На основании приведенных расчетов в приложении 11 видно, чтов прогнозный период произойдет снижение дебиторской задолженности на 802 тыс. руб.с учетом применение мероприятий по ее сокращению (скидки, факторинг и т.п.).
Высвободившиеся денежные средства предлагается применить на погашениеобязательств предприятия перед банком, поставщиками и др. кредиторами. В результатекредиторская задолженность снизилась на 1110 тыс. руб.
В результате проведенных мероприятий снизилась валюта балансана 559 тыс. руб. и составила 12660 тыс. руб.
Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота,так как находятся в запасах товарно-материальных ценностей, обеспечивающих ростреализации товаров. Относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств имеетединую экономическую основу и значение, ибо означает для хозяйствующего субъектадополнительную экономию средств.
Рассчитаем относительное высвобождение средств.
Фактический объем оказанных услуг по себестоимости в 2009 году- 35156 тыс. руб. Фактическая сумма всех оборотных средств на конец 2009 года — 7713 тыс. руб. Объем оказанных услуг на планируемый год — 52918 тыс. руб. при намечаемомускорении оборачиваемости оборотных средств на 13 дней.
При этих условиях оборачиваемость оборотных средств в текущемгоду составит 78,98 дней: 7713/35156*360 = 78,98 дней.
Сумма оборотных средств, исходя из объема услуг в предстоящемгоду и оборачиваемости в текущем году, будет определена в 11610 тыс. руб.: (52918*78,98) /360=11610 тыс. руб.
Сумма оборотных средств, исходя из объема оказываемых услуг впредстоящем году с учетом ускорения их оборачиваемости, составит 9699 тыс. руб.:(52918 * (78,98-13) /360 = 9699 тыс. руб.
Относительное высвобождение оборотных средств в результате ускоренияоборачиваемости в предстоящем году равно 1911 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о рациональном, эффективномиспользовании оборотных средств предприятия и о целесообразности внедрения предложенныхмероприятий.
Заключение
В данной выпускной работе была поставлена задача проанализироватьдеятельность ООО «Максимум-Аудит» и определить пути финансового оздоровления.
Предприятие «Максимум-Аудит» образована в форме обществас ограниченной ответственностью. Форма собственности — частная.
Предприятие осуществляет обязательный и инициативный аудит, атакже, сопутствующие аудиту услуги: ведение и сопровождение бухгалтерского учета,составление бухгалтерской и налоговой отчетности, консультирование по вопросам бухгалтерскогои налогового учета, а также, услуги по регистрации предприятий и организаций.
Основными потребителями услуг предприятия являются:
- предприятия, которым предоставляются услуги по инициативному или обязательномуаудиту в соответствии с «Законом об аудиторской деятельности» № 119-ФЗот 07.08.2001г.;
- предприятия и индивидуальные предприниматели, которым необходимы услугипо составлению налоговой и бухгалтерской отчетности, ведению бухгалтерского учета;
- физические и юридические лица, которым необходимы консультации в областибухгалтерского и налогового учета;
- клиенты, желающие открыть предприятие или зарегистрироваться в качествеиндивидуального предпринимателя. К этой группе также относятся клиенты, желающиеликвидировать предприятие или завершить деятельность в качестве предпринимателейбез образования юридического лица.
Деятельность предприятия направлена на удовлетворение потребности организацийи индивидуальных предпринимателей в качественных аудиторских и бухгалтерских услугах.
К качеству производимых услуг предприятие подходит крайне серьезно и ответственно.Применяется современное программное обеспечение, проводится повышение квалификациисотрудников.
Основными конкурентами ООО «Максимум-Аудит» на рынкег. Уфы являются:
- АКФ «Аудит-безопасность»;
- ООО АА «Урал-защита»;
- ООО АФ «Финаудит и консалтинг»;
- АФ «Контроллинг».
Область деятельности фирмы является не новой и не подверженарезким изменениям. Рынок довольно стабилен. Совершенствуется качество оказываемыхуслуг, внедряются новые технологии.
