Аналізфінансової ситуації на підприємстві
1. Визначення точки беззбитковості
Метод розрахунку точки беззбитковості, (критичногооб'єму продажу), щодо оцінки і прогнозування лівериджу полягає у визначенні длякожної конкретної ситуації об'єму випуску, який забезпечував би беззбитковудіяльність.
FC
Qc = ¾¾¾¾
P — V
де: Qc — критичний об'єм продажу, шт. ;
FC — умовно-постійні виробничі витрати, грн. ;
Р — ціна одиниці продукції, грн. ;
V — змінні виробничі витрати, грн.
Умовно — постійні витрати (FC) :
амортизаційні відрахування — 4118 грн.
комунальні витрати — 19200 грн.
управлінські витрати — 58784 грн.
Всього 82102 грн.
Змінні виробничі витрати на одиницю виготовленняпродукції (V):
а) диван — ліжко:
сировина — 48,66 грн.
матеріали — 219,5 грн.
сушка деревини — 3,48 грн.
фонд заробітної плати — 18,20 грн.
утримання обладнання — 21,68 грн.
Всього 311,52 грн.
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1061 шт.
P — V 388,90 — 311,52
де: Р — ціна дивана-ліжка, 388,90 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
/>
/>/>/>c
412654 Q/>
/>330552 реалізація продукції
/>/>валові витрати
/>
/> змінні виробничі
/> витрати
умовно — постійні витрати
/>/>82102
/>0 1061 Штук
Малюнок 1 Графік розрахунку точки беззбитковості(диван — ліжко)
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 1035 =402511,5 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 1035 + 82012 =404435.2 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації — Валовівитрати = 402511,5 — 404435,2 = -1923,7 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску диванів:
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 3600 =1400040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 3600 + 82102 =1203574 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації — Валовівитрати = 1400040 — 1203574 = 196466 грн.
б) крісло:
сировина — 17,41 грн.
матеріали — 69,41 грн.
сушка деревини — 1,31 грн.
фонд заробітної плати — 7,13 грн.
утримання обладнання — 13,72 грн.
Всього 108,98 грн
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1668 шт.
P — V 158,20 — 108,98
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 1394 =220530,8 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 1394 + 82102 =234020,12 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації — Валові витрати = 220530,8 — 234020,12 = -13489,32 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску крісел:
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 7200 =1139040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 7200 + 82102 =866758 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації — Валовівитрати = 1139040 — 866758 = 272282 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
/>
/>c
/>
/>/> 263880 реалізація продукції Qc
/>
валові витрати
/>/> 181778
умовно — постійні витрати
/>/>/>82102
/> змінні виробничі витрати
/>0 1668 Штук
Малюнок 2 Графік розрахунку точки беззбитковості (крісло )
2 Аналіз фінансовихкоефіцієнтів
1. Коефіцієнт автономії:
П1 / ПБ
де: П1 — підсумок розділу 1 пасиву балансу,тис. грн. ;
ПБ — підсумок балансу, тис. грн.
а) на початок періоду:
П1 / ПБ = 88 / 577 = 0,15
б) на кінець періоду:
П1 / ПБ = 484,3 / 1085,5 = 0,45
Коефіцієнт запозичених і власних коштів:
КК — ДК
¾¾¾¾¾
П1
де: КК — короткосторокові кредити та короткостроковіпозикові кошти, тис. грн.;
ДК — довгострокові кредити, тис. грн.
а) на початок року:
КК — ДК 82
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,93
П1 88
б) на кінець року:
КК — ДК 90,3
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,19
П1 484,3
3. Коефіцієнт маневрування:
П1 + ДК — А1
¾¾¾¾¾¾
П1
де: А1 — підсумок розділу 1 активу балансу,тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК — А1 88 — 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,39
П1 88
б) на кінець року:
П1 + ДК — А1 484,3 — 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,30
П1 484,3
4. Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власнимиджерелами:
П1 + ДК — А1
¾¾¾¾¾¾
А2
де: А2 — підсумок розділу 2 активу балансу,тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК — А1 88 — 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,17
А2 300
б) на кінець року:
П1 + ДК — А1 484,3 — 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,28
А2 521,8
5. Коефіцієнт ліквідності:
А3
¾¾¾¾¾
П3 — ДК
де: П3 — підсумок розділу 3 пасиву балансу,тис. грн.
