МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра статистики и анализа хозяйственной деятельности
ОТЧЕТ
о производственной практике по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности в ООО «Агрохим» Чаплыгинского района Липецкой области
Студента
Сальвасер Е.А.
специальность
«Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»
МИЧУРИНСК-НАУКОГРАД-2007
Организация аналитической работы на предприятии ООО «Агрохим»
Главные требования к организации аналитической работы на предприятии ООО «Агрохим» – ее всеобщность и действенность. Анализ экономических процессов и их результатов – фундамент разработки и принятия решений по управлению руководителями предприятия и его подразделений. Основными организаторами и исполнителями анализа в ООО «Агрохим» являются работники экономической службы, главные экономисты и главные бухгалтеры; они должны быть инициаторами и исполнителями работы; их следует рассматривать как профессиональных аналитиков. Проведение анализа в рамках отрасли, цеха — неотъемлемая часть круга обязанностей каждого главного специалиста предприятия.
Аналитическая работа организуется не только в центральной конторе предприятия, но и в каждом производственном подразделении. Тщательный анализ состояния дел — важнейшая задача общественных бюро и групп экономического анализа, постоянно действующих производственных совещаний на уровне предприятия, отделения, бригады, во вспомогательных и подсобных производствах.
При проведении анализа необходимо соблюдать следующие организационные принципы:
Проведение аналитической работы на всех уровнях управления.
Это означает, что анализ является обязательной функцией всех служб и подразделений. Обязательность предполагает и ответственность за своевременность, и качество проведения анализа и доведения его результатов до потребителя;
Непрерывность выполнения аналитической работы. Этот принцип предполагает разработку соответствующих графиков предоставления результатов анализа отделами и подразделениями предприятия;
Определение оптимального перечня показателей и аналитических форм. Это предусматривает доведение до подразделений определенного круга вопросов и показателей, которые необходимо подвергать анализу в установленные сроки;
Участие руководителей и специалистов в аналитической работе. Результативность анализа во многом определяется уровнем компетенции и грамотности специалистов – аналитиков и прежде всего руководителей.
Перед началом работы в ООО «Агрохим» составляют план анализа, в который могут быть включены следующие мероприятия:
Формулирование цели анализа и направлений использования его результатов;
Разработка программы с указанием конкретного срока и исполнителей;
Выбор показателей (факторов), позволяющих достигнуть поставленной цели;
Подготовка информации и ее проверка (определение источников информации, проверка достоверности и сопоставимости, разработка таблиц и указаний по их заполнению);
Аналитическая обработка информации (раскрытие связей между факторами, их влияние на результатирующие показатели, оценка отклонений показателей от уровня базового периода или бизнес-плана, возможного ущерба);
Обобщение результатов анализа (итоговая оценка достижения поставленной цели и выявление резервов, разработка управленческих решений для практической реализации резервов);
Разработка мероприятий по контролю за выполнением принятых решений.
План и программы разрабатываются главным экономистом при участии всех главных специалистов, утверждаются руководителем предприятия.
Для рассмотрения трудовыми коллективами проектов перспективных и текущих планов экономического и социального развития, информации о ходе выполнения решений необходимо обеспечивать их данным анализа складывающихся ситуаций.
Информационное обеспечение анализа должно базироваться на достоверных источниках, отражающих содержание плана, ход и результаты хозяйственных процессов. Это утвержденный производственно-финансовый план хозяйства, хозрасчетные задания трудовым коллективам отделений, ферм, бригад, технологические карты, действующие нормы выработки, нормы расхода семян, кормов, нефтепродуктов, другие нормативы. Основными источниками информации являются данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, текущего бухгалтерского учета и первичных документов.
Любой анализ будет действенным только при сокращении срока от осуществления определенного этапа хозяйственных процессов до выхода аналитических расчетов и предложений по регулированию производства. С этой целью во многих предприятиях заранее предусматривается такое построение текущего бухгалтерского учета и отчетности, при котором имелись бы все показатели, раскрывающие работу каждого подразделения, объемы работ по видам, затраты по элементам и другие сведения, используемые в повседневном анализе деятельности предприятия.
Все материалы учета и отчетности, от первичной документации до годового отчета и баланса, подлежат тщательной проверке.
Техническая проверка устанавливает соблюдение правил составления отчетности, полноту заполнения форм, достоверность арифметических подсчетов, наличие в документах подписей должностных лиц. Проверяется соответствие приведенных в документах плановых показателей утвержденному плану.
Отбор материала для анализа на предприятии ООО «Агрохим» проводится в соответствии с системой показателей, установленных планом и программой анализа.
В большинстве сельскохозяйственных предприятий аналитические разработки сводятся к определению результативных показателей урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животноводства, себестоимости и других и сравнению их с алогичными данными плана и предыдущего года, то есть, по существу, к анализу статистических показателей.
Статистические показатели следует дополнять аналитическими расчетами, направленными на изучение внутренних взаимосвязей, рациональности сочетания отраслей производства, обеспеченности ресурсами и их использования, позволяющими измерять влияние факторов на ход и результаты хозяйственных процессов.
Выводы анализа, основанные на изучении показателей экономического паспорта и аналитических расчетов, удобно оформить в виде аналитической записки, представляемой руководителю предприятия главным экономистом, главным бухгалтером, специалистами, проводившими анализ раздела деятельности или отрасли.
В краткой форме приводятся наиболее важные данные, характеризующие результаты и состояние дел, влияние отдельных факторов, излагается прогноз дальнейшего развития отрасли или подразделения, предлагаются мероприятия по улучшению работы.
Для проведения периодически повторяющегося анализа может быть составлен стандарт-план, который предусматривает: кто, в какие сроки и по каким показателям выполняет анализ или отслеживает экономические закономерности, какую информацию и по какой форме готовит и кому передает.
При использовании на предприятии компьютерной техники, соответствующих пакетов программ или других средств автоматизированной обработки данных исходная информация направляется оператору для ввода. Текущие результаты анализа используются руководством и специалистами в целях принятия оперативных решений.
Завершающая стадия аналитической работы в ООО «Агрохим» – составление аналитической записки (Приложение А). Записка может быть оформлена по аналогии с пояснительной запиской к годовому отчету предприятия. Как правило, она содержит:
Информационную базу анализа;
Аналитические таблицы;
Непосредственно анализ, проведенный в соответствии с утвержденной методикой;
Заключение по результатам анализа;
Предложения по использованию выявленных резервов или устранению недостатков.
Конкретное содержание аналитической записки определяется целями и задачами анализа, однако, во всех случаях обязательными требованиями являются четкость изложения, объективность и документальная обоснованность.
