Поняття та основні характеристики податкових систем

Базуючись на філософській концепції, що «система — це сукупність елементів, які перебувають у відношеннях і зв'язках один з одним, що утворює цілісність, єдність», і керуючись тим, що кожний компонент системи, в свою чер­гу, можна розглядати як окрему систему, а кожна система є одним із компонентів більш широкої системи, можна дати таке визначення поняття податкової системи.

Податкова система — це сукупність податків, зборів, інших платежів та внесків до бюджету і державних цільо­вих фондів, платників податків та органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасні­стю сплати їх у встановленому законом порядку.

Сутність, структура і роль системи оподаткування визначаються податковою політикою, що є виключним пра­вом держави, яка проводить її в країні самостійно, відповідно до завдань соціально-економічного розвитку. Через подат­ки, пільги і фінансові санкції, а також обов'язки і відпові­дальність, які виступають невід'ємною частиною системи оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефектив­ного ведення господарства в країні.

За оцінками фахівців, система оподаткування тим ефективніша, чим вона зручніша як для того, хто сплачує подат­ки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему в цілому, є:

— порядок встановлення і введення в дію податків;

— види податків;

— права та обов'язки платників податків;

— порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

— відповідальність учасників податкових відносин. У різних країнах податкові системи не однакові, кожна з них має свої особливості. Вони створювались і розвива­лись у різні історичні періоди, в різних економічних умо­вах. Але є й загальні показники, які характеризують податкові системи. Найузагальнюючим з нихе податковий тиск — відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукта. Він показує, яка части­на виробленого суспільством продукта перерозподіляється за допомогою бюджетних механізмів.

Податки виступають найбільш важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та інте­ресів держави, регіонів, підприємств і громадян. Вони відігра­ють значну роль у формуванні доходно!' частини бюджету. Податки покликані стимулювати розвиток усього прогре­сивного і ефективного, регулювати суперечності, що вини­кають у процесі реалізації економічних інтересів.

Про структуру податків

Є розбіжність думок щодо кількості їх. Одні фахівці про­понують введення єдиного податку, інші за чисельність їх.

Введення єдиного податку, на якій би основі він не грунтувався, не відповідає системному підходу до констру­ювання податкового механізму і входить у суперечність із світовою практикою оподаткування.

У країнах далекого зарубіжжя, особливо в країнах з розвинутою ринковою економікою, спокійно ставляться до кількості податків, яких, як правило, стає все більше. Там вважають, що «чим простіша податкова система, тим вона грубіша і менш надійна, вплив податків на реальні еко­номічні процеси і поведінку платників податків у потрібному для держави напрямку не можна забезпечити двома, трьо­ма і навіть десятьма податками». Водночас «велика кількість податків не обов'язково повинна вести до важкого подат­кового тягаря, всі ці процеси піддаються регулюванню» 1.

Наприклад, у Китайській Народній Республіці єдиний промислово-торговельний податок включає 106 найменувань зборів за промислово-сільськогосподарські асортименти. Податок стягується за 42 ставками, які варіюють залежно від призначення товарів від 1,5% (для невідбіленої бавов­няної тканини) до 66% (для сигарет). Ставки оподаткуван­ня для більшості товарів становлять менше 20%. При сплаті єдиного промислово-торговельного податку стягується і місцева надбавка до нього у розмірі 1% суми податкового платежу.

Як показує практика, чисельність податків допомагає відчути платоспроможність платника податків і робить за­гальне податкове законодавство психологічно менш впли­вовим.