Налоги – источник формирования доходной части бюджетов муниципальных образований

СОДЕРЖАНИЕ: ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 1.1. Понятие и особенности бюджетной системы Российской Федерации 1.2. Сущность и функции налогов 1.3. Роль налогов в формировании бюджетов муниципальных образований ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 2.1. Основные характеристики доходной части бюджетов муниципальных образований (на примере Муниципального Образования Северский район
2.2. Налог на прибыль 2.3. Налог на доходы физических лиц 2.4. Транспортный налог 2.5. Земельный налог 2.5. Налог на имущество физических лиц 2.6. Единый налог на вмененный доход 2.7. Акциз ГЛАВА 3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 3.1.Разработка мероприятий комплексного инновационного плана модернизации экономики пгт. Афипского Муниципального образования Северский район, в целях совершенствования налогооблагаемой базы ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ. Экономика России на данном этапе находится в нестабильном состоянии. Данная ситуация усугубляется проблемой мирового финансового кризиса и, решение проблем выхода из него является актуальной задачей ведущих экономистов не только России, но и всех экономически развитых государств. Выбор темы диплома «Налоги – источник формирования доходной части бюджетов муниципальных образований», на мой взгляд, является актуальным, в условиях финансового кризиса, так как местные бюджеты наиболее остро ощутили снижение экономической активности государства в целом, и в частности муниципальных образований. Доходы муниципальных образований зависят от уровня собираемости налогов и степени финансирования бюджетного дефицита из бюджетов других уровней в виде межбюджетных трансфертов. Уровень собираемости налогов муниципальных образований зависит от социально – экономического потенциала и финансового благосостояния жителей данных территорий. В сложившей финансовой ситуации государства, часть трудоспособного населения вынуждено лишились своих рабочих мест, либо были вынуждены перейти на сокращенную рабочую неделю с потерей финансовой выгоды. Вследствие данной ситуации сократился сбор одного из ключевых налоговых доходов муниципальных образований – налога на доходы физических лиц. В связи с сокращением производственных мощностей и остановкой части крупнейших предприятий – налогоплательщиков недостатки в сборе налогов ощутили все уровни бюджетной системы. Вследствие этого сократился объём межбюджетных трансфертов и сократился уровень дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности части муниципальных районов. Наиболее остро нехватку бюджетных трансфертов ощутили дотационные муниципальные образования. Целью данной дипломной работы является изучение принципов формирования местного бюджета, анализ роли, значения местного бюджета, анализ финансового состояния муниципальных образований на примере Муниципального Образования Северский район Краснодарского края, разработка обоснованных предложений по повышению эффективности местного самоуправления разработке путей совершенствования налогооблагаемой базы муниципального образования на примере одного из крупнейших налогоплательщиков района - ООО «Афипский НПЗ». Достижение указанной цели потребовало изучения, анализа и решения следующих задач: - Определить понятие, роль и задачи местных финансов; - Рассмотреть источники формирования бюджетов муниципальных образований; - Разобрать законодательно - нормативную базу, регулирующую формирование бюджетов муниципальных образований; - Проанализировать налоговые источники формирования местных бюджетов; - Выявить неналоговые поступления в бюджеты местных органов самоуправления; - Исследовать проблемы и пути совершенствования формирования местных бюджетов. Методологическую основу работы представляют: социально – экономический прогноз, индикативный план Муниципального Образования Северский район на 2010г. и плановый период 2011 – 2012гг., нормативно – правовая база документов утвержденных Минфином РФ, Налоговый Кодекс, Федеральные и Муниципальные законодательные акты, Постановления Правительства РФ, учебная и методическая литература. Дипломная работа выполнена на материалах Администрации Муниципального образования Северский район. В работе использованы: постановления, распоряжения главы Муниципального Образования Северский район, Решения Совета Местного Самоуправления Муниципального образования Северский район, данные отчетностей финансового управления Муниципального Образования Северский район. Собранные в работе статистические данные, могут быть использованы при разработке социально – экономических прогнозов, а приведенный анализ совершенствования налогооблагаемой базы, может быть использован экономистами и финансистами администрации Муниципального Образования Северский район, как один из путей реализации антикризисных мер в финансовой политике Муниципального Образования. Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списков использованных источников и приложений. Работа проиллюстрирована таблицами, рисунками, диаграммами. ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ. 1.1. Понятие и особенности бюджетной системы Российской Федерации Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно – территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Основы бюджетного устройства РФ определяются Конституцией РФ, ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней: - федерального бюджета РФ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; - бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; - местных бюджетов. Наглядно устройство бюджетной системы Российской Федерации можно увидеть на рис. 1. рис. 1.схема бюджетного устройства Российской Федерации.
Федеральный бюджет РФ
(бюджеты федеральных внебюджетных фондов)
↓
Бюджеты субъектов РФ
(региональные бюджеты) (бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов)
↓
Местные бюджеты Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации: · единства бюджетной системы Российской Федерации; · разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; · самостоятельности бюджетов;
· полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; · сбалансированности бюджета; · эффективности и экономности использования бюджетных средств; · общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; · открытости; · достоверности бюджета; · адресность и целевой характер бюджетных средств. Принцип единства основан на единстве правовой базы и форм бюджетный документации на всех уровнях бюджетной системы. Единый порядок финансирования расходов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета их средств, единство форм бюджетной документации и принципов бюджетного процесса. Принцип разграничения доходов расходов и источников финансирования дефицита бюджета между уровнями бюджетной системы означает, что за органами государственной власти на каждом уровне бюджетной системы закрепляются полностью или частично виды доходов и полномочий по осуществлению расходов. Принцип самостоятельности бюджетов – это право различных органов власти на самостоятельный бюджет и бюджетный процесс. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах всех уровней в полном объеме. Принцип сбалансированности означает, что доходы бюджета должны соответствовать расходам бюджета. Принцип достоверности – бюджет должен быть реалистичным и правильно составленным. Принцип прозрачности (открытости) – законодательные акты о принятых бюджетах должны быть открыты для общества. Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что свободные денежные средства, выделяемые в распоряжение конкретным получателям, могут использоваться только по целевому назначению. Бюджеты всех уровней формируются и исполняются в пределах показателей единой бюджетной классификации – группировки доходов и расходов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация – это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней. Согласно БК РФ (гл. 4) бюджетная классификация включает: · классификацию доходов бюджетов РФ; · функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; · экономическую классификации расходов бюджетов РФ; · классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; · классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; · классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; · классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; · ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Бюджетная классификация является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней. Законодательные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации. Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты. По существу федеральный бюджет является главным законом экономической жизни государства, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов казны, но и все остальные параметры экономического развития. Бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам их ведения. Совершенно обособленным понятием в структуре бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета. рис. 2.схема консолидированного бюджета Российской Федерации.
Консолидированный бюджет РФ ↓ ↓
Федеральный бюджет РФ
Консолидированные бюджеты субъектов Федерации (территориальные бюджеты) ↓ ↓ ↓ ↓ ↓
Федеральный бюджет
Федеральные целевые бюджетные фонды
Бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты)
Территориальные целевые бюджетные фонды
Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)
↓ ↓
Консолидированные бюджеты МО
Бюджеты городских округов ↓ ↓
Бюджеты муниципальных районов
Свод бюджетов поселений ↓ ↓
Бюджеты городских поселений
Бюджеты сельских поселений ↓ ↓
Сметы доходов и расходов городских населенных пунктов
Сметы доходов и расходов сельских населенных пунктов Консолидированный бюджет Российской Федерации - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории Российской Федерации в целом и отдельных субъектов Российской Федерации.
Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном и финансовом планировании и прогнозировании (при разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов). А также при анализе формирования и использования финансового фонда страны (суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему). Показатели консолидированных бюджетов используются при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование. Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в значительной части проводится за счет местных бюджетов. Наиболее ярко последствия экономического кризиса отражаются на расходной части местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения, на благоустройство территорий. В последние годы практикуется передача различных ведомственных объектов в муниципальную собственность, что ведет к значительному увеличению бюджетных расходов. Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его органам власти различных территориальных образований. Так, городским органам подчинена значительная часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства, транспорта, поэтому удельный вес расходов на народное хозяйство в общей доле расходов этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40 %. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий, оно составляет порядка 60 % расходов. Доходы местных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации состоят из собственных и регулирующих. Общую схему собственных и регулирующих доходов местных бюджетов можно представить в виде рисунка (рис.3). Рис. 3 Схема доходов местных бюджетов.
Доходы местных бюджетов
Регулирующие доходы
Собственные доходы
Неналоговые доходы соответствующего бюджета
Налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом
Отчисления от федеральных и региональных налогов
Средства из фондов финансовой поддержки регионов
Дотации, субвенции, субсидии из вышестоящих бюджетов
Средства, полученные из вышестоящего бюджета в порядке взаимных расчетов Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимодействуют в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Принципы межбюджетных отношений: · закрепление расходов бюджетов и их распределение по различным уровням бюджетной системы; · Разграничение регулирующих доходов; · Равенство бюджетных прав и субъектов РФ и муниципальных образований; · Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ; 1.2. Сущность и функции налогов. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги возникли в глубокой древности с появлением государства, как один из методов мобилизации денежных средств, так как государство нуждалось в средствах для достижения своих функций. На ранних этапах историче­ского развития они взимались с населения и имели либо нату­ральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми дохода­ми) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увели­чением территорий, ростом экономической и политической мо­щи государство начинает взимать налоги со своих подданных преимущественно в денежной форме. В усло­виях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го­сударство использует налоговую политику в качестве определенного ре­гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави­сит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Статья 8 Налогового Кодекса определяет, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги являются экономической категорией, поскольку денежные отношения, между государством и лицами – плательщиками налогов имеют специфическое назначение: мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. В связи с необходимостью удовлетворения финансовых потребностей, государство устанавливает совокупность налогов, взимаемых по единым правилам и на единых принципах, т.е. устанавливает налоговую систему.
Налоговая система базируется на Налоговом Кодексе и принятых в соответствии с ним законодательных актах о налогах и сборах, которые устанавливают методы построения и взимания налогов. Общие принципы системы налогообложения воплощаются через элементы налогов: субъект налогообложения – налогоплательщик, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговый период, ставка, льгота, налоговая база. Экономическая сущность налогов проявляется посредство их функций. Функции налогов: · фискальная: образование государственного фонда денежных средств путем изъятия части доходов у налогоплательщиков для создания условий функционирования государства. · распределительная: с помощью налогов через государственный бюджет перераспределяются финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную. · стимулирующая: реализуется через систему налоговых ставок и льгот, вычетов, кредитов, финансовых санкций. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие отраслей или их сдерживания. · контрольная: налоги являются инструментом независимого контроля и эффективности финансово – хозяйственной деятельности. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны - по поводу формирования государственных доходов. По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством валового внутреннего продукта, перераспределяемую с целью реализации функций государства, в том числе: для финансирования социальных программ поддержки незащищенных слоев населения - детей, одиноких и многодетных матерей, пенсионеров, инвалидов; экономических программ, направленных на приоритетную поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий; на содержание армии, служащих социальной сферы - здравоохранения, образования, органов охраны правопорядка, управления. В микроэкономическом аспекте налог - это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности. Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по уровню власти и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов. По уровню управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные налоги. Рис. 4. Распределение налогов по уровням управления.
Федеральные налоги и сборы
Региональные налоги и сборы
Местные налоги и сборы 1. Налог на добавленную стоимость 1. Налог на имущество организаций 1. Земельный налог 2. Акцизы 3. Налог на доходы физических лиц 4. Единый социальный налог 2. Налог на игорный бизнес 2. Налог на имущество физических лиц. 5. Налог на прибыль организаций 6. Налог на добычу полезных ископаемых 7. Водный налог 3. Транспортный налог 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 9. Государственная пошлина В зависимости от характера налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество и ряд других налогов). Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы и т.д.). По субъектам налогообложения налоги бывают: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц. По объекту обложения налоги разделяются на налог на доходы; налог на имущество; налог на действия и ресурсные налоги. В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Главная цель государства – создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать жестко и четко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов. 1.3. Роль налогов в формировании бюджетов муниципальных образований. Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, - законами субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций. Муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения. Местное самоуправление один из компонентов демократического государственного строя. Оно осуществляется населением данного муниципального образования через свободно избранные им представительные органы. Финансовая база местных органов власти это их бюджеты. Вступление в силу Федерального Закона № 131 – ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления» обозначило вопросы местного значения поселений, к данным вопросам относятся: · формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения и контроль за исполнением данного бюджета; · установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения; · владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности поселения; · организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом; · дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов поселения, а также осуществление иных полномочий в области использования автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
· обеспечение малоимущих граждан, проживающих в поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;
· создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах поселения; · участие в профилактике терроризма и экстремизма, а также в минимизации и (или) ликвидации последствий проявлений терроризма и экстремизма в границах поселения; · участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселения; · обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения; · создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания; · организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек поселения; · создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами организаций культуры; · сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), находящихся в собственности поселения, охрана объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) местного (муниципального) значения, расположенных на территории поселения; · создание условий для развития местного традиционного народного художественного творчества, участие в сохранении, возрождении и развитии народных художественных промыслов в поселении; · обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры и массового спорта, организация проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий поселения; · создание условий для массового отдыха жителей поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения; · формирование архивных фондов поселения; · организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора; · организация благоустройства и озеленения территории поселения, использования, охраны, защиты, воспроизводства городских лесов, лесов особо охраняемых природных территорий, расположенных в границах населенных пунктов поселения; · утверждение генеральных планов поселения, правил землепользования и застройки, утверждение подготовленной на основе генеральных планов поселения документации по планировке территории, выдача разрешений на строительство, разрешений на ввод объектов в эксплуатацию при осуществлении строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, расположенных на территории поселения, утверждение местных нормативов градостроительного проектирования поселений, резервирование земель и изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков в границах поселения для муниципальных нужд, осуществление земельного контроля за использованием земель поселения; · присвоение наименований улицам, площадям и иным территориям проживания граждан в населенных пунктах, установление нумерации домов, организация освещения улиц и установки указателей с наименованиями улиц и номерами домов; · организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения; · организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; · создание, содержание и организация деятельности аварийно-спасательных служб и (или) аварийно-спасательных формирований на территории поселения; · осуществление мероприятий по обеспечению безопасности людей на водных объектах, охране их жизни и здоровья; · создание, развитие и обеспечение охраны лечебно-оздоровительных местностей и курортов местного значения на территории поселения; · содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства; · организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью в поселении; · осуществление в пределах, установленных водным законодательством Российской Федерации, полномочий собственника водных объектов, информирование населения об ограничениях их использования; · осуществление муниципального лесного контроля и надзора; · создание условий для деятельности добровольных формирований населения по охране общественного порядка. Данные вопросы расходов местных бюджетов могут быть решены при наличии соответствующей доходной части бюджета, сформированной из налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя Российской Федерации, признается, гарантируется и осуществляется на всей территории Российской Федерации. Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, - законами субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций. Доходы бюджетов состоят из налоговых и неналоговых платежей и безвозмездных перечислений из других уровней бюджетов. В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов. Финансовая база местных органов власти – это их бюджеты. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении: · формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти. · распределение этих фондов между отраслями народного хозяйства. · контроль за финансово – хозяйственной деятельностью предприятий, подведомственных структур. Важное значение местных бюджетов в осуществлении общегосударственных, экономических и социальных задач – в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. В основе распределения общегосударственных денежных средств между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной и финансовой поддержке. Исходя из этого, доходы местных бюджетов формируются в основном за счет отчислений от федеральных и региональных налогов. Расходы местных бюджетов наиболее ярко отражают последствия экономических и социальных процессов в стране. Главная сторона деятельности местного самоуправления осуществление мероприятий по развитию жилищно – коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных пунктов. Данные мероприятия влекут увеличение расходной части бюджетов, что непременно приводит к дефициту местных бюджетов и планированию мероприятий по увеличению доходной части бюджетов.