Текстовая часть записки содержит выводы, вытекающие из анализа таблиц и расчетов, раскрывает главные причины выявленных отклонений. В резюме записки обобщаются результаты анализа, даются предложения по улучшению использования ресурсов и деятельности предприятия. Без разработки конкретных предложений выполненный анализ теряет свою значимость и смысл, дискредитирует цель его проведения.
Высокая эффективность анализа достигается благодаря хорошо организованному контролю за выполнением принятых решений. При этом следует подчеркнуть, что одного административного контроля недостаточно — необходимо привлечение экономических служб, которые принимали участие в аналитической работе.
2. Анализ экономических условий деятельности предприятия ООО «Агрохим»
Общество с ограниченной ответственностью «Агрохим» образовалось в феврале 1999 года на территории СХПК сел Урусово, Троекурово, Конюшки, Петелино Чаплыгинского района Липецкой области.
Общество с ограниченной ответственностью – организационно-правовая форма предприятия, созданного по соглашению юридических и физических лиц путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Прибыль, получаемая ООО «Агрохим», распределяется пропорционально вкладам его участников или учредителей.Участниками общества являются граждане и юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Число участников не должно быть более 50 человек. Если же оно превысит установленный законом предел, то общество в течение года должно быть преобразовано в открытое акционерное общество, а по истечении этого срока – ликвидировано в судебном порядке, если число его участников не уменьшится до установленного законом предела.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Агрохим» имеет два учредительных документа – учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.
Административный и хозяйственный центр хозяйства ООО «Агрохим» расположен в городе Чаплыгине и удален от областного центра города Липецка на 85 км. Расстояние до пунктов сдачи сельскохозяйственной продукции следующие: до элеватора-1 км., до свеклопункта-5 км., до молзавода 5 км, до мясокомбината 4 км. Связь центральной усадьбы с областным и районным центрами и пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется по автодорогам с универсальным твердым покрытием, протяженность которых по территории хозяйства 11,2км.
Климат зоны, в которую входит хозяйство, умеренно-континентальный пояс Северного полушария с теплым летом и устойчиво-морозной зимой. Самый холодный месяц январь со средней температурой –11С. Абсолютный минимум –40С, абсолютный максимум +40С.
В среднем на территории выпадает 550-600 мм. осадков. Около 70% из них приходится на теплый период времени. Зимой образуется устойчивый снежный покров, средняя высота которого достигает 25-30 см. Почва промерзает на глубину 85 см.
Ветер умеренный со среднегодовой скоростью 3,8-4,6 м/с. Преобладающими ветрами являются юго-восточные и северо-западные. Общее количество дней с сильными ветрами не превышает 18-20. Преобладающие почвы- черноземы выщелоченные. Они предоставляют уникальные возможности для развития растениеводства и животноводства. Природные условия позволяют возделывать в хозяйстве основные виды сельскохозяйственных культур.
Проводя характеристику экономических условий деятельности сельскохозяйственного предприятия, необходимо привести данные о его размерах, основных экономических показателях и внутрихозяйственной специализации или сочетания отраслей. --PAGE_BREAK--
Рассмотрим экономическую характеристику хозяйства. Проанализируем размеры предприятия ООО «Агрохим». Оптимальный размер зависит от производственного направления, от особенностей природных и экономических условий района, расположения хозяйства. Основным показателем, наиболее точно характеризующим размеры производства, является стоимость валовой продукции.
О размерах производства ООО «Агрохим» мы можем судить на основе показателей размеров производства, которые представлены в Таблице 2.1
Таблица 2.1 — Показатели размера хозяйства ООО «Агрохим»
Показатели
Базисный год
2004
Прошлый год
2005
Отчетный год
2006
Отношение отчетного года к базисному, %
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
150557
236087
377837
250,9
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
44531
116276
197092
442,6
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.
220773
306880,5
387259
175,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
129374
220774,5
389443,0
301,0
Среднегодовая численность работников, чел.
329
485
481
146,2
Общая земельная площадь, га.
15612
29892
34552
221,3
Площадь сельскохозяйственных угодий, га
15612
29892
33300
213,3
В т. ч. пашни
13322
24308
26890
201,8
Сенокосы
920
1610
2436
264,8
Пастбища
1370
3974
3974
290,1
Многолетние насаждения
-
-
-
-
Залежь
-
-
-
-
Численность поголовья, гол
2371
2364
2273
96,0
Крупного рогатого скота
822
822
825
100,4
Лошади
3
3
2
66,7
Энергетическая мощность, л. с.
24015
24114
28274
117,7
Данные таблицы 2.1 позволяют проследить за изменением размеров хозяйства в течение трех последних лет. По своим размерам ООО «Агрохим» является крупным предприятием. Общая земельная площадь составляет 34552га., что на 121,3 % выше, чем в 2004 году. Стоимость валовой продукции увеличилась на 150,9%, а стоимость товарной продукции на 242,6%, что связано во многом с ростом цен. Также увеличилась стоимость основных производственных фондов на 75,4%. Численность работников увеличилась на 46,2 % по сравнению с уровнем 2004 года. На 4% уменьшилась численность поголовья КРС.
При определении организационно-экономической характеристики хозяйства важно определить его специализацию или сочетание отраслей. Для сельскохозяйственного предприятия специализация определяется по удельному весу определенных товарных отраслей в составе выручки от реализации.
Таблица 2.2 — Состав и структура выручки за реализованную продукцию ООО «Агрохим» за 2004-2006 гг.
2004 год
2005 год
2006 год
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Зерновые
21845
49,05
90295
77,63
156939
79,63
Сахарная свекла
11301
25,37
-
-
-
-
Подсолнечник
-
-
-
-
-
-
Рапс
-
-
-
-
6987
3,54
Картофель
-
-
-
-
-
-
Прочие
-
-
-
-
21
0,01
Итого по растениеводству:
33146
74,43
90295
77,62 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
0,46
0,13
0,27
58,7
8.Коэффициент выбытия
-0,015
-0,010
-0,0071
47,3
9.Коэффициент износа на конец года
0,092
0,188
0,25
271,7
10.Коэффициент годности на конец года
3105271,7
1745085,1
1785768
57,5
11.Фондоотдача — стоимость валовой продукции на 1 рубль основных средств, руб.
0,682
0,7693
0,976
143,1
12.Фондоёмкость — стоимость средств на 1 рубль валовой продукции, руб.
1,466
1,299
1,025
69,9
Получено прибыли на 100 руб. основных средств, руб.