Фирм, осуществляющих подобную деятельность, в РБ довольно много,конкурентами являются 55-65 фирм и более 20 индивидуальных предпринимателей, предлагающихтакие же услуги на рынке аудиторских услуг Башкортостана.
Состав сопутствующих аудиту услуг, осуществляемых в рамках лицензируемойдеятельности, ограничен «Законом об аудиторской деятельности». Следовательно,конкуренция на рынке довольно серьезная.
Предметом наиболее жесткой конкуренции является стоимость услуг.
При проведении оценки конкурентоспособности выявлено расхождениес одним из главных конкурентов составляет 14,3%. Это говорит о том, что у ООО«Максимум-аудит» неплохие шансы на дальнейшее продвижение на выбранныйсегмент.
АКФ «Аудит-безопасность» и ООО АА «Урал-защита»обладают большим баллом в области престиж торговой марки. Это объясняется тем, чтопребывание их на рынке больше чем у ООО «Максимум-аудит», но предприятиенадеется повысить свой рейтинг и в этой области, завоевав доверие клиентов. Высокоекачество услуг и умеренные цены помогут привлечь новых покупателей, тем самым мыпривлечем новых клиентов, и сможем выделиться от конкурентов.
На рынке действует монополия на проведение аудиторских услугна предприятиях топливно-энергетического комплекса, химической и машиностроительнойпромышленности. Поэтому основным сегментом для дальнейшего продвижения являютсянебольшие фирмы и предприятия.
Крупные фирмы контролируют более половины всего рынка аудиторскихуслуг. При этом стоимость услуг практически не растет. Крупные фирмы ради выживаниявынуждены выходить на другие региональные рынки.
Организационная структура более всего тяготеет к традиционнойили функциональной.
На предприятии используется линейно-функциональная структура,отличающаяся рядом диспропорций: перегрузка таких руководителей высшего уровня какдиректор, заместитель директора, финансовый диретор.
При этой системе функциональные отделы непосредственно не руководятподразделениями, а оказывают им методическую помощь. Устраняется многоначалие, каждыйзанят своим делом.
Проведенный анализ технико-экономических показателей деятельностипредприятия за 2008-2009гг. показал, что видна тенденцияк увеличению объема реализации, выручка от выполненных услуг за 2009 годсоставила 39 525 тыс. руб. без учета НДС (темп прироста составил 28,0 % от объемапрошлого года). Рост объемов реализации вызван, преждевсего, повышением цен и инфляцией. Это подтверждает динамика рентабельности продаж,которая снизилась с 12,4% до 8,5% (68,5%).
За анализируемый период среднесписочнаячисленность в 2009 году составила 58 человек, что на 10 человек (120,8%) большепо сравнению с 2008 годом.
В результате хозяйственной деятельностипредприятия наблюдается снижение прибыли с 2848 тыс. руб. до 2218 тыс. руб. (77,9%),что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Динамика среднегодовой выработкина 1-го работника увеличилась с 643,35 тыс. руб. до 681,47 тыс. руб. (105,92%),что также является положительным моментом. Эта ситуация объясняется внедрением политики,направленное на увеличение товарооборота и удержание невысоких цен для рынка аудиторскихуслуг. Однако, отсутствие положительного эффекта от данной политики означает оструюнеобходимость в проведении соответствующих мероприятий по мотивации персонала навыполнение поставленных в ней целей.
В результате текущей деятельности отмечается отрицательная динамикаследующих показателей:
Затраты на 1 руб. продукции увеличились с 86 коп. до 91 коп.;
Увеличение себестоимости с 27037 тыс. руб. до 36156 тыс. руб.
При проведении анализа безубыточности одну из главных ролей играетсезонность бизнеса. Соответственно вклад на покрытие в эти периоды минимален — 3180 тыс. руб. в 2008г. и 3 206 тыс. руб. в 2009г., коэффициент вклада на покрытиепри этом довольно высок — порядка 0,6. Из этого и складывается такой большой скачокточки безубыточности между 3 и 4 кварталом 2009г. — 10 034 тыс. руб.
