--PAGE_BREAK--, (1)
где - годовой фонд рабочего времени станка, час.;
- количество рабочих дней в году, дн.;
— количество смен на предприятии, ед.;
— продолжительность одной смены, час.;
— время простоев, %.
Годовая производительность одного станка:
, (2)
где — годовая производительность станка, ед.;
— техническая производительность станка, ед./час.
Производственная мощность предприятия:
, (3)
где — производственная мощность предприятия, ед.;
— количество станков на предприятии, ед.
Экономическая мощность предприятия:
, (4)
где — принятый расчетный объем производства, ед.;
— коэффициент запаса производственной мощности, .
Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально-возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования предприятия, т.е. при максимально возможном фонде рабочего времени оборудования при трехсменной работе и отсутствии непроизводительных простоев. Теоретическая (проектная) мощность рассчитывается также и с учетом резерва увеличения количества станков.
(час)
ед.
ед.
Под максимальной мощностью понимается теоретически возможный выпуск продукции в течение рассматриваемого периода при возможности увеличения смен и рабочих дней, и использовании только установленного оборудования.
Максимальная мощность:
час
ед.
ед.
Экономическая производственная мощность – это предел выпуска продукции, который предприятию невыгодно превышать.
Экономическая мощность:
ед.
Практическая мощность характеризует выпуск продукции в реально сложившихся на предприятии условиях работы.
Практическая мощность:
час
ед.
ед.
Для успешной работы предприятия и использования имеющихся ресурсов с наибольшей отдачей для удовлетворения спроса на продукцию, необходимо выполнение условия:
Предполагаемый спрос на продукцию с учетом изменения рыночной конъюнктуры 480 000 единиц продукции. Если уменьшить количество станков с 20 до 18 и уменьшить время внутрисменных простоев с 30 процентов до 15, то
час
ед.
ед.
2.2 Разработка предложений по изменению ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия
В соответствии с принятыми решениями следует определить изменение потребности в трудовых ресурсах.
Численность производственного персонала (основных рабочих) рассчитывается по формуле:
, (5)
где — численность основных производственных рабочих, чел.;
— количество рабочих, обслуживающих один станок в смену, чел.;
— коэффициент списочности, .
Численность прочего персонала определяется в зависимости от соотношения численности этих работников и основных производственных рабочих:
, (6)
где — численность прочего персонала, чел.;
— доля численности прочего персонала в численности производственных рабочих.
Численность производственного персонала до изменений:
чел
Численность производственного персонала после изменений:
чел
Численность прочего персонала до изменений:
чел
Численность прочего персонала после изменений:
чел
2.3 Расчет затрат, относимых на себестоимость продукции
Для определения полной себестоимости продукции необходимо рассчитать следующие калькуляционные статьи затрат:
— заработная плата основных производственных рабочих;
— отчисления в социальные фонды;
— сырье и материалы;
— электроэнергия на технологические цели;
— амортизация оборудования;
— отчисления в ремонтный фонд;
— прочие производственные (цеховые) расходы;
— общефирменные расходы, относимые на себестоимость продукции;
— коммерческие расходы.
В заработной плате производственных рабочих учитывается как основная, так и дополнительная заработная плата. Основная заработная плата определяется по сдельным расценкам, дополнительная – косвенным путем с помощью коэффициента доплат (надбавок):
, (7)
где — заработная плата производственных рабочих, руб.;
— сдельная расценка по оплате труда производственных рабочих, руб./ед.;
— годовой объем производства, ед.;
— коэффициент, учитывающий надбавки к заработной плате.
Заработная плата производственных рабочих до изменений:
руб.
Заработная плата производственных рабочих после изменений:
руб.
Отчисления (взносы) в социальные фонды зависят от начисленной заработной платы и законодательно установленных процентных ставок по взносам:
, (8)
где — отчисления в социальные фонды, руб.;
— суммарный процент отчислений от фонда оплаты труда в социальные фонды, %.
Отчисления в социальные фонды до изменений:
руб.
Отчисления в социальные фонды после изменений:
руб.