772,74
873,63
370,55
48,0
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2006 году фондоотдача на 43,1% выше, чем в 2004 году. Следовательно, происходит эффективное использование основных фондов. Фондоемкость в 2006 году по сравнению с 2004 годом уменьшилась на 30,1%. Так, в 2006 году фондоемкость составила 1,025 руб. Это означает, что 1,025 руб. основных средств принимало участие в производстве единицы продукции
В последние годы экономическая эффективность использования производственных фондов снизилась. Это связано в первую очередь с сокращением производства валовой продукции сельского хозяйства. Анализировать эффективность использования производственных фондов в динамике по существующей системе показателей очень трудно. Дело в том, что стоимость основных фондов значительно возросла в результате их переоценки и это не отражает реального положения с их наличием, наоборот, в натуральном исчислении их количество сократилось.
Для повышения эффективности использования производственных фондов требуется разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельского хозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению и развитию сельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всем основным параметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации. Специалисты считают, что в настоящее время российская техника отстала от лучших зарубежных образцов на два поколения.
Важным условием повышения эффективности использования производственных фондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондов определяется экономическими и природными условиями, специализацией, а также общим уровнем развития материально- технической базы агропромышленного комплекса.
При анализе использования тракторного парка необходимо объективно оценить достигнутый уровень использования техники, выявить реальные возможности повышения эффективности ее использования. Анализ использования машинно-тракторного парка следует начать с изучения показателей использования машин по времени или, иначе говоря, с анализа показателей экстенсивной нагрузки.
Анализируя данные таблицы 3.3.2, следует отметить, что использование тракторного парка в отчетном году улучшилось по сравнению с базисным и прошлым годом. Тракторы работали 246 дней в году, хотя могли бы работать 300-305 дней, коэффициент использования тракторного парка в отчетном году составляет 0,67, что на 4,7% выше уровня базисного года. Меры по укомплектованию парка трактористами позволили незначительно улучшить все показатели использования его в отчетном году. За отчетный год численность тракторного парка увеличилась на 73,2%. В связи с повышением занятости тракторов и ростом их дневной выработки общий объем механизированных работ увеличился на 86%.
Таблица 3.3.2 — Использование тракторов в ООО «Агрохим»
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчётный год
В % к базисному году
1.Среднегодовое количество тракторов
41,0
74,0
71
173,2
2.Отработанно: а) машино-дней
9676
17880
17466
180,5
б) машино-смен
11417,68
21277,2
20959,2
183,6
3.Выполнено полевых работ, эт.га
8563,26
16170,67
15928,9
186,0
4.Выработка на 1 трактор: а) годовая
208,86
217,05
224,3
107,4
б) дневная
0,885
0,904
0,912
103,0
в) сменная
0,75
0,76
0,76
101,3
5.Коэффициент сменности
1,18
1,19
1,2
101,7
6.Количество дней, отработанных на 1 трактор в год
236
240
246
104,2
7. Коэффициент использования тракторов в работе
0,64
0,65
0,67
104,7
Основными факторами повышения эффективности использования машинно-тракторного парка являются улучшение его технического обслуживания, совершенствование ремонтной базы, обеспечение квалифицированными кадрами механизаторов, внедрение простоев машин из-за технических и организационных неполадок, двухсменная работа техники.
Анализ и управление объемом производства и продаж
4.1 Анализ производства продукции растениеводства в ООО «Агрохим»
Растениеводство в ООО «Агрохим» представлено отраслью производства зерна. Основная задача хозяйств, занятых возделыванием полевых культур и полеводством в целом как основной отрасли растениеводства, заключается в выполнении планов производства продукции по каждому ее виду, снижении издержек производства и себестоимости единицы продукции за счет повышения производительности труда и роста урожайности сельскохозяйственных культур.
С помощью факторного анализа рассмотрим выполнение плана производства продукции растениеводства. Рассчитаем влияние посевной площади и урожайности зерновых культур на валовой сбор зерна. Данные представлены в таблице 4.1.1 (Приложение Б).
Валовой сбор зерна в отчетном году увеличился на 67743ц. Увеличение посевной площади на 3539га. привело к увеличению валового сбора по сравнению с планом на 325879,8ц ц. За счет снижения урожайности зерновых культур в отчетном году по сравнению с планом на 7,15 ц/га. валовой сбор зерна уменьшился на 258136,8ц ц. продолжение
--PAGE_BREAK--
Рассчитаем резерв роста валового сбора зерна в ООО «Агрохим».
Таблица 4.1.1 — Подсчет резерва роста валовых сборов зерновых культур в ООО «Агрохим»
Культура
Площадь посева, га
Урожайность, ц/га
Валовой сбор, ц.
Резерв всего, ц.
Факт
Факт
Возмож
Факт
Возмож
Зерновые
16004
38,8
42,4
620955,2
678569,6
678569,6
По данным таблицы 4.1.1 можно сделать вывод о том, что за счет увеличения урожайности зерновых культур на 3,6 ц/га валовой сбор зерна увеличится на 57614,4ц. В общем, резерв роста валовых сборов составит 678569,6ц.
4.2 Анализ производства продукции животноводства в ООО Агрохим»
Объем производства валовой продукции животноводства – один из основных показателей работы хозяйства по выполнению плана. По каждому виду продукции животноводства выполнения плана по валовому ее производству анализируется в натуральных показателях. Это делается путем сравнения плана производства с фактическим объемом. С уровнем производства в прошлом году или средними данными за ряд прошлых лет. Сравнение показателей с прошлым годом позволяет определить уровень прироста валовой продукции, а также дать более объективную оценку работы хозяйства за отчетный год.
С помощью факторного анализа рассмотрим выполнение плана производства продукции животноводства. Рассчитаем влияние поголовья и продуктивности животных на объем производства молока. Данные представлены в таблице 4.2.1 (Приложение В).
Валовое производство молока в отчетном году увеличилось на 8263ц. Увеличение поголовья коров на 1 гол. привело к увеличению валового производства молока по сравнению с планом на 38,3ц. За счет повышения продуктивности на10ц валовое производство молока увеличиться в отчетном году по сравнению с планом на 8224,7ц.
Валовой прирост крупного рогатого скота в отчетном году по сравнению с планом уменьшился на 865ц. За счет снижения поголовья крупного рогатого скота на 277гол. в отчетном году по сравнению с планом валовой пророст крупного рогатого скота уменьшился на 414,02ц. Вследствие уменьшения в отчетном году продуктивности 1 гол. крупного рогатого скота по сравнению с планом на 0,31ц валовой прирост крупного рогатого скота снизился на 450,98 ц.
На примере таблицы 4.2.1 рассмотрим эффективность использования кормов по видам продукции в ООО «Агрохим».