Проведение SWOT — анализа позволило выделить возможности и угрозы,слабые и сильные стороны в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
На основании анализа выявлено, что сильной стороной для предприятияявляется:
собственное офисное помещение;
четкость разделение полномочий и функций в аппарате управления;
квалифицированный персонал;
Слабой стороной является:
слабая инвестиционная активность;
сезонность деятельности;
минимизированная реклама.
Анализ финансового состояния предприятия на этапе анализа финансовыхотчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса.
В результате проведенного анализаможно сделать следующие выводы:
- преобладающее место в структуре имуществазанимают запасы, доля которых является высокой, особенно если учесть тот факт, чтов их составе преобладает дебиторская задолженность;
- среди источников формирования имуществапреобладают заемные средства в форме кредиторской задолженности и краткосрочныхобязательств.
Проведён анализ платежеспособности и финансовой устойчивостипредприятия.
Анализ финансовых коэффициентов проведён по трём направлениям:оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуетсясоотношением собственных и заемных средств. Это соотношение в принципе было определенопри анализе источников формирования имущества. Однако этот показатель дает лишьобщую оценку финансовой устойчивости. Поэтому кроме этого был определен ряд аналитическихпоказателей, которые в принципе подтверждают высокую оценку финансовой устойчивости.
Расчет показателей финансовой устойчивости показал,что предприятие находится в зависимости от кредиторов,т.е. часть имущества предприятия формируется за счет заемного капитала. Поэтомуимеет смысл провести анализ его платежеспособности.
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощьюкоэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициентыплатежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погаситькраткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Анализ ликвидности баланса и платёжеспособности проведёнс использованием как относительных, так и ряда абсолютных показателей.
На основании проведенного анализа платежеспособности выявлено,что у предприятия недостаточный уровень текущей ликвидности.
У предприятия низкий коэффициент быстрой ликвидности. Ктому же большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.
У предприятия очень коэффициент абсолютной ликвидностименее 1-го процента, т.е. предприятие каждый день не может гасить более одного процентасвоих обязательств.
Даже на уровне экспресс — анализа можно утверждать, чтопредприятие имеет низкую платежеспособность.
В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности меньше 2, коэффициент обеспеченности собственнымисредствами меньше 0,1, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособностиза период, установленный равным шести месяцам.
Основным показателем, характеризующим наличие реальнойвозможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность втечение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1.Таким образом, коэффициент, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствуето том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановитьплатежеспособность.
В связи с этим должна быть разработана программа по укреплениюфинансовой устойчивости предприятия с целью недопущения банкротства путём комплексногоиспользования внутренних и внешних резервов.
ООО «Максимум-Аудит», как и любое предприятие, ставит основнойцелью получение прибыли, ее увеличение зависит от рынка сбыта.
Для достижения основной стратегической цели предприятие должноосуществлять планирование в трех основных направлениях: управление финансами, управлениепланированием на предприятии и управление персоналом.
В области управления персоналом руководство предприятия планируетусовершенствовать систему мотивации персонала путем введения соревнования по отделам,и по результатам работы материально поощрять сотрудников в форме надбавок к заработнойплате, путевками в курортные места РБ, вещевые вознаграждения.
В области управления финансами и планирования на предприятиируководство на ближайшую перспективу предусматривает следующие мероприятие по оптимизациидебиторской задолженности.
1. Для вывода из кризисной зоны предлагаются мероприятия, которыепозволять снизить величину дебиторской задолженности.
В основе управления дебиторской задолженности — два подхода- сравнение дополнительной прибыли и оптимизация величины сроков дебиторской и кредиторскойзадолженностей.
