125
Министерство Просвещения ПМР
Приднестровский государственный университет им. Т.Г. Шевченко
Кафедра «Финансы и кредит»
ОТЧЕТ
ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
Организация работы ЗАО «Агропромбанк»
Тирасполь - 2009 г.
Содержание
Преддипломная практика по специализации «Банковское дело» направлена на изучение особенностей банковской системы Приднестровья, основ денежно-кредитной политики и их регулирования с помощью законодательных актов, методических и инструктивных материалов.
Центральный банк, коммерческие банки различных видов, а также другие кредитные учреждения, получившие лицензию на осуществление отдельных банковских операций, образуют банковскую систему ПМР. Для финансирования отдельных целевых республиканских, региональных и иных программ в ПМР могут создаваться специальные банки (банки развития) в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими актами ПМР. На сегодняшний день в ПМР работает Приднестровский Республиканский Банк и 8 коммерческих банков: ЗАО «Приднестровский Сберегательный банк», Акционерно-Коммерческий Банк "Электронный Региональный Банк Ламинат", Акционерно-Коммерческий Банк "Ипотечный", Акционерно-Коммерческий Банк Социального развития "Бендерысоцбанк", Акционерно-Коммерческий Банк "Газпромбанк", Акционерно-Коммерческий Банк "Тираспромстройбанк", Акционерно-Коммерческий Банк "Тиротекс", ЗАО «Агропромбанк» г. Тирасполь.
Преддипломная практика, целью которой для меня являлось закрепление теоретических знаний, полученных в Приднестровском Государственном университете, приобретение практических навыков и опыта организации банковской деятельности, проходила в ЗАО «Агропромбанк» (АПБ), в г. Тирасполь. Практика была направлена на изучение сферы и масштаба деятельности ЗАО АПБ, его организационно-правовой формы, особенностей функционирования и стратегии развития банка. Так как, тема дипломной работы ("Банковские Пластиковые карты , как современный платежный инструмент") охватывает основные вопросы отдела пластиковых карт банка, то в период прохождения практики, основное внимание уделялось работе данного отдела.
Изученные вопросы в период прохождения практики будут использованы при подготовке к Государственному экзамену и при написании дипломной работы.
1.1 Основы денежно-кредитной политики ПМР
ПРБ является основным регулятором кредитно-денежной системы Приднестровья. Ежегодно им определяются основные направления единой Государственной денежно-кредитной политики. ПРБ намерен проводить политику, содействующую стабилизации экономической ситуации в республике посредством проведения активной инвестиционно-кредитной деятельности, результаты которой будут в основном определяться динамикой денежного предложения в экономике. При разработке основных направлений денежно-кредитной политики и выполнении функций, определённых ст. 5 Закона ПМР «О Центральном банке», ПРБ руководствуется прогнозом единой государственной политики, который определен органами экономического управления республики на соответствующий год.
В связи с этим, основными целями денежно-кредитной политики ПРБ на данный момент являются:
§ Сохранение стабильности в монетарной сфере;
§ Содействие устойчивым темпам социально-экономического развития республики;
§ Развитие и укрепление банковской системы
Денежно-кредитная политика ПРБ охватывает и денежную программу, и инструменты денежно-кредитного регулирования, и политику валютного курса.
ПРБ по согласованию с Министерствами и ведомствами следит также за регулированием дефицита Государственного бюджета.
ПРБ проводит политику управляемого плавания валютного курса приднестровского рубля. В рамках использования данного режима предстоит решать следующие взаимосвязанные задачи: предотвращение резких колебаний курса приднестровского рубля, обеспечение стабильной динамики обменного курса и пополнение валютных резервов государства. Главным ориентиром монетарной политики по прежнему выступает соотношение рубль ПМР/доллар США.
Основными законодательными актами, регулирующими деятельность банков и кредитных учреждений, являются Закон ПМР «О банках и банковской деятельности в ПМР», Закон ПМР «О Центральном банке ПМР», Закон ПМР «О валютном регулировании и валютном контроле» и другие.
1.2 Развитие и совершенствование платёжной системы ПМР
Согласно принятого в конце 1999 года Положения «О правилах обмена электронными документами между ПРБ, банками ПМР (филиалами) при осуществлении расчётов через систему электронных платежей ПРБ» с 17 января 2000 года электронные платежи стали единственным способом совершения платежей в приднестровских рублях через Расчётную Палату ПРБ. Система валовых расчётов в режиме реального времени обеспечила оперативное зачисление поступающих средств на счета кредитных организаций, что позволило немедленно использовать денежные средства, снизить объём средств в расчётах и системные риски в расчётной системе. Участниками системы электронных платежей стали 10 банков республики. Внедрение автоматизированных расчётов позволило повысить объём осуществляемых безналичных платежей (в 2000 году их уровень был в 2 раза выше, чем в 1999 году) и скорость совершения расчётных операций (0,8 сек. даже в пиковые моменты). Рост объёмов платежей также был обусловлен некоторой стабилизацией экономической ситуации в республике, ростом промышленного производства, более низкими по сравнению с 1999 годом темпами инфляции. В области модернизации расчётов ПРБ осуществлял мероприятия по разработке форматов электронных документов, унификации банковских технологий. Было разработано Положение «О порядке использования систем электронной защиты информации банками ПМР». В целях сокращения налично-денежного оборота и ускорения расчётов ПРБ разработал Положение «О порядке эмиссии банковских пластиковых карт и осуществлении операций с их использованием», регламентирующее эмиссию и эквайринг банковских карт, правила расчётов и порядок учёта операций, совершаемых с их использованием. В этом году ПРБ планирует выйти на завершающий этап перевода форм действующей банковской отчетности в электронный вид, что в итоге должно привести к минимизации затрат для банков, а также повысит оперативность анализа. Также предстоит реализовать меры по развитию активной функции банковского надзора, включая дальнейшее совершенствование системы раннего предупреждения, базирующейся на данных документарного анализа.
ЗАО АПБ создан решением учредительского собрания от 01.03.91 года (протокол № 1 от 01.03.91 года и является юридическим лицом, которому в соответствии с Законом ПМР «О банках и банковской деятельности в ПМР» и на основании лицензии, выдаваемой ПРБ предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные операции. ЗАО АПБ имеет 7 филиалов: в Тирасполе, Бендерах, Каменке, Рыбнице, Дубоссарах, Григориополе, Слободзее, Днестровске которые не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных общим собранием акционеров соответствующих Положений «О филиале». Предмет деятельности ЗАО АПБ (сфера деятельности) - услуги по комплексному банковскому обслуживанию предприятий, объединений и организаций, арендаторов, крестьянских, фермерских хозяйств, союзов и ассоциаций, граждан. В учредительном договоре сказано, что Банк создается с целью аккумуляции свободных денежных средств предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, их эффективного использования на основе взаимной заинтересованности акционеров. Банк содействует решению задач производственного и социального развития обслуживаемых предприятий и регионов, укреплению их финансового положения, финансирует и кредитует расширение производства, внедрение прогрессивных технологий и результатов научных исследований, особенно направленных на обеспечение ПМР продукцией сельского хозяйства, обеспечивает возможность расширения производственной базы.
Операции, которые ЗАО АПБ вправе осуществлять в соответствии с Уставом (Приложение№1):
· привлекать вклады (депозиты) и предоставлять кредиты по соглашению с заемщиками;
· открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов, в том числе и иностранных;
· осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов и их кассовое обслуживание;
· финансирование капитальных вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств, а также за счет собственных средств КБ;
· выпускать, продавать, покупать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки, аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы), осуществлять иные операции с ними;
· выдавать поручительства, гарантии и другие обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;
· приобретать права требования по поставке товаров и оказанию услуг, принимать риски исполнения таких требований и инкассировать эти требований (форфейтинг), а также выполнять эти операции с дополнительным контролем за движением товаров (факторинг);
· покупать у иностранных юридических и физических лиц и продавать им наличную иностранную валюту и валюту, находящуюся на счетах и во вкладах;
· покупать и продавать в ПМР и за ее пределами драгоценные металлы, камни, а также изделия из них;
· привлекать и размещать драгоценные металлы во вклады, осуществлять иные операции с этими ценностями в соответствии с международной банковской практикой;
· привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов, доверительные (трастовые) операции;
· оказать брокерские и консультационные услуги, осуществлять лизинговые операции;
· производить другие операции и сделки по разрешению ПРБ выдаваемые в пределах его компетенции.
· КБ запрещается осуществлять операции по производству и торговле материальными ценностями, по страхованию (за исключением страхования валютных и кредитных рисков)
2.1 Общее собрание акционеров
Высший орган управления - общее собрание акционеров, которое может собираться ежегодно (не позднее 3-х месяцев после окончания финансового года) или внеочередным образом. Исключительная компетенция общего собрания:
· внесение изменений в Устав;
· дополнительная эмиссия акций, консолидация и дробление ранее выпущенных акций;
· выпуск облигационных займов;
· утверждение отчетов о результатах банка за год, отчетов Совета, Правления и заключений ревизионной комиссии;
· определение количественного состава Совета банка, избрание его членов и досрочное прекращение полномочий;
· избрание Председателя Совета банка, досрочное прекращение его полномочий;
· определение количественного состава Правления банка, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий;
· избрание Председателя Правления и досрочное прекращение его полномочий;
· избрание членов Ревизионной комиссии (ревизора) и досрочное прекращение их полномочий;
· приобретение собственных акций;
· утверждение аудитора, договора о слиянии Банка, стоимости не денежных вкладов, вносимых в счет оплаты акций;
· прекращение деятельности КБ, создание ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса;
· создание или ликвидация филиала банка;
· утверждение положений «О филиалах», «О Совете», «О Правлении», «О Ревизионной комиссии»;
· решение о распределении чистой прибыли.
2.2 Совет банка (наблюдательный совет)
Совет банка осуществляет общее руководство деятельностью КБ за исключением вопросов, отнесенных Уставом к исключительной компетенции общего собрания акционеров. Задача Совета - выработка стратегической политики с целью увеличения прибыльности и обеспечения устойчивого финансово-экономического состояния КБ, а также осуществление контроля за деятельностью исполнительных органов КБ. Финансовый год длится с 01.01. по 31.12. Банк осуществляет учет результатов своей деятельности и ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, определяемом действующими законодательными актами и нормативными актами ПМР. Ответственность за организацию, составление и достоверность бухгалтерского учета в КБ, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений, представляемых акционерам, кредиторам и в СМИ, несет Правление.
2.3 Ревизионная комиссия банка
Ревизионная комиссия КБ должна подтвердить достоверность данных, содержащихся в годовом отчете КБ общему собранию акционеров, в бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков.
2.4 Правление ЗАО «Агропромбанк».АПБ
Правление - коллегиальный исполнительно-распорядительный орган, подотчетный общему собранию акционеров и Совету банка, избираемый акционерами банка на общем собрании акционеров. Правление руководит деятельностью банка по всем направлениям кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию общего собрания акционеров и Совета банка.
Правление: председатель Правления банка, члены Правления, избираемые собранием акционеров банка путем голосования, их число должно быть нечетным. Правление избирается на срок 5 лет, возможно повторное избрание членов и председателя Правления на очередной срок. Председатель назначает себе первого заместителя после утверждения представленной кандидатуры Совета банка.
Функции Правления:
· руководит деятельностью банка по всем направлениям, кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию общего собрания акционеров и Совета Банка;
· организует выполнение решений общего собрания, по итогам года регулярно предоставляет общему собранию отчет о результатах работы правления банка;
· разрабатывает и представляет на утверждение совету банка производственную структуру банка и положение о структурных подразделениях банка;
· определяет порядок и заключает хозяйственные договора, принимает необходимые меры по выполнению договорных обязательств банка;
· в пределах своей компетенции утверждает планы и сметы, проверяет отчеты, балансы и другие исполнительные документы банка;
· контролирует и осуществляет операции купли-продажи, обмена и сдачи в аренду имущества банка, а также найма имущества у других лиц;
· определяет порядок найма и увольнения работников банка и осуществляет найм и увольнение должностных лиц банка, кроме членов Совета, правления, ревизионной комиссии, Зам председателя правления, главного бухгалтера; управляющего филиалом, зам.управляющего филиалом и главного бухгалтера филиалом;
Организует работу по определению новых направлений деятельности банка, проектов, планов, предложений по открытию филиалов, представительств банка, проектов изменений устава и уставного капитала;
· обеспечивает решение других вопросов, не входящих в компетенцию общего собрания акционеров и Совета банка.
Правление обязано созвать внеочередное общее собрание акционеров: если банк оказался неплатежеспособным и вынужден во избежание просрочки по долговым обязательствам, проводить меры, предусмотренные законодательством, если банк понес убытки и его имущество уменьшилось до величины Ѕ УК, по требованию акционеров, представляющих не менее 10 % общего числа голосов, если возникли другие угрозы интересам банка и правление не правомочно принимать адекватные меры.
Заседание должно проводиться не реже 2 раз в месяц. Председатель Правления без доверенности представляет банк и осуществляет действия от его имени. Правление готовит и представляет на рассмотрение годового общего собрания акционеров годовой отчет о финансово-хозяйственной деятельности банка, а также бухгалтерскую отчетность банка, отчет о прибылях и убытках, проект решения об использовании чистой прибыли банка, а также отчет о своей работе., предоставляются вместе с заключением Ревизионной комиссии не менее, чем за 15 дней до общего собрания акционеров для ознакомления Совета банка.
Отчет о финансово-хозяйственной деятельности состоит из 2 частей:
v общая: информация о хозяйственной деятельности и финансовом состоянии банка, прогноз его деятельности;
v особая: информация о состоянии и движении средств банка, размере УК и фактическом имуществе банка, о количестве и общей стоимости собственных акций банка, о размере участия банка в УК других предприятий и последних в УК, о размерах и соотношении между выданными и полученными обязательствами по финансовым операциям.
Правление производит расходы по сметам, утвержденным Советом банка, который определяет пределы расходования средств правления сверх сметных. Размеры должностных окладов Председателя и членов Правления устанавливает Совет банка.
2.5 Кредитный комитет
В состав кредитного комитета входят: Председатель правления, Зам. председателя Правления, Главный бухгалтер, управляющие филиалами, начальник кредитного отдела, начальник юридического отдела.
Функции кредитного комитета:
§ утверждение текущих процентных ставок по активным и пассивным операциям;
§ определение сроков привлечения и размещения ресурсов;
§ основные направления кредитных вложений;
§ комплектование качественного и высокодоходного кредитного портфеля;
§ определение оптимальной структуры активов с точки зрения надежности, доходности и ликвидности.
Решение по каждой заявке принимается простым большинством, голос Председателя Правления - решающий. В кредитном отделе производится тщательный отбор потенциальных заемщиков путем анализа кредитных заявок с точки зрения экономической выгоды для банка и своевременного полного погашения долга. Филиалы выносят заявки по кредитам на рассмотрение кредитного комитета, если сумма больше 25 000 $. По результатам анализа делается заключение - выносится на Кредитный комитет.
Банковские ресурсы образуются в результате проведения банками пассивных операций и отражаются в пассиве баланса банка. К банковским ресурсам относятся собственные средства банка, заемные (облигации) и привлеченные (депозиты и межбанковские кредиты) средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. размещение мобилизованных ресурсов с целью получения дохода. К собственным средствам банка относятся УФ, РФ, специальный фонды. Важнейшая функция собственных средств банка - служить обеспечением обязательств банка перед его вкладчиками. В банковской практике собственные средства считаются резервом ресурсов, позволяющим банку сохранить платежеспособность, несмотря на появление убытков в случае потери ресурсов.