Согласно Бюджетного Кодекса РФ из местного бюджета (исключительно из местного бюджета) осуществляются следующие виды финансирования: · содержание органов местного самоуправления; · формирование муниципальной собственности; · управление муниципальной собственностью;
· организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, физической культуры и спорта и других организаций, находящихся в муниципальной собственности; · содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; · содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; · содержание дорог находящихся в муниципальной собственности; · благоустройство и озеленение муниципальных территорий; · утилизация и переработка бытовых отходов (за исключением радиоактивных); · организация транспортного обслуживания населения; · организация транспортного обслуживания муниципальных учреждений; · организация и содержание мест захоронений находящихся в муниципальном ведении; · противопожарная безопасность; · охрана окружающей среды территорий муниципальных образований; · содержание муниципальных архивов; · реализация муниципальных целевых программ; · целевое дотирование граждан муниципальных образований; · проведение местных выборов и референдумов. Для обеспечения данных задач, а так же других вопросов находящихся в ведении местного самоуправления необходимо соответствующее обеспечение доходной части местных бюджетов, которое складывается из налоговых неналоговых платежей и межбюджетных трансфертов. Чем больше будет доходная часть бюджета (а основной процент наполняемости бюджетов – это именно поступление налоговых платежей), тем эффективнее и в большей мере будут решаться вопросы социально – экономического развития данного муниципального образования. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 2.1. Основные характеристики доходной части бюджетов муниципальных образований (на примере Муниципального Образования Северский район). Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ источником финансирования дефицита бюджета. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных на исполнение расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование муниципальным образованием других форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств не допускается. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных отношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Бюджетный Кодекс Российской Федерации устанавливает нормативы распределения налогов в бюджеты муниципальных образований. В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством о налогах и сборах: · Земельного налога, взимаемого на межселенных территориях – по нормативу 100% · Налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях – по нормативу 100% В бюджеты поселений подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов: · НДФЛ – по нормативу 20% · Налог на прибыль – 17,5 % · ЕНВД для отдельных видов деятельности – по нормативу 90% · ЕСН – по нормативу 30% · НДФЛ, взимаемый на межселенных территориях – 30% · ЕСН, взимаемый на межселенных территориях – 60% Доходы бюджета Муниципального Образования Северский район, как и бюджеты других Муниципальных Образований составляют налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные и безвозвратные перечисления. Налоговые доходы муниципального образования Северский район на 2009г. утверждены в размере 448 965,9 тыс. руб. исполнены в размере 1 183 925,0 тыс. руб. процент исполнения составил 110,4 %. Табл. 1. Анализ исполнения годового бюджетного назначения по доходам в консолидированный бюджет Краснодарского края.
(тыс. руб.) №
Наименование налога
Бюджетное назначение на 2009г
Поступило в конс. бюдж. Края по МО
% испол
нения

конс. бюдж. края
крае
вой
бюдж.
конс. бюдж. МО
по сост на 01.01.09
по сост на 01.01.10 1 Налог на прибыль 804 800 772 600 32 200 838 317,8 866 291,2 107,6 2 НДФЛ 605 780 302 544 303 236 546 156,3 671 613,6 110,8 4 ЕНВД 22 790 - 22 790 23 527,1 28 117,9 123,4 5 ЕСХН 622,9 - 622,9 543,3 1 186,0 190,4 6 УСН 35 447,0 35 447,0 - 32 084,0 37 578,3 106,0 7. Налог на имущество физ.лиц. 8 705,9 - 8 705,9 7 886,6 8 784,7 100,9 8. Налог на имущество организаций 105 206 105 206 - 97 896,9 112 526,4 106,9 9 Транспортный налог 45 571,1 - 45 571,1 45 114,8 53 729,1 117,9 10 Налог на игорный бизнес 3 575,0 3 575,0 - 12 661,0 3 575,0 100,0 11 Земельный налог 35 840,0 - 35 840,0 26 742,6 37 551,8 104,8 12 Акциз 14 254,0 14 254,0 - 15 723,8 17 533,2 123,0 ИТОГО 1682591,9 1233626,0 448965,9 1646654,2 1838487,2 110,0 Как видно из таблицы бюджет Муниципального образования Северский район по налоговым доходам по итогам финансового года составил 448 965 900 рублей, отчисления от федеральных и региональных налогов в бюджет Краснодарского края составил 1 233 626 000 рублей, общая доля налоговых доходов в консолидированный бюджет Краснодарского края составил 1 682 591 900 рублей.
Существенную долю налоговых поступлений составляют налог на прибыль организаций (доля данного дохода в отчисления в консолидированный бюджет края составляет 47% от всех налоговых поступлений, в бюджет муниципального образования - 62,6%), налог на доходы физических лиц ( доля отчисления в консолидированный бюджет от всех налоговых доходов поселения – 36%, поступление в бюджет муниципального образования составляет 24,5 % от всех налоговых доходов. 2.2. Налог на прибыль Налог на прибыль организаций в соответствии с Налоговым Кодексом РФ уплачивается российскими организациями, и иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающими доход от источников в РФ. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается доход (прибыль) организаций, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для Российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов. Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета, который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учета в учетной политике для целей налогообложения. Бюджетным Кодексом РФ предусматриваются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы и расходы, принимаемые к вычету при определении налогооблагаемой базы. Расходы, связанные с реализацией и производством товаров, работ, услуг, подразделяются на: · материальные расходы; · расходы на оплату труда; · суммы начисленной амортизации. Размер налоговых ставок по налогу на прибыль организаций предусматривается Налоговым Кодексом РФ и составляет 20%, налоговая ставка может быть понижена для отдельных видов налогоплательщиков, но не может быть ниже 13, 5%. В бюджете муниципального образования Северский район на 2009г., в консолидированный бюджет Краснодарского края собрано 866 291 200 запланировано 804 800 000 рублей, процент исполнения за год составил 107,6%, а тем роста составил всего 5,7% по отношению к 2008г. Данная ситуация обоснована тем, что в связи с экономически кризисом снизили (сократили) платежи некоторые хозяйствующие субъекты на территории Муниципального образования Северский район. Табл. 2. Анализ поступлений в консолидированный бюджет края в разрезе доходных источников крупных налогоплательщиков налога на прибыль с указанием причин отставания. (тыс.руб.)
Наименование
плательщика
факт на 01.01.
2009г
факт на 01.01.