Из представленных расчетов видно, что анализируемое что анализируемоепредприятие получает наибольшую выгоду при предоставлении скидки в размере 3%, чемпри отсрочке платежа на 30 дней, и возможной задержкой в погашении долга. Процессыпротекают для всех предприятий с одинаковой тенденцией. В результате предоставленияскидки 3% ООО «Роспласт», средства, которыми будет располагать предприятиеравны 495 тыс. руб., а при отсрочки платежа эта сумма ниже 435 тыс. руб. Средствапри предоставлении скидки ООО «Технопарк»1534 тыс. руб., а при предоставлении коммерческого кредита 1506 тыс. руб. В своюочередь повторится ситуация и с ОАО «Торнадо», при предоставлении скидки 126 тыс. руб., соответственно при отсрочке 109 тыс. руб.
Следовательно, управляя рассмотренными способами дебиторскойзадолженностью, возможно добиться своевременности поступлений денежных средств отдебиторов, что соответственно приведет к высвобождению денежных ресурсов, а именнок снижению дебиторской задолженности на 2050 тыс. руб. Таким образом, эффективностьданного мероприятия выражается в том, что ООО «Максимум-Аудит» получитвысвобождение оборотных финансовых ресурсов в сумме 2050 тыс. руб.
Исходя из проведенного SWOT — анализа можно отметить, что наиболее выгодныесегменты в РБ заняты. В связи с этим для поиска новых сегментов возможности предприятияограничены, так как перебивают цены конкуренты. Перед руководством предприятия встаетзадача в поисках незанятых сегментов.
Стратегия развития: Руководство предприятия принимаетрешения об открытии обособленного подразделения в г. Нефтекамске.
Сущность предлагаемого проекта:
1. Освоение перспективных рынков по оказанию аудиторских и бухгалтерскихуслуг в РБ.
2. Повышение конкурентоспособности за счет своевременности икачества предлагаемых услуг отдаленные районы РБ.
Предполагается расширить сферу деятельности, увеличить объемпредоставляемых услуг, увеличить количество клиентов и увеличить долю фирмы на рынкеаудиторских и сопутствующих услуг г. Нефтекамска.
Стратегия предприятия направлена на завоевание стабильной рыночнойпозиции и сохранении конкурентоспособности, как по качеству услуг, так и по их цене.Необходимо обеспечить информационную поддержку потребителей посредством сети Интернет(создание сайта предприятия).
В состав мероприятий мероприятия входят:
- реконструкция помещения для увеличения площадей для деятельности;
- приобретение дополнительного оборудования;
- приобретение программно-информационного обеспечения;
- набор дополнительного персонала;
- проведение дополнительных рекламных мероприятий.
Реализация бизнес-плана развития предприятия предполагает размещениедополнительных средств, которые планируется получить за счет банковского кредитав размере 1,1 млн. руб. приблизительно под 18% годовых.
Планируется расширить одно из направлений сопутствующих услуг- ведение бухгалтерского учета и составление отчетности предприятий (аутсорсинг),для чего планируется довести штат работников, занимающихся оказанием названных услуг,до 10 чел.
При этом планируется увеличить число обслуживаемых предприятийс 12 до 60 в первом году и довести их количество за 5 лет до 79 предприятий. Параллельноразвивать и объемы аудиторских проверок за счет участия в аукционах на проведениеаудита предприятий, имеющих долю государственной собственности.
Ожидаемая выручка составит в первый год реализации проекта вцелом по предприятию 13393,00 тыс. руб., во второй — 20697,20 тыс. руб., в третий- 23 364,00 тыс. руб., в четвертый — 34 401,72 тыс. руб., в пятый — 40 957,80 тыс.руб.
Затраты на оказание услуг включают в себя заработную плату персоналас отчислениями, амортизацию имеющихся основных средств, коммунальные услуги, командировочныерасходы, расходы на рекламу и т.д.
Общая величина затрат: в первый год 9 709,59 тыс. руб., во второй- 15 391,34 тыс. руб., в третий — 16 955,88 тыс. руб., в четвертый — 21 855,66 тыс.руб., в пятый — 25 100,50 тыс. руб.
Ожидаемая чистая прибыль: в первый год 2 799,39 тыс. руб., вовторой — 4 032,46 тыс. руб., в третий — 4 870,17 тыс. руб., в четвертый — 9 535,01тыс. руб., в пятый — 12 051,55 тыс. руб.