3.1 Уставный фонд: порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
Уставный фонд банка (УФ) - это отправная точка в организации банковского дела. В зависимости от формы организации банка по разному происходит образование УФ. Независимо от правовой формы банка его УФ формируется полностью за счет вкладов участников и служит обеспечением их обязательств. Он может создаваться только за счет собственных средств участников банка. Для формирования УФ КБ не могут использоваться денежные средства и другие объекты собственности политических организаций или партий, специализированных обществ, религиозных объединений и других организаций, в уставе которых не предусмотрена коммерческая деятельность. За счет бюджетных и внебюджетных средств может сформировано не более 25% УФ банка.
В соответствии с формой организации происходит увеличение УФ. АО для увеличения УК может выпускать дополнительное количество акций распространять их между юридическими и физическими лицами. Для привлечения дополнительных средств таким банкам представляется право выпускать облигации. КБ, как ООО, могут увеличивать размер УФ путем привлечения дополнительных участников с внесением ими своей доли в УФ банка, либо путем увеличения доли каждого из прежних участников. В КБ с участием иностранного капитала УФ может быть образован в валюте.
Пропорционально вкладу в УК банка каждый его акционер ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов, размер, очередность и порядок начисления которых определяется видами и условиями выпуска акций.
"Агропромбанк" по организационной форме закрытое акционерное общество, УК которого - на 01.01.2008 года составляет 338 400 000 руб. и состоит из простых именных акций номинальной стоимостью 10 у.д.е. каждая, которые удостоверяют право владельца на 1 голос.
Акционерами Агропромбанка являются 136 физических и 119 юридических лиц. Акции неделимы, существуют в бездокументарной форме, право фиксируется на бумажных или электронных носителях в реестре акционеров. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества КБ, гарантирующий интересы кредиторов. УК формируется за счет средств, полученных в счет оплаты за акции, выпущенные в обращение. Изменение величины УК происходит путем изменения количества акций, существующей номинальной стоимости или путем изменения номинальной стоимости акций без изменения их количества.
Доля неденежных вкладов в УК не может превышать 10 % от размера сформированного УК. В счет оплаты не принимаются ценные бумаги, а также обязательства, связанные с оказанием банку услуг. Акционерами могут быть любые физические и юридические лица, международные организации, которые приобрели акции и зарегистрированы в реестре акционеров.
Дивиденды - часть чистой прибыли, распределенной среди акционеров пропорционально числу акций. Банк не вправе распределять дивиденды, если после их выплаты он будет не в состоянии выплатить (погасить) в установленные сроки долги или если чистые активы КБ будут меньше суммы его обязательств. Размер дивиденда устанавливается общим собранием акционеров по предложению Правления.
3.2 Резервный фонд: порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
Резервный фонд (РФ) предназначен для возмещения убытков от активных операций, служит источником выплаты %-в по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли. РФ формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли. Его предельный размер определяется в Уставе банка на уровне от 15 до 25 % величины УФ. При достижении предельного размера сформированный РФ перечисляется в УФ (капитализируется), и его начисление начисляется заново.
3.3 Фонды специального назначения: порядок формирования, пополнение, назначение, учет движения
Специальные фонды создаются для производственного и социального развития банка за счет отчисления от прибыли. Порядок их образования и расходования регулируется банковскими положениями о коммерческом расчете. Особая составная часть собственных средств банка - это страховые резервы, которые образуются при совершении конкретных операций (например, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, резерв под возможные потери по ссудам). Назначение резервов: нивелировать негативные последствия в связи с фактическим снижением рыночной стоимости ценных бумаг, и невозвратом выданных ссуд. Формирование этих резервов носит обязательный характер и предписывается ПРБ. Фонд материального поощрения (ФМП) создан в целях совершенствования системы оплаты труда и материального стимулирования работников КБ, членов Совета и Правления. Средства ФМП используются на основании Сметы, составленной финансовым отделом ЗАО "Агропромбанк" в строгом соответствии с утвержденными на год нормативами, с разбивкой по кварталам. Смета утверждается Советом Банка по предложению правления. При отклонении фактической прибыли от планируемой, отчисления в фонд производятся в соответствии с нормативами, скорректированными на процент выполнения плана прибыли.
ФМП используется на:
§ единовременные поощрения (премии за выполнение срочных производственных заданий и индикативных работ);
§ премирование руководителей филиалов, членов Совета за участие в работе;
§ вознаграждения по итогам работы за год - резерв Председателя Правления для премирования работников банка за высокие результаты работы;
§ единовременную материальную помощь в исключительных случаях;
§ оплата очередных отпусков в части соответствующей доле расходов на оплату труда, выплаченных за счет средств ФМП;
§ оказание финансовой помощи филиалам;
§ другие денежные выплаты и поощрения.
Правление не реже 1 раза в год отчитывается перед Советом КБ об использовании ФМП. Контроль за использованием ФМП осуществляет главный бухгалтер.
Цели расходования ФП и СР:
§ может быть выдана временная финансовая помощь (на срок 12 месяцев, не превышающая 5 должностных окладов) - беспроцентные ссуды работникам. Для ее получения необходимо заявление на имя Председателя Правления, на его основе заключается договор о выдаче ссуды;
§ другие выплаты, не входящие в средства, направляемые на потребление;
§ единовременные пособия и суточные, выплачиваемые при переводе, приеме и направлении на работу в другую местность;
§ командировочные расходы;
§ компенсация удорожания стоимости питания;
§ оплата питания сотрудников;
§ рисковое страхование сотрудников;
§ оказание шефской помощи;
§ аренда помещений для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий;
§ проведение вечеров отдыха;
§ расходы по оплате услуг поликлиникам по договорам;
§ оплату дополнительных, сверх предусмотренных законодательством отпусков;
§ единовременные пособия работникам, уходящим на пенсию в размере до 10 окладов;
§ частичная или полная оплата жилья;
§ проведение оздоровительных мероприятий, возмещение затрат на приобретение медикаментов, стоимости путевки на лечение, оплата содержания детей в оздоровительных лагерях;
§ содержание охраны;
§ сверхнормативные расходы;
§ представительские расходы;
§ расходы на подготовку кадров;
§ расходы на рекламу;
§ оказание благотворительной помощи;
§ штрафы;
§ Фонд экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие;
§ приобретение техники и оборудования (вычислительного, связи, сигнализации, сейфов), мебели и МБП, предметов непроизводственной сферы;
§ подписка газет и журналов, не относящихся на себестоимость;
§ строительство зданий и сооружений банка;
§ прочие.
45 % фактически полученных доходов составляет ФОТ: з/п согласно штатного расписания, надбавки к з/п, 112 14-й з/п (вознаграждения за выслугу лет). Вознаграждение за непрерывный стаж работы (за выслугу лет) выдается 1 раз в год в долях месячного должностного оклада, учитывая стаж работы на основании трудовой книжки (1-3 года - 0,5; 3-5 - 1,0; 5-10 - 1,5 и т.д.).
3.4 Оценка структуры капитала и его достаточности
Размер собственных средств определяет масштабы его деятельности. ПРБ устанавливаются экономические нормативы, которые исходят из размеров собственных средств банка, который позволяют оценить состояние капитала, источники ресурсов и их соотношение с активами. Перечень нормативов и порядок расчетов устанавливается Инструкцией ПРБ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций». Обязательные экономические нормативы деятельности кредитных организаций: минимальный размер УК для вновь создаваемых банков; минимальный размер собственных средств для действующих банков; норматив достаточности капитала и другие.
Предельный размер не денежной части УК, минимальный размер резервов, создаваемые под высокорисковые активы, размер процентного, валютного и иных рисков устанавливаются отдельными нормативными актами ЦБ. Экономические нормативы предполагают определенные пропорции между активами и пассивами КБ. Их соблюдение призвано обеспечить оптимальное отношение между привлеченным и размещенными ресурсами с тем, чтобы обеспечить соответствующий уровень ликвидности банка. Согласно Постановлению Республиканского Совета ПРБ «О градации лицензий на осуществление банковских операций»:
К пассивным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств или ценных бумаг юридических и физических лиц во вклады, либо на определенный срок, либо до востребования. На долю депозитных операций приходится до 90 % их пассивов. В качестве субъектов депозитных операций могут выступать государственные предприятия и организации, гос. учреждения, кооперативы, АО, смешанные предприятия с участием иностранного капитала, финансовые и страховые компании, инвестиционные трастовые компании и фонды, отдельные физические лица и объединения этих лиц, банки и другие кредитные учреждения. Объектами депозитных операций являются депозиты - сумма денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.
Золотое банковское правило: величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств.
4.1 Виды депозитов: депозиты до востребования, срочные депозиты - порядок их оформления и учет. Мероприятия банка по расширению видов депозитных счетов
Классификация депозитов: по категориям вкладчиков: юридические и физические лица, а по форме изъятия средств: до востребования, срочные, условные, сберегательные вклады населения. Депозиты до востребования - помещаются в банк и представляют возможность свободного использования владельцем своих денежных средств, классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах.
Особенности депозитных счетов до востребования: деньги на этот счет вносятся и изымаются как частями, так и полностью; разрешается брать в установленном ЦБ порядке наличные деньги; банк обязан хранить минимальный резерв в ЦБ - в большей пропорции, чем по срочным вкладам.
Контокоррент (от итал. - текущий счет) - это единый текущий счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На нем отражаются ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой стороны - средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов, возвратов ссуд и т.д. Таким образом, это активно-пассивный счет, представляющий собой соединение текущих и ссудных счетов. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами; дебетовое сальдо - в оборот вовлечены заемные средства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а дебетовому - в свою пользу. Процент в пользу банка начисляется по более высокой ставке. Эти счета открываются самым надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме. Контокоррент открывается только в адрес юридических лиц.
Текущий счет с овердрафтом - счет, по которому на основании соглашения между клиентами банка допускаются в определенном размере превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает выдачу кредита. Носят нерегулярный характер. Наличие текущего счета с овердрафтом не исключает открытие клиентом дополнительно депозитных или ссудных счетов, в то время, как на контокоррентном счете сосредотачиваются все операции, осуществляемые банком в отношении клиента. Этот счет может быть открыт как юридическим, таки и физическим лицам.
Срочные депозиты - характеризуются привлечением денег на определенный срок. В зависимости от срока выделяют депозиты со сроком до 3-х месяцев, от 3 до 6, от 6 до 9, от 9 до 12 и свыше 12 месяцев. По ним уплачивается владельцам фиксированный процент и в случае досрочного снятия денег выплачиваемый процент уменьшается, либо налагаются штрафные санкции, при этом необходимо уведомить банк до снятия денег.
Разновидностью срочных депозитов является депозитный и сберегательный вклады. Депозитный и сберегательный сертификаты - ценная бумага (письменное свидетельство банка - эмитента), свидетельствующая о том, что в банк внесен срочный вклад с фиксированным сроком и процентной ставкой. В соответствии с правилами депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный сертификат - только физическим лицам.
Классификация сертификатов:
· по способу выпуска: в разовом порядке, сериями;
· по способу оформления - именные и на предъявителя;
· по срокам обращения: срочные и до востребования;
· по условиям выплаты: с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода, с выплатой процентов в день погашения сертификата.
Погашение сертификата может осуществляться тремя способами: сертификатами нового выпуска; безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования; наличными деньгами для физических лиц. Банк выдает депозитный сертификат на определенный срок и выплачивает по нему определенный процент. Он очень выгоден для банка, так как нет необходимости резервировать сумму для преждевременной выплаты.
Сберегательные сертификаты ЗАО "Агропромбанк". Сберегательные сертификаты выпускаются в разовом порядке и сериями в рублях ПМР и долларах США. Держателями могут быть резиденты и нерезиденты. Сберегательные сертификаты могут служить в качестве обеспечения банковского кредита, могут обмениваться на другие ценные бумаги, эмитируемые КБ. Продажа сберегательных сертификатов производится в безналичном порядке и за наличные денежные средства. Выпуск может производиться как Головным банком, так и филиалами.
Сберегательные сертификаты ЗАО "Агропромбанк" - срочные, с промежуточной выплатой процентов (купонные) и с выплатой процентов по истечении срока обращения (бескупонные). При продаже сберегательных сертификатов КБ заполняет корешок со следующими реквизитами: серия, номер, номинал, наименование валюты, дата составления, дата возврата, ФИО и паспортные данные держателя, подпись вкладчика. Передача прав по сберегательному сертификату на предъявителя другому лицу происходит путем вручения сберегательного сертификата другому лицу, передача прав по именному сберегательному сертификату - с соблюдения форы уступки права требования (цессии - на оборотной стороне или на дополнительном листе). КБ осуществляет промежуточное начисление процентов по расчетным периодам, количество и длительность которых устанавливается КБ самостоятельно. Проценты начисляются на сумму номинальной стоимости сберегательного сертификата по установленной процентной ставке с учетом длительности расчетного периода. По каждой выплате процентов работником КБ отделяется купон, находящийся на лицевой стороне бланка сертификата. На купоне ставится штамп «погашено» затем погашенные купоны подшиваются в документы дня.
Бухгалтерский учет и документальное оформление операций со сберегательными сертификатами
Синтетический учет ведется на счетах второго порядка:
2232 счет (пассивный) - «Сберегательные сертификаты»;
Кредитовое сальдо - стоимость проданных сертификатов; Оборот по дебету - погашение сертификатов по номинальной стоимости; Оборот по кредиту - продажа сертификатов по номинальной стоимости.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе по срокам обращения сберегательных сертификатов: до 3 месяцев, до 6 месяцев, до 1 года. Бланки сберегательных сертификатов учитываются на внебалансовом счете 9201 «Бланки ценных бумаг и долговых обязательств в хранилищах». Собственные ценные бумаги, выкупленные до срока погашения, учитываются на внебалансовом счете 9215. «Собственные ценные бумаги выкупленные до срока погашения».
Продажа сберегательных сертификатов сопровождается заявлением вкладчика. При приобретение сертификата, если сберегательный сертификат реализуется за наличные денежные средства, то работником ОЦБ оформляется приходный кассовый ордер (Приложение №17), на основании которого вкладчик производит взнос наличных денег в кассу. При реализации сберегательного сертификата безналичным путем работник ОЦБ передает сберегательный сертификат вкладчику в день зачисления денежных средств на лицевой счет сберегательного сертификата.
Дт 1011, 2222
Кт 2232 - продажа сберегательных сертификатов.
Депозитный сертификат ЗАО "Агропромбанк"
Депозитный сертификат выпускается в форме именной ценной бумаги, не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары (услуги). Депозитный сертификат может служить в качестве обеспечения банковского кредита. Депозитные сертификаты ЗАО "Агропромбанк" выпускаются как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте, они могут обмениваться на другие ценные бумаги, эмитируемые КБ. Продажа депозитных сертификатов производится только в безналичном порядке. Выдача депозитных сертификатов осуществляется представителю по доверенности. При продаже депозитного сертификата КБ заполняет корешок со следующими реквизитами: серия, №, номинал, наименование валюты, дата составления, возврата, наименование и местонахождение юридического лица, подпись владельца депозита о получении депозитного сертификата. Наличие более упрощенной формы передачи депозитного сертификата Агропромбанка от одного держателя к другому (с помощью передаточной надписи-цессии), делает его более привлекательным инструментом для вложений, чем обычный банковский депозит.
4 способа начисления процентов: простые проценты; сложные проценты; с использованием фиксированной процентной ставкой; с использованием плавающей процентной ставки.
Метод расчета простых процентов с фиксированной процентной ставкой:
S=P(1+i*t/T*100%), где
S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлечения (размещения) денежных средств и начисленным процентам;
P - первоначальная сумма привлеченных (размещенных) денежных средств;
i - годовая процентная ставка;
t - количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам;
T - расчетное число дней в году.