Таблица 4.2.1- Эффективность использования кормов по видам продукции в ООО «Агрохим»
Показатели
Наименование продукции
молоко
прирост ж. м. крупного рогатого скота
1. Валовой выход продукции, ц: а) план
29672
2550
б) фактически
37935
1685
2. Расход кормов, ц к. е.: а) по плановым нормам на плановую продукцию
38573,6
17850,0
б) фактический расход на всю продукцию
44508,0
20400,0
в) по плану на 1 ц продукции
1,5
8,0
г) по плановым нормам на фактическую продукцию
1,3
7,0
3. Отклонение от плана (+,-) всего, ц к.е.
7587,2
1686
в т.ч. за счет: а) нормы расхода кормов на 1 ц продукции
0,2
1,0
б) объема производства продукции
7587
1685
4. Средняя себестоимость 1 ц израсходованных кормов, руб.
193,0
444,0
5. Общая стоимость перерасходованных или сэкономленных кормов, руб.
38,6
444,0
6. Стоимость валовой продукции, полученной на 1 ц израсходованных кормов (по сопоставимым ценам), тыс.руб.
27807,4
1622598,0
7. Сопоставимая цена, тыс.руб.
720,4
3654,5
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что фактический расход кормов на производство молока на 7587,2ц. к.ед. выше, чем по плановым нормам. И на 1686 ц. к. ед. выше, чем плановые нормы на прирост живой массы КРС. Отклонение от плана на производство молока составило 7587 ц.к. ед., в том числе за счет нормы расхода кормов на 1 ц продукции 0,2. Отклонение от плана на прирост живой массы КРС составило 1685,0 ц. к. ед.
Рассчитаем резервы увеличения продукции животноводства в ООО «Агрохим».
Таблица 4.2.2- Резервы увеличения продукции животноводства в ООО «Агрохим»
Вид резервов
Наименование продукции
Молоко
Прирост ж. м. крупн. рог. скота
1. За счет повышения продуктивности — всего, ц
5836,15
240,71
В том числе: а) улучшения сбалансированности рационов по протеину
5836,15
240,71
2. Возможная продуктивность, ц
47000
1900
3.3а счет выполнения плана поголовья — всего
108,91
35,66
в том числе: а) ликвидации падежа
4,24
13,46
б) выполнения плана получения приплода на 100 маток
104,67
22,2
4. Всего резерва, ц
5945,06
276,37
По данным указанным в таблице 3.3.2 можно сделать вывод о том, что за счет улучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивность молока может повыситься до 5836,15ц. Возможная продуктивность составит 47000ц. А также за счет плана выполнения поголовья продуктивность увеличится на 108,91 ц. В том числе за счет ликвидации падежа 4,24ц., и выполнения плана получения приплода на 100 маток составит 104,67ц. В общем, резерв увеличения производства молока составит 5945,06ц. продолжение
--PAGE_BREAK--
А также за счет улучшения сбалансированности рационов по протеину продуктивность прироста крупного рогатого скота повыситься до 240,71ц.ж.м. при выполнении плана поголовья продуктивность крупного рогатого скота повысится на 35,66ц. В том числе за счет ликвидации падежа на 13,46ц. и выполнения плана получения приплода на 100 маток составит 22,2ц. В целом резерв прироста живой массы крупного рогатого скота составит 276,37ц.ж.м.
4.3 Анализ использования и реализации сельскохозяйственной продукции в ООО «Агрохим»
Сельскохозяйственные предприятия реализуют не всю полученную продукцию. Часть ее используется на производственные цели. От рационального использования продукции собственного производства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, с другой рост товарности производства. Проанализируем использование продукции растениеводства (зерна) в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.1 — Анализ использования зерна в ООО «Агрохим»
Показатели
Зерно, т
план
факт
+,-
Наличие на начало года
Валовой сбор урожая
Покупка семян
Итого Реализация:
государству
по договорным ценам
Использовано:
на семена
на фураж
Естественная убыль
Итого
Остаток на начало года
1034490
4095040
912890
-
-
-
-
435700
-
-
2729290
2729290
4772470
222750
-
-
-
-
547310
40
-
2177650
+1694800
+677430
-690140
-
-
-
-
+111610
-
-
-551640
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что в ООО «Агрохим» происходит использование зерна на семена и на фураж. Так, в отчетном году план по использованию зерна на семена был перевыполнен на 111610т. Валовой сбор зерна в отчетном году по сравнению с планом был увеличен на 677430т. Закупка семян по сравнению с планом была ниже на 690140т. В целом остаток на начало года зерна на 551640ц. ниже уровня плана.
Определим влияние основных факторов на объем реализации основных видов продукции в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.2 — Факторный анализ объема продаж основных видов продукции в ООО «Агрохим»
Вид продукции
Объем производства, ц.
Уровень товарности, %
Объем реализации, ц
Отклонения (+,-)
план
факт
план
факт
план
факт
всего
В т. ч. за счет
объема пр-ва
Уровень товарности
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Зерно
409504
477247
65,8
97,89
269343
467174
197831
44685,53
153145,47
Молоко
29672
37935
91,4
93,3
27123
35402
8279
7549,59
729,41
Прирост КРС, ж. м.
2550
1685
76,4
114,06
1947
1922
-25
-659,66
634,66
Объем продаж зерна в отчетном году увеличился на 197831ц. Увеличение объема производства зерна на 34743ц. в отчетном году по сравнению с планом привело к увеличению объема продаж зерна на 44685,5ц. За счет повышения уровня товарности на 32,1% объем продаж увеличился на 153145,47ц. в отчетном году по сравнению с планом.
Объем продажи молока в отчетном году увеличился на 8279ц. Так при увеличении объема производства на 8263ц. объем продаж повысился на 7549,6ц. А при увеличение уровня товарности на 1,9% объем продажи молока в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 729,41ц.
Объем продажи живой массы крупного рогатого скота снизился в отчетном году по сравнению с планом на 25ц. За счет уменьшения объема производства живой массы крупного рогатого скота на 865ц. объем продажи уменьшился на 659,66ц. А при увеличении уровня товарности живой массы крупного рогатого скота в отчетном году по сравнению с планом на 37,66% объем продажи увеличился на 634,66ц.
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц приведен в приложении Г.
Рассчитаем резерв увеличения объема реализации зерна, молока и крупного рогатого скота в ООО «Агрохим».
Таблица 4.3.3 — Резервы увеличения объема реализации продукции в ООО «Агрохим»
Вид продукции продолжение
--PAGE_BREAK--
Резерв увеличения производства, т.
Возможный уровень товарности, %
Резерв увеличения объема реализации продукции, т.
