--PAGE_BREAK--Перечисленная сумма затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, составляет издержки предприятия на производство и реализацию продукции или себестоимость продукции.
Себестоимость продукции — является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы предприятия и отраслей промышленности.
Она рассчитывается в целом на всю продукцию предприятия, выпускаемую в единицу календарного времени, а также на одну единицу конкретной продукции.
Себестоимость может быть плановой и фактической (отчётной).
Плановая себестоимость продукции представляет собой максимально допустимые затраты на изготовление продукции, размер которых устанавливается планом для каждого конкретного предприятия. Фактическая (отчётная) себестоимость характеризует величину действительно произведённых затрат на выпуск продукции в анализируемом периоде.
Себестоимость зависит от условий производства, уровня технической оснащённости и технологии производства и труда, уровня управления предприятием. Изменение этих факторов оказывает непосредственное влияние на её уровень.
Показатель себестоимости применяется для оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является основой для определения цен на промышленную продукцию. Снижение издержек производства и себестоимости продукции — одно из главных и обязательных условий роста прибыли, повышения рентабельности и эффективности производства.
Показатель себестоимости продукции применяется для исчисления других показателей — прибыли, рентабельности производства продукции, эффективности новой техники и капитальных вложений.
Перечисленные затраты при расчёте себестоимости (калькуляции) единицы продукции и всего объёма продукции группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям затрат.
Группировка по элементам затрат характеризует их экономическое содержание. Под элементом затрат понимаются однородные затраты, которые нельзя разложить на составные части в пределах данного предприятия (материалы, энергия со стороны и т.д.).
Для горной промышленности принята следующая группировка по элементам затрат:
1. Вспомогательные материалы;
2. Топливо;
3. Электроэнергия;
4. Услуги промышленного характера;
5. Затраты на оплату труда;
6. Отчисления на социальные нужды;
7. Амортизация основных фондов;
8. Прочие денежные расходы.
Первые четыре элемента составляют материальные затраты.
4. Планирование себестоимости продукции по шахте «Воркутинская» на 2008 год
4.1. Планирование добычи по шахте «Воркутинская» на 2008 год
На основании данных графика ввода и выбытия очистных забоев (Приложение №1) по шахте «Воркутинская» на 2008 год составим сводную таблицу 4.1. добычи по участкам.
Таблица 4.1
Сводная таблица ввода и выбытия очистных забоев на 2008 год
Номер очист-ного забоя, название пласта, пройзводительность пласта
План 2008 год
Добыча в угольных пачках, тыс.т
Добыча в горной массе, тыс.т.
Добыча в товаре, тыс.т
1
2
3
4
532-ю, Четв., 1,95
26,0
36,8
28,1
432-ю, Четв., 1,95
51,0
86,0
64,0
932-ю, Четв., 1,95
95,0
134,2
101,0
632-ю, Тройн., 3,95
351,0
546,2
380,0
922-ю, Тройн., 3,75
344,0
436,2
381,2
Всего:
867,0
1239,4
954,3
Добыча с проходки:
55,0
85,6
36,4
Добыча общая:
922,0
1325,0
990,7
4.2. Планирование объема товарной продукции в стоимостном выражении
На основании данных справки по о работе обогатительных фабрик и установок ОАО «Воркутауголь» за 2007 год. Рассчитать объем товарной продукции в стоимостном выражении. Плановая цена 1 т товарного угля в зависимости от качества определяется по формуле:
, (4.1)
где — зольность угля плановая и по прейскуранту соответственно, %;
— влажность угля плановая и по прейскуранту соответственно, %;
— содержание серы в угле плановая и по прейскуранту соответственно, %;
, , — скидки (надбавки) по прейскуранту за качество (зольность, влажность, серу) угля, %; , , ;
Цпр — цена 1 тонны угля по прейскуранту.
Результаты расчетов цен за товарный уголь представлены в таблице 4.2
Таблица 4.2
Планирование цен реализации товарной продукции
Показатели
Ед.изм.
План
Факт
%
%
Рядовой уголь
зольность
%
25,1
24,6
влажность
%
7,2
7,5
сера
%
0,5
0,6
цена
руб.
2423,4
Концентрат
зольность
%
9,0
9,0
влажность
%
4,6
6,0
сера
%
0,5
0,6
цена
руб.
2427,6
Промпродукт
зольность
%
30,5
31,0
влажность
%
4,9
5,5
сера
%
0,6
0,6
цена
руб.
2370,7
Результаты расчета объема товарной продукции в стоимостном выражении представлены в таблице 4.3.
Таблица 4.3
Объем товарной продукции в стоимостном выражении
Показатели
Тыс. тонн
Тыс. руб.
Концентрат
309,3
750 879,34
Промпродукт
6,2
14 698,62
Рядовой уголь
844,3
2 046 064,59
Товарная продукция Всего:
1159,8
2 811 642,55
4.3. Планирование затрат по элементу «Вспомогательные материалы»
Этот элемент включает в себя затраты по всем видам потребляемых материалов (лес, В.В., средства взрывания, вент. трубы и т.д.)
В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость все материалы подразделяются на две группы:
1) нормируемые на единицу продукции (лес, В.В., средства взрывания).
2) нормируемые по срокам службы.
В данном элементе затрат отражается стоимость:
приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые необходимы для процесса переработки угольной (сланцевой) продукции, образуя ее основу;
покупных материалов, используемых в процессе добычи и переработки продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса;
работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.
природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными предприятиями, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем);
приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление производственных и служебных зданий и сооружений, котельных, калориферов шахтных (разрезных) мастерских и других объектов производственного назначения.
покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;
потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
Затраты по элементу «Вспомогательные затраты» включают в себя:
Группа А: Стоимость материалов, для которых определяется удельная норма расхода в натуральных единицах на 1000 тонн добычи. К таким материалам относятся лесные материалы, взрывчатые вещества, средства взрывания, зубки и др. Затраты по видам материалов группы А определяются по формуле:
Змi=Нi*Цi*Дш (4.2)
где: Змi — затраты на i-й вид материалов, руб;
Hi — удельный расход i-го вида материала на 1000 т добычи, ед.;
Цi — цена единицы i-го материала, руб;
Дш — объем добычи угля по шахте, тыс. тонн.
Группа Б: Стоимость материалов, для которой определяется норматив расхода на 1000 тонн добычи в стоимостном выражении. К таким материалам относятся запчасти, смазочные материалы, прочие материалы.
Группа В: Стоимость материалов долговременного пользования и малоценных инструментов, стоимость которых погашается равными долями в течении полезного срока их использования. К таким материалам относятся: металлическая и железобетонная крепь, рештаки, секции конвейеров, цепи, кабель гибкий и др.
Исходные данные для планирования затрат на вспомогательные материалы и рассчитанные суммы представлены в таблице 4.4.
Таблица 4.4
Сводная таблица затрат на добычу по материальным затратам
Показатели
Ед.изм.
2007 год
2008 год
Факт
План
Объем добычи
Тыс. тонн
1159,8
990,64
Группа А
Лесные материалы
тыс. руб.
10192,40
8705,81
норма расхода на 1000 т
м3
3,60
3,60
цена 1 м3 с учетом ТЗР
руб.
2441,13
2441,13
Взрывчатые вещества
тыс. руб.
12,54
10,71
норма расхода на 1000 т
кг
0,20
0,20
цена 1 кг с учетом ТЗР
руб.
54,05
54,05
Средства взрывания
тыс. руб.
218,44
179,68
норма расхода на 1000 т
шт.
8,60
8,60
цена 1 шт с учетом ТЗР
руб.
21,90
21,09
Группа Б
Запасные части
тыс. руб.
90545,59
77339,26
норматив затрат на 1000 т
руб.
78,07
78,07
Прочие материалы
тыс. руб.
160783,07
137332,42
норматив затрат на 1000 т
руб.
138,63
138,63
Затраты по элементу всего:
тыс.руб.
261752,04
223567,88
на 1 тонну
руб.
225,69
225,68
4.4. Планирование затрат по элементу «Топливо»
По элементу «Топливо» учитывается расход топлива на производственно-технические нужды.
Себестоимость угля собственной добычи, израсходованного на ПТН, определяется по формуле:
Зптн=Сптн*Рптн, (4.3)
где: Зптн- себестоимость угля собственной добычи, израсходованного на ПТН, руб;
Сптн — фактическая производственная себестоимость угля, расходуемого на ПТН в месяце, предшествующем планируемому периоду, руб/т.;
Рптн — расход угля собственной добычи на ПТН, тонн.
Затраты на покупную тепловую энергию определяется по формуле:
Зт/эн = Рт/эн * Ц, (4.4)
где: Зт/эн — затраты на покупную тепловую энергию, руб.;
Рт/эн — потребляемая тепловая энергия, Гкал.;
Ц – тариф за единицу теплоэнергии, руб/Гкал.
Исходные данные для планирования затрат по элементу «Топливо» и рассчитанные суммы представлены в таблице 4.5.
Таблица 4.5
Исходные данные для планирования затрат на топливо
4.5. Планирование затрат по элементу «Электроэнергия»
Плановые затраты по элементу «Электроэнергия» определяются исходя из планируемого объема добычи, утвержденной технологической нормы расхода электроэнергии на 1000 тонн добычи и действующих тарифов.
Исходные данные для планирования затрат по элементу «Электроэнергия» и рассчитанные суммы представлены в таблице 4.6.
Таблица 4.6
Исходные данные для планирования затрат на электроэнергию
4.6. Планирование расходов по элементу затрат «Услуги промышленного характера»
В этот элемент включается стоимость работ, осуществляемых сторонними организациями для предприятия (услуги автотранспорта, услуги по монтажу и наладке оборудования). Шахта получает услуги, как от сторонних организация, так и от филиалов ОАО «Воркутауголь» в порядке внутрихозяйственных расходов.
Исходные данные для планирования затрат по элементу «Услуги промышленного характера» и рассчитанные суммы представлены в таблице 4.7.
Таблица 4.7
Исходные данные для планирования затрат на услуги промышленного характера
№ п/п
Показатели
ед.изм.
Факт 2007 год
План 2008 год
1.
Услуги железнодорожного транспорта
тыс.руб.
58876,00
50288,77
2.
Услуги автотранспорта всего
тыс.руб.
12783,00
11322,00
3.
Услуги непромышленных хозяйств и цехов
тыс.руб.
77478,00
77478,00
4.
Услуги монтажно-наладочных управлений
тыс.руб.
167714,00
167714,00
5.
Услуги центральных электромеханических мастерских
тыс.руб.
855,00
855,00
6.
Услуги организаций, невходящих в угольную отрасль
тыс.руб.
4046,00
4046,00
Итого затраты на весь объем работ
321752,00
311703,77
на 1 тонну
руб.
277,42
314,65
4.7. Планирование затрат по элементу «Оплата труда» и «Отчисления на социальные нужды»
Расходы по элементу «Оплата труда» базируются на результатах расчетов планирования фонда заработной платы. В себестоимость добычи включаются только затраты на оплату труда промышленно-производственного персонала.
Затраты по элементу «Отчисления на социальные нужды» включают в себя расходы на выплату Единого социального налога и обязательных отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В качестве налоговой базы следует принять плановый фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала.
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--