В перспективе предприятие планирует стать крупной организацией с несколькимифилиалами в РФ и дополнительными видами деятельности.
Прогноз показал, что предприятию достаточно денежных средств: собственнойприбыли, амортизации и привлечения кредитных ресурсов в размере 1 100 тыс. рублей,для осуществления своей деятельности. Если бы кредиты не привлекались, то денежныйпоток был бы отрицательный.
На основании приведенных расчетов в приложении 21 видно, чтов прогнозный период произойдет снижение дебиторской задолженности на 802 тыс. руб.с учетом применение мероприятий по ее сокращению (скидки, факторинг и т.п.).
Высвободившиеся денежные средства предлагается применить на погашениеобязательств предприятия перед банком, поставщиками и др. кредиторами. В результатекредиторская задолженность снизилась на 1110 тыс. руб.
В результате проведенных мероприятий снизилась валюта балансана 559 тыс. руб. и составила 12660 тыс. руб.
Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота,так как находятся в запасах товарно-материальных ценностей, обеспечивающих ростреализации товаров. Относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств имеетединую экономическую основу и значение, ибо означает для хозяйствующего субъектадополнительную экономию средств.
При фактическом объем оказанных услуг по себестоимости (в 2009году) — 35156 тыс. руб., фактической суммы всех оборотных средств (на конец 2009года) — 7713 тыс. руб. Объем оказанных услуг на планируемый год — 52918 тыс. руб.при намечаемом ускорении оборачиваемости оборотных средств на 13 дней. При этихусловиях оборачиваемость оборотных средств в текущем году составит 78,98 дней.
Сумма оборотных средств, исходя из объема услуг в предстоящемгоду и оборачиваемости в текущем году, будет определена в 11610 тыс. руб. Суммаоборотных средств, исходя из объема услуг в предстоящем году с учетом ускоренияих оборачиваемости, составит 9699 тыс. руб.: Относительное высвобождение оборотныхсредств в результате ускорения оборачиваемости в предстоящем году равно 1911 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод о рациональном, эффективномиспользовании оборотных средств предприятия и о целесообразности внедрения предложенныхмероприятий.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2 и 3) — Официальный текст.- М.: «Издательство ЭЛИТ», 2004 г., 384с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, по состоянию на 15 апреля 2003 г. Части 1 и 2, 154 с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. — М.,2000.
4. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от 08.08.2001г.№128 — М., 2001.
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.- М., 2001.
6. Постановление Правительства Российской Федерации «О внесении изменениив федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениемправительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г.» №228 от 16.04.2005г.
7. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральныхправил (стандартов) аудиторской деятельности» №696 от 23.09.2002 г.
8. Постановление Правительства Российской Федерации «Положение о лицензированииаудиторской деятельности» № 190 от 29.03.2002г.
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.4-е изд.- М.: Финансы и статистика, 1999. — 321 с.
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента:как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 2003. — 248с.
11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента:Учеб. пособие. — 4-е изд. — М.: Финансы и статистика. 2004. — 382 с.
12. Беляева С.Г., Кошкина В.И. Теория и практика антикризисного управления.- М.: Финансы: ЮНИТИ, 2002. — 568 с.
13. Вакуленко Т. Г, Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетностидля принятия управленческих решений. — СПб.: «Издательский дом Герда»,2003. — 596 с.
14. Валинурова Л.С., Казакова О.Б., Горбачев И.В. Диагностика финансового состоянияпредприятия в антикризисном управлении: учеб. пособие — Уфа: РИО БАГСУ, 2007. — 85 с.
15. Валинурова Л.С. Финансовый менеджмент: учеб. пособие — Уфа: БАГСУ, 2008.- 85 с.
16. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА;2001. — 586 с.
17. Ефимова О.В. Финансовый анализ.3-е изд., перераб. И доп. — М.: Бухгалтерскийучет, 2003. — 547 с.