а) на початок року:
А3 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,44
П3 — ДК 489
б) на кінець року:
А3 184,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,31
П3 — ДК 601,2
6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
НЛА
¾¾¾¾¾
П3 — ДК
де: НЛА — найбільш ліквідні активи, тис. грн.
а) на початок року:
НЛА 0
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0
П3 — ДК 489
б) на кінець року:
НЛА 1,5
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,002
П3 — ДК 601,2
7. Коефіцієнт покриття:
7.1 фактичний:
А2 — А3
¾¾¾¾¾
П3 — ДК
а) на початок року:
А2 — А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,06
П3 — ДК 489
б) на кінець року:
А2 — А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,17
П3 — ДК 601,2
7.2 нормативний:
А2 + ВЗ — ДК
¾¾¾¾¾¾¾
П2 — ДК
де: ВЗ — виробничі запаси, тис. грн.
а) на початок року:
А2 + ВЗ — ДК 300 + 121
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,86
П2 — ДК 489
б) на кінець року:
А2 + ВЗ — ДК 521,8 + 113,5
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,056
П2 — ДК 601,2
8. Реальна вартість майна виробничого призначення:
ОЗ + ВЗ + НБ
¾¾¾¾¾¾
ПБ
де: ОЗ — основні засоби та інші позабюджетні активи,тис. грн. ;
НБ — незавершене виробництво, тис. грн.
а) на початок року:
ОЗ + ВЗ + НБ 53 + 121 + 4
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,308
ПБ 577
б) на кінець року:
ОЗ + ВЗ + НБ 338,3 + 113,5
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,416
ПБ 1085,5
Таблиця 1 Фінансові коефіцієнтиНазва коефіцієнта На початок року На кінець року Автономії 0,15 0,45 Співвідношення запозичених і власних коштів 0,93 0,19 Маневрування 0,39 0,30 Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами 0,17 0,28 Ліквідності 0,44 0,31 Абсолютної ліквідності ¾ 0,002 Покриття ( платіжоздатності ) 1,06 1,17 Майна виробничого призначення 0,308 0,416
Сумісний аналіз фінансових коефіцієнтів, проведений поданим табл. 3 відображає загальне погіршення фінансового положення підприємстваза аналізуємий період. Коефіцієнт автономії підвищився з 0,15 до 0,45, щохарактеризує збільшення фінансової незалежності підприємства, зниження ризикуфінансових труднощів в майбутніх періодах, підвищує гарантії виплатипідприємством своїх зобов'язань. Коефіцієнт запозичених і власних коштівзнизився з 0,93 до 0,19 що відповідає перевазі власних коштів над запозиченими.Коефіцієнт маневреності знизився з 0,39 до 0,30 — це пояснюється недостатністювласних коштів підприємства, що знаходяться в мобільній формі і зниженнямможливості їх маневрування. Хоч коефіцієнт забезпеченості запасів і затратвласними джерелами і підвищився з 0,17 до 0,28 все ж він майже в троє нижче віднормативної величини ( 1 ), що говорить про недостатнє забезпечення запасів ізатрат власними джерелами формування. Відповідно коефіцієнт ліквідностізнизився з 0,44 до 0,31 тобто знижуються прогнозовані платіжні можливостіпідприємства при умові своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Існує" неписане правило", що мінімальною гарантією інвестицій є коефіцієнтліквідності не менше 2,0. Низький рівень ліквідності може свідчити проускладнення в збуті продукції або поганій організації матеріально — технічногопостачання.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності в зв'язку з відсутністюнайбільш ліквідних активів (грошових коштів в касі, коштів на розрахунковомурахунку, відсутністю короткострокових фінансових вкладень) на початку рокудорівнював нулю, тобто підприємство не могло в разі необхідності швидкореалізувати свої активи і розрахуватись з кредиторами. На кінець року в касіпідприємства з'явились грошові кошти і це призвело до збільшення коефіцієнта абсолютноїліквідності до 0,002, нормативне значення цього коефіцієнта Коефіцієнтпокриття або платіжоспроможності підвищився з 1,06 до 1,17, але все ще нижчевід нормативного значення, а це значить що підприємство має низький рівеньплатіжоспроможності при умові своєчасних розрахунків з дебіторами і продажі вразі необхідності матеріальних оборотних коштів. Коефіцієнт майна виробничогопризначення підвищився з 0,308 до 0,416 і знаходиться нижче критичної границідопустимої норми, тому потрібно знайти додаткові кошти для збільшення майнавиробничого призначення.