2010г
темп роста
причины снижения ООО «Афипский НПЗ» 846 228 414 404 49,0 Убыток в связи с уплатой % по кредитам, снижение объемов реализации в связи с переработкой давальческого сырья ООО «Газпромтрансгаз – Кубань» 31 080 0 0 С 01.01.09г. перечисление централизовано в г. Краснодар ООО «Диалог – Запад – Восток» 117,0 0 0 Банкротство – процедура наблюдения ООО «Савва» дочернее предприятие ООО «Диалог – Запад – Восток» 23,0 0 0 Банкротство – процедура наблюдения Планирование налога на прибыль может осуществляться тремя способами: · методом индексации налоговых поступлений периодов; Данный метод основан на следующих показателях: - объема начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет, - коэффициенте фактической собираемости налога, - ожидаемом прогнозе инфляции. · метод прогнозирования налоговых поступлений исходя из прогнозирования налоговой базы; Данный метод учитывает заранее известные изменения налогового законодательства или порядка уплаты налога. · комбинация двух вышеуказанных методов. При планировании налога на прибыль Министерство Финансов РФ рекомендует использование показателей фонда оплаты труда, среднедушевые доходы населения, объем промышленного производства. На практике обычно используются два показателя – это доходы от реализации и расходы, связанные с реализацией. Расчет показателей поступления налога производится по формуле:
НП = (П – Д – У) х С – ВД + Н где НП – прогнозируемая сумма налога на прибыль, П – прогноз прибыли организаций в соответствии с прогнозом социально – экономического развития данной территории, Д – сумма доходов, исключаемая из прибыли, У – сумма убытка, С – ставка налога, ВД – сумма выпадающих доходов (связанная со снижением ставки налога в соответствии с законодательством данной территории) Н – сумма недоимки по налогу, предполагаемая к погашению. 2.3. Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) взимается практически всеми государствами. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица резиденты РФ, и физические лица получающие доходы в РФ, не являющиеся резидентами РФ. При определении налоговой базы по налогу, учитываются все доходы физических лиц, получаемые в течение налогового периода, полученные в денежной и натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды. Основными доходами налогоплательщиков являются: 1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
2. Материальная выгода. 3. Доходы по договорам страхования. 4. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. 5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Налоговым кодексом российской Федерации предусматриваются доходы, не подлежащие налогообложению, а также стандартные, социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты. Расходы, связанные с извлечением доходов, подлежат вычету при определении налоговой базы по НДФЛ. Ставки НДФЛ устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации и предусмотрены в размере: 35 % - в отношении доходов от стоимости выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств; 30 % - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ, за исключение доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности Российских организаций, которые облагаются по ставке 15 %; 9 % - в отношении доходов полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций; 13 % - в отношении прочих доходов физических лиц. Налог на доходы физических лиц является одним из ключевых доходов Муниципального образования Северский район Краснодарского края. По итогам 2009г. в консолидированный бюджет края по муниципальному образованию Северский район поступило 671 613 600 рублей. Темпы роста поступления налога за отчетный период в соответствии с прошлым годом составил 22,9 %. Процент исполнения 110,8 %. Согласно анализа НДФЛ за отчетный финансовый период 8 предприятий снизили платежи в бюджет на общую сумму 17 494 300 рублей. Анализ снижений поступления НДФЛ с крупных налогоплательщиков приведен в табл.3. Табл. 3. Анализ поступлений в консолидированный бюджет края в разрезе доходных источников и крупных налогоплательщиков НДФЛ с указанием причин отставания. (тыс.руб.)
Наименование
плательщика
факт на 01.01.
2009г
факт на 01.01.
2010г
причины снижения ОАО «Утяжелитель» 1 590,0 925,0 Снижение численности сотрудников на 60 чел. ОАО «Медвежья гора» 18 250,0 8 091,0 Сокращение объемов производства по сравнению с 2008г. в 4 раза, сокращение численности работников на 30 чел. ЗАО «Автомобилист» 191,0 22,0 Снижение валового дохода в 8,9 раз, снижение заработной платы. ООО «Северская мебель» 288,0 195,0 Сокращение рабочей недели. ООО Афипское ПП 1 089,0 275,0 Сокращение объемов производства, сокращение сотрудников на 97 чел. ООО «Северское» 708,0 585,0 Сокращение численности на 15 чел. ООО «Северский завод фурнитуры» 463,0 314,0 Снижение объемов производства, сокращение рабочей недели. Филиал ООО «Предгорье Кавказа» - - Снижение НДФЛ на 1142,0 тыс. руб. в связи с невозможностью реализации продукции, рабочие в отпусках без сохранения. Планирование НДФЛ происходит в несколько этапов: 1. прогнозирование численности работающих, 2. определение совокупного фонда оплаты труда, 3. расчет суммы вычетов в соответствии с Налоговым Кодексом. 4. определение налогооблагаемой базы, 5. определение расчетной ставки 6. расчет итоговой суммы налога путем применения коэффициента фактической мобилизации налога, 7. прогноз суммы налога по законодательно установленной доле. Прогноз производится по формуле:
НДФЛ = (СД – НЧСД) х С где СД – начисленный налоговыми агентами совокупный доход физических лиц – налогоплательщиков, НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода (вычеты), С – ставка НДФЛ. 2.4. Транспортный налог. Транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, сроки и порядок оплаты. Так же законодательные органы власти субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования. Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины на гусеничном ходу и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные, и воздушные транспортные суда, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ и определяется: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг. силы тяги реактивного двигателя, 1 регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога налогоплательщика -физического лица исчисляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – организациями, определяется, как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета в этих органах, о лицах, на которых зарегистрированы данные транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятии с регистрации. Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. В бюджет муниципального образования Северский район транспортный налог отчисляется в размере 100%. План по транспортному налогу составляет 45 571 100 рублей. Фактическое поступление в бюджет за период январь – декабрь 2009г. составляет 53 729 100 рублей, процент исполнения 117,9%. 2.5. Земельный налог. Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Размер земельного налога не завит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков – собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в границах муниципального образования. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Не признаются объектом налогообложения земельные участки: · изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; · ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ. Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ. Законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ могут предусматриваться льготы по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащим налогоплательщику. Земельный налог является местным налогом и зачисляется в бюджет Муниципального образования в полном объеме – в размере 100%. За январь – декабрь 2009г. в бюджет Муниципального образования Северский район поступило 37 551 800 рублей, темп роста к уровню аналогичного периода прошлого года составил 40,4% годовое бюджетное назначение исполнено на 104,8 %. Расчет земельного налога осуществляется по формуле:
ЗН = КС х С где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость данного участка, С – ставка земельного налога. 2.5. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ объектом налогообложения. Если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно доле их владения. Если имущество признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности физических лиц, данные лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи иные строения, помещения, сооружения. Ставки налога на строения, помещения, сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налогов устанавливаются в следующих пределах: Стоимость имущества ставка налога до 300 000 рублей от 300 000 до 500 000 рублей до 0,1% от 0,1 до 0,3 % свыше 500 000 рублей от 0,3 до 2,0 % Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляются на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны до 1 марта каждого года представлять сведения для начисления налога в налоговые органы, по состоянию на 1 января текущего года. При уничтожении строения, помещения взимание налога прекращается с месяца, в котором они были уничтожены. При переходе права собственности от одного собственника к другому, налогоплательщиком уплачивается налог с 01 января до начала месяца в котором он утратил право на строение, сооружение, помещение, а новым налогоплательщиком уплачивается налог с месяца в котором он приобрел право собственности на данное строение, помещение, сооружение.
При возникновении льготы у налогоплательщика в течении календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло право на данную льготу. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот, перерасчет суммы производится по письменному заявлению налогоплательщика, но не более чем за три предшествующих года.