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2000.- 489 с.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельностипредприятия: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 571 с.
20. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент:Управление денежным оборотом предприятия: Учеб. — М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2000.- 214 с.
21. Панкрухин А.П. Маркетинг: Учебник. — М.: BRA Омега-Л, 2002. — 656 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.- 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 359 с.
23. Самсонова Н.Ф. Финансовый менеджмент:Учебник для вузов. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 2000. — 254 с.
24. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2006. — 152с.
25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2001. — 479 с.
26. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Цены и ценообразование: Учеб. Пособие. — М.: ИНФРА- М, 2001. — 379 с.
27. Стоянова Е.С. Практикум по финансовомуменеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. — М.: Перспектива, 2004.- 254 с.
28. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент:Теория и практика. — М.: «Перспектива», 2003. — 356 с.
29. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент:Управление капиталом и инвестициями: Учеб. для вузов. — М.: ГУ ВШЭ, 2000. — 269с.
30. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учеб.пособие. — М.: ФБК — ПРЕСС, 1999. — 324с.
31. Фомина Е.А. Управление затратами предприятия.РИО БАГСУ, 2003. — 357 с.
32. Фомина Е.А. Управление оборотными средствамиорганизаций. РИО БАГСУ, 2003. — 215 с.
33. Фомина Е.А. Разработка программы финансовогооздоровления. — Уфа, РИО БАГСУ, 2001. — 423 с.
34. Холт Р.Н. Финансовый менеджмент: пер.с англ. — М.: Дело, 1999. — 365с.
35. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. — М.: «Финансыи статистика», 2002. — 198 с.
36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., НегашевЕ.В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2000. — 331 с.
Приложения
Приложение 1
Оценка конкурентоспособности ООО «Максимум-Аудит»Факторы конкурентоспособности ООО «Максимум-Аудит» АКФ «Аудит-безопасность»
ООО АА
«Урал-защита» ООО АФ «Финаудит и консалтинг» АФ «Контроллинг»
I.Услуги Аудит. проверка + + + + Бух. учет + + + + Консультации + + + + Оценоч. деят-ть + + 1. Качество 5 4 2 3 3 2. Престиж торг. марки 2 5 5 2 2 3. Скорость аудит. Проверки 5 5 5 5 5 4. Скорость представления консультаций 5 5 5 4 4 5. Место расположения 5 5 5 3 4 6. Культура обслуживания 5 5 5 5 5
II. Цена Аудит. проверка 50000 120000 350000 300000 160000 Бух. учет 100000 80000 150000 - 120000 Консультации 500 700 500 500 500 Сроки платежа 5 5 5 5 5
III. Степень охвата рынка 3 5 5 3 3
IV. Продвижение Реклама 2 5 5 3 2 Стимул. клиентов 5 5 5 5 5 Премии посредникам 5 5 5 5 5
Общее кол-во баллов
47
54
52
43
39
Приложение 2
/>
Приложение 3
Таблица 1
Основные показатели работы ООО «Максимум-Аудит»№ п/п Наименование показателей Ед. измерения
2008г.
факт
2009г.
факт 2009 в %% к 2008 г 1. Всего выручка от продаж (без НДС) в т. ч.: тыс. руб. 30 881 39 525 128,0 аудит тыс. руб. 30 126 35 028 116,3 аутсорсинг тыс. руб. 755 4 497 В 6 р. 2. Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб. 27 037 36 156 133,7 3. Прибыль от продаж тыс. руб. 3 844 3 369 87,6 4. Прибыль балансовая тыс. руб. 3 747 2 919 77,9 5. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации тыс. руб. 2 848 2 218 77,9 6. Затраты на 1 руб. продукции руб. 0,86 0,91 105,8 7. Среднегодовая выработка на 1 работающего тыс. руб. 643,35 681,47 105,92 8. Рентабельность продаж % 12,4 8,5 68,5 9. Среднесписочная численность чел. 48 58 120,8 10. Средняя зарплата 1 работника руб. 18 167 19 106 105,2
Таблица 2
Состав основных затрат ООО «Максимум-Аудит»Наименование основных затрат
2008г
тыс. руб.