В расходах на электроэнергию учитываются затраты электроэнергии, связанные с эксплуатацией оборудования (станков):
, (9)
где — расходы на электроэнергию, руб.;
— мощность одного станка, кВт;
— тариф на электроэнергию, руб./кВт·час.
Расходы на электроэнергию до изменений:
руб.
Расходы на электроэнергию после изменений:
руб.
Стоимость сырья и материалов определяется на основе норм расхода и годового выпуска продукции:
, (10)
где — расходы на сырье, руб.;
— норма расхода сырья, руб./ед.
Расходы на сырье до изменений:
руб.
Расходы на сырье после изменений:
руб.
Амортизация оборудования рассчитывается исходя из нормативного срока службы станков и их первоначальной стоимости:
, (11)
где — амортизация станков, руб.;
— стоимость одного станка, руб.;
— нормативный срок службы станков, лет.
Амортизация станков до изменений:
руб.
Амортизация станков после изменений:
руб.
Отчисления в ремонтный фонд зависят от стоимости станков и нормы отчислений:
, (12)
где — отчисления в ремонтный фонд, руб.;
— норматив отчислений в ремонтный фонд (по станкам), %.
Отчисления в ремонтный фонд до изменений:
руб.
Отчисления в ремонтный фонд после изменений:
руб.
Прочие производственные расходы включают затраты по устранению брака, ремонту изделий, стандартизации продукции и др., не относящееся ни к одной из перечисленных калькуляционных статей затрат. Величина прочих производственных расходов составляет 1,0 – 1,5% от суммы предыдущих статей затрат:
, (13)
где — прочие производственные расходы, руб.;
— доля прочих производственных расходов, %, =1,25%
Прочие производственные расходы до изменений:
= 13 460 446,18 руб.
руб.
Прочие производственные расходы после изменений:
= 14 139 665,68 руб.
руб.
Итого производственные расходы до изменений:
руб.
Итого производственные расходы после изменений:
руб.
Общепроизводственные (цеховые) расходы включают в себя заработную плату цехового персонала, кроме основных рабочих, и соответствующие отчисления в социальные фоны, амортизацию производственных зданий и сооружений, затраты на текущий ремонт, опытно-конструкторские и другие расходы цехового назначения. В отличии от прочих производственных затрат общепроизводственные расходы нельзя непосредственно определить по отдельному виду продукции.
Общефирменные (общезаводские) расходы связаны с организацией и управлением производства. В них учитывается заработная плата (с отчислениями в социальные фонды) управленческого персонала, работников бухгалтерии, различных отделов и служб, расходы на командировки, амортизация, содержание и ремонт офисных зданий, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия и другие расходы общефирменного назначения. Эти расходы также не могут быть определены прямым счетом по каждому виду продукции и при расчете полной себестоимости отдельных видов продукции должны быть распределены в соответствии с принятой методологией распределения.
Заработная плата управленцев, различных специалистов и других работников, предприятия, учитываемая в общепроизводственных и общефирменных расходах, является повременной и зависит от должностных окладов и различных доплат:
, (14)
где — расходы на заработную плату персонала предприятия, исключая производственных рабочих, руб.;
— среднемесячный должностной оклад работника, руб.;
12 – количество месяцев в году.
Расходы на заработную плату персонала предприятия до изменений:
руб.
Расходы на заработную плату персонала предприятия после изменений:
руб.
Отчисление в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах (), рассчитываются по формуле, аналогичной (8):
, (15)
Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:
руб.
Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:
руб.
Затраты на освещение цеха, склада, территории предприятия составляют 10-15% от стоимости электроэнергии, потребляемой в основном производстве:
, (16)
где — стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах, руб.;
=10 — коэффициент, учитывающий расход электроэнергии на общие нужды, %.
Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:
руб.
Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:
руб.
Амортизацию прочих основных средств (кроме станков) можно рассчитать исходя из их первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений:
, (17)
где — амортизация прочих основных средств, руб.;
а – норма амортизационных отчислений по прочим основным средствам, %;
— первоначальная стоимость прочих основных средств, руб.
