Технико-экономический анализ деятельности предприятия фирмы

--PAGE_BREAK--Задача 1


На основе следующих данных определить потери продукции по изделию «А» цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования:




Факторная модель:


 = 400 – 300 = -100 млн. руб.

= 2 ·40 = +80 млн. руб.

= 12 ·(-15) = -180 млн. руб.

БУ = 80 – 180 = -100 млн. руб.


Анализ.

Фактический выпуск продукции по изделию «А» цеха 1 по сравнению с планом уменьшился на 100 млн. руб. (400 – 300). Если бы в цехе 1 интенсивность использования оборудования не изменилась бы и соответствовала бы запланированному уровню, то максимальный прирост продукции должен был составить 80 млн. руб. (2 · 40). В связи со снижением выпуска товарной продукции по изделию «А» за один машино-час на 15 тыс. руб. при фактически отработанном времени 12 тыс. часов потери товарной продукции должны были составить 180 млн. руб. (-15 · 12). Таким образом, за счет ухудшения использования работы оборудования прирост выпуска продукции составил не 80 млн. руб., а произошло сокращение выпуска продукции на 100 млн. руб.

Руководству цеха необходимо обратить внимание на причины снижения интенсивности использования оборудования.
Задача 2


Определить потери изделий «Б» в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материалов.


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Общее снижение выпуска товарной продукции:

·                   в количественном выражении 10 тыс. шт. (10 – 20);

·                   в стоимостном выражении 50млн. руб. (100 – 50).

Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель:




.


Анализ.

Проанализируем факторы, которые оказали влияние на изменение объема товарной продукции изделий «Б» в цехе 2.

1.                 Недопоставка материала.
= -0,3 · = -2,14 тыс. шт.

= -0,3 ·· 5 = -10,7 млн. руб.
2.                 Увеличение остатков материала на складе.
 = 1,5 ·  = +10,7 тыс. шт.

 = 1,5 ·· 5 = +53,6 млн. руб.
3.                 Увеличение нормы расхода материала.
 = 4 · = -18,57 тыс. шт.

 = 4 · · 5 = -92,85 млн. руб.

БУ = -2,14 + 10,7 – 18,57 = -10,01 тыс. шт.

БУ = -10,7 + 53,6 – 92,85 = -49,95 млн. руб.
Общий объем выпуска товарной продукции сократился на 10,01 тыс. шт. (49,95 млн. руб.). Потери товарной продукции произошли:

·                   из-за недопоставки материала «А» в объеме 0,5 тыс. м3, что привело к сокращению объема выпуска продукции на 2,14 (-0,3 ·) тыс. шт. или 10,7 (-0,3 ·· 5) млн. руб.;

·                   за счет роста нормы расхода материала «А» по сравнению с планом на 60% (), что привело к снижению объема выпуска продукции на 18,57 тыс. шт. (4 · ) или 92,850 млн. руб. (4 · · 5).

Данные потери были частично компенсированы за счет остатков материалов на складе, которые позволили дополнительно произвести 10,7 тыс. шт. (1,5 · ) или 53,6 млн. руб. (1,5·· 5).

Таким образом, резерв предприятия за счет недопоставки материала и увеличения нормы расхода материала составил 20,71 (2,14 + 18,57) тыс. шт., что соответствует 103,55 млн. руб. (10,7 + 92,85) недополученной товарной продукции. Увеличение нормы расхода материала отразилось на росте себестоимости единицы продукции и в целом затрат на весь объем товарной продукции. Себестоимость товарной продукции по изделию «Б» выросла на 0,26 тыс. руб. ((0,4 – 0,14) · 2) на единицу продукции, а на весь объем производства 4,8 млн. руб. (0,26 · 18570).




Задача 3
На основе следующих данных определить:

а) потери товарной продукции по изделию «В» в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени;

б) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы.



Показатели
План

Факт

1.Фонд заработной платы рабочих, млн. руб.

12,0

18,0

в том числе:

— оплата по сдельным расценкам

8

10

— оплата по должностным окладам

4

5,2

— доплаты за отключения от нормальных условий работы

-

2

— доплата за сверхурочные работы

-

0,5

— доплата за целодневные простои по вине предприятия

-

0,3

2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.

2000



3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, руб.

