Ивановский Институт Легкойпромышленности
Кафедра Налоги и кредит
Сообщение на тему
ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХВЫЧЕТОВ
Выполнил:
Студент группы Н-301
Ярославцев А.П.
Проверил:
Старший преподаватель
Каймановский И.Л.
2008
Законодательная база
Статьями 219 и 220Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено, что приопределении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящегоКодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных и имущественныхналоговых вычетов, которые предоставляются ему на основании письменногозаявления при подаче декларации в налоговый орган по окончании налоговогопериода. Физические лица, на которых не возложена обязанность по представлениюдекларации, вправе представить такую декларацию по месту жительства.
Имущественный налоговыйвычет
В соответствии сФедеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января2005 г. имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НКРФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периодапри его обращении к работодателю при условии подтверждения праваналогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме,утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным поконтролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеетправо на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агентапо своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговыйвычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественныйналоговый вычет, выданного налоговым органом.
Такое право на получениеналогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должнобыть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных днейсо дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов,подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Для подтверждения своегоправа на получение имущественного налогового вычета у налогового агента или наполучение имущественного налогового вычета в налоговом органе налогоплательщикдолжен представить следующие документы:
— заявление напредоставление имущественного налогового вычета;
— договор купли-продажиквартиры (жилого дома) или договор о строительстве жилья, акт о передачеквартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
— справка о доходах,подтверждающая полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ;
— платежные документы,подтверждающие факт уплаты собственных денежных средств;
— договор об ипотеке, еслитакой договор заключался;
— кредитный договор(целевой заем, полученный от кредитных или иных организаций РоссийскойФедерации, фактически израсходованный налогоплательщиком на новое строительстволибо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры илидоли в них), если такой договор заключался;
— квитанции к приходнымордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки;
— акты о закупке материалову физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, еслитакие материалы приобретались.
Однако налогоплательщикунеобходимо иметь в виду, что имущественный налоговый вычет не применяется вслучае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома,квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счетсредств работодателей или иных лиц, а также если сделка купли-продажи жилогодома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.
Повторное предоставлениеналогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1ст. 220 НК РФ, не допускается.
Социальный налоговый вычетпо суммам, направляемым на благотворительность
В соответствии с пп. 1 п. 1ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеетправо на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемыхим на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично илиполностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а такжефизкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениямна нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, — вразмере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода,полученного в налоговом периоде.
Согласно п. 2 ст. 219 НК РФсоциальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявленияпри подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком поокончании налогового периода.
Поэтому в случае оказанияфизическими лицами благотворительной помощи, подпадающей под действиеФедерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительнойдеятельности и благотворительных организациях», льгота в целяхналогообложения может быть предоставлена по суммам денежных средств,перечисленным на благотворительные цели организациям, поименованным в НК РФ, инаходящимся частично или полностью на бюджетном финансировании.
Социальные налоговые вычетыпо суммам, направляемым на благотворительность, предусмотренные п. 1 ст. 219 НКРФ, предоставляются на основании следующих документов:
— заявление напредоставление вычетов по суммам, направляемым на благотворительность;
— платежные документы,подтверждающие расходы на благотворительные цели;
— договор на оказаниеблаготворительной помощи (если такой договор заключался);
— справки о доходах,подтверждающие полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ.
Социальные налоговые вычетына обучение, лечение и приобретение медикаментов
Социальные налоговые вычетына обучение предоставляются налогоплательщику в порядке и размерах,установленных пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при наличии у налогоплательщикаследующих документов:
— заявление напредоставление вычетов;
— копия договора(контракта) на обучение;
— копия лицензии или иногодокумента, подтверждающего статус учебного заведения;
— платежные документы,подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательномуучреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которыхдолжны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившегообучение;
— документы либо их копии,подтверждающие свидетельство о рождении детей;
— копии документов,подтверждающих факт опекунства или попечительства;
— справки о доходах,подтверждающие полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ.
Социальные налоговые вычетыв отношении сумм, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за услугипо лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации,а также уплаченных налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги),своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинскихучреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг,утверждаемым Правительством РФ), предоставляются при наличии следующихдокументов:
— заявление напредоставление вычетов;
— справка об оплатемедицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации поформе, утвержденной Приказом Минздрава России N 289 и МНС России N БГ-3-04/256от 25.07.2001 «О реализации Постановления Правительства РоссийскойФедерации от 19 марта 2001 г. N 201 „Об утверждении перечней медицинскихуслуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средствналогоплательщика учитываются при определении суммы социального налоговоговычета“, зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001, рег. N 2874;
— платежные документы,подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средствмедицинским учреждениям Российской Федерации;
— копия договораналогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказаниимедицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договорзаключался;
— копия лицензиимедицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
— копия свидетельства обраке, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги и лечение за своегосупруга;
— копия свидетельства орождении налогоплательщика, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги илечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
— копия свидетельства орождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщик оплатилмедицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
— справки о доходах,подтверждающие полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ.
Список литературы
1. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙВЫЧЕТ: ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ «Актуальные вопросы бухгалтерского учета иналогообложения», 2005, N 23
2. СОЦИАЛЬНЫЕ И ИМУЩЕСТВЕННЫЕВЫЧЕТЫ «Аудит и налогообложение», 2005, N 11