2009г.
тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции
в том числе: 27 037 36 156 1. Материалы 3 243 4379 2. Фонд оплаты труда 9 408 12 002 3. Отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН) 2 465 3 144 4. Реклама 324 422 5. Субподряд (аудит) 3 672 3918 6. Аренда автомобилей 2 300 2462 7. Коммунальные расходы 242 315 8. Амортизация основных средств 219 272 9. Командировочные расходы 2 320 2 918 10. Услуги сторонних организаций (обслуживание компьютерной и оргтехники, ремонт помещений) 2 342 5 268 11. Прочие затраты (обучение, подписка, и т.д.) 502 1 056
Таблица 3.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами в 2009г. Показатель
Начислено
(тыс. руб.)
Зачтено и уплачено
(тыс. руб.)
Задолженность по уплате
(переплата "+") 1. Налог на добавленную стоимость 1 405 1 169 236 2. Налог на прибыль 701 701 3. Налог на имущество 65 50 - 5 4. НДФЛ 1261 1131 -130 5. ЕСН 3 144 3 078 -66 Итого 6 576 6 139 -437
Таблица 4.
Отчет о прибылях и убытках ООО «Максимум-Аудит» Показатель За 2008 год За 2009 год Абсолют. откл. Темп роста,% Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС) 30881 39525 8 644 127,99 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 27 037 36 156 9 119 133,73 Прибыль (убыток) от продаж 3 844 3369 -475 87,64 Проценты к уплате 317 333 16 105,05 Доход от участия в других организациях 62 -62 0,00 Прочие доходы 245 943 698 384,90 Прочие расходы 25 1060 1 035 4240,00 Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая) 3 747 2 919 -828 77,90 Налог на прибыль и другие аналогичные платежи (т. ч. отложенные налоговые активы и обязательства) 899 701 -198 77,98 Чистая прибыль, подлежащая к распределению 2 848 2 218 -630 77,88
Приложение 4
Расчет точки безубыточности ООО «Максимум-Аудит» 1 кв.08 2 кв.08 3 кв.08 4 кв.08 1 кв.09 2 кв.09 3 кв.09 4 кв.09 Вклад в покрытие (валовая маржа) 5974,00 3815,00 3180,00 5316,00 7883,00 4625,00 3206,00 7473,00 Точка безубыточности (необходимый объем продаж) 5015 5773 6473 6991 7205 7546 8528 10274 Коэффициент вклада на покрытие 0,58 0,60 0,61 0,59 0,58 0,59 0,61 0,58 Запас финансовой прочности 51,10% 9,12% 0,00% 22,89% 47,01% 3,48% 0,00% 20,09% Сила операционного рычага по объему реализации 1,96 10,96 0,00 4,37 2,13 28,73 0,00 4,98 Сила операционного рычага по цене 3,36 18,26 0,00 7,45 3,67 48,56 0,00 8,56 Сила операционного рычага по переменным затратам 1,40 7,29 0,00 3,08 1,54 19,83 0,00 3,59 Сила операционного рычага по постоянным затратам 0,96 9,96 0,00 3,37 1,13 27,73 0,00 3,98
Приложение 5
Стратегический SNW-анализ внутреннейсреды№ наименование стратегической позиции S (сильная) N (нейтральная) W (слабая) 1 организационная структура 2 финансы, в т. ч. 2.1 состояние текущего баланса 2.2 качество бухгалтерского учета 2.3 Эффективность финансов (конечные финансовые показатели) 2.4 доступность инвестиционных ресурсов (размещение ценных бумаг, кредиты) 3 уровень финансового менеджмента 4 Продукт (услуга) 5 Структура затрат (уровень себестоимости) 6. дистрибуция (система реализации продукта) 7 Информационные технологии 8 Инновации (способность реализации на рынке новых продуктов) 9 Способность к лидерству, в целом 9.1 способность к лидерству первого лица 9.2 способность к лидерству всего персонала 9.3 способность к лидерству как совокупность объективных факторов 10 Уровень производства в целом, в т. ч. 10.1 качество материальной базы 11 Уровень маркетинга 12 Уровень менеджмента, или способность обеспечить рыночный успех системой менеджмента, в целом 13 качество марки 14 качество персонала 15 Репутация на рынке 16 репутация как работодателя 17 отношения с органами власти, в т. ч.: 17.1 с органами местного самоуправления 17.2 с системой налогового контроля 18 Инновации (исследования и реализация разработки)