Таблиця 2 Аналіз фінансової стійкості підприємстваНомер рядку Показник Одиниця виміру На початок року На кінець року 1 2 3 4 5 1. Джерела власних коштів тис. грн. 88 484,3 Основні засоби та інші позаоборотні активи тис. грн. 53 338,3 3. Власні оборотні кошти тис. грн. 35 146 4. Довгострокові пасиви тис. грн. 5. Власні та довгострокові позикові джерела формування запасів і затрат тис. грн. 35 146 6. Короткострокові кредити тис.грн. 82 90,3 7. Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат тис. грн. 117 236,3 8. Запаси і затрати тис. грн. 300 521,8 9. Надлишок ( + ) або недостача ( — ) власних оборотних коштів тис. грн. -265 -375,8 10. Надлишок ( + ) або недостача власних і довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат тис. грн. -265 -375,8 11. Надлишок ( + ) або недостача ( — ) загальної величини основних джерел формування запасів і затрат тис.грн. -183 -285,5 1 Тип фінансової ситуації ¾ кризисний кризисний
Аналіз фінансової стійкості показав, що ситуація напідприємстві критична. Хоч власні оборотні кошти і збільшились на 111 тис грн.все ж їх недостача становить 375,8 тис. грн. Недостача власних і довгостроковихзапозичених джерел формування запасів і затрат підвищилась, в порівнянні зпочатком року на 110,8 тис. грн. і становить 375,8 тис. грн. Загальна величинаосновних джерел формування запасів і затрат зросла на 119,3 тис. грн. істановить 236,3 тис. грн., недостача за звітний період збільшилась відповіднона 102,5 тис. грн. і становить 285,5 тис. грн. Це відбулось внаслідок зменшенняпопиту на продукцію, збільшення товарних запасів на складах підприємства.
/>
Малюнок 3 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Таблиця 3 Аналіз активів підприємства
Абсолютні
величини тис. грн.
Питома
% вага, Зміни Актив
На початок
року
На кінець
року
на
початок
року
на
кінець
року
в абсолютних величинах,
тис грн.
в % до величини на початок
року
1. Основні
засоби та інші позаоборотні активи 53 338,3 9,2 31,2 285,3 22
Запаси і
затрати 300 521,8 52,3 48 221,8 -4,3
3. Грошові
кошти, роз рахунки та інші активи 220 184,2 38,2 16 -35,8 -22,2 В тому числі:
дебіторська
заборгованість 140 51,2 0,3 4,8 -88,8 4,5 Баланс 577 1085,5 100 100 508,5 /> /> /> /> /> /> /> />
/>
Малюнок 4 Структура складових активу балансупідприємства
Таблиця 4 Аналіз пасивів підприємства
Абсолютні
личини тис. грн.
Питома
% вага, Зміни Пасив
на
початок
року
на
кінець
року
на
початок
року
на
кінець
року
в абсолютних величинах,
тис грн. в % до величини на початок року
1. Джерела
власних та
прирівняних
до них кош тів 88 484,3 15,25 44,61 396,3 29,36 Розрахунки та інші пасиви 489 601,2 84,75 55,39 112,1 -29,36 В тому числі:
короткострокові кредити
та запозичені
кошти 82 90,3 14,21 8,31 8,3 -5,9
довгострокові кредити
та запозичені
кошти __ __ __ __ __ __ Баланс 577 1085,5 100 100 508,5
/>
Малюнок 5 Структура складових пасиву балансупідприємства
Таблиця 5 Аналіз впливу окремих факторів на змінувеличини прибутку від реалізації товарної продукції (крісло) (грн..)N Показник План План на факт. Факт Відхилення (+, — ) факту п / п об'єм реалізації від плану від перерахунку плану 1 2 3 4 5 6 7 1. Виробнича собівартість 227800 158776,6 204764,66 -23035,34 45988,06 Невиробничі затрати 3880 2704,36 4558,38 678,38 1854,02 3. Повна собівартість 231680 161480,96 209323,04 -22356,96 47842,08 4. Виручка від реалізації товарної продукції 316400 220530,8 220530,8 -95869,96 ¾ 5. ПДВ 52740 36759,78 36759,78 -15980,22 ¾ 6. Прибуток від реалізації 31980 22290,06 -25552,02 -57532,02 -47842,08 7. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства 263660 183771,02 183771,02 -79888,98 ¾
За звітний період, на підприємстві, збитки відреалізації крісел становлять 25552,02 грн. Ця ситуація склалася внаслідокзбільшення повної собівартості виготовлення продукції. В перерахунку нафактичний об'єм реалізації повна собівартість збільшилась на 47842,08 грн. втому числі: виробнича собівартість на 45988,06 грн.; невиробничі затрати на1854,02 грн. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємствавиконана на 69,7 % і становить 183771,02 грн., що на 79888,98 грн. менше впорівнянні з планом. Така ситуація склалася за рахунок зменшення випуску даноїпродукції з 2000 одиниць, по плану до 1394 фактично, план виконано на 69,7 %.
