Приложение 1
Данные о налогообложении лицензионных
платежей по международному договору
|Страна |Где уплачивается налог, если у |Ссылка на статью |
|регистрации |лицензиара нет в России постоянного |договора об |
|компании – |представительства? |избежании двойного|
|лицензиара | |налогообложения |
| | | |
|США |Только в США, но очень много оговорок. |Статья 12 |
| |Внимание! К компаниям, не уплачивающим | |
| |американские налоги (например, к | |
| |некоторым делаверским LLC), договор об | |
| |избежании двой-ного налогообложения | |
| |вообще не относится – к таким компаниям | |
| |применяются правила налогообложения как | |
| |к компаниям из стран, с которыми нет | |
| |договора. | |
|Кипр |Только на Кипре (по ставке 4,25%) |Статья 6 |
|Австрия |Только в Австрии по обычной ставке |Статья 7 |
| |налога для местных предприятий | |
|Бельгия |Только в Бельгии по обычной ставке |Статья 12 |
| |налога для местных предприятий | |
|Канада |В Канаде по обычной ставке для местных |Статья 12.2 |
| |предприятий и может удерживаться в | |
| |России по ставке не более 10% | |
|Монголия |Только в Монголии по обычной ставке |Статья 12 |
| |налога для местных предприятий, может | |
| |также удерживаться и в России | |
|Дания |Только в Дании по обычной ставке для |Статья 12 |
| |местных предприятий | |
|Финляндия |Только в Финляндии по обычной ставке для|Статья 9 |
| |местных предприятий | |
|Франция |Только во Франции по обычной ставке для |Статья 6 |
| |местных предприятий | |
|Германия |Только в Германии по обычной ставке для |Статья 12 |
| |местных предприятий | |
|Индия |В Индии по обычной ставке для местных |Статья 12 |
| |предприятий и может удерживаться в | |
| |России по ставке не более 20% | |
|Италия |Только в Италии по обычной ставке для |Статья 5 |
| |местных предприятий | |
|Малайзия |В Малайзии по обычной ставке для местных|Статья 11 |
| |предприятий и дополнительно может | |
| |удерживаться в России по ставке не более| |
| |10% | |
|Нидерланды |Только в Нидерландах по обычной ставке |Статья 9 |
| |для местных предприятий | |
|Норвегия |Только в Норвегии по обычной ставке для |Статья 5 |
| |местных предприятий | |
|Испания |В Испании по обычной ставке для местных |Статья 7 |
| |компаний, однако может дополнительно | |
| |удерживаться в России по ставке не более| |
| |5% | |
|Швеция |Только в Швеции по обычной ставке для |Статья 12 |
| |местных предприятий | |
|Великобритания|Только в Великобритании по обычной |Статья 12 |
| |ставке для местных предприятий | |
|Ирландия |В Ирландии по обычной ставке для местных|Статья 12 |
| |предприятий | |
|Южная Корея |В Корее по обычной ставке для местных |Статья 12 |
| |предприятий, однако статья 12.2 | |
| |оставляет возможность для России | |
| |установить налог не более 5% | |
|Украина |На Украине по местным ставкам и | |
| |дополнительно удерживается в России не | |
| |более 10% | |
|Польша |В Польше по ставке для местных |Статья 11.1 |
| |предприятий и может дополнительно | |
| |удерживаться в России по ставке не более| |
| |10% | |
|Болгария |В Болгарии по ставке для местных |Статья 12 |
| |предприятий и может дополнительно | |
| |удерживаться в России по ставке не более| |
| |15% | |
|Румыния |В Румынии по ставке для местных |Статья 12 |
| |предприятий, однако, статья 12.2 | |
| |оставляет для России возможность | |
| |установить налог не более 10% | |
|Япония |Только в Японии по обычной ставке для |Статья 9 |
| |местных компаний и дополнительно | |
| |удерживается в России по ставке не более| |
| |10% | |
|Чехия |В Чехии, но могут облагаться налогом в |Статья 12 |
| |России по ставке 10% | |
|Словакия |В Словакии, но могут облагаться в России|Статья 12 |
| |по ставке 10% | |
|Беларусь |В Белоруссии по обычной ставке для |Статья 11 |
| |местных компаний и дополнительно | |
| |удерживается в России по ставке не более| |
| |10% | |
|Мали (в силу |Только в Мали |Статья 7 |
|не вступил) | | |
|Марокко (в |Только в Марокко |Статья 7 |
|силу не | | |
|вступил) | | |
|Вьетнам |Во Вьетнаме по ставке для местных |Статья 12.2 |
| |предприятий и может дополнительно | |
| |удерживаться в России по ставке не более| |
| |15% | |
|Страны, с |Уплачивается дважды: в России |Инструкция №34 |
|которыми у |удерживается у источника платежа по |Госналогслужбы, |
|России нет |ставке 20%, а в стране нахождения |пункт 5.1.7 |
|договоров об |компании включается в общую сумму дохода| |
|избежании |и подлежит обложению по стандартной | |
|двойного |ставке (если там вообще есть налоги и | |
|налогообложени|если иностранный налог не засчитывается)| |
|я | | |