(18)
Амортизация прочих основных средств до изменений:
руб.
руб.
Амортизация прочих основных средств после изменений:
руб.
руб.
Расчет затрат на ремонт прочих основных средств производится по формуле, аналогичной (12):
, (19)
где — отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам, руб.;
в – усредненный норматив отчислений в ремонтный фонд по прочим основным средствам, %.
Затраты на ремонт прочих основных средств до изменений:
руб.
Затраты на ремонт прочих основных средств после изменений:
руб.
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы учитываются в размере 28-30% от фонда оплаты труда персонала предприятия, без учета заработной платы основных производственных рабочих:
, (20)
где — прочие общепроизводственные и общефирменные расходы, руб.;
— коэффициент для расчета прочих общепроизводственных и общефирменных расходов, %.
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы до изменений:
продолжение
--PAGE_BREAK-- руб.
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы после изменений:
руб.
В целом общепроизводственные (цеховые) и общефирменные (общезаводские) расходы:
До изменений:
=1249248,00+444732,29+349526,02+164000,00+82000,00+
+362281,92=2 651 788,23 руб.
После изменений:
=1153152,00+410522,11+381982,00+212000,00+106000,00+
+334414,08=2 598 070,19
Коммерческие расходы () включают в себя затраты на транспортировку продукции, рекламу и др., связанные с реализацией продукции. Их величина () может колебаться от 5 до 20% от суммы всех рассмотренных ранее калькуляционных статей затрат:
, (21)
где =10 — доля коммерческих расходов, %.
Коммерческие расходы до изменений:
руб.
Коммерческие расходы после изменений:
руб.
Полная себестоимость продукции предприятия определяется как сумма всех калькуляционных статей затрат, включая коммерческие расходы:
, (22)
Полная себестоимость продукции предприятия до изменений:
13628701,76+2651788,23+1628049,00=17 908 538,99 руб.
Полная себестоимость продукции предприятия после изменений:
14316411,50+2598070,19+1691448,17=18 605 929,86 руб.
Все калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы собраны в таблицу 2.
Таблица 2 Калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы.
2.4 Сравнительный расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия
Расчет себестоимости и рентабельности продукции
Себестоимость единицы продукции зависит от стоимости потребленных в процессе производства ресурсов и определяется величиной текущих затрат, связанных с производством единицы продукции:
, (23)
где S— себестоимость единицы продукции, руб./ед.
Себестоимость единицы продукции до изменений:
руб./ед.
Себестоимость единицы продукции после изменений:
руб./ед.
Для анализа деятельности предприятия рассчитывается также себестоимость 1 рубля дохода:
, (24)
где Д – доход от реализации продукции, руб.
Доход рассчитывается по формуле:
, (25)
где ц – цена единицы продукции ц = min{1,26∙Sбазовый;1,26∙Sпредлаг.} руб./ед.
ц = min{1,26·38,74; 1,26·36,82} =min{48,81; 46,39}=46,39 руб.
Доход до изменений:
Д = руб.
Доход после изменений:
Д = руб.
Себестоимость 1 рубля дохода до изменений:
руб./руб.
Себестоимость 1 рубля дохода после изменений:
руб./руб.
Обобщающими показателями эффективности текущих затрат являются прибыль и рентабельность издержек.
Прибыль предприятия определяется как разность дохода и расходов:
, (26)
где П – прибыль предприятия.
Прибыль предприятия до изменений:
П =21 447 024,80-17 908 538,99=3 538 485,81 руб.
Прибыль предприятия с учетом дохода от реализации станков после изменений:
П =23 439 011,40-18 605 929,86=4 833 081,54 руб.
Рентабельность издержек характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат, и рассчитывается по формуле:
, (27)
где Еu–рентабельность издержек, %.
Рентабельность издержек до изменений:
%
Рентабельность издержек после изменений:
%
Расчет показателей состояния, движения и использования
основных средств
Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается упрощенным методом как полусумма стоимости основных средств на начало и конец года:
(28)
где — среднегодовая стоимость основных средств, руб.;
Фнг, Фкг – стоимость основных средств, соответственно, на начало и конец года, руб.