3 варианта начисления процентов: обыкновенные проценты с приближенным числом дней привлечения (размещения) денежных средств (30 дней в месяце, 360 дней в году); обыкновенные проценты с точным числом дней привлечения.
Промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные вклады. Традиционно эти операции осуществляет сбербанк. Они носят долгосрочный характер, открываются не только для целей хранения, а с большей целью для накопления денег. Разновидностью сберегательного вклада является вклад на ребенка, по которому ребенку выплачивается определенная сумма по наступлению совершеннолетия.
4.2 Требования к депозитным операциям. Договор об открытии и ведении депозитных счетов
Агропромбанк принимает вклады в рублях ПМР, долларах США и евро. Данная услуга оказывается в головном офисе и филиалах Банка.
Принципы организации депозитных операций:
· депозитные операции должны содействовать получению прибыли;
· депозитные операции должны быть разнообразными и вестись с разными субъектами;
· депозитные операции должны обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями, по срокам и суммам депозитов и кредитным вложениям;
· банку следует принимать меры по развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.
Договор банковского вклада (Приложение №3) заключается в письменной форме, которая считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберкнижкой, сберегательным (депозитным) сертификатом, или иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Договор банковского вклада заключается на следующих условиях: выдача вклада по первому требованию (вклад до востребования) и возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Минимальная сумма вклада установленная в ЗАО "Агропромбанк":
· В рублях ПМР - 10 000 РУБ
· В долларах США - 500 USD
· В евро - 500 EUR
4.3 Проценты по депозитам и вкладам: виды, начисление и уплата
Уровень банковского процента по пассивным операциям помимо общих факторов, таких как соотношение спроса и предложения, степени инфляции, зависит от срока и размера привлекаемых ресурсов, надежности КБ, прочности взаимоотношений с клиентом. Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня следующего за днем его поступления в банк до дня, предшествующего его возврату вкладчику, либо его списанию со счета вкладчика по другим основаниям. Начисленный процент относится на операционные расходы банка.
Традиционным видом исчисления доходов являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада их с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента происходит расчет и выплата доходов по вкладу. Другим видом расчета доходов являются сложные проценты, т.е. начисление процента на процент. В этом случае по истечению расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада, таким образом, в следующем расчетном периоде расчетная ставка применяется к новой возросшей на сумму начисленного ранее дохода.
4.4 Бухгалтерский учет депозитных операций, депозитных средств по срокам и отдельным депозитам. Виды отчетности по депозитным операциям
В учете начисление процентов может отражаться двумя способами:
§ 1 способ: Дт 3054 Кт 2220, где: 2220 счет - депозиты до востребования физических лиц; 2230 счет сберегательные депозиты; 2240 счет - вклады и депозиты до востребования со сроком до 1 месяца, 2250 счет -краткосрочные депозиты на срок 1 месяца до 1 года; 2260 счет - среднесрочные депозиты на срок от 1 года до 3 лет , 2270 счет- долгосрочные депозиты на срок свыше 3 лет; 3054 счет - нераспределенная прибыль текущего года.
§ 2 способ: Дт 3054 Кт 2650 - начисление процентов по вкладам (2650 счет - прочие обязательства), Дт 2650 Кт 1011 - выплата процентов через кассу; Дт 2650 Кт 1021 - выплата процентов в безналичном порядке путем перевода на счета в других банках; Дт 2650 Кт т/с - выплата процентов в безналичном порядке путем зачисления денег на текущий счет. Вкладные операции подлежат особому контролю. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы отдельно хранятся от других банковских документов (так как у них другой срок хранения).
Физические лица могут осуществлять безналичные переводы из вкладов. При этом вкладчик заполняет бланк-поручение на перевод. Юридическое лицо не вправе перечислять находящиеся во вкладах денежные средства другим лицам. Кроме того, в договорах на предоставление депозита должны оговариваться срок использования банком временно свободных средств юридического лица.
Требования к депозитным операциям с последующим расходованием на реализацию различных сделок, т.е. на балансовых счетах группы счетов 2210. К зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицам.
Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчиком в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении - в рублях и в иностранной валюте по курсу дня. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
4.5 Основные требования к ликвидности баланса банка по расширению видов депозитных счетов
Разрабатываются соответствующие нормативы:
Максимальный размер риска на одного вкладчика - устанавливается как процентное соотношение величины вклада и собственных средств кредитной организации. Максимально допустимое значение норматива устанавливается в процентах от собственного капитала банка. В соответствии с Инструкцией ПРБ "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" от 09.10.2007 г. максимальное значение норматива Н3 - 30 %.
Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения - устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение устанавливается в размере 100 %. Ежемесячный расчет экономический нормативов вместе с балансом представляются в ЦБ для контроля и надзора за деятельностью банка.
5.1 Характер потребности в межбанковских ресурсах. Требования ПРБ к КБ на участие его в кредитных операциях
Свои кредитные ресурсы КБ может пополнять за счет ресурсов банков, т.е. за счет межбанковского кредита (МК). Свободными кредитными ресурсами торгуют устойчивые в финансовом отношению КБ, у которых всегда есть излишек ресурсов. Привлечение МК осуществляется двумя способами: самостоятельно путем прямых переговоров и через финансовых посредников.
В связи ужесточением кредитной политики ЦБ, которая выражается в повышении уровня учетной ставки и увеличении нормы обязательных резервов, возрос спрос на дополнительные кредитные ресурсы КБ в виде МК. Привлекательность МК связана и с тем, что эти средства не учитываются в составе ресурсов при расчете суммы обязательных резервов, перечисляемых ЦБ. Для многих банков, которые еще не достаточно наладили свою работу по вкладам, операциями с населением или своей клиентурой МК является существенным дополнительным ресурсом, хотя и дорогим. В целях поддержания ликвидности банка Центральный Банк предоставляет КБ кредиты. В одно время такие разрывы покрывались за счет привлечения краткосрочных МК от 1-7 дней, но после обострения банковского кризиса объем межбанковского кредитования существенно сократился, а для некрупных банков изменились и условия получения МК. Между банком-заемщиком и Центральным Банком заключается договор на предоставление централизованных кредитных ресурсов по установленной форме.
Банк-заемщик предоставляет срочное обязательство-поручение, что дает возможность ЦБ списать в безоговорочном порядке сумму ссуды по наступлении указанного в нем срока с корсчета банка заемщика. В некоторых случаях кредит может быть пролонгирован по дополнительному соглашению. Условием предоставления КБ централизованных ресурсов является соблюдение им размера маржи - разницы между ценой приобретения ресурсов и их дальнейшей перепродажи в виде ссуды клиентам. Размер маржи устанавливается ЦБ независимо от роста учетной ставки. Расчетные кредиты предоставляются на 1 день при недостаточности средств на корсчете для проплаты расчетно-денежных документов без права их пролонгации.
5.2 Оформление и погашение межбанковских ссуд. Особенности заявки на межбанковский кредит. Содержание кредитного договора на межбанковский кредит. Аукционное свидетельство
Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы:
· письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цель их использования и срока возврата;
· нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печатей (клиентами кредитной организации не предоставляются);
· балансы за год и на дату предоставлении заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов;
· расшифровку по отдельным статьям баланса;
· документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их баланса;
· свидетельства о праве собственности на недвижимость.
КБ представляет ЦБ платежное поручение на погашение кредита и процентов по нему. При предоставлении кредита ЦБ выписывается извещение-обязательство, которое передается на подпись КБ.
5.3 Бухгалтерский учет полученных межбанковских кредитов
Синтетический учет МК ведется по активным балансовым счетам первого порядка. По счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корсчете (овердрафт); на один день; на срок от 2 до 7 дней; на срок от 8 до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок выше 3 лет; Резервы на возможные потери.
Учет расчетного кредита, выданного КБ: Дт 1021 Кт 2333- сумма кредита ЦБ, выданная на один день (2333 счет - сумма кредита полученного на срок от 1 месяца до года, 1021 счет - счет ностро в ПРБ); Дт 3054 Кт 1021 - погашение процентов по кредиту (3054 - нераспределенная прибыль текущего года); Дт 2333 Кт 1021 - погашение суммы основного долга.
6.1. Маркетинговая стратегия и кредитная политика. Функциональная структура служб кредитования, распределения кредитных функций по работникам. Характеристика клиентуры
Кредитование -- одно из приоритетных направлений деятельности Агропромбанка. Заемщиками Банка могут стать юридические лица, являющиеся Клиентами Банка, предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица, уровень кредитоспособности которых соответствует требованиям Банка. В частности Заемщик должен обладать успешным опытом работы на рынке, устойчивым бизнесом, иметь положительную деловую репутацию и возможность предоставить Банку обеспечение необходимого качества и количества. Основные принципы, в соответствии с которыми, Агропромбанк осуществляет операции по размещению кредитных ресурсов изложены в Кредитной политике Банка.
Для получения кредита необходимо обратиться в любой филиал Агропромбанка, заполнить кредитную заявку (Приложение №4) и предоставить требуемые финансовые и юридические документы. Окончательный ответ о возможности выдачи Банком кредитного продукта будет дан после анализа результатов кредитной заявки (ориентировочный срок - две недели с момента предоставления полного пакета документов).
Кредитные продукты:
Банк разрабатывает, внедряет новые и использует имеющиеся направления кредитования:
Кредитование предприятий промышленности
Кредитование предприятий сельского хозяйства
Кредитование бюджетов различных уровней
Кредитование банков - партнеров
Кредитование предприятий торговли
Предэкспортное финансирование
Финансирование операций на рынке недвижимости
Кредитование под залог права распоряжения денежными средствами, поступающими от обязательной продажи валюты на валютном аукционе ПРБ
Кредитование работников юридических лиц
Клиентам предлагаются следующие формы предоставления кредитов:
Кредит в рублях ПМР и в валюте.
Кредитная линия в рублях ПМР и в валюте.
Овердрафт в рублях ПМР и в валюте.
Предоставление банковских гарантий без денежного покрытия.
Клиентам предлагаются следующие формы документарных операций:
Банковские гарантии.
Аккредитивы.
Процентные ставки
Процентные ставки по кредитам устанавливаются Кредитным комитетом индивидуально с учетом базовой ставки, и зависит от ряда факторов: от уровня риска, суммы, срока кредита, ликвидности залога, отраслевой принадлежности заемщика (ставки по кредитам колеблются в пределах от 20% до 25%).
Сроки кредитования
Кредиты предоставляются на сроки:
• от 1 месяца до 1 года (краткосрочные);
• от 1 года до 3 лет (среднесрочные);
• свыше 3 лет (долгосрочные).
Срок кредитования зависит от целей кредита и кредитоспособности заемщика.
Формы обеспечения кредитов
В качестве обеспечения по кредитам могут рассматриваться:
• Договора залога.
• Гарантии.
• Поручительства (обеспеченные) третьих лиц.
В качестве залога могут выступать:
движимое и недвижимое имущество.
товарно-материальные ценности.
векселя, имеющие рыночную котировку, в том числе векселя ЗАО "Агропромбанк".
депозиты, размещенные в Банке.
Залоговая стоимость обеспечения должна быть не более рыночной стоимости залога, уменьшенной на понижающий процент, который может составлять от 10 до 50% от рыночной стоимости предмета залога в зависимости от его характеристик.
Правления, ежемесячно предоставляется справка о состоянии кредитного портфеля КБ.
6.2 Методика кредитования юридических и физических лиц
Кредит - ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, платности, срочности, дифференцированности, целесообразности. Система банковского кредитования - это совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. Состоит из элементов: 1.порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции; 2.целевое назначение кредита; 3.методы кредитования; 4.формы ссудных счетов; 5. способы регулирования ссудной задолженности; 6. формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств, своевременностью их возврата. Ранее действовавшая практика (до реформы 1988 года) выработала два метода кредитования: по остатку и по обороту. По остатку:
1. выдача и погашение кредита должно быть увязано с остатками ТМЦ в пропорции с доведенными нормативами отраслевых министерств;
движение кредита определялось оборотом ТМЦ, исходя из фактической потребности предприятия. Кредит носил платежный характер.
После реорганизации 1988 года метод кредитования по остатку теряет свое практическое значение, а метод кредитования по обороту был преобразован в укрупненный объект по совокупности материальных запасов и производственных затрат в пределах плановой величины.
При сочетании этих методов образуется оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго определенные сроки.
Эти методы не подходят для современных КБ. В период перехода к рынку с появлением новых КБ и новых коммерческих структур начали использовать зарубежный опыт: два метода:
· вопрос выдачи ссуды каждый раз решается в индивидуальном порядке для удовлетворения определенной целевой потребности на конкретный срок;
· предполагает, что ссуда выдается в пределах заранее установленного банком лимита кредитования, который используется клиентом по мере потребности путем оплаты документов в течение определенного срока. Все это называется открытием кредитной линии. Кредитная линия может быть возобновляемой и невозобновляемой, рамочной, когда банк открывает ее для оплаты поставок в рамках одного контракта (револьверный кредит). Метод кредитования обуславливает форму ссудного счета, который предназначается для выдачи и погашения кредита. Ссудные счета могут быть обычными.
6.3 Техника выдачи кредита юридическим и физическим лицам
Оформление выдачи кредитов. Содержание и характер заявки на кредит. Заключение кредитного договора.
Этапы кредитования:
- переговоры о кредите (рассматривание документации, письменное заключение о возможности и условиях кредитования); рассмотрение конкретного проекта (аналитические подразделения: специальное распоряжение о выдаче кредита, разрешительные подписи); правило «четырех глаз»: проход кредитного проекта через двух людей, не находящихся во взаимном подчинении; принятие решения о кредитовании клиентов;
- этап оформления кредитной документации;
- использование кредита, на котором осуществляется контроль за кредитными операциями.
Процедура выдачи кредита:
По направлению выдача кредитов может быть трех видов: ссуда зачисляется на т/с клиента, минуя т/с - на оплату различных платежных документов по товарным и нетоварным операциям; ссуда в погашение ранее выданных кредитов.
По объему выдачи кредита может быть три варианта: ссуда в полной сумме поступает на т/с, право на получение всего объема кредита клиент реализует постепенно по мере возникновения потребности, клиент может отказаться от получения объема кредита, ранее зафиксированного в кредитном соглашении.
В зависимости от назначения выделяют лимит задолженности (на определенную дату) и лимит выдачи (объем выдаваемых ссуд).
По срокам действия выходные лимиты (право выйти за пределы определенного периода) и внутригодовые лимиты (внутриквартальные, внутримесячные).
По степени изменения объема кредита: снижающиеся, скользящие, возрастающие лимиты - по мере увеличения или уменьшения потребности ссуды.
По возможности использования кредита: твердый лимит (максимальное право на получение ссуды), дополнительный лимит (сверх установленного твердого лимита), лимит с правом его превышения, свободный лимит (в пределах границы).
Любая экономическая сделка, особенно кредитная, требует документального оформления. Прежде всего, клиент ведет с банком предварительные переговоры о кредитной сделке и представляет в банк письменное заявление на получение кредита, в котором содержится просьба клиента о предоставлении ему кредита на конкретные цели, конкретный срок в определенном размере и под определенный процент.
Кроме этого заемщик представляет в банк и другие документы, которые можно разделить на две группы:
1. Первая группа подтверждает юридическую правомочность кредита: учредительный договор, устав, свидетельство о руководстве предприятия, копия контракта на поставку продукции, если предприятие ходатайствует о выдаче ссуду под поставку продукции, копии лицензий и квот на экспортную поставку, если осуществляется поставки на экспорт соответствующих товаров.