Уплата налога производится не позднее 15 сентября. Земельный налог в муниципальном образовании Северский район запланирован на 2009г. в сумме 35 840 000 рублей, по итогам финансового года план был выполнен на 104,8 % и составил 37 551 800 рублей. В муниципальном образовании Северский район доля земельного налога по отношению к остальным налогам мала и составляет всего 2,1 % от всех налоговых платежей МО. Земельный налог 35 840,0 - 35 840,0 26 742,6 37 551,8 104,8 ИТОГО 1632890,9 1183925,0 448965,9 1498846,4 1803375,7 110,4 При планировании данного налога используется формула:
НИФЛ = (НБ(1,1) х НС (1,1) + НБ(1,2) х НС (1,2) + (НБ(1,М) х НС (1,М) + НБ(N,1) х НС (N,1) + НБ(N,2) х НС (N,2) + НБ(N,M) х НС (N,M)) где N – общее количество физических лиц – налогоплательщиков налога, М - Количество видов налогооблагаемого имущества, находящегося в распоряжении налогоплательщика, НБ – Налоговая база конкретного объекта налогообложения, НС – налоговая ставка конкретного имущества. 2.6. Единый налог на вмененный доход. Данный налог относится к специальным налоговым режимам. Ст. 346. 27. Налогового Кодекса определяет, что вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Она применяется для отдельных видов деятельности согласно решений представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении определенных видов деятельности, к которым относятся: · оказание бытовых услуг; · оказание ветеринарных услуг; · услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; · услуги по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств; · розничная торговля, через магазины площадью менее 150 м 2; · автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов; · розничная торговля через объекты стационарной торговой сети не имеющих торгового зала; · услуги общественного питания; · размещение рекламы на транспортных средствах; · прочие услуги, предусмотренные ст.346.26 Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории муниципального района, где введен единый налог. Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как величина базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, величина физического показателя характеризующего данный вид деятельности и базовая доходность в месяц, предусмотренная ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода. Налоговый период по ЕНВД составляет 1 квартал. Уплата налога производится не позднее 25 – го числа первого месяца следующего за отчетным налоговым периодом. 2.7. Акциз. Акцизы – один из видов налогов на потребление, которые включаются в цену товара. Налогоплательщиками акцизов признаются организации производящие и реализующие подакцизные товары. Подакцизными товара признаются: - спирт этиловый (за исключением коньячного) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %, - алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, - легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - автомобильный бензин, дизельное топливо, - моторные масла, - прямогонный бензин. Объектами налогообложения признаются операции по реализации произведенной продукции на территории РФ, ее производителями. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Налоговые ставки предусмотрены Налоговым Кодексом РФ и определены по каждому виду подакцизной продукции. Также налоговым законодательством предусмотрено освобождение от уплаты акцизов. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. Планирование акциза осуществляется в зависимости от объекта налогообложения. Расчет акцизов на спирт этиловый, алкогольную продукцию, пиво осуществляется по формуле:
А = V x C где А – прогнозируемая сумма акцизов, V – объем реализации подакцизной продукции, C – ставка акциза. Расчет акцизов на легковые автомобили производится исходя из прогнозируемых объемов производства автомобилей произведенных на данной территории. Расчет акцизов на табачные изделия предусмотрен в твердой ставке акциза за единицу изделия и в процентах от цены. При определении акциза в процентах от цены, отпускные цены определяются исходя из расчетной средней отпускной цены. ГЛАВА 3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 3.1. Разработка мероприятий комплексного инновационного плана модернизации экономики пгт. Афипского Муниципального образования Северский район, в целях совершенствования налогооблагаемой базы. Увеличение налогооблагаемой базы может быть достигнуто путем привлечения новых инвестиций (строительства новых объектов), либо развития уже существующих на территории муниципального образования экономических объектов. Я остановлюсь на втором варианте и предложу вариант развития монопоселения пгт. Афипского Муниципального образования Северский район. Захлестнувший мировую экономику финансовый кризис привел к торможению инвестиционных процессов и обвалу мировых цен на сырьевые товары, что отрицательно повлияло, как на экономику России в целом, так и на отдельные регионы. В большей степени от этого пострадали монотерритории, экономика которых включает в себя одну преобладающую отрасль. На территории Северского района в пос. Афипском в 15 км. от г. Краснодара расположен один из старейших заводов (1963 год) по переработки нефти производственной мощностью 3 млн.тонн. в год. В настоящий момент завод используется только на четверть относительно возможности. Заводом управляет ООО «Объединенная нефтяная группа», принадлежащая холдингу «Базовый Элемент». На протяжении десятилетий, ООО «Афипский НПЗ» является крупным бюджетообразующим предприятием Северского района, удельный вес которого в общем объеме промышленного производства составляет 92,4%.
Проблема монотерриторий с 2009 года стала актуальной на территории Северского района из-за возникших на заводе проблем с поставкой сырой нефти по трубопроводу «Транснефть». Предприятие было вынуждено сократить объемы переработки и выпуска нефтепродуктов. Так же возникла проблема и с отгрузкой продукции, более половины выпускаемой предприятием продукции отгружается на экспорт через порты Новороссийск (мазут) и Туапсе (диз. топливо и бензин прямогонный). Компания «Роснефть-Туапсенефтепродукт» не подтверждала перевалку бензина, отгружаемого с ООО «Афипский НПЗ» на свои мощности, а оператор по перевалке мазута на терминале «Черномортранснефть» предлагал цену по продаже за тонну ниже, чем за предыдущие поставки, чем фактически блокировал возможность дальнейших отгрузок, поскольку предложенная цена носила для Афипского НПЗ фактически заградительный характер и делала работу предприятия убыточной. Эти факторы привели к тому, что среднемесячный объем отгруженной продукции на предприятии вместо 2,5 млрд. руб. составил всего около 60 млн. руб. Также предприятие перешло на переработку давальческого сырья.
В связи с вышеизложенным, на предприятии планировалось поэтапное сокращение численности работников на 200 человек, снизились налоговые поступления в бюджет Афипского поселения и муниципального образования Северский район. В настоящее время ситуацию удалось стабилизировать, предприятие в настоящее время увеличило отгрузку нефтепродуктов, по сравнению с январем 2009 года, на 675 771 тыс. руб. или 31,9 %, удалось сохранить рабочие места. Данные о финансово-хозяйственной деятельности градообразующего предприятия ООО «Афипский НПЗ»
Показатель
2007 год
2008 год
2009 год Среднесписочная численность занятых, чел.
979
848
807 Численность работников на конец отчетного периода, чел.
975
837
749 Численность уволенных за отчетный период, чел.:
152
263
134 по собственному желанию
131
120
100 по сокращению
7
63
24 Численность принятых на работу сотрудников, чел.
114
125
46 Фонд оплаты труда, тыс. руб.
196 168
222 448
258 678 Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, тыс. руб.
32 256 293
34 539 407
18 492 623 Основные средства, тыс. руб.
780 363
945 457
1 211 502 (стр.120 ф. № 1) Внеоборотные активы, тыс. руб.
1 734 993
2 180 004
2 493 321 (стр. 190 ф. № 1) Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр. (230 + 240) ф. № 1), в том числе:
2 645 700
2 014 531
4 617 904 просроченная свыше трех месяцев
270 704
217 462
74 449 Оборотные активы, тыс. руб.
8 118 906
5 348 100
6 374 927 (стр. 290 ф. № 1) Всего активов, тыс. руб. (стр. 300 ф. №1)
9 853 899
7 528 104
8 868 248 Капитал и резервы, тыс. руб.
1 336 815
410 277
1 764 755 (стр. 490 ф. № 1) Долгосрочные займы и кредиты,
3 681 930
3 305 295
3 747 949 тыс. руб. (стр. 510 ф. № 1) Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 590 ф. № 1)
3 686 908
3 309 689
3 751 611 Краткосрочные займы и кредиты,
2 442 347
1 689 737
2 149 394 тыс. руб. (стр. 610 ф. № 1) Кредиторская задолженность, тыс.руб. (стр. 620 ф. № 1), в том числе:
2 387 829
1 874 618
1 201 204 1) по видам задолженности: поставщики и подрядчики
1 417 178
921 771
274 645 задолженность перед персоналом организации
2 934
3 763
8 982 задолженность перед государственными внебюджетными фондами
5 225
6 146
7 021 задолженность по налогам и сборам
89 595
656 303
9 293 прочие кредиторы
872 897
286 635
901 263 2) просроченная свыше трех месяцев
7 337
3 157
3 274 Краткосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 690 ф. № 1)
4 830 176
3 808 138
3 351 882 Краткосрочные пассивы, тыс. руб.
4 830 176
3 807 235
3 350 598 (стр. 690 – (стр. 640 + стр. 650) ф. № 1) Выручка от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и т.п., тыс. руб. (стр. 010 ф. № 2)
24 650 131
22 985 788
15 168 272 Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб.