Остаточная стоимость основных средств на начало года составит:
, (29)
где nґст – количество продаваемых станков;
Афнг – амортизационный фонд, начисленный на предприятии к началу года, руб.
, (30)
где tф– фактический срок службы основных средств предприятия к началу года, лет.
руб.
руб.
Остаточная стоимость основных средств на конец года может быть определена как разность между их стоимостью на начало года и годовыми амортизационными отчислениями:
, (31)
Остаточная стоимость основных средств на конец года:
руб.
Среднегодовая стоимость основных средств:
руб.
Коэффициент износа основных средств характеризует степень их изношенности и определяется отношением суммарных амортизационных отчислений за рассматриваемый период к первоначальной стоимости основных средств:
, (32)
где kИ– коэффициент износа основных средств, руб.;
Физн – износ основных средств, руб.
Коэффициент необходимо определить на начало и на конец года.
= 12984000,00 руб.
с учетом изменений, где после изменений.
руб.
=32200000-1200000=31 000 000 руб. с учетом изменений.
Коэффициент износа основных средств:
Коэффициент годности и коэффициент износа связаны между собой:
, (33)
где KГ– коэффициент годности.
Коэффициент годности:
Коэффициент активности деятельности предприятия определяется отношением стоимости активной части основных средств к их суммарной стоимости:
, (34)
Коэффициент активности деятельности предприятия:
Для анализа движения (продажи) основных средств рассчитывается коэффициент выбытия основных средств:
, (35)
где — остаточная стоимость продаваемых станков, руб.
, (36)
где - количество продаваемых станков, ед.
руб.
Для оценки эффективности использования основных средств используются частные, интегральные и обобщающие показатели.
Коэффициент использования основных средств во времени рассчитывается по формуле:
, (37)
где kэкст– коэффициент использования основных средств во времени;
Тфакт – фактическое время работы оборудования, час;
Ттеор – теоретический (максимально возможный) фонд рабочего времени оборудования при трехсменной работе и отсутствии непроизводительных простоев, час.
Коэффициент использования основных средств во времени до изменений:
Коэффициент использования основных средств во времени после изменений:
Коэффициент использования основных средств по производительности определяется соотношением фактической и технической производительности оборудования:
, (38)
где kинт— коэффициент использования основных средств по производительности;
Рфакт – фактическая производительность оборудования за смену, с учетом производительных и непроизводительных внутрисменных простоев, ед./см.;
Ртехн – техническая производительность, без учета внутрисменных простоев, ед./см.
Коэффициент использования основных средств по производительности до изменений:
Коэффициент использования основных средств по производительности после изменений:
Коэффициент эксплуатации рассчитывается как произведение частных показателей:
, (39)
где kэксп– интегральный показатель;
kэкст– коэффициент эксплуатации.
Коэффициент эксплуатации до изменений:
Коэффициент эксплуатации после изменений:
Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, используемых для производства, соответственно, единицы продукции и получения 1 руб. дохода. Фондоемкость продукции может быть определена исходя из натуральной и стоимостной оценки продукции:
, (40)
где f– натуральный показатель фондоемкости, руб./ед.
— среднегодовая стоимость основных средств, рассчитанная на основе первоначальной оценки их стоимости, руб.
Натуральный показатель фондоемкости до изменений:
руб./ед.
Натуральный показатель фондоемкости после изменений:
= 32200000-1200000=31000000 руб.
руб./ед.
, (41)
где f/— стоимостной показатель фондоемкости, руб./руб.
Стоимостной показатель фондоемкости до изменений:
руб./руб.
Стоимостной показатель фондоемкости после изменений:
руб./руб.
Уменьшение показателя свидетельствует об улучшении использования основных средств.
Показатели фондоемкости продукции и фондоотдачи основных средств связаны между собой и имеют обратную зависимость:
продолжение
--PAGE_BREAK--