3000


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени включают:

·                   доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

·                   доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

·                   доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Таким образом, общая сумма выплат за нерациональное использование рабочего времени в цехе 3 составила 2,8 млн. руб. (2 + 0,5 + 0,3). Так как средняя заработная плата на предприятии планировалась 2 тыс. руб., то потеря времени составила 1400 часов (2800 / 2). При сохранении среднечасовой выработки на уровне плана (3 тыс. руб.) можно определить потери товарной продукции по изделию «В» в цехе 3, они составили 4,2 млн. руб.(1400 · 3).Таким образом, из-за нерационального использования рабочего времени в цехе 3 было недополучено товарной продукции на сумму 4,2 млн. руб.

Удорожание себестоимости в связи с нерациональным использованием фонда заработной платы составило 4 млн. руб. (1,2 + 2 + 0,5 + 0,3), в том числе:

·                   увеличение должностных окладов на 1,2 млн. руб. (5,2 – 4);

·                   доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

·                   доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

·                   доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Повышение должностных окладов на 30% () было не обосновано, так как оплата по сдельным расценкам, а соответственно, и объем выпущенной продукции в цехе 3 выросли только на 25% (). Учитывая, что каждый процент прироста товарной продукции должен обеспечивать прирост фонда заработной платы по должностным окладам не более 0,4 – 0,7 %, то прирост фонда заработной платы по должностным окладам должен был составить 10% (25 · 0,4).

Руководству цеха и предприятия необходимо определить наличие объективной необходимости сверхурочной работы и отклонений от нормальных условий труда, разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению, а также пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.




Задача 4
На основании следующих данных определить потери товарной продукции по изделию «Г» цеха 4.


Показатели
План

Факт
1. Отработано 1 рабочим дней в году
195

185
2. Неявки на работу, всего, дн.
170

180
В том числе:
— прогулы

— целодневные простои

— болезни



-

-

4



3

4

7

3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел.-час.



2,22

4. Количество рабочих в цехе, чел.

110

120

5. Выпуск продукции (изделия «Г») рабочим за 1 час,руб.

3000



6. Продолжительность рабочего дня, час

7,5

7,4

7. Объем выпущенной продукции, млн.

482,625

492,84



Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель:
.

= 492,84 – 482,625 = +10,215 млн. руб.
ассчитаем влияние каждого фактора:
·                    = (120 – 110) · 195 · 7,5 · 3 = +43,875 млн. руб.;

·                    = 120 · (185 – 195) · 7,5 · 3 = -27 млн. руб.;

·                   = 120 · 185 · (7,4 – 7,5) · 3 = -6,66 млн. руб.;
·                   выпуск продукции одним рабочим за час не изменился, поэтому влияние на объем выпуска товарной продукции равно 0;
БУ = 43,875 – 27 – 6,66 = +10,215 млн. руб.
Анализ.

Объем выпущенной продукции в цехе 4 вырос на 10,215 млн. руб. (492,84 – 482,625). Максимально возможный прирост товарной продукции по изделию «Г» должен был составить 43,875 млн. руб. ((120 – 110) · 195 · 7,5 · 3), который был обусловлен ростом численности рабочих на предприятии в количестве 10 человек (120 – 110). Количество дней, отработанных одним рабочим на предприятии за один год сократилось на 10 дней (185 – 195). Однако резерв на основании аналитической информации по причинам целодневных потерь фактически составил 10 дней (3 + 4 + (7 – 4)), в том числе:

·                   прогулы 3 дня;

·                   целодневные простои 4 дня;

·                   рост болезней 3 дня (7 – 4).

При фактической численности и сохранении всех остальных условий на уровне плана устранение целодневных потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции на 27 млн. руб. (10 · 120 · 7,5 · 3 / 1000). На предприятии имеются внутрисменные потери, за счет которых фонд времени, отработанный одним рабочим за год, сократился на 2,22 тыс. человеко-часов (120 · 185 · (7,4 – 7,5)). Это означает, что наличие внутренних простоев обусловило сокращение объема выпущенной продукции в цехе на 6,66 млн. руб. (2,22 · 3). Таким образом, общий резерв по выпуску товарной продукции изделия «Г» должен составить 33,66 млн. руб. (27 + 6,66).

Руководству цеха необходимо проанализировать причины роста целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению, а также обратить внимание на укрепление трудовой дисциплины, так как в цехе имеются прогулы.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 5


По данным таблицы 1 найти влияние основных факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Аналитические данные представить в таблице. Сделать выводы.