2. Вторая группа характеризует материальную гарантированность возврата кредита: баланс предприятия за последний отчетный период и начало года, расшифровка некоторых статей баланса, отчетность по прибылям и убыткам, выписки с валютных и рублевых счетов за последние два-три месяца, технико-экономическое обоснование (документ, в котором содержится информация о сумме контракта, таможенных сборов и акцизов, дополнительных затратах, его цель - сведения об основных параметрах кредитной сделки); договор на аренду складских помещений, либо документы, подтверждающие собственность на эти помещения данного предприятия; копии накладных, а по импортным поставкам - копии таможенных деклараций, подтверждающих поступление товаров на его склады за последние месяцы; копии действующих кредитных договоров клиентов с другими банками; гарантии, поручительства, страховые полисы, свидетельства о возможности возврата кредита.
При положительном решении вопроса о предоставлении кредита возникает особая группа документов по оформлению ссуд: срочное обязательство (может с условным и конкретным сроком предоставления ссуды, фиксирует обязательство заемщика получить кредит на определенные цели в определенной сумме на определенный срок), кредитный договор (Приложение №5) - основной документ, определяющий права и обязанности участников кредитной сделки, в нем оговаривается экономическая и юридическая ответственность сторон.
Схема кредитного договора: полное наименование участников, их юридический адрес, предмет договора, сумма, срок, порядок погашения, стоимость кредита, процент обеспечения ссуды, обязанности клиента и банка, порядок расторжения договора.
Также предоставляются документы об обеспечении возвратности кредита: залог, гарантии и страховые свидетельства. Их банк может и не требовать, если у заемщика высокая категория кредитоспособности и он абсолютно надежен. Таким клиентам выдаются так называемые доверительные (бланковые) кредиты.
Структура кредитного договора.
1. Преамбула (общие положения);
2. Права и обязанности заемщика;
3. Права и обязанности банка;
4. Ответственность сторон;
5. Порядок разрешения споров;
6. Срок действия договора;
7. Юридические адреса сторон, реквизиты.
Кредитный договор относится к типу хозяйственных договоров на кредитном рынке.
Этапы заключения кредитного договора:
Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком;
Рассмотрение банком проекта кредитного договора, предоставленного заемщиком, составление заключения по кредитному мероприятию, банк рассматривает свои возможности исходя из имеющихся ресурсов;
Совместная корректировка кредитного договора до достижения взаимоприемлемого варианта;
Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
6.4 Виды ссудных счетов. Структурирование кредита
Ссудные счета могут быть обычными (простыми), специальными. Специальный ссудный счет открывается тем заемщикам, которые испытывают постоянные потребности в кредите. Например, торговая организации, оптовые, снабженческо-сбытовые. По этому счету идет регулярные выдача и погашение кредита. Расчетный счет выполняет вспомогательную роль. Предприятие может иметь только один спецссудный счет и несколько простых ссудных счетов. Простые ссудные счета используются для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этому счету осуществляется на основании срочных обязательств-поручений.
Кредиты классифицируются по следующим признакам:
по группам заемщиков: кредит хозяйству, населению, гос. органам власти;
по назначению: потребительский, промышленный, торговый, сельскохозяйственный, инвестиционный, бюджетный;
в зависимости от сферы функционирования: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве ОФ - строительные организации (долгосрочные кредиты) и кредиты, участвующие в организации оборотных фондов, применяются в сфере производства и обращения (промышленность, торговля);
по срокам пользования: до востребования, срочные (в основном, до 3-х месяцев), которые могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 до 3 лет), долгосрочными (свыше 3 лет);
по размеру: крупный, средний, мелкий - это зависит от региона и валюты;
по обеспечению: необеспеченные (бланковые) и обеспеченные: застрахованные, гарантированные, залоговые;
по способу выдачи: компенсационные (направляются на расчетный счет клиента), платежные (непосредственно направляются на оплату расчетно-денежных документов);
по методу погашению: в рассрочку и единовременно (на определенную дату).
Учет кредитных операций ведется на балансовых счетах класса I группы 1300 -«кредиты овердрафт», 1310 -«кредиты на срок до 1 месяца», 1330-«кредиты на срок от месяца до года», 1350- «кредиты на срок от 1 месяца до 1 года», 1370 - «долгосрочные кредиты на срок свыше 3 лет»,1390- «просроченные кредиты»
6.5 Проценты за кредит: виды, порядок начисления и сроки уплаты
При исчислении процентов количество дней в месяце принимается за 30, в году - 360 дней. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достается до 30. Начисление процентов осуществляется с использованием процентных чисел - сумма ежедневного остатка по ссудному счету. Для начисления процентов размер процентной ставки делится на количество дней в году (360 дней), полученное число умножается на остаток задолженности и количество дней в периоде, за который начисляются проценты, и делится на 100.
Затем начисляется процент на остаток задолженности по счетам просроченных ссуд за время со дня образования просроченной задолженности. Для подсчета процентных чисел остатки за нерабочий день берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Операции по списанию начисленных за месяц процентов оформляются мемориальным ордером в двух экземплярах.
6.6 Формы обеспечения возвратности кредита (залог, гарантия, поручительство)
Банковское законодательство предусматривает, что кредит должен быть обеспечен одним из видов обеспечения возвратности банковских ссуд. Форма обеспечения возвратности кредита - источники погашения кредитов. К ним относятся: залог, поручительство, гарантия, страхование кредитного риска и переуступка (цессия). В качестве кредитного обеспечения заемщик может использовать одно или одновременно несколько форм обеспечения.
Сумма кредита соответствует сумме залога. Залог движимого и недвижимого имущества - позволяет реализовать это имущество, если заемщиком не будет выполнено обязательство. Залогом могут быть обеспечены обязательства юридических и физических лиц. Если залог присутствует в кредитной сделке, то обязательно заключаются договора о залоге (Приложение №6), имеющие определенную форму. Они иногда для прочности подписи клиента и банка дополнительно заверяются нотариусом. В договоре о залоге оговариваются: предметы и сумма договора, условия договора, обязательства сторон, момент возникновения права взыскания залога, расходы по хранению заложенного имущества, срок действия договора, юридические адреса и подписи сторон. Этапы залоговых операций: выбор предметов и видов залога, оценка залога, составление и исполнение договора о залоге. Поручительство - договор, в соответствии с которым поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение этим лицом своих обязательств. Заемщик и поручитель несут солидарную ответственности. Поручительство заканчивается с прекращением обеспеченного им обязательства. Необходимо проверить сроки поручительства и кредита - должны соответствовать. Заемщику понадобится больше средств. Должно быть еще одно обеспечение - один договор (Приложение №7). Поручительство оформляется через нотариальную контору.
Гарантия - имущественную ответственность несет гарант - третье лицо.
Признаки классификации гарантии: по способу гарантийных обязательств; по порядку оформления гарантии; по источникам средств. В качестве субъекта гарантированного обязательства могут выступать финансово-устойчивые предприятия или специальные учреждения, располагающие средствами; банки; реже сами предприятия - заемщики. Эффективность гарантии зависит от: реальной оценки банка финансовой устойчивости гаранта, готовности гаранта выполнить свои обязательства; гаранты (особенно банки не должны выдавать гарантии на сумму, большую, чем они могут выполнить). При выдаче гарантии банком, составляется «Банковская гарантия» (Приложение №8).
Цессия - уступка требования. Предусматривает передачу кредитором (цедентом) принадлежащего ему права требования другому лицу (цессионарию), которое становится новым кредитором. Цессия возможна, если не противоречит закону, договору, если передаваемое требование не связано непосредственно с личностью кредитора (нельзя уступать право на алименты, на возмещение вреда, связанного с повреждением здоровья или гибелью). Цессия осуществляется по соглашению цедента с цессионарием. Цессия может быть открытой (сообщение должнику об уступке требований, в этом случае должник погашает свое обязательство банку, а не заемщику банка - цеденту) и тихой (банк не сообщает третьему лицу об уступке требования, должник платит цеденту, тот обязан передавать полученную сумму банку). Заемщик предпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать авторитет, но для банка тихая цессия, связана с большим риском.
6.7 Техника и особенности погашения кредита юридическими и физическими лицами
Организация работы и способы возврата просроченных ссуд. Мотивы и техника пролонгации ссуд.
Варианты погашение ссуды:
1. эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
2. погашение по мере накопления собственных средств и снижение потребности в кредите с р/с заемщика;
3. систематическое погашение на основе заранее фиксированных сумм (плановых платежей);
4. зачисление выручки минуя р/с, в уменьшение ссудной задолженности;
5. отсрочка погашения кредита;
перенос просроченной задолженности на особый срок «Просроченные кредиты»;
списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.
Варианты погашения ссудной задолженности:
· по полноте возврата: полное погашение кредита, частичное погашение кредита;
· по частоте погашения: разовое и многоразовое;
· по времени осуществления погашения: систематическое и эпизодическое;
· по срокам погашения: срочное, отсроченное, просроченное, досрочное;
· по источникам погашения: собственные средства клиента, использование нового кредита, списание средств за счет гаранта, поступление средств со счета другого предприятия, бюджетные поступления.
Возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банка может быть произведена на всю сумму кредита, либо на его часть, на 1-3-5 дней и более. Длительная отсрочка в условиях инфляции не приемлема без изменения условий кредитного соглашения. Перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты» возникает в случае, если время отсрочки исчерпано или она не возможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос просроченного долга - с этого момента клиент будет платить банку значительно более высокий ссудный процент. Списание просроченной задолженности за счет резервов банка производится в случае, когда долги клиента оказались безнадежны, когда банк длительное время не получает плату за ранее предоставленные ссуды, да и сам возврат не предусматривается вовсе. В этом случае списание долгов клиентов производится за счет средств банка, аккумулируемых в виде его резервов. Естественно, такое списание выражает прямые убытки банка от кредитной деятельности. Если вносимая заемщиком сумма не достаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисления процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а оставшаяся сумма идет на погашение срочного платежа.
6.8 Аналитический и синтетический учет по ссудным операциям. Виды отчетности по кредитным операциям
Для учета ссудных операций используются ссудные счета 1300-1410. Каждая операция по выдаче кредита оформляется срочным обязательством. Они приходуются по внебалансовом счете 6330 «Обязательство по выдаче кредитов в будущем».
При погашении кредита возникают ситуации:
Дт 2210 Кт 1300-1410 - кредит погашается единовременно в полной сумме (расход 6330);
Дт 2210 Кт 1300-1370
Дт 1300-1370 Кт 1390- кредит погашается частично (по счету 6330 проводка не составляется, но на срочном обязательстве с обратной стороны делается отметка о частичном погашении суммы);
Дт 1410 Кт 1300-1370 - если наступил срок погашения кредита, а на т/с ссудозаемщика отсутствуют средства, банк не предоставляет отсрочку погашения;
Дт 2210 Кт 1410 - при погашении просроченной задолженности (расход 6330).
Погашение кредита и процентов по нему оформляется мемориальным ордером.
7.1 Структура служб по осуществлению операций, функции по рабочим местам
Валютное управление
Задача ВУ - профессиональное обслуживание клиентов по экспортно-импортным операциям с иностранной валютой.
Функции ВУ:
§ осуществление операций по международным расчетам, связанным с экспортом и импортом товаров и услуг;
§ осуществление неторговых операций - валютное обслуживание клиентов, не связанного с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов;
§ осуществление операций с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке;
§ осуществление операций по покупке-продаже иностранной валюты на межбанковском валютном рынке за счет собственных средств КБ;
§ осуществление по поручению клиентов КБ - юридических лиц - резидентов купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном аукционе;
§ отслеживание динамики валютных курсов с помощью электронных информационных систем и постоянных контактов с другими участниками валютного рынка;
§ осуществление импортно-экспортных операций согласно лицензии.
Управление корреспондентских отношений.
УКО занимается проведением межбанковских расчетов, которые базируются на установлении между банками специфических договоренностей о порядке и целях проведения расчетных операций, что выражается в кор. отношениях. Кор. отношения - комплекс возможных форм сотрудничества между банкам внутри страны и других стран. УКО руководствуется в своей деятельности нормативными и инструктивными материалами ПРБ, законодательством ПМР, условиями договоров с банками-корреспондентами о ведении кор. счетов, внутренними документами, планом работы.
Задачи УКО:
§ контроль составления корсчетов, не допускать превышения лимитов, следить за пополнением корсчетов;
§ руководствоваться принципами качественности, оперативности и надежности;
§ расширение форм сотрудничества между банками;
§ проведение межбанковских расчетов на высоком профессиональном уровне;
§ обеспечение структурных подразделений банка реквизитами для проведения расчетных операций;
§ консультативная помощь и информационная поддержка филиалам и структурным подразделениям;
§ взаимодействие с другими подразделениями КБ с целью выявления перспектив по данному участку работы, планирование состояния корсчетов;
§ поиск путей ускорения проведения расчетов, модернизации форм обмена информацией между филиалами и другими банками с помощью одела информатизации.
УКО несет ответственность за:
§ обеспечение установленных режимов работы с банками-корреспондентами;
§ соблюдение оперативности проведения платежей и расчетов;
§ обеспечение своевременности и качественности предоставляемой информации;
§ соблюдение сроков по предоставлению установленной отчетности;
§ соблюдение финансовой и трудовой дисциплины и правил внутреннего распорядка КБ, действующего законодательства и постановлений;
§ соблюдение коммерческой и банковской тайны.
УКО Взаимодействует с другими подразделениями и службами, с РКЦ и другими подразделениями ПРБ, отделениями и службами банков-корреспондентов по вопросам ведения и обслуживания корсчетов, других банков для проведения расчетов и платежей.
7.2 Методы котировки валют. Курс покупки, курс продажи, банковская маржа. Сделки на условиях «спот», «своп», срочные сделки
Валютная котировка - установление курса валют (цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны). Котировка может быть: официальной и рыночной, прямой и обратной. Прямая котировка - за единицу принимается иностранная валюта (за 1 доллар принимается 8.5 руб.). Обратные котировки - за единицу принимаются национальные ден. ед. (0,12 долларов США за 1 руб.). Официальную валютную котировку осуществляет государство в лице ЦБ. Официальный валютный курс используется в валютных операциях государства для таможенных целей, при составлении платежного баланса. Способы определения официальных валютных курсов различаются по странам в зависимости от характера валютной системы. Рыночная котировка осуществляется на внебиржевом валютном рынке в зависимости от соотношения спроса и предложения. В странах с жесткими валютными ограничениями рыночные котировки практически не существуют. В странах, где валютные ограничения отсутствуют или незначительны, рыночный курс устанавливают крупнейшие КБ, поддерживающие друг с другом постоянные отношения, также банки, называющиеся маркет-мэйкеры. Межбанковские валютные котировки устанавливаются маркет-мэйкером путем последующего сопоставления существующего или ожидаемого спроса и предложения по каждой валюте (фиксинг). В странах, где нет валютной биржи на межбанковские курсы ориентируются все остальные участники валютного рынка. В странах, где есть валютные биржи межбанковские ежедневные котировки колеблются вокруг официальных биржевых котировок, которые являются основой курсов для банковских клиентов. Для торгово-промышленной клиентуры котировка валют банками обычно базируется на кросс-курсе, который обозначает определенное соотношение двух валют, которое вытекает из курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США), а также банки котируют курсы продавца и курсы покупателя. Курс продавца - курс, по которому банк готов продать котирующуюся валюту, а по курсу покупателя банк готов ее купить. В официальных бюллетенях может публиковаться оба курса или один из них или средние курсы. Средний курс - среднеарифметический курс продавца и покупателя. Средний курс продавца - арифметическое среднего курса и курса продавца. Средний курс покупателя - среднеарифметического среднего курса и курса покупателя. Положение о порядке проведения Валютного аукциона ПРБ определяет порядок проведения Валютного аукциона ПРБ с установлением фиксинга. Фиксинг - процедура определения и регистрации курса - путем последовательного сопоставления спроса и предложения по каждой валюте. Дилер - уполномоченный представитель участника аукциона, осуществляющего операции на аукционе и действующего на основании доверенности (Дилерам запрещается проводить операции на аукционе от своего имени). Заявка - форма стандартного вида, в которой выражаются не требующее дополнительного подтверждения согласие купить (заявка на покупку) или продать (заявка на продажу) иностранную валюту. Лот - единица торгов аукциона. Дата валютирования - день осуществления платежей в валюте заключенной сделки, который является рабочим днем для каждого из лиц, осуществляющих расчеты по сделке. ПРБ организует проведение Валютного аукциона в целях реализации механизма обязательной продажи, установления официального обменного курса иностранных валют к приднестровскому рублю. На аукционе осуществляются операции по покупке или продаже иностранной валюты за рубли ПМР, а также рублей ПМР за иностранную валюту. Участниками аукциона являются: ПРБ, уполномоченные банки ПМР, имеющие лицензию ПРБ на право совершения валютных операций; юридического лица - резиденты ПМР через уполномоченные банки. Виды сделок на валютном рынке. Основная масса всех сделок осуществляется на условия СПОТ. Ее особенностью является то, что момент заключения сделки практически совпадают с моментом ее исполнения. Валюта предоставляется продавцом покупателю сразу после заключения сделки, но не позднее чем через два рабочих дня. Срок поставки валюты - дата валютирования.