Зерно
67856,96
98,2
6663553,5
Молоко
594,506
95,4
56715,3
КРС
27,637
115,0
3178,255
Проанализировав данные таблицы 4.3.3 можно сделать вывод о том, что за счет увеличения уровня товарности на 0,31% и при уровне резерва увеличения производства зерна объем реализации зерна может составить 6663553,5т. При резерве увеличения производства молока, равном 594,506т. и за счет роста уровня товарности на 2,1% резерв увеличения объема реализации молока составит 56715,3 т.
5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции в ООО «Агрохим»
Себестоимость – один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства.
Основная задача анализа себестоимости продукции — определить факторы, влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасходов и потерь, использовать резервы удешевления продукции, роста рентабельности и накопления и, как следствие, подъема экономики предприятия, повышения уровня жизни работников данного аграрного формирования.
Проанализируем выполнение плана себестоимости отдельных видов продукции растениеводства и животноводства.
Таблица 5.1 — Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в ООО «Агрохим», руб.
Вид продукции
Базисный
Отчетный
Отклонение (+,-)
план
факт.
от баз.
от план.
Зерно
266,76
240,52
337,98
+71,22
+94,46
Молоко
598,0
554,0
786,32
+188,32
+232,32
Привес КРС
6311,0
6100,0
9762,0
+3451,0
+3662,0
Анализ данных таблицы показал, что в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22 руб. и 94,46 руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.
Проведем факторный анализ себестоимости производства молока в ООО «Агрохим» с целью установления влияния отдельных факторов на уровень себестоимости. Найдем исходные данные факторного анализа себестоимости производства молока. Для этого исчислим сумму постоянных, переменных затрат, а также среднегодовой надой молока на фуражную голову. Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 — Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ООО «Агрохим»
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Отклонение
Объем производства молока, ц
29672
37935
+8263
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.
7102
11950,8
+4848,8
Среднегодовое поголовье коров, гол.
822
823
+1
Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц
36,1
46,1
+10
Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.
8640,0
14521,0
+5881,0
Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб.
359,0
472,5
+113,5
Себестоимость 1 ц, руб.
598,3
787,5
+189,2
Факторная модель себестоимости производства молока имеет вид:
С=А(гол.)/Х(гол.)+В,
Где: С- себестоимость 1 ц.;
А- сумма постоянных затрат на 1 гол.;
В- сумма переменных затрат на 1 ц.;
Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.
Рассчитаем себестоимость условную1, условную 2, а также себестоимость базисного и отчетного года:
Сбаз =А(баз) /Х(баз) +В(баз) =8640/36,1+359=598,3
Сотч = А(отч) / Х(отч)+ В(отч) =14521/46,1+472,5=787,5
Сусл1 =А(баз) / Х(отч)+ В(баз) =8640/46,1+359=546,4
Сусл2 = А(отч) / Х(отч)+ В(баз) =14521/46,1+359=674,0
Общее изменение себестоимости 1 ц молока: ΔСобщ = Сотч – Сбаз ==787,5-598,3=189,2;
В том числе за счет изменений:
1) продуктивности коров: ΔСх =Сусл1 -Сбаз =546,4-598,3=-51,9;
2) суммы постоянных затрат на 1 голову: ΔСх= Сусл2–Сусл1= 674,0-546,4 = 127,6;
3) суммы удельных переменных затрат: ΔСо=Сотч-Сусл2=787,5-674,0=113,5.
Себестоимость производства молока в отчетном году увеличилась на 189,2руб. Увеличение продуктивности молока на одну фуражную корову на 10ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению себестоимости производства молока на 51,9 ц. За счет повышения суммы постоянных затрат на 1 голову на 5881руб. себестоимость производства молока увеличилась на 127,6руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При росте суммы удельных переменных затрат на 1 ц. молока на 113,5руб. себестоимость производства молока повысилась на 113,5руб.
Статьи затрат, их состав и распределение по видам продукции (работ, услуг) определяются самим предприятием и отражают особенности производства. Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц основных видов продукции растениеводства и животноводства в ООО «Агрохим». продолжение
--PAGE_BREAK--
В результате проведения анализа состава и структуры себестоимости 1 ц. зерна установили, что все статьи затрат на производство зерна в отчетном году по сравнению с базисным увеличились, за исключением прочих затрат. Так, расходы на оплату труда и расходы на семена и посадочный материал увеличились на 6,57 и 16,48 руб. соответственно
Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на удобрения, которые по сравнению с базисным годом увеличились на 7,2руб., а также затраты на содержание основных средств на 16,4руб. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на страховые платежи средства защиты растений.
Таблица 5.3 — Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц зерна в ООО «Агрохим»
Статьи затрат
Затраты на 1 ц продукции, руб.
Структура затрат, %
Базисный год
Отчетный
год
Отклонение
(+,-)
Базисный
год
Отчетный
год
Отклонение
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование
24,2
30,77
+6,57
9,06
9,1
+0,04
Семена и посадочный материал
6,5
22,98
+16,48
2,4
6,8
+4,4
Удобрение
55,8
95,06
+39,26
20,9
28,1
+7,2
Средства защиты растений
14,8
18,6
+3,8
5,5
5,5
-
Работы и услуги
16,0
20,2
+4,3
6,0
6,0
-
Затраты на содержание основных средств
82,0
159,3
+77,3
30,7
47,1
+16,4
Затраты на организацию производства и управление
24,0
30,4
+6,5
9,0
9,0
-
Страховые платежи
4,0
5,1
+1,1
1,5
1,5
-
Прочие затраты
39,7
27,8
-11,9
14,94
8,2
-6,74
Всего
266,76
337,98
+71,22
100
100
-
На себестоимость продукции животноводства оказывает влияние комплекс факторов. Важнейшими из них являются: специализация и концентрация производства, породность скота и птицы, воспроизводство стада, обеспеченность животных кормами, их качество, условия содержания и продуктивность скота и птицы, уровень механизации трудоемких работ, применяемая технология, организация и оплата труда.
Таблица 5.4 — Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»
Статьи затрат
Затраты на 1 ц продукции, руб.
Структура затрат, %
Базисный год
Отчетный год
Отклонение
Базисный год
Отчетный год
Отклонение (+,-)
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование
163,6
169,1
+5,5
35,3
21,6
-13,7
Корма
247,0
359,5
+112,5
41,3
45,8
-4,5
Средства защиты животных
12,0
14,9
+2,9
2,0
2,6
-0,6
Работы и услуги
18,0
39,3 продолжение
--PAGE_BREAK--
+21,3
3,0
4,0
+1,0
Затраты на содержание основных средств
81,5
151,1
+69,6
13,6
19,3
+5,7
Затраты на организацию производства
15,0
31,4
+16,4
2,5
3,6
+1,1
Страховые платежи
6,0
8,6
+2,6
1,0
1,1
+0,1
Прочие затраты
4,0
5,32
+1,32
0,6
0,8
+0,2
Потери от падежа животных
3,0
7,1
+4,1
0,5
0,9
+0,4
Всего
598,0
786,32
+188,32
100
100
-
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что все статьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базисным увеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, а затраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению с уровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению с уровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери от падежа животных, а также прочие затраты.
Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общий перерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на 1 ц. молока составил 7143919,2 руб.
6. Анализ финансовых результатов
Проанализируем влияние основных факторов на прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству ООО «Агрохим».
Таблица 6.1 — Анализ основных факторов на прибыль от реализации в ООО «Агрохим»
№ строки
Показатели
План
Услов. себестоим. и выручка (количество — по отч., себестои-мость, цена -по плану)
Факт
Отклонение
(+,-)
1
2
3
4
5
6
1.
Полная себестоимость реализованной продукции
25162
90246,39
140760
+115,598
2.
Выручка
33146
119048,43
163947
+130801
3.
Прибыль
7984
28802,04
23187
+15203
4.
Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки
240,87
241,94
141,43
-99,44
ФАКТОР
Расчет влияния
Сумма, тыс.руб.
Количество реализованной продукции
(119048,43-33146)*240,87
20691,3
Структура реализованной продукции
(241,94-240,87)-119048,43
127,4
Себестоимость продукции
(90246,39-140760)
-50513,6
Цены реализации
(163947-119048,43)
44898,67
Итого:
X X
X
+15203,67
По данным таблицы 6.1 можно отметить, что за счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном году увеличилась на 15203,67 тыс. руб.
Проанализируем изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции на основании данных таблицы 6.2 (Приложение Е). С помощью приема абсолютных разниц рассчитаем влияние факторов на прибыль от реализации зерна и молока (Приложение Ж).
Объем прибыли от реализации зерна в отчетном году увеличился на 9991,9 тыс. руб… Увеличение количества зерна на 197831ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к увеличению прибыли от реализации зерна на 8704,5тыс. руб… За счет повышения средней цены реализации зерна на 0,7руб. прибыль от продаж увеличилась на 327,02 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При снижении себестоимости 1 ц. зерна на 2 руб. объем прибыли реализации зерна увеличился на 934,3 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.
Объем прибыли от реализации молока в отчетном году снизился на 2902,43 тыс. руб. Так, при увеличении количества молока на 8279 ц. в отчетном году по сравнению с базисным прибыль от реализации молока повысилась на 177,17 тыс. руб. Увеличение средней цены реализации молока на 101 руб. прибыль повысилась на 3575,6 тыс. руб. За счет повышения себестоимости 1 ц. молока на 188 руб. прибыль от реализации молока в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 6655,5 тыс. руб. продолжение
--PAGE_BREAK--
Проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим».
При анализе данных таблицы 6.3 можно отметить, что рентабельность зерна в отчетном году увеличилась на 1,1%. Увеличение реализации 1 ц. зерна на 0,7руб. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению уровня рентабельности зерна на 97797,9тыс. руб… За счет снижения полной себестоимости 1 ц зерна уровень рентабельности увеличился на 97799,0 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.
Уровень рентабельности молока в отчетном году снизился на 12%. Так, при увеличении цены реализации 1 ц молока на 101руб… в отчетном году по сравнению с базисным уровень рентабельности молока уменьшился на 430807,6тыс. руб. Увеличение полной себестоимости 1 ц молока на 188руб. привело к увеличению рентабельности молока на 430795,6.
Таблица 6.2 — Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим»
Виды продукции
Цена реализации 1 ц, руб.
Полная себестоимость 1ц, руб.
Уровень рентабельности, %
Отклонения (+,-)
баз. год
отчет, год
баз. год
отчет, год
баз. год
услов
отч. год
всего
в т.ч. за счет
цены
себест.
Зерно
335,2
335,9
291,2
289,2
15,1
97814,1
16,2
1,1
-97797,9
97799,0
Молоко
619,4
720,4
598,0
786,0
3,6
430799,2
-8,4
-12,0
-430807,6
430795,6
Жив. мае. КРС
3706,2
3654,5
3694,2
5021,3
1,6
133
-27,2
-28,8
-9681528,6
9681499,8
Рассчитаем резерв увеличения прибыли в ОООО «Агрохим» за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости реализованной продукции. Построим вспомогательные таблицы 6.2 и 6.3.
Таблица 6.3 — Определение резерва роста прибыли за счет увеличения объема реализации
Вид продукции
Резерв увеличения объема производства продукции
Возможная товарность, %
Фактическая прибыль (убыток) на 1 ц, руб.
Резерв увеличения прибыли, тыс. руб.
Зерно
678569,6
98,2
46,7
218403,4
Молоко
5945,1
95,4
-65,6
-2322,4
Прирост КРС
276,37
115,0
-1366,8
-2627,0
Итого
684791,03
308,6
-1385,6
+213454,0
Таблица 6.4 — Определение резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализованной продукции в ООО «Агрохим»
Вид продукции
Сумма резерва снижения себестоимости 1ц продукции, руб.
Товарность (фактич.), %
Резерв увеличения прибыли, руб.
Зерно
80
97,8
7831,2
Молоко
100
93,3
9330,0
Прирост КРС
150
114,1
17109,0
Итого
34270,2
При анализе данных таблицы 6.6 можно отметить, что за счет увеличения объема реализации зерна и снижения себестоимости реализованного зерна прибыль составит 218403,4 тыс.руб. и 7,8 тыс.руб. соответственно. Общий резерв увеличения прибыли по зерну составит 218411,2 тыс. руб. При увеличении объема реализованного молока резерв увеличения прибыли составит –2322,4 тыс. руб., а при снижении себестоимости реализованного молока резерв увеличения прибыли будет равным 9,3 тыс. руб. В целом резерв увеличения прибыли по молоку составит
Таблица 6.5 — Обеспечение резервов увеличения прибыли в ООО «Агрохим»
Вид продукции и статья поступления
Источники резервов
Итого
Увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб.
Снижение себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
Зерно
218403,4
7,8
218411,2
Молоко продолжение
--PAGE_BREAK--
-2322,4
9,3
-2313,1
Прирост КРС
-2627,0
17,109
-2609,9
Итого
+213454,0
34,270
213488,2
Анализ финансового состояния ООО «Агрохим»
7.1 Общий анализ хозяйственных средств и их источников
Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относятся внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в первом и втором разделе бухгалтерского баланса. Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют таблицы.
Рассмотрим структуру актива бухгалтерского баланса.
Таблица 7.1.1 –Анализ актива бухгалтерского баланса в ООО «Агрохим»
Показатели
Отчетный год
Отклонение
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.