Показатели

План

Отчет

1. Выпуск продукции, млн. руб.

1120

1158

2. Среднегодовая стоимость ОС, млн. руб.,

в том числе активная часть

6200

4000

6528

4128

3. Удельный вес активной части в стоимости ОС, %

64,51

63,23

4. Фондоотдача ОС, коп.

18,06

17,73

5. Фондоотдача активной части ОС, руб.

0,28

0,2824

6. Выпуск продукции по нормативной зарплате, млн. руб.

362

433
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Определим влияние факторов на фондоотдачу активной части:

·                   из-за нарушения структуры предприятие получило убыток –181,66 млн. руб. (= -181,66). При среднегодовой стоимости активной части основных фондов 4128 млн. руб. это дает понижение фондоотдачи активной части 3 на коп. ();

·                     фактическая фондоотдача активной части ОС в условиях, сопоставимых с плановыми, по структуре будет 0,3245 руб. (). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна быть 0,3311 руб. (). Уменьшение удельного веса активной части ОС в общей стоимости ОС позволило уменьшить фондоотдачу активной части на 0,66 коп. (32,45 – 33,11).

·                   снижение эффективности использования активной части -30,66 коп. ((1773 – 1806) – (-3) – 0,66).

Отбросив влияние структуры, которое не связано с уровнем использования, фондоотдача активной части за счет второго и третьего фактора снизится на 30 коп (-30,66 + 0,66).

Непременным условием повышения фондоотдачи является опережающий рост объема выпуска продукции по сравнению с темпами роста ОС. Объем выпуска возрос на 3,39% (), а стоимость основных активной части – на 3,2% ().

Влияние факторов на ОС:

·                   влияние структуры –2,783коп. ();

·                   удельного веса активной части ОС 20,521 ().

План по фондоотдаче активной части выполнен на 100,85% (). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна составить 18,213 коп. (18,06 · 1,0085). Влияние удельного веса +2,308 коп. (20,521 – 18,213).

·                   увеличение эффективности использования активной части ОС – + 0,153 коп (18,213-18,06).

Влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции.

Объем выпущенной продукции увеличился на +38 млн. руб. (1158 – 1120), в том числе:

·                   влияния структуры на -83,49 (-2,783 · 30);

·                   изменение удельного веса активной части ОС на +69,24 тыс. руб. (+2,308 · 30);

·                   эффективности использования активной части ОС на +4,59 млн. руб. (+0,153 · 30);

·                   изменения стоимости на 59,23 млн. руб. ((6528 – 6200) · 18,06).




Задача 6


На основании данных по вариантам к задаче 6 заполнить таблицу «Анализ реализации продукции» и найти влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой. Определить потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче. Плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года рассчитать, используя данные по вариантам.




Анализ реализации продукции


Дополнительная информация.

В составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года находятся:

1.                 Готовая продукция – 50 млн. руб., при нормативе – 30 млн. руб.

2.                 Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил –? млн. руб.

3.                 Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам, – 10 млн. руб.

4.                 Товары на ответственном хранении у покупателя – 20 млн. руб.

5.                 В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн. руб.

В отчетном периоде объем реализованной продукция по сравнению с планируемым объемом снизился на 70 млн. руб. Это произошло в результате увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года по сравнению с планом на 267 млн. руб. (467 – 200). Но благодаря увеличению выпуска товарной продукции на 180 млн. руб. (1300 – 1120) и остатков нереализованной продукции на начало года на 17 млн. руб. (67 – 50) произошло снижение остатков нереализованной продукции на конец года.

Для выяснения причин увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года используем дополнительную информацию, которую сведем в аналитическую таблицу.
Таблица – Остатки нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года, млн. руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Определим резерв реализованной продукции в стоимостном выражении (в ценах плана):

1.                 прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года составила 42 млн. руб. (467 – 425);

2.                 рентабельность реализованной продукции 9,88 % (42 / 425 · 100);

3.                 прибыль, находящаяся в резерве, 4,94 млн. руб. (50 · 0,0988).