Срочные сделки - на определенный срок, имеют две особенности:
§ Существует интервал во времени между моментом заключения сделки и е исполнением. Обычно сроки колеблются от 1 недели до 6-12 месяцев;
§ Курс валюты, т.е. цена совершения сделки фиксируются в момент ее заключения, т.е. курс исполнения сделки не зависит от изменения курсов на валютном рынке.
При наступлении обусловленного срока валюта покупается или продается по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки. Срочные сделки совершаются с целью страхования сделок от валютного риска (хеджирование) или с целью валютной спекуляции.
Экспортер может застраховать себя от понижения курса иностранной валюты, продав будущую валютную выручку на срок по срочному курсу. Импортер может застраховаться от повышения курса иностранной валюты, купив валюту на срок. Если ожидается падение курса, то валютные спекулянты, играющие на понижении курса («медведи») продают валюту на срок по действующему курсу. Если к моменту исполнения их сделки курс на рынке понижается, то спекулянт купит валюту на рынке по пониженному курсу и продаст ее по срочному курсу и получит прибыль в виде курсовой разницы. Спекулянты, играющие на повышение - «быки», ожидая повышения курса валюты, покупают ее по существующему в данный момент по срочному курсу на срок, чтобы при наступлении срока сделки получить валюту от продавца, по курсу, зафиксированному в момент сделки и продать по более высокому курсу, также, чтобы получить курсовую прибыль.
Банками срочные сделки называются форвардными. Курс по форвардной сделке отличается от курса по сделке СПОТ. Он устанавливается методом премии (форвардный курс выше, чем СПОТ на с умму прибыли) или скидки (курс по срочной сделке ниже). Разница между курсами СПОТ и ФОРВАРД называется форвардной. Ее размер зависит от разницы в процентных ставках по депозитам на мировом рынке капитала. В тех странах, где более низкий процент по депозитам курсы валют котируются с премией, а в тех странах, где более высокий по депозитам - со скидкой. Разновидность валютных сделок, сочетающая кассовую форвардную операцию, является сделка СВОП.
Она сочетает куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с единовременным заключением контр-сделки с теми же валютами (кассовая продажа сделки на японские иены на условиях СПОТ и одновременно покупка долларов за иены на срок - репортная сделка или сочетание тех же сделок, но в обратном порядке - покупка долларов за иены на условиях СПОТ и одновременно продажа долларов на срок - депортная сделка).
7.3 Организациям и учет кор. отношений с иностранными банками. Средства международных расчетов (чек, перевод, тратта), требования к ним. Расчеты методом инкассо, документарного аккредитива по экспортным и импортным операциям. Организация и учет операций по приему международных кредитов
Инструментами валютных сделок являются, в основном, бухгалтерские платежные средства, выраженные в инвалюте, банковские депозиты, чеки, векселя, переводы.
Перевод - приказ банка, адресованный банку-корреспонденту другой стороне о выплате по просьбе и за счет своего клиента против телеграфного или почтового перевода-приказа определенной суммы денег иностранному получателю, который называется бенефициар. Наиболее быстрым и надежным средством является телеграфный перевод. Также банки корреспонденты применяют специальный код-ключ для предотвращения хищения валютных средств. При переводе банк осуществляет одновременно две операции: продают своему клиенту иностранную валюту за национальную, переводит иностранную валюту за границу.
Банковский чек - письменный приказ банка зарубежному банку-корреспонденту о выплате определенной денежной суммы держателю чека с корсчета банка чекодержателя в банке-корреспонденте.
Банковский вексель (тратта) - выставляемый банком данной страны на иностранный банк-корреспондент.
Международные расчеты - система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам без использования наличной валюты. Формы международных расчетов аналогичны внутренним, но имеются свои особенности: они, как правило, носят документарный характер, осуществляются против финансовых документов; международные расчеты унифицированы, т.е. одинаковы для всех. При их проведении банки большинства стран, включая страны СНГ, руководствуются вексельной и чековой конвенциями, принятыми в Женеве в 1930-1931 годах. Ссылка на эти документы должна делаться во внешнеторговых контрактах и поручениях банку на открытие аккредитива и инкассовых поручений. Классическими и самыми распространенными формами документарных расчетов являются документарный аккредитив, документарное инкассо.
Аккредитив (Приложение №26) - обязательство банка эмитента по оказании покупателя-импортера произвести платеж продавцу-экспортеру или акцептовать выставленную последним тратту на сумму стоимости поставленного товара и оказанных услуг против предъявленных продавцом документов. В аккредитивной форме расчетов могут участвовать несколько банков: банк эмитент, который открывает аккредитив, авизирующий банк, который извещает продавца об открытии аккредитива, банк, подтверждающий аккредитив; исполняющий банк, который оплачивает аккредитив, акцептует либо учитывает тратту. При этом, в качестве авизирующего, подтверждающего и исполняющего может выступать один и тот же банк.
Операции с аккредитивами проходят следующие основные этапы:
1. Импортер, после получения извещения экспортера о готовности товара к отгрузке, дает поручение своему банку открыть в согласованном с экспортером банке аккредитив на определенную сумму и на оговоренный срок в пользу экспортера. В поручении на открытии аккредитива он сообщает банку перечень документов, против которых плачены суммы с аккредитива.
2. Банк эмитент открывает в банк экспортера или в другом согласованном банке аккредитив, после чего визирующий банк извещает экспортера об открытии аккредитива и в случае необходимости подтверждает его.
3. Экспортер, отгрузив товар, представляет банку, в котором открыт аккредитив документ, перечень которых содержится в реестре и поручении об открытии аккредитива и получает против этих документов причитающуюся сумму платежа, которая перечисляется на его счет;
4. Банк экспортера пересылает товарные документы банку эмитенту, а тот вручает их импортеру, который возмещает ему сумму аккредитива.
В зависимости от характера ответственности банков аккредитивы могут быть: отзывными, безотзывными, подтвержденными и неподтвержденными. Основным недостатком аккредитивной формы расчетов является отвлечение средств плательщика из оборота на определенный срок. Преимущество - надежность платежа, быстрое получение денежной выручки защищает экспортера от валютных рисков.
В настоящее время данный вид расчетов в ЗАО «Агропромбанке» не используются.
Документарное инкассо - экспортер дает своему банку инкассовое поручение, т.е. поручение получить от импортера определенную сумму валюты против передачи последнему обусловленных во внешнеторговом банке, отправляет документы в банк импортера для инкассации, т.е. для их выпуска. Инкассовая операция проходит 4 этапа:
1. Экспортер передает своему банку инкассовое поручение и приложение к нему документов.
2. Банк-импортера, принявший инкассовое поручение, направляет его вместе с документами банку-корреспонденту в стране импортера.
3. Банк-корреспондент в стране импортера предъявляет документы импортеру и выдает их ему против указанной в инкассовом поручении суммы платежа или против акцепта тратты;
4. Получаемая от импортера сумма платежа переводится банком импортера на счет банка экспортера, который в свою очередь зачисляет на счет экспортера.
Различают чистое и документарное инкассо. Чистое инкассо - получение причитающихся клиенту средств по различным денежным обязательствам (чеками, векселями). Документарное инкассо - получение причитающихся клиенту средств на основе коммерческих документов, счетов, транспортных, строительных документов, подтверждающих отгрузку товара, оказание услуг, выполнение работ. Недостатки инкассовой формы расчетов снижают преимущества перед другими формами международных расчетов. При экспортных операциях возникает значительный разрыв во времени между отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и получение дохода. Длительность расчетов замедляет оборачиваемость средств у экспортеров. Инкассо не гарантирует экспортеру своевременное получение средств. В связи с этим применяется телеграфное инкассо. Для снижения риска неплатежей при инкассо могут использоваться предварительно выданные банковские гарантии своевременной оплаты инкассовых поручений.
Международный кредит - предоставляется государствами друг другу крупнейшими банками одной страны другой стране.
Банковские кредиты по импорту подразделяются на акцептный кредит, акцептно-рамбурсный кредит. Кредит, выдаваемый при акцепте или при согласии банка импортера на оплату тратты экспортера. При этом при наступлении срока платежа импортер вносит в банка сумму долга, а банк в срок погашает его обязательства перед экспортером. Акцептные кредиты предоставляются крупными банками не только своим, но и иностранным экспортерам. Акцептно-рамбурсный кредит - акцепт векселя банка при условии получения гарантии со стороны иностранного банка, обслуживающего импортера. В этом случае импортер до истечения срока тратты должен внести в свой банк средства, который банк переводит иностранному банку, акцептовавшему тратту, после чего последний оплачивает его экспортеру в установленный срок. Ролловерная или возобновляемая кредитная линия - разновидность кредитной линии, которая обычно применяется в кредитных операциях евровалютного рынка.
7.4 Организация и учет отношений по купле-продаже валют. Виды отчетности по валютным операциям
Валютные операции осуществляются только через уполномоченный банк на основании надлежащим образом оформленных документов, содержащих информацию о валютной операции и подтверждающих ее соответствие действующему законодательству. Для осуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке как резидентам так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте на основании заявления на открытие валютного счета. Для открытия текущего счета в свободно конвертируемой и замкнутой иностранной валюте необходимо наличие счета в рублях ПМР. В связи с обязательной продажей части валютной выручки юридическими лицами в валютный резерв ПРБ и в целях учета купленной валюты на внутреннем валютном рынке, в уполномоченном банке каждому клиенту параллельно открываются следующие счета:
ь специальный транзитный валютный счет;
ь транзитный валютный счет;
ь текущий валютный счет.
На специальном транзитном валютном счете - учитываются операции по покупке валюты на валютном рынке и её обратной продажи. На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Каждому валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование в банке кодируется в соответствии с классификатором валют. Банк обязательно информирует владельца счета о движении валютных средств на нем. Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете. Наличную иностранную валюту банк выдает на командировочные расходы и на таможенные процедуры. Для этого клиент обязан принести в банк письмо в произвольной форме с просьбой о выдаче наличных средств, которое подписывает руководство, заявление на получение наличных средств, заполненное на бланке определенной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия, выписку из приказа, подписанную руководителем предприятия и расчет командировочных в произвольной форме, подписанный руководителем и главным бухгалтером предприятия. На основании перечисленных документов и выписанного ответственным исполнителем банка расходного валютного ордера клиент получает в кассе банка валюту. Согласно тарифов банк взимает комиссию от суммы расхода, которая направляется в доход банка. При сдаче наличной иностранной валюты непосредственно в кассу банка выписывается приходный валютный ордер, клиент предоставляет заявление на взнос иностранной наличной валюты. При инкассировании наличной иностранной валюты с клиента взимается комиссия от суммы выручки согласно тарифов, которая также направляется в доход банка.
Банки, осуществляющие ввоз в ПМР и вывоз из ПМР наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в ПРБ и в Государственный таможенный комитет отчет.
Правила проведения Валютного аукциона ПРБ.
ПРБ организует проведение Валютного аукциона в целях реализации механизма обязательной продажи, установления официального обменного курса иностранных валют к приднестровскому рублю. На аукционе осуществляются операции по покупке и/или продаже иностранной валюты за рубли ПМР, а также рублей ПМР за иностранную валюту.
Участниками аукциона являются: ПРБ; уполномоченные банки ПМР, имеющие лицензию ПРБ на право совершения валютных операций.
Для участия в торгах участники обязаны:
Направить в ПРБ заявку на покупку и/или продажу иностранной валюты (Приложение №9; 10). Заявка направляется курьером с пометкой «Для участия в валютном аукционе ПРБ» и регистрируется сотрудником ПРБ. Заявки должны быть представлены и зарегистрированы в ПРБ не позднее 1630 часов рабочего дня, предшествующему дню проведения аукциона.
Задепонировать к началу торгов на специальных счетах ПРБ денежные суммы, предназначенные для продажи на предстоящих торгах. Указанные денежные суммы должны быть перечислены на специальные счета ПРБ сроком не позднее, чем день, предшествующий дню торгов.
В начале торгов уполномоченный сотрудник ПРБ объявляет валюту торгов, начальный курс и минимальный размер лота. За начальный курс иностранной валюты к приднестровскому рублю принимается курс, зафиксированный на момент закрытия предыдущего валютного аукциона.
После окончания приема заявок от участников торгов по данной иностранной валюте уполномоченный сотрудник ПРБ заполняет операционный лист и объявляет суммарный спрос и предложение в лотах, а так же знак и величину разницы между начальными суммарными объемами заявок на продажу и покупку. Каждое изменение курса сопровождается подачей дилерами дополнительных заявок на покупку/продажу, автоматически отменяющих предшествующие заявки. При этом дополнительные заявки, сформировавшие равновесный спрос и предложение, являются окончательным и аннулированию не подлежат, то есть влекут за собой обязательство участника аукциона по ее исполнению.
Если суммарный объем принятых заявок на продажу больше суммарного объема принятых заявок на покупку, то есть знак разницы между ними положительный (+), уполномоченный сотрудник ПРБ понижает курс продажи; если же объем на покупку больше объема на продажу, и, следовательно, знак разницы между ними отрицательный (-), то он повышает курс покупки. В случае возникновения ситуации, когда суммарные объемы поданных заявок на продажу и покупку совпали (величина разницы 0) - возникает фиксинг. В этом случае, уполномоченный сотрудник ПРБ, ведущий аукцион объявляет о достижении фиксинга, окончательное значение курса и итоговый объем торгов. Принятые в ходе торгов с установлением фиксинга заявки на продажу и/или покупку иностранной валюты удовлетворяются по единому курсу - курсу фиксинга и являются основанием для оформления «Свидетельства по сделкам, заключенным на валютном аукционе ПРБ» (Приложение №11), при этом суммы сделок указываются не в лотах, а в номинальной величине. Каждое Свидетельство составляется в двух экземплярах и подписывается уполномоченным сотрудником ПРБ проводившим аукцион, и дилером. При этом один экземпляр остается ПРБ, другой передается дилеру. ПРБ взимается комиссионное вознаграждение в размере 0,5 % от суммы купленной и 0,2% от суммы проданной участником аукциона на торгах иностранной валюты. При осуществлении обязательной продажи части валютной выручки комиссионное вознаграждение составляет 0,2%. Комиссионное вознаграждение взимается в рублях ПМР. Уполномоченные банки должны в течение текущего рабочего дня перечислить в ПРБ комиссионное вознаграждение по заключенным сделкам. Комиссионное вознаграждение по обязательной продаже иностранной валюты взимается ПРБ самостоятельно при осуществлении расчетов по заключенным сделкам.