20 298 753
17 049 914
11 424 025 (стр. 020 ф. № 2) Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. (стр. 050 ф. № 2)
2 964 503
4 447 021
2 472 775 Проценты к получению, тыс. руб. (стр. 060 ф. № 2)
43 115
115 008
54 166 Проценты к уплате, тыс. руб. (стр. 070 ф. № 2)
415 904
390 844
247 056 Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.
-
-
- (стр. 080 ф. № 2) Прочие доходы, тыс. руб. (стр. 090 ф. № 2)
35 627 416
29 592 454
16 706 580 Прочие расходы, тыс. руб. (стр. 100 ф. № 2).
35 921 797
30 473 204
17 008 912 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
2 297 333
3 290 435
1 977 553 (стр. 140 ф. № 2) Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. (стр. 190 ф. № 2)
1 712 188
2 408 319
1 747 273 Налоговые платежи, перечисленные в бюджеты всех уровней, в том числе в консолидированный бюджет края
1 287 008
1 825 679
1 543 170 по видам налогов, тыс. руб. НДФЛ
26 402
29 359
32 974 НДС
35 042
-
1 775 Акцизы
175 593
123 456
409 471 в т.ч. в консолидированный бюджет
105 356
74 074
245 682 налог на прибыль*
536 183
911 057
446 880 в т.ч. в консолидированный бюджет
390 967
664 312
379 245 ЕНВД
4
1
- транспортный налог
262
301
280 налог на имущество
13 053
18 888
21 152 земельный налог
2 907
2 930
4 643 плата за загрязнение окр.ср.
355
411
533 водный налог
886
890
533 *в т.ч. зачет с переплаты по акцизам

Табл. 4 Основные показатели деятельности Афипского НПЗ в 2007-2009 гг. (млн.руб.)
период Выручка,
без НДС,
млн. руб.
Чистая прибыль,
млн. руб.
Фонд оплаты
труда,
млн. руб.
Численность персонала,
чел.
Отчисления в бюджеты всех уровней, млн.руб
2009 г.
15 514
1 371
258
807
508,7
2008 г.
22 986
2 408
233
871
1 322
2007 г.
24 650
1 712
207
1 050
818 Предприятие входит в число крупнейших налогоплательщиков Краснодарского края. Табл. 5. Перечисления налоговых платежей ООО «Афипский НПЗ» в консолидированный бюджет края в 2007-2009гг.
имущество
прибыль
НДФЛ
Итог
2007г.
2008г.
2009г.
2007г.
2008г.
2009г.
2007г.
2008г.
2009г.
2007г.
2008г.
2009г.
13
18,8
21,2
391
782,8
171
26,4
29,3
33
430,5
831
225 В 2009 году переплата по налогу на прибыль ООО «Афипский НПЗ» составила 400 млн. рублей, ввиду подачи уточненных налоговых деклараций за 2007 и 2008 годы и переплаты по акцизам на нефтепродукты. Предприятием принято решение и осуществлен возврат из краевого бюджета в декабре 2009 г. 200 млн. рублей по налогу на прибыль. ООО «Афипский НПЗ» является крупнейшим промышленным предприятием как Афипского городского поселения, так и Муниципального образования Северский район. Доля по­ступлений от завода в бюджет Афипского городского поселения составляет 15,8 процентов (более 7 млн.руб.). В 2009 году устойчивость работы Афипского завода оказалась под угрозой срыва в связи с отсутствием оборотных средств, что привело к снижению загрузки производственных мощностей и переработке давальческого сырья. С целью улучшения социально производственных показателей Афипского НПЗ необходимо решить вопрос о принятии мер по увеличению нагрузки мощностей завода, о выделении кредитных ресурсов заводу на приобретение сырья, что позволит предприятию выйти на безубыточную деятельность и сохранить трудовой коллектив. Табл. 6. Данные деятельности Афипского НПЗ Показатель 2007 год 2008 год 2009 год 1. Основные средства, тыс.руб. 780 363,00 945 457,00 1 211 502,00 2.Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, тыс. руб. 32 256 293,43 34 539 407,08 18 492 623,10 3. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и т.п., тыс. руб. 24 650 131,00 22 985 788,00 15 168 272,00 4. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб. 20 298 753,00 17 049 914,00 11 424025,00 5. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. 1 712 188,00 2 408 319,00 1 747 273,00 6. Всего активов, тыс.руб. 9 853 899,00 7 528 104,00 8 868 248,00 7. Коэффициент фондоотдачи 3,37 2,49 1,17 8. Затраты на 1 рубль товарной продукции 0,63 0,49 0,62 9. Производительность труда в месяц, тыс. руб. 25 178,89 27 105,88 18 795,88 10. Прочие доходы и расходы, тыс.руб. 667 170,00 1 156 586,00 495 222,00 11. Коэффициент задолженности по кредитам и займам 0,25 0,22 0,39 12. Рентабельность продукции, % 14,60 26,08 21,65 13. Рентабельность продаж 12,03 19,35 16,30 14. Рентабельность инвестиций, % 0,34 0,65 0,32 15. Рентабельность активов, % 0,30 0,59 0,28 16. Дебиторская задолженность, тыс.руб. 2 645 700,00 2 014 531,00 4 617 904,00 17. Просроченная свыше трех месяцев, тыс.руб. 270 704,48 217 461,87 74 449,24 18. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тыс.руб. 9,32 11,41 3,28 19. Кредиторская задолженность, тыс.руб. 2 387 829,00 1 874 618,00 1 201 204,00 20. Просроченная свыше трех месяцев, тыс.руб. 7 337,02 3 156,63 3 274,03 21. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тыс. руб. 10,32 13,60 12,63 22. Добавленная стоимость 3 160 670,70 4 669 469,40 2 731 453,20 23. Коэффициент финансовой независимости 0,14 0,05 0,20 24. Коэффициент текущей ликвидности 1,68 1,40 1,90 25. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 6,37 17,35 4,03 26. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0,05 - 0,33 - 0,11 27. Коэффициент восстановления платежеспособности 1,45 Показатели социальной эффективности: 28. Среднесписочная численность занятых, чел. 979 848 807 29. Численность работников, находящихся в простое, длительных отпусках без сохранения содержания, занятых неполный рабочий день, чел. - - - 30. Численность работников, планируемых к высвобождению, чел. - - 6 31. Фонд оплаты труда, тыс.руб. 196 167,70 222 448,40 258 678,20 32. Объем задолженности по выплате заработной платы, тыс.руб. - - - 33. Зарплатоемкость продукции, руб. 0,01 0,01 0,02 34. Средняя заработная плата, тыс.руб. 16,70 21,86 26,71 35. Коэффициент текучести кадров 14,10 21,90 16,60 Показатели бюджетной эффективности: - - - 36. Налоговые платежи, перечисленные в бюджеты всех уровней, в том числе в консолидированный бюджет края 1 287 008,08 1 825 679,26 1 543 169,65 37. Налоговая нагрузка в консолидированный бюджет (доля в выручке), руб. 0,02 0,03 0,05 38. Объем неурегулированной задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, тыс. руб. - - - Описание критических рисков предприятия: инфраструктурные монополия «Транснефти» на доставку нефти, монополия в портах КК на перевалку нефтепродуктов; технологические
выход светлых нефтепродуктов около 50%, что соответствует средним показателям в РФ, но существенно ниже показателей современных НПЗ, где уровень превышает 90%, устаревшее оборудование, требующее больших затрат на ремонт; кадровые дефицит ключевого производственного персонала требуемого уровня компетенции и квалификации в производственные подразделения; потребительские зависимость от банковских кредитов, т.к. нефть продают на условиях предоплаты; риски изменения нормативов по налогами и иным обязательным платежам, изменение экспортных пошлин на нефтепродукты, продуктовые волатильность на рынке нефти и нефтепродуктов формирует риск резкого снижения прибыли предприятия при снижении мировых цен. пгт. Афипский является перспективным монопоселением, имеющий выход к транспортной инфраструктуре, обладающий гибкостью рынка труда, выходом на потребительские рынки, что позволяет эффективно использовать кадровый потенциал жителей.