Таким образом, остатки нереализованной продукции на конец периода в ценах плана, которые рассматриваются как резерв, составили 54,94 млн. руб. (50 + 4,94), в том числе:

·                   по готовой продукции 21,976 млн. руб. (20 · 0,0988);

·                   по товарам, которые отгружены по неоплаченным в срок документам, 10,988 млн. руб. (10 · 0,0988);

·                   по товарам, которые на ответственном хранении у покупателя, 21,976 млн. руб. (20·0,0988).

Таким образом, потери прибыли предприятия составили 42 млн. руб. (467 – 425). Однако предприятие может увеличить свою прибыль за счет сокращения потерь на 4,94 млн. руб.
Задача 7
На основе следующих данных выявить неоправданные перерасход или экономию, а также непроизводительные расходы.


--PAGE_BREAK--


Объем товарной продукции по сравнению с планом увеличился на 0,9 % (таблица 1 3-й год (1130 – 1120) / 1120). Поскольку каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату руководителей на 0,4 %, то прирост заработной платы цехового персонала должен составить 0,36 % (0,9 · 0,4) или 0,11 млн. руб. (0,0036 · 31). Значит обоснованное увеличение содержания цехового персонала составляет 0,11 млн. руб., следовательно, необоснованное увеличение будет 38,89 млн. руб. (39 – 0,11).

Объем реализованной продукции по сравнению с планом сократился на 7,2 % (таблица 1 3-й год (900 – 970) / 970). Это означает, что на предприятии не было оснований к повышению заработной платы аппарата управления. Она должна была сохраниться на уровне плана, а фактически увеличилась на 11 млн. руб., что является необоснованно.

Увеличение затрат на испытания, опыты и рационализацию направляются на усовершенствование производственного процесса и повышение конкурентоспособности продукции, поэтому увеличение данной статьи затрат является обоснованным.

Текущий ремонт является обоснованным, так как создает хорошие условия для работы и в этом его необходимость.

Потери от простоев снижают выпуск продукции и вообще замедляют производственный процесс, поэтому их увеличение является необоснованным.

Увеличение затрат на непроизводственные расходы, например расходы на рекламу, координирование работы службы быта и т.д., позволяет увеличить скорость сбыта продукции. Увеличение данной статьи обосновано.

Увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным, так как квалифицированные работники всегда нужны на предприятии.




Задача 8
На основании данных задачи 6 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу «Анализ рентабельности продукции» и рассчитать:

— влияние основных факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой;

— показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

— влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.
Таблица 1 – Анализ прибыли и рентабельности продукции



Найдем изменение прибыли за счет следующих показателей:

·                   за счет цены 210 – 20 = +190 млн. руб.;

·                   за счет объема 190 – 120 = +70 млн. руб.;

·                   за счет уровня затрат 20 – 190 = -170 млн. руб.

В отчетном периоде фактическая прибыль от реализации продукции по сравнению с планом возросла на 90 млн. руб. (210 – 120). Максимально возможный прирост прибыли должен был составить 260 (190 + 70) млн. руб., в том числе:

·                   за счет роста объема реализации 70 млн. руб. (190 – 120);

·                   за счет повышения цен на продукцию 190 млн. руб. (210 – 20).

Однако в отчетном периоде существенно возросли уровень затрат и цены на ресурсы, что привело к снижению максимально возможной прибыли на 170 млн. руб. (20 – 190). Таким образом, повышение цен на продукцию не компенсировало повышение цен на ресурсы.

Фактически рентабельность реализованной продукции по цене по сравнению с планом возросла на 6,9 % (19,27 – 12,37). При этом максимальная рентабельность могла бы быть равна 25,81% (8,74 + 17,07).

Рассмотрим причины изменения рентабельности:

·                   за счет изменения объема реализации +8,74% (21,11 – 12,37);

·                   за счет повышения себестоимости –18,89% (2,22 – 21,11);

·                   за счет роста цен на продукцию +17,07% (19,27 – 2,22).

Фактически рентабельность реализованной продукции по себестоимости по сравнению с планом возросла на 9,74% (23,86 – 14,12). При этом максимальная рентабельность реализованной продукции по себестоимости могла быть 34,23% (12,64 + 21,59).

Рассмотрим причины изменения рентабельности по себестоимости:

·                   за счет изменения объема реализации +12,64% (26,76 – 14,12);

·                   за счет повышения себестоимости –24,49% (2,27 – 26,76);

·                   за счет роста цен на продукцию +21,59% (23,86 – 2,27).



--PAGE_BREAK--


--PAGE_BREAK--