ПРБ осуществляет расчеты по заключенным сделкам на следующий рабочий день. По поручению клиентов уполномоченные банки также могут совершать операции купли-продажи иностранной валюты, конверсионные операции не используя услуг Валютного аукциона. Вследствие чего уполномоченные банки на следующий за отчетным рабочий день до 1630 часов предоставляют в ПРБ Отчет о покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке по форме.
Порядок обязательной продажи части валютной выручки.
Все предприятия, независимо от формы собственности, обязаны продавать 25% валютной выручки, полученной от экспорта товаров (работ, услуг).
При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридического лица уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом юридическое лицо с приложением выписки по транзитному валютному счету. При получении указанного извещения юридическое лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты (Приложение №20). При получении от юридического лица указанного поручения на продажу валюты уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного счета юридического лица на свой отдельный лицевой счет. В течение трех рабочих дней от даты зачисления иностранной валюты на лицевой счет (включая день зачисления) уполномоченный банк обязан подать в ПРБ заявку на продажу иностранной валюты на Валютном аукционе. При непредставлении юридическим лицом поручения по истечении 7 (семи) календарных дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет юридического лица уполномоченный банк как агент валютного контроля на следующий рабочий день депонирует соответствующую часть валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет юридического лица, на своем отдельном лицевом счете и продает указанные средства. Комиссионное вознаграждение по операциям, связанным с продажей части валютной выручки в Валютный резерв ПРБ, банком не взимается. Контроль за своевременной и полной продажей части валютной выручки в Валютный резерв ПРБ осуществляется ответственным исполнителем. Уполномоченные банки ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, предоставляют в ПРБ Отчет о произведенной обязательной продаже части валютной выручки в Валютный резерв по форме. Порядок репатриации валютной выручки, полученной от экспорта товаров (услуг). Все юридические лица-резиденты, расположенные и зарегистрированные на территории ПМР, независимо от форм собственности, обязаны переводить (ввозить) выручку, полученную за экспорт товаров (работ и услуг), на свои счета в уполномоченных банках на территории ПМР в течение 120 дней от даты таможенной декларации, подтверждающей экспорт. По каждому заключенному экспортером контракту оформляется одна, либо несколько, исходя из количества партий или видов экспортируемого груза по данному контракту, деклараций о репатриации (Приложение №12). Уполномоченные банки подтверждают декларации о репатриации, в которых указывается вид оплаты в п.6.1 декларации о репатриации согласно контракта. Первый и второй экземпляр передается в ГТК, третий остается в уполномоченном банке. Сумма экспортной выручки не может поступать в меньшем объеме, чем указано в декларации, оплата (зачет) стоимости транспортировки страхования груза, не входит в цену товара, и оплачивается плательщиком со своего счета на основании соответствующих документов. С подписанием декларации о репатриации экспортер принимает на себя ответственность за:
полное соответствие данных, заполненных в декларации, с условиями контракта, на базе которого составлена данная декларация о репатриации;
зачисление в полном объеме и в установленные сроки экспортной выручки по данному контракту на свой счет в банке, в который экспортер представляет декларацию о репатриации для визирования.
Предъявленные экспортером декларации о репатриации для визирования банк обязан регистрировать в журнале.
Хозяйствующие субъекты представляют в банк копии платежных поручений, подтверждающие поступление валютных средств.
Не позднее следующего банковского дня, с момента получения инкассового распоряжения, уполномоченный банк обязан его исполнить путем списания суммы штрафа с указанного в распоряжении счета и перечисления этой суммы в доход республиканского бюджета.
В случае отсутствия средств на момент платежа на валютном счете клиента, на который выставлено инкассовое поручение, и на расчетном счете в рублях ПМР, производится конверсия валюты с других валютных счетов в сумме, необходимой для исполнения инкассового распоряжения, по официальному курсу на дату списания.
Уполномоченный банк один раз в месяц, не позднее 10 числа, письменно уведомляет ПРБ об исполнении инкассовых распоряжений.
Взаимоотношения КБ с обменными кассами по выдаче и приему валютной наличности.
КБ при наличии лицензии на право совершения операций с наличной иностранной валютой может открывать обменные пункты (отделения банка), оборудование которых должно соответствовать требования ПРБ. Валютный пункт должен быть зарегистрирован в 3-хдневный срок.
Валютно-обменные операции валютно-обменных пунктов:
1. покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
2. покупка и продажа платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в инвалюте за наличную иностранную валюту;
3. прием для направления на инкассо наличной иностранной валюту и платежных документов в инвалюте;
4. прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в инвалюте, подлинность которых вызывает сомнение;
5. выдача наличной иностранной валюты по дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц банка, служащих для расчета по дебетным картам;
6. обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
7. размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
8. замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;
9. покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.
10. прием платежей от населения
11. выдача и отправка денежных переводов в иностранной валюте и в рублях Приднестровской Молдавской Республики по международным системам денежных переводов, а так же по системам денежных переводов действующих на территории Приднестровской Молдавской Республики.
7.5 Бухгалтерский учет валютных операций
Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента
а) подкрепление ОВП рублями ПМР:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму рублей ПМР
К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»
б)покупка у клиента иностранной валюты
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - иностранная валюта
К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - рубли ПМР по курсу покупки
г) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту
а) подкрепление ОВП иностранной валютой:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму иностранной валюты
К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»
б) покупка рублей ПМР:
Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - рубли ПМР по курсу продажи
К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - иностранная валюта
в) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет
а) покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР у клиента при наступлении даты валютирования:
Д-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму приобретаемой банком иностранной валюты
К-т счет клиента в рублях ПМР - на сумму рублей ПМР по курсу сделки
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет
а) продажа банком безналичной иностранной валюты за безналичные рубли ПМР клиенту при наступлении даты валютирования:
Д-т счет клиента в рублях ПМР - на сумму рублей ПМР по курсу сделки
К-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Покупка иностранной валюты банков на валютной бирже за свой счет
а) перечислены банком на счет валютной биржи рубли ПМР на покупку иностранной валюты:
Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»
К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР
б) зачисление купленной иностранной валюты на счет банка:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»
в) перечисление на счет валютной биржи комиссионного вознаграждения:
Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы»
К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР
г) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки ниже перечисленной суммы:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»
д) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс покупки ниже официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс покупки выше официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет
а) перечислена банком на счет валютной биржи иностранная валюта:
Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»
К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты
б) зачисление рублей ПМР за проданную иностранную валюту на счет банка:
Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей ПМР
К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»
г) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального:
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой»
Учет операций по покупке/продаже иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента банка
а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи :
Д-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты
К-т счет клиента в иностранной валюте - на сумму иностранной валюты
б) отражение курсовой разницы от сделки:
если курс продажи выше официального:
К-т 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой»,
если курс продажи ниже официального
Д-т 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте
получены доходы в иностранной валюте:
Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте
К-т соответствующий счет доходов класса IV - на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу ПРБ)
Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте
банком произведены расходы в иностранной валюте:
Д-т соответствующий счет расходов банка класса V «Расходы» - на сумму рублей ПМР (эквивалент иностранной валюты пересчитанный в рубли ПМР по официальному курсу ПРБ)
К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента - на сумму иностранной валюты
8.1 Виды ценных бумаг: отличия, правила выпуска, хранения, размещения, особенности оформления. Операции по купле-продаже акций и начисление дивидендов по ним. Учет операций с облигациями, векселями, сертификатами и начисление процентов по ним. Содержание фьючерсов и опционов. Операции банков на фьючерсном и опционном рынке
Ценная бумага - денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношение займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ. Ценные бумаги приносят владельцу доход в виде процента по облигации или дивиденда по акции. КБ для формирования и расширения своего УК прибегает к выпуску собственных ценных бумаг. Выпуская собственные акции, КБ выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства перед вкладчиками этих бумаг. Акция АКБ - любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении этим банком. Акции классифицируются
§ по характеру распоряжения ими собственниками: предъявительские (без указания собственника), именные (на определенное лицо);
§ по способу получения дивидендов: обыкновенные и привилегированные;
§ по предоставлению акционерам на общих собраниях: одноголосые, многоголосые (плюральные), безголосые.
Привилегированная акция дает право преимущественно перед держателями обыкновенных акций предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают право голоса. Обыкновенная акция дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все выпускаемые банками акции должны быть именными, т.е. дающими право голоса на собрание акционеров должны иметь одинаковую номинальную стоимость.
Акция имеет номинальную (нарицательную) и биржевую (курс, по которому покупаются и продаются акции) стоимость.
Лаже - повышение курса акции над ее номиналом - ажио, а понижение курса - дизажио. Курс акции колеблется под влиянием спроса и предложения вокруг ее средней величины, которая определяется исходя из капитализации приносимого дивиденда. Отличия акции от облигации: по приносимому доходу облигации не дают право голоса, приносят фиксированный доход, имеют срок, по истечению которого подлежат выкупу. Акция - бессрочная ценная бумага, а облигация - на определенный срок.
АКБ может выпускать производные ценные бумаги, к которым относятся любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельцам на покупку или продажу основных ценных бумаг.
КБ осуществляется эмиссия акций: при учреждении, при увеличении первоначального уставного капитала банка путем выпуска акций. Выпушенные ценные бумаги размещаются среди учредителей или инвесторов, т.е. граждан или юридических лиц приобретающие ценные бумаги от своего имени.
Облигации - для привлечения заемного капитала КБ может выпускать собственные долговые обязательства - облигации -ценные бумаги, удостоверяющие отношение займа между владельцем облигации, т.е. кредитором, и банком, который выпустил облигации. Средства, мобилизованные банком на основе выпуска облигаций, считаются заемными в отличие от остатка денежных средств на счетах клиентов, которые в банковской практике называются привлеченными. При выпуске облигаций банк играет активную роль. Инициатива выпуска принадлежит ему. Все выпуски облигаций банками независимо от величины выпуска и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ. Выпуск облигаций банком для привлечения заемных средств может иметь место лишь при условии полной оплаты всех выпущенных этим банком акций (если банк АО) или полной оплаты пайщиками своих долей в УФ банка.
Вексель - безусловное письменное долговое обязательство строго установленное законом формы, дающее его владельцу - векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты, обозначенной векселем денежной суммы. Два основных вида векселя:
Простой - соловексель - письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму в определенный срок в определенном месте получателю средств или его приказу. Этот вексель выписывает сам должник и по существу он является его долговой распиской;
Переводной вексель - тратта - письменный документ, содержащий приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. Здесь участвуют минимум три лица: векселедатель (трассант) - выдающий вексель, плательщик (трассат) - к которому обращен приказ произвести платеж по векселю, векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю. Этот вексель должен быть обязательно акцептован плательщиком - трассатом и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя (акцептован, заплачу), должна быть подпись под словами плательщика. Вексель - строго формальный документ, имеет строгие реквизиты. В положении о простом и переводном векселе предусматривается, что платеж по акцептованному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства - аваль. Такое поручительство дается третьим лицом. В странах СНГ, ПМР более надежные субъекты - банки, таким образом, в основном банки поручаются как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.
Надпись аваль должна быть на лицевой стороне или на дополнительном листе - аллонж. Авалист и лицо, за которого он поручился, несут солидарную ответственность. Действующее законодательство предусматривает передачу векселя из рук в руки как орудие платежа с помощью передаточной надписи - индоссамента. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель - индоссат. К индоссату переходят все права и обязанности по векселю. Вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение банками поручений векселедержателю по получению платежей по векселям в срок. В случае отказа от платежа по векселю вексель в срок предъявляется в нотариальную контору с описью, которая содержит такие данные, как подробное наименование и адрес векселедателя, срок платежа, сумма и др.
8.2 Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация и отражение в учете операций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента
Операция с ценными бумагами - законченное действие (ряд действий) с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей:
· обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъекта операции, формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала, или ресурсов в их оборот. По своему экономическому назначению это пассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг - эмиссионные операции;
· вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы субъектами операций от своего имени. По своему экономическому назначению это активные операции, которые осуществляются путем приобретения фондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе на внебиржевом рынке - инвестиционные операции;
· обеспечение обязательств субъекта операций перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами - клиентские операции.
Классификация ценных бумаг.
Классификация ценных бумаг должна проводится в двух направлениях -- по видам и по назначению:
· По видам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные
· бумаги (акции) различных компаний.
Классификация ценных бумаг по назначению должна производится непосредственно при приобретении по одной из категорий:
· - инвестиционные ценные бумаги;
· - ценные бумаги, приобретенные для продажи.
Учет инвестиционных ценных бумаг.
Учет инвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы»:
1551 «Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями»;
1552 «Инвестиционные ценные бумаги банков»;
1553 «Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц»;
1554 «Ценные бумаги из портфеля банка, переданные в залог»;
1555 «Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срока погашения);
1561 «Дисконты по инвестиционным ценным бумагам»;
1664 «Купленные проценты по ценным бумагам»; и класса DC «Внебалансовые счета»:
9217 «Инвестиционные ценные бумаги, приобретенные в портфель банка».
Учет ценных бумаг предназначенных для продажи.
Учет производится на балансовых счетах класса I «Активы:
1101 - «казначейские векселя облигации и другие гос ценных бумаг»
1102 - «ценные бумаги в банках»
1103 - «ценные бумаги ЮЛ»
1104 -«ценные бумаги, приобретенные по соглашению РЕПО»
1105 - «переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи»
4706 - «контр - счет доходы (убытки) по переоценкам ценных бумаг»
9218 - «ценные бумаги, приобретенные для продажи в портфель банка»
8.3 Организация и учет залоговых и перезалоговых операций банков с ценными бумагами
Кроме залога ТМЦ банки практикуют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг. Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залога служат: возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны. К предметам залога также относятся векселя (торговые и финансовые). Главное требование к торговому векселю, как к предмету залога, состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать также срок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды. Максимальная сумма кредита под залог векселя составляет 75-90 % стоимости обеспечения. Залог производится на условиях заклада с передачей на хранение банку заложенных ценных бумаг. Перед выдачей ссуды банк принимает во внимание факторы: качество ценных бумаг, возможность реализации их на вторичном рынке, платежеспособность организации, выпустивших ценные бумаги, наличие у ценных бумаг рыночной стоимости (котировка на фондовой бирже). Заключается договор на оказание трастовых услуг. Размер кредита - в определенном проценте от их залоговой стоимости и определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге.
8.4 Специфика трастовых операций в банке
Трастовые (доверительные) операции - операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица. Сущность операций в том, что доверенное лицо на основании заключенного между заинтересованными сторонами договора либо по завещанию приобретает соответствующие права и выступает распорядителями имущества, включая остатки средств на счетах банка. К таким операциям относятся: прием ценных бумаг на хранение, распоряжение имуществом по завещанию умершего в пользу наследника, временное управление имуществом несовершеннолетних или недееспособных лиц; вложение денег в недвижимость, хранение ценностей в сейфах банка, управление имуществом по доверенности.
8.5 Использование операций с ценными бумагами для регулирования ликвидности баланса КБ и его платежеспособности
Анализ операций банка с ценными бумагами проводится с позиции определения структуры операций кредитной организации с ценными бумагами и их доходностью. Доля и динамика вложений каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций говорят о качестве инвестиционного портфеля. Высокая доля ГКО и казначейских обязательств в активах кредитной организации свидетельствует о ликвидности и стабильности баланса. Доля вложений в акции АО не должна превышать 5 % активов кредитной организации. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов в общей сумме доходов от операций кредитной организации с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций по отдельным направлениям деятельности динамики. Одним из показателей, влияющих на ликвидность баланса банка, является Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятия, организации, Республиканского и местного бюджета.