План модернизации пгт. Афипского: 1. Модернизация и инновационные новшества на Афипском нефтеперерабатывающем заводе; 2. Развитие малых и средних предприятий на территории Афипского поселения; 3. Привлечение инвесторов, реализация новых инвестиционных проектов в малом и среднем бизнесе; 4. Формирование комфортной среды проживания в п. Афипском; 5. Экологическая безопасность. Примерная система мероприятий: 1. Модернизация и инновационные новшества градообразующего предприятия; 2. Реструктуризация промышленных предприятий; 3. Развитие малых и средних предприятий, в том числе путем: - микрокредитование; - франшизы; - предоставления льготной аренды; - участие в муниципальном заказе; - лизинг оборудования; 4. Привлечение инвесторов, реализация новых инвестиционных проектов в малом и среднем бизнесе, в том числе: - создание промышленных парков; - создание особых экономических зон; - предоставление субсидии на открытие компаниями филиалов в регионе; 5. Формирование комфортной среды проживания, в том числе: - Развитие социальной инфраструктуры (образование, здравоохранение и т.д.); - Развитие и модернизация инженерной инфраструктуры (ЖКХ, транспорт и т.д.); - Обучение и повышение квалификации населения (профессиональная мобильность); - Услуги по поиску работы (служба занятости); - Трудоустройство в муниципальном секторе (ЖКХ, транспорт, образование, здравоохранение и т.д.);. На территории Афипского городского поселения Северского района в 2009 году было зарегистрировано 19 654 человека (оценка), из них проживало 19 462 человека, в том числе 11 211 человек трудоспособного населения в трудоспособном возрасте (57,6 % от численности населения, зарегистрированного и проживающего на территории монопоселения). Табл. 7. Состав населения по месту регистрации и территориальному расположению Афипского городского поселения
Категория населения
Численность, человек
2007 год
2008 год
2009 год Население, зарегистрированное на территории монопоселения
19482
19520
19654 Население, зарегистрированное и проживающее на территории монопоселения
19295
19335
19462 Население, зарегистрированное и не проживающее на территории монопоселения
187
185
192 Население, временно зарегистрированное на территории монопоселения
58
88
196 По состоянию на 01.01.2010 года за пределами Северского района из числа жителей Афипского городского поселения работали 192 человека. С учетом удобного расположения Афипского городского поселения (наличие железнодорожного транспорта, федеральной автотрассы «Краснодар-Новороссийск», близости к краевому центру) поселение считается доступным для трудоспособного населения всех населенных пунктов, расположенных в Северском районе и за его пределами (г. Краснодар, Республика Адыгея). Из данных таблицы 8 видно, что численность населения Афипского городского поселения, имеющего среднее и высшее профессиональное образование, в 2009 году составила 9 144 человека, что на 289 человек или на 3,1 % меньше, чем в 2007 году. Доля работников градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод» со средним и высшим профессиональным образованием в численности населения Афипского городского поселения, имеющего среднее и высшее профессиональное образование, в 2009 году составила 4,9 % (2007год – 4,8 %). Табл. 8 Уровень образования населения Афипского городского поселения.
Уровень образования
Численность населения, человек
2007 год
2008 год
2009 год Неоконченное среднее
2972
2943
2776 Среднее
4146
4130
4082 Среднее профессиональное в том числе: по специализации градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод»
6966
315
6938
315
6532
317 Высшее, в том числе: по специализации градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод»
2467
142
2478
138
2612
138 В 2009 году в сравнении с 2007 годом численность населения: с неоконченным средним образованием - уменьшилась на 196 человек или на 6,6 %; средним образованием - уменьшилась на 64 человека (1,5 %); со средним профессиональным образованием - уменьшилась на 434 человека (6,2 %);
с высшим профессиональным образованием - увеличилась на 145 человек (5,9 %). Из работников градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод», число имеющих среднее профессиональное образование увеличилось с 315 человек до 317 человек, имеющих высшее образование - уменьшилось с 142 человек до 138 человек. Трудовые ресурсы, занятость населения. Численность трудовых ресурсов в Афипском городском поселении в 2009 году в сравнении с 2007 годом увеличилась на 1 250 человек на 11,7% и составила 11 850 человек. Это составляет 60,2 % от численности населения. Численность трудоспособного населения в трудоспособном возрасте за три года увеличилась на 1 411 человек или на 14,3% и составила в 2009 году 11 211 человек. Табл. 9. Динамика трудовых ресурсов Афипского городского поселения (в среднегодовом исчислении)
Показатель
Значение показателя, человек
2007 год
2008 год
2009 год Численность трудовых ресурсов
10 600
11 980
11 850 Численность трудоспособного населения в трудоспособном возрасте
9 800
11 211
11 211 В Афипском городском поселении в 2009 году численность занятого населения составила 9 120 человек, что на 90 человек или на 0,9 % меньше, чем в 2007 году. Из них: наибольшая численность работников по видам экономической деятельности: «обрабатывающие производства» - 3599 человек или 39,5 % от общей численности занятого населения, «строительство» - 1 818 человек (19,9 %), «здравоохранение и предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» - 908 человека (9,9 %). По видам экономической деятельности 2009 году в сравнении с 2007 годом численность занятых: промышленность - снизилась на 42 человека или на 1,2%; строительство - снизилась на 27 человек (1,5%). Табл. 10. Занятость населения Афипского городского поселения
Показатель
Значение показателя
2007 год
2008 год
2009 год Численность населения, занятого в экономике - всего, человек
9210
9180
9120 из них по видам экономической деятельности: Обрабатывающие производства
3641
3635
3599 Строительство
1845
1836
1818 Образование
621
620
614 Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов
215
216
214 Транспорт и связь
268
263
260 Здравоохранение и предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
915
917
908 Прочие
1705
1693
1707 Среднегодовая численность работников градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод» в 2009 году в сравнении с 2007 годом снизилась на 172 человека или на 17,5% и составила 807 человек, что составляет 8,8 % от общей численности занятого населения Афипского городского поселения (9 120 человек). За указанный период численность специалистов и служащих уменьшилась с 258 до 226 человек или на 12,4 %, рабочих неквалифицированного труда - увеличилась с 38 до 48 человек (26,3 %) и рабочих квалифицированного труда - уменьшилась с 683 до 533 человек (19,0%). Табл. 11. Среднегодовая численность работников градообразующего предприятия ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод»
Показатель
Значение показателя, человек
2007 год
2008 год
2009 год Среднегодовая численность работников – всего
979
848
807 из них: специалистов и служащих
258
235
226 рабочих неквалифицированного труда
38
37
48 рабочих квалифицированного труда
683
576
533 По данным Афипского городского поселения численность незанятого населения в трудоспособном возрасте в 2009 году составила 2 120 человек, что на 62 человека или на 3,0 % больше, чем в 2007 году. Табл.12. Динамика незанятого населения Афипского городского поселения (в среднегодовом исчислении) Показатель
Значение показателя, человек
2007 год
2008 год
2009 год Численность незанятого населения в трудоспособном возрасте
2058
2035
2120 Численность безработных граждан, зарегистрированных в службе занятости населения
56
44