Приложение 6
Оценка сильных и слабых сторон ООО «Максимум-Аудит»Группы показателей Оценка позиции 1. Финансы 1. Структура активов *
/> 2. Потребительский кредит * 3. Инвестиционные ресурсы * 4. Движение денежной массы * 5. Положение по безубыточному ведению дел * 6. Отношение объема продаж к стоимости активов * 7. Отношение основного и оборотного капитала * 8. Эффективности выполнения бюджета предприятия * 9. Новые инвестиции * 2. Организация и управление 1. Отношение численности АУП к численности рабочих * 2. Система коммуникаций * 3. Четкость разделение полномочий и функций в аппарате управления * 4. Текучесть управленческих кадров * 5. Качество используемой в управлении информации * 6. Скорость реагирования управления на происходящие изменения * 7. Число уровней управления * 3. Маркетинг 1. Доля рынка сбыта, контролируемая фирмой * 2. Репутация товаров на рынке * 3. Расходы по сбыту товаров, услуг * 4. Уровень обслуживания потребителей * 5. Организационные и технические средства для сбыта услуг * 6. Торговый аппарат фирмы * 7. Цены на товары и услуги * 8. Число потребителей товаров и услуг * 9. Качество поступающей о рынке информации * 4. Рабочая сила 1. Общее число работников фирмы * 2. Торговый и сбытовой персонал * 3. Менеджеры среднего звена * 4. Менеджеры высшего звена * 5. Расходы на обучение и подготовку кадров * 6. Текучесть кадров *
Приложение 7
SWOT-анализ по ООО «Максимум-аудит»
Потенциальные внутренние сильные стороны:
хорошее впечатление, сложившееся о компании у потребителей услуг
хорошо проработанная функциональная стратегия
умение избежать (хотя бы в некоторой мере) сильного давления со стороны конкурентов
собственное офисное помещение;
четкость разделение полномочий и функций в аппарате управления;
квалифицированный персонал
Потенциальные внешние возможности:
способность обслужить дополнительные группы клиентов или выйти на новые рынки или на новые сегменты рынка
пути расширения ассортимента услуг, чтобы удовлетворять больше потребностей клиентов
способность использовать технологические ноу-хау в в оказании новых видах услуг
появление новых технологий
Потенциальные внутренние слабые стороны:
Слабая инвестиционная активность;
Сезонность деятельности;
Минимизированная реклама.
Потенциальные внешние угрозы:
Кризис в банковской сфере
неблагоприятное изменение курсов иностранных валют или торговой политики иностранных правительств
растущая требовательность покупателей
Приложение 8
Разработка бюджета продаж услуг в натуральном и стоимостном выражениидля ООО «Максимум-Аудит» (г. Нефтекамск)
Таблица 1
План производствав натуральном выражении, в количествах проверок (шт.) Наименование продукции 1год 2 год 3 год 4 год 5 год /> /> Аудит 83 86 90 95 105 /> Ведение бухгалтерского учета 60 60 60 69 79 /> Итого 143 146 150 164 184 />
Таблица 2
План производства в денежном выражении, в тыс. руб.Наименование продукции 1год 2 год 3 год 4 год 5 год /> /> Аудит 4 897,00 7 103,60 10 620,00 16 815,00 18 585,00 /> Ведение бухгалтерского учета 8 496,00 13 593,60 12 744,00 17 586,72 22 372,80 /> Итого 13 393,00 29 697, 20 23 364,00 34 401,72 40 957,80 />