9.1 Виды счетов и особенности их открытия, переоформления и закрытия в банке. Выписки к счетам клиентов, их содержание и порядок выдачи
Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Это положение основывается на принципах: свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепление их договором, невмешательство банка в договорные отношения предприятия. Согласно договору между банком и владельцем счета банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание или зачисление средств со счета владельца. Владелец счета имеет право потребовать от банка уплаты штрафа в размере оговоренного в договоре за каждый день задержки платежа. Безналичные расчеты базируются на основных принципах: все предприятия обязаны хранить свои средства на счета в банке. Банк в свою очередь в зависимости от характера деятельности клиента открывает расчетный, текущий или валютный счет. Предприятия самостоятельно распоряжаются средствами, хранящимися на счете. Средства списываются со счета с согласия плательщика. Без согласия плательщика средства списываются на основе инкассовых распоряжений, учиненных судебными, арбитражными, финансовыми органами. Платежи по счету производятся в пределах наличия средств на счете либо за счет кредитов банков. Платежи одного предприятия за счет другого не допускаются. В расчетах между поставщиком и покупателем могут использоваться различные формы расчетов. Документооборот в банках организован в соответствии с положением об организации межбанковских расчетов ПМР. Все расчетные документы должны соответствовать требованию установленных стандартов и содержать установленные реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, соответствующих образцам подписей в карточках, представленных в банк. Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи (указанной в карточке) и без оттиска печати. Исправления, помарки, подчистки, использование чернил зеленого и красного цвета в расчетных документах не допускаются. Для осуществления операций по безналичным расчетам банки открывают своим клиентам текущие, валютные и другие счета.
Перечень документов, необходимых для открытия расчетного (текущего) счета: заявление об открытии счета по установленной форме (Приложение №13), документ о гос. регистрации предприятия, копия устава, нотариально заверенная, копия учредительного договора, заверенного нотариально, документ, подтверждающий полномочия директора и гл. бухгалтера, карточка с образцами подписей первых должностных лиц и оттиском печати (Приложение № 22), нотариально заверенных, справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, регистрационная карточка органов статистики.
Открытие счета в банке сопровождается заключением между банком и клиентом договора о расчетно-кассовом обслуживании (Приложение №14).
Закрытие счета
Текущие счета юридических лиц закрываются по заявлению владельца счета, при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в уставе юридических лиц, по решению органа, создавшего предприятия, объединение, организацию или учреждение, при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.
Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытия его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется Инструкцией ЦБ по кассовому исполнению бюджета.
Операции по текущим счетам могут быть приостановлены по решению Государственных налоговых органов. При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц. При ликвидации юридического лица представляется решение и подписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиском печати ликвидационной комиссии. При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета. Записи в лицевых счетах и выписки из них производятся одновременно по всем документам дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Выписки из лицевых счетов для их достоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписью ответственного исполнителя. Выписки из лицевых счетов составляются на ЭВМ и штампом учреждением банка выписки не заверяются. Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов . По договоренности с клиентом выписки могут пересылаться им по почте.
По счетам, не действующим в рабочий день месяц выписки на первый день месяца не выдаются. При отсутствия движения по счету в течение месяца клиентам высылаются извещения о сумме остатка на первое число. На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного года. По письменным заявлениям клиентов с разрешения руководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаях дубликаты выписок из лицевых счетов. Заявление на получение дубликата подписывается лицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке.
9.2 Виды платежных инструментов (чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, инкассовые распоряжения, векселя и др.), требования к их содержанию, особенности, сфера применения, этапы документооборота
Платежное поручение (Приложение № 28) - поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Оно принимается в расчетах за товары, услуги, а также для предварительной оплаты товаров и услуг. Оно используется при расчетах по товарным операциям в следующих случаях:
§ за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего поручение товара или услуг плательщика; для платежей в порядке предварительной оплаты при условии ссылки на номер договора или другого документа, в котором предусмотрена предварительная плата; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям; по товарным операциям по решениям суда и арбитражам; по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунально-бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание;
§ при нетоварных операциях: для платежей в бюджет, погашение банковских ссуд и процентов по ссудам, перечисление средств органам государственного страхования, перечисление взносов в УФ, для приобретения акций и других ценных бумаг, для оплаты пеней, штрафов, неустоек.
Платежное поручение используется только на территории одного государства. Оно принимается к исполнению работниками банка при наличии достаточных средств на счете плательщика. Сводное платежное поручение используется, когда возникают расчеты одновременно с несколькими поставщиками, которые обслуживаются в одном учреждении банка. Если плательщик и поставщик обслуживаются в одном учреждении банка, то платежное поручение предоставляется в трех экземплярах: первый - используют как мемориальный ордер и подшивается в документы дня банка плательщика, второй выдается поставщику вместе с выпиской, третий - плательщику вместе с выпиской. Если поставщик и плательщик обслуживаются в разных банках, то платежное поручение предоставляется в двух экземплярах: первый отправляется в банк поставщика через РКЦ, второй подшивается в документы дня плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку №2, о чем банк извещает клиента (Приложение №30). При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер (Приложение №29).
Платежное требование-поручение (Приложение №31) - требование получателя к плательщику оплатить определенную сумму денег через банк на основании направленных ему, отгрузочных документов о стоимости поставленной продукции, оказанных услуг и других платежей по договору. Платежные требования-поручения могут предъявляться получателем непосредственно плательщику или на инкассо в банк получателя.
Расчеты посредством платежных требований-поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования-поручения подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
В платежном требовании-поручении на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта, по предъявлении», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. Если безакцептное списание производится на основании заключенного договора (Приложение № 33) между получателем и плательщиком, то получатель указывает дату и номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. Срок акцепта платежных требований-поручений определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
Инкассовое поручение (Приложение №27) - составляется на бланке установленной формы, применяется при бесспорном и безакцептном (без согласия плательщиков) списании средств с их счетов, в случаях предусмотренных законодательством. В экономической практике сложилось разделение оснований бесспорного, по существу, принудительного списания средств на две группы:
по распоряжению изыскателей - допускается только на основе решений соответствующих органов по следующим видам платежей: недоимок по налогам и других обязательных платежей, а также сумм штрафов и иных санкций, таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами, недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственные внебюджетные фонды;
исходя из исполнительных (документам, выданным судами, нотариусом, арбитражными судами) и приравненных к ним документов.
В случаях, специально предусмотренных законодательными актами, осуществляется базакцептное списание средств со счетов плательщиков. Право на безакцептное списание средств предоставлено законодательством одной из сторон договора при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения, за почтовые, телеграфные, телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Подобного рода расчеты, имеющие регулярный характер, с огромным числом потребителей, получили название жирорасчеты.
Порядок получения чековой книжки в банке
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Чеки могут быть денежными и расчетными. Денежные чеки - применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке. Расчетные чеки - чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств, т.е. чекодержателю. Расчетный чек передается плательщиком получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который предъявляется чек в свой банк для оплаты при реестре чеков. Существует покрытый и непокрытый чек (лимитированный и нелимитированный). Покрытые расчетный чеки - средства, по которым предварительно депонируются чекодателем на отдельном банковском счете, что обеспечивает гарантию платежа по этим чекам. Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует при отсутствии средств на счете чекодателя оплаты чеков за счет средств банка. Для получения чековой книжки необходимо заявление и платежное поручение. В заявлении указывается: количество чековых книжек, для каких расчетов они предназначены, подпись и печать клиента. В платежном поручении указывается сумма, которая должна быть задепонирована на спецсчете. Ответственный исполнитель проверяет заявление, подписывает и передает его для осуществления расчетных операций; проверяет наличие чеков в чековой книжке, проставляет на всех чеках наименование владельца чековой книжки, указывает срок действия, дату выдачи, общую сумму, на которую выдана чековая книжка. Номера чеков и выданных чековых книжек регистрируются в специальных карточках. Затем чековая книжка передается в кассу, откуда клиент получает после росписи на заявлении. Кассир на количество выданных чековых книжек составляет расходный внебалансовый ордер (Приложение № 15). При приеме чеков от клиентов ответственный исполнитель проверяет правильность исполнения чеков, проверяет сумму остатка чеков. Если сумма чековых книжек использована, а чеки остались, то может быть выдан дополнительный лимит. Для этого клиент предоставляет платежное поручение, а на обложке чековой книжки делается отметка об открытии дополнительного лимита, который скрепляется подписью главного бухгалтера и печатью банка. При закрытии чековой книжки в банк предоставляется сама чековая книжка с корешками, а если есть неиспользованные чеки, то так же надо предоставить платежное поручение о возврате остатка неиспользованного лимита. Сама чековая книжка остается в банке и подшивается в папку мемориальных документов за соответствующий день, причем испорченные и неиспользованные чеки остаются в банке, а корешки чеков возвращаются клиенту. Чековая книжка - сброшюрованные чеки, может быть долимитирована. Ответственность за правильность заполнения чековой книжки - на получателе. Реестр чеков должен быть оформлен с использованием шариковой или чернильной ручки, подписана лицом, выдавшим чеки. Если предприятия принимает чек из чековой книжки, то оно обязано поставить отметку об оплате и дату совершения данной операции. Чек отправляют в банк вместе с инкассаторской выручкой. Он поступает в банк плательщика, где после проверки сумма по чеку списывается с его счета и отправляется на текущий счет организации. При оплате чека наличными деньгами с клиента взимается комиссионное вознаграждение (0,3 %). Выдача чековой книжки производится банком, при предъявлении клиентом заявления на получение чековой книжки (Приложение № 25).
Структура и функции кассового хозяйства. Организация управления кассовой наличностью в КБ. Отдел кассового обслуживания (ОКО) организует работу по обслуживанию в местной и иностранной валюте предприятий, объединений, организаций, населения и других, имеющих счета в КБ в соответствии с правилами ведения кассовых операций и проводит работу, направленную на обеспечение сохранности денег и ценностей.
Задачи:
§ организационные меры по обеспечению кассового обслуживания клиентуры - «касса» с функциями выполнения приходных и расходных кассовых операций с наличной валютой, ценными бумагами и другими ценностями, изучение качественных характеристик труда кассовых работников и резервы повышения его производительности, мероприятия по улучшению условий труда кассиров (механизация и автоматизация, совершенствование документооборота);
§ рассмотрение причин просчетов, хищений и других злоупотреблений с ценностями, допускаемых в банке и разработка предложений по максимальному снижению риска при совершении операций с ценностями.
Работники отдела обязаны соблюдать коммерческую тайну, несут персональную ответственность за порученный участок работы, полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и другой упаковке за их подписями, а также обнаруженных среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежных и фальшивых билетов и иные недостачи в работе, причинивших материальный ущерб банку.
Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их должностных обязанностей; выполнять поручения предприятий, объединений и граждан на получение или взнос наличных денег на их счет в банке, минуя бухгалтерских работников.
Обслуживание клиентов банком предполагает проведение безналичных и налично-денежных расчетов через кассовые подразделения банка, которые обеспечивают выдачу, прием и сохранность денежных знаков. Кассовые операции осуществляются в соответствии с правилами, которые регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определения платежеспособности денежных знаков, порядок замены, уничтожения поврежденных банкнот.
Обслуживание клиентов осуществляется на основании договора о кассовом обслуживании в соответствии с положением о ведении кассовых операций и в пределах Закона о банках банковской деятельности.
Организация работы по прогнозированию поступлений и выдаче наличных денег юридическим и физическим лицам. Организация кассового обслуживания КБ в ПРБ. Участие банка в установлении лимита остатка кассы для клиентов банка и контроль за его соблюдением.
До 1991 года организация и планирование денежного обращения на территории бывшего СССР осуществлялась на основе баланса денежных доходов и расходов населения, а также кассового и кредитного плана. С 1991 года был осуществлен переход от кредитного и кассового планирования к составлению расчета кассовых оборотов, основной целью которых является определение потребности в наличных деньгах в целом по стране и по учреждениям банков, а также разработка мероприятий по стабилизации денежного обращения. Прогнозы кассовых оборотов отражают объем и источники поступлений всех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление выдач всех наличных денег предприятия и определения эмиссионного результата, т.е. выпуск или изъятие денег из обращения. КБ составляет стат. отчеты о кассовых оборотах по установленным формам и в случае значительных расхождений фактических кассовых оборотов с прогнозируемыми анализируются причины расхождения и разрабатываются мероприятия по стабилизации денежного обращения.
Операции с наличными деньгами в банке осуществляются в соответствии с утвержденными кассовыми планами, в которых определяются источники, объем поступления, целевое использованием и размеры эмиссии денег.
Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их т/с все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с банком устанавливается лимит кассовой наличности. Для установления этого лимита и норм расходования средств из собственных поступлений клиенты должны представить в банк в начале года специальную заявку-расчет (Приложение № 23), в которой оговаривается порядок и сроки сдачи выручки. Она составляется в двух экземплярах, скрепляется печатью и подписями клиентов. КБ осуществляется операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензий, выданных ПРБ на ведение кассовых операций. При этом банку определяется лимит операционной кассы. При недостатке кассовой наличности для обеспечения выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корсчете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корсчет банка. Для подкрепления наличными деньгами КБ отправляет в РКЦ платежное поручение для оплаты наличных денег с корсчета. РКЦ оплачивает платежное поручение и выдает наличные деньги учреждению банка, либо подготавливает наличные деньги для отправки их с инкассатором. Порядок открытия и закрытия операционных приходных и расходных касс. Организация и учет операций по инкассации наличных денег. Порядок хранения и учета ценностей, документов в денежном хранилище и кладовой.
Операционная касса - совокупность всех наличных денег, находящихся в банке. В составе операционных касс: приходно-расходные, кассы для размена денег, вечерние кассы (для приема наличных денег после окончания операционного дня), кассы пересчета денежной выручки. Эти кассы организуются по распоряжению руководства банка в зависимости от объема кассовых операций и установленного штата кассовых работников.
Приход денег осуществляется по следующим кассовым документам: объявление на взнос наличными (Приложение № 19) - от предприятия, организации для зачисления денег на их т/с; уведомление - от предприятий в уплату налогов и других платежей для зачисления в доход госбюджета; приходные кассовые ордера - прием денег от работников банка, зачисление пересчитанной инкассовой выручки, прием денег, выпущенных в обращение.
Получив приходные документы, кассир проверяет наличие и тождественность операционных работников, подписи по образцам, сличая соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, пересчитывает деньги в обязательном порядке. Если в документе сумма совпадает с фактической, оказавшейся при пересчете кассир подписывает приходные документы, на квитанции ставит печать и выдает ее вносителю денег. В конце дня кассир по ордерам подсчитывает общую сумму поступивших за день платежей и сверяет соответствие наличных денег.
Записи по приходу и расходу денежной суммы ведутся в кассовой книге. Принятые в течение операционного дня деньги кассир оформляет в пачки, в установленном порядке и вместе с приходными документами передает зав. кассой. Зав. кассой проверяет, затем передает документы главному бухгалтеру на подпись, после этого собираются в документы дня. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов банка по балансу учреждения банка в тот же рабочий день.
Выдача денег из кассы производится по: денежным чекам (Приложение № 24), расходным кассовым ордерам (Приложение №16) (выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка). Для совершения расходных операций зав. Кассой выдает под отчет кассирам необходимую сумму под расписку в специально книге, после этого Зав. Кассой должен проверить наличие оставшихся в операционной кассе денег и убедиться, что остаток их с учетом выданной суммы соответствует бухгалтерским данным по счету 10101 «Касса ПРБ», 1011 «Касса КБ».