Таблиця 6 Аналіз впливу окремих факторів на змінувеличини прибутку від реалізації товарної продукції (диван) (грн.)N Показник План План на факт. Факт Відхилення (+, — ) факту п / п об'єм реалізації від плану від перерахунку плану 1 2 3 4 5 6 7 1. Виробнича собівартість 371256 320218,65 385330,5 14074,5 65111,85 Невиробничі витрати 6312 5444,1 9853,2 3541,2 4409,1 3. Повна собівартість 377568 325652,4 395183,7 17615,7 69531,3 4. Виручка від реалізації товарної продукції 466680 402511,5 402511,5 -64168,5 ¾ 5. ПДВ 77784 67088,7 67088,7 -10695,3 ¾ 6. Прибуток від реалізації 11328 9770,4 -59760,9 -71088,9 -69531,3 7. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства 388896 335422,8 335422,8 -53473,2 ¾
Збитки від реалізації диванів становлять 59760,9 грн.,що сталося за рахунок збільшення повної собівартості виготовлення продукції на121,35 % тобто 69531,3 грн. в перерахунку плану на фактичний обсяг реалізації.Виробнича собівартість виготовлення продукції в перерахунку збільшилась на120,33 % і становить 65111,85 грн. відповідно невиробничі витрати збільшилисьна 180,98 % або 4409,1 грн. Це пов'язано з підвищенням ціна на матеріали тапаливо, зменшенням обсягу випуску продукції, збільшенням відрахувань у фондоплати праці.
3. Аналіз рентабельності іділової активності підприємства
1. Рентабельність продажу:
Пр / В
де: Пр — прибуток, тис. грн.
В — виручка від реалізації, тис. грн.
а ) за попередній період:
Пр / В = 76 / 3148,6 = 0,024
Рентабельність капіталу підприємства:
Пр / ПБ
де: ПБ — підсумок балансу, тис. грн.
а) за попередній період:
Пр / ПБ = 76 / 577 = 0,13
3. Рентабельність основних засобів та іншихпозаоборотних активів:
Пр / А1
а) за попередній період:
Пр / А1 = 76 / 53 = 1,43
4. Рентабельність власного капіталу:
Пр / П1
а) за попередні йперіод:
Пр / П1 = 76 / 88 = 0,86
5. Рентабельність перманентного капіталу:
Пр
¾¾¾¾¾
П1 + ДК
а) за попередній період:
Пр 76
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 0,86
П1 + ДК 88
6. Коефіцієнт оборотності капіталу:
В / ПБ
а) за попередній період:
В / ПБ = 3148,6 / 557 = 5,45
б) за звітний період:
В / ПБ = 1078,7 / 1085,5 = 0,99 7
7. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів:
В
¾¾¾¾¾
А2 + А3
а) за попередній період:
В 3148,6
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 8,91
А2 + А3 53 + 300
б) за звітний період:
В 1078,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,52
А2 + А3 521,8 +184,2
8. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів:
В / А2
а) за попередній період:
В / А2 = 3148,6 / 300 = 10,49
б) за звітний період:
В / А2 = 1078,7 / 521,8 = 2,06
9. Коефіцієнт оборотності готової продукції:
В / ГП
де: ГП — готова продукція, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ГП = 3148,6 / 174 = 18,09
б) за звітний період:
В / ГП = 1078,7 / 394,9 = 2,73
10. Коефіцієнт оборотності дебіторськоїзаборгованості:
В / ДЗ
де: ДЗ — дебіторська заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ДЗ = 3148,6 / 140 = 22,49
б) за звітний період:
В / ДЗ = 1078,7 / 51,2 = 21,06
11. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторськоїзаборгованості:
365 * ДЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * ДЗ 365 *140
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 16,22
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * ДЗ 365 * 51,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 17,32
В 1078,7
1 Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості:
В / КЗ
де: КЗ — кредитна заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / КЗ = 3148,6 / 407 = 7,73
б) за звітний період:
В / КЗ = 1078,7 / 430,7 = 2,5
13. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитноїзаборгованості:
365 * КЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * КЗ 365 * 407
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 47,18
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * КЗ 365 * 430,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 145,73