154 За 2009 год работодателями Афипского городского поселения заявлено 622 вакансии, что на 364 вакансии меньше, чем за 2008 год. Из них 483 вакансии или 77,7 % от общей численности – по рабочим профессиям и 139 вакансий (23,3%) - для специалистов и служащих. В Афипском городском поселении одной из наиболее острых проблем рынка труда остается структурный дисбаланс спроса и предложения: соискатели рабочих мест не соответствуют требованиям работодателей, а вакантные рабочие места – требованиям ищущих работу граждан. По состоянию на 01.01.2010 на рынке труда Афипского городского поселения наиболее востребованы вакансии по рабочим профессиям: водитель; кулинар; слесарь-ремонтник; швея; формовщик ЖБИ. Среди специалистов и служащих наиболее востребованы вакансии: бухгалтер; инженер КИПиА; учитель английского языка; технологи, в т. ч. хлебобулочных изделий; логопед; охранник. Средняя заработная плата по вакансиям, имеющимся в банке вакансий по Афипскому городскому поселению, на 01.01.2010 составила 8 270 рублей, что на 15,7 % больше, чем на начало 2009 года (7 150 рублей). Доля вакансий с заработной платой ниже прожиточного минимума в Краснодарском крае, равного 5 628 рублей, составила 14,8 % . ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод» в октябре-ноябре 2009 года уволено по причине сокращения численности 28 человек или 3,5% от численности работников, из них 18 граждан обратились в центр занятости населения Северского района (из них 13 человек получили статус безработных); По результатам проведенного анализа количественных характеристик населения монотерритории необходимо выявить возможные риски, связанные с социальной ситуацией. Население в Афипском городском поселении выполняет несколько ролей. Во-первых, оно составляет человеческий капитал, определяемый численностью, возрастом, уровнем здоровья и образования, профессиональной квалификации жителей. Во-вторых, население является трудовым ресурсом поселения. В-третьих, население является стороной в финансовых отношениях с остальными субъектами поселения и внешней средой. Исходя из вышеперечисленных ролей, можно говорить о том, что главным риском в поселении является риски миграции трудовой силы. Данный риск связан с низким уровнем и качеством предложений на рынке труда Афипского городского поселения, а также наличием предложений на внешнем рынке труда – как следствие, поселение в определенной степени недополучает налоги, снижается конкурентоспособность его предприятий, происходит старение населения за счет убытия трудоспособного населения, что снижает привлекательность и потенциал территории. Данному риску подвержена трудоспособная часть населения, особенно высокой квалификации. Источником данного риска являются низкий уровень и качество предложений на рынке труда поселения (как правило, связанное с тем, что наиболее востребованы на рынке труда поселения рабочие профессии: водитель, кулинар, слесарь-ремонтник, швея, формовщик ЖБИ), а также наличие привлекательных предложений на внешнем рынке труда. Основным подходом к минимизации риска являются: развитие малого бизнеса и предпринимательства, заключение долгосрочных соглашений со специалистами, заключение договоров со студентами учебных заведений, мониторинг внешнего и внутреннего рынка труда, развитие службы занятости населения. Выбор целей и разработка сценариев будущего: Табл. 13. Описание цели комплексного инновационного плана модернизации экономики муниципального образования с монопрофильной структурой экономики
Цель плана
Показатель
Базовое значение показателя
1
2
3 Увеличить объемы поступления доходов в местный бюджет млн. рублей 77,3 2. Увеличить количество трудоспособного населения, занятых в экономике человек 10,85 3.Обеспечить прирост населения за счет благоприятных условий проживания на территории поселения Тыс. чел. 19,65 4. Существенное улучшение экологической среды Уменьшение выбросов в окружающую среду, утилизация ПБО, тыс. тонн 3,5 Наиболее предпочтительный план развития монопоселения – это модернизация существующего производства (т.к его доля в общем объеме составляет более 90 процентов), увеличение капитализации предприятия, рентабельности, финансовой устойчивости по отношению к колебаниям на рынке углеводородного сырья и продуктов его переработки. Меры по развитию малого бизнеса не приведут к желаемому результат, т.к. его доля составляет менее 1 процента в общей структуре экономики. Создание новых крупных предприятий позволило бы составить альтернативу Афипскому НПЗ, но в поселении отсутствуют земельные участки под размещение крупных промышленных предприятий. Табл. 14. Описание задач комплексного инновационного плана модернизации экономики муниципального образования с монопрофильной структурой экономики
Задачи
Показатель
Базовое значение показателя
Целевое значение показателя
Срок выполнения задачи
1
2
3
4
5 1.Модернизация производства, инновационные новшества Афипского НПЗ 1.Увеличить объемы переработки нефти в 2 раза. 2.Установить современное оборудование по глубокой переработке нефти (увеличить ассортимент и рентабельность продукции, продаж) 2,6 млн. тонн. Глубокая переработка нефти отсутствует 5,2 млн. тонн 30 % от первичной переработки нефти обеспечить глубокую переработку. Увеличить ассортимент выпускаемой продукции до 20 видов 5 лет 2.Реструктуризация промышленных предприятий (Афипское ПП, ЗАО Автомобилист, СУ Центорспецстрой Объемы товаров, работ услуг. 54 млн. рублей 180 млн. рублей 3 года 3.Развитие малого и среднего бизнеса Количество субъектов 873 1118 3 года 4. Реализация новых инвестиционных проектов – - строительство типографии «ООО Флексо-печать» - фирмы «Цеппилин -Русланд» и т.д. Инвестиции, млн. руб. 241 33 8 241 33 8 5 лет 1 год 1 год 5.Развитие придорожного сервиса Ввод в эксплуатацию, кв. м. 4000 4800 5 лет 6.Транспортные развязки: Строительство виадука через ж/д переезд для создания беспрепятственного въезда и выезда в поселок повлияет на улучшение качества жизни населения, увеличение прироста населения, расширит возможности промышленного потенциала Пассажиропоток 2 390 а/м Пассажиропоток 2 617 а/м 5 лет 7. Переработка бытовых отходов, утилизация отходов 3 класса опасности ООО «Эко Шина» Объемы переработки, тонн 400 450 1 год 10. Строительство очистных сооружений Куб. метров отходов Очистные сооружения принадлежат Градообразующему предприятию 3 млн. куб. метров в год. 3 года
Анализ состояния бюджетной системы моногорода, в том числе доходной базы, выявление критических рисков для исполнения бюджетных обязательств.

Афипское городское поселение Северского района Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
2007 год
2008 год
2009 год Общий объем расходов бюджета муниципального образования – всего, в том числе: 27066,8 70954,9 71825,8 на социальную сферу 343,2 229,5 251,3 на промышленную отрасль 0,0 0,0 0,0 на строительный комплекс 0,0 0,0 0,0 на транспорт 0,0 0,0 0,0 на жилищно-коммунальное хозяйство, из них: 1375,4 21067,7 23003,8 расходы на компенсацию разницы между экономически обоснованными тарифами и тарифами, установленными для населения 0,0 0,0 0,0 расходы на покрытие убытков, возникших в связи с применением регулируемых цен на жилищно-коммунальные услуги 0,0 0,0 2860,0 на дорожное хозяйство 2897,0 16055,4 6927,0 Общий объём доходов бюджета муниципального образования – всего, в том числе: 30617,7 75971,4 77312,7 по основным видам налогов: НДФЛ Транспортный налог Земельный налог Налог на имущество физ лиц ЕСН … 15455,0 1433,0 6006,0 1817,0 0,0 19184,5 1512,4 11392,0 2047,2 0,0 21997,9 4714,1 16042,6 2308,0 1,9 Доля собственных доходов местного бюджета (за исключением безвозмездных поступлений, поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений и доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями) в общем объеме доходов бюджета муниципального образования 91,2% 55,2% 68,8 % Доля кредиторской задолженности по оплате труда (включая начисления на оплату труда) муниципальных бюджетных учреждений 0,0 0,0 0,0 Доля объектов капитального строительства, по которым не соблюдены нормативные или плановые сроки ввода в эксплуатацию, в общем количестве объектов капитального строительства 0,0 0,0 0,0 Инвестиционные вливания ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод» позволят модернизировать производство, увеличить глубину переработки нефти до 70%, что позволит предприятию наладить выпуск высокотехнологичных продуктов и перейти к выпуску широкой линейки выпускаемых продуктов, таких как качественная нефтехимия, гидроочищенное дизельное топливо, высокооктановые бензины, т.е. выпуск топлива по стандартам Евро–3 и Евро–4.