Получив денежные чеки или расходные кассовые ордера, кассир обязан проверить наличие подписи должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег и соответствие этих подписей образцам; проверить правильность заполнения документов, сверить суммы, проставленные цифрами с суммой прописью; проверить подпись получателя денег, проверить наличие сведений о предъявлении паспорта, подготовить сумму денег, выдать получателю и подписать расходный документ. В конце операционного дня кассир сверяет сумму остатка денег с учетом расходных документов и составляет отчет справку, которая после подписи Зав. кассой передается в документы дня. Наличные деньги по месту нахождения учитываются на счета: 1001 - касса ПРБ (КБ), 1014 - наличные средства в удаленных подразделениях банка, 1012 - наличные денежные средства в пути.
Для хранения денежных средств банки организуют специально оборудованные помещения в кладовке или денежном хранилище. Эти помещения должны быть изолированы для того, чтобы была исключена возможность наблюдения и изучения посторонними лицами расположение денежного хранилища. За сохранность денежных средств и ценностей несут материальную ответственность руководитель банка, главный бухгалтер, кассир. Для хранения ценностей во время рабочего дня кассиры должны быть обеспечены сейфами, металлическими шкафами, а также купюрно-счетными машинками. Кассиры операционной кассы должны быть снабжены образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходно-расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением кассовых операций - образцами подписей кассиров. С каждым работником кассы заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир). Кабины кассы должны быть оборудованы таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должны быть защищено от проникновения извне.
Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется книга учета ценностей кладовой, в которой отражается движение ценностей: наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой.
Инкассирование наличных денег
Для ускорения оборота денег и своевременного зачисления наличных денег на счета экономических агентов банки осуществляют инкассирование наличной выручки. Для этого банк имеет инкассаторский аппарат и транспортное средство для перевозки денег. Между клиентом и банком заключается договор на сбор денежной наличности (Приложение №21). На основании договора на каждого клиента оформляется Явочная карточка, где указывается номера закрепленных сумок, время маршрута и т.д.
Предприятия сдают выручку инкассатору в закрытых опломбированных сумках. На наличные деньги, которые вложены в инкассаторскую сумку, кассир инкассируемого предприятия составляет препроводительную ведомость (Приложение №18) в трех экземплярах: первый - вкладывается в инкассаторскую сумку - ордер; второй - вручается инкассатору - препроводительная ведомость, третий - остается у сдатчика денег - квитанция. Принятые сумки с наличными денежными средствами инкассаторы сдают в учреждения банка. Прием денег осуществляется в разные часы операционного дня, а иногда и после его окончания - в вечерние кассы. Принятые денежные средства должны быть зачислены на счета предприятия не позднее следующего рабочего дня. По окончании приема наличных денег кассир и бухгалтер-контролер производят сверку денежной наличности с данными кассового журнала. Приходные документы передаются главному бухгалтеру, который проверяет общую сумму по кассовому журналу. После подписи приходные документы главный бухгалтер возвращает Зав. Кассой, а ордера передаются операционным работникам для записи в т/с предприятий. Бухгалтер-контролер проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумок. Кассир при приеме сумок с наличностью проверяет: не имеют ли поступившие сумки каких-либо внешних повреждений, повреждений пломб, разрывы шпагата и т.д., четкость оттиска пломбираторов и соответствие их заверенным образцам, соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами номерам указанным в накладных, соответствие общей суммы принимаемой выручки записям накладной. Пересчет денег производится кассирами счетных бригад кассы пересчета. Если суммы равны, то кассир подписывает препроводительную ведомость. При расхождении сумм кассир обязан сверить с контролером сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитать денежные билеты того достоинства, в суммах которых выявлены расхождения. При подтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороне накладной и квитанции к сумке за подписями кассира и контролера. Если при пересчете обнаружены неплатежеспособные и фальшивые денежные билеты, то в накладной и квитанции указывают номер, серию, достоинство билета. После проверки кассир, возглавляющий кассу пересчета передает документы зав. кассой, который сверяет соответствие сумм денег, принятых им от кассира, данным контрольных ведомостей, которые затем передаются гл. бухгалтеру для подписи. Денежные билеты, признанные неплатежеспособными возвращаются предъявившему их лицу. Фальшивые билеты гасятся путем вырезания треугольника посередине билета с последующим возвращением предъявившему лицу.
Вся выручка до пересчета относится на 2093 счет «Инкассированная денежная выручка». После пересчета, если выявлена недостача в сумках, то: Дт т/с предприятия Кт 2093 - недостача в сумках; Дт 1011 Кт 2093 и Дт 2093 Кт на доходы - выявлен излишек, что очень редко; Дт 1001 / 1011 Кт 2093 - общая сумма пересчитанной выручки зачисляется в оборотную кассу.
КБ предоставляет отчетность в ЦБ: годовая и месячная.
Перед менеджерами КБ всегда стоят 2 взаимоисключающие задачи: необходимо выполнить все обязательства и не понести потерь. Решение этих задач обусловливается внутренними и внешними факторами:
внутренние факторы - достаточность собственного капитала, качество активов, зависимость от внешних источников, квалификация кадров.
внешние факторы - общая политическая и экономическая обстановка, развитие рынка ценных бумаг, развитие банковской системы в стране, ставка рефинансирования.
Наихудшая ликвидная позиция - не достаточно средств (собственных и привлеченных), чтобы удовлетворить клиентов выдачей кредитов и ссуд. Задача менеджера - найти дополнительные источники, чтобы не потерять клиента. Наилучшая ликвидная позиция - не востребованы клиентами все кредитные ресурсы. Чтобы не упустить прибыль менеджеры должны найти клиента и выдать средства в активные операции (кредит). Задача менеджера - достичь средней ситуации.
Порядок расчета и соблюдение банками основных экономических нормативов.
Отчетность по соблюдению экономических нормативов, представляемая в ПРБ
В ходе проведения денежно-кредитной политики ПРБ осуществляет дистанционный надзор за работой банков, который заключается в систематическом анализе представляемой финансовыми учреждениями отчётности и пруденциальном контроле выполнения банками установленных экономических нормативов. Соблюдение экономических нормативов служит механизмом обеспечения устойчивости банков и банковской системы в целом, гарантирования безопасности размещённых на счетах денежных средств. Экономические нормативы установлены Инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций». В основе значимости каждого экономического норматива лежит риск, т. е. каждый норматив характеризует степень защищённости банка от того или иного риска. Основные относительные экономические нормативы:
1.Нормативы достаточности собственного капитала банка Н1, Н1.1 определяются как:
- отношение собственного капитала банка к совокупному объему активов, взвешенных с учетом риска и увеличенных на величину кредитного риска по инструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания по его применению в банках и кредитных учреждениях:
Где К - собственный капитал банка;
Ар- сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;
КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отраженным на «Условных счетах» класса VI. Плана счетов бухгалтерского учета и указания по его применению в банках и кредитных учреждениях.
Минимально допустимое значение не менее 8%.
отношение основного капитала банка к совокупному объему активов, взвешенных с учетом риска:
где ОК - основной капитал банка.
Минимально допустимое значение не менее 4%.
2.Нормативы ликвидности.
Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности - директивные, общей ликвидности - оценочный).
Норматив мгновенной ликвидности Н2.1. определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств по счетам до востребования:
Н2.1. = , где
ЛАМ - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах: 1011, 1012, 1013, 1014, 1015, 1016, 1017, 1021, 1022, 1023, 1024, 1026, 1031, 1032, 1033, 1034, 1041, 1042, 1043, 1204, 1812.
ОВМ - обязательства до востребования: 2021, 2022, 2023, 2027, 2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101, 2102, 2103, 2105, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2170, 2181, 2182, 2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2224, 2225, 2226, 2227, 2228, 2229, 2231, 2311, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, часть 6015, 6314, 2812, 2756, 2777.
Минимально допустимое значение - 20%.
Норматив текущей ликвидности Н2.2. определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств до востребования и на срок до 30 дней:
Н2.2. = , где
ЛАТ - ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах: Лам, 1023, 1043, 1101, 1102, 1104, 1111, 1112, 1113, 1202, 1203, 1204, 1207, 1208, 1209, 1212, 1213, 1214, 1217, 1218, 1219, 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308, 1309, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334, 1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433, 1434, 1435, 1436, 1481, 1482, 1552, 1655.
ОВТ - обязательства до востребования и на срок до 30 дней: 2021, 2022, 2023, 2027, 2031, 2032, 2033, 2091, 2092, 2093, 2094, 2096, 2101, 2170, 2181, 2182, 2183, 2184, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217, 2218, 2219, 2221, 2222, 2223, 2224, 2225, 2226, 2227, 2228, 2229, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2247, 2248, 2249, 2311, 2312, 2313, 2314, 2315, 2391, 2392, 2393, 2651, 2652, 2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, 2801, 2812, 100%(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374, 2481, 2482), 10%(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2256, 2257, 2258, 2259, 2261, 2262, 2263, 2264, 2265, 2266, 2267, 2268, 2269, 2271, 2272, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374), 2740, 2750, 2770, 2780, часть 6015, 6314, 6341, 6351, 6353.
Минимально допустимое значение - 50%.
Норматив долгосрочной ликвидности Н2.3. определяется как отношение всей задолженности банку свыше года к собственному капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:
Н2.3. = , где
Крд - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты с оставшимся сроком погашения свыше года, включая просроченные и беспроцентные;
ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по выпущенным в обращение ценным бумагам банка сроком погашения свыше года.
Максимально допустимое значение - 120%.
Норматив общей ликвидности Н2 определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка.
Н2 = , где
А - общая сумма активов по балансу банка;
Ро - обязательные резервы банка.
Минимально допустимое значение - 20%.
Максимальный размер кредитного риска на одного заемщика-акционера банка или группу взаимосвязанных акционеров Н5 определяется как отношение значения показателя Кра к собственному капиталу банка:
Н5 = , где
Кра - значение показателя Крз в отношении акционеров банка.
Максимально допустимое значение - 20%.
Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н3 устанавливается в процентах от собственного капитала банка.
Н3 = , где
Крз - совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая межбанковские (кроме предоставленных ПРБ).
Взаимосвязанные заемщики - юридические и физические лица - заемщики, связанные между собой экономическими или юридическими отношениями, таким образом, что финансовые трудности одного из заемщиков обуславливают или делают вероятным возникновения финансовых трудностей другого заемщика.
Максимально допустимое значение - 30%.
Совокупная величина кредитных рисков на заемщиков-акционеров банка Н5.1. определяется как отношение суммарного значения кредитных рисков (Крз) по всем акционерам и взаимосвязанными с ними заемщиками к собственному капиталу банка.
Н5.1. = .
Максимально допустимое значение - 50%.
Максимальная совокупная величина задолженности по кредитам, выданным десяти заемщикам Н6 определяется по следующей формуле:
Н6 = ,
где
К10max - совокупная величина задолженности по кредитам, выданным десяти заемщикам, рассчитанная в соответствии с Приложением.
Максимально допустимое значение - 40%.
Норматив риска собственных вексельных обязательств Н7 определяется по формуле:
Н7 = ,
где
ВО - выпущенные банком векселя.
Максимальное значение - 50%.
Норматив использования собственного капитала банка для приобретения акций других юридических лиц Н8 устанавливается как процентное соотношение вложений банка в акции, приобретенные для инвестирования, а также части вложений банка в акции, приобретенные для перепродажи и собственного капитала банка.
Н8 = ,
где
Кин - инвестиции банка в акции других юридических лиц.
Максимально допустимое значение - 25%.
Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятий, организаций республиканского и местного бюджета Н9 определяется как 50% среднеарифметических остатков на балансовых счетах 2181, 2182, 2183, 2186, 2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, за последние 3 месяца предшествующего периода, при этом в расчет суммы ценных бумаг принимаются ГЦБ и ценные бумаги ПРБ (за исключением векселей).
Минимально допустимое значение - 50% от вышеуказанных остатков.
|
|
||||
Развитие банковской системы ПМР в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в республике, в том числе и в финансовом секторе. Динамика основных показателей, характеризующих текущее состояние банковского сектора, свидетельствует о закреплении тенденции восстановления стабильной банковской деятельности, что отражается в расширении ресурсной базы банков, росте кредитования реального сектора экономики, активизации межбанковского кредитного рынка, а также в значительном улучшении финансового состояния коммерческих банков. Несмотря на это, остаётся актуальной проблема возвратности ссуд, что ограничивает объёмы их предоставления. Отсутствие у предприятий чёткой стратегии деятельности на ближайшую перспективу, обоснованных проектов модернизации производства, эффективного менеджмента препятствует развитию инвестиционного кредитования в республике. С другой стороны, в своём большинстве банковские учреждения не располагают «длинными» ресурсами, которые они смогли бы вкладывать в долгосрочные инновационные программы. Дальнейшее снижение уровня инфляции позволит уменьшить процентные ставки по кредитам и сделать их более доступными для заёмщиков, что в свою очередь благоприятным образом отразится на финансово-экономической ситуации в целом. В заключении следует отметить, что основным условием дальнейшего поступательного развития банковской системы республики является наличие устойчивых и позитивных процессов преобразования в народном хозяйстве, повышение прибыльности, качества управления, а также прозрачности деятельности хозяйствующих субъектов.
Сегодня Агропромбанк способен предложить клиентам разнообразные виды банковских продуктов и услуг, помимо определенного базового набора (прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов). Это комплекс услуг управления счетом, платежная система на основе пластиковой карты «Радуга», широчайший спектр международных денежных переводов, и это, по словам сотрудников банка еще не предельный набор услуг. Банк постоянно разрабатывает, и ищет возможности внедрения наиболее современных, надежных, и естественно доходных продуктов, обеспечивающих потребности клиентов.
| ! | Отчет по ознакомительной практике В чем заключается данный вид прохождения практики. |
| ! | Отчет по производственной практики Специфика и особенности прохождения практики на производстве. |
| ! | Отчет по преддипломной практике Во время прохождения практики студент собирает данные для своей дипломной работы. |
| ! | Дневник по практике Вместе с отчетам сдается также дневник прохождения практики с ежедневным отчетом. |
| ! | Характеристика с места практики Иногда преподаватели требуеют от подопечных принести лист со словесной характеристикой работы студента, написанный ответственным лицом. |
| → | по экономике Для студентов экономических специальностей. |
| → | по праву Для студентов юридических специальностей. |
| → | по педагогике и психологии Для студентов педагогических и связанных с психологией специальностей. |
| → | по строительству Для студентов специальностей связанных со строительством. |
| → | технических отчетов Для студентов технических специальностей. |
| → | по информационным технологиям Для студентов ИТ специальностей. |
| → | по медицине Для студентов медицинских специальностей. |
| Отчёт по практике | Отчет по производственной практике |
| Отчёт по практике | Отчет о прохождении преддипломной практики |
| Отчёт по практике | Отчет по психолого-педагогической практике |
| Отчёт по практике | Отчет по практике в автосервисе / СТО |
| Отчёт по практике | Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету |
| Отчёт по практике | Отчет по практике юриста |
| Отчёт по практике | Отчет по практике в турагентстве |
| Отчёт по практике | Отчет по практике менеджмента |
| Отчёт по практике | Первые дни ребенка в школе |
| Отчёт по практике | Отчет по практике |
| Отчёт по практике | Анализ деятельности локомотивного депо |
| Отчёт по практике | Отчёт по летней геодезической практике |
| Отчёт по практике | Работа системного администратора в Администрации Изобильненского района Ставропольского края |
| Отчёт по практике | Маркетинговая деятельность ОАО "Бахчисарайский завод железобетонных изделий" |
| Отчёт по практике | Отчет по преддипломной практике |