В 1078,7
14. Фондовіддача основних засобів та іншихпозаоборотних активів:
В / А1
а) за попередній період:
В / А1 = 3148,6 / 53 = 59,40
б) за звітний період:
В / А1 = 1078,7 / 338,3 = 3,18
15. Коефіцієнт оборотності власного капіталу:
В / П1
а) за попередній період:
В / П1 = 3148,6 / 88 = 35,77
б) за звітний період:
В / П1 = 1078,7 / 484,3 = 2,22
Таблиця 7 Аналіз рентабельності та ділової активностіпідприємства Значення за періодами Назва коефіцієнта попередній звітний 1 2 3 1. Рентабельність продажу 0,024 ¾ Рентабельність капіталу підприємства 0,13 ¾
3. Рентабельність основних засобів та
інших позаоборотних активів 1,43 ¾ 4. Рентабельність власного капіталу 0,86 ¾ 5. Рентабельність перманентного капіталу 0,86 ¾ 6. Загальної оборотності капіталу 5,45 0,99 7. Оборотності мобільних коштів 8,91 1,52 8. Оборотності матеріальних оборотних коштів 10,49 2,06 9. Оборотності готової продукції 18,09 2,73 10.Оборотності дебіторської заборгованості 22,49 21,06 11.Середнього строку обороту дебіторської заборгованості 16,22 17,32 1Оборотності кредитної заборгованості 7,73 2,5
13.Середнього строку обороту кредитної
заборгованості 47,18 145,73 14.Фондовіддачі основних засобів та інших позаоборотних активів 59,40 3,18 15.Оборотності власного капіталу 35,77 2,22
Аналіз рентабельності та ділової активності підприємствапоказав, що за звітний період фінансова ситуація на підприємстві погіршилася.Рентабельність продажу знизилася з 0,024 до 0 за рахунок зменшення попиту навиготовлену продукцію і збільшення затрат на виробництво реалізованоїпродукції. Рентабельність капіталу підприємства знизилася з 0,13 до 0, що такожзасвідчує про зниження попиту на продукцію, зменшення прибутку від реалізації,збільшення затрат на виробництво і реалізацію підприємством своєї продукції.Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів знизилась з 1,43до 0 за рахунок зменшення прибутку від реалізації товарів, послуг.Рентабельність власного капіталу зменшилась з 0,86 до 0 внаслідок збільшенняфінансування з спеціальних фондів та зменшення прибутку від реалізації товаріві послуг. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу знизився з 5,45 до 0,99 взв'язку з зменшенням виручки від реалізації товарної продукції. Коефіцієнтоборотності мобільних коштів знизився з 8,91 до 1,52, тобто знизиласьшвидкість обороту всіх мобільних засобів, це пов'язано з збільшенням виробничихзапасів, товарної продукції та зменшенням виручки від реалізації. Коефіцієнтоборотності матеріальних оборотних коштів знизився з 10,49 до 2,06 це пов'язаноз відносним збільшенням виробничих запасів, зменшенням незавершеного виробництваабо зниженням попиту на готову продукцію. Коефіцієнт оборотності готовоїпродукції знизився з 18,09 до 2,73 в зв'язку з зменшенням попиту на виробленупродукцію і з її накопиченнях на складах підприємства. Коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості знизився з 22,49 до 21,06 — це пов'язано ззменшенням комерційного кредиту, що надававсь підприємству. Коефіцієнтсереднього строку обороту дебіторської заборгованості збільшився з 16,22 до17,32 а це значить, що зменшився термін виплати дебіторської заборгованості.Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості знизився з 7,73 до 2,5, цевідбулося за рахунок збільшення обсягів купівлі підприємством в кредит.Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної заборгованості збільшився з47,18 до 145,73 за рахунок збільшення строку повернення підприємствомкомерційного кредиту. Фондовіддача основних засобів та інших позаоборотнихактивів зменшилась з 59,40 до 3,18 за рахунок відносного збільшення основнихзасобів та інших позаоборотних активів та зменшення виручки від реалізації.Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 35,77 до 2,22 за рахунокзбільшення обсягів фінансування з спеціальних фондів, зменшення виручки відреалізації і показує тенденцію до бездіяльності частини власних коштів.
4. Аналіз витрат навиробництво товарної продукції
Таблиця 7 Аналіз змін по комплексним статтям витратдля виробництва товарної продукції — кріселN Показник Одиниця ви Факт за поперед- За звітний рік
Відхилення
( +, — ) п/п міру ній рік План Факт
від попереднього
року від плану 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства грн. 510709,42 263660 183771,02 ¾ ¾ Витрати на утримання і експлуатацію обладнання грн. 52686,4 27160 19125,68 ¾ ¾ 3. Цехові витрати грн. 32929 8760 16895,28 ¾ ¾ 4. Загальнозаводські витрати грн. 66167,92 22160 30988,62 ¾ ¾ 5. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції коп. 10,31 10,30 10,40 +0,09 +0,1 6. Цехові витрати на 1 грн. готової продукції коп. 6,44 3,32 9,19 +2,75 +5,87
За звітній період цехові витрати в порівнянні з планомзбільшились на 8135,28 грн. і становлять 16895,28 грн. Підвищення цеховихзатрат на 5,87 коп. виникло внаслідок зменшення об'єму готової продукції з263660 грн. до 183771,02 грн. Загальнозаводські витрати на 1 грн. готовоїпродукції збільшились на 8,46 коп. і становлять 16,86 коп. В ціломузагальнозаводські витрати становлять 30988,62 грн. що на 8828,62 грн. більше впорівнянні з планом.
Малюнок 6 Аналіз затрат по комплексним статтям длявиробництва крісел
Таблиця 8 Аналіз змін по комплексним статтям витратдля виробництва товарної продукції — диванN Показник Одиниця ви
Факт за
поперед За звітний рік
Відхилення
( +, — ) п/п міру ній рік План Факт
від попереднього
року від плану 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства грн. 661447,28 388896 335422,8 ¾ ¾ Витрати на утримання і експлуатацію обладнання грн. 51963,86 30552 22438,8 ¾ ¾ 3. Цехові витрати грн. 16695,38 9816 15318 ¾ ¾ 4. Загальнозаводські витрати грн. 74904,7 24936 37984,5 ¾ ¾ 5. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції коп. 7,58 7,85 6,68 -0,9 -1,17 6. Цехові витрати на 1 грн. готової продукції коп. 2,52 2,52 4,56 +2,04 +2,04 7.
Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової
продукції коп. 11,32 6,41 11,32 ¾ +4,91
Малюнок 7 Аналіз змін по комплексних статтях затратдля виробництва диванів
За звітний період об'єм випуску готової продукціїзменшився з 388896 грн. до 355422,8 грн. що становить 91,39 % від плану.Витрати на утримання і експлуатацію обладнання зменшились на 8113,2 грн. і становлять73,44 %. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готовоїпродукції зменшились на 1,17 коп. і становлять 6,68 коп. Цехові витрати впорівнянні з планом збільшились на 5502 грн., але в порівнянні з фактом запопередній рік зменшились на 16033,72 що сталось за рахунок зменшення обсягіввиробництва продукції. Загальнозаводські витрати в порівнянні з планомзбільшились на 152,32 % і становлять 37984,5 грн.
Таблиця 9 Аналіз структури і зміни собівартості,виготовлення дивану, по статтям затратN п/п Статті витрат Собівартість по плану Собівартість по факту Відхилення від плану тис. грн. % тис. грн. % тис. грн. % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Сировина 55,80 17,74 48,66 12,74 -7,14 -5 Матеріали 174,21 55,37 219,5 57,48 45,29 2,11 3. Сушка дерева 1,08 0,34 3,48 0,91 2,4 0,57 4. Фонд оплати праці 15,81 5,03 18,20 4,76 2,39 -0,27 5. Відрахування на заробітну плату 8,06 2,56 9,28 2,43 1,22 -0,13 6. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання 25,46 8,09 21,68 5,69 -3,78 -2,4 7. Цехові затрати 8,18 2,6 14,80 3,88 6,62 1,28 8. Всього: цехова собівартість 288,6 91,73 335,6 87,89 47 -3,84 9. Загальнозаводські затрати 20,78 6,61 36,70 9,62 15,92 3,01 10. Всього: виробнича собівартість 309,38 98,34 372,30 97,51 62,92 -0,83 11. Невиробничі затрати 5,26 1,66 9,52 2,49 4,26 0,83 1 Всього: повна собівартість 314,61 100 381,82 100 67,21 ¾
За звітний період на підприємстві повна собівартістьвиготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 17,60 % істановить 381,82 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 62,92грн. і в порівнянні з планом становить 372,30 грн. Невиробничі затратизбільшились на 44,75 %, причому питома вага невиробничих затрат в повнійсобівартості збільшилась в порівнянні з планом на 0,83 %. Вартість сировини наодиницю продукції зменшилось на 14,67 % або 7,14 грн. і становить 48,66 грн.,ця ситуація склалась в зв’язку з тим що підприємство використовувало сировинуяка накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємствоотримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалівзбільшилась, в порівнянні з планом, на 20,6 % і становить 219,5 грн. Зв’язку з тим,що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревинизбільшились на 2,4 грн. і становлять 3,48 грн. Затрати на утримання іексплуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 3,78 грн. Цяситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та парудля опалення і сушки матеріалів.
Таблиця 10 Аналіз структури і зміни собівартості,виготовлення крісла, по статтям затратN п/п Статті витрат Собівартість по плану Собівартість по факту Відхилення від плану тис. грн. % тис. грн. % тис. грн. %
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Сировина 15,57 13,44 17,41 11,59 1,84 -1,85
Матеріали 56,42 48,71 69,41 46,23 12,99 -2,48
3. Сушка дерева 0,14 0,12 1,31 0,87 1,17 0,75
4. Фонд оплати праці 8,43 7,28 7,13 4,75 -1,3 -2,53
5. Відрахування на заробітну плату 4,30 3,71 3,56 2,37 -0,74 -1,34
6. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання 13,58 11,72 13,72 9,14 0,14 -2,58
7. Цехові затрати 4,38 3,78 12,12 8,07 7,74 4,29
8. Всього: цехова собівартість 102,82 88,76 124,66 83,02 21,84 -5,74
9. Загальнозаводські затрати 11,08 9,57 22,23 14,80 11,15 5,23
10. Всього: виробнича собівартість 113,90 98,33 146,89 97,82 32,99 -0,51
11. Невиробничі затрати 1,94 1,67 3,27 2,18 1,33 0,51
1 Всього: повна собівартість 115,84 100 150,16 100 34,32 ¾
За звітний період на підприємстві повна собівартістьвиготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 34,32 грн. істановить 150,16 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 32,99грн. і в порівнянні з планом становить 146,89 грн. Невиробничі затратизбільшились на 1,33 грн., і становлять 3,27 грн. Вартість сировини на одиницюпродукції зменшилось на 10,6 % або 1,84 грн. і становить 17,41 грн., цяситуація склалась в зв'язку з тим що підприємство використовувало сировину яканакопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємствоотримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалівзбільшилась, в порівнянні з планом, на 18,7 % і становить 69,41 грн. В зв'язкуз тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушкудеревини збільшились на 1,17 грн. і становлять 1,31 грн. Затрати на утримання іексплуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 0,14 грн. Цяситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та парудля опалення і сушки матеріалів.
В цілому ситуація на підприємстві критична. Недостачаоборотних коштів і великі витрати на сировину і матеріали призвели до зменшенняобсягів виробництва продукції і ліквідації частки зборки корпусних меблів.Фактичний обсяг виробництва знаходиться нижче точки беззбитковості, тобтопідприємство не покриває з допомогою прибутку витрат на виробництво іреалізацію товарної продукції. Низький рівень ліквідності свідчить про ускладненняв збуті продукції і поганій організації матеріально — технічного постачання.Для виходу підприємства з кризового стану потрібно шукати комплексні шляхизменшення витрат на виробництво і збут продукції та оздоровлення фінансовоїситуації за рахунок інвестування грошових коштів.