Темп роста, %
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1. Имущество всего
522495
100
873534
100
+351039
167,2
1.1Имобилизованные активы
268324
51,36
348819
39,93
+80495
130,0
1.2.Оборотные активы
254171
48,64
524715
60,07
+270544
206,4
1.2.1 Запасы
171078
32,74
331291
37,92
+160213
193,6
1.2.2Дебиторская задолженность
3615
0,69
149887
17,16
+146272
414,6
1.2.3Денежные средства
509
0,09
2242
0,26
+1733
440,5
1.2.4 НДС
69401
13,28
-
-
-
-
1.2.5 Краткосрочные финансовые вложения
11311
2,16
41295
4,73
+29984
365,1
Анализ данных таблицы показал, что в структуре актива бухгалтерского баланса на конец отчетного года имущество предприятия увеличилось на 67,2%. Увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, может означать тенденцию повышения его потенциальных возможностей. Увеличение произошло за счет роста оборотных активов на 270544тыс. руб., в том числе за счет роста денежных средств на 1733тыс. руб., а также роста дебиторской задолженности на 146272 тыс.руб.
Рассмотрим структур пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Агрохим».
При анализе валюты бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что источники имущества пассива бухгалтерского баланса на конец отчетного года увеличились на 67,2%. Собственный капитал предприятия увеличился на конец отчетного года на 78,7%. Кредиторская задолженность увеличилась на 29875 тыс.руб.
Таблица 7.1.2 — Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Агрохим»
Показатели
Отчетный год
Отклонение
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.
Темп роста, %
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1.Источники имущества
522495
100
873534
100
+351039
167,2
1.1.Собственный капитал
159468
30,5
284925
32,6
+125457
178,7
1.2.Заемный капитал
237982
45,5
390814
44,7
+152832
164,2
1.2.1 Краткосрочные кредиты и займы
199798
38,2
322755
36,9
+122957
156,0
1.2.2.Кредиторская задолженность
38184
7,3
68059
7,8
+29875
161,5
1.3.Долгосрочные обязательства
126795
24,0
197795
22,7
+71000
178,2
7.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим» продолжение
--PAGE_BREAK--
Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.
На основании данных баланса рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости, оформив их в таблицу 7.2.1
При анализе таблицы 7.2.1 можно сделать следующие выводы. Коэффициент концентрации собственного капитала на начало отчетного года соответствует нормативу, это означает, что вес обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. К концу года этот коэффициент снизился на 0,1, это свидетельствует об уменьшении доли собственных оборотных средств. В дальнейшем возможны увеличения финансовых затруднений будущих периодов. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантированность предприятием своих обязательств. Повышение коэффициента соотношения привлеченного и собственного капитала на 1,5 свидетельствует об усилении зависимости предприятия и о возрастании уровня неплатежеспособности. Коэффициент маневренности собственного капитала на конец отчетного года близок к норме. Это свидетельствует о том, что 47% собственных средств предприятия находятся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений. В данном случае доля заемных средств на конец года составляет 0,41, что на 0,03 меньше, чем на начало года.
Таблица 7.2.1 — Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»
Коэффициенты
У слов. обозн.
Методика расчета
Норм, знач.
На начало года
На конец года
1. Концентрация собственного капитала
К
СК: БхЮ0
0,6
0,6
0,5
2. Концентрация привлеченного капитала
К
ПК: Б
или 1 — Ко
0,7
0,6
3. Финансовой зависимости
К
Б: СК
3,27
3,06
4. Соотношение привлеченного и собственного капитала
к
ПК: СК
1
2,28
3,78
5. Маневренности собственного капитала
к
(СК-ДО)-ДА
СК
≥0,5
0,11
0,47
6. Долгосрочного привлечения заемных средств
к
до
ск + до
0,44
0,41
7. Обеспеченности собственными средствами
к
(СК+ДО)-ДА ТА
≥0,6-0,8
0,074
0,25
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками определим тип финансовой устойчивости ООО «Агрохим».
Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим». Проверим выполнение условия абсолютной финансовой устойчивости.
З
Коб = (СКоб + КРтмц ) / З>1,
где З — запасы и затраты;
СКоб –собственный оборотный капитал;
КРтмц – кредит банка под ТМЦ;
Коб – коэффициент обеспеченности запасов и затрат.
331291
331291
Коб = (284925+390814)/ 331291>1;
Коб =2,03>1.
При анализе типа финансовой устойчивости предприятия ООО “Агрохим”, можно сделать вывод, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственного оборотного капитала и кредиторов банка под товарно- материальные ценности, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат средств больше 1. Следовательно, ООО «Агрохим» имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние. В виду неясности ситуации когда предприятие является абсолютно устойчивым, так как данная отчетность противоречит расчетным показателям, которые показали, что ООО «Агрохим»имеет существенные отклонения от нормативов показателей финансовой устойчивости. Подсчет резерворв роста здесь нецелесообразны.
7.3 Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств в ООО “Агрохим”
Оборотные средства — это средства, совершающие оборот в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы.
Проследим за динамикой и структурой оборотных средств за последние два года в ООО «Агрохим» на примере таблицы 7.3.1. (Приложение 3).
Данные таблицы 7.3.1 показывают, что в течение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году. Уменьшение доли производственных запасов произошло за счет увеличения удельного веса средств в расчетах на 27,2%, по сравнению с уровнем 2005 года. В 2006 году наименьшую долю в структуре оборотных средств составляют денежные средства.
Определи динамику оборачиваемости оборотных средств за 2006 год в ООО «Агрохим» при помощи таблицы 7.3.1.
Таблица 7.3.1 — Динамика оборачиваемости оборотных средств за 2006 год
Показатели
На начало года
На конец года
Отклонение (+,-)
Сумма оборота, тыс. руб.
126235,0
214895,0
+88660
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.
220774,5
389443,0
+168668,5
Коэффициент оборачиваемости
0,571
0,551
-0,02
Потребность в оборотных средствах на рубль оборота (коэффициент закрепления)
1,74
1,81
+0,07
Время обращения оборотных средств, дни
630,47
653,36
+22,89
Высвобождено из оборота ( вовлечено в оборот) оборотных средств, тыс. руб. (Э)
165111,87
13663,74
-151448,13
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в ООО «Агрохим» в отчетном году произошло увеличение суммы оборота оборотных средств по сравнению с уровнем начала года на 88660тыс. руб… Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на конец года уменьшился по сравнению с уровнем начала года на 0,02. Это означает, что ООО «Агрохим» относительно эффективно использует оборотные средства, чем на начало года. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный год. На конец отчетного года высвобождено из оборота оборотных средств на сумму 151448,13 тыс. руб. Продолжительность одного оборота увеличилась на 3,6% по сравнению с уровнем начала года. На конец отчетного года продолжительность одного оборота составила 653,36дня. Это свидетельствует о том, что через 653,36дня предприятию возвратятся его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Увеличение продолжительности оборота свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств продолжение
--PAGE_BREAK--
7.4 Анализ платежеспособности предприятия ООО «Агрохим»
Рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Агрохим». Данные коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми активами. Коэффициенты характеризуют способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства при сохранении возможности вести уставную деятельность. Низкое значение коэффициентов – возможные проблемы с денежной наличностью и затруднения в дальнейшей операционной деятельности.
Таблица 7.4.1 — Показатели ликвидности предприятия ООО «Агрохим»
Показатели ликвидности
На начало года
На конец года
Норматив
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,0021
0,0057
>0,25-0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности
0,0021
0,39
≥1,0
3. Коэффициент текущей ликвидности
0,72
1,24
≥2,0
Расчеты таблицы показали, что ни один из показателей за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности – основополагающий показатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.
Произведем оценку структуры баланса ООО «Агрохим» за 2006 год.
Таблица 7.4.2 — Оценка структуры баланса
Показатели
На начало года
На конец года
Отклонение (+,-)
1. Капитал и резервы, тыс.руб.
159468
284925
+125457
2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб.
126795
197795
+71000
3. Внеоборотные активы, тыс.руб.
268324
348819
+80495
4. Величина всех оборотных средств, тыс.руб.
254171
524715
+270544
5. Собственные оборотные средства, тыс.руб.
17939
133901
+115962
6. Коэффициент текущей ликвидности
0,72
1,24
+0,52
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,07
0,25
+0,18
8. Коэффициент восстановления платежеспособности
9. Коэффициент утраты платежеспособности
При оценке структуры баланса предприятия ООО «Агрохим» за 2006 год можно сказать о том, что на конец года в пассиве баланса наибольший рост имели капитал и резервы предприятия, которые увеличилась на 125457 тыс. руб. по сравнению с уровнем на начало года. Также произошел рост суммы долгосрочных обязательств на конец года на 71000 тыс. руб. В активе баланса наибольший рост имели оборотные средства предприятия, которые увеличились на конец года на 270544 тыс. руб. Более высокий темп прироста оборотных средств по сравнению с внеоборотными показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Для оценки финансового состояния предприятия ООО «Агрохим» проведем оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствуют о том, что в течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеет краткосрочная задолженность, которая увеличилась на конец года на 1,4%.
Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведет к все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться по своим долгам.
Таблица 7.4.3 — Анализ состава, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Агрохим»
Показатели
Движение средств
Отклонение (+,-)
Остаток на начало года
Возникло
Погашено
Остаток на конец года
сумма
%
сумма
%
сумма
%
сумма
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Дебиторская задолженность
3615
100
149887
100
3615
100
149887
100
+146272 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
отчет
план
отчет
при фактич. поголовье и плановой продуктивности
всего
в т.ч. за счет изменения
поголовья
продуктивности
1. Молоко
822
823
36,1
46,1
29672
37935
29710,3
8263
38,3
8224,7
2. Прирост крупного рогатого скота
1740
1463
1,46
1,15
2550
1685
2135,98
-865
-414,02
-450,98
ВПплан =Пплан * ПРплан =822*36,1=29674,2; ВПуслов =Пфакт * ПРплан =823*36,1=29712,3;
ВПфакт = Пфакт * ПРфакт =823*46,1=37937,3; ВПфакт — ВПплан =37940,3-29674,2=8266,1;
В том числе за счет изменения :
поголовья: ВПусл1 – ВПплан =29712,3-29674,2=38,1;
продуктивности: ВПфакт – ВПусл1 =37937,3-29712,3=8225,0.
Таблица 3 — Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим»
Виды продукции
Валовой сбор или выход продукции
Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства
Перерасход на всю продукцию
Оплата труда
Семена
Потери от падежа
Корма
Удобрения
Средства защиты растений (животных)
Работы и услуги
Содержание основных средств
Организация и управление производства
Страховые платежи
Прочие затраты
Итого
Продукция растениеводства
-зерно
477247
6,57
16,48
39,26
3,8
4,3
77,3
6,5
1,1
155,31
74121232
Итого:
477247
6,57
16,48
39,26
3,8
4,3
77,3
6,5
1,1
155,31
74121232
Продукция животноводства
-молоко
37935
5,5
4,1
112,5
2,9
21,3
69,6
16,4
2,6
1,32
188,32
7143919,2
Итого:
37935
5,5
4,1
112,5
2,9
21,3
69,6
16,4
2,6
1,32
188,32
7143919,2
Всего
515182
12,07
16,48
4,1
112,5
39,26
6,7
25,6
146,9
22,9
3,7
1,32
343,63
81265151
Приложение Б
Молоко.
За счет изменений:
1)объема производства
ΔОРоп =(ОПф — ОПпл ) * УТпл =(37935-29672)*91,4=7552,3
2)уровня товарности
ΔОРут =( УТф — УТпл )*ОПф =(93,3-91,4)*37935=721,7
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп + ΔОРут =8274,0
Прирост КРС.
За счет изменений:
объема производства
ΔОРоп =(ОПф — ОПпл ) * УТпл =(1685-2550)*76,4=-660,0
уровня товарности
ΔОРут =( УТф — УТпл )*ОПф =(114,06-76,4)*16,85=634,6
Общее изменение: ΔОРобщ = ΔОРоп + ΔОРут =-25,4
Где, ОПпл –объем производства по плану;
ОПф — объем производства фактический;
УТф — уровень товарности фактический;
УТпл — уровень товарности по плану.
Приложение В
Зерно.
ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб )
ΔПк =(467174-269343)*(335,2-291,2)=197831*44=8704,5
2)ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(335,9-335,2)*467174=327021,8;
3) ΔПс= — (Со –Сб )*Ко
ΔПс=(289,2-291,2)*467174=934,348.
Где,
Ко – количество реализованной продукции в отчетном году;
Кб – количество реализованной продукции базисного года;
Цб – средняя цена реализации базисного года;
Цо – средняя цена реализации отчетного года;
Сб – себестоимость 1 ц продукции базисного года
Со – себестоимость 1 ц продукции отчетного года;
Молоко.
1) ΔПк =(Ко –Кб)*(Цб –Сб )
ΔПк =(35402-27123)*(619,4-598,0)=8279*21,4=177,17;
2) ΔПц =(Цо –Цб )*Ко
ΔПц =(720,4-619,4)*35402=3575,60
3) ΔПс= — (Со –Сб )*Ко
ΔПс=(-786-598)